Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp xây dựng tại chi cục thuế khu vực cẩm thủy bá thước

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ THỊ LIÊN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CẨM THỦY - BÁ THƯỚC LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Trịnh Thị Thu Huyền THANH HĨA, NĂM 2021 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Thanh Hóa, tháng năm 2021 Học viên Lê Thị Liên ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Hồng Đức nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Cơ giáo, TS Trịnh Thị Thu Huyền người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ nhiều suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo, cán Chi cục Thuế Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước giúp đỡ thời gian thực luận văn Với hoàn cảnh nghiên cứu có hạn, hiểu biết cịn hạn chế kinh nghiệm thực tế thân cịn ỏi nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi có thiếu sót Kính mong nhận góp ý thầy cô giáo người quan tâm tới vấn đề để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Thị Liên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ii LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nhiệm vụ nghiên cứu Kết cấu luận văn Phương pháp nghiên cứu 6.2 Phương pháp phân tích, tổng hợp Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế GTGT 1.1.3 Những nội dung thuế GTGT 1.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 10 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT 10 1.2.2 Nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 10 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng 21 1.3.1 Đường lối chủ trương, sách Đảng Nhà nước thuế nói chung, quản lý thuế nói riêng ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT 21 1.3.2 Chất lượng đội ngũ cán thuế khả ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý thuế GTGT 22 iv 1.3.3 Cơng tác tun truyền sách thuế CQT 22 1.3.4 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nước 23 1.3.5 Tính tự giác, ý thức chấp hành pháp luật DN 23 1.3.6 Sự phối hợp quan, ban ngành chức 24 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN XÂY DỰNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CẨM THỦY - BÁ THƯỚC 25 2.1 Khái quát Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước 25 2.1.1 Quá trình hình thành cấu tổ chức 25 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN xây dựng Chi cục thuế Cẩm Thủy - Bá Thước 33 2.2.1 Công tác đăng ký thuế 34 2.2.2 Công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 36 2.2.3 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT 39 2.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 43 2.2.5 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 46 2.3 Đánh giá DN cán thuế thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNXD Chi cục thuế Cẩm Thủy - Bá Thước qua kết điều tra 48 2.3.1 Ý kiến doanh nghiệp 48 2.3.2 Ý kiến đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế GTGT DNXD Chi cục Thuế Khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước 52 2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNXD Chi cục thuế khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước 55 Chương GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỚI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC CẨM THỦY - BÁ THƯỚC 62 3.1 Phương hướng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước 62 v 3.1.2 Phương hướng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước đến năm 2021 tầm nhìn năm 2030 65 3.2 Những giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước 66 3.2.1 Ổn định tổ chức máy, nâng cao chất lượng, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán công chức 66 3.2.2 Nâng cao chất lượng hoạt động kê khai, kế toán thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng 68 3.2.4 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thu, nộp thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng 70 3.2.5 Các giải pháp khác 71 3.3 Một số kiến nghị 72 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 72 3.3.2 Kiến nghị với quan, ban ngành khác địa bàn Huyện 73 KẾT LUẬN 74 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 PHỤ LỤC P1 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN DN CQT Cơ quan thuế TTHC Thủ tục hành GTGT Gía trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế SXKD Sản xuất kinh doanh NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế DNXD Doanh nghiệp xây dựng vii DANH MỤC BẢNG Sơ đồ 1.1: Quy trình nộp hồ sơ khai thuế qua mạng 13 Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước 26 Bảng 2.1: Chức nhiệm vụ máy tổ chức 27 Bảng 2.2: Số lượng DN xây dựng Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước quản lý 28 Bảng 2.3: Kết thu thuế GTGT Chi cục thuế khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước giai đoạn 2018-2020 30 Bảng 2.4: Kết thu thuế GTGT DNXD Chi cục Thuế Khu vực Cẩm Thuỷ - Bá Thước 32 Bảng 2.5: Số DNXD cấp MST Chi cục Thuế Khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước giai đoạn 2018-2020 34 Bảng 2.6: Tình hình quản lý DNXD Chi cục Thuế Khu vực Cẩm Thủy Bá Thước giai đoạn 2018-2020 35 Bảng 2.7: Kết nộp tờ khai thuế GTGT DNXD Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước giai đoạn 2018-2020 36 Bảng 2.8: Số thu thuế GTGT DNXD Chi cục Thuế Khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước giai đoạn 2018 – 2020 39 Bảng 2.9 Bảng phân loại nợ thuế GTGT DNXD Chi Cục Thuế Khu vực Cẩm Thủy - Thước giai đoạn 2018 - 2020 41 Bảng 2.10: Kế hoạch tra, kiểm tra DNXD Chi cục thuế khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước giai đoạn 2018-2020 44 Bảng 2.11 Kết xử lý vi phạm thuế qua tra, kiểm tra DNXD Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước giai đoạn 2018-2020 45 Bảng 2.12: Công tác tuyên truyền hỗ trợ DNXD Chi cục thuế khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước giai đoạn 2018-2020 47 viii Bảng 2.13 Đánh giá DNXD công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 48 Bảng: 2.14 Đánh giá DN công tác đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế 49 Bảng 2.15 Đánh giá DNXD kết kiểm tra 51 Bảng 2.16 Đánh giá cán thuế công tác kiểm tra trụ sở NNT 52 Bảng 2.17 Đánh giá cán thuế công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 53 Bảng 2.18 Đánh giá cán cơng chức thuế tính tn thủ pháp luật thuế DN 54 ix MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong cơng xây dựng, đổi Đất nước hội nhập Quốc tế, Đảng Nhà nước không ngừng cải cách giúp đời sống nhân dân ngày cải thiện, xã hội ngày văn minh, củng cố vững độc lập dân tộc, nâng cao vị thế, uy tín, đổi tồn diện lĩnh vực đời sống xã hội Góp phần vào phát triển đổi Tài Quốc gia nói chung đổi ngành Thuế nói riêng Công tác quản lý thuế năm qua khơng ngừng đổi mới, cải cách hồn thiện theo hướng phù hợp với tình hình phát triển Đất nước cam kết Quốc tế, ngày đơn giản hố giảm bớt thủ tục hành thuế Từng bước áp dụng hệ thống thuế thống nhất, không phân biệt đầu tư nước đầu tư nước Đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào Ngân sách Nhà nước, đồng thời ni dưỡng nguồn thu, bước đại hố cơng tác quản lý thu thuế Đối với công tác quản lý thuế GTGT tính chất đặc thù thuế GTGT tránh mối quan hệ trực tiếp người tiêu dùng - người chịu thuế với quan Thuế nên có phần dễ thu thuế trực thu Việc ban hành áp dụng thu thuế GTGT từ đối tượng thực nghĩa vụ nộp thuế giúp Nhà nước tạo nguồn thu bản; tập trung phần cải xã hội vào cho NSNN Với chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế quản lý thuế GTGT tăng cường quản lý, tuyên truyền – hỗ trợ tra, kiểm tra thuế Trong năm qua, đà thắng lợi phát triển kinh tế thu NSNN địa bàn tỉnh Thanh Hóa đạt kết ấn tượng Có kết có đóng góp khơng nhỏ số thu loại hình doanh nghiệp xây dựng Là cán ngành thuế công tác địa bàn huyện Cẩm Thủy - Bá Thước nhận thấy công tác quản lý việc nộp tạo bồi dưỡng phải trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yêu cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế + Tham mưu cho cấp Cục thuế để xây dựng đội ngũ giảng viên chuyên trách có kỹ sư phạm đảm nhận công tác bồi dưỡng nghiệp vụ cho cán thuế phối hợp với kiến thức thực tế từ cán giỏi Cục thuế, có đủ trình độ, kinh nghiệm lực giảng dạy Qua đảm bảo chất lượng giảng dạy tốt kiến thức lý luận thực tiễn + Cần thường xuyên kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức, làm sở để xác định mục tiêu, nội dung, lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế + Thường xuyên kiểm tra, khảo sát, đánh giá chất lượng đội ngũ cán cơng chức qua làm sở để xác định mục tiêu, tham mưu lộ trình xây dựng nâng cao chất lượng đội ngũ cán thuế + Thông qua sinh hoạt Đảng, họp triển khai nhiệm vụ hàng tháng, Quý nâng cao việc giáo dục phẩm chất đạo đức , ý thức trách nhiệm, ý thức phục vụ nhân dân để nâng cao tính tự giác cán cơng chức thuế 3.2.2 Nâng cao chất lượng hoạt động kê khai, kế toán thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng - Đối với công tác tham mưu, đạo thu thuế: Tham mưu cho UBND huyện kịp thời phân bổ dự toán thu NSNN cho xã, thị trấn quy định Luật Ngân sách Tổ chức tốt ký kết giao ước phát động thi đua phấn đấu hồn thành xuất sắc nhiệm vụ 2021, cán bộ, cơng chức tích cực tham mưu giải pháp quản lý thuế đạt hiệu cao Phối hợp với phòng ban, ngành làm tốt công tác cho UBND huyện giải pháp tháo gỡ khó khăn cho SXKD cho DNXD, thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội địa bàn, tạo nguồn thu cho NSNN 68 Cần xin ý kiến Lãnh đạo Chi cục để tăng cường cán rà sốt địa bàn, nắm cơng trình xây dựng phát sinh địa bàn, kịp thời động viện nguồn thu vãng lai vào NSNN cho khu vực - Thực tốt công tác kê khai, nộp thuế, kế toán thuế Phối hợp với ngành, đạo Đội thuế thường xuyên rà soát DNXD, NNT đăng ký kinh doanh, phát trường hợp thực tế có hoạt động kinh doanh khơng đăng ký, kê khai đưa vào quản lý thu thuế Quy định trình tự thực Quy chế phối hợp với Phịng Tài Kế hoạch huyện cụ thể đến Đội thuế, công chức thuế, quản lý chặt chẽ DNXD tạm nghỉ kinh doanh, ngừng hoạt động, hoạt động Tăng cường rà soát kê khai DNXD phát trường hợp khơng để có biện pháp quản lý kịp thời Theo dõi sát việc kê khai thuế DNXD có số thuế phát sinh lớn, đôn đốc quản lý thu kịp thời Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc, ngành Tài chính, Ban quản lý dự án, chủ đầu tư UBND xã, thị trấn giám sát toán, kiểm soát kê khai DNXD quản lý thu NSNN kịp thời Đôn đốc NNT thực kê khai, nộp thuế hạn, xử phạt hành trường hợp kê khai chậm quy định thực ấn định thuế trường hợp khơng nộp tờ khai thuế Tích cực hỗ trợ, tun truyền để 100% doanh nghiệp thuộc Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước quản lý thực khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử hồn tồn 3.2.3 Tăng cường cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT DNXD Qua thực trạng nợ thuế GTGT DN Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước ta thấy, nợ thuế GTGT mức cao có chiều hướng tăng, tỷ lệ nợ thuế GTGT khó thu tổng nợ thuế GTGT ngày tăng cho thấy công tác quản lý nợ chưa đạt hiệu Vì vậy, vấn đề chủ yếu khâu phải tìm phương hướng để thúc đẩy nhanh việc thu nộp thuế GTGT DNXD, hạn chế tối đa nợ đọng giải số 69 thuế tồn đọng Đôn đốc người nộp thuế thực đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN, quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế khâu cuối quy trình quản lý thuế Để giảm nợ thuế ngăn ngừa chuyển thành nợ khó thu cần phải nắm bắt tình hình tài NNT, để dự đoán khả trả nợ thực tế từ có biện pháp cưỡng chế nợ phù hợp kịp thời Để thực tốt công tác Chi cục thuế cần tiến hành: Thực rà soát phân loại nợ thuế để đôn đốc áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy trình quy định Đôn đốc khoản thuế nộp kịp thời vào NSNN Giao tỉêu thu nợ cụ thuế hàng tháng, hàng quý đến Đội thuế cán quản lý Phấn đấu tỷ lệ nợ thấp tỷ lệ tồn ngành quy định Ban hành 100% thơng báo tiền nợ tiền chậm nộp tất DNXD nợ thuế; thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế quy định DNXD nợ thuế 90 ngày; thông báo phương tiện thông tin đại chúng trường hợp vi phạm, chây ì, chậm nộp thuế Phối hợp chặt chẽ với KBNN, ngân hàng thương mại cưỡng chế thu hồi nợ thuế Kiến nghị hoàn thiện hệ thống quản lý thuế tập trung TMS, cập nhật đầy đủ, kịp thời nghĩa vụ doanh nghiệp, tránh tình trạng hệ thống tính tiền chậm nộp chưa xác đến ngày in thơng báo nợ 3.2.4 Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thu, nộp thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Với thực trạng công tác kiểm tra Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước DNXD thời gian qua chưa đạt kế hoạch đề đạt tỷ lệ thấp so với số lượng DN quản lý Thủ đoạn gian lận chủ yếu DNXD sử dụng hóa đơn đầu vào khống, mua hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, kê khai doanh thu thấp hạch tốn chi phí cao thực tế nhằm làm giảm số thuế GTGT phải nộp Vì tăng cường số 70 lượng chất lượng công tác kiểm tra thuế DN việc cần thiết, công tác kiểm tra cần phải tập trung vào nội dung sau: Tập trung đạo kiẻm tra, giám sát hồ sơ khai thuế theo quy trình kèm theo Quyết định số 746/QĐ-TCT Tổng cục Thuế; Đề án giám sát hồ sơ khai thuế theo Quyết định số :274/QĐ-CT Cục Thuế quy trình kèm theo định số 1186/QĐ-TCT Tổng cục Thuế kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế công nghệ thông tin Quyết định số 1215/QĐ-TCT ngày 03/09/2021 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế sửa đổi, bổ sung Quy trình kiểm tra thuế Bố trí cán phù hợp, tập trung nhân lực cho việc kiểm tra thuế DNXD trụ sở NNT Nâng cao chất lượng phân tích, đánh giá rủi ro kê khai thuế để xác định đối tượng phải kiểm tra thuế Phối hợp với chủ đầu tư, ban quản lý dự án để kiểm tra hoạt động XDCB vãng lai để hướng dẫn, yêu cầu kê khai thuế kịp thời Tăng cường đôn đốc khoản truy thu, phạt sau tra, kiểm tra, kiểm toán vào NSNN Tổng hợp, nhận dạng kịp thời hành vi vi phạm thuế để phổ biến kinh nghiệm đơn vị có biện pháp chấn chỉnh DNXD Tăng cường phối hợp với quan chức đấu tranh hành vi, tội phạm trốn thuế, lậu thuế Ngồi cơng tác hướng dẫn cá DNXD điều chỉnh sổ sách, bút toán sau kiểm tra cần quan tâm, tránh tiếp diễn sai sót vào kỳ 3.2.5 Các giải pháp khác Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế Đây giải pháp nhằm thúc đẩy việc quản lý DNXD đối tượng khác tốt Việc áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý giúp việc lưu giữ thông tin doanh nghiệp, so sánh, đối chiếu số liệu, tra cứu thông tin doanh nghiệp cách nhanh 71 Đổi công tác vận động, tuyên truyền, giáo dục thuyết phục quyền, lợi ích, nghĩa vụ trách nhiệm DNXD thu nộp thuế GTGT Thực hỗ trợ DNXD hình thức phù hợp, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế; cơng khai quy trình quản lý thủ tục hành thuế; thực chế cửa, cửa liên thông Đẩy mạnh thành lập DNXD địa bàn 3.3 Một số kiến nghị Để thực giải pháp đề xuất cần kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, cấp quyền quan khác huyện sau: 3.3.1 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Để đảm bảo có kết cao cơng tác quản lý thuế GTGT DNXD tất yếu phải khắc phục bất cập sách thuế văn có liên quan, cần sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế hướng đơn giản, minh bạch, rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng Vì vậy, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa nên thành lập tổ, nhóm hình thức Zalo theo loại hình DN ví dụ DNXD Tổ, nhóm cán phòng ban chức quản lý DNXD từ cấp Cục thuế đến cấp Chi cục Thuế để kịp thời tham mưu cho cấp bất cập từ sách thuế GTGT ảnh hưởng đến hoạt động SXKD quản lý Thuế DNXD Qua đó, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, nâng cao trình độ cho cán thuế Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa yêu cầu DNXD tiếp tục nộp đăng ký cơng trình, u cầu cán thuế liên xã/phường tăng cường rà soát cơng trình xây dựng, lắp đặt tỉnh Có thể quy định, nghiên cứu, xem xét lại việc tiếp tục nộp bảng kê mua vào, bán tờ khai thuế GTGT tính tốn thấy việc tiếp tục nộp khơng làm ảnh hưởng nhiều đến lộ trình giảm thủ tục hành thuế 72 Phịng cơng nghệ thơng tin Cục thuế tỉnh Thanh Hóa nên nghiên cứu, xem xét, tham mưu Tổng cục Thuế để tiếp tục xử lý bất cập công tác quản lý nợ thuế hệ thống TMS tiếp tục tham mưu hoàn thiện hệ thống khai, nộp thuế điện tử Etax nhiều ứng dụng chưa đc NNT sử dụng có hiệu 3.3.2 Kiến nghị với quan, ban ngành khác địa bàn Huyện Đề nghị Huyện ủy, HĐND, UBND huyện tăng cường đạo ngành có liên quan phối hợp tốt với quan thuế việc triển khai sách, pháp luật thuế hỗ trợ thu NSNN địa bàn Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý thị trường…) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh Thực quy chế phối hợp có Đồng thời thông tin ngành thuế yêu cầu cung cấp cần cung cấp kịp thời, thông tin ngành thuế cần phối hợp cần phối hợp kịp thời đảm bảo hỗ trợ lẫn hoàn thành tốt nhiệm vụ giao 73 KẾT LUẬN Thuế GTGT sắc thuế tiêu biểu, có vai trị quan trọng hệ thống thuế Việt Nam, tạo nguồn thu không nhỏ cho ngân sách Quản lý thuế GTGT DNXD tác động có chủ đích quan nhà nước q trình tính thu thuế GTGT doanh nghiệp nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách, đạt mục tiêu nhà nước đặt Những năm đổi mới, với tỉnh, hai huyện Cẩm Thủy – Bá Thước tích cực chủ động thực chủ trương, sách Đảng, Nhà nước phát triển kinh tế xã hội nói chung, công tác quản lý Nhà nước nhiều lĩnh vực, có quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp xây dựng, thu kết quan trọng sau: + Số thuế GTGT DNXD tăng qua năm chiếm tỷ trọng cao tổng số thu NSNN toàn chi cục + Quản lý kê khai, nộp thuế GTGT hiệu quả, tạo điều kiện cho DNXD kê khai nộp thuế nhanh chóng + Công tác thanh, kiểm tra thuế DNXD ngày tăng cường, góp phần tăng thu NSNN nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT + Công tác truyên truyền , hỗ trợ NNT với việc tổ chức Hội nghị đối thoại, tập huấn sách thuế góp phần khơng nhỏ tình trạng trốn thuế, nâng cao ý thức, trách nhiệm DNXD nhiệm vụ thu NSNN Kịp thời tuyên duyên, khen thưởng DNXD thực tốt sách pháp luật thuế + Ứng dụng rộng rãi CNTT quản lý DNXD qua phần mềm ứng dụng ngành mang lại hiệu cao công tác quản lý thuế tra, kiểm tra thuế 74 Tuy nhiên, đánh giá khách quan phải thấy rằng, quản lý thuế GTGT DNXD nhiều bất cập, bật là: + Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế nhiều tồn + Tình trạng nợ đọng thuế GTGT doanh nghiệp cịn lớn + Cơng tác thanh, kiểm tra thuế trụ sở doanh nghiệp chưa đạt mong đợi Nguyên nhân bất cập do: + Chế độ, sách pháp luật nhiều hạn chế, thay đổi, bổ sung liên tục + Trình độ nghiệp vụ kế tốn ý thức tuân thủ pháp luật doanh nghiệp chưa cao + Số lượng cán bộ, công chức thuế Chi cục thuế khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước mỏng, chất lượng, lực nhiều hạn chế, chưa đáp ứng hết yêu cầu công tác + Việc thực quy trình quản lý thuế số khâu chưa tốt, điển cơng tác xử lý vi phạm sau tra, kiểm tra chưa đạt hiệu cao, công tác cưỡng chế nợ thuế nhiều bất cập Để khắc phục hạn chế bất cập quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước cần phải thực đồng bộ, hiệu giải pháp sau đây: + Ổn định tổ chức máy, nâng cao chất lượng, phẩm chất đạo đức đội ngũ cán công chức + Nâng cao chất lượng hoạt động kê khai, kế toán thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng + Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT DNXD + Tăng cường nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thu, nộp thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng 75 + Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào hoạt động quản lý thuế đặc biệt quản lý thuế GTGT Chi cục + Nâng cao trình độ chun mơn kinh nghiệm cán bộ, công chức thuế thông qua việc thường xuyên tiến hành kiểm tra, khảo sát, đánh giá đội ngũ cán công chức 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế (năm 2013), Hệ thống hóa văn pháp luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi bổ sung, NXB Tài chính, Hà Nội Cổng thông tin điện tử huyện Bá Thước - Cẩm Thủy, Tình hình kinh tế huyện năm 2018,2019,2020; website: www.bathuoc.thanhhoa.gov.vn; website: www.camthuy.thanhhoa.gov.vn Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2020), Kỷ yếu Cục thuế tỉnh Thanh Hố (2000-2020) Chính Phủ (2011), Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, Hà Nội, website: www.chinhphu.gov.vn Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018,2019,2020 Đặng Văn Dân (2018), Giáo trình thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Lê Hoằng Bá Huyền - Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình Chính sách Nghiệp vụ thuế, NXB Lao động, Hà Nội Tổng Cục thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, NXB Tài Chính, website: www.gdt.gov.vn Tổng Cục thuế (2008), Luật Thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài Chính, website: www.gdt.gov.vn 10 Tổng cục Thuế (2009), Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011 - 2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 - 2020, website: www.gdt.gov.vn 11 Tổng cục Thuế (2012), Quyết định số 1519/QĐ-TCT ngày 08/10/2012 Về việc sử dụng ứng dụng phân tích thông tin rủi ro người nộp thuế để lập kế hoạch tra thuế 12 Tổng cục Thuế (năm 2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài Chính, website: www.gdt.gov.vn 77 13 Phạm Xuân Tuyên (2014), Chuyên đề 5: Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, website:www.daotaomof.vn 14 Tổng cục Thuế (năm 2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 Về việc ban hành quy trình kiểm tra thuế, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế (2019), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ ngạch kiểm tra viên thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 16 Tạp chí thuế Nhà nước (2016), Luật QL thuế sửa đổi bổ sung văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 17 Nguyễn Thị Thủy (2018), “Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Cục thuế Tỉnh Hải Dương”, Luận văn thạc sỹ Học viện Tài chính, Hà Nội 18 Website: www.chinhphu.gov.vn website:www.daotaomof.vn www.gdt.gov.vn www.vneconomy.com.vn www.thanhhoa.gov.vn www.camthuy.thanhhoa.gov.vn www.bathuoc.thanhhoa.gov.vn 78 PHỤ LỤC Mã số phiếu: BẢNG KHẢO SÁT (Dành cho doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước) Kính chào Anh/chị, Hiện tại, tơi thực đề tài luận văn thạc sỹ:“ Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy Bá Thước” Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian để trả lời số câu hỏi sau Các ý kiến đóng góp anh/chị thơng tin hữu ích cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn anh/ chị Anh/chị vui lịng đánh dấu chéo (x) vào thích hợp với chọn lựa THƠNG TIN CHUNG Loại hình DN DN xây dựng Khác:…………………… Chức vụ Nhân viên khai thuế (tiếp tục) Khác (dừng trả lời) I - Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ Anh/chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý phát biểu sau: (Vui lòng lựa chọn cách khoanh tròn số tương ứng) STT Phát biểu Rất hài lịng Hài lịng Bình thường Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Cơng tác tun trùn, hỗ trợ NNT Cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ có đủ trình độ chun mơn, nghiệp vụ, có thái độ phục vụ tốt Thiết bị phục vụ hỗ trợ kê khai website ngành thuế Các chương trình tập huấn sách pháp luật thuế có chất lượng 5 P1 Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế Phần mềm hỗ trợ công tác kê khai thuế tiện ích, dễ sử dụng Quy trình kê khai kế toán thuế hợp lý Các loại tài liệu liên quan đến cơng tác kê khai, kế tốn thuế dễ hiểu, dễ thực Phương pháp quản lý phù hợp 5 5 Đánh giá DN về kết kiểm tra Cán làm công tác tra, kiểm tra thuế có tác phong làm việc chuyên nghiệp, có trình độ chun mơn nghiệp vụ Cơng tác kiểm tra thuế tổ chức theo kế hoạch thông báo đến DN Đồng ý với việc xử lý vi phạm 10 Luật quản lý thuế 5 II - THÔNG TIN CÁ NHÂN Giới tính: Nam Nữ Tuổi: Dưới 30 tuổi Từ 30 đến 39 tuổi Từ 40 đến 50 tuổi Trên 50 tuổi Trình độ học vấn: Trung học phổ thơng, trung cấp Cao đẳng, Đại học học Kinh nghiệm công tác:  Dưới năm  – 10 năm 10 – 15 năm  Trên 15 năm -Chân thành cảm ơn! P2 Trên Đại Mã số phiếu: BẢNG KHẢO SÁT (Dành cho cán kiểm tra thuế Chi Cục thuế Khu vực Cẩm Thủy – Bá Thước) Kính chào Anh/chị, Hiện tại, tơi thực đề tài luận văn thạc sỹ:“ Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục thuế Khu vực Cẩm Thủy - Bá Thước” Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian để trả lời số câu hỏi sau Các ý kiến đóng góp anh/chị thơng tin hữu ích cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn anh/ chị Anh/chị vui lòng đánh dấu chéo (x) vào thích hợp với chọn lựa THƠNG TIN CHUNG Vị trí cơng tác  Cán lãnh đạo có tham gia vào công tác kiểm tra thuế (tiếp tục)  Nhân viên kiểm tra Thuế  Khác: (dừng trả lời) Kinh nghiệm công tác  Dưới năm  – 10 năm  10 – 15 năm  Trên 15 năm I - Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ Anh/chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý phát biểu sau: (Vui lịng lựa chọn cách khoanh tròn số tương ứng) Rất STT Phát biểu hài lịng Hài Bình lịng thường Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng Cơng tác kiểm tra trụ sở NNT Việc xác định đối tượng DN kiểm tra khách quan Cán thuế làm công tác kiểm tra luân chuyển quy định 5 P3 Quy trình tra, kiểm tra phù hợp cho quản lý NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác soạn bài, lập kế hoạch tập huấn chuẩn bị kỹ Số lượng DN tham gia đầy đủ Sau tập huấn DN chấp hành sách thuế tốt 5 Tính tuân thủ pháp luật thuế DN 10 Số lượng DNXD chậm nộp HSKT Các DN cịn kê khai chi phí cao nhiều so với thực tế Tình trạng kê khai thiếu doanh thu phổ biến Các DN chậm nộp tiền vào NSNN sau tra, kiểm tra 5 5 -Chân thành cảm ơn! P4