Luận văn tổng hợp, làm rõ hơn một số vấn đề có tính lý luận về thuế và quản lý thuế GTGT đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Đánh giá điểm mạnh, điểm yếu trong quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thuế thành phố Huế; Đưa ra những giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thuế thành phố Huế.
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA ĐẶNG HIỀN NHÂN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 34 04 03 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CƠNG THỪA THIÊN HUẾ - 2020 Cơng trình hồn thành tại: HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Toàn Thắng Phản biện 1:…………………………………………………… Phản biện 2:…………………………………………………… Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ, Học viện Hành Quốc gia Địa điểm: Phịng họp … , Nhà - Hội trường bảo vệ luận văn thạc sĩ, Phân viện Học viện Hành Quốc gia thành phố Huế Số: 201- Đường Phan Bội Châu – TP Huế – tỉnh Thừa Thiên Huế Thời gian: vào hồi …… …… tháng …… năm 2020 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Thư viện Học viện Hành Quốc gia trang Web Ban quản lý đào tạo sau đại học, Học viện Hành Quốc gia MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước, thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế có vị trí đặc biệt nguồn thu Thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực tất mặt đời sống kinh tế - xã hội; khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nước ta quan tâm đến cải cách thuế Đối với thành phố Huế phần thu cho ngân sách từ thuế GTGT đóng góp doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) nói riêng chiếm tỷ trọng lớn (gần 50%) Công tác quản lý thu thuế GTGT tiền đề tăng thu ngân sách cho địa phương, bổ sung phần chi tiêu công cộng thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội thành phố Huế Tuy nhiên, công tác quản lý thuế GTGT DNVVN thành phố Huế nhiều hạn chế chưa thực đáp ứng mục tiêu, phát huy tác dụng nguồn thuế thời kỳ CNH, HĐH phát triển kinh tế - xã hội thành phố Câu hỏi nghiên cứu đặt là: cần giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế GTGT DNVVN địa bàn thành phố Huế? đến chưa đánh giá cách hệ thống, đầy đủ Nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thu thuế, đặc biệt thuế GTGT DNVVN, đồng thời xuất phát từ thực tiễn công tác quản lý thuế GTGT DNVVN thành phố Huế, tác giả chọn đề tài “Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế” làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn Luận án Tiến sĩ “Quản lý thuế Việt Nam điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế”, nghiên cứu sinh Nguyễn Thị Thùy Dương, năm 2011 Luận văn thạc sĩ “Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Bình Định", tác giả Lê Thị Hồng Lũy, năm 2012 Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh thành phố Đồng Hới, tỉnh Quảng Bình” Đồn Văn Linh, 2014 Luận văn thạc sĩ “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Vĩnh Phúc” Nguyễn Phùng Hạnh, 2015 Luận văn thạc sĩ “Phân tích đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Cục thuế Thái Bình”, tác giả Phạm Thị Thanh Yên, Đại học Bách khoa Hà Nội, 2014 Luận văn thạc sĩ “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế quận Tây Hồ” Đỗ Thanh Tùng, trường Đại học Bách khoa Hà Nội, 2014 Mục đích nhiệm vụ luận văn - Mục đích nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu đề xuất giải pháp nhằm thực công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế - Nhiệm vụ nghiên cứu: + Nghiên cứu, hệ thống vấn đề lý luận thuế GTGT, quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế + Thu thập liệu để phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế + Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế thời gian tới Đối tượng phạm vi nghiên cứu luận văn - Đối tượng nghiên cứu: công tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: địa bàn thành phố Huế + Phạm vi thời gian: từ năm 2016 đến năm 2019 Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn - Phương pháp luận: phương pháp vật biện chứng vật lịch sử Chủ nghĩa Mác-Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh để nhìn nhận, phân tích, đánh giá vấn đề nghiên cứu, quan điểm Đảng Cộng sản Việt Nam quản lý thuế GTGT - Phương pháp nghiên cứu cụ thể: + Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp + Phương pháp thống kê mơ tả + Phương pháp phân tích so sánh Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn - Ý nghĩa lý luận: Luận văn tổng hợp, làm rõ số vấn đề có tính lý luận thuế quản lý thuế GTGT DNVVN - Ý nghĩa thực tiễn: + Phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế + Đánh giá điểm mạnh, điểm yếu quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế + Đưa giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn kết cấu thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Chương 2: Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Một số khái niệm 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1 Khái niệm Theo Luật thuế GTGT Việt Nam năm 2008: “Thuế GTGT thuế tính giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng thu khâu tiêu thu hàng hóa, dịch vụ” 1.1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Thứ nhất, Thuế GTGT sắc thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lắp Thứ hai, Thuế GTGT có tính trung lập kinh tế cao Thứ ba, Thuế GTGT sắc thuế thuộc loại thuế gián thu Thứ tư, Thuế GTGT có tính luỹ thối so với thu nhập Thứ năm, Thuế GTGT có tính lãnh thổ, đối tượng chịu thuế hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng phạm vi lãnh thổ quốc gia 1.1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng Một là, Thuế GTGT khơng làm tăng giá hàng hóa Hai là, Thuế GTGT khắc phục nhược điểm thuế doanh thu Ba là, Thuế GTGT huy động phần thu nhập người tiêu dùng vào NSNN Bốn là, Thuế VAT tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Năm là, Thuế GTGT khuyến khích đầu tư nước, mở rộng quy mô sản xuất, kinh doanh, đổi công nghệ đại Sáu là, Thuế GTGT góp phần khuyến khích xuất khẩu, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm hàng hố, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh hàng hoá xuất khẩu, giải nhu cầu ngày tăng xã hội Bảy là, Thuế GTGT góp phần tăng cường cơng tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ 1.1.1.4 Nội dung thuế giá trị gia tăng Theo Luật Thuế GTGT Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII, thơng qua ngày 03 tháng năm 2008 Tiếp đến Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế GTGT, lần gần Luật số 106/2016/QH13 ngày 06/4/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế 1.1.2 Doanh nghiệp nhỏ vừa 1.1.2.1 Khái niệm Như vậy, khái quát khái niệm DNVVN doanh nghiệp có quy mơ giới hạn tiêu thức lao động, vốn giá trị tài sản doanh thu tùy theo quy định quốc gia 1.1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp nhỏ vừa Thứ nhất, DNVVN có quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh tiềm lực tài nhỏ Thứ hai, loại hình doanh nghiệp ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh phong phú Thứ ba, chiến lược sản xuất kinh doanh, trình độ khoa học kỹ thuật lực cạnh tranh hạn chế Thứ tư, hoạt động DNVVN phụ thuộc vào biến động môi trường kinh doanh Thứ năm, máy điều hành gọn nhẹ, có tính linh hoạt cao lực quản trị chưa cao 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế 1.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 1.2.1.1 Khái niệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế Như vậy, khái niệm quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế hiểu hoạt động nhà nước mà Chi cục thuế đại diện thông qua hệ thống máy, sách pháp luật trình thu, nộp thuế GTGT vào NSNN nhằm đạt mục tiêu định 1.2.1.2 Đặc điểm quản lý thuế doanh nghiệp nhỏ vừa chi Cục thuế Thứ nhất, quản lý thuế GTGT DNVVN quản lý pháp luật Thứ hai, quản lý thuế GTGT DNVVN thực chủ yếu phương pháp hành Thứ ba, quản lý thuế GTGT DNVVN hoạt động mang tính chất kỹ thuật, chặt chẽ 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế Thứ nhất, đảm bảo số thu thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế Thứ hai, chống thất thu thuế Thứ ba, tăng cường tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp tham gia hoạt động xuất nhập Và để quản lý tốt việc thu thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế phải đảm bảo tuân thủ nguyên tắc sau: Một là, Chi cục thuế cấp huyện tổ chức thực công tác quản lý thuế GTGT địa bàn theo quy định pháp luật Hai là, việc quản lý thuế GTGT thực theo quy định Luâ Quản lý thuế, luật thuế GTGT định, thông tư liên quan Ba là, viêc quản lý thuế GTGT phải bảo đảm công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp NNT 1.2.3 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 1.2.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT chức quan trọng nhằm nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế NNT nói riêng cộng đồng xã hội nói chung, giảm bớt sai phạm không cố ý NNT, nâng cao hiệu sức mạnh cạnh tranh lành mạnh doanh nghiệp nói chung DNVVN nói riêng kinh tế thị trường 1.2.3.2 Đăng ký thuế, kê khai nộp thuế Đăng ký thuế việc NNT kê khai thông tin NNT theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế với nhà nước theo quy định pháp luật Đăng ký thuế nội dung quy trình quản lý thuế 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ số địa phương học cho Chi cục thuế thành phố Huế 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phương 1.3.1.1 Chi cục thuế huyện Lộc Hà, tỉnh Hà Tĩnh 1.3.1.2 Chi cục thuế huyện Mỹ Đức, thành phố Hà Nội 1.3.2 Bài học cho Chi cục thuế thành phố Huế Thứ nhất, tăng cường quản lý cơng tác đăng ký, kê khai thuế Thứ hai, hồn thiện công tác tuyên truyền - hỗ trợ doanh nghiệp Thứ ba, nâng cao chất lượng công tác kiểm tra Thứ tư, tăng cường quản lý tình hình sử dụng hóa đơn, kiểm tra, xác minh hóa đơn mua bán hàng hóa, dịch vụ, cụ thể: Thứ năm, kế hoạch hóa cơng tác quản lý nợ Thứ sáu, nâng cao chất lượng cán thuế Tiểu kết chương Chương khái quát chung sở lý luận thuế GTGT, DNVVN, công tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế Theo đó, nội dung chương nội dung quan trọng vai trò tầm quan trọng thuế GTGT NSNN Về nội dung, công tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế gồm nội dung chính: (1.2.3.1) Tuyên truyền hỗ trợ NNT; (1.2.3.2) Đăng ký thuế; kê khai nộp thuế; (1.2.3.3) Xử lý hoàn thuế; (1.2.3.4) Kiểm tra, tra thuế; (1.2.3.5) Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Và sở để tác giả phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế chương 10 Chương THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 2.1 Khái quát Chi cục thuế thành phố Huế 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế thành phố Huế Chi cục thuế thành phố Huế tổ chức trực thuộc Cục Thuế tỉnh Thừa Thiên Huế, có chức tổ chức thực quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác NSNN (sau gọi chung thuế) thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn theo quy định pháp luật Chi cục thuế thành phố Huế có tư cách pháp nhân, dấu riêng, mở tài khoản Kho bạc Nhà nước theo quy định pháp luật 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Huế - Lãnh đạo Chi cục Thuế thành phố Huế bao gồm Chi cục trưởng 03 Phó Chi cục trưởng - Đội Kiểm tra nội - Đội Hành - Nhân - Tài vụ - Đội lệ phí trước bạ thu khác - Đội Kiểm tra thuế số số - Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Đội Tổng hợp - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế Tin học - Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT ấn - Đội thuế liên phường 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế 11 2.2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế Thành phố Huế năm gần phát triển mạnh mẽ, tạo diện mạo kinh tế, trị xã hội Số lượng DNVVN địa bàn thành phố tăng nhanh chất lượng doanh nghiệp nâng lên Doanh nghiệp nói chung DNVVN nói riêng địa bàn thành phố Huế phát triển hoạt động đa lĩnh vực, đa ngành nghề, từ sản xuất, xây dựng, chế biến, dịch vụ thương mại, du lịch, vận tải, đồng thời bao gồm kinh doanh tổng hợp nhiều ngành nghề kết hợp kinh doanh thương mại dịch vụ Với số lượng doanh nghiệp lớn góp phần lớn vấn đề giải việc làm cho người lao động, đóng góp khơng nhỏ nguồn thu ngân sách cho thành phố 2.2.2 Tình hình thực công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế 2.2.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp Những năm qua, công tác tuyên truyền Chi cục tập trung vào việc tuyên truyền kịp thời Luật quản lý thuế; nội dung mới, sửa đổi bổ sung Luật thuế GTGT thơng tư hướng dẫn thực sách ưu đãi, giảm thuế, giãn thuế, tạm hoàn thuế Chi cục thuế thành phố Huế coi trọng với hoạt động thường xuyên cung cấp văn bản, tờ rơi; phổ biến pháp luật sóng phát thanh, truyền hình, báo, tạp chí Đồng thời, chi cục phổ biến trang thông tin điện tử ngành thuế (internet) để hỗ 12 trợ tra cứu văn pháp quy sách chế độ thuế; thơng tin tham khảo định danh, mã số thuế doanh nghiệp 2.2.2.2 Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế - Quản lý đăng ký thuế: Hàng tháng, Đội kê khai kế toán thuế thường xuyên phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư, với phận kiểm tra thuế tiến hành rà soát, đối chiếu đối tượng nộp thuế để đảm bảo số đối tượng nộp thuế cấp mã số thuế khớp với số đối tượng nộp thuế thực tế đơn vị theo dõi, quản lý - Quản lý kê khai thuế, nộp thuế: Quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế thực thơng qua quy trình kê khai, nộp thuế theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 Tổng Cục thuế việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế 2.2.2.3 Cơng tác quản lý hồn thuế Tại Chi cục thành phố Huế, năm qua trường hợp hồn thuế GTGT chủ yếu hồn thuế thơng thường, hoàn thuế hoạt động xuất dự án đầu tư mở rộng, trường hợp hoàn thuế GTGT khác khơng phát sinh Theo quy trình hồn thuế thông tư số 99/2016/TT- BTC ngày 29 tháng năm 2016, phân loại hồ sơ hồn thuế có trường hợp: Hồ sơ hoàn thuộc diện kiểm tra trước hoàn sau hồ sơ hoàn trước kiểm tra sau 2.2.2.4 Công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng - Kiểm tra hồ sơ khai thuế(HSKT) chi cục thuế: Căn vào HSKT, quy định pháp luật, cán Đội Kiểm tra chi cục thuế tiến hành kiểm tra phân tích tiêu tờ khai nhằm phát sai sót dấu hiệu bất thường để kịp thời yêu cầu DNVVN 13 giải trình bổ sung, giải trình bổ sung số liệu chưa rõ ràng kiến nghị kiểm tra trụ sở NNT - Kiểm tra trụ sở NNT: Hàng năm, đội kiểm tra lập kế hoạch kiểm tra doanh nghiệp nói chung DNVVN nói riêng địa bàn thành phố gửi lên Cục thuế Việc thực kế hoạch kiểm tra tập trung vào DN có dấu hiệu rủi ro cao thuế, DN âm thuế kéo dài, DN có số thuế phát sinh phải nộp thấp so với quy mô kinh doanh, DN có số lỗ liên tục từ năm trở lên, DN nhiều năm chưa kiểm tra 2.2.2.5 Công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng Trong giai đoạn từ năm 2016- 2019 thực quy định quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế có chuyển biến tích cực: - Quản lý nợ cưỡng chế nợ thực theo quy trình quản lý nợ thuế heo Quyết định số 2379/QĐ-TCT ngày 22/12/2014 Tổng cục trưởng Tổng Cục thuế định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 ban hành quy trình quản lý thu nợ thuế - Đội quản lý nợ Chi cục xây dựng chương trình kế hoạch hành động cụ thể, kết hợp với đội khác đơn vị thực nhiều biện pháp đẩy mạnh việc thu hồi nợ thuế đồng thời với việc rà soát đối chiếu xử lý thu hồi tiền thuế nợ theo quy định ứng dụng quản lý thuế tập trung (TMS) - Đối với khoản nợ 30 ngày thực thông báo tiền thuế nợ phạt chậm nộp (Thông báo 07/QLN để đôn đốc thu tiền thuế nợ) - Đối với khoản nợ 90 ngày thực đôn đốc biện pháp gọi điện thoại, gửi thư điện tử, cưỡng chế biện pháp trích tài khoản cưỡng chế việc đình sử dụng hóa đơn 14 - Tập trung đơn đốc thu nợ DNVVN có số thuế nợ lớn, nợ kéo dài; áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ NNT cố tình dây dưa nợ đọng thuế - Các biện pháp cưỡng chế bao gồm: (1) phạt vi phạm hành (chủ yếu tiền); (2) phạt nộp chậm không tốn hạn; (3) trích từ tài khoản tiền gửi NNT bị cưỡng chế ngân hàng tổ chức tín dụng khác; (4) thu hồi giấy phép kinh doanh Các biện pháp áp dụng trình tự, theo biện pháp Biện pháp đầu khơng thực chưa đủ áp dụng biện pháp 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế 2.3.1 Kết đạt Thứ nhất, Chi cục thuế TP Huế thực tốt công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT DNVVN địa bàn, đóng góp vào nguồn thu ngân sách, ln hồn thành dự tốn giao Thứ hai, tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác tuyên truyền sách thuế GTGT quan thuế kịp thời có tác động lớn tới DNVVN địa bàn Thứ ba, thực quy định quản lý kê khai nộp thuế: đạt hiệu cao Thứ tư, thực quy định kiểm tra thuế Thứ năm, quy định quản lý nợ thuế: từ đầu năm, Chi cục xây dựng chương trình cơng tác, giao tiêu thu nợ theo đạo Cục thuế, gắn kết thu nợ với trách nhiệm cá nhân việc xét phân loại cán 15 Thứ sáu, thực thi pháp luật quản lý thuế GTGT trình độ chuyên môn cán thuế nâng lên Chi cục tăng cường sở vật chất, đặc biệt áp dụng công nghệ thông tin quản lý thuế GTGT 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 2.3.2.1 Hạn chế Một là, công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN thời gian qua nâng cao, song chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Hai là,công tác kê khai thuế GTGT chưa chủ động nắm bắt phân loại nhóm đối tượng thường xuyên kê khai sai, chậm nộp Ba là, công tác kiểm tra thuế tốt, nhiên, nguồn lực dành cho cơng tác kiểm tra cịn chưa đáp ứng số lượng chất lượng so với yêu cầu quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp Bốn là, chức quản lý nợ mơ hình quản lý thuế chưa phát huy hết hiệu Năm là, nhiều tượng tiêu cực khác gây thêm khó khăn cho doanh nghiệp Sáu là, kết thực cơng tác quản lý nợ thuế cịn chưa chặt chẽ, phân tán khơng kiểm sốt số thuế xác; phân loại khoản nợ chưa kịp thời 2.3.2.2 Nguyên nhân hạn chế - Nguyên nhân khách quan + Thủ tục thành lập doanh nghiệp thơng thống, chế phát hành, quản lý, tự in hóa đơn… tạo điều kiện xuất nhiều “doanh nghiệp ma” để thực hành vi mua bán hóa đơn gây nên nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý thuế GTGT đạt hiệu 16 + Chính sách thuế thường xuyên thay đổi + DN chưa hiểu sâu sắc nghĩa vụ quyền lợi từ khoản tiền thuế mà đóng góp; chưa hiểu rõ nội dung sách nghiệp vụ tính thuế, kê khai nộp thuế; chưa nhận thức trách nhiệm pháp luật nghĩa vụ phải kê khai nộp thuế + Sự phối hợp quan thuế với quan chức chưa kịp thời Trong cơng tác quản lý thuế nói chung, việc phối hợp hoạt động ngành chức đóng vai trò quan trọng - Nguyên nhân chủ quan: + Về cấu tổ chức máy + Năng lực chuyên môn trách nhiệm số cán cơng chức cịn hạn chế + Việc chuyển sang sử dụng hệ thống quản lý thuế tập trung vào ổn định, nhiên hệ thống nên số chức chưa nâng cấp + Về sở vật chất kỹ thuật phục vụ công tác quản lý chưa đáp ứng yêu cầu DN Tiểu kết chương Chương trình bày tổng quan Chi cục thuế thành phố Huế với tư cách pháp nhân, mơ hình tổ chức Chi cục; thực trạng quản lý thuế GTGT DNVVN theo nội dung chủ yếu là: thực trạng việc thực thi quy định đăng ký, kê khai nộp thuế, kiểm tra thuế, hoàn thuế GTGT; quản lý nợ cưỡng chế nợ, tuyên truyền hỗ trợ NNT Tác giả kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế làm ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT DNVVN Do cần phải có đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT tác giả đề xuất chương 17 Chương ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 3.1 Định hướng nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế 3.1.1 Định hướng chung Nghị Đại hội Đảng thành phố Huế xác định đẩy nhanh tốc độ phát triển kinh tế - xã hội theo hướng cơng nghiệp hóa, đại hóa; chuyển dịch cấu kinh tế theo hướng tăng tỷ trọng Công nghiệp - Xây dựng – Dịch vụ, tập trung đầu tư vào ngành có lợi so sánh Thực sách ưu đãi tạo điều kiện thuận lợi, huy động tối đa nội lực, đồng thời thu hút nguồn vốn đầu tư khai thác hiệu tiềm thu Ngân sách 3.1.2 Định hướng cụ thể Hoàn thiện khung pháp lý thuế GTGT đáp ứng nhu cầu thực tiễn phát triển kinh tế đất nước trình hội nhập kinh tế Đảm bảo sách thuế GTGT đơn giản, rõ ràng, minh bạch góp phần thúc đẩy cải cách hành Tạo mơi trường bình đẳng, cơng hấp dẫn thu hút đầu tư, nâng cao lực cạnh tranh DNVVN Đảm bảo nguồn thu cho NSNN cân đối thu chi Ngân sách địa bàn thành phố Huế Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế, người nộp thuế rõ nghĩa vụ, trách nhiệm việc nộp thuế cho NSNN 18 Nâng cao lực quản lý thuế công chức ngành thuế nghiệp vụ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế Công tác giải đáp vướng mắc, hướng dẫn cho doanh nghiệp nhằm hỗ trợ giúp họ hiểu thực nghĩa vụ nộp thuế - Cung cấp dịch vụ thuế gồm nhiều nội dung - Xây dựng trang thông tin điện tử (Website) Chi Cục Thuế 3.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tượng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế Khi thực toán thuế GTGT doanh nghiệp, cần phải tăng cường kiểm tra hóa đơn chứng từ mua vào bán ra, tính hợp pháp hóa đơn, xem kê khai mặt hàng mua vào hay chưa, mặt hàng mua vào có hợp lệ có theo quy định Cần kiểm tra tổng thể chi tiết báo cáo tài chính, bảng cân đối kế tốn để phát khoản thu nhập khác thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Yêu cầu doanh nghiệp tìm hiểu kỹ doanh thu thuộc diện phải chịu mức thuế suất GTGT nào, khoản giảm trừ doanh thu tờ khai xác chưa Quyết tốn thuế khâu quan trọng, có vai trị xác định số thuế doanh nghiệp thuế GTGT phải nộp vào ngân sách giúp quan quản lý xác định số thuế thu vào ngân sách 19 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp - Đối với công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế (HSKT) trụ sở quan thuế + Cán phân công làm công tác kiểm tra HSKT phải nắm chun mơn, nghiệp vụ, có kỹ kinh nghiệm công tác kiểm tra HSKT + Giám sát chặt chẽ việc thiết lập hồ sơ quản lý DN + Tiến hành kiểm tra 100% HSKT phát sinh kỳ để phát kịp thời hành vi kê khai sai, không khai đầy đủ nghĩa vụ thuế, phát DN ngồi địa bàn khơng kê khai nộp thuế vãng lai Kiểm tra phát HSKT có dấu hiệu sai phạm thực việc kiểm tra chuyên sâu HSKT - Đối với kiểm tra trụ sở DN + Hoàn thiện phần mềm tra- kiểm tra thuế áp dụng cấp Chi cục + Triển khai xây dựng thực kỹ kiểm tra thuế + Sử dụng kỹ thuật phân tích rủi ro phân loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra theo kế hoạch phù hợp + Nâng cao trình độ cán làm công tác kiểm tra + Tập trung triển khai cơng tác “chống hành vi vi phạm hóa đơn” + Việc sử dụng hóa đơn đặt in, tự in thúc đẩy cac doanh nghiệp nêu cao tính tự chủ, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước khách hàng hoạt động kinh doanh 20 + Thực công tác đôn đốc DN nộp tiền thuế truy thu phạt kịp thời vào NSNN (đảm bảo 80% số kết luận truy thu sau kiểm tra) Các đồn kiểm tra phải nhập đầy đủ thơng tin kiểm tra vào chương trình TTR để quản lý có liệu để báo cáo, khai thác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm + Kiểm soát chặt chẽ hoạt động xây dựng vãng lai địa bàn thành phố để đôn đốc kê khai thu nộp thuế 3.2.4 Tăng cường đôn đốc thu nộp thuế Một là, tăng cường rà soát, xác định số thuế nợ đọng DN, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng Hai là, phối hợp với quan liên quan xử lý khoản nợ khó thu phối hợp với ngân hàng để áp dụng biện pháp thu nợ Ba là, tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ có khả thu Bốn là, trường hợp cố tình chây ỳ, không nộp thuế (Nợ từ 100 triệu đồng trở lên) phải công khai phương tiện đại chúng đề nghị quan chức có liên quan hỗ trợ thu nợ 3.2.5 Nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp cho cán thuế - Xây dựng tiêu chuẩn cán theo chức danh, vị trí cơng việc - Rà sốt, đánh giá lực cán toàn ngành Thuế - Xây dựng đội ngũ cán quản lý có lực, có đạo đức - Xây dựng thực luân chuyển cán thuế ngành 3.2.6 Hồn thiện cơng tác phối kết hợp với tổ chức khác Tiếp tục phối hợp với Sở kế hoạch đầu tư, phòng Kế hoạch tài thành phố thực “cơ chế cửa liên thông” việc cấp đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho DN 21 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Tổng Cục thuế - Cập nhật đăng tải đầy đủ văn hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế trang thông tin điện tử Tổng cục thuế, để trang Web ngành thuế trở thành trang thơng tin NNT tìm kiếm thơng tin hỗ trợ vấn đề thuế - Nâng cấp kịp thời phần mềm hỗ trợ kê khai với thay đổi sách thuế - Nâng cấp đường truyền mạng cơng cụ tìm kiếm trang thơng tin điện tử Tổng cục thuế để lúc có nhiều người truy cập, tránh tình trạng nghẽn mạng - Hoàn thiện phần mềm quản lý thuế tập trung TMS ngành để chuẩn hóa liệu, sổ thu nộp đảm bảo theo dõi xác nợ đọng cho DN - Chuẩn hóa quy trình quản lý thuế sở ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thống nhất, có tính liên kết cao 3.3.2 Đối với UBND tỉnh huyện Cần cải thiện môi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn thu hút nguồn thu địa bàn Thành lập trung tâm hỗ trợ DNVVN nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động Tập trung cơng tác khuyến khích phát triển kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút đầu tư 22 3.3.3 Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ Các DN nói chung DNVVN nói riêng khơng nên trông chờ ỷ lại vào ưu đãi, gia hạn, miễn giảm thuế quan thuế, mà cần nêu cao tinh thần chủ động sáng tạo, linh hoạt để trì hoạt động SXKD, góp phần tích cực vào ổn định phát triển kinh tế phù hợp với điều kiện Tiểu kết chương Một số giải pháp cụ thể như: Đẩy mạnh tuyên truyền hỗ trợ NNT, nâng cao quản lý kê khai kế tốn thuế, tăng cường cơng tác kiểm tra thuế, liệt việc xử lý khoản nợ thuế, xây dựng đội ngũ cán chuyên nghiệp quản lý thuế, đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý, tăng cường phối hợp với quan chức 23 KẾT LUẬN Trong năm qua, công tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế có chuyển biến tích cực; ý thức người nộp thuế việc kê khai, nộp thuế tự giác kịp thời hơn, kết thu ngân sách chuyển biến tốt Đồng thời ác động toàn diện quan thuế từ tổ chức máy, chức trách, nhiệm vụ quan thuế đến công tác quản lý thuế; quy định đơn giản, rõ ràng, minh bạch, nhằm nâng cao trách nhiệm, bảo đảm quyền, lợi ích hợp pháp NNT, tạo điều kiện cho NNT chấp hành tốt pháp luật thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt được, cịn khơng hạn chế công tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố, từ cấu tổ chức, quản lý cán đến quy trình - thủ tục quản lý thuế Những hạn chế làm cho Luật thuế chưa tuân thủ nghiêm ngặt, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế phổ biến, ảnh hưởng lớn đến việc phát huy tác dụng công cụ thuế điều tiết vĩ mô kinh tế ảnh hưởng trực tiếp đến kế hoạch thu NSNN Luận văn đạt kết sau đây: Thứ nhất, hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố, thành công, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Thứ ba, đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý GTGT DNVVN địa bàn 24 ... QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 2.1 Khái quát Chi cục thuế thành phố Huế 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế thành phố. .. hoạt cao lực quản trị chưa cao 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế 1.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 1.2.1.1... lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế Chương 3: Định hướng giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành