Luận văn Thạc sĩ Quản lý kinh tế: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình

Mục đích nghiên cứu của Luận văn nhằm đưa ra các giải pháp phù hợp, khả thi nhằm tăng cường công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình và các vấn đề liên quan. Mời các bạn cùng tham khảo!

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LÂM NGHIỆP

NGUYỄN CHIẾN TRƯỜNG

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ

TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÒA BÌNH

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan rằng, toàn bộ số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn

là hoàn toàn trung thực và chưa từng được sử dụng để bảo vệ một học vị nào

Tôi xin cam đoan mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện luận văn này đã được cám ơn và các thông tin trích dẫn trong luận văn này đã được chỉ rõ

nguồn gốc

Hà Nội, ngày tháng 6 năm 2019

Tác giả luận văn

Nguyễn Chiến Trường

LỜI CẢM ƠN

Với tất cả sự kính trọng và biết ơn sâu sắc nhất, Tôi xin chân thành bày

tỏ lòng biết ơn của mình tới thầy giáo TS Nguy n Ngh a Bi n đã hướng dẫn tận tình chu đáo, dành rất nhiều thời gian và tâm huyết hướng dẫn, nghiên cứu

và giúp tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp này

Tôi cũng xin cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Lâm Nghiệp, các thầy cô giáo trong Viện Kinh tế và Quản lý, Viện Đào tạo sau đại học Trường Đại học Lâm Nghiệp đã chỉ bảo, giảng dạy trong suốt thời gian học tập tại trường

Mặc dù luận văn đã hoàn thiện với tất cả sự cố gắng cũng như năng lực của mình, tuy nhiên không thể tránh khỏi những thiếu sót Vì vậy, Tôi rất mong nhận được sự góp ý, chỉ bảo của quý thầy cô, đó chính là sự giúp đỡ quý báu mà tôi mong muốn nhất để cố gắng hoàn thiện hơn trong quá trình nghiên cứu và công tác sau này

Xin chân thành cảm ơn /

Hà Nội, ngày tháng 6 năm 2019

Tác giả luận văn

Nguyễn Chiến Trường

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT

TT&HT NNT Tuy n truyền và h trợ người nộp thuế

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT iii

MỤC LỤC iv

DANH MỤC CÁC BẢNG vi

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ vii

MỞ ĐẦU 1

Chương 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 4

1.1 Những lý luận cơ ản về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp 4

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế giá trị gia tăng 4

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm doanh nghiệp 8

1.1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng 11

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp 17

1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp 21

1.2.1 Kinh nghiệm các địa phương 21

1.2.2 Các bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp cho Chi cục Thuế thành phố Hoà Bình 25

1.3 Một số các nghiên cứu trước đ y 26

Chương 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU28 2 1 Đặc điểm cơ ản của thành phố Hoà Bình 28

2.1.1 Dân số và điều kiện tự nhiên 28

2.1.2 Lao động và thu nhập 30

2.2 Giới thiệu về Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình 32

2.2.1 Quá trình phát triển của Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình 32

2.2.2 Cơ cấu bộ máy quản lý thu thuế GTGT tại Chi cục Thuế TP Hòa

Bình 32

2.2.3 Đánh giá chung về hoạt động quản lý thuế ở Chi cục Thuế TP Hòa Bình 33

2 3 Phương pháp nghi n cứu 34

Chương 3 KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 37

3.1 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tr n địa bàn TP Hoà Bình 37

3.1.1 Thực trạng các doanh nghiệp trên địa bàn TP Hoà Bình 37

3.1.2 Đánh giá thực hiện quản lý thuế theo chức năng 39

3.1.3 Đội ngũ cán bộ đảm nhiệm công tác quản lý thuế GTGT 59

3.1.4 Công nghệ thông tin và cơ sở vật chất phục vụ công tác quản lý thu thuế GTGT 61

3.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế TP Hoà Bình 64

3.2.1 Những yếu tố chủ quan 64

3.2.2 Yếu tố khách quan 66

3.3 Một số giải pháp nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế TP Hòa Bình 67

3.3.1 Mục tiêu, định hướng hoạt động quản lý thuế GTGT đối với DN trên địa bàn Chi cục Thuế TP Hòa Bình 67

3.3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế Giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp trên địa bàn TP Hòa Bình 69

3.4 Một số kiến nghị nhằm thực hiện các giải pháp 84

KẾT LUẬN 87

TÀI LIỆU THAM KHẢO 89 PHỤ LỤC

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1 Số lƣợng các DN tr n địa bàn TP Hoà Bình (2016 - 2018) 37

Bảng 3.2 Tổng hợp kết quả thu nội địa và số thu từ thuế GTGT của các DN (2016-2018) 38

Bảng 3.3 Kết quả công tác tuyên truyền 40

Bảng 3.4 Kết quả hoạt động công tác h trợ NNT 41

Bảng 3 5 Đánh giá công tác tuy n truyền, h trợ thuế 43

Bảng 3.6.Tổng hợp các DN đăng ký mới (2016-2018) 45

Bảng 3 7 Báo cáo đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế GTGT 47

Bảng 3.8 Tổng hợp tình hình chất lƣợng tờ khai thuế GTGT 48

Bảng 3.9 Kết quả đánh giá công tác đăng ký k khai thuế của NNT 50

Bảng 3.10 Kết quả đánh giá của cán bộ thuế về việc NNT chấp hành đăng ký, kê khai, nộp thuế 52

Bảng 3.11 Kết quả kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT của DN 53

Bảng 3.12 Tổng hợp kết quả kiểm tra thuế đối với DN 54

Bảng 3.13 Kết quả đánh giá công tác kiểm tra thuế của DN 55

Bảng 3.14 Kết quả đánh giá của cán bộ thuế về việc NNT chấp hành công tác kiểm tra thuế 56

Bảng 3.15 Tình hình phạt chậm nộp tiền thuế GTGT đối với các doanh nghiệp các năm 2016 - 2018 57

Bảng 3.16 Tình hình nợ đọng tiền thuế các DN TP Hoà Bình (2016-2018) 58 Bảng 3 17 Đội ngũ cán ộ làm công tác quản lý thu thuế GTGT 60

Bảng 3.18 Kết quả đánh giá cán ộ thuế trong việc thực thi công vụ 61

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ

Hình: 2 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy hành chính Chi cục Thuế TP Hòa Bình 32Hình 3.1 Số thu thuế GTGT của các DN tại Chi cục thuế TP H a Bình 38

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Thuế là công cụ quan trọng của Nhà nước để quản lý, điều tiết sản xuất kinh doanh cũng như ph n phối ti u dùng, thúc đẩy kinh tế phát triển Cho đến nay, hệ thống luật pháp về quản lý thuế ngày càng hoàn thiện, trong đó Luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) đã có hiệu lực thực thi và được sửa đổi bổ sung; đ y là một ước tiến quan trọng nhằm minh bạch hóa quản lý đối với loại hình thuế quan trọng này, giảm trùng lặp về các khoản phải nộp cho các doanh nghiệp, giúp nhà nước và cơ quan quản lý thuế có cơ sở để hướng dẫn các doanh nghiệp thực thi trách nhiệm của mình Tuy nhiên trong quá trình thực hiện cũng đã phát sinh một số vấn đề bất cập chưa phù hợp, chưa kịp thời với yêu cầu phát triển kinh tế của nước ta trong quá trình hội nhập như còn nhiều mức thuế suất khác nhau, tỷ lệ thuế suất cao Vì vậy việc hoàn thiện quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp luôn là vấn đề mà các cấp quản lý thuế ở bất cứ địa phương nào cũng quan t m

Cùng với ngành thuế cả nước, trong những năm qua Chi cục Thuế thành phố H a Bình đã triển khai áp dụng thành công chính sách thuế nói chung, chính sách thuế GTGT nói riêng Kể từ khi Luật thuế GTGT ra đời năm 1997[12] và Luật doanh nghiệp (2005)[13], đến nay đã có hơn 700 doanh nghiệp được thành lập, các doanh nghiệp đã góp phần vào sự phát triển kinh

tế - xã hội của thành phố Hòa Bình Thời gian qua, Chi cục Thuế thành phố

H a Bình đã đạt được khá nhiều kết quả tốt trong công tác quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp, số thu về thuế GTGT đối với doanh nghiệp

tr n địa bàn luôn chiếm tỷ lệ cao Tuy nhiên, hoạt động quản lý thuế GTGT tại Chi cục Thuế thành phố Hoà Bình còn nhiều bất cập, hạn chế Tình trạng trốn thuế, tránh thuế dưới nhiều hình thức tại các doanh nghiệp còn di n ra khá

phố biến, gây thất thu cho ng n sách Nhà nước (NSNN) Một số doanh nghiệp chưa chấp hành đầy đủ những yêu cầu của cơ quan thuế trong việc cung cấp thông tin phục vụ cho công tác quản lý thuế của quan Thuế, ý thức và hiểu biết

về Pháp luật của người nộp thuế (NNT) còn hạn chế, điều này gây ảnh hưởng khó khăn trong công tác quản lý của cán bộ thuế Vì vậy việc tăng cường quản

lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp giúp Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình tập trung huy động nguồn thu cho NSNN không ngừng phát triển và nuôi dưỡng nguồn thu; Phát huy tốt nhất vai trò của thuế; Nâng cao ý thức chấp hành luật thuế và pháp luật của Nhà nước

Xuất phát từ thực tế trên, tôi lựa chọn nghiên cứu đề tài: "Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình" nhằm đề xuất các giải pháp tăng cường hiệu quả

quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố Hòa Bình

2 Mục tiêu nghiên cứu

- Mục tiêu tổng quát:

Tr n cơ sở đánh giá thực trạng công tác tổ chức quản lý thuế GTGT với doanh nghiệp, luận văn đưa ra các giải pháp phù hợp, khả thi nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế

thành phố Hòa Bình và các vấn đề liên quan

- Mục tiêu cụ thể:

+ Làm rõ cơ sở lý luận và thực ti n về quản lý thuế đối với doanh nghiệp;

+ Đánh giá được thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh

nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình;

+ Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối

với các doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình;

+ Đề xuất được các giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu:

Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế

thành phố Hòa Bình (thực trạng, tổ chức, kế hoạch, nguồn nhân lực)

- Phạm vi nghiên cứu:

+ Về nội dung: Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tại

Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình và các vấn đề liên quan

+ Về không gian: Đề tài được thực hiện tại Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình

+ Về thời gian: Thông tin về thực trạng công tác quản lý thuế GTGT được thu thập trong thời gian 03 năm, từ năm 2016 - 2018

4 Nội dung nghiên cứu

- Các vấn đề lý luận về thuế GTGT và công tác quản lý thuế GTGT tại doanh nghiệp;

- Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố Hòa Bình;

- Tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố Hòa Bình;

- Đề xuất một số giải pháp chủ yếu tăng cường công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố Hòa Bình

5 Kết cấu chi tiết các chương của luận văn

Ngoài phần mở đầu, mục lục, kết luận, tài liệu tham khảo luận văn được chia thành 3 chương

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực ti n về quản lý thuế GTGT đối với

doanh nghiệp

Chương 2: Đặc điểm địa bàn nghiên cứu và phương pháp nghi n cứu Chương 3: Kết quả nghiên cứu và thảo luận

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA

TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP

1.1 Những lý luận cơ bản về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm thuế giá trị gia tăng

1.1.1.1 Khái niệm thuế GTGT

Theo quy định của Luật thuế giá trị gia tăng năm 2008 tại Điều 2:

“Thuế giá trị gia tăng là thuế thu trên phần giá trị tăng th m của hàng hóa dịch

vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến ti u dùng” [18]

Thuế giá trị gia tăng có ản chất là thuế gián thu Ngh a là, các nhà sản xuất, kinh doanh và cung cấp dịch vụ là người nộp thuế nhưng thực chất người tiêu dùng mới chính là những người phải chịu thuế thông qua giá cả của hàng hóa dịch vụ Thuế giá trị gia tăng có thể tác động tới sức mua của công chúng do phần thuế này đã được cấu thành trong giá bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho người tiêu dùng Thực hiện thuế giá trị gia tăng có thể ảnh hưởng tới các vấn đề tiêu dùng, mức độ lạm phát

Thuế giá trị gia tăng là loại thuế tiêu dùng nhằm động viên một bộ phận thu nhập của người chịu thuế đã sử dụng để mua hàng hóa, nhận dịch vụ Bởi

lẽ, thuế giá trị gia tăng cấu thành trong giá bán, sức tiêu dùng của công chúng phụ thuộc vào quan hệ giữa thu nhập với giá cả hàng hóa dịch vụ Tỷ trọng giữa giá cả và thu nhập của người chịu thuế càng cao, càng làm giảm cơ hội

tiêu dùng của công chúng Nếu xét theo khía cạnh thuế với các chỉ số giá cả, đương nhi n cũng có mối liên quan nhất định Số tiền thuế giá trị gia tăng trong giá án làm thay đổi chỉ số giá cả, lạm phát trong những giai đoạn có sự thay đổi về thuế Xác định mối liên quan giữa loại thuế này với chỉ số giá cả,

lạm phát có ý ngh a đối với nhà lập pháp khi quyết định chính sách thuế suất hợp lí trong những giai đoạn nhất định để đảm bảo khi thực hiện thuế giá trị gia tăng không g y ra những xáo trộn lớn trong dân chúng

1.1.1.2 Đặc điểm của thuế GTGT

- Thuế GTGT là một loại thuế gián thu đánh vào đối tượng tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT (vì vậy thuế GTGT là một loại thuế tiêu dùng, đối với cơ sở kinh doanh thì đ y là loại thuế gián thu), là một yếu tố cấu thành trong giá cả hàng hóa và dịch vụ, là khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp, hay nói cách khác giá cả hàng hóa, dịch vụ mà người tiêu dùng mua bao gồm cả thuế GTGT

- Thuế GTGT đánh vào GTGT của hàng hóa, dịch vụ phát sinh ở các giai đoạn từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ đó Tổng số thuế GTGT thu được ở tất cả các giai đoạn sẽ bằng số thuế GTGT tính trên giá án cho người tiêu dùng cuối cùng

- Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao:

Thứ nhất: Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi kết quả sản

xuất kinh doanh của người nộp thuế, do người nộp thuế chỉ là người "thay mặt" người tiêu dùng nộp hộ khoản thuế này vào NSNN Do vậy thuế GTGT không phải là yếu tố của chi phí sản xuất mà chỉ đơn thuần là một khoản thu được cộng thêm vào giá bán của người cung cấp hàng hóa dịch vụ

Thứ hai: Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi quá trình tổ

chức và phân chia quá trình sản xuất kinh doanh, bởi tổng số thuế ở tất cả các giai đoạn luôn bằng số thuế tính trên giá bán ở giai đoạn cuối cùng bất kể cá giai đoạn nhiều hay ít

Thứ ba: Thuế GTGT không tham gia vào các mục ti u ưu đãi, khuyến

khích đối với một số ngành nghề, l nh vực hay một loại hàng hóa dịch vụ nào Thuế GTGT không bóp méo giá cả hàng hóa

Về phạm vi đánh thuế: Thuế GTGT chỉ đánh vào hoạt động tiêu dùng

di n ra trong phạm vi lãnh thổ, không đánh vào hành vi ti u dùng ngoài lãnh thổ Đặc điểm này tạo ra sự công bằng trong những giao dịch quốc tế thông qua việc không thu thuế đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu và đánh thuế đối với hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu

Xét về mặt tính chất thì thuế GTGT là một loại thuế gián thu, tiền thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa và dịch vụ, người ti u dùng là người cuối cùng chịu thuế, người nộp thuế chỉ là người thay thế người tiêu dùng thực hiện ngh a vụ nộp thuế cho nhà nước [1]

1.1.1.3 Đối tượng chịu thuế và mức thuế GTGT

Quy định tại Luật số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 của Quốc hội, hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 và được sửa đổi bổ sung theo Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 của Quốc hội quy định sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2014; Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 4 năm 2016 của Quốc hội quy định sửa đổi,

bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật quản lý thuế, có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2016

*Đối tượng chịu thuế là hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật thuế GTGT

* Mức thuế GTGT bao gồm:

1 Mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, vận tải quốc tế và hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 5 của Luật này khi xuất khẩu, trừ các trường hợp sau đ y:

a) Chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ ra nước ngoài;

b) Dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài;

2 Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụ sau đ y:

a) Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt;

b) Phân bón; quặng để sản xuất phân bón; thuốc phòng trừ sâu bệnh và chất kích thích tăng trưởng vật nuôi, cây trồng;

c) Thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;

d) Dịch vụ đào đắp, nạo vét k nh, mương, ao hồ phục vụ sản xuất nông nghiệp; nuôi trồng, chăm sóc, ph ng trừ sâu bệnh cho cây trồng; sơ chế, bảo quản sản phẩm nông nghiệp;

đ) Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thuỷ sản chưa qua chế biến, trừ sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

e) Mủ cao su sơ chế; nhựa thông sơ chế; lưới, dây giềng và sợi để đan lưới đánh cá;

g) Thực phẩm tươi sống; lâm sản chưa qua chế biến, trừ g , măng và

sản phẩm quy định tại khoản 1 Điều 5 của Luật này;

h) Đường; phụ phẩm trong sản xuất đường, bao gồm gỉ đường, bã mía, bã bùn;

i) Sản phẩm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, bèo tây và các sản phẩm thủ công khác sản xuất bằng nguyên liệu tận dụng từ nông

nghiệp; ông sơ chế; giấy in báo;

k) Máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp, baogồm máy cày, máy bừa, máy cấy, máy gieo hạt, máy tuốt lúa, máy gặt, máy gặt đập liên hợp, máy thu hoạch sản phẩm nông nghiệp, máy hoặc bình

ơm thuốc trừ sâu;

l) Thiết bị, dụng cụ y tế; ông, ăng vệ sinh y tế; thuốc phòng bệnh, chữa bệnh; sản phẩm hóa dược, dược liệu là nguyên liệu sản xuất thuốc chữa bệnh, thuốc phòng bệnh;

m) Giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập, baogồm các loại mô hình, hình vẽ, bảng, phấn, thước kẻ, com-pa và các loại thiết bị, dụng cụ chuyên dùng cho giảng dạy, nghiên cứu, thí nghiệm khoa học;

n) Hoạt động văn hoá, triển lãm, thể dục, thể thao; biểu di n nghệ thuật; sản xuất phim; nhập khẩu, phát hành và chiếu phim;

o) Đồ chơi cho trẻ em; sách các loại, trừ sách quy định tại khoản 15 Điều 5 của Luật này;

p) Dịch vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ q) Bán cho thuê, cho thuê nhà ở xã hội theo quy định của Luật nhà ở

3 Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hoá, dịch vụkhông quy định tại khoản 1 và khoản 2.[18]

1.1.2 Khái niệm và đặc điểm doanh nghiệp

1.1.2.1 Khái niệm

Doanh nghiệp là một bộ phận quan trọng cấu thành nền kinh tế, có mối quan hệ chặt chẽ với các bộ phận khác Sự phát triển của doanh nghiệp gắn liền với sự phát triển của các phương thức sản xuất

Theo định ngh a của Viện Thống kê và Nghiên cứu kinh tế, doanh nghiệp là một tổ chức kinh tế mà chức năng chính của nó là sản xuất của cải

và dịch vụđể bán Theo Luật Công ty Việt Nam an hành năm 1999, doanh

nghiệp là các đơn vị kinh doanh được thành lập với mục đích chủ yếu là thực hiện các hoạt động kinh doanh, đó là việc thực hiện một hay một số hoặc tất

cả các công đoạn của quá trình đầu tư, từ sản xuất đến tiêu thụ hay thực hiện dịch vụ trên thị trường nhằm mục đích sinh lời

Luật Doanh nghiệp Việt Nam được Quốc hội thông qua năm 2014 đã

đưa ra khái niệm về doanh nghiệp “Doanh nghiệp là tổ chức có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký thành lập theo quy định của pháp luật nhằm mục đích kinh doanh” [14]. Khái niệm doanh nghiệp theo đó được

hiểu theo ngh a khá rộng rãi, đầy đủ và chặt chẽ

Như vậy, doanh nghiệp được hiểu là một tổ chức kinh tế, có tư cách pháp nhân hoặc không, thực hiện các hoạt động kinh doanh theo qui định của pháp luật, nhằm đạt được những mục tiêu nhất định

Dựa theo các tiêu thức khác nhau, có nhiều cách phân loại doanh nghiệp như: Ph n loại theo ngành nghề kinh doanh, hình thức pháp lý…

- Phân loại theo ngành nghề kinh doanh: Việc phân loại hình doanh nghiệp theo ngành nghề kinh doanh có ý ngh a quan trọng trong việc nghiên cứu cấu trúc vốn của doanh nghiệp, nó ảnh hưởng đến rủi ro kinh doanh của từng loại hình doanh nghiệp kinh doanh khác nhau nên ảnh hưởng đến chi phí

sử dụng vốn Trong nền kinh tế, có thể phân thành 6 loại hình doanh nghiệp

cơ ản: Doanh nghiệp kinh doanh trong l nh vực công nghiệp, nông nghiệp - thủy sản, thương mại - dịch vụ, giao thông vận tải, xây dựng và các doanh nghiệp khác (như tài chính, ảo hiểm…)

- Theo Luật doanh nghiệp Việt Nam được Quốc hội thông qua năm

2014, xét về hình thức pháp lý có các loại hình doanh nghiệp chủ yếu sau: Công ty trách nhiệm hữu hạn, Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty cổ phần, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nh n

Trong những năm gần đ y quan điểm phát triển kinh tế nước ta bằng

con đường công nghiệp hoá - hiện đại hoá là sự nghiệp của toàn d n đ i hỏi

sự khác nhau của các thành phần kinh tế Số lượng các doanh nghiệp đã tăng lên nhanh chóng và tham gia ngày càng tích cực vào thị trường, làm tăng sự sôi động trong nền kinh tế

Trong nền kinh tế thị trường mọi thành phần kinh tế đều tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Chính sách kinh tế mở đã tạo cơ hội cho doanh nghiệp phát huy hết khả năng tiềm tàng trong nền kinh tế

1.1.2.2 Đặc điểm Doanh nghiệp:

+ Chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh và d thích ứng:

Người quản lý thường là chủ sở hữu hoặc là người có vốn lớn nhất nên

họ được quyền đưa ra các quyết định Cũng do quy mô hoạt động nhỏ nên họ được tự do hành động, họ có khả năng tự quyết, nên họ có thể chớp lấy những

cơ hội kinh doanh thuận lợi Vì vậy, các doanh nghiệp có sự thích ứng nhanh

với sự thay đổi của thị trường

+ Cơ cấu quản lý linh hoạt:

Các doanh nghiệp thường thích hợp với những cơ cấu tổ chức đơn giản

Số lượng nh n vi n ít và các nh n vi n này thường phải đảm nhận công việc theo kiểu đa năng Phần lớn các chủ doanh nghiệp vừa phải đảm nhận vai trò quản trị (điều hành và chỉ huy nhân viên) vừa phải đảm nhiệm vai trò lãnh đạo (tìm kiếm và quyết định cơ hội đầu tư) Mặt khác, vốn của thành phần kinh tế này là do những chủ thể kinh doanh tình nguyện đóng góp, do các cổ đông đóng góp hay do li n doanh li n kết… ằng tiền hoặc tài sản Vì thế họ

có toàn quyền quyết định ngành nghề kinh doanh phù hợp với khả năng, trình

độ nhu cầu của thị trường đối với loại hàng hoá mà họ sẽ kinh doanh

+ Về ý thức tuân thủ pháp luật không cao:

Việc chấp hành pháp luật của các DN chưa cao thể hiện qua việc thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ mua án hàng hóa chưa đầy đủ, việc

trốn lậu thuế còn di n ra khá phổ biến

+ Về số lượng đối tượng:

Số lượng các DN rất lớn, hoạt động sản xuất, kinh doanh ở tất cả mọi

l nh vực của nền kinh tế, từ sản xuất, gia công, chế biến, xây dựng, vận tải đến các loại hình thương nghiệp, dịch vụ và được trải rộng khắp các địa bàn trong cả nước Do vậy mà công tác quản lý thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng có nhiều khó khăn

1.1.3 Quản lý thuế giá trị gia tăng

1.1.3.1 Công tác tổ chức quản lý thuế GTGT

Thủ tướng Chính phủ đã an hành Quyết định số 76/2007/QĐ-TTg về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Tổng cục Thuế trực thuộc Bộ Tài chính [11]. Theo đó, kể từ ngày 01/07/2007, tổ chức bộ máy cơ

quan thuế các cấp đã chuyển đổi theo mô hình quản lý thuế chủ yếu theo chức năng, đảm bảo phù hợp với cơ chế quản lý tự tính, tự khai, tự nộp và Luật Quản lý Thuế

Sau hơn 10 năm triển khai, đến nay nhìn chung bộ máy cơ quan thuế các cấp đã đi vào hoạt động ổn định và hiệu quả với những kết quả nhất định như: nhiệm vụ các bộ phận cơ cấu thuộc cơ quan thuế các cấp đã được quy định cụ thể, rõ ràng, giảm bớt được sự chồng chéo, xoá bỏ bớt các bộ phận không cần thiết, ước đầu đã tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế thực hiện các thủ tục hành chính thuế và ngh a vụ với ng n sách nhà nước Do tổ chức quản lý thuế theo chức năng đã chuy n môn hoá, đánh giá đúng thực trạng quản lý thuế n n đã giúp Thủ trưởng cơ quan thuế các cấp lãnh đạo, chỉ đạo các bộ phận chức năng thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế

Theo mô hình này, trong CQT thành lập các bộ phận quản lý theo từng chức năng gồm các bộ phận (ph ng, an, đội), m i bộ phận thực hiện một chức năng quản lý thuế cơ ản đối với hầu hết các loại thuế và đối với tất cả các đối

tượng nộp thuế theo thẩm quyền được phân công Các chức năng quản lý thuế cơ bản gồm:

- Tuyên truyền giáo dục pháp luật thuế và h trợ người nộp thuế

- Kê khai và kế toán thuế

- Thanh tra, kiểm tra thuế

- Quản lý nợ và cưỡng chế thu nợ thuế

Trong m i bộ phận quản lý theo chức năng n u tr n lại hình thành các

bộ phận quản lý đối với từng loại nhóm đối tượng nộp thuế (lớn, vừa, nhỏ hoặc theo từng loại hình kinh tế: Nhà nước, cổ phần, TNHH, )

1.1.3.2 Công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp

a Công tác tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế:

Theo quy định của Luật Quản lý thuế số 78/2006/ QH11 ngày 29/11/2006 được Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 thông qua, từ ngày

1/7/2007, NNT sẽ tự khai, tự tính, tự nộp tiền thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động kinh doanh của đơn vị mình Từ đó, công tác tuyên truyền h trợ chính sách, pháp luật thuế của cơ quan thuế đối với NNT được n ng cao, đóng vai tr quan trọng thúc đẩy tiến trình xã hội hóa về thuế trong mọi tầng lớp dân cư

b Công tác Đăng ký Kê khai nộp thuế:

* Quản lý đăng ký thuế

Đăng ký thuế là việc Doanh nghiệp phải kê khai những thông tin theo mẫu quy định và nộp tờ khai cho cơ quan quản lý thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy phép thành lập, hoạt động hoặc giấy chứng nhận đầu tư để thực hiện ngh a vụ

về thuế với Nhà nước theo qui định của pháp luật

Người nộp thuế gửi Hồ sơ đề nghị cấp mã đăng ký kinh doanh l n Sở

Kế hoạch và đầu tư Căn cứ Hồ sơ Sở Kế hoạch và đầu tư sẽ cấp Mã Đăng ký

kinh doanh đồng thời là mã số thuế của DN Sau thời hạn 03 ngày cơ quan cấp Mã sẽ phải trả kết quả đăng ký cho DN [19].

* Quản lý kê khai, nộp thuế

- Doanh nghiệp nộp hồ sơ khai thuế GTGT cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp Người nộp thuế phải nộp tờ khai thuế GTGT hàng tháng, chậm nhất

là vào ngày thứ 20 của tháng kế tiếp hoặc hàng quý, chậm nhất là ngày thứ 30 của quý kế tiếp (áp dụng đối với các công ty có doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề dưới 50 tỷ đồng/năm)

- Nộp thuế đối với doanh nghiệp là việc NNT có ngh a vụ nộp thuế đầy

đủ, đúng thời hạn vào ng n sách nhà nước thông qua ng n hàng thương mại, kho bạc nhà nước, cơ quan thuế quản lý thu thuế, các tổ chức tín dụng

Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế tính thuế hoặc thời hạn nộp thuế ghi trên thông báo, quyết định, văn ản của cơ quan thuế hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác[19].

* Quản lý mi n giảm thuế

Mi n thuế là trường hợp hàng hóa hay dịch vụ nằm trong đối tượng chịu thuế ở một mức thuế suất nhất định, có các căn cứ tính thuế rõ ràng và phải kê khai thuế đối với cơ quan thuế Còn giảm thuế đối với một số hàng hóa dịch vụ trong điều kiện DN gặp khó khăn

Có hai trường hợp là trường hợp người nộp thuế tự xác định số thuế được

mi n, giảm hoặc trường hợp cơ quan thuế quyết định mi n thuế, giảm thuế

Người nộp thuế phải lập và gửi cho cơ quan thuế hồ sơ đề nghị mi n, giảm thuế theo quy định Trong thời hạn 30 ngày, kể từ ngày nhận đủ hồ sơ,

cơ quan thuế ra quyết định mi n thuế, giảm thuế theo mẫu hoặc thông báo cho người nộp thuế lý do không thuộc diện được mi n thuế, giảm thuế theo mẫu

quy định Trường hợp cần kiểm tra thực tế để có đủ căn cứ giải quyết hồ sơ thì thời hạn ra quyết định mi n thuế, giảm thuế không vượt quá 60 ngày, kể từ

ngày nhận đủ hồ sơ theo quy định[19].

* Quản lý hoàn thuế

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế nếu có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo; trường hợp lũy kế sau ít nhất mười hai tháng tính từ tháng đầu tiên hoặc ít nhất sau bốn quý tính

từ quý đầu tiên phát sinh số thuế giá trị gia tăng chưa được khấu trừ mà vẫn còn số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ thì cơ sở kinh doanh được hoàn thuế

Trường hợp cơ sở kinh doanh đã đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn đầu tư có số thuế giá trị gia tăng của hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ và có số thuế còn lại từ a trăm triệu đồng trở l n thì được hoàn thuế giá trị gia tăng

Cơ sở kinh doanh trong tháng, quý có hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu nếu

có số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ từ a trăm triệu đồng trở l n thì được hoàn thuế giá trị gia tăng theo tháng, quý

Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được hoàn thuế giá trị gia tăng khi chuyển đổi sở hữu, chuyển đổi doanh nghiệp, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động

có số thuế giá trị gia tăng nộp thừa hoặc số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết [19].

c Công tác Thanh tra, kiểm tra thuế

Việc kiểm tra, thanh tra được thực hiện theo Quyết định số

746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 và Quyết định số 1404/QĐ-746/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

Thực hiện tr n cơ sở phân tích thông tin, dữ liệu li n quan đến Người nộp thuế trong việc thực hiện kê khai thuế, tính thuế và nộp thuế nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những vi phạm về thuế, chống thất thu thuế

Từ đó tránh g y phiền nhi u và tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế phát triển sản xuất, kinh doanh

* Công tác kiểm tra thuế

- Khái niệm: Kiểm tra thuế là hoạt động của Cơ quan thuế trong việc

xem xét tình hình thực tế của đối tượng kiểm tra, từ đó đối chiếu với chức năng, nhiệm vụ, yêu cầu đặt ra đối với đối tượng kiểm tra để có những nhận xét, đánh giá

- Các hình thức kiểm tra thuế GTGT

+ Kiểm tra thuế tại trụ sở Cơ quan thuế: Được thực hiện thường xuyên đối với các hồ sơ thuế GTGT nhằm đánh giá tính đầy đủ, chính xác của các thông tin, chứng từ trong hồ sơ thuế, sự tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế

+ Kiểm tra thuế tại trụ sở của Người nộp thuế: Áp dụng trong trường hợp hồ sơ thuế có những nội dung cần làm rõ có li n quan đến số tiền thuế nộp, số tiền thuế được mi n, số tiền thuế được giảm, số tiền thuế được hoàn,

Cơ quan thuế đã ra thông áo y u cầu Người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu nhưng người nộp thuế không giải trình, khai bổ sung hoặc giải trình, khai bổ sung hồ sơ thuế không đúng

* Công tác thanh tra thuế

- Khái niệm: Thanh tra thuế là hoạt động kiểm tra của tổ chức chuyên trách làm công tác kiểm tra của cơ quan thuế đối với đối tượng thanh tra nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý những hành vi trái pháp luật

- Các trường hợp thanh tra thuế:

+ Đối với doanh nghiệp có ngành nghề kinh doanh đa dạng, phạm vi kinh doanh rộng thì thanh tra định kỳ một năm không quá một lần

+ Khi có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế

+ Để giải quyết khiếu nại, tố cáo hoặc theo yêu cầu của thủ trưởng cơ quan Quản lý thuế các cấp hoặc Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Các nguyên tắc trong thanh tra thuế:

+ Thanh tra thuế phải đảm bảo các nguyên tắc: Tuân thủ pháp luật; trung thực, chính xác, khách quan; công khai, dân chủ; bảo vệ bí mật và hiệu quả

+ Thanh tra phải có tác dụng đề ph ng, ngăn ngừa những thiếu sót, vi phạm; phải đảm bảo giúp các đối tượng thanh tra thực hiện đúng chính sách thuế

d Công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế

Quy trình quản lý nợ thuế được thực hiện theo Quyết định số TCT, ngày 28 tháng 7 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế

1401/QĐ-Cơ quan thuế thực hiện rà soát các trường hợp nợ của từng đơn vị nợ thuế tháng trước chuyển sang và nợ mới phát sinh trong tháng theo nguyên nhân, tình trạng và tuổi nợ để phân loại các khoản nợ thành: nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ có khả năng thu Tr n cơ sở đó thực hiện thông báo nộp thuế; thông báo tiền nợ thuế và phạt chậm nộp đối với các khoản thuế nợ và làm các ước thu nợ tiếp theo, theo quy định của quy trình quản lý nợ thuế

Sau thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp mà Người nộp thuế chưa nộp tiền nợ thuế và tiền phạt chậm nộp hoặc nộp chưa đủ số thuế còn thiếu thì cơ quan

thuế sẽ tiến hành các biện pháp cưỡng chế nợ thuế theo quy định của pháp luật

Quy trình cưỡng chế nợ thuế được thực hiện theo Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục Thuế, quy định nội dung, trình tự, thủ tục cưỡng chế nợ thuế đối với các trường hợp là người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt về thuế đã quá 90 ngày, kể từ ngày hết thời hạn

nộp thuế, nộp tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định; người nộp thuế nợ tiền thuế, tiền phạt vi phạm pháp luật về thuế khi đã hết thời hạn gia hạn nộp tiền thuế và người nộp thuế còn nợ tiền thuế, tiền phạt có hành vi phát tán tài sản, bỏ trốn Tr n cơ sở đó đưa ra các iện pháp cưỡng chế nợ phù hợp

Trên thực tế, công tác thu thuế thường gặp phải tình trạng các đơn vị chậm nộp thuế, không nộp thuế Bên cạnh nguy n nh n khó khăn về tài chính còn có một nguyên nhân khác là do tính chây ỳ, cố tình vi phạm của Người nộp thuế trong quy định về nộp thuế Do vậy quy trình quản lý thu nợ và cưỡng chế nợ thuế là công cụ để giúp cán bộ thuế xử lý tình trạng trên

1.1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp

1.1.4.1 Những yếu tố khách quan

- Chính sách, văn ản của nhà nước

Các cơ quan thuế thực hiện công tác quản lý thuế GTGT tr n cơ sở các chính sách quản lý của Nhà nước, việc thực hiện các chính sách đó có được thuận lợi hay không phụ thuộc rất nhiều vào chính bản thân các chính sách

đó Nếu Nhà nước xây dựng các chính sách đơn giản, d hiểu, d thực hiện thì công tác quản lý sẽ được thuận lợi, ngược lại nếu các chính sách đó phức tạp thì sẽ g y khó khăn trong quản lý, thậm chí còn tạo ra nhiều kẽ hở để kẻ xấu lợi dụng chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước Ngoài các chính sách về thuế, các chính sách quản lý khác của Nhà nước cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế GTGT

Giả sử khi tỷ lệ lạm phát tăng cao, khi đó Chính phủ sẽ phải thực hiện các chính sách tiền tệ thắt chặt, áp dụng mức lãi suất tín dụng cao sẽ làm cho giá cả các mặt hàng, nguyên liệu đầu vào tăng Điều này sẽ làm cho chi phí sản xuất kinh doanh tại các doanh nghiệp tăng làm cho hiệu quả sản xuất của doanh nghiệp giảm nhiều, dẫn đến nhiều doanh nghiệp gặp khó khăn về vốn

không có khả năng nộp thuế đúng thời hạn hoặc cố tình chây ỳ nộp thuế dù biết có thể bị phạt chậm nộp từ phía cơ quan thuế

Các chính sách phát triển kinh tế như chính sách thu hút đầu tư nước ngoài, chính sách khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh, thủ tục hành chính, môi trường kinh doanh và môi trường đầu tư nếu không phù hợp với điều kiện kinh tế xã hội sẽ hạn chế nền kinh tế phát triển, làm giảm nguồn thu cho ng n sách Nhà nước

- Đặc điểm các doanh nghiệp tr n địa bàn

Thứ nhất: Ý thức tuân thủ pháp luật của người nộp thuế thường không

cao Ý thức tuân thủ pháp luật của đối tượng nộp thuế cũng là một yếu tố tác động quan trọng đến hiệu quả công tác quản lý thuế Giả sử ý thức tuân thủ, chấp hành pháp luật của đối tượng nộp thuế không tốt, cố tình d y dưa ch y ỳ không nộp thuế, mua bán hóa đơn ất hợp pháp hoặc trường hợp do chính sách quy định chưa rõ thì đối tượng nộp thuế sẽ cố tình áp dụng tính thuế sai, khi cơ quan thuế phát hiện ra truy thu thì lại khiếu nại, cố tình không nộp…

Mặt khác, trình độ nhận thức của giám đốc doanh nghiệp còn nhiều hạn chế n n cũng g y khó khăn cho công tác quản lý thuế

Thứ hai: Sự trung thực của một số doanh nghiệp chưa cao, vẫn còn tình

trạng trốn lậu thuế, tránh thuế dưới mọi hình thức dẫn đến tình trạng thất thu thuế và g y khó khăn cho công tác quản lý thuế

1.1.4.2 Những yếu tố chủ quan

- Công tác quản lý của cơ quan thuế

Thứ nhất: Tổ chức bộ máy quản lý thu thuế Tổ chức bộ máy quản lý

thu thuế là yếu tố đầu tiên và có vai trò quyết định đến công tác quản lý thu thuế Một bộ máy gọn nhẹ, hiệu quả sẽ góp phần làm cho công tác thu thuế đạt kết quả cao và ngược lại, nếu bộ máy quá cồng kềnh, không phù hợp với

cơ chế kinh tế thì sẽ không đem lại kết quả mà còn làm kìm hãm sự phát triển của sản xuất kinh doanh

Thứ hai: Hệ thống chính sách văn ản pháp luật thuế Hệ thống chính

sách văn ản pháp luật về thuế có ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế Một khi chính sách thuế đồng bộ, rõ ràng, hợp lý, hoàn chỉnh, sát với thực tế, phù hợp với quy luật khách quan của sự phát triển của xã hội, phù hợp các điều kiện kinh tế chính trị, văn hóa xã hội,…đáp ứng nhu cầu của nước ta ở m i thời kỳ phát triển thì hiệu quả mới cao, mới tạo điều kiện cho người nộp thuế thực hiện tốt ngh a vụ của mình, cơ quan thuế cũng sẽ d dàng hơn khi thực hiện quản lý

Việc thường xuy n có thay đổi như sửa đổi, bổ sung các chính sách thuế đã tác động không nhỏ đến công tác quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp tr n địa bàn

Thứ ba:Trình độ và phẩm chất đạo đức của đội ngũ cán ộ thuế Để có

thể ban hành những chính sách thuế đúng đắn đáp ứng được yêu cầu của những thay đổi kinh tế xã hội và đảm bảo được những mục tiêu của công tác quản lý thuế giá trị gia tăng thì đội ngũ cán ộ thuế cấp cao ở tầm hoạch định chính sách cần phải có trình độ cao về vấn đề thực tế cũng như cơ ản liên quan đến thuế

Để thực hiện tốt công tác quản lý thu thuế thì đội ngũ cán ộ thuế luôn

là nhân tố quan trọng Nếu cán bộ thuế trình độ chuy n môn cao, đồng thời có biện pháp tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hợp lý thì sẽ vận động được nhiều người d n tham gia ngh a vụ nộp thuế cho nhà nước Cán bộ thuế trình độ chuyên môn cao sẽ tạo điều kiện thuận lợi rất nhiều cho công tác thu thuế Một cán bộ thuế có hiểu biết sau về công tác thuế

sẽ rất nhanh nhậy trong công tác quản lý Họ sẽ nhanh chóng phát hiện những trường hợp gian lận thuế và có những biện pháp ngăn chặn kịp thời tránh thất thu cho nhà nước

Đạo đức nghề nghiệp của m i cán bộ trong quá trình thực thi nhiệm vụ

hết sức quan trọng, tránh tình trạng bị mua chuộc về vật chất, giữ được thái độ

vô tư, khách quan trong công việc

Thứ tư: Cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ hoạt động quản lý thuế: Những

trang thiết bị phục vụ hoạt động quản lý thuế, môi trường làm việc của cơ quan thuế,… có ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của hoạt động quản lý thuế, một hệ thống thu thuế được kết nối bằng mạng nội bộ sẽ là một yếu tố rất hữu ích cho cơ quan thuế trong việc quản lý thu thuế hiệu quả, chính xác, kịp thời Việc ứng dụng các chương trình phần mềm trong quản lý thuế, phần mềm h trợ người nộp thuế sẽ giúp cơ quan thuế tiết kiệm rất nhiều thời gian, nguồn lực, từng ước hiện đại hóa hoạt động quản lý thuế

- Năng lực của đội ngũ cán ộ

Nhân lực là yếu tố quyết định trong mọi hoạt động, trên mọi l nh vực Nếu đội ngũ nh n lực không đủ khả năng về trình độ, thể lực thì không thể hoàn thành được nhiệm vụ được giao Do đó, trình độ chuyên môn nghiệp vụ của cán bộ ngành thuế có vai trò quyết định đến thành công trong việc thực hiện luật thuế GTGT, đó là yếu tố hết sức quan trọng Nếu người quản lý mà không nắm vững các quy định, chính sách, quy trình nghiệp vụ thì công tác quản lý không thể đạt kết quả cao Cán bộ thuế phải là người trực tiếp phổ biến, hướng dẫn cho nh n d n, đối tượng nộp thuế về các chính sách, quy định về thuế để mọi người hiểu và chấp hành đầy đủ ngh a vụ nộp thuế thì công tác quản lý thuế mới có thể đạt hiệu quả cao

- Đặc điểm về các nguồn lực của cơ quan thuế

Công tác tổ chức bộ máy quản lý có vai trò rất quan trọng trong công tác quản lý thuế GTGT Dù có chính sách đúng đắn, hợp lý nhưng việc tổ chức bộ máy quản lý không phù hợp với trình độ chuyên môn, bộ máy tổ chức chồng chéo thì công tác quản lý không thể đạt hiệu quả cao được Do

đó công tác quản lý thuế đ i hỏi cơ quan thuế phải luôn luôn kiện toàn bộ máy tổ chức quản lý thuế GTGT

1.2 Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp

Ngày 01/01/1999 Luật thuế GTGT chính thức có hiệu lực thi hành ở Việt Nam Có thể nói đ y là một sự khởi đầu khá nhanh chóng Sau thời gian

áp dụng, luật thuế GTGT đã có những tác động tích cực đến công tác quản lý của doanh nghiệp, tạo điều kiện cho cơ quan quản lý nhà nước kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, tăng cường công tác hạch toán kế toán và thúc đẩy việc mua án hàng hoá có hoá đơn ở các doanh nghiệp giúp cho cơ quan chức năng của Nhà nước và cơ quan thuế từng ước nắm được sát hơn tình hình sản xuất kinh doanh cũng như tăng cường kiểm tra, giám sát đối với doanh nghiệp Tuy nhi n, đ y là một đạo luật có ảnh hưởng đến hầu hết các đơn vị sản xuất, kinh doanh nên việc quản lý, hoàn thiện còn nhiều khó khăn

1.2.1 Kinh nghiệm các địa phương

* Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở thành phố Sơn La:

Chi cục Thuế thành phố Sơn La trực thuộc Cục Thuế tỉnh Sơn La có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác vào NSNN tr n địa bàn thành phố Sơn La theo quy định của pháp luật Bên cạnh nhiệm vụ đảm bảo số thu cho NSNN địa phương, Chi cục Thuế thành phố Sơn La c n phải thực hiện các chương trình kế hoạch công tác do Cục Thuế tỉnh Sơn La và đảm bảo thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý, chỉ đạo của Thành ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố Sơn La

Ở Chi cục Thuế thành phố Sơn La ộ máy quản lý thuế GTGT được tổ chức theo chức năng Mô hình chức năng được thực hiện ở các bộ phận như quản lý kê khai và kế toán thuế, kiểm tra tra thuế, quản lý thu nợ thuế tổ chức

ở cấp Cục Thuế và cả cấp Chi cục Thuế điều này sẽ tăng khả năng kiểm tra kiểm soát của cơ quan thuế

Về tổ chức thực hiện quản lý thuế, bao gồm các ước: Đăng ký thuế,

khai thuế, nộp thuế; Thủ tục hoàn thuế, mi n thuế, giảm thuế; kiểm tra thuế GTGT; Quản lý thu nợ thuế và cưỡng chế nợ thuế

Trong đó công tác kê khai và kế toán thuế được xác định có vai trò quan trọng trong quản lý thuế GTGT Hiện nay 100% các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Sơn La đã thực hiện việc kê khai và nộp thuế điện tử, thực hiện cấp mã số thuế cá nhân qua mạng, từ đó tạo điều kiện thuận lợi giúp giảm bớt thủ tục, thời gian đăng ký thuế, thay đổi thông tin Bên cạnh đó, toàn ngành còn thực hiện tốt công tác quản lý, giám sát kê khai thuế, kịp thời đôn đốc, xử lý việc nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế

Bên cạnh đó công tác kiểm tra là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, quan trọng trong quản lý thuế, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Để thực hiện tốt công tác quản lý có hiệu quả về thuế GTGT cũng như các sắc thuế khác Chi cục Thuế thành phố Sơn La đã thực hiện một

số biện pháp:

- Về công tác tuyên truyền h trợ: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, h trợ người nộp thuế để Người nộp thuế hiểu và chấp hành tốt ngh a vụ thuế Đẩy mạnh công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế, nộp thuế điện tử, thực hiện tốt công tác thu thập, ph n tích thông tin để đánh giá mức độ rủi ro về thuế nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác kiểm tra thuế

- Về công tác quản lý kê khai và kế toán thuế: Áp dụng có hiệu quả các ứng dụng CNTT trong quá trình thực hiện kê khai và kế toán thuế đảm bảo

nhập, quản lý đầy đủ, kịp thời dữ liệu kê khai thuế của người nộp thuế trên ứng dụng quản lý thuế; chú trọng thực hiện tốt công tác kế toán thống kê về thuế, đẩy mạnh và nâng cao chất lượng việc khai thác số liệu, thông tin về ngh a vụ thuế của người nộp thuế trên ứng dụng quản lý thuế, phục vụ công tác quản lý thuế, công tác kiểm tra, thanh tra về thuế

- Về công tác kiểm tra: Tăng cường công tác kiểm tra thuế và kiểm tra nội

bộ để ngăn chặn và hạn chế tình trạng gian lận, trốn lậu thuế, chống thất thu thuế

có hiệu quả, thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế của các tổ chức, cá nhân, phát hiện ngay các trường hợp k khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp để có các biện pháp chấn chỉnh kịp thời

- Tiếp tục phối hợp với các ngành, các cấp để triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý thuế, đặc biệt trong công tác đôn đốc thu, chống thất thu, xử

lý nợ đọng thuế; đồng thời thực hiện có hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra phòng chống gian, chống thất thu ngân sách

* Kinh nghiệm quản lý thuế GTGT ở thành phố Lai Châu:

Chi cục Thuế thành phố Lai Châu có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thu thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác vào NSNN tr n địa bàn thành phố Lai Châu theo quy định của pháp luật Bên cạnh nhiệm vụ đảm bảo số thu cho NSNN, Chi cục Thuế thành phố Lai Châu còn phải thực hiện các chương trình kế hoạch công tác do Cục Thuế giao và đảm bảo thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý, chỉ đạo của Thành Ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân thành phố Lai Châu

- Về tổ chức bộ máy quản lý thuế

Bộ máy quản lý thu thuế ở cơ quan thuế các cấp được cải cách theo hướng tổ chức tập trung theo 4 chức năng nhằm chuyên môn hoá, nâng cao năng lực quản lý thu thuế ở từng chức năng gồm: Tuyên truyền - h trợ NNT; Theo dõi, xử lý việc kê khai thuế; Kiểm tra thuế; Đôn đốc thu nợ và cưỡng chế nợ thuế

Ở Chi cục Thuế thành phố Lai Châu bộ máy quản lý thuế GTGT được

tổ chức theo chức năng Mô hình chức năng được thực hiện ở các bộ phận như quản lý kê khai và kế toán thuế, kiểm tra thuế, quản lý thu nợ thuế tổ chức ở cấp Cục Thuế và cả cấp Chi cục Thuế điều này sẽ tăng khả năng kiểm tra kiểm soát của cơ quan thuế

- Về quy trình công tác quản lý thuế

Về quy trình quản lý thu thuế, bao gồm các ước: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế; Thủ tục hoàn thuế, mi n thuế, giảm thuế; Kiểm tra thuế GTGT; Quản lý thu nợ thuế

Trong đó Công tác kê khai và kế toán thuế đối với doanh nghiệp được xác định có vai trò quan trọng trong quản lý thuế Hiện nay 100% các doanh nghiệp tr n địa bàn thành phố Lai Ch u đã thực hiện việc kê khai và nộp thuế điện tử, thực hiện cấp mã số thuế kịp thời theo cơ chế một cửa liên thông với

Sở Kế hoạch và Đầu tư, từ đó tạo điều kiện thuận lợi giúp doanh nghiệp giảm bớt thủ tục, thời gian đăng ký doanh nghiệp, đăng ký thuế, thay đổi thông tin

và chuyển địa điểm kinh doanh Bên cạnh đó, toàn ngành c n thực hiện tốt công tác quản lý, giám sát kê khai thuế, kịp thời đôn đốc, xử lý việc nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế

Bên cạnh công tác kiểm tra là một trong những nhiệm vụ trọng tâm, quan trọng trong quản lý thuế, nhằm phát hiện, ngăn chặn và xử lý kịp thời những hành vi vi phạm pháp luật về thuế

Để thực hiện tốt công tác quản lý có hiệu quả về thuế GTGT cũng như các sắc thuế khác Chi cục Thuế thành phố Lai Ch u đã thực hiện một số biện pháp:

+ Về công tác tuyên truyền h trợ: Thường xuyên cập nhập, niêm yết công khai thông tin về bộ TTHC; Phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin, truyền thông trong công tác tuyên truyền chính sách pháp luật về thuế; Chủ động tiếp xúc và tăng cường đối thoại doanh nghiệp, tọa đàm với Hội, Hiệp Hội tr n địa bàn thành phố

+ Về công tác quản lý kê khai và kế toán thuế: Thực hiện tốt công tác quản lý, giám sát kê khai thuế, kịp thời đôn đốc, xử lý việc nộp hồ sơ khai thuế của người nộp thuế Thực hiện nghiêm việc xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi chậm nộp tờ khai thuế, qua đó đã góp phần nâng cao ý thức chấp

hành việc kê khai thuế, nộp thuế vào ng n sách nhà nước của người nộp thuế

+ Về công tác quản lý nợ thuế: Thường xuyên theo dõi, chỉ đạo các các Đội thuế thực hiện rà soát, đối chiếu các khoản nợ để điều chỉnh các khoản nợ ảo, phân loại nợ theo đúng tính chất của khoản nợ; Phân công nhiệm vụ cụ thể cho từng bộ phận, từng cán bộ tham gia công tác quản lý nợ

và cưỡng chế nợ thuế đồng thời gắn với công tác thi đua khen thưởng

+ Về công tác kiểm tra:Tổ chức sắp xếp, bố trí nguồn nhân lực để tập trung tối đa cho công tác kiểm tra thuế; vừa triển khai hoàn thành kế hoạch, vừa chú trọng tăng cường quản lý rủi ro theo l nh vực, ngành nghề có rủi ro cao

+ Về thủ tục hành chính thuế: Tăng cường cải cách hành chính thuế theo hướng đơn giản, thuận tiện, kịp thời tham mưu ãi ỏ thủ tục gây phiền hà, tốn kém cho người nộp thuế, tạo điều kiện để doanh nghiệp tự chủ trong SXKD Quản lý thuế và giải quyết các thủ tục hành chính thuế của người nộp thuế theo cơ chế “một cửa”;

+ Phối hợp với các ngành, các cấp để triển khai đồng bộ các giải pháp quản lý thuế, đặc biệt trong công tác đôn đốc thu, chống thất thu, xử

lý nợ đọng thuế; đồng thời thực hiện có hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra phòng chống gian lận thương mại, gian lận về giá, buôn lậu, chống thất thu ngân sách

1.2.2 Các bài học kinh nghiệm quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp cho Chi cục Thuế thành phố Hoà Bình

Từ việc nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế GTGT của một số nước trên thế giới và tỉnh thành trên cả nước đặc biệt là công tác quản lý thuế GTGT tại Cục Thuế Phú Thọ, Chi cục Thuế thành phố Lai Châu có thể rút ra một số bài học cho công tác quản lý thuế GTGT ở Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình như sau:

- Xu hướng cải cách quản lý thuế nói chung và quản lý thuế GTGT đối với DN nói ri ng, đó là n ng cao tính tự giác tuân thủ của NNT bằng các biện pháp tăng cường dịch vụ h trợ NNT, tạo thuận lợi và giảm chi phí

thực hiện ngh a vụ thuế cho NNT; Công tác này được quan tâm và trở thành một ưu tiên của cơ quan thuế, được thực hiện dưới nhiều hình thức; cùng với nó các biện pháp kiểm tra và chế tài xử lý được tăng cường để bảo đảm rằng các đối tượng không tuân thủ sẽ bị phát hiện và xử lý nghi m theo qui định của pháp luật

- Cùng với việc tự khai tự nộp nhằm tăng cường tính tuân thủ tự nguyện của NNT, cơ quan thuế cần chú ý tập trung cho công tác kiểm tra thuế nhằm phát hiện và xử lý kịp thời những gian lận, vi phạm của doanh nghiệp trong l nh vực thuế Đồng thời đ y cũng là k nh thông tin để điều chỉnh, bổ sung kịp thời chính sách thuế cho phù hợp với thực tế

- Chính sách thuế cần hướng vào các nội dung h trợ NNT, tạo điều kiện thuận lợi để NNT tuân thủ pháp luật, thực hiện ngh a vụ đối với Nhà nước mà cốt lõi của vấn đề là công tác cải cách thủ tục hành chính và công tác cán bộ cần phải được quan t m hàng đầu

- Các điều kiện cơ ản thực hiện tốt cơ chế tự khai tự nộp và kê khai nộp thuế điện tử là: Một hệ thống chính sách rõ ràng, đơn giản, minh bạch, đầy đủ; cơ sở vật chất kỹ thuật hiện đại với việc ứng dụng tin học ở mức độ ngày càng cao trong quản lý thuế; hệ thống thông tin trở thành công cụ quan trọng trong cơ chế “Tự khai - Tự nộp”; đội ngũ cán ộ thuế phải được đào tạo

để có trình độ năng lực đáp ứng được yêu cầu

- Bám sát các chương trình kế hoạch của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế, Chi cục TP Hòa Bình tích cực nghiên cứu, tham gia đóng góp ý kiến vào các dự thảo Pháp luật về thuế mới cũng như sửa đổi, bổ sung các chính sách về cải cách thủ tục hành chính thuế, ưu đãi đầu tư và các Quy trình

tổ chức thực hiện quản lý thuế

1.3 Một số các nghiên cứu trước đây

Trong thời gian qua có nhiều nghiên cứu li n quan đến chủ đề thuế GTGT như một số nghiên cứu, đánh giá việc quản lý thuế GTGT hiện nay tại Việt Nam và một số địa bàn trên cả nước với các góc độ nghiên cứu, đối

tượng nghiên cứu khác nhau, có thể khái quát lại như sau:

Đề tài:“Tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với DN ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh Nam Định” của Thạc s Trịnh Khánh H a năm 2016

Đề tài đưa ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình Đề tài nghiên cứu cơ sở lý luận về thuế GTGT; phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh

tr n địa bàn tỉnh Nam Định, một số giải pháp tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tr n địa bàn tỉnh Nam Định

Đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các DN trên địa bàn

huyện Quảng Xương - tỉnh Thanh Hóa” của Thạc s Dương Cao Cường năm

2015 Đề tài nghiên cứu cơ sở lý luận về thuế GTGT; phân tích thực trạng quản lý thu thuế GTGT đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tr n địa bàn tỉnh Nam Định, một số giải pháp tăng cường chống gian lận thuế GTGT đối

với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tr n địa bàn tỉnh Nam Định

Đề tài: “Nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT đối với DN tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình” của Thạc s Phạm Thị Mai năm 2016 Đề tài đưa

ra các giải pháp để nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế GTGT tại Cục Thuế tỉnh Ninh Bình

Tuy nhi n, các đề tài nghiên cứu trên tập trung nghiên cứu những biện pháp và định hướng hoàn thiện chính sách thuế thu GTGT ở Việt nam nhằm nâng cao vai trò của thuế GTGT, hoặc nghiên cứu về công tác quản lý thuế nhưng c n chung chung, mang tính chất định hướng Đặc biệt chưa có đề tài nào nghiên cứu, đánh giá công tác quản lý thuế GTGT các DN tại địa bàn thành phố Hòa Bình Vì vậy, tác giả đã lựa chọn đề tài luận văn của mình kiến nghị, giải pháp nhằm để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT các DN tại Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình

Chương 2 ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.1 Đặc điểm cơ bản của thành phố Hoà Bình

2.1.1 Dân số và điều kiện tự nhiên

2.1.1.1 Điều kiện tự nhiên

Thành phố Hoà Bình thuộc tỉnh Hòa Bình là trung tâm chính trị - kinh

tế - văn hoá - xã hội của tỉnh Hoà Bình Địa giới hành chính của thành phố được xác định như sau: 20,49 v độ bắc, 105,2 kinh độ đông Phía Bắc giáp huyện Thanh Sơn, tỉnh Phú Thọ Phía Đông giáp huyện Kỳ Sơn và huyện Kim Bôi Phía Nam giáp huyện Cao Phong Phía Tây giáp huyện Đà Bắc

Nằm trên trục hệ thống giao thông quan trọng Quốc lộ 6, nối liền tỉnh Hoà Bình với các tỉnh vùng Tây Bắc, đồng bằng sông Hồng và thủ đô Hà Nội (cách Trung tâm Thủ đô Hà Nội khoảng 75 km) Nơi có nhà máy Thuỷ điện Hoà Bình, đ y là điều kiện rất thuận lợi để Thành phố phát triển kinh tế xã hội

* Đặc điểm địa hình

Thành phố H a Bình có địa hình tương đối phức tạp được chia làm

2 tiểu vùng đồng ằng và đồi núi (2/3 diện tích là đồi núi ao quanh) Khu trung t m thành phố với địa hình đồng ằng tương đối ằng ph ng, độ cao trung ình so với mặt nước iển từ 18 - 22 m Khu vực đồi núi với các xã

H a Bình, n Mông, D n Chủ, Sủ Ng i, Thái Thịnh, Trung Minh có địa hình tương đối phức tạp với đồi núi ao quanh, có độ cao trung ình so với mặt nước iển từ 30 - 320 m

* Đặc điểm khí hậu

Do nằm ở chí tuyến Bắc trong vành đai nhiệt đới Bắc bán cầu, nên khí hậu của tỉnh Hòa Bình mang tính chất của khí hậu nhiệt đới gió mùa Trong năm có hai mùa rõ rệt, mùa nóng (mưa nhiều) từ cuối tháng 4 đến cuối tháng

10 và mùa lạnh (mưa ít) từ tháng 11 đến cuối tháng 3 năm sau

Nằm trong vùng khí hậu nhiệt đới gió mùa, mang đặc điểm chung của vùng TP Hoà Bình; mùa Đông lạnh, ít mưa; mùa hè nóng, mưa nhiều Khí hậu chia làm hai mùa rõ rệt: Mùa mưa từ tháng 4 đến tháng 9, mùa khô từ tháng 10 đến tháng 3 năm sau

Nhiệt độ trung ình năm là 23,40C, nhiệt độ trung bình tháng cao nhất

* Tài nguy n đất

Tổng diện tích đất tự nhi n là 14 443,66 ha, trong đó diện tích đất nông nghiệp là 10.568,74 ha chiếm 73,8%, diện tích đất phi nông nghiệp là 33.189,2 ha chiếm 22,98%, đất chưa sử dụng là 466 ha chiếm 3,22%

* Tài nguy n nước

Nguồn nước mặt: Chủ yếu là nước sông Đà, đoạn sông Đà chảy qua Thành phố Hoà Bình dài 23 km, có hồ Hoà Bình; Nhiệm vụ của hồ chứa ngoài mục đích cung cấp nước cho nhà máy thủy điện còn có vai trò quan trọng là điều tiết nước chống lũ cho đồng bằng sông Hồng vào mùa mưa, và cung cấp nước cho sản xuất vào mùa khô Đ y là nguồn nước quan trọng cung cấp nước cho sản xuất và sinh hoạt của người dân

Nhìn chung chất lượng nguồn nước còn khá tốt, do có sự điều tiết của

hồ H a Bình n n lưu lượng nước ở đ y thường ổn định và cao hơn các nơi khác Tuy nhiên do rừng ở thượng nguồn bị tàn phá nên chất lượng nguồn nước và lưu lượng nước cũng ị ảnh hưởng nhiều

* Tài nguyên rừng

Diện tích đất rừng của thành phố là 8.308,89 ha, chiếm 57,81% tổng diện tích đất tự nhi n, trong đó: Diện tích đất rừng sản xuất 5.237,81 ha; Diện tích đất rừng phòng hộ 3.063,06 ha; Diện tích rừng đặc dụng 8,02 ha

* Tài nguyên khoáng sản

Nguồn tài nguy n khoáng sản của thành phố H a Bình là đá vôi, đất sét với trữ lượng 150.000 m3 tập trung chủ yếu ở xã Sủ Ngòi

2.1.1.2 Đặc điểm dân số

Thành phố H a Bình có 15 xã, phường Trong đó khu vực đô thị với 8 phường ao gồm: Thái Bình, T n H a, Thịnh Lang, Hữu Nghị, T n Thịnh, Đồng Tiến, Phương L m, Chăm Mát; Khu vực nông thôn ao gồm 7 xã: n Mông, Sủ Ng i, D n Chủ, Thái Thịnh, H a Bình, Trung Minh và Thống Nhất

Theo thống k năm 2018 d n số TP Hoà Bình tr n 96 667 người, mật độ 662 người/km2

, tỷ lệ tăng d n số tự nhiên 0,76% Dân số sống ở đô thị là 68 675 người, dân số sống ở nông thôn là 25.038, lực lượng vũ trang là 1 925 người Với ba dân tộc chính đó là d n tộc kinh chiếm 71,95 %, dân tộc Mường chiếm 25,9%, dân tộc Dao chiếm 1,14%, còn lại các dân tộc khác chiếm 1,01% Lao động có 53.881 người đang làm việc trong các ngành (chiếm 56,3% dân số)

- Cơ cấu kinh tế tr n địa bàn thành phố tiếp tục chuyển dịch theo hướng

tăng tỷ trọng ngành dịch vụ, công nghiệp - xây dựng, giảm tỷ trọng ngành - nông - lâm thuỷ sản Trong đó ngành dịch vụ 55,9%; Công nghiệp - xây dựng 39,2%; Nông lâm thủy sản 4,9% So với năm 2017, tổng mức bán lẻ hàng hóa

và doanh thu dịch vụ tr n địa àn năm 2018 tăng 25%; giá trị sản xuất ngành

CN - TTCN tăng 15,7% so với năm 2017 Tổng sản lượng lương thực có hạt ước đạt 6.980 tấn, so với kế hoạch đề ra tăng 12%

- Năm 2018 thành phố đã thu hút được 03 nhà đầu tư đăng ký đầu tư cụm công nghiệp Yên Mông với quy mô đầu tư 20 ha; Công ty Vincom Retail

đã thực hiện đầu tư và thực hiện dự án Trung t m thương mại Vincom Plaza, Nhà phố Shophouse với quy mô 30 căn hộ cao cấp Hiện tập đoàn FLC đã thực hiện lập quy hoạch và đề xuất đầu tư Dự án Khu trung t m đa chức năng Quỳnh Lâm, thành phố Hòa Bình có quy mô khoảng 79,15 ha

- Công tác lao động việc làm, giảm nghèo và các chính sách xã hội thường xuy n được quan tâm Thành phố đã giải quyết việc làm cho 2720 lao động, đạt 108,8% kế hoạch Tổ chức sàn giao dịch việc làm, hội thảo tư vấn giới thiệu việc làm Hướng dẫn 140 lượt hộ nghèo về phương pháp làm ăn Phối hợp với Ngân hàng chính sách xã hội tỉnh tạo điều kiện cho 16 hộ nghèo,

29 hộ cận nghèo, 18 hộ mới thoát nghèo được vay vốn để phát triển sản xuất

Năm 2019, thành phố Hòa Bình phấn đấu thu ng n sách Nhà nước trên địa bàn 423 tỷ đồng; Tổng vốn đầu tư toàn xã hội 4.800 tỷ đồng; Thu nhập bình

qu n đầu người đạt 63 triệu đồng/người/năm; Tỷ lệ hộ nghèo giảm xuống còn 0,98%; Giải quyết việc làm cho 2 600 lao động trở lên; Xây dựng 01 xã đạt nông thôn mới nâng cao theo Bộ ti u chí xã đạt chuẩn nông thôn mới nâng cao của tỉnh H a Bình giai đoạn 2018-2020 Đồng thời, duy trì 100% xã, phường đạt Bộ tiêu chí Quốc gia về y tế đến năm 2020 và giữ vững an ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội

2.2 Giới thiệu về Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình

2.2.1 Quá trình phát triển của Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình

Chi cục Thuế TP Hòa Bình được thành lập theo Quyết định số 339/TC/QĐ-TCCB ngày 06/9/1991 của Bộ Tài chính, trực thuộc Cục Thuế tỉnh Hòa Bình, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN (sau đ y gọi chung là thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế tr n địa àn theo quy định của pháp luật

2.2.2 C ơ cấu bộ m áy quản lý thu thuế G T G T tại C hi cục T P H ình

Căn cứ Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố và Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế Căn cứ Điểm c, Điều 3 Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14/01/2019 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và tình hình thực tế quản lý thu NSNN tr n địa bàn, thời điểm hiện tại Chi cục Thuế TP Hòa Bình được tổ chức thành 07 Đội thuế chức năng, mô hình tổ chức bộ máy của Chi cục Thuế được mô tả tại bảng 2.1

(Nguồn: Chi cục Thuế thành phố Hòa Bình)

Hình: 2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy hành chính Chi cục Thuế TP Hòa Bình

Đội KK&KKT Tin học NVDT Pháp chế

Đội Kiểm tra thuế

số 1

Đội Kiểm tra thuế

số 2

Đội Quản lý thuế liên

xã, phường

số 1

Đội Quản lý thuế liên

xã, phường

số 2