Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố pleiku tỉnh gia lai

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ HOÀNG MINH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Đà Nẵng - Năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ HOÀNG MINH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN HỒNG CỬ Đà Nẵng - Năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Tác giả luận văn Lê Hoàng Minh MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Bố cục đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 KHÁI QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh 14 1.1.3 Khái niệm quản lý thuế GTGT DNNQD 15 1.1.4 Vai trò quản lý thuế GTGT 16 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 17 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 17 1.2.2 Lập dự toán thu thuế GTGT DNNQD 18 1.2.3 Tổ chức thu thuế GTGT DNNQD 20 1.2.4 Thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế 24 1.3 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD 26 1.3.1 Nhân tố thuộc chế, sách nhà nƣớc 26 1.3.2 Nhân tố thuộc quan thuế 27 1.3.3 Nhân tố thuộc đối tƣợng nộp thuế 28 1.4 KINH NGHIỆM QUẢN LÝ THUẾ GTGT Ở MỘT SỐ ĐỊA PHƢƠNG 28 1.4.1 Kinh nghiệm tỉnh Kon Tum 28 1.4.2 Kinh nghiệm tỉnh Quảng Nam 30 1.4.3 Kinh nghiệm tỉnh Lai Châu 31 1.4.4 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT chi cục thuế Pleiku 32 KẾT LUẬN CHƢƠNG 35 CHƢƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI THÀNH PHỐ PLEIKU, TỈNH GIA LAI 36 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ , XÃ HỘI CỦA TP PLEIKU CÓ ẢNH HƢỞNG TỚI QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 36 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội 36 2.1.2 Đặc điểm phát triển doanh nghiệp quốc doanh địa bàn thành phố Pleiku 37 2.1.3 Tổ chức máy nguồn nhân lực Chi cục thuế TP Pleiku 38 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU 41 2.2.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 41 2.2.2 Thực trạng cơng tác lập dự tốn thu thuế 45 2.2.3 Thực trạng công tác tổ chức thu thuế 47 2.2.4 Thực trạng công tác kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế GTGT DNNQD 66 2.3 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU 70 2.3.1 Kết đạt đƣợc quản lý thuế GTGT DNNQD 70 2.3.2 Một số hạn chế công tác quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục Thuế TP Pleiku 71 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 76 KẾT LUẬN CHƢƠNG 78 CHƢƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU 79 3.1 CĂN CỨ XÂY DỰNG GIẢI PHÁP 79 3.1.1 Phƣơng hƣớng phát triển kinh tế xã hội thành phố Pleiku đến 2025 79 3.1.2 Phƣơng hƣớng nhiệm vụ hồn thiện cơng tác quản lý thuế Chi cục thuế TP Pleiku 81 3.1.3 Mục tiêu quản lý thu thuế GTGT 83 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DNNQD TRÊN ĐỊA BÀN TP PLEIKU 84 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 84 3.2.2 Hồn thiện cơng tác lập dự tốn thuế GTGT 86 3.2.3 Hồn thiện cơng tác tổ chức thu thuế GTGT 87 3.2.4 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra, giám sát thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế 93 3.2.5 Một số giải pháp khác 95 3.3 KIẾN NGHỊ 98 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế 98 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan 99 KẾT LUẬN CHƢƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HH – DV Hàng hóa - Dịch vụ KK-KTT-TH Kê khai - Kế toán thuế - Tin học KT-NB Kiểm tra - Nội KHĐT Kế hoạch đầu tƣ KT-XH Kinh tế - Xã hội NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc PPKT Phƣơng pháp khấu trừ QLN & CCNT Quản lý nợ & Cƣỡng chế nợ thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TP Thành phố TTĐB Tiêu thụ đặc biệt TT-HT Tuyên truyền - Hỗ trợ UBND Ủy ban nhân dân DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng 2.1 2.2 2.3 2.4 Tốc độ tăng trƣởng kinh tế - giá trị sản xuất ngành TP Pleiku giai đoạn 2015 – 2019 Số thu thuế nộp NSNN Chi cục thuế giai đoạn 20152019 Tình hình tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế giai đoạn 2015-2019 Ý kiến đánh giá DN công tác tuyên truyền văn sách pháp luật thuế GTGT tới doanh nghiệp Trang 37 41 42 44 Kết khảo sát, đánh giá cán thuế tác động 2.5 cơng tác tun truyền văn sách pháp luật 44 thuế GTGT tới ý thức chấp hành pháp luật thuế DN 2.6 2.7 2.8 2.9 2.10 2.11 2.12 Kết thu thuế GTGT địa nà TP Pleiku giai đoạn 2015-2019 Tình hình đăng ký (cấp mã số thuế) giai đoạn 2015-2019 Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT doanh nghiệp giai đoạn 2015 – 2019 Kết kiểm tra hóa đơn GTGT giai đoạn 2015 – 2019 Kết quản lý tờ khai thuế doanh nghiệp giai đoạn 2015 – 2019 Kết thu nộp thuế GTGT theo đối tƣợng nộp thuế giai đoạn 2015 – 2019 Tình hình nợ thuế GTGT DNTN từ năm 2015 – 46 48 51 53 56 59 62 Số hiệu Tên bảng bảng Trang 2019 2.13 Tỷ lệ ý kiến cán thuế trả lời nguyên nhân dẫn đến ngƣời nộp thuế nợ thuế GTGT 63 2.14 Kết hoàn thuế GTGT giai đoạn 2015 – 2019 65 2.15 Kết kiểm tra thuế GTGT giai đoạn 2015-2019 68 2.16 2.17 Ý kiến đánh giá cán thuế việc chấp hành định xử lý sau kiểm tra DN Tỷ lệ doanh nghiệp trả lời công tác quản lý thuế Chi cục Thuế TP Pleiku 70 74 ... chủ yếu hai cấp Cục Thuế Chi cục Thuế Cục Thuế quản lý DNNN Chi Cục Thuế quản lý DN hộ kinh doanh cá thể địa bàn thuộc chi cục quản lý Đối với Chi Cục Thuế, công tác quản lý thuế GTGT bao gồm... QUÁT VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1.1 Khái niệm, chất đặc điểm thuế GTGT a Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có nguồn gốc từ thuế doanh. .. ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ HOÀNG MINH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ TP PLEIKU, TỈNH GIA LAI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 834 04 10 Ngƣời