Hoàn thiện quản lý thuế đối với doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng tại chi cục thuế huyện hoằng hóa, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC TRƯƠNG MỸ LINH HOÀN THİỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐİ VỚİ DOANH NGHİỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG TẠİ CHİ CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HÓA, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 834.03.01 Người hướng dẫn khoa học:TS Đặng Lan Anh THANH HÓA, NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân tơi Các số liệu, kết nêu luận văn kết trực tiếp thu thập, thống kê xử lý cách khách quan, trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Các nguồn liệu khác sử dụng luận văn có ghi nguồn trích dẫn xuất xứ Thanh hóa, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Trương Mỹ Linh i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận nhiều giúp đỡ nhiệt tình đóng góp q báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Đặng Lan Anh người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ suốt trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hồn thành Luận văn Tơi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy cô giáo phòng Quản lý đào tạo sau đại học Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Hồng Đức giúp đỡ tơi hồn thành q trình học tập thực Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, anh chị cơng tác tại cục Thuế huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho trình nghiên cứu thực Luận văn Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn Trương Mỹ Linh ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vii DANH MỤC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ x MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu 3.2 Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn Nội dung nghiên cứu Chương 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG 1.1 Tổng quan doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 1.1.1 Khái niệm doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 1.1.2 Đặc điểm ngành xây dựng ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 1.1.3 Vị trí doanh nghiệp xây dựng kinh tế quốc dân 1.1.4 Hệ thống văn quy phạm pháp luật thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng tại Việt Nam 1.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 11 1.2.1 Các sắc thuế chủ yếu áp dụng doanh nghiệp xây dựng 12 1.2.2 Nội dung quản lý thuế doanh nghiệp 15 1.2.3 Chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng 27 iii 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 31 1.3.1 Nhân tố thuộc quan thuế 31 1.3.2 Nhân tố thuộc doanh nghiệp 32 1.3.3 Nhân tố khác 32 1.4 Một số học kinh nghiệm quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng 34 1.4.1 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng số Chi cục Thuế huyện, thành phố 34 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 38 Chương 2.THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HÓA 41 2.1 Tổng quan tình hình doanh nghiệp xây dựng tại Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 41 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Hoằng Hóa 41 2.1.2 Tổ chức máy quản lý thuế chi cục thuế huyện Hoằng Hóa 43 2.1.3 Tình hình hoạt động doanh nghiệp xây dựng tại Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa quản lý 48 2.2 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa quản lý 52 2.2.1 Thực trạng quản lý đăng ký thuế 52 2.2.2 Thực trạng quản lý khai thuế, tính thuế 54 2.2.3 Thực trạng quản lý nộp thuế, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 56 2.2.4 Thực trạng quản lý hoàn thuế 63 2.2.5 Thực trạng công tác kiểm tra thuế, tra thuế 63 2.2.6 Thực trạng công tác xử lý vi phạm pháp luật thuế 66 2.2.7 Thực trạng công tác giải khiếu nại, tố cáo thuế 69 iv 2.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng tại Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 70 2.3.1 Nhân tố thuộc quan thuế 70 2.3.2 Nhân tố thuộc doanh nghiệp 71 2.3.3 Nhân tố khác 71 2.4 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng tại địa bàn huyện Hoằng Hóa 72 2.4.1 Những ưu điểm 72 2.4.2 Những nhược điểm 73 2.4.3 Nguyên nhân 74 Chương 3.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THİỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP HOẠT ĐỘNG TRONG LĨNH VỰC XÂY DỰNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HOẰNG HÓA 78 3.1 Cơ sở đề xuất giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng tại Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa 78 3.1.1 Định hướng hồn thiện quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng tại Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa 78 3.1.2 Mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng tại Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 79 3.2 Giải pháp chủ yếu hồn thiện quản lý thuế doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xây dựng tại Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 80 3.2.1 Nhóm giải pháp đăng ký thuế 80 3.2.2 Nhóm giải pháp quản lý nợ thuế 83 3.2.3 Nhóm giải pháp kiểm tra thuế 87 3.2.4 Một số giải pháp khác 89 3.3 Kiến nghị 91 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 91 v 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 97 vi DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu Ý nghĩa NNT Người nộp thuế DNXD Doanh nghiệp xây dựng GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp NSNN Ngân sách nhà nước MST Mã số thuế vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động đến 30/12/2019 46 Bảng 2.2 Tình hình quy mơ DNXD địa bàn huyện Hoằng Hóa 48 Bảng 2.3 Doanh thu, lợi nhuận DNXD địa bàn huyện Hoằng Hóa qua năm 50 Bảng 2.4 Tổng hợp tình hình đăng ký thuế doanh nghiệp xây dựng giai đoạn 2017 -2019 53 Bảng 2.5 Tình hình đăng ký thuế đăng ký thuế điện tử DNXD giai đoạn 2017 - 2019 53 Bảng 2.6 Bảng tổng hợp tình hình thực việc nộp hồ sơ khai thuế DNXD địa bàn huyện Hoằng Hóa giai đoạn 2017 - 2019 55 Bảng 2.7 Tình hình khai thuế khai thuế điện tử doanh nghiệp xây dựng giai đoạn 2017-2019 56 Bảng 2.8 Kết thu NSNN từ năm 2017 - 2019 58 Bảng 2.9 Số thu ngân sách nhà nước DNXD qua sắc thuế 59 Bảng 2.10 Tình hình DNXD nộp thuế điện tử giai đoạn 2017 -2019 59 Bảng 2.11 Quy trình quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa 61 Bảng 2.12 Bảng phân loại nợ thuế doanh nghiệp xây dựng 62 giai đoạn 2017 - 2019 62 Bảng 2.13 Tình hình cơng tác cưỡng chế thi hành định hành thuế DN xây dựng tại Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa 63 Bảng 2.14 Kế hoạch kiểm tra Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa 64 Bảng 2.15 Đánh giá thực trạng tra, kiểm tra doanh nghiệp xây dựng giai đoạn 2017 - 2019 66 Bảng 2.16 Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế DNXD qua năm 20172019 66 viii Bảng 2.17 Xử phạt hành vi chậm nộp tiền thuế DNXD giai đoạn 2017 -2019 67 Bảng 2.18 Các hành vi vi phạm qua kiểm tra thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa qua năm 2017-2019 68 Bảng 2.19 Kết xử lý vi phạm thuế DNXD qua kiểm tra năm 2017 - 2019 69 ix thuế để quản lý doanh nghiệp cách chặt chẽ, nhanh chóng, kịp thời Thường xun thơng báo cơng khai phương tiện thông tin danh sách doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh, xin cấp mã số thuế nhiều tháng/quý không kê khai nộp thuế, loại hóa đơn hết hạn sử dụng Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa cần trọng phối hợp với quan thuế địa phương khác để quản lý sở phụ thuộc doanh nghiệp Đồng thời phối hợp với quan chủ quản doanh nghiệp xây dựng để quản lý chặt chẽ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp 3.2.2 Nhóm giải pháp quản lý nợ thuế 3.2.2.1 Tăng cường công tác quản lý nợ đọng Mục tiêu cùa biện pháp tìm phương hướng thúc đẩy nhanh việc nộp thuế doanh nghiệp xây dựng, hạn chế tối đa thuế nợ đọng giải hết số thuế nợ đọng Trong công tác đốc thu thuế nợ đọng cần phải thực biện pháp chế tài cách dứt khoát, việc cán thuế nói mà khơng làm gây tình trạng doanh nghiệp chây ỳ cho cán thuế hù dọa không thực Cán thuế đôn đốc doanh nghiệp xây dựng nộp thuế thường xuyên, hạn chế dây dưa nợ thuế biện pháp tuyên truyền đài phát thanh, đài truyền hình địa phương, chi cục thuế đồng loạt thông báo với ban ngành liên quan kho bạc, phòng tài chính,các ngân hàng thương mại, UBND xã phối hợp đơn đốc thu hồi nợ thuế Tiếp tục rà sốt khoản thuế nợ đọng năm trước chuyển sang, thực phân loại theo tuổi nợ khả thu, có kiến nghị xử lý khoản nợ khơng có khả thu Thực triệt để biện pháp chế tài cưỡng chế tài sản có tác dụng răn đe hiệu đối tượng nộp thuế, tránh tình trạng chiếm dụng vốn Nhà nước nợ thuế với số lượng lớn bỏ trốn gây thất thu cho ngân sách 83 Đa dạng hóa biện pháp cưỡng chế nợ, thường xuyên áp dụng biện pháp cưỡng chế từ mức độ nhẹ đôn đốc, nhắc nhở; kiên áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định cần thiết để dần đưa doanh nghiệp vào khuôn khổ Công khai phương tiện thông tin đại chúng trường hợp chây ỳ, không nộp tiền thuế hạn theo quy định Luật thuế Phối hợp chặt chẽ với quan chức việc lập kế hoạch thu nợ, cưỡng chế nợ 3.2.2.2 Nâng cao công tác nộp thuế doanh nghiệp nợ đọng - Thường xuyên phối hợp với kho bạc Nhà nước ngân hàng địa bàn đế quản lý tốt công tác thu nộp thuế đủ, kỳ - Đối với doanh nghiệp nộp đủ số thuế phải nộp thời hạn quy định cần có biện pháp khuyến khích doanh nghiệp trao khen tuyên dương, tặng thưởng số quyền lợi định - Xử lý hành vi chậm nộp thuế thông báo phương tiện thơng tin đại chúng đài truyền hình địa phương, đài phát xã, phường, thị trấn doanh nghiệp chậm nộp thuế 3.2.2.3 Phối hợp với quan có liên quan cơng tác thu nợ đọng thuế Công tác quản lý thuế nhiệm vụ chung quyền cấp, ngành khơng phải ngành thuế Như vậy, ngành thuế hồn thành tốt nhiệm vụ thu khơng có phối hợp với ngành khác với chức nhiệm vụ định Tăng cường công tác phối kết hợp quan thuế với quan chức khác Do đối tượng quản lý doanh nghiệp xây dựng nằm rải rác địa bàn huyện, quy mơ, hình thức đa dạng, số doanh nghiệp q trình kinh doanh khơng chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, lợi dụng sơ hở để trốn thuế nên muốn hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN cần phải có quan tâm lãnh đạo đồng thống cấp quyền địa phương 84 Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa tiếp tục phối hợp với UBND huyện để rà soát lại toàn sở kinh doanh theo loại, sở đưa tất vào diện quản lý hệ thống Tăng cường phối hợp với quan tài chính, kho bạc để thường xuyên trao đổi thơng tin tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng, tình hình nợ đọng thuế Phối hợp với quan cơng an, kiểm sốt để ủng hộ ngành thuế chống lại ác vi phạm lớn, kiên trì đấu tranh chống trốn lậu thuế Phối hợp với Ngân hàng mở rộng diện mở tài khoản để việc mua bán chủ yếu thực qua Ngân hàng, hạn chế hình thức thơng đồng trốn thuế tiền mặt, đồng thời có để giải biện pháp trích tiền tài khoản để khấu trừ tiền thuế, tiền phạt trường hợp dây dưa thuế Những biện pháp ngành thuế xem xét đưa vào áp dụng để nâng cao công tác quản lý chúng phát huy hiệu toàn diện văn sách liên quan đến luật thuế có hệ thống hoàn thiện: vấn đề thu hẹp số lượng mức thuế suất thuế GTGT TNDN, bỏ quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo bảng kê thu mua hàng hóa Đồng thời với bổ sung sách thuế trên, cần thêm điều kiện để hoàn thuế doanh nghiệp phải thực toán qua ngân hang, cuối cùng, Nhà nước cần có quy định chặt chẽ mức tiêu hao nguyên vật liệu doanh nghiệp 3.2.2.4 Nâng cao công tác thu nợ đọng thuế cán thuế Công tác quản lý nợ thuế trọng mục tiêu giảm nợ thuế, động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách nhà nước, chủ yếu với biện pháp: - Xây dựng kế hoạch tăng cường biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Triển khai đồng giải pháp: rà soát 100% khoản nợ thuế, phân loại nợ thuế, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm tránh nợ sai, nợ ảo Phối hợp với Ủy ban nhân dân Huyện, quan chức thực cưỡng chế nợ trường hợp cố tình chiếm dụng tiền thuế khoản thu 85 liên quan đến đất Phối hợp với phương tiện thông tin đại chúng thơng báo người nộp thuế cố tình dây dưa nợ thuế, nợ thuế lớn, thời gian nợ thuế kéo dài - Thực giao tiêu thu nợ cho Đội liên quan toàn Chi cục Thuế Trên sở tiêu giao đơn vị phải giao tiêu thu nợ đến Đội thuế có liên quan, cơng chức phụ trách theo địa bàn phân công nhằm tăng cường thực biện pháp xử lý nợ thuế có hiệu quả, phấn đấu số tiền nợ thuế phải giảm mức thấp nhất, hạn chế không để phát sinh thêm nợ Mục tiêu nợ đến 31/12/2022 nhỏ 5% tổng thu ngân sách năm 2022 - Đối với nợ khó thu: phối hợp phịng Kiểm tra rà sốt lập danh sách doanh nghiệp cụ thể để phân loại ngun nhân, trường hợp nợ khó thu Rà sốt danh sách khoản nợ khó thu có tuổi nợ 10 năm, áp dụng biện pháp cưỡng chế để lập hồ sơ xin xoá nợ theo quy định Luật sữa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế - Đối với nợ chờ điều chỉnh sai sót: thành lập tổ chuyên trách điều chỉnh số liệu để rà soát chứng từ thu nộp, phối hợp với Kho bạc nhà nước, Ngân hàng thương mại thực việc điều chỉnh bảo đảm hoàn thành giảm 100% nợ chờ điều chỉnh - Đối với nợ chờ xử lý: tích cực rà sốt, hoàn chỉnh đầy đủ hồ sơ, thủ tục giải hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, xóa nợ thuế gia hạn nộp thuế người nộp thuế theo quy định - Đối với nợ có khả thu:Tăng cường rà soát 100% khoản nợ thuế, phân loại nợ thuế, thường xuyên đối chiếu nợ nhằm xác định số nợ; ban hành 100% thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp (TB07); Tăng cường thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế khoản tiền thuế nợ 90 ngày theo quy định Luật quản lý thuế Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Ngoài thực biện pháp ngăn chặn dừng xuất cảnh đối tượng quy định Luật quản lý thuế, Nghị định 86 83/2013/NĐ-CP - Thực đơn đốc thu nợ, rà sốt khoản nợ thuế tiền sử dụng đất, tiềnthuê đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp tiến hành biện pháp đôn đốc để đưa số tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước 3.2.3 Nhóm giải pháp kiểm tra thuế Mục tiêu công tác tập trung đạo việc kiểm tra chấp hành nội dung luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ Thông qua công tác tra, kiểm tra thuế phát điểm hạn chế, vướng mắc, kiến nghị biện pháp xử lý, kịp thời sửa đổi, bổ sung sách chế độ nhằm hồn thiện phát huy tác dụng hệ thống thuế Về lâu dài cần coi trọng việc nâng cao chất lượng, đổi chiều sâu công tác tra, kiểm tra thuế việc đầu tư, đào tạo nâng cao lực chuyên môn cho đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế đôi với việc tăng cường đầu tư sở vật chất kỹ thuật cho cơng tác quản lý thu thuế Chính sách thuế điều chỉnh theo hướng doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế tự kiểm tra mình, từ quan thuế chủ yếu thực chức giám sát, hướng dẫn đôn đốc thực Ngành thuế cần phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan nhằm kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, thực chế độ kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ, chống bn lậu gian lận thương mại tồn địa bàn Thực kiểm tra, tra thường xuyên theo lịch trình cụ thể, đảm bảo kiểm tra đến tất đối tượng nộp thuế, tránh chồng chéo kéo dài thời gian gây ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm luật thuế, việc truy thu phạt số tiền thuế nộp vào NSNN cịn phải có tính chất giáo dục, răn đe để khơng cịn tái phạm Để đẩy mạnh công tác kiểm tra đạt hiệu cao nên dựa giải pháp sau: Thứ nhất, phải xây dựng hệ thống phần mềm máy tính hỗ trợ công tác kiểm tra từ khâu thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu 87 doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra tại quan thuế triển khai kiểm tra tại doanh nghiệp Thứ hai, bên cạnh xây dựng hệ thống phần mềm hỗ trợ cần phải đào tạo đội ngũ cán thuế am hiểu, có trình độ chun sâu,có kinh nghiệm thực tế, khả phân tích tốt, có tư cách đạo đức, thắng thắn trung thực, số lượng cán phải phù hợp với thực tế Tăng cường số lượng tra, kiểm tra viên lên khoản 25-30% tổng cán ngành, có phối hợp chặt chẽ với quyền cấp, ngành Tuyển chọn cán tra, kiểm tra thuế có trình độ chun mơn cao, có tư tưởng vững vàng, thường xun trau dồi kinh nghiệm, kiến thức cần thiết cho công tác tra, kiểm tra thuế Thứ ba, để công tác kiểm tra tiến hành nhanh chóng, kịp thời chống thất thu thuế đạt hiệu cao quan thuế nên phối họp với quan công an thực phối hợp đấu tranh phòng chống hành vi vi phạm lĩnh vực thuế hành vi bn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Thứ tư, tăng cường công tác kiểm tra nội nhằm phát hiện, chấn chỉnh kịp thời sai phạm việc thực quy trình quản lý thuế Thứ năm, xử lý nghiêm doanh nghiệp xây dựng có hành vi vi phạm kể áp dụng biện pháp cưỡng chế truy cứu trách nhiệm hình Thứ sáu, phân loại tổ chức điều tra 100% hồ sơ khai thuế tại quan thuế số lượng hồ sơ kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp Thứ bảy, xây dựng quy trình kiểm tra thuế phù hợp mang lại hiệu cho công tác kiềm tra Thứ tám, Phòng tra lập kế hoạch tra trường hợp có nghi vấn nhận đơn khiếu nại thuế, tiến hành tra theo kế hoạch, đột xuất theo chuyên đề Để đảm bảo tra khách quan cần tách biệt mối quan hệ lợi ích kinh tế quan hệ tình cảm cán tra đối tượng cần tra Mỗi tra phải lập biên bản, công bố công khai, đặc biệt đúc rút kinh nghiệm để tuyên 88 truyền, phổ biến cho cán thuế đảm bảo đợt tra sau có hiệu qủa, tiến hành nhanh gọn, không ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh công ty 3.2.4 Một số giải pháp khác - Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Thực tiễn cho thấy cơng tác kiểm tra dù có cố gắng đến thực tất đối tượng nộp thuế, thực tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế đem lại hiệu cao Việc tư vấn hỗ trợ người nộp thuế tổ chức tốt tạo lòng tin doanh nghiệp với quan thuế, sai sót vơ tình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật bao gồm chi phí quản lý quan thuế giảm thiểu Thứ nhất, nên thay đối quan niệm: phải coi ĐTNT khách hàng quan thuế, nên xóa bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tượng bị quản lý, còn quan thuế quan cấp thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp Muốn cán quản lý phải đặt vào vị trí doanh nghiệp, đề tìm hiểu xem doanh nghiệp vướng mắc chỗ trình kê khai nộp thuế Thứ hai, thực mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế tốn thuế cho doanh nghiệp, tăng cường cơng tác giải đáp thắc mắc luật thuế, thủ tục kê khai doanh nghiệp Từ giúp doanh nghiệp nắm vững kiến thức kê khai, tự kê khai Thứ ba, phối họp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ phối hợp với đài truyền hình địa phương, đài phát xã xây dựng chuyên mục thuế định kỳ với nội dung: giới thiệu sách, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành Thuế, giải đáp câu hỏi, vướng mắc thuế Thứ tư, xây dựng hoàn thiện trang web riêng để phục vụ riêng cho đối tượng nộp thuế - Xây dựng đội ngũ cán thuế có chun mơn ý thức trách nhiệm: 89 Tiếp tục xếp lại máy cán theo hướng tăng cường cán cho chức quản lý thuế như: kê khai, tuyên truyền hỗ trợ, kiểm tra để thực tốt chế quản lý thuế tự khai - tự nộp Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn nghiệp vụ, đặc biệt trọng bồi dưỡng phẩm chất đạo đức, kiến thức pháp luật, chuyên môn nghiệp vụ, cập nhật thay đổi, bổ sung, sửa đổi sách, chế độ Thực luân phiên, luân chuyển cán đảm bảo theo nguyên tắc người, việc, nhằm nâng cao tính động sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ Kiểm tra, rà sốt, đánh giá phân loại đội ngũ cơng chức có theo u cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dưỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại Ngoài yếu tố quan trọng cần nâng cao trình độ tin học, ngoại ngữ đội ngũ cán thuế, Chi cục thuế cần có kế hoạch đào tạo phổ cập trình độ sử dụng, khai thác cơng nghệ máy tính mức độ thành thạo cách có chất lượng khả cải cách đại hóa thành cơng Có thể nói, xã hội ngày phát triển, kinh tế không ngừng tăng trưởng, hoạt động kinh tế phát sinh ngày phong phú, đa dạng, phức tạp mà yếu tố người ln đóng vai trò trung tâm cơng tác quản lý thuế Vì thế, phải thường xuyên tăng cường công tác đào tạo, bồi dường nâng cao trình độ cán thuế để đáp ứng kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội - Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế - Việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế cần thiết phù hợp với xu hướng hội nhập, phát triển kinh tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày phức tạp, quy mô kinh doanh ngày phát triển trải dài nước, xuyên quốc gia, thu nhập doanh nghiệp phát sinh nhiều nơi không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thuế khơng quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kiểm sốt thu 90 thuế bao gồm tất chức mà quan thuế phải thực hiện: xác định ĐTNT, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, kế toán thuế, dự báo số thu xác định khoản phải thu; quản lý tuân thủ xử lý trường hợp vi phạm - Tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối họp với quan thuế - Tăng cường trách nhiệm tố chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế như: cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo biện pháp hành khác để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thuế - Nguồn thu từ thuế Nhà nước dùng cho mục đích cơng cộng Vì vậy, người hưởng hàng hóa, dịch vụ cơng cộng Hiện nay, cịn nhiều nguồn thu chưa khai thác, đặc biệt giao dịch tiền mặt, kiểm soát giao dịch nguồn thu thuế còn tăng cao Do đó, việc động viên người xã hội tham gia phối hợp chặt chẽ với ngành thuế góp phần đảm bảo nguồn thu bền vững cho NSNN, suy cho đảm bảo khả cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng cho người - Tăng cường sở vật chất - Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa - Ngành thuế cần sớm có hệ thống quản lý mạng nội đại Xét tại thời điểm ban đầu điều có thề đòi hỏi chi phí cao xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống không phục vụ riêng cho công tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng mà cho tất đối tượng nộp thuế khác 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa - Hiện nay, việc đào tạo, bồi dưỡng cơng chức thuế còn nặng lý thuyết, thiếu tính ứng dụng, chưa trọng tính đặc thù riêng biệt vị 91 trí việc làm cơng chức Để nâng cao chất lượng công tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao lực, phẩm chất, đạo đức nghề nghiệp cho công chức ngành thuế, xây dựng đội ngũ vừa giỏi chun mơn nghiệp vụ, vừa có phẩm chất, lối sống lành mạnh, có thái độ ứng xử, giao tiếp văn minh, đáp ứng yêu cầu cải cách, đại hoá ngành Cần đổi nội dung chương trình, giáo trình tài liệu giảng dạy cho phù hợp theo vị trí việc làm; trọng kỹ thực tiễn áp dụng cho đối tượng người học; giảng viên mời tham gia giảng dạy, truyền đạt kiến thức cần mời người có kiến thức sâu, rộng, có nhiều kinh nghiệm thực tế; cung cấp cho người học thông tin, kiến thức thiết thực; mời lãnh đạo quan, đơn vị cơng tác ngành, địa phương có kinh nghiệm thực tiễn để truyền đạt kiến thức, hướng dẫn kỹ theo vị trí việc làm; - Kiện tồn đội ngũ cơng chức thuế phận kiểm tra Thuế tại Chi cục thuế có đủ trình độ lực để nâng cao hiệu hiệu lực công tác quản lý thuế địa bàn nói chung quản lý Thuế với đơn vị xây dựng nói riêng; - Nâng cấp hạ tầng truyền thông từ Cục Thuế đến Chi cục thuế huyện, thị xã; triển khai đồng ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế cho Chi cục thuế; - Đẩy mạnh triển khai công tác kê khai nộp thuế điện tử - Tăng cường biện pháp tổ chức thu thuế; tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế Không ngừng nâng cao lực cho hoạt động tra, kiểm tra giám sát nội ngành thuế toàn tỉnh nhằm chấn chỉnh sai sót thực thi cơng vụ Chi cục tạo niềm tin sâu sắc cho Người nộp thuế với quan thuế cấp - Xây dựng chế phối hợp, chia sẻ thông tin, hỗ trợ nghiệp vụ đoàn kiểm tra nội Ngành - Cần phải xây dựng thực quy chế phối hợp Tổng cục 92 Thuế Kho bạc Nhà nước.Việc ký kết quy chế phối hợp Tổng cục Thuế Kho bạc Nhà nước có ý nghĩa vơ quan trọng chống gian lận thuế, gian lận thương mại Khi quy chế thực hiện, việc xây dựng phần mềm kết nối mạng Tổng cục Thuế Kho bạc Nhà nước xúc tiến, cán hai ngành tra cứu thông tin kê khai nộp thuế doanh nghiệp, phối hợp việc truy thu thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Bộ tài - Với tình hình phát triển kinh tế xã hội nay, số lượng doanh nghiệp xây dựng phát triển nhanh, ln có biến động Ngành thuế cần tiếp tục hồn thiện chương trình phần mềm quản lý thuế, phần mềm quản lý thuế tập trung TMS, cập nhật kịp thời để đảm bảo tương thích có bổ sung thay đổi định dạng liệu; Có tương thích với chương trình quản lý quan liên quan để thuận tiện cho việc kết nối thông tin, thông tin liên quan đến người nộp thuế - Tiếp tục hoàn thiện hệ thống pháp luật thuế nói chung sắc thuế có liên quan đến khu vực doanh nghiệp ngồi quốc doanh nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng Các sách pháp luật thuế cần xây dựng minh bạch rõ ràng dễ thực hiện, cần ổn định có tính dự đốn cao Các văn pháp luật thuế cần xây dựng sở thống có xem xét đến tác động qua lại sách thuế, quản lý thuế pháp luật kế toán thống kê 93 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trong kinh tế nay, tầm quan trọng doanh nghiệp xây dựng kinh tế xã hội tại địa phương ngày lớn Và để tăng cường quản lý thuế hoạt động xây dựng, chống thất thu NSNN lĩnh vực này, cần phải trọng đến việc cần ý tới việc tuyên truyền, tập huấn sách cho doanh nghiệp xây dựng, tạo điều kiện thuận lợi thích hợp cho phát triển doanh nghiệp, từ nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Bên cạnh đó, để cơng tác quản lý thuế thực trở nên hiệu quả, cần phải phối hợp đồng thời nhiều giải pháp, kể tới cấu lại cán làm công tác kiểm tra thuế số lượng lẫn chất lượng, bổ sung, nâng cấp kiện tồn hệ thống liệu thơng tin, hệ thống phần mềm quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa Đồng thời, kiến nghị với quan QLNN tiếp tục đổi sách, hệ thống làm sở pháp lý vững để tạo điều kiện thuận lợi, hiệu cho cơng tác tra, kiểm tra thuế Khi có phối hợp chặt chẽ việc ban hành quan thuế chấp hành doanh nghiệp chắn ngành thuế cần đủ để tạo điều kiện cho Nhà nước kết nối với doanh nghiệp để phát triển 94 KẾT LUẬN Trong năm gần đây, số lượng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hoằng Hóa tăng nhanh, tốc độ phát triển cao tạo tỷ trọng thu ngày lớn tổng số thu NSNN địa bàn Chính vậy, cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp nói chung quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng nói riêng địa bàn huyện Hoằng Hóa cần quan tâm Với nội dung phân tích đề tài, cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng tại Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa đạt nhiều kết quan trọng tác động tích cực đến nhiều lĩnh vực kinh tế, trị huyện Tuy nhiên, q trình triển khai thực cơng tác quản lý thuế cịn nhiều hạn chế Cơng tác quản lý thuế nhằm tăng thu túy, phấn đấu hoàn thành tốt kế hoạch giao chưa hướng tới tự giác cao người nộp thuế Qua công tác kiểm tra cho thấy, kiểm tra doanh nghiệp phát vi phạm pháp luật thuế Phản ánh hiệu công tác quản lý thuế chưa cao, công tác quản lý thuế chưa nhằm tới mục đích nâng cao tính tự giác chấp hành pháp luật thuế đối tượng nộp thuế Để thực tốt công tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng tại Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa, đảm bảo nguồn thu NSNN mục tiêu cơng tác quản lý thuế cần xác định đầy đủ hơn, rộng hơn, hoàn thành kế hoạch giao việc ni dưỡng nguồn thu, tăng cường tự giác, minh bạch chấp hành luật thuế đối tượng nộp thuế Đề tài thực giải vấn đề bản: Thứ nhất, xây dựng hệ thống hóa sở lý luận quản lý thuế DNXD 95 Thứ hai, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế DNXD tại Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa Thứ ba, đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng tại Chi cục thuế huyện Hoằng Hóa Đồng thời, đề xuất kiến nghị Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Tổng cục Thuế, Bộ Tài 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài chính, (2013), Thơng tư hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Điều 10 – 17 [2] Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa (2017), Báo cáo tổng kết cơng tác năm 2017, Hoằng Hóa [3] Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa (2018), Báo cáo tổng kết cơng tác năm 2018, Hoằng Hóa [4] Chi cục Thuế huyện Hoằng Hóa (2019), Báo cáo tổng kết cơng tác năm 2019, Hoằng Hóa [5] Quốc Hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Điều [6] Quốc Hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Điều 21 – 29 [7] Quốc Hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Điều 30 – 35 [8] Quốc Hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Điều 42 – 52 [9] Quốc Hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Điều 57 – 60 [10] Quốc Hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Điều 75 – 91 [11] Quốc Hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Điều 92 – 102 [12] Quốc Hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Điều 103 – 115 [13] Quốc Hội, (2006), Luật Quản lý thuế, Điều 116 – 118 [14] Quốc Hội, (2014), Luật xây dựng, Điều [15] Quốc Hội, (2014), Luật Doanh nghiệp, Điều 97