Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các dnxd trên địa bàn tỉnh bình định

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN TRẦN TRIỆU BẢO QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DNXD TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH Ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 8310110 Ngƣời hƣớng dẫn: PGS TS NGÔ QUANG MINH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đề tài luận văn “Quản lý thuế giá trị gia tăng DNXD địa bàn tỉnh Bình Định” cơng trình nghiên cứu riêng hướng dẫn khoa học PGS TS Ngô Quang Minh Các số liệu kết nêu luận văn trung thực, trích dẫn trình nghiên cứu ghi rõ nguồn gốc Những kết luận khoa học luận văn tốt nghiệp chưa công bố công trình khác Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan Bình Định, ngày tháng Học viên Trần Triệu Bảo năm 2023 LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực luận văn này, ngồi cố gắng thân, tơi nhận giúp đỡ tận tình nhiều tập thể cá nhân Đặc biệt tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Ngô Quang Minh, người trực tiếp hướng dẫn; hết lòng tạo điều kiện thuận lợi, giúp đỡ nhiều suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tồn thể thầy, giáo Trường Đại học Quy Nhơn, người giảng dạy, chia sẻ tơi khó khăn, động viên khích lệ tơi học tập, nghiên cứu để hồn thành luận văn Tạo điều kiện cho trình học tập thực luận văn Trong q trình thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót, Kính mong nhận góp ý, nhận xét quý thầy cô để luận văn hồn thiện Kính chúc q thầy (cơ) ln vui vẻ, hạnh phúc, sức khỏe dồi thành công Tôi xin chân thành cảm ơn! DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích DNXD Doanh nghiệp xây dựng GTGT Giá trị gia tăng KTTT Kinh tế thị trường KT-XH Kinh tế - xã hội NSNN Ngân sách nhà nước SXKD Sản xuất kinh doanh MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN CẤP TỈNH 1.1 Cơ sở lý luận thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, phương pháp vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm phân loại doanh nghiệp xây dựng 13 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn cấp tỉnh 14 1.2.1 Một số khái niệm 14 1.2.2 Bộ máy nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn cấp tỉnh 16 1.2.3 Nguyên tắc nhân tố ảnh hưởng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn cấp tỉnh 22 1.3 Kinh nghiệm số địa phương quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng học kinh nghiệm cho tỉnh Bình Định 26 1.3.1 Kinh nghiệm số tỉnh quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 26 1.3.2 Bài học kinh nghiệm cho tỉnh Bình Định quản lý thuế giá trị gia tăng DNXD 29 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 31 2.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh Bình Định ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 31 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên tỉnh Bình Định ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 31 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bình Định ảnh hưởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 32 2.2 Tổng quan máy quản lý thuế giá trị gia tăng tình hình hoạt động doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 33 2.2.1 Tổng quan máy quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiêp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 33 2.2.2 Tình hình hoạt động doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 36 2.3 Tình hình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 38 2.3.1 Công tác lập dự toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 38 2.3.2 Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 39 2.3.3 Quản lý hoàn thuế, giảm thuế, nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 41 2.3.4 Công tác kiểm tra xử phạt vi phạm thuế giá trị gia tăng 42 2.3.5 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng 45 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 46 2.4.1 Những mặt đạt quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 46 2.4.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân mặt hạn chế quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 50 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÌNH ĐỊNH 57 3.1 Mục tiêu phương hướng tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 57 3.1.1 Mục tiêu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 57 3.1.2 Phương hướng tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 58 3.2 Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 60 3.2.1 Nâng cao trách nhiệm phối hợp quan nhà nước địa bàn tỉnh Bình Định cơng tác lập dự tốn thuế quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 60 3.2.2 Hoàn thiện quản lý kê khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 63 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế, giảm thuế, nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Bình Định 66 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra xử phạt vi phạm thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 68 3.2.5 Tăng cường thực tốt bước sau để chống thất thu thuế giá trị gia tăng lĩnh vực xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 70 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng thực quyền nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Bình Định 72 3.3 Một số kiến nghị 74 3.3.1 Kiến nghị Tổng Cục thuế 74 3.3.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân 74 3.3.3 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Bình Định 75 KẾT LUẬN 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Định mức thu nhập chịu thuế tính trước 12 Bảng 2.1 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Bình Định năm 2022 33 Bảng 2.2 Dự tốn thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 - 2022 39 Bảng 2.3 Số doanh nghiệp xây dựng cấp mã số thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2019 - 2021 40 Bảng 2.4 Kết tiếp nhận, giải hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng giai đoạn 2017 - 2021 41 Bảng 2.5 Kết thực kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng giai đoạn 2017 - 2021 43 Bảng 2.6 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng từ năm 2019 - 2021 44 Bảng 2.7 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng Cục thuế tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 - 2021 46 Bảng 2.8 Tình hình thực dự toán thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 47 Bảng 2.9 Một số doanh nghiệp xây dựng thực tốt việc kê khai thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Bình Định năm 2022 48 Bảng 2.10 Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng giai đoạn 2017 - 2021 51 Bảng 2.11 Một số doanh nghiệp xây dựng không thực tốt việc kê khai thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Bình Định năm 2022 51 DANH MỤC CÁC HÌNH, SƠ ĐỒ Hình 2.1: Sơ đồ máy tổ chức Cục Thuế tỉnh Bình Định 35 Hình 2.2 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế thuộc Cục Thuế tỉnh Bình Định 36 Sơ đồ 2.1 Số lượng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 - 2021 38 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế GTGT loại thuế tính tốn dừa phần giá trị tăng thêm dịch vụ, hàng hóa phát sinh giai đoạn tồn q trình sản xuất sang lưu thông đến tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ Thuế GTGT có tác dụng điều tiết thu nhập tổ chức, cá nhân tiêu dùng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Thuế GTGT khoản thu quan trọng NSNN Thuế GTGT tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định NSNN khuyến khích xuất hàng hóa dịch vụ Sau nhiều năm tỉnh Bình Định tỉnh tái lập, với địa lý giáp Biển trục giao thông thuận lợi, doanh nghiệp nước đầu tư vào tỉnh Bình Định khơng ngừng tăng lên, từ mà nhiệm vụ quản lý thuế nói chung cơng tác quản lý thuế GTGT nói riêng Cục thuế tỉnh Bình Định nặng nề Nhận thức tầm quan trọng đó, ngành thuế tỉnh Bình Định ln phát huy tinh thần trách nhiệm tập thể, cá nhân; thực tốt quy định luật thuế, luật quản lý thuế quy trình quản lý Tập trung nghiên cứu xây dựng đề nhiều giải pháp nh m tăng cường công tác quản lý thuế từ giúp cho ngành thuế Bình Định ln đạt kết cao nhiều năm qua Thực chủ trương Đảng Nhà nước, tỉnh Bình Định có nhiều định hướng ban hành nhiều quy định sách cụ thể để hỗ trợ phát triển DNXD Trong quản lý thuế, sách thuế trao cho người nộp thuế quyền thực chế tự khai, tự nộp thuế; quyền tự đăng ký, phát hành, sử dụng hóa đơn GTGT Những thành cơng ngành thuế Bình Định có đóng góp khơng nhỏ từ nguồn thu thuế GTGT DN D địa bàn Bình Định địa phương có đầu tư mạnh m xây dựng sở hạ tầng khu công nghiệp, cụm kinh tế khu đô thị mặt nông thôn Bên cạnh kết đạt cơng tác quản lý thuế GTGT DN D bất cập cần phải nghiên cứu, mổ xẻ phân tích cách nghiêm túc là: Tình trạng chây ỳ, dây dưa nộp thuế giấu 65 toán chứng từ nộp thuế DN D, thông báo, biên bản, kết luận, định liên quan đến nghĩa vụ thuế DN D quan thuế ban hành vào hệ thống ứng dụng quản lý thuế GTGT ngành Quản lý sổ thuế, hạch toán, ghi chép sổ thuế báo cáo kế toán, thống kê thuế đảm bảo đầy đủ, xác, trung thực kịp thời theo nội dung quy trình kê khai, nộp thuế GTGT Thứ hai, phận “một cửa”, phận hành văn thư Tiếp nhận quét mã vạch hồ sơ khai thuế GTGT, báo cáo thuế GTGT hồ sơ hành thuế DN D, chuyển phận Kê khai kế toán thuế GTGT phận có liên quan; gửi thông báo, định cho DN D ghi chép, theo dõi đầy đủ hệ thống ứng dụng quản lý thuế GTGT thực công việc liên quan việc thực quy trình kê khai, nộp thuế GTGT quy chế “một cửa” quy trình khác có liên quan Thứ ba, phận chức phận Hỗ trợ DNXD, Kiểm tra, Thanh tra) Thực công việc liên quan xác định quy trình kê khai, nộp thuế GTGT; khai thác thông tin khai thuế, nộp thuế, kế toán thuế GTGT hệ thống ứng dụng quản lý thuế GTGT để thực công tác quản lý thuế GTGT, phối hợp thực nhiệm vụ tra, kiểm tra thu nợ thuế; cung cấp đầy đủ, thời gian quy định quy trình kê khai, nộp thuế, kế tốn thuế GTGT thông tin liên quan đến nghĩa vụ thuế DN D cho phận Kê khai Kế toán thuế GTGT Thứ tư, phận tin học Phối hợp với phận chức liên quan tổ chức tập huấn, triển khai hệ thống ứng dụng quản lý thuế GTGT; hỗ trợ, phân quyền sử dụng ứng dụng, hướng dẫn sử dụng chức ứng dụng ngành thuế theo chức năng, nhiệm vụ phận, cán việc cập nhật, khai thác, sử dụng thông tin quản lý thuế GTGT DN D 66 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý hoàn thuế, giảm thuế, nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Bình Định 3.2.3.1 Đẩy mạnh cơng tác hồn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Nắm vững quy trình hồn thuế GTGT DNXD nh m xác định cụ thể nội dung trình tự công việc quan thuế, công chức thuế địa bàn tỉnh Bình Định thực giải hồn thuế theo quy định Luật Quản lý thuế nh m cải cách thủ tục hành việc giải hoàn thuế GTGT cho DNXD Nh m hướng dẫn DNXD thực thủ tục hành quy định pháp luật thuế, Luật Quản lý thuế hồn thuế GTGT, Cục thuế tỉnh Bình Định thực kiểm tra hồ sơ theo trình tự nội dung quy định Phịng Hành thuộc Cục thuế Bình Định có chức năng, nhiệm vụ tiếp nhận hồ sơ, bao gồm: tiếp nhận trực tiếp từ DNXD qua phận cửa, tiếp nhận qua đường bưu tiếp nhận qua đường bưu tiếp nhận qua giao dịch điện tử Bộ phận “một cửa” phận có chức tiếp nhận hồ sơ hồn thuế trực tiếp từ DNXD theo quy chế hướng dẫn, giải đáp vướng mắc sách thuế, quản lý thuế giải thủ tục hành thuế DNXD Kiểm tra, đối chiếu với quy định hành để phân loại hồ sơ hoàn thuế GTGT thuộc diện hoàn thuế trước, kiểm tra sau kiểm tra trước, hồn thuế sau Trong q trình phân loại xác định hồ sơ khơng thuộc trường hợp hồn thuế GTGT phải lập thông báo việc không hoàn thuế GTGT theo quy định Bộ phận giải hồ sơ hồn thuế GTGT phải phân tích hồ sơ hoàn thuế GTGT Căn hồ sơ đề nghị hoàn thuế DNXD số liệu kê khai DNXD có Cục thuế tỉnh Bình Định để đối chiếu thơng tin hồ sơ hồn thuế GTGT với liệu đăng ký thuế GTGT hệ thống tin học; Đối chiếu số thuế đề nghị hoàn GTGT số liệu liên quan đến số thuế hoàn hồ sơ hoàn thuế với liệu khai thuế hàng tháng DNXD có liên quan 67 hệ thống ứng dụng tin học Cục thuế GTGT như: số thuế đầu ra, số thuế đầu vào số thuế GTGT nộp, số thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này, số thuế GTGT khấu trừ Bộ phận Pháp chế Cục thuế tỉnh Bình Định thực thẩm định pháp chế hồ sơ hoàn thuế GTGT theo nội dung thẩm định quy định quy chế thẩm định dự thảo văn quy phạm pháp luật văn hành quan thuế cấp Tổng cục Thuế, bao gồm nội dung như: thủ tục hồ sơ đề nghị hoàn thuế GTGT, pháp lý xác định đối tượng trường hợp hồn thuế GTGT, thẩm quyền trình tự ban hành định hoàn thuế GTGT Thủ trưởng quan thuế duyệt hồ sơ hoàn thuế GTGT, ký định hồn thuế GTGT văn có liên quan theo thẩm quyền quy định 3.2.3.2 Đẩy mạnh công tác quản lý nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định Cục thuế tỉnh Bình định quy định trách nhiệm, nội dung, trình tự, thủ tục, thời gian để triển khai thực thống quan thuế cấp việc xây dựng thực tiêu, đôn đốc thu hồi xử lý khoản tiền thuế nợ DN D có nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thuế GTGT ác định số tiền thuế nợ năm thực hiên vào tiền thuế nợ năm trước tiền thuế nợ thời điểm lập tiêu thu tiền thuế nợ; lập tiêu thu tiền thuế nợ năm kế hoạch; báo cáo chờ phê duyệt tiêu thu tiền thuế nợ; triển khai thực tiêu thu tiền thuế nợ Phân công quản lý nợ thuế cho cơng chức quản lý nợ theo loại hình DNXD tình phát sinh nợ thuế; phân loại tiền thuế nợ nhóm nợ, khoản nợ theo quy định; lập nhật ký sổ tổng hợp theo dõi tiền thuế nợ DN D; đối chiếu số liệu thực đôn đốc thu nộp Ngoài ra, xử lý văn bản, hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, gia hạn nộp thuế, hồn thuế kiêm bù trừ; xử lý tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh; khó thu số nguyên nhân gây chênh lệch tiền thuế nợ; đôn đốc 68 tiền thuế nợ đơn vị xây dựng vãng lai ngoại tỉnh, đơn vị hạch toán phụ thuộc đơn vị ủy nhiệm thu Thực báo cáo kết thực công tác quản lý nợ lưu trữ tài liệu quản lý nợ 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra xử phạt vi phạm thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 3.2.4.1 Tăng cường cơng tác tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định Cục thuế tỉnh Bình Định đẩy mạnh cơng tác lập kế hoạch tra năm: dựa nguồn thông tin thu thập, khai thác từ nội ngành thuế quan khác có liên quan, quan thuế tiến hành đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập kế hoạch tra, sau trình duyệt kế hoạch tra năm, có điều chỉnh bổ sung theo thực tế công tác quản lý Tuân theo bước theo quy định chuẩn bị tra, công bố định tra, phân công công việc lập nhật ký tra; thực tra theo nội dung có định tra; thay đổi, bổ sung nội dung tra gia hạn thời gian tra; lập biên tra, công bố công khai biên tra Sau kết thúc tra thuế trụ sở, Trưởng đoàn tra phải tập hợp hồ sơ trình thủ trưởng quan Thuế để có sở xử lý vi phạm pháp luật thuế tương ứng với mức độ vi phạm thẩm quyền xử lý vi phạm Hoàn thiện công tác tổng hợp báo cáo lưu giữ tài liệu tra thuế: thực nh m đánh giá hiệu công tác tra thuế có sở liệu phục vụ cơng tác quản lý kiểm tra nội cần 3.2.4.2 Tăng cường công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định Tăng cường cơng tác kiểm tra thuế GTGT DN D nh m mục đích tăng cường kiểm tra, giám sát hồ sơ khai thuế DNXD nh m chống thất thu thuế qua việc kê khai thuế GTGT; Ngăn chặn xử lý kịp thời vi phạm thuế GTGT; Nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế DNXD việc thực kê khai thuế, tính thuế nộp thuế GTGT; 69 Thực cải cách hành việc kiểm tra thuế GTGT từ tránh gây phiền nhiễu tạo điều kiện thuận lợi cho DNXD phát triển sản xuất Kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế b ng cách đẩy mạnh thu thập, khai thác thông tin để kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT; dựa phân tích rủi ro để lựa chọn sở kinh doanh, lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT; Thủ trưởng quan duyệt giao nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT; lên nội dung kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT cuối xử lý kết kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế Công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT trụ sở quan thuế công tác thường xuyên, liên tục, đảm bảo kiểm tra giám sát chặt ch hồ sơ khai thuế GTGT quan thuế, phát sai phạm xử lý theo mức độ Đẩy mạnh kiểm tra trụ sở DN D Đối với đơn vị thuộc đối tượng phải kiểm tra trụ sở đơn vị (kế hoạch kiểm tra theo chuyên đề, phân tích rủi ro, khơng giải trình thơng tin tài liệu chứng minh số thuế khai phát sinh vụ yêu cầu phải kiểm tra hoàn thuế GTGT, chia tách sáp nhập, giải thể, chấm dứt hoạt động, ), quan thuế định kiểm tra trụ sở quan thuế để làm rõ nội dung kinh tế phát sinh liên quan tới hồ sơ khai thuế đơn vị mà đơn vị khơng thể giải trình q trình kiểm tra trụ sở quan thuế, giải vụ có liên quan tới việc thực quyền nghĩa vụ thuế đơn vị Việc kiểm tra diễn theo tuần tự, có quy định cụ thể số ngày bước công việc điều cán thuế phép hay không phép làm trình kiểm tra đơn vị Kết thúc kiểm tra đơn vị, có biên ghi nhận thực trạng, sai sót mà đơn vị mắc phải phát sau kiểm tra Cơ quan thuế s có định xử phạt vi phạm pháp luật thuế quy định rõ số tiền truy thu, số tiền phạt hình thức xử lý tương ứng với mức độ vi phạm đơn vị Tổng hợp báo cáo lưu giữ tài liệu kiểm tra thuế: sau thực kiểm tra, quan thuế cấp, theo nhiệm vụ công việc phân cơng s có trách nhiệm báo cáo lưu giữ tài liệu để có số liệu tổng quát, phản ánh chất lượng, hiệu 70 công tác kiểm tra có sở liệu phục vụ cơng tác quản lý kiểm sốt cấp cần 3.2.5 Tăng cường thực tốt bước sau để chống thất thu thuế giá trị gia tăng lĩnh vực xây dựng địa bàn tỉnh Bình Định 3.2.5.1 Lập danh sách phân loại doanh nghiệp xây dựng Hàng tháng giao cho công chức khai thác Ứng dụng hóa đơn điện tử Tổng cục Thuế Cục Thuế để đưa danh sách doanh nghiệp nhóm có khả sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn để giao cho cơng chức quản lý xử lý bước Ban hành cơng văn đến DN D số hóa đơn mua vào có dấu hiệu khơng hợp pháp, u cầu DNXD tự điều chỉnh báo cáo b ng văn cho quan thuế kết điều chỉnh Thường xuyên thu thập thông tin xây dựng nhà tư nhân DNXD thi công khai thác chống thất thu Ban hành công văn cảnh báo sai phạm thuế để hướng dẫn việc kê khai toán thuế Khai thác liệu ứng dụng có để tiến hành thống kê, phân loại DNXD theo mức độ rủi ro kê khai nộp thuế, cụ thể: Về thuế GTGT: Tập trung vào DN có phát sinh doanh thu, khơng phát sinh thuế GTGT phải nộp phát sinh thuế GTGT phải nộp với tỉ lệ thuế GTGT doanh thu thấp 5% thuộc diện phải khai thác, tăng nguồn thu Chú trọng tiêu: Hàng hóa tồn kho qua năm với giá trị lớn so với vốn góp chủ sở hữu; người mua trả tiền trước lớn kéo dài; chi phí DCB dở dang chuyển sang, nhiều năm khơng phát sinh biểu việc khơng xuất hóa đơn cơng trình hồn thành nghiệm thu, khai thiếu thuế GTGT đầu ra; tăng thuế GTGT đầu vào dẫn đến kê khai giảm thuế GTGT phải nộp Về thuế TNDN: Căn vào số liệu tổng hợp ứng dụng Cục Thuế Bình Định để so sánh tiêu Báo cáo tài chính, tìm rủi thuế Tập trung vào DNXD có phát sinh doanh thu, không phát sinh thuế TNDN phải nộp phát sinh thuế TNDN phải nộp với tỉ lệ thuế TNDN 71 doanh thu thấp 1,1% thuộc diện phải khai thác, tăng nguồn thu Chú trọng tiêu: Doanh thu tính thuế GTGT cao doanh thu tính thuế TNDN khơng phát sinh thu nhập khác; giá vốn hàng bán so với doanh thu chiếm tỉ lệ cao (xác định cấu chi phí giá thành khơng phù hợp vật liệu, nhân cơng, ); chi phí lãi vay lớn, chi phí quản lý kinh doanh tăng đột biến so với năm trước biểu khai thiếu doanh thu tính thuế, tăng chi phí trừ dẫn đến làm giảm thuế TNDN phải nộp Chênh lệch doanh thu tính thuế GTGT TNDN, Doanh nghiệp lỗ 03 năm liền Về thuế TNCN: Tập trung vào DNXD kê khai tổng thu nhập chi trả cho người lao động lớn không thực khấu trừ thuế TNCN theo quy định, thuộc diện phải khai thác, chống thất thu Chú trọng tiêu: Tổng thu nhập chi trả cho người lao động không thường xuyên chiếm tỉ lệ cao so với tổng thu nhập chi trả cho người lao động thường xuyên DNXD chi trả thu nhập cho người lao động không thường xuyên không thực khấu trừ thuế TNCN theo quy định Tham mưu lãnh đạo Chi cục ban hành công văn cảnh báo sai phạm thuế nhóm DNXD có rủi ro thuế 3.2.5.2 Thực công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế, xác định tiêu rủi ro kê khai nộp thuế DNXD Đối với cơng trình có vốn NSNN, tiến hành đối chiếu xác định doanh thu phát sinh so với việc khấu trừ thuế GTGT 1% Kho bạc nhà nước Hàng tháng, hàng quý giám sát hồ sơ khai thuế để đối chiếu việc kê khai thuế GTGT kịp thời, quy định Tháng quý sau thực giám sát số thuế TNDN tạm nộp đảm bảo theo tỉ lệ tối thiểu 1,1% doanh thu, đôn đốc nộp kịp thời vào NSNN trước hết thời hạn phải nộp gia hạn (nếu có) Rà sốt tiêu số học Tờ khai thuế Báo cáo tài Rà sốt tồn danh sách chi trả thu nhập cho người lao động khơng thường xun, khơng có mã số thuế cấp mã số thuế sau thời điểm chi trả thu nhập (đối tượng không đủ điều kiện để cam kết, ủy quyền toán 72 thuế - phải khấu thuế TNCN theo quy định) Rà sốt tồn danh sách chi trả thu nhập cho người lao động, cá nhân có phát sinh thu nhập từ tiền lương, tiền công nhiều nơi, kê khai trùng người phụ thuộc để phối hợp xử lý theo quy định Chú trọng việc khấu trừ thuế TNCN từ đầu tư vốn DNXD có phát sinh 3.2.5.3 Đơn đốc thực hiện, giải thích vướng mắc, hỗ trợ kê khai điều chỉnh kịp thời nắm bắt vướng mắc phát sinh Sau gửi công văn đến DN D số hóa đơn mua vào có dấu hiệu khơng hợp pháp, cán chủ động gọi điện thoại cho đơn vị để đơn đốc thực hiện, giải thích vướng mắc, hỗ trợ kê khai điều chỉnh kịp thời nắm bắt vướng mắc phát sinh Ban hành văn u cầu DNXD giải trình cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan tiêu rủi ro qua phân tích Đối chiếu hồ sơ giải trình DN với kết phân tích chun sâu Báo cáo tài để đưa nhận xét, thực bước việc thực kiểm tra hồ sơ khai thuế Trường hợp cần thiết mời DNXD đến để đối thoại, trao đổi … để làm rõ số vấn đề qua giải trình cung cấp thơng tin, tài liệu cịn vướng mắc Trường hợp DN D tự giác điều chỉnh theo yêu cầu giải trình, cung cấp thơng tin, tài liệu liên quan đến tiêu chí rủi ro phù hợp, thực tế phát sinh đề xuất lãnh đạo Chi cục thuế duyệt lưu hồ sơ vụ việc Sau thực việc cảnh báo, nhắc nhở DN D không thực việc điều chỉnh hồ sơ khai thuế; khơng giải trình, cung cấp thơng tin, tài liệu tiến hành lựa chọn điểm DNXD có rủi ro cao để đề xuất lãnh đạo Chi cục thuế để đưa vào kế hoạch kiểm trụ sở DNXD 3.2.6 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng thực quyền nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Bình Định Thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN D để nâng cao chất lượng, hiệu công tác quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng quan thuế hướng dẫn, giúp đỡ DNXD thực quyền nghĩa vụ thuế Để thực tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ DNXD thực 73 quyền nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng địa bàn tỉnh Bình Định ý vấn đề sau: 3.2.6.1 Hồn thiện cơng tác lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ DNXD thực quyền nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng Kế hoạch bao gồm kế hoạch tuyên truyền thuế kế hoạch hỗ trợ DN D Căn vào chương trình cơng tác, nhiệm vụ, biện pháp quản lý thu NSNN Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế; vào thay đổi chế độ sách thuế GTGT; vào chức nhiệm vụ phận tuyên truyền, hỗ trợ DN D để xây dựng kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ DNXD phải lập định kỳ hàng năm, đảm bảo tính kịp thời, hiệu phù hợp với điều kiện thực tế Cục thuế tỉnh Bình Định; đảm bảo cân đối nhu cầu cần hỗ trợ DNXD với mục tiêu chung toàn ngành thuế 3.2.6.2 Tổ chức thực đa dạng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ DNXD thực quyền nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng Thực đa dạng hình thức tuyên truyền qua hệ thống tuyên giáo Tuyên truyền qua tờ rơi, ấn phẩm, pano, áp phích; tuyên truyền phương tiện thông tin đại chúng; tuyên truyền qua trang thông tin điện tử trang mạng khác Tất hình thức tuyên truyền, hỗ trợ nh m đảm bảo cho DNXD nắm vững quy định Luật Quản lý thuế thực quyền, nghĩa vụ thuế DNXD cách tốt Tổ chức tập huấn, đối thoại với DN D có thay đổi sách thuế GTGT có nhiều vướng mắc sách, thủ tục hành thuế GTGT; xây dựng cấp phát tài liệu hỗ trợ DNXD; giải đáp vướng mắc thuế cho DNXD; tổ chức họp chuyên đề công tác tuyên truyền hỗ trợ DNXD; khảo sát, thăm dò ý kiến nhu cầu hỗ trợ DNXD 3.2.6.3 Chú trọng công tác tổng kết tuyên truyền, hỗ trợ DNXD thực quyền nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng Chú trọng công tác tổng kết tuyên truyền, hỗ trợ DNXD thực quyền nghĩa vụ thuế GTGT để có nhìn tổng qt hiệu cơng tác 74 tun truyền hỗ trợ, đánh giá mặt đạt được, tồn nguyên nhân, biện pháp khắc phục đề phương hướng nâng cao chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ DNXD thực quyền nghĩa vụ thuế GTGT Ngoài ra, phận tuyên truyền, hỗ trợ DNXD cịn có nhiệm vụ tiếp nhận trả kết giải hồ sơ thủ tục hành thuế NNT theo quy chế “một cửa”, nh m giúp đỡ DNXD giảm bớt thủ tục hành q trình thực nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo chế phối hợp chặt ch phịng ban chức Cục thuế tỉnh Bình Định 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Tổng Cục thuế Có chế tài xử phạt Ngân hàng thương mại cố tình gây khó khăn khơng cung cấp đầy đủ, kịp thời yêu cầu việc cung cấp thông tin DNXD phục vụ công tác, cưỡng chế nợ thuế, công tác tra, kiểm tra thuế nh m nâng cao hiệu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế Đẩy mạnh công tác đào tạo lực chuyên môn thuế Cục thuế địa phương, tổ chức hội thảo để Cục thuế chia sẻ thực tiễn sáng kiến việc quản lý thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Xây dựng phần mền ứng dụng đối chiếu, xác minh hóa đơn sở bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, bán NNT b ng công nghệ thông tin giúp cho cơng tác đối chiếu, xác minh hóa đơn nhanh chóng hiệu theo Nghi định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 Chính phủ quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dich vu trao quyền chủ động cho DNXD viêc phát hành, quản lý sử dung hóa đơn Ngành Thuế phải phát triển ứng dụng công nghệ thông tin vào tất khâu quản lý thuế; cung cấp thông tin nhanh chóng xác phục vụ u cầu quản lý; cung cấp dịch vụ thuế đầy đủ, kịp thời, nhanh chóng với chất lượng cao 3.3.2 Kiến nghị Ủy ban nhân dân Ban hành quy chế phối hợp quan như: Công an, Quản lý thị trường với Cục thuế tỉnh Bình Định để ngăn ngừa hành vi 75 làm thất thu NSNN Tạo mơi trường thuận lợi để DNXD phát triển cách tốt nhất, nâng cao hiệu kinh doanh làm tăng thu cho NSNN 3.3.3 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Bình Định Cần ban hành quy chế phối hợp phòng với giúp cho việc phối hợp phận linh hoạt Tăng cường cán cho phận kiểm tra, tập trung bố trí cán có chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để hoạt động kiểm tra có hiệu Tiểu kết chƣơng Căn vào quy định pháp lý thuế thuế GTGT, luận văn nêu mục tiêu quản lý thuế GTGT tỉnh Bình Định DN D Trên sở mục tiêu đề xuất phương hướng tăng cường quản lý thuế GTGT DN D địa bàn tỉnh Bình Định giai đoạn 2022 - 2026 Để thực mục tiêu đề ngành thuế tỉnh Bình Định, luận văn đề xuất giải pháp kiến nghị đến quan Tổng Cục thuế, UBND tỉnh Bình Định, Cục thuế tỉnh Bình Định nh m tăng cường quản lý thuế GTGT DN D địa bàn tỉnh Bình Định giai đoạn 2022 - 2026 76 KẾT LUẬN Quản lý thuế GTGT DN D địa bàn tỉnh Bình Định hoạt động mang tính chất kinh tế, trị, xã hội cịn nghiệp tỉnh Bình Định trình xây dựng phát triển Chống thất thu thuế GTGT đấu tranh lâu dài bền bỉ mà quan thuế có trách nhiệm địa bàn tỉnh Bình Định Trên sở nội dung công tác quản lý thuế GTGT bao gồm: công tác đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế kiểm tra thuế, tuyên truyền hỗ trợ DNXD Luận văn phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT DN D địa bàn tỉnh Bình Định giai đoạn 2017 - 2021 định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT DNXD địa bàn tỉnh Bình Định giai đoạn 2022 - 2026 Luận văn thực nhiệm vụ sau: Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế GTGT DN D địa bàn cấp tỉnh Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT DNNXD địa bàn tỉnh Bình Định Đề xuất số giải pháp nh m tăng cường quản lý thuế GTGT DNXD địa bàn tỉnh Bình Định Các giải pháp nh m tăng cường quản lý thuế GTGT DNXD gồm nhóm giải pháp lập dự tốn, đăng ký, kê khai, nộp thuế; giải pháp công tác quản lý nợ thuế; giải pháp công tác hồn thuế giá trị gia tăng; nhóm giải pháp kiểm tra thuế GTGT nhóm giải pháp tăng cường công tác tuyền truyền ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế GTGT Măc dù tác giả cố gắng nghiên cứu hoàn thành đề tài luận văn Tuy nhiên, hạn chế thời gian, khó khăn q trình thu thập tài liệu nghiên cứu chủ đề nghiên cứu đề tài luận văn rộng, nên luận văn không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót Tác giả mong đóng góp ý kiến thầy giáo, giáo, nhà khoa học, đồng nghiệp quan tâm góp ý để đề tài hồn thiện 77 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài chính, Thơng tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , Hà Nội Bộ tài chính, Thơng tư 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , Hà Nội Bộ tài chính, Thơng tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , Hà Nội Bộ tài chính, Thơng tư 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 sửa đổi bổ sung TT06/TT-BTC, hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT , Hà Nội Nguyễn Thị Bất, Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện Cục thuế Quảng Ngãi, Cục thuế Quảng Ngãi: Thu nội địa vượt 90% dự toán, Địa truy cập: https://baochinhphu.vn/cuc-thue-quang-ngai-thunoi-dia-vuot-90-du-toan-102221229164518249.htm Cục thuế tỉnh Bình Định, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 2021, Bình Định Trịnh Hồng Cơ (2004), Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, Hà Nội Lê Thị Kiều Diễn (2017), Quản lý nhà nước thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện An Biên, tỉnh Kiên Giang Luận văn thạc sỹ Quản lý cơng, Học viện Hành Quốc gia 10 Lê Thị Thu Hồng (2008), Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Hà Nội 11 Lê Thị Thu Hồng (2008), Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ, Hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế chế tự khai, tự nộp thuế Việt Nam, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế 12 Nguyễn Huy Hồng (2007), Vận dụng chế tự khai, tự nộp thuế địa bàn Tỉnh Phú Thọ, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế 13 Nguyễn Văn Hiệu, Nguyễn Việt Cường (2007), Cơ chế tự kê khai, tự nộp 78 thuế vấn đề đặt Việt Nam, Nxb Tài chính, Hà Nội 14 Nguyễn Văn Hoan (2009), Quản lý thuế khu vực kinh tế tư nhân tỉnh Sơn La nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Hà Nội 15 Chí Kiên (2022), “Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến 2030: Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý thuế” (23/04/2022), Báo Chính Phủ 16 Lương Thị Minh Kiều (2015), Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Chi cục thuế Quận Liên Chiểu thành phố Đà Nẵng Luận văn thạc sỹ Quản trị kinh doanh, Đại học Đà Nẵng 17 Vũ Thị Mai (2005), Hoàn thiện quản lý thu thuế DN nước ta nay, Luận văn thạc sĩ Kinh tế, Hà Nội 18 Trịnh Đức Nhân (2016), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đăk Nông, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng 19 Nguyên Phương (2008), “Chính sách thuế - Giải đáp tình thường gặp tra kiểm tra, xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn, chứng từ”, Nxb Tài Chính 20 Quốc hơị (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định quản lý thuế, Hà Nôị 21 Quốc hôị (2008), Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008, Hà Nôị 22 Quốc hôị (2014), Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 việc Sửa đổi, bổ sung số điều Luật số 13/2008/QH12 sửa đổi bổ sung Luật số 31/2013/2013, Hà Nội 23 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 24 Quốc hội (2013), Luật thuế giá trị gia tăng số 31/2013/QH13 ngày 19/06/2013 viêc Sửa đổi, bổ sung số điều Luật số 13/2008/QH12, Hà Nôị 25 Quốc hội (2020), Luật Doanh nghiệp số 59/2020/QH14 ngày 17 tháng năm 2020 26 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban 79 hành quy trình Quản lý nợ thuế, Hà Nội 27 Tổng cục Thuế, Quyết định số 1404/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 việc ban hành quy trình Thanh tra thuế, Hà Nội 28 Tổng cục Thuế, Quyết định số 745/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Hà Nội 29 Tổng cục Thuế, Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 30 Tổng cục Thuế, Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 việc ban hành quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 31 Tổng cục Thuế, Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 1/7/2011 việc ban hành quy trình hồn thuế, Hà Nội 32 Đặng Quốc Tiến (2016), Quản lý thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Bắc Ninh, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Quốc gia 33 Tạ Viết Thắng (2004), Đồng hố sách quy trình quản lý thu thuế điều kiện áp dụng thuế giá trị gia tăng Việt Nam - Thực trạng giải pháp, Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, Hà Nội 34 Đặng Hạnh Thu (2009), "Quản lý điều hành công tác thuế bối cảnh suy giảm kinh tế nước suy thối kinh tế tồn cầu" , Tạp chí Cộng Sản số 803 35 Nguyễn Thu Thu (2006), Hồn thiện quy trình quản lý thu thuế theo hướng đại hoá ngành Thuế Việt Nam, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Hà Nội 36 Vietnam Business Forum, Ngành Thuế Quảng Nam: Phấn đấu hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN năm 2021 mức cao nhất, Địa truy cập: https://vccinews.vn/prode/35299/nganh-thue-quang-nam-phan-dau-hoanthanh-nhiem-vu-thu-nsnn-nam-2021-o-muc-cao-nhat.html 37 Tuấn Việt (2011), “Thanh tra 585 doanh nghiệp FDI có dấu hiệu chuyển giá”, Tạp chí Thuế nhà nước số 45(355)- Kỳ I/12/2011