Thông tin tài liệu
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH - - VŨ QUỲNH ANH CQ56/02.06 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH MIỆN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NINH THANH, TỈNH HẢI DƯƠNG Chuyên ngành : Thuế - Hải quan Mã số : 02 Giáo viên hướng dẫn : PGS.TS Lý Phương Duyên HÀ NỘI- 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi, có hướng dẫn Giảng viên Lý Phương Duyên Các nội dung kết nghiên cứu Luận văn trung thực chưa cơng bố hình thức nào, cơng trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Sinh viên thực Luận văn ii LỜI CẢM ƠN Luận văn tốt nghiệp “Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, tỉnh Hải Dương” nghiên cứu số nội dung thực tiễn phân tích hạn chế tồn cần giải quản lý thu thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương Từ đó, kiến nghị số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương Để hoàn thành luận văn này, trước tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Thầy giáo, Cô giáo trực tiếp giảng dạy Thầy giáo, Cô giáo, cán Khoa Thuế - Hải quan trường Học viện Tài Đặc biệt, em muốn bày tỏ lịng cảm ơn chân thành tới Giảng viên Lý Phương Duyên, người ln tận tình bảo, hướng dẫn giúp đỡ em thực nghiên cứu tạo điều kiện cho em hoàn thành Luận văn Em chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cán bộ, công chức Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho em q trình thu thập liệu thơng tin Luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng hồn thiện Luận văn tất nhiệt tình lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, mong nhận đóng góp q Thầy giáo, Cơ giáo Cuối cùng, em xin gửi tới Thầy giáo, Cô giáo lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC .iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN NQD Ở CẤP HUYỆN 1.1 Những vấn đề chung thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Vai trò thuế GTGT 1.2 Khái quát chung DN NQD 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Đặc điểm DN NQD 1.2.3 Vai trò DN NQD 11 1.2.4 Xu hướng phát triển DN NQD 11 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT DN 14 1.3.1 Chức vai trò quan thuế 14 1.3.2 Nội dung quản lý thuế GTGT DN 15 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT quan thuế DN 19 1.4.1 Các nhân tố chủ quan 19 1.4.2 Các nhân tố khách quan 20 1.5 Sự cần thiết tăng cường hiệu công tác quản lý thuế GTGT DN NQD 21 iv CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DN NQD TẠI HUYỆN THANH MIỆN, TỈNH HẢI DƯƠNG (GIAI ĐOẠN 20192021) 24 2.1 Giới thiệu tổng quan huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương 24 2.1.1 Khái quát huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương 24 2.1.2 Tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương 25 2.1.3 Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, Hải Dương 27 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương 31 2.2.1 Thực trạng quản lý đăng ký thuế 31 2.2.2 Thực trạng quản lý kê khai, tính thuế 35 2.2.3 Thực trạng quản lý việc thu nộp tiền thuế 45 2.2.4 Tình hình nợ đọng thuế GTGT 47 2.2.5 Thực trạng cơng tác hồn thuế 50 2.2.6 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế 52 2.2.7 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 54 2.3 Đánh giá tình hình quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện 56 2.3.1 Những kết đạt 56 2.3.2 Những mặt hạn chế 58 2.3.3 Nguyên nhân 59 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH MIỆN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NINH THANH, TỈNH HẢI DƯƠNG 61 3.1 Phương hướng phát triển Kinh tế - Xã hội huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương giai đoạn tới 61 3.2 Phương hướng tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh thời gian tới 62 v 3.2.1 Mục tiêu quản lý thuế GTGT đến năm 2025 Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh 62 3.2.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế GTGT đến 2025 Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh DN NQD Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh 64 3.3 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh 65 3.3.1 Tăng cường quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế GTGT DN NQD 65 3.3.2 Tăng cường tra, kiểm tra thuế GTGT DN NQD 66 3.3.3 Tăng cường quản lý nợ thuế cưỡng chế thu thuế GTGT Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh DN NQD 67 3.3.4 Tăng cường tuyên truyền hỗ trợ DN NQD nộp thuế GTGT 68 3.3.5 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý 70 3.4 Một số kiến nghị 71 3.4.1 Một số kiến nghị Nhà nước 71 3.4.2 Kiến nghị với quyền địa phương 74 3.4.3 Đề nghị yêu cầu với DN 75 KẾT LUẬN 77 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Nguyên nghĩa Kí hiệu DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HSKT Hồ sơ khai thuế HĐĐT Hóa đơn điện tử NNT Người nộp thuế NQD Ngồi quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn TW Trung ương vii DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Số DN NQD hoạt động địa bàn huyện Thanh Miện giai đoạn 2019 – 2021 26 Bảng 2: Kết thực dự toán thu NSNN Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh giai đoạn 2019 - 2021 30 Bảng 3: Kết đăng ký cấp MST đến ngày 31/12/2021 32 Bảng 4: Kết quản lý HSKT GTGT từ năm 2019 – 2021 38 Bảng 5: Báo cáo tổng kết thu thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện 45 Bảng 6: Kết quản lý nợ thuế phân theo nhóm nợ giai đoạn 2019-2021 địa bàn huyện Thanh Miện 47 Bảng 7: Tình hình hồn thuế GTGT cho DN NQD năm 2019 - 2021 51 Bảng 2.8 Kết tra thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế khu vực Ninh Thanh giai đoạn 2019 – 2021 54 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Phân cấp quản lý thuế GTGT 14 Sơ đồ 2: Quy trình khai thuế DN NQD Chi cục Thuế 36 Sơ đồ 2: Các bước quản lý, sử dụng hóa đơn DN thực nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 40 MỞ ĐẦU Lý lựa chọn đề tài Từ nước ta tiến hành công đổi kinh tế đến nay, Đảng Nhà nước ta quan tâm đến xây dựng hoàn thiện hệ thống thuế Bởi Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước cơng cụ quan trọng sách tài kinh tế thị trường; nguồn thu chủ yếu để đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước thực mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội Đối với nước ta năm sau này, thuế tiếp tục trở thành cơng cụ tài quan trọng giúp Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đảm bảo tăng trưởng kinh tế thực công xã hội Chính hệ thống thuế nước ta khơng ngừng hồn thiện để phù hợp với điều kiện nước chuẩn mực quốc tế, sắc thuế ngày đa dạng phù hợp với thơng lệ quốc tế Quy trình quản lý thu thuế ngày đơn giản tiết kiệm chi phí Song quản lý thu thuế nhiều vấn đề cần nghiên cứu, việc quản lý thu thuế phản ánh quan hệ kinh tế, mà giải nhiều quan hệ xã hội sâu sắc Thuế khơng địi hỏi tính khoa học, thực, hợp lý mặt chế độ, xác luật định mà cịn cần đến kỹ thuật quy trình quản lý hiệu hành thu Trong hệ thống thuế nước ta, thuế GTGT sắc thuế chủ đạo, đóng góp phần không nhỏ tổng số thuế thu hàng năm Luật thuế GTGT thay luật thuế doanh thu, bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999, đến 23 năm Thuế GTGT bộc lộ nhiều ưu điểm, mang lại tác động tích cực đến kinh tế, đồng thời 69 145/QĐ-TCT ngày 20/04/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế: Về việc ban hành Quy trình tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Kịp thời tuyên truyền sâu, rộng sách thuế sửa đổi, bổ sung để DN NQD nằm bắt kịp thời vận dụng theo quy định pháp luật Đặc biệt sách mang tính khuyến khích, sách miễn, giảm, gia hạn nộp thuế GTGT nhằm tháo gỡ khó khăn cho DN NQD; coi hội để động viên DN NQD, tích cực ni dưỡng nguồn thu Tuyên truyền thông qua hệ thống thông tin đại chúng báo chí, truyền hình Chi cục nên phối hợp với đài phát thị trấn, xã thông báo trường hợp nợ tiền thuế, thông báo: tên đơn vị, số tiền thuế nộp, số nợ, đồng thời đăng tải trang thông tin điện tử Cục thuế… phổ biến pháp luật thuế đến đông đảo quần chúng Thường xuyên tổ chức hội nghị đối thoại, lắng nghe ý kiến DN (một quý lần), trực tiếp giải đáp vướng mắc DN, NNT liên quan đến quan thuế Công tác thi đua khen thưởng phải thực cán quản lý thuế có thành tích cơng tác thu mà cịn phải trọng đến DN chấp hành tốt pháp luật thuế, có đóng góp lớn số thuế hàng năm vào ngân sách Khen thưởng công khai, thông qua thông tin đại chúng báo chí, đài phát thanh, truyền thanh, thơng qua đó, nâng cao uy tín DN thị trường, cho thấy khả vững mạnh tài việc tìm đối tác hoạt động sản xuất kinh doanh Kiện tồn đội ngũ cán làm công tác phận “một cửa" Chi cục Thuế bao gồm cán làm nhiệm vụ giải đáp sách thuế cho DN NQD nộp thuế Lựa chọn, tăng cường cán có đầy đủ lực chun mơn, phẩm chất đạo đức kỹ giao tiếp ứng xử cho Bộ phận “một cửa" Trong 70 trọng bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn, nâng cao kiên thức tin học cho cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Tăng cường phối hợp công tác với đội chức Chi cục Thuế để công tác tuyên truyền, vận động hỗ trợ DN NQD nộp thuế đạt kết cao 3.3.5 Áp dụng tiến khoa học kỹ thuật vào công tác quản lý Đây giải pháp có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế DN 100 % thực khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử Bên cạnh đó, ngành thuế nước ta giai đoạn thực chiến lược cải cách hướng tới mơ hình thuế đại, chun nghiệp theo chuẩn mực quốc tế Quản lý công tác thuế theo mơ hình thuế điện tử ngành thuế xác định điểm cốt yếu việc thực chiến lược cải cách Mơ hình khơng bao gồm việc xây dựng dịch vụ điện tử cung cấp cho NNT mà cịn xây dựng quy trình quản lý thu nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ cơng, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hố xử lý thông tin, theo dõi số thu, nộp thuế Cho đến nay, ngành thuế tạo dựng tảng hệ thông ứng dụng công nghệ thơng tin thống quy mơ tồn ngành Tuy nhiên để thực tốt chiến lược cải cách nhiều việc phải làm Việc thực chiến lược cải cách ngành thuế có gắn kết chặt chẽ với vấn đề đào tạo nguồn nhân lực Chi cục cần nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác chuyên môn chuyên tin học Bên cạnh đó, Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh nói riêng ngành thuế nói chung cần nâng cao chất lượng số lượng trang thiết bị phục vụ cơng tác quản lý thuế, đồng thời tìm kiếm đối tác có kinh nghiệm, có 71 khả việc xây dựng hệ thống thuế điện tử, quy mô, phục vụ tốt cho NNT quan thuế 3.4 Một số kiến nghị 3.4.1 Một số kiến nghị Nhà nước Về bản, hệ thống chế sách thuế GTGT hành tương đối đầy đủ, ngày phù hợp với tình hình thực tế Việt Nam phần phù hợp với thông lệ quốc tế Tuy nhiên, cịn số vướng mắc q trình thực Để đạt mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội xuất phát từ tồn thuế GTGT phát sinh triển khai thực thời gian qua, xin kiến nghị số biện pháp để hoàn thiện Luật thuế GTGT việc tổ chức thực thời gian tới 3.4.1.1 Tiếp tục hoàn thiện chế độ sách thuế GTGT Cơng tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng nước ta phức tạp, lồng ghép nhiều sách, chưa bao quát hết nguồn thu kinh tế Cơ chế quản lý thuế chưa rõ ràng, đầy đủ nghĩa vụ, trách nhiệm pháp luật quyền lợi NNT, quan thuế tổ chức, cá nhân liên quan Vì vậy, Nhà nước cần hồn thiện chế độ sách thuế GTGT theo số hướng sau: - Về thuế suất: Tiến dần đến việc áp dụng thống mức thuế suất cho đa số hàng hóa, dịch vụ trừ hàng hóa, dịch vụ xuất áp dụng thuế suất 0% Lộ trình áp dụng thuế suất cần thiết phải thực công khai cho người nộp thuế biết để có đủ thời gian chuẩn bị nhằm thay đổi chiến lược phát triển kinh doanh phù hợp sách thuế suất - Về phương pháp tính thuế: Áp dụng thống phương pháp tính thuế phương pháp trừ Các sở kinh doanh thuộc diện nộp thuế GTGT bắt buộc phải thực nghiêm chỉnh chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng 72 từ Chỉ áp dụng khấu trừ thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào có hóa đơn GTGT thuế GTGT nộp khâu nhập dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ chịu thuế GTGT - Về kê khai nộp thuế: Mở rộng việc kê khai thuế tập trung nguyên tắc thực kê khai đúng, đủ, nộp kịp thời Số thuế phải nộp, DN nộp tập trung cho tính phân bổ theo doanh thu để chuyển nộp địa phương nơi có chi nhánh kinh doanh bán hàng, tránh biển động nguồn thu ngân phương sách địa phương - Về hoàn thuế: Nhằm quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế, cần thiết phải thu hẹp đối tượng hoàn thuế, nên áp dụng chế cho đối tượng: Các sở kinh doanh hàng xuất áp dụng thuế suất thuế GTGT 0%; sở có đầu tư tài sản định phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh số thuế GTGT đầu vào tài sản lớn Đồng thời, quy định rõ chặt chẽ điều kiện hoàn thuế, thời gian xem xét hoàn thuế phù hợp 3.4.1.2 Xây dựng hành lang pháp lý khác hoàn chỉnh trang bị điều kiện khác cho ngành thuế để hoàn thành nhiệm vụ giao Bộ trưởng Tài ký ban hành Quyết định số 206/QĐ-BTC ngày 24/2/2022 việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Theo đó, Hải Dương 57 tỉnh triển khai áp dụng hóa đơn điện tử doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh địa bàn tỉnh từ tháng 04/2022 Quyết định nêu rõ, việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử 57 tỉnh, thành phố thực theo quy định hóa đơn điện tử Luật Quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19.10.2020 Chính phủ quy định hóa đơn, chứng từ Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 Bộ Tài Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh tham gia buổi tập huấn, hôi thảo để quy định hóa đơn điện tử Luật Quản lý thuế, Nghị định số 73 123/2020/NĐ-CP Thông tư số 78/2021/TT-BTC để bảo đảm triển khai thực hóa đơn điện tử có kết Có quy định cụ thể bắt buộc DN NQD phải có hệ thống kế toán để thực hạch toán kế toán theo luật Hiện nay, việc vi phạm chế độ sổ sách kế toán diễn thường xuyên gây thất thu lớn cho NSNN Vì thế, việc quy định bắt buộc DN phải áp dụng hệ thống kế toán đồng cần thiết Tuy nhiên, Nhà nước không nên can thiệp sâu ngành nghề, tạo cho DN chủ động sáng tạo cơng tác kế tốn Nhà nước nên tạo dựng đầy đủ hồn thiện khn khổ pháp lý kế tốn, đảm bảo cho cơng tác kế tốn, tổ chức máy kế toán, hành nghề kế toán thực theo Luật Kế toán nước Thể chế hố hệ thống tốn khơng dùng tiền mặt Nhà cần mạnh việc tốn khơng dùng tiền mặt việc tăng cường mở rộng hoạt động hệ thống ngân hàng tổ chức tín dụng Bên cạnh hoạt động hệ thống phải cải tiến thủ tục cung cấp phục vụ theo hướng nhanh gọn, tạo điều kiện toán thuận lợi cho khách hàng Mặt khác, Nhà nước cần có hình thức tun truyền lợi ích thơng qua việc tốn khơng dùng tiền mặt có hỗ trợ phần phí mở tài khoản để thu hút đông đảo nhân tổ chức tham gia Bên cạnh việc tạo điều kiện Nhà nước cần quy định cụ thể giao dịch đến mức phải thực khơng dùng tiền mặt, có kiểm soát hoạt động kinh tế NNT Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức khác Hiện có quy chế phối hợp quan thuể quan cơng an phối hợp phịng chống tội phạm hành vi vi phạm pháp luật thuế Do cần có quy định, quy chế cụ thể phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan 74 hữu quan quan cấp giấy phép đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trường… nhằm cung cấp kịp thời thông tin cho để phối hợp quản lý giám sát đồng hoạt động sản xuất kinh doanh DN 3.4.2 Kiến nghị với quyền địa phương Cơng tác quản lý thu ngân sách Nhà nước không nhiệm vụ riêng ngành thuế mà cần vào hệ thống máy quản lý Nhà nước, đứng đầu quyền cấp Để nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế người dân, phía quyền địa phương xin có số kiến nghị sau: Chỉ đạo ngành như: Giáo dục Đào tạo, Tư Pháp, phối hợp với Ngành Thuế thực giáo dục thuế, với việc giáo dục thuế nhà trường, Chi cục Thuế phối hợp với nhà trường dạy cho trẻ em hiểu ý nghĩa vai trò đắn thuế việc hỗ trợ nguồn thu cho Nhà nước, thông qua việc phát tài liệu thuế, mở lớp học thuế, tổ chức thi tìm hiểu tuyển chọn viết thuế học sinh trung học, chủ trọng in khuyến khích khen thưởng cho học sinh trường giáo dục thuế tốt, từ góp phần lớn ý thức chấp hành luật thuế tham gia vào hoạt động kinh tế đất nước, coi việc đóng thuế yêu nước, tự hào đóng thuế cho Nhà nước Chỉ đạo ngành: Kế hoạch - Đầu tư, Tài nguyên môi trường xử lý chiếm dự án thuê đất không thực nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước Chỉ đạo Ban quản lý khu cơng nghiệp có biện pháp mạnh mẽ quản lý, kiến nghị xử lý, dùng biện pháp mạnh, thu hồi đất DN thuê đất khu công nghiệp chây ỳ, không chấp hành pháp luật thuế 75 Thường xuyên trì nâng cao hiệu hoạt động Ban đạo chống thất thu ngân sách Phê bình, nhắc nhở, xử lý quan, đơn vị không phối hợp công tác thuế Tạo môi trường đầu tư thơng thống, ưu đãi, hỗ trợ DN việc thuê đất, mặt để phục vụ sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ kip thời thông tin cho DN để nắm bắt thị trường nhằm xây dựng định hướng sản xuất kinh doanh Thành lập trung tâm hỗ trợ DN vừa nhỏ nhằm mục đích nắm bắt tháo gỡ khó khăn, hướng dẫn trợ giúp DN trình hoạt động 3.4.3 Đề nghị yêu cầu với DN Với tồn tại, hạn chế DN NQD như: - Cơng tác kế tốn cịn xem nhẹ, chưa quan tâm mức - Việc quản lý, sử dụng hóa đơn cịn nhiều vi phạm (sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, sử dụng bất hợp pháp hóa đơn, lập hóa đơn khống) Các hành vi hành vi vi phạm pháp luật, hình thức "giúp" DN trốn tránh phần hay toàn nghĩa vụ với NSNN Vì vậy, để đảm bảo thực tốt sách pháp luật thuế, đề nghị DN NQD trình sản xuất kinh doanh cần trọng quan tâm đến nội dung sau: - Tăng cường công tác kế tốn DN: cơng tác kế tốn quan trọng DN, sở để kê khai nghĩa vụ với ngân sách DN; đồng thời, báo cáo trung thực để nhà quản lý DN nắm rõ tình trạng hoạt động, kết kinh doanh DN thời điểm Các DN phải kiện toàn lại máy kế tốn, bố trí người làm kê tốn phải có lực, kiến thức chun mơn kế tốn phải thực găn bó với DN - Tăng cường cơng tác quản lý, sử dụng hố đơn: Hiện tại, Chính phủ triển khai hóa đơn điện tử Giai đoạn triển khai cho tỉnh, thành phố, 76 gồm: Hà Nội, Thành phố Hồ Chí Minh, Quảng Ninh, Hải Phịng, Phú Thọ Bình Định; Giai đoạn triển khai cho 57 tỉnh, thành phố lại Được biết, tỉnh, thành phố triển khai giai đoạn 1, doanh nghiệp hầu hết sử dụng Hóa đơn điện tử theo Thơng tư 32 trước Giai đoạn Bộ Tài định triển khai áp dụng hóa đơn điện tử doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh địa bàn 57 tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương Thời gian thực từ tháng 4/2022 Bộ Tài yêu cầu Cục Thuế phải thành lập trung tâm điều hành triển khai công bố đường dây nóng cục thuế chi cục thuế để tiếp nhận hỗ trợ người nộp thuế triển khai hoá đơn điện tử Thường xuyên rà soát, nắm bắt vướng mắc trình chuẩn bị thời gian đầu thực hóa đơn điện tử để xử lý vướng mắc phát sinh địa phương Đối với vấn đề vượt thẩm quyền, báo cáo Uỷ ban nhân dân, Tổng cục Thuế Bộ Tài để tháo gỡ kịp thời việc triểm khai HĐĐT mang lại nhiều lợi ích cho DN, cho Cơ quan quan nhà nước có liên quan: mang lại nhiều lợi ích cho xã hôi, nhằm thúc đẩy chuyển đổi số DN, chuyển đổi số quan tài quan nhà nước khác; Góp phần ngăn chặn kịp thời hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn, tích; góp phần ngăn chặn tình trạng gian lận thuế, trốn thuế - Bản thân DN cần nâng cao nhận thức chấp hành đầy đủ, quy định, tự giác kê khai, nộp thuế - Chủ động đề nghị quan thuế giải đáp, trả lời, hướng dẫn sách, chế độ thuế phản biện, chất vấn quan thuế, cán thuế buổi đối thoại 77 KẾT LUẬN Xây dựng sách thuế hợp lý quản lý thu thuế hiệu nhiệm vụ vô quan trọng Nhà nước Ở nước ta, sách thuế, có Luật thuế GTGT, cải cách, đại hóa qua nhiều giai đoạn Nhờ đó, thuế từ chỗ chiếm tỷ lệ nhỏ thu NSNN ngày trở thành nguồn thu lớn Khơng thế, thuế cịn cơng cụ quản lý vĩ mơ có hiệu lực Nhà nước, góp phần ổn định phát triển sản xuất, kinh doanh, đảm bảo ổn định tăng trưởng phân phối thu nhập cơng Đi với cải cách sách thuế, quản lý thu thuế đổi tích cực Ngồi việc hình thành hệ thống dọc quản lý thuế thống nước, quản lý theo đối tượng sắc thuế sang quản lý tổng hợp theo chức năng, phân cấp máy quản lý thuế ngày minh bạch hợp lý Trong hệ thống máy quản lý thu thuế nay, Chi cục Thuế cấp huyện, quận có vai trị quan trọng Đây quan trực tiếp quản lý đối tượng thuế, quan thực thi hầu hết nghiệp vụ liên quan đến thu thuế Chính thế, cải cách, hoàn thiện quản lý thu thuế Chi cục có ý nghĩa quan trọng tiến trình cải cách thuế nước ta Thơng qua q trình nghiên cứu quản lý thu thuế Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, luận văn sâu phân tích giải số nội dung sau: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT DN NQD Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương năm 2019 – 2021, tìm thành cơng, hạn chế nguyên nhân tồn quản lý thu thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện 78 Đề xuất biện pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện nói riêng, cho Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh thời gian tới nói chung Kiến nghị Nhà nước điều chỉnh sách thuế GTGT chế độ quản lý thu thuế GTGT giai đoạn Những vấn đề nêu luận văn vấn đề có cốt lõi việc quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, Chi cục cần tiến hành tổ chức thực cách đồng có thống nhất, tâm cao tồn thể cán bộ, cơng chức tồn đơn vị, nhằm mục đích quản lý thu thuế cách hiệu nhất, đáp ứng nhu cầu cải cách, đại hóa ngành thuế giai đoạn 2020 – 2025, thực tốt tuyên ngôn ngành Thuế Việt Nam: “ Minh bạch – Chuyên nghiệp – Liêm – Đổi ”, góp phần cải thiện mơi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh theo tinh thần Nghị Quyết số 19/NQ-CP ngày 12/03/2015 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Xuân Trường, “Giáo trình Quản lý thuế” – Học viện tài – năm 2010) Vương Thị Thu Hiền, “Giáo trình Thuế tiêu dùng” – Học viện tài – 2010) Bộ Tài (2012), Thơng tư 06/2012/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ Tài (2020), Thông tư số 105/2020/TT-BTC ngày 03/12/2020 hướng dẫn Luật Quản lý thuế đăng ký thuế Bộ Tài (2022), Quyết định số 206/QĐ-BTC ngày 24/2/2022 việc triển khai áp dụng hóa đơn điện tử tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương Nguồn số liệu Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương Quốc hội (2008), Luật số 13/2008/QH12: Luật Thuế giá trị gia tăng Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng Luật có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 Quốc hội, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 21/2012/QH 13 ngày 20/11/2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội (2020), Luật Doanh nghiệp Luật số 59/2020/QH14 10 Quốc hội (2022), Nghị 43/2022/QH15: Về sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi phát triển kinh tế - xã hội: Giảm thuế GTGT từ 10% xuống 8% năm 2022 80 11 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1209 TCT/QĐ/TCCB, ngày 29/7/2004 Tổng cục trưởng Tổng cục thuế 12 Tổng cục Thuế, Quyết định số 528/QĐ-TCT, ngày 29/5/2008 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình Kiểm tra thuế 13 Tổng cục Thuế, Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuế thuộc Chi cục Thuế 14 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 15 Các trang web: www.tapchithue.com www.gdt.gov.vn www.mof.gov.vn 81 82 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lý Phương Duyên Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Vũ Quỳnh Anh Khóa: CQ56; Lớp: CQ56/02.06 Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, tỉnh Hải Dương.” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng nội dung luận văn - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu Hà Nội, ngày ….tháng năm 2022 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) 83 NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Vũ Quỳnh Anh Khóa: CQ56; Lớp: CQ56/02.06 Đề tài: “Tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Thanh Miện Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, tỉnh Hải Dương.” Nội dung nhận xét: - Sự phù hợp tên nội dung đề tài với chuyên ngành - Đối tượng mục đích nghiên cứu - Độ tin cậy tính đại phương pháp nghiên cứu - Nội dung khoa học Hà Nội, ngày ….tháng năm 2022 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký tên) ... cấp Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, huyện Thanh Miện, tỉnh Hải Dương thực vấn số cán quản lý thuộc Chi cục cán quản lý DN đối tượng quản lý Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, huyện Thanh Miện, tỉnh. .. công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, tỉnh Hải Dương 5 Chương 3: Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục Thuế khu vực Ninh Thanh, tỉnh. .. PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DN NQD TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THANH MIỆN TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC NINH THANH, TỈNH HẢI DƯƠNG 61 3.1 Phương hướng phát triển Kinh tế - Xã hội huyện
Ngày đăng: 12/10/2022, 08:31
Xem thêm:
