Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Thanh Hoá

12 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này không trùng lắp với các khóa luận, luận văn, luận án và các công trình nghiên cTăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Thanh HoáTăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Thanh HoáTăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Thanh HoáTăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thành phố Thanh Hoáứu đã công bố Các số liệu trong luận văn đều được trích dẫn và có nguồn gốc.

i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn khơng trùng lắp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Các số liệu luận văn trích dẫn có nguồn gốc rõ rang Thanh Hóa, tháng năm 2019 Người cam đoan Nguyễn Thị Thu Trang ii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình cao học có luận văn này, ngồi nỗ lực cố gắng thân, xin bày tỏ lịng biết ơn đến thầy giáo trường Đại học Hồng Đức thầy cô giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến cô giáo TS Lê Thị Hồng người trực tiếp hướng dẫn dày công bảo giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cám ơn đến đồng chí lãnh đạo, cán cơng chức Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, cá nhân liên quan giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Xin cám ơn gia đình, bạn bè, người thân ln động viên tơi suốt q trình học tập, nghiên cứu hoàn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng, chắn luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Tôi mong nhận góp ý chân thành thầy giáo, đồng chí đồng nghiệp để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thu Trang iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG .ix DANH MỤC CÁC HÌNH .10 MỞ ĐẦU .11 Tính cấp thiết Đề tài 11 Mục tiêu nghiên cứu 12 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 13 3.1 Đối tượng nghiên cứu 13 3.2 Phạm vi nghiên cứu .13 Phương pháp nghiên cứu .13 Kết cấu luận văn .14 CHƯƠNG 15 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .15 1.1 Thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 15 1.1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 15 1.1.2 Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 24 1.2 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp .26 1.2.1 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 27 iv 1.2.2 Quản lý hoạt động đăng ký, kê khai, nộp, hoàn thuế GTGT doanh nghiệp 28 1.2.3 Quản lý hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp 32 1.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp 33 1.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế GTGT doanh nghiệp .34 1.2.6 Xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo thuế GTGT 35 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 36 1.3.1 Chính sách quy định quản lý thuế GTGT .37 1.3.2 Tổ chức hệ thống quản lý thuế GTGT 37 1.3.3 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuyết phục quan quản lý thuế doanh nghiệp .38 1.3.4 Chất lượng đội ngũ cán thuế khả ứng dụng khoa học công nghệ vào quản lý thuế GTGT doanh nghiệp 39 1.3.5 Ý thức chấp hành pháp luật thuế người dân 40 1.4 Kinh nghiệm số địa phương quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp học rút cho Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa .41 1.4.1 Kinh nghiệm quản lý số địa phương .41 1.4.2 Bài học kinh nghiệm cho Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 43 KẾT LUẬN CHƯƠNG 45 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA 46 2.1 Khái quát chung Chi cục Thuế Thành phố Thanh Hóa 46 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Chi cục Thuế thành v phố Thanh Hóa 46 2.1.2.Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 46 2.1.3 Đội ngũ công chức Chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa 51 2.1.4 Tình hình thu thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa .53 2.2 Tổng quan doanh nghiệp nộp thuế GTGT chi cục thuế thành phố Thanh Hóa quản lý 55 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa .58 2.3.1 Thực trạng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 58 2.3.2 Thực trạng quản lý hoạt động đăng ký thuế, kê khai, nộp, hoàn thuế GTGT Doanh nghiệp 60 2.3.4 Thực trạng quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế GTGT 73 2.3.5 Thực trạng công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế GTGT doanh nghiệp 75 2.3.6 Thực trạng xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo thuế GTGT doanh nghiệp 77 2.4 Đánh giá chung tình hình quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa .78 2.4.1 Những thành tựu đạt 78 2.4.2 Những vấn đề hạn chế 82 2.4.3 Nguyên nhân tồn 86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 89 CHƯƠNG 90 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ THANH HÓA 90 vi 3.1 Định hướng mục tiêu tăng cường quản lý thuế GTGT Doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 90 3.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp yêu cầu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa quản lý 90 3.1.2 Định hướng mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa đến năm 2020 tầm nhìn đến năm 2030 92 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 94 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 94 3.2.2 Quản lý chặt chẽ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế, hoàn thuế GTGT 96 3.2.3 Quản lý chặt chẽ việc sử dụng hóa đơn, chứng từ doanh nghiệp 99 3.2.4 Tăng cường công tác quản lý thu nộp thuế, nợ thuế cưỡng chế nợ thuế 101 3.2.5 Tăng cường công tác kiểm tra xử lý vi phạm thuế doanh nghiệp 102 3.2.6 Một số giải pháp khác .105 3.3 Kiến nghị với quan chức .110 3.3.1 Hoàn thiện Luật quản lý thuế Luật thuế giá trị gia tăng 110 3.3.2 Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế 112 3.3.3 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế 114 KẾT LUẬN CHƯƠNG 115 vii KẾT LUẬN 116 TÀI LIỆU THAM KHẢO 118 viii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Cụm từ viết tắt Được hiểu CBCC Cán công chức CCT Chi cục thuế CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc Nhà nước MST Mã số thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phố UBND Ủy ban nhân dân ix DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình sử dụng lao động CCT TP Thanh Hóa tính đến 31/12/2018 52 Bảng 2.2: Tình hình thực dự tốn chung giai đoạn 2016-2018 53 Bảng 2.3: Tình hình quản lý DN địa bàn thành phố Thanh Hóa tính đến 31/12/2018 57 Bảng 2.4: Báo cáo phân loại theo ngành nghề kinh doanh Doanh nghiệp đến 31/12/2018 57 Bảng 2.5: Kết tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2016-2018 59 Bảng 2.6: Tình hình quản lý tính thuế GTGT DN giai đoạn 2016-2018 63 Bảng 2.7: Công tác quản lý tờ khai thuế GTGT DN chi cục thuế TP Thanh Hóa giai đoạn 2016-2018 66 Bảng 2.8: Số thuế GTGT thu nộp NSNN từ năm 2016-2018 DN .67 Bảng 2.9: Kết xử lý hồ sơ hoàn thuế GTGT Chi cục Thuế TP Thanh Hóa từ năm 2016 đến năm 2018 69 Bảng 2.10: Một số DN hoàn số thuế lớn năm 2018 69 Bảng 2.11: Tình hình xác minh hóa đơn tính đến ngày 31/12/2018 72 Bảng 2.12: Bảng phân loại nợ thuế GTGT DN giai đoạn 2016-2018 73 Bảng 2.13: Tình hình kiểm tra hồ sơ thuế GTGT trụ sở quan thuế giai đoạn 20162018 76 Bảng 2.14: Tình hình kiểm tra thuế GTGT trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2016-2018 77 10 DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 1.1: Quy trình quản lý thuế theo chế tự tính-tự khai-tự nộp 27 Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy CCT thành phố Thanh Hóa .48 107 Việc bố trí, phân bổ nguồn nhân lực hợp lý cho phận làm tăng hiệu công việc Những phận cần nhiều cán phải phân bổ nhân lực đầy đủ để hồn thành nhiệm vụ, việc bố trí thiếu cán làm tăng áp lực công việc, gây mệt mỏi, giảm lực lao động, hiệu cơng việc Những nơi cần cán phải cân nhắc, bố trí hợp lý bố trí nhiều làm lãng phí nguồn nhân lực Tránh tượng bố trí cán khơng với chuyên môn, không với yêu cầu công việc Cơng tác ln chuyển cán góp phần nâng cao chất lượng công việc Thông qua việc điều động, luân chuyển nhiệm vụ làm cho đội ngũ cán có kiến thức tổng quát tất mặt liên quan đến công tác quản lý thuế Việc điều chuyển thường xuyên làm công việc, kích thích trí tuệ, nhiệt huyết nghiên cứu, tránh trường hợp nhàm chán Hơn nữa, thông qua công tác luân chuyển vị trí, nhiệm vụ giúp tìm vị trí chun mơn mà cán thực tốt từ để có hướng khai thác nguồn nhân lực hiệu Bên cạnh đó, hình thành nhóm tư vấn thuế nhu cầu cần thiết đối tượng chịu thuế, nộp thuế Nhiều nước giới coi dịch vụ tư vấn thuế nghề, dịch vụ cung cấp thông tin, kiến thức, kinh nghiệm hiểu biết lĩnh vực thuế Vì vậy, nên sớm hình thành nhóm tư vấn thuế cấu tổ chức máy ngành thuế Bộ phận có tính độc lập tương phận trực tiếp quản lý thuế Đồng thời để khuyến khích doanh nghiệp sử dụng dịch vụ tư vấn thuế, đề nghị có quy định chấp nhận chi phí tư vấn thuế loại chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế 3.2.6.2 Tăng cường đào tạo đội ngũ cán ngành thuế Trong năm qua, công tác quản lý thuế chủ yếu theo phương pháp chun quản, cơng tác đào tạo, bồi dưỡng tập trung đào tạo kiến thức bản, tổng hợp cho cán nhằm phục vụ cho công tác quản lý, chưa coi trọng bồi dưỡng chuyên sâu theo chức quản lý thuế cho cán công chức 108 Để đáp ứng việc quản lý thuế theo chế tự kê khai, tự nộp thuế hội nhập kinh tế quốc tế, Chi cục thuế TP.Thanh Hóa cần xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế có phẩm chất trị, có đạo đức nghề nghiệp, đào tạo, bồi dưỡng chuyên sâu, chuyên nghiệp, giỏi chuyên môn nghiệp vụ, có trình độ khả ứng dụng khoa học công nghệ tiến tiến vào công tác quản lý thuế Mục tiêu xây dựng đội ngũ cán bộ: Xây dựng đội ngũ cán ngành thuế giỏi chuyên mơn lẫn nghiệp vụ thuế, giỏi kế tốn thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý có trình độ tin học ngoại ngữ, với phẩm chất đạo đức tốt có tinh thần phục vụ nhân dân đất nước Xây dựng đội ngũ cán lãnh đạo có trình độ lực đạo điều hành, có phẩm chất đạo đức tốt, có khả đồn kết tập hợp thành viên Với mục tiêu trên, công tác đào tạo quản lý cán cần thực theo hướng sau: - Quản lý cán bộ: + Quy định rõ trách nhiệm cán vị trí cơng tác Quy định tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết công tác loại cán bộ, phận thuộc Chi cục thuế + Đánh giá cán chủ yếu vào kết công tác (số lượng chất lượng công việc giao); coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, trị + Thực luân chuyển, luân phiên cán Chi cục thuế nhằm nâng cao tính động, sáng tạo, chống bảo thủ, trì trệ ngăn ngừa sai phạm cán thuế, đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế + Kịp thời phát xử lý nghiêm cán bộ, công chức thuế khơng thực sách thuế, quy trình nghiệp vụ thuế đặc biệt hành vi tiêu cực, tham nhũng, phẩm chất đạo đức 109 - Đào tạo cán bộ: Cần phải trọng công tác bồi dưỡng, đào tạo đào tạo lại đội ngũ lãnh đạo cán thuế, cần quan tâm đào tạo đội ngũ cán tinh nhuệ thực giỏi chuyên môn nghiệp vụ, am hiểu sách chế độ, thành thạo cơng tác quản lý để hình thành đội ngũ cán có khả giải vấn đề thuế, đáp ứng yêu cầu ngày cao tiến trình hội nhập Thêm nữa, phải xây dựng đội ngũ cán theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, phù hợp với chế quản lý thuế tự kê khai - tự nộp thuế Để thực tốt mục tiêu này, cơng tác bồi dưỡng cán thuế cần tiến hành theo ba cấp độ: đào tạo bản, đào tạo chuyên sâu đào tạo nâng cao theo loại đối tượng Tổ chức đào tạo dài hạn, trung hạn ngắn hạn để nâng cao lực công chức thuế Đặc biệt, trọng đào tạo kỹ tuyên truyền, hỗ trợ NNT, kỹ tra, kiểm tra chuyên sâu, bồi dưỡng kiến thức kế toán doanh nghiệp, kỹ tin học Tạo điều kiện để công chức kiểm tra tham gia lớp ngoại ngữ Ngoài ra, cần đảm bảo chế độ làm việc thỏa đáng cho đội ngũ cơng chức thuế Nên có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thích hợp cho đội ngũ công chức công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế Hiện nay, tiền lương cơng chức thuế nói chung cơng chức cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp, phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cơng chức cống hiến cho công việc, nâng cao ý thức tuân thủ luật thuế DN 3.2.6.3 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thông tin quản lý Theo yêu cầu quản lý cơng đại hố ngành thuế, máy móc thiết bị chương trình ứng dụng tin học đầu tư, nâng cấp, nhiên chưa đồng Việc thu thập, khai thác, phân tích xử lý thơng tin từ máy tính chưa hiệu Do việc đào tạo người sử dụng trang bị máy 110 móc phải hiệu Ứng dụng cơng nghệ thông tin vào việc cung cấp đầy đủ thông tin thuế cung cấp dịch vụ kê khai thuế qua mạng nhằm giúp cho DN hiểu thực nghĩa vụ thuế cách nhanh chóng, thuận lợi Chi cục thuế cần tạo cổng giao tiếp Cơ quan thuế với NNT để NNT tra cứu thơng tin sách, chế độ thuế thủ tục thu nộp thuế cách nhanh chóng 24 giờ/ngày ngày/tuần mạng máy tính nhà Trung tâm hỗ trợ NNT quan thuế Cần xây dựng phần mềm hỗ trợ công tác quản lý thuế phần mềm quản lý ĐTNT, phần mềm kiểm tra hóa đơn bất hợp pháp, phần mềm tính điểm rủi ro Điều có ý nghĩa quan trọng giúp cho cán thuế nắm bắt, khai thác thông tin NNT cách nhanh chóng tổng quát Chi cục thuế cần triển khai liệt có hiệu đề án ngành như: Kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử, văn phịng điện tử, hố đơn điện tử, hồn thuế điện tử Đây giải pháp để giải tận gốc tình trạng tải quan thuế Xây dựng Website Chi cục thuế tạo điều kiện cho CBCC thuế doanh nghiệp nắm bắt thơng tin cách nhanh chóng Xây dựng thực kế hoạch chuyển đổi cách hợp lý, có thứ tự ưu tiên hoạt động nghiệp vụ cốt lõi nhằm chuyển đổi liệu tối đa từ hệ thống cũ sang hệ thống cách hiệu Xây dựng kho CSDL tình hình hoạt động, thay đổi, tình trạng kê khai, nộp thuế tình hình tài tổ chức, nhân nộp thuế để phục vụ cho công tác kiểm tra thuế Kết nối mạng trao đổi thông tin số thuế nộp Chi cục thuế kho bạc: thực thống thông tin số thu ngành quản lý số thuế nộp nhanh chóng, xác Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh doanh: kiểm sốt đối tượng có đăng ký kinh doanh chưa đăng ký thuế để đưa vào diện quản lý thuế, đồng thời thông báo 111 cho quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy phép kinh doanh doanh nghiệp ngừng hoạt động, tích Kết nối mạng trao đổi thông tin với quan quản lý doanh nghiệp: mục đích nhằm thu thập tình hình sản xuất kinh doanh sản lượng, giá thành, giá bán, tình hình thị trường; đối chiếu số liệu tốn tài với số thơng tin kê khai thuế, toán thuế để hỗ trợ cho công tác quản lý thuế 3.3 Kiến nghị với quan chức 3.3.1 Hoàn thiện Luật quản lý thuế Luật thuế giá trị gia tăng Pháp luật thuế sở pháp lý cho hoạt động quản lý thuế, cần sửa đổi, bổ sung hồn thiện sách thuế cho phù hợp, tạo tiền đề thực tốt công tác quản lý thuế nói chung, quản lý thuế GTGT nói riêng cách phù hợp với tình hình thực tế giai đoạn, đảm bảo có hệ thống thuế thống nhất, phù hợp, vừa đáp ứng yêu cầu nguồn thu NSNN, yêu cầu quản lý NN, tạo điều kiện thúc đẩy SXKD Đồng thời, hệ thống thuế phải đạt yêu cầu công bằng, rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi cho NNT Điều tác động trực tiếp làm giảm áp lực gánh nặng thuế từ giảm hành vi gian lận thuế, ngăn chặn hội hay khả gian lận thuế NNT, giảm chi phí quản lý, chi phí tn thủ, góp phần nâng cao mức độ tn thủ pháp luật thuế NNT Hoàn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, rõ ràng, chặt chẽ đơn giản, dễ hiểu, dễ áp dụng, cần tránh việc đặt nhiều mục tiêu sắc thuế Các quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Chính sách thuế GTGT phải quy định rõ nghĩa vụ, trách nhiệm, quyền lợi NNT; chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 112 quan thuế nghĩa vụ tổ chức, cá nhân việc cung cấp thông tin cho quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan thuế để quản lý thuế GTGT đạt hiệu cao * Về đối tượng chịu thuế Trong giai đoạn trước mắt Chính phủ cần giảm hạn chế đến mức thấp hàng hố, dịch vụ khơng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT để tránh tượng không công mặt hàng chịu thuế không chịu thuế GTGT Nhà nước cần đưa thêm đối tượng chịu thuế GTGT mặt hàng sản phẩm khâu sản xuất nông nghiệp để bảo đảm thực thuế GTGT liên hoàn thống tất lĩnh vực sản xuất kinh doanh, bảo đảm tính cơng bằng, trung lập thuế GTGT * Về thuế suất thuế GTGT Trong trình thực Luật Thuế GTGT vừa qua cho thấy việc định nhiều mức thuế suất với không rõ ràng việc phân biệt hàng hố chịu thuế theo cơng dụng, mục đích sử dụng gây khó khăn nhiều cho việc tính thuế Do đó, Nhà nước cần giảm số lượng thuế suất tối đa 01 mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0%) Việc điều chỉnh mức thuế suất GTGT để bảo đảm nguồn thu NSNN thực cắt giảm thuế nhập Trong đó, xếp lại để hạn chế sản phẩm, dịch vụ thuộc nhóm thuế suất 5%, cịn lại đa số sản phẩm, dịch vụ áp dụng mức thuế suất 10%, để đến giai đoạn tới, áp dụng thống mức thuế suất 10% tất sản phẩm hàng hoá, dịch vụ * Quy định hồn thuế GTGT: Cần xây dựng thơng tư hướng dẫn hoàn thuế GTGT, đảm bảo quy định chặt chẽ đối tượng, điều kiện, thủ tục, thẩm quyền giải hồn thuế, lưu ý điều kiện toán qua ngân hàng hoạt động xuất tiểu ngạch qua biên giới, đảm bảo quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế GTGT Theo phản ánh DN thủ tục hồn thuế cịn phức tạp, thời gian giải dài Để tạo điều 113 kiện thuận lợi cho DN, nên xác định DN hoàn thuế, quan hải quan phép làm thủ tục trả tiền DN nhận tiền Kho bạc mà khấu trừ phức tạp Mặt khác, cần trì xu hướng siết chặt điều kiện khấu trừ, hồn thuế GTGT để giảm bớt hoàn thuế, củng cố nguồn thu tránh trường hợp gian lận làm thất thoát NSNN * Về hóa đơn, chứng từ: Hiện vấn đề xúc vấn nạn gian lận hóa đơn chứng từ Cần có quy định quản lý chặt chẽ hóa đơn, chứng từ, bên cạnh quan thuế cần kiểm tra tuân thủ chế độ kế tốn, sổ sách chứng từ DN, có chế quản lý, nắm bắt tình hình thực tế ĐTNT Triển khai áp dụng rộng rãi việc sử dụng hóa đơn điện tử Bộ tài Tổng cục thuế phải dự báo tác động khía cạnh có việc thay đổi sách cơng bố tác động Chính phủ Bộ Tài cần hạn chế tối đa tình trạng văn sau phủ định văn trước thời gian ngắn Điều không tạo tâm lý bất an cho DN mà tạo kẽ hở cho nhiều DN thực hành vi gian lận 3.3.2 Tăng cường phối hợp chặt chẽ quan chức có liên quan cơng tác quản lý thuế Cần có phối hợp chặt chẽ với quan tài chính, kho bạc để đảm bảo tốt chế độ quản lý hoá đơn, thu nộp NSNN nhanh gọn, đạt hiệu cao Phối hợp với quan nội (cơng an, viện kiểm sốt, tồ án, quản lý thị trường…) hỗ trợ quan thuế phát xử lý kịp thời hoạt động trốn lậu thuế Phối hợp với ngành ngân hàng, mở rộng diện có tài khoản ngân hàng khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện cho việc quản lý, tra cứu tình hình tốn tiền hàng, giúp cho việc xác định doanh thu tính thuế ngày sát với thực tế hoạt động kinh doanh - Phối hợp cung cấp thông tin phối hợp công tác quản lý thuế Các ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng địa bàn có trách nhiệm cung cấp nội dung giao dịch qua tài khoản NNT Các quan quản lý nhà 114 nước ngành, lĩnh vực Công an thành phố, Đội quản lý thị trường, quan chi trả thu nhập, quan nhà nước, tổ chức khác… phạm vi nhiệm vụ quản lý có nắm giữ thơng tin liên quan đến NNT có trách nhiệm phối hợp, cung cấp cho quan quản lý thuế, kể tố cáo hành vi vi phạm pháp luật thuế Tăng cường, chủ động phối hợp với quan điều tra Phối hợp chặt chẽ với quan hữu quan, đặc biệt với công an việc xác minh điều tra DN cố tình khơng kê khai, điều chỉnh hóa đơn có dấu hiệu bất hợp pháp theo thơng báo đối chiếu chéo hóa đơn quan thuế - Phối hợp công tác động viên, giáo dục, tuyên truyền, phổ biến sách thuế Mặt trận tổ quốc thành phố tổ chức thành viên Mặt trận, tổ chức trị xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp địa bàn có trách nhiệm động viên nhân dân, giáo dục hội viên nghiêm chỉnh chấp hành pháp luật thuế; quan với quan thông tin, báo chí có trách nhiệm tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế, nêu gương tốt phản ánh, phê phán hành vi vi phạm pháp luật thuế Phối hợp với ngành giáo dục, biên soạn nội dung giảng sách thuế, tổ chức buổi học khố hay ngoại khóa Đặc biệt Đồn niên Chi cục thuế phối hợp với Đoàn trường học phát huy cao vai trò tuổi trẻ công tác tuyên truyền pháp luật thuế cho học sinh, sinh viên - Phối hợp quản lý thu nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế xử lý vi phạm pháp luật thuế Khi người nợ thuế thuộc diện bị Chi cục thuế định cưỡng chế thuế Ngân hàng, Kho bạc thành phố tổ chức tín dụng có trách nhiệm trích từ tài khoản NNT sang tài khoản NSNN Phối hợp có hiệu với quan Cơng an, quyền địa phương việc thu nợ cưỡng chế nợ pháp luật UBND thành phố đạo phịng, ban có liên quan 115 phải cung cấp số liệu cho Cơ quan thuế có yêu cầu liên quan đến nghĩa vụ thuế Phịng Tài Kho bạc Nhà nước thành phố tốn vốn cơng trình xây dựng cho DN phải yêu cầu DN xuất hoá đơn GTGT lúc tốn; hàng tháng thơng báo cho quan thuế biết doanh nghiệp toán vốn xây dựng để kiểm soát việc kê khai thuế doanh nghiệp, nhằm chống thất thu thuế lĩnh vực Ngoài ra, quan thuế phải chủ động phối hợp với quan cấp đăng ký kinh doanh, hải quan, ngân hàng, quản lý thị trường, đội biên phịng, cơng an kinh tế, viện kiểm sát…trong việc quản lý DN để nắm rõ tình hình hoạt động DN, hoạt động XNK, tình hình vi phạm pháp luật, xác minh đối chiếu việc giao dịch, toán NNT cách kịp thời Trường hợp phát có dấu hiệu vi phạm nghiêm trọng quan thuế phải chuyển hồ sơ cho quan công an để tổ chức điều tra, xử lý Cần quy định rõ nhiệm vụ, trách nhiệm cụ thể đơn vị, quan, quan chịu trách nhiệm cách thức quan hệ với quan khác 3.3.3 Hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế phục vụ quản lý thuế Nền kinh tế đà phát triển, địi hỏi việc ứng dụng cơng nghệ tin học vào công tác quản lý thuế Hiện nay, với việc thực cơng tác đại hóa quản lý ngành thuế, quản lý theo phương thức quản lý rủi ro, ứng dụng công nghệ thông tin, áp dụng tiến khoa học - kĩ thuật vào công tác quản lý quan trọng Vì vậy, yêu cầu đặt phải nâng cấp trang thiết bị, hệ thống máy móc, ứng dụng cơng nghệ đại, phần mềm tiên tiến để hỗ trợ việc thực đăng ký, kê khai nộp thuế theo hệ thống thuế điện tử, quản lý thông tin ĐTNT, phục vụ cho cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ cách nhanh chóng rộng khắp, hỗ trợ cơng tác xây dựng hệ thống phân tích rủi ro cơng tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế Không gian hoạt động kinh doanh thường rộng lớn, DN mua bán nhiều nơi xuất thơng qua nhiều cửa 116 thông tin lô hàng đợt xuất phải phối hợp kiểm tra phạm vi nước khơng gói gọn địa phương Trong đó, thời gian xét hồn thuế lại ngắn, nên CQT khơng đủ sức thẩm tra tồn chứng từ lai lịch bên có liên quan, điều dễ gây sai sót chủ ý xảy sai lệch hồn thuế Hiện với cán thuế cịn hạn chế số lượng việc tăng cường cơng nghệ đại, trang bị cho phòng phương tiện kỹ thuật tiên tiến, hỗ trợ công tác quản lý thuế, để cán nghiệp vụ truy cập, tra cứu thông tin ĐTNN, xác minh hố đơn, phân tích rủi ro NNT cách nhanh nhất, xác phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế GTGT 117 KẾT LUẬN CHƯƠNG Với thực trạng quản lý thuế GTGT DN địa bàn Thành phố Thanh Hóa nêu chương 2, qua chương tác giả đưa tương đối đầy đủ định hướng phát triển đề xuất giải pháp hoàn thiện thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN địa bàn Thành phố Thanh Hóa, tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Để hồn thiện quản lý thuế DN cần phải thực đồng giải pháp Trong giải pháp quan trọng trước mắt tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế tránh thất thu cho NSNN Giải pháp lâu dài tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế, cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao chất lượng đội ngũ cán quản lý thuế, giải pháp xuyên suốt quan trọng nhất, trình quản lý thuế DN Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa 118 KẾT LUẬN Thanh Hóa giai đoạn 2016-2018 đạt tốc độ tăng trưởng kinh tế cao từ trước tới Các DN địa bàn Thành phố Thanh Hóa có vai trị quan trọng tạo tăng trưởng đóng góp cho NSNN Tuy nhiên, cần nhìn nhận thực tế số thu mà DN đóng góp chưa tương xứng với khả thực tế hoạt động sản xuất - kinh doanh Trong chế NNT tự khai, tự nộp cần phải tăng cường công tác tra, kiểm tra quản lý thuế Vì vậy, cần phải có giải pháp có tính lâu dài để nâng cao chất lượng quản lý thuế GTGT quan thuế cấp Đề tài hệ thống hóa sở lý thuyết quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thành phố Thanh Hóa CCT thành phố Thanh Hóa quản lý Trong tập trung vào vấn đề thuế GTGT, quản lý thuế GTGT, học kinh nghiệm quản lý thuế Việt Nam Nêu lên tổng quan hoạt động Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT theo nội dung quản lý thuế Từ rút kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế thành phố Thanh Hóa thời gian qua Qua phân tích đánh giá thực trạng cho thấy địa bàn thành phố Thanh Hóa cịn số hạn chế cần khắc phục là: tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều đơn vị kinh doanh, gây thất thu cho ngân sách, chất lượng công tác kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận việc tính thuế, kê khai thuế, công tác phối hợp ngành thuế ngành việc giải vấn đề liên quan đến thuế có lúc, có nơi chưa thật kịp thời, hiệu Từ việc phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế Thành phố Thanh Hóa, luận văn đưa nhóm giải pháp để nâng cao 119 chất lượng quản lý thuế GTGT DN Trong giải pháp trước mắt cần thực tăng cường cơng tác tra, kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, hạn chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống sách thuế nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT để phổ biến rộng rãi sách pháp luật thuế Mặc dù thân có nhiều cố gắng luân văn tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Vì tơi mong góp ý chân thành Q thầy, giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! 120 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 Bộ tài (2014), Thơng tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014 Bộ tài (2015), Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ tài (2016), Thơng tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2017 Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 10 PGS.TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 11 PGS.TS Lê Xuân Trường (2013), Tăng cường quản lý hóa đơn, góp phần đấu tranh chống gian lận thuế, Tạp chí tài 12 Phạm Thị Mai (2016), “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp cục thuế Ninh Bình”, Luận văn thạc sĩ tài ngân hàng Trường Đại học kinh tế, Đại học quốc gia Hà Nội 13 Quốc hội (2008), Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03 tháng năm 2008 14 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 15 Quốc hội (2013), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 121 16 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 ngày 06 tháng 04 năm 2016 sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế GTGT, luật thuế tiêu thụ đặc biệt luật quản lý thuế 17 TS Lê Hoằng Bá Huyền PGS.TS Nguyễn Thị Bất (2016), giáo trình sách nghiệp vụ thuế, nhà xuất lao động 18 Tổng cục thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 19 Tổng cục thuế, Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 quy trình đăng ký thuế 20 Tổng cục thuế, Quyết định số 1041/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế 21 Tổng cục thuế, Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 quy trình hồn thuế 22 Tổng cục thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 quy trình kiểm tra thuế Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình tra thuế 23 Tổng cục Thuế (2009), Chiến lược phát triển ngành Thuế giai đoạn 2011 - 2020, Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 24 Các trang Website: www.gdt.gov.vn; www.chinhphu.gov.vn; www.vneconomy.com.vn ... quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa 15 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế giá trị gia tăng quản. .. trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Thanh Hóa Chương 3: Giải pháp tăng cường quản. .. SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP .15 1.1 Thuế giá trị gia tăng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 15 1.1.1 Một số vấn đề thuế