Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - UÔNG THỊ THANH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - UÔNG THỊ THANH QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Lƣơng Đức Danh THANH HÓA, NĂM 2019 Danh sách Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học: Theo Quyết định số: 977/QĐ-ĐHHĐ ngày 19 tháng năm 2019 Hiệu trưởng Trường Đại học Hồng Đức: Học hàm, học vị, Chức danh Cơ quan Công tác Họ tên Hội đồng PGS.TS Phạm Thị Huyền Trƣờng ĐH Kinh tế quốc dân Chủ tịch TS Lê Hoằng Bá Huyền Trƣờng Đại học Hồng Đức Phản biện GS.TS Nguyễn Văn Tiến Học viện Ngân hàng Phản biện TS Lê Huy Chính Trƣờng Đại học Hồng Đức Ủy viên TS Trần Thị Thu Hƣờng Trƣờng Đại học Hồng Đức Thƣ ký Học viên chỉnh sửa theo ý kiến Hội đồng Ngày tháng năm 2019 Xác nhận Thƣ ký Hội đồng Xác nhận Ngƣời hƣớng dẫn TS Trần Thị Thu Hƣờng TS Lƣơng Đức Danh Có thể tham khảo luận văn Thư viện trường Bộ môn Quản trị kinh doanh i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, xác chƣa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan rằng, giúp đỡ cho việc thực luận văn đƣợc cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn đƣợc rõ nguồn gốc Thanh Hóa, tháng năm 2019 Ngƣời cam đoan ng Thị Thanh ii LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trƣờng, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt đƣợc kết này, xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy, giáo trƣờng Đại học Hồng Đức thầy cô giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, TS Lương Đức Danh ngƣời trực tiếp hƣớng dẫn khoa học dày cơng giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế Thanh Hóa, quan, doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Tơi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng nhƣng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, mong nhận đƣợc góp ý thầy, giáo, đồng nghiệp, cá nhân có quan tâm đến vấn đề để luận văn đƣợc hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Uông Thị Thanh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC CÁC BẢNG vii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chƣơng 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế GTGT 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển 1.1.2 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.3 Mục đích thuế GTGT 1.1.4 Những nội dung thuế GTGT 1.2 Công tác quản lý thuế GTGT 16 1.2.1 Quản lý Công tác quản lý thuế GTGT thuế GTGT 16 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thuế GTGT 17 1.3 Những vấn đề chung DN nhỏ vừa 27 1.3.1 Khái niệm DN nhỏ vừa 27 1.3.2 Tiêu chí phân loại DN nhỏ vừa Việt Nam 27 1.3.3 Vai trò DN nhỏ vừa 28 1.3.4 Đặc điểm DN nhỏ vừa 28 1.4 Nhân tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa 30 iv 1.4.1 Hệ thống sách, pháp luật thuế 30 1.4.2 Tổ chức máy quản lý thuế 30 1.4.3 Công tác tuyên truyền sách thuế 31 1.4.4 Công tác tin học, ứng dụng quản lý thuế 31 1.4.5 Công tác kiểm tra, tra quan quản lý Nhà nƣớc 31 1.4.6 Sự tuân thủ chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ, quan hệ toán 32 1.4.7 Sự phối hợp quan ban ngành chức 32 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 33 2.1 Khái quát Cục Thuế Thanh Hoá 33 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 33 2.1.3 Kết thu NSNN Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 36 2.1.4 Đặc điểm DN nhỏ vừa ảnh hƣởng đến công tác quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 38 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa Cục thuế Thanh Hóa 42 2.2.1 Công tác đăng ký thuế 42 2.2.2 Công tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế kế toán thuế 44 2.2.3 Công tác quản lý thu nợ thuế 47 2.2.4 Cơng tác hồn thuế 50 2.2.5 Công tác kiểm tra thuế 53 2.2.6 Công tác tra thuế 56 2.2.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 57 2.3 Đánh giá DN cán thuế thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa qua kết điều tra 59 2.3.1 Ý kiến đánh giá DN 59 v 2.3.2 Ý kiến đánh giá cán thuế công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 65 2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 67 2.4.1 Những kết đạt đƣợc : 67 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa 71 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 76 3.1 Định hƣớng quản lý thuế giá trị gia tăng DN nhỏ vừa cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới 76 3.1.1 Định hƣớng chung 76 3.1.2 Định hƣớng cụ thể 77 3.2 Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 77 3.2.1 Giải pháp chung quản lý thuế 77 3.2.2 Giải pháp thực cụ thể 80 3.3 Kiến nghị 86 3.3.1 Đối với Nhà nƣớc 86 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế 86 3.3.3 Đối với doanh nghiệp 88 3.3.4 Đối với Chính quyền địa phƣơng, ban ngành liên quan 88 KẾT LUẬN 89 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 91 PHỤ LỤC P1 vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài CBCC Cán cơng chức CNTT Công nghệ thông tin CP Cổ phần CSKD Cơ sở kinh doanh CTN -NQD Công thƣơng nghiệp - Ngoài quốc doanh ĐKKD Đăng ký kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp nhà nƣớc ĐTNN Đầu tƣ nƣớc ngồi ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính GTGT Gía trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HSKT Hồ sơ khai thuế HTX Hợp tác xã KTKS Khai thác khoáng sản LĐ Lao động NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế SDĐ Sử dụng đất SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân UBND Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1: Tiêu chí phân loại DN nhỏ vừa Việt Nam 27 Bảng 2.1: Cán cơng chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 34 Bảng 2.2 Kết thực thu NSNN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 36 Bảng 2.3: Bảng tổng hợp số lƣợng DN hoạt động số lƣợng DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa thời kỳ 2016 - 2018 39 Bảng 2.4 Bảng tổng hợp số lƣợng DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa đƣợc cấp mã số thuế thời kỳ 2016 - 2018 43 Bảng 2.5 Bảng tổng hợp số lƣợng DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa kê khai thuế giai đoạn 2016 - 2018 45 Bảng 2.6 Kết thu ngân sách DN nhỏ vừa Cục thuế Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 45 Bảng 2.7 Tình hình nợ thuế DN nhỏ vừa Cục Thuế Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 (Theo nhóm nợ) 48 Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế GTGT DN nhỏ vừa Cục Thuế Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 49 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp số liệu hoàn thuế GTGT DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 52 Bảng 2.10 Tình hình kiểm tra thuế CQT DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 53 Bảng 2.11 Tình hình kiểm tra thuế trụ sở NNT DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 55 Bảng 2.12 Tình hình tra thuế DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 56 Bảng 2.13 Công tác tuyên truyền DN nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2016 - 2018 58 86 + Thuế GTGT kê khai nhiều tháng, quý không phát sinh thuế phải nộp; + Doanh thu kê khai tăng đột biến, sử dụng hóa đơn nhiều; + Giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào lớn, thƣờng xun khơng phát sinh doanh thu; + Rà soát đối chiếu việc trích nộp thuế 2% kho bạc nhà nƣớc với việc kê khai doanh thu tính thuế GTGT; + Theo dõi định xử lý giảm thuế GTGT đƣợc khấu trừ sau tra, kiểm tra nhƣng NNT chƣa kê khai điều chỉnh kịp thời; + Kiểm tra, đối chiếu số liệu báo cáo tài chính, hồ sơ khai thuế GTGT loại hồ sơ toán thuế khác Xác minh khoản phải thu, phải trả thấy có nghi vấn; đặc biệt so sánh số liệu hàng hóa tồn kho báo cáo tài với đặc điểm ngành nghề, quy mô vốn, tài sản DN với thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ; + Kê khai thuế GTGT đầu vào sau tra, kiểm tra việc kê khai điều chỉnh thuế GTGT đầu vào theo quy định Luật quản lý thuế; + Đặc biệt lƣu ý đến trƣờng hợp NNT thƣờng xuyên kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ làm giảm nghĩa vụ thuế kỳ 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Đối với Nhà nước Tiếp tục sửa đổi, bổ sung, tăng cƣờng hệ thống sách thuế GTGT đảm bảo đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế nội dung quy định nguyên tắc quản lý thuế theo rủi ro để phân loại NNT nhằm đƣa biện pháp quản lý chặt chẽ NNT có rủi ro cao có sách tun dƣơng, khen thƣởng DN thực tốt nghĩa vụ thuế 3.3.2 Đối với Tổng cục Thuế Tăng cƣờng phối hợp với đơn vị ngành thuế ban ngành tỉnh để triển khai tốt đề án, mục tiêu đề giải kịp thời khó khăn vƣớng mắc phát sinh q trình QLT 87 Thực kiểm tra, rà soát, tiến hành nhập liệu xác, kịp thời thơng tin DN, liệu kê khai, nộp thuế, chấp hành thuế, số liệu qua tra, kiểm tra thuế để xây dựng nguồn thơng tin liệu xác, đáng tin cậy phục vụ cho cơng tác QLT Xây dựng chƣơng trình kế hoạch đào tạo ngắn hạn, dài hạn cho đội ngũ cán thuế, đặc biệt xây dựng kế hoạch đào tạo nâng cao trình độ ngoại ngữ cho cán thuế; xếp bố trí cán có lực trình độ phù hợp với cơng tác chun mơn, nâng cao tinh thần làm chủ, phát huy lực cải tiến, sáng kiến công việc; xây dựng chế độ trách nhiệm công vụ, quan tâm đến đời sống vật chất, tinh thần cán thuế; nâng cao phẩm chất đạo đức tinh thần phục vụ DN cán thuế, coi DN khách hàng, ngƣời bạn đồng hành CQT Năng lực hoạt động phẩm chất đạo đức cán thuế yếu tố tác động không nhỏ đến ý thức nhƣ trình thực tuân thủ thuế NNT Giải đáp kịp thời vƣớng mắc sách thuế theo đề nghị Cục Thuế Thanh Hóa; sửa đổi, bổ sung quy trình quản lý thuế đảm bảo phân định rõ ràng chức quản lý thuế; xây dựng kế hoạch làm đầu mối để thu thập thông tin, liệu NNT, đặc biệt liệu giá, hệ thống định mức kinh tế kỹ thuật, tiêu bình quân ngành nhƣ: tỷ suất lợi nhuận vốn, tỷ suất lợi nhuận doanh thu Rà soát, sửa đổi, nâng cấp phần mềm tin học có, tăng cƣờng khả tích hợp, tự động hố nhằm nâng cao hiệu ứng dụng CNTT vào chức quản lý thuế, giảm thời gian làm báo cáo Hỗ trợ Cục thuế giải vụ việc phức tạp phát sinh công tác tra, kiểm tra thuế nhƣ: Các trƣờng hợp trốn lậu thuế phức tạp có liên quan đến DN nhiều tỉnh, thành phố, trƣờng hợp quy định sách thuế không rõ ràng gây tranh chấp CQT DN Tiếp tục đa dạng hố hình thức tun truyền hỗ trợ NNT Tổ chức khảo sát nắm bắt nhu cầu, phân loại DN để áp dụng hình thức tuyên truyền hỗ trợ phù hợp 88 Áp dụng phƣơng pháp phân tích rủi ro vào cơng tác tra, kiểm tra thuế nhằm xác định trọng tâm, trọng điểm tra, kiểm tra Kiên áp dụng biện pháp cƣỡng chế nợ thuế DN cố tình chây ỳ, chiếm dụng tiền nợ thuế 3.3.3 Đối với doanh nghiệp Các DN cần nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế, xác định nộp thuế vừa trách nhiệm vừa quyền lợi Tiền thuế DN đóng góp để đảm bảo môi trƣờng kinh doanh ổn định, an tồn, thuận lợi cho DN phát triển sản xuất kinh doanh Các DN cần quan tâm đầu tƣ cho cơng tác kế tốn để phục vụ cho tính tốn, kê khai thuế đƣợc xác, tăng cƣờng áp dụng CNTT để thực kê khai thuế qua internet nhằm giảm thời gian, tiết kiệm chi phí cho DN 3.3.4 Đối với Chính quyền địa phương, ban ngành liên quan Trách nhiệm quyền cấp, tổ chức cá nhân, ngành công tác quản lý thuế đƣợc quy định Luật quản lý thuế Mặt khác công tác quản lý thuế cần phối hợp nhiều ngành, nhiều cấp Các cấp quyền, ngành liên quan cần thực trách nhiệm thơng qua phối hợp với CQT Xây dựng sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trƣờng kinh doanh ổn định; có sách thu hút đầu tƣ từ nhiều nguồn để nâng cao lực sản xuất kinh doanh DN, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách Chỉ đạo Ban, ngành phối kết hợp với CQT công tác quản lý thu thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp công tác thu ngân sách; Định kỳ hàng tháng, quý nắm bắt khó khăn vƣớng mắc cộng đồng DN để giải kịp thời tạo điều kiện cho hoạt động SXKD DN thuận lợi phát triển 89 KẾT LUẬN Qua thực tế gần hai mƣơi năm áp dụng luật thuế GTGT nƣớc ta qua cho thấy pháp luật thuế GTGT nƣớc ta đáp ứng đƣợc yêu cầu lý luận pháp luật thuế GTGT cấu trúc bên lẫn hình thức biểu bên ngồi, cụ thể có đầy đủ phận (các nhóm quy phạm pháp luật) hợp thành pháp luật thuế GTGT nhóm quy phạm pháp luật đƣợc biểu dƣới hình thức: Luật, nghị quyết, nghị định, thông tƣ, công văn quan nhà nƣớc có thẩm quyền, quy định thuế GTGT phản ánh nội dung, u cầu sách tài nói chung sách thuế nói riêng nhƣ thể đƣợc mục tiêu, định hƣớng chủ trƣơng đƣờng lối phát triển kinh tế Đảng Trong trình xây dựng, triển khai luật thuế GTGT nƣớc ta thể nhận thức đắn, tính phức tạp thuế GTGT, kỹ thuật tính thu thuế GTGT, nên bƣớc đầu xác định đƣợc chế điều chỉnh thích hợp bối cảnh điều kiện nƣớc ta để phát huy hiệu sắc thuế chƣa thực đầy đủ, trình xây dựng nhƣ triển khai thực có nhiều vấn đề vƣớng mắc phát sinh Chính mà văn pháp luật thuế GTGT không ngừng đƣợc sửa đổi, bổ sung để đáp ứng yêu cầu đời sống xã hội vận động phát triển nhƣ yêu cầu công tác quản lý thuế GTGT Công tác quản lý thuế GTGT đáp ứng đƣợc yêu cầu sách thuế Luật quản lý thuế Đã bao quát đƣợc số DN đăng ký kê khai nộp thuế, hàng năm hồn thành dự tốn đƣợc giao chiếm tỷ trọng cao tổng số thu, góp phần quan trọng hồn thành dự toán chung Cục thuế, đảm bảo phần quan trọng cân đối thu chi ngân sách tỉnh Kết nghiên cứu quản lý thuế GTGT DN nhỏ vừa cho thấy đạt đƣợc kết định nhƣng tồn hạn chế cần phải đƣợc cải tiến, tăng cƣờng, là: ý thức tuân thủ pháp 90 luật thuế nhiều DN chƣa cao, tình trạng trốn thuế, khai thiếu thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều DN; trình độ chun mơn nghiệp vụ, lực CBCC thuế chƣa đồng đều, số CBCC thuế khả chuyên môn chƣa đáp ứng đƣợc u cầu mơ hình quản lý thuế theo chức năng; số DN ĐKKD nhƣng không kê khai nộp thuế, số DN ngừng kinh doanh, giải thể, phá sản khơng làm thủ tục đóng mã số thuế; công tác quản lý thu nợ thuế thiếu kiên việc thực biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, chủ yếu dừng lại hình thức đơn đốc nhắc nở, cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT chƣa chủ động khảo sát nắm bắt nhu cầu, việc phân loại NNT để áp dụng phƣơng pháp tuyên truyền hỗ trợ phù hợp cho nhóm, hình thức tun truyền đƣợc đa dạng nhƣng chƣa thực phù hợp với nhu cầu DN; công tác tra, kiểm tra chƣa áp dụng phƣơng pháp phân tích đánh giá rủi ro để lựa chọn DN thực tra, kiểm tra, số lƣợng DN đƣợc tra, kiểm tra hạn chế, chất lƣợng số tra, kiểm tra chƣa cao 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2012), Thơng tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 Bộ Tài hư ng dẫn thi hành số điều Luật thuế T T hư ng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài sửa đ i sung số điều Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/1/2012 Bộ Tài hư ng dẫn thi hành số điều Luật thuế T T hư ng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 Bộ Tài hư ng dẫn thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực thi hành t 01/07/2013 Luật sửa đ i sung số điều Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp, Luật sửa đ i sung số điều Luật thuế T T Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hư ng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đ i sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hư ng thi hành Luật thuế T T Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hư ng dẫn thi hành số điều Luật thuế T T 92 Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài hư ng dẫn thuế T T quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đ i Luật thuế sửa đ i thuế sửa đ i sung số điều sung số điều Nghị định sung số điều Thông tư số 39/2014/TT- BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn án hàng hóa cung ứng dịch vụ Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế luật sửa đ i, b sung số điều Luật quản lý thuế Chính phủ (2013), Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/08/2013 Chính phủ Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều có hiệu lực thi hành t 01/07/2013 Luật sửa đ i, b sung số điều Luật thuế thu nhập DN, Luật sửa đ i, b sung số điều Luật thuế GTGT Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 10 Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Chính phủ quy định chi tiết thi hành sốđiều Luật thuế T T 11 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2016), Báo cáo kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2016 Thanh Hóa 12 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2017), Báo cáo kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2017 Thanh Hóa 13 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2018), Báo cáo kết thực nhiệm vụ công tác thuế năm 2018 Thanh Hóa 93 14 Hồng Minh Hiền (2018), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế T T đối v i DN kinh doanh thương mại Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Hồng Đức 15 Học viện Tài (2010), iáo trình quản lý thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội 16 Ngơ Đình Hùng (2016), Một số giải pháp n ng cao ch t lư ng công tác tra kiểm tra thuế đối v i doanh nghiệp nhỏ v a địa àn tỉnh Thanh Hóa Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành, Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 17 Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế NXB Lao Động, Hà Nội 18 Lê Thị Phƣơng (2015), Hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế huyện Yên Định, tỉnh Thanh Hóa, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trƣờng Đại học Kinh tế Huế 19 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH12, Hà Nội 20 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế T T số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nư c Cộng hòa ã hội chủ nghĩa iệt Nam khóa XII kỳ họp thứ Hà Nội 21 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2014), Luật sửa đ i sung số điều cácLuật vềThuế số 71/2014/QH13 có hiệu lực thi hành t ngày 01/01/2015 ngày 26/11/2014, Hà Nội 22 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam (2016), Luật sửa đ i sung số điều Luật Thuế số 106/2016/QH13 có hiệu lực thi hành t ngày 01/07/2016 ngày 06/4/2016, Hà Nội 23 Thủ tƣớng Chính phủ (2011), Chiến lư c cải cách đại hóa ngành thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội 94 24 Tổng cục thuế (2010), Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 quy định chức nhiệm vụ, Hà Nội 25 Tổng Cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-BTC ngày 29/03/2010 T ng Cục Thuế quy định chức nhiệm vụ quyền hạn c u t chức Chi Cục Thuế trực thuộc Cục Thuế, Hà Nội 26 Tổng cục thuế (2011), Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 việc an hành quy trình hồn thuế 27 Tổng cục thuế (2014), Quyết định số 329/QĐ-TCT ngày 27/3/2014 việc an hành quy trình quản lý đăng ký thuế 28 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc an hành quy trình kiểm tra thuế 29 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 749/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc an hành quy trình miễn giảm thuế 30 Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý khai thuế nộp thuế kế toán thuế 31 Tổng cục thuế (2016), Quyết định số 1185/QĐ-TCT ngày 27/6/2016 việc an hành ộ tiêu kiểm tra hồ sơ khai thuế T T trụ sở CQT ằng CNTT 32 Tổng cục thuế (2016), Quyết định số 1186/QĐ-TCT ngày 27/6/2016 việc an hành quy trình kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT ằng CNTT 33 Một số Website Quốc hội www.na.gov.vn Chính phủ www.chinhphu.vn Bộ Tài www.mof.gov.vn Tổng cục thuế www.gdt.gov.vn T T trụ sở P1 PHỤ LỤC Mã số phiếu: BẢNG KHẢO SÁT (Dành cho doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế Thanh Hóa) Kính chào Anh/chị, Hiện tại, thực đề tài luận văn thạc sỹ:“Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa cục thuế tỉnh Thanh Hóa” Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian để trả lời số câu hỏi sau Các ý kiến đóng góp anh/chị thơng tin hữu ích cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn anh/ chị Anh/chị vui lịng đánh dấu chéo (x) vào thích hợp với chọn lựa THƠNG TIN CHUNG Loại hình DN DN quốc doanh DN ngồi quốc doanh DN có vốn đầu tƣ nƣớc ngồi Khác:…………………… Chức vụ Nhân viên khai thuế tiếp tục Khác d ng trả lời I - Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ Anh/chị vui lịng cho biết mức độ đồng ý phát biểu sau: (Vui lòng lựa chọn cách khoanh trịn số tƣơng ứng) STT Rất khơng Không đồng đồng ý ý Phát biểu Trung lập Đồng ý Rất đồng ý Công tác tuyên truyền Tinh thần phục vụ, văn hóa ứng xử, kỹ giải công việc Thiết bị phục vụ hỗ trợ kê khai thông tin từ tra website ngành thuế Chƣơng trình tập huấn tun truyền sách hƣớng dẫn toán thuế Cung cấp tài liệu văn thuế có kịp thời P2 Công tác đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế Thủ tục đăng ký thuế đơn giản, nhanh gọn Hồ sơ khai thuế GTGT đơn giãn, dễ thực Thời hạn kê khai, nộp thuế GTGT phù hợp Đánh giá DN cơng tác hồn thuế Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế GTGT đơn giản Thời gian hoàn thuế GTGT dài 10 kiểm tra hoàn thuế DN chế độ Đánh giá DN kết kiểm tra Hài lòng tác phong cán 11 thuế kiểm tra trụ sở DN Công tác kiểm tra thuế làm ảnh 12 hƣởng đến HĐ SXKD DN 13 Đồng ý với việc xử lý vi phạm Luật quản lý thuế 5 II - THÔNG TIN CÁ NHÂN Giới tính: Nam Nữ Tuổi: Dƣới 30 tuổi Từ 30 đến 39 tuổi Từ 40 đến 50 tuổi Trên 50 tuổi Trình độ học vấn: Trung học phổ thơng, trung cấp Cao đẳng, Đại học học Kinh nghiệm công tác:  Dƣới năm  – 10 năm 10 – 15 năm  Trên 15 năm -Ch n thành cảm ơn! Trên Đại P3 Mã số phiếu: BẢNG KHẢO SÁT (Dành cho cán kiểm tra thuế Cục thuế Thanh Hóa) Kính chào Anh/chị, Hiện tại, tơi thực đề tài luận văn thạc sỹ:“Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nhiệp nhỏ vừa cục thuế tỉnh Thanh Hóa” Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian để trả lời số câu hỏi sau Các ý kiến đóng góp anh/chị thơng tin hữu ích cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn anh/ chị Anh/chị vui lòng đánh dấu chéo (x) vào thích hợp với chọn lựa THƠNG TIN CHUNG Vị trí cơng tác  Cán lãnh đạo có tham gia vào cơng tác kiểm tra thuế tiếp tục  Nhân viên kiểm tra Thuế  Khác: d ng Kinh nghiệm công tác  Dƣới năm  – 10 năm  10 – 15 năm  Trên 15 năm trả lời I - Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ Anh/chị vui lòng cho biết mức độ đồng ý phát biểu sau: (Vui lịng lựa chọn cách khoanh trịn số tƣơng ứng) STT Hồn tồn Khơng Trung khơng đồng ý lập đồng ý Phát biểu Đồng ý Hồn tồn đồng ý Cơng tác kiểm tra Bộ tiêu chí đánh giá phân loại DN nộp thuế đƣợc xây dựng hiệu Việc xác đinh đối tƣợng DN chịu kiểm tra thuế khách quan Nhân đoàn kiểm tra thuế đƣợc bố trí hợp lý Thời gian từ lúc thông báo cho DN tới trƣớc công bố định kiểm tra phù hợp P4 10 11 12 13 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Công tác tập huấn cho DN đƣợc thực tốt DN tham gia tập huấn đầy đủ Đối tƣợng tham gia tập huấn phù hợp Các DN tham gia tập huấn kê khai sai sót Tính tn thủ pháp luật thuế DN Tình hình kê khai doanh thu thấp thực tế đáng kể Tình hình kê khai chi phí cao thực tế Gian lận hoàn thuế cao Số DN nộp chậm hồ sơ khai thuế GTGT Số DN chậm nộp tiền thuế GTGT nhiều -Ch n thành cảm ơn! 5 5 5 5 P5 PHỤ LỤC ĐÁNH GIÁ CỦA DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TẠI CỤC THUẾ Rất Không Trung không đồng ý lập đồng ý Công tác tuyên truyền Tinh thần phục vụ, văn hóa 42,2 ứng xử, kỹ giải công việc Thiết bị phục vụ hỗ trợ kê khai 20,0 thông tin từ tra website ngành thuế Chƣơng trình tập huấn 20,0 tun truyền sách hƣớng dẫn toán thuế Cung cấp tài liệu văn 15,6 thuế có kịp thời Cơng tác đăng ký thuế, kê khai thuế nộp thuế Thủ tục đăng ký thuế đơn 17,8 giản, nhanh gọn Hồ sơ khai thuế GTGT đơn 6,7 giãn, dễ thực Thời hạn kê khai, nộp thuế 15,5 GTGT phù hợp Đánh giá DN cơng tác hồn thuế Hồ sơ, thủ tục hoàn thuế 2,2 31,1 GTGT đơn giản Thời gian hoàn thuế GTGT 37,8 dài kiểm tra hoàn thuế DN 10 11,1 53,3 chế độ STT Phát biểu Đánh giá DN kết kiểm tra Hài lòng tác phong cán 6,7 22,2 11 thuế kiểm tra trụ sở DN Công tác kiểm tra thuế làm 51,1 26,7 12 ảnh hƣởng đến HĐ SXKD DN 13 Đồng ý với việc xử lý vi phạm Luật quản lý thuế 11,1 -Ch n thành cảm ơn! 13,3 Đồng ý Rất đồng ý 48,9 8,9 66,7 13,3 60,0 20,0 62,2 22,2 66,7 15,5 71,1 22,2 66,7 17,8 62,2 4,5 55,5 6,7 35,6 44,4 26,7 22,2 48,9 37,8 P6 PHỤ LỤC Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ CỦA CÁN BỘ THUẾ STT Hồn tồn khơng đồng ý Phát biểu Đồng ý Hồn tồn đồng ý 25,0 40,0 25,0 Khơng Trung đồng ý lập Cơng tác kiểm tra Bộ tiêu chí đánh giá phân loại DN nộp thuế đƣợc xây dựng hiệu Việc xác đinh đối tƣợng DN chịu kiểm tra thuế khách quan 20,0 75,0 5,0 Nhân đoàn kiểm tra thuế đƣợc bố trí hợp lý 30,0 50,0 20,0 Thời gian từ lúc thông báo cho DN tới trƣớc công bố định kiểm tra phù hợp 40,0 60,0 40,0 20,0 75,0 5,0 50,0 20,0 75,0 5,0 70,0 10,0 75,0 25,0 70,0 5,0 70,0 5,0 70,0 5,0 10,0 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 40,0 Công tác tập huấn cho DN đƣợc thực tốt 20,0 DN tham gia tập huấn đầy đủ 30,0 Đối tƣợng tham gia tập huấn phù hợp Các DN tham gia tập huấn kê 20,0 khai sai sót Tính tuân thủ pháp luật thuế DN Tình hình kê khai doanh thu 20,0 thấp thực tế đáng kể 10 Tình hình kê khai chi phí cao thực tế 25,0 11 Gian lận hoàn thuế cao 25,0 12 Số DN nộp chậm hồ sơ khai thuế GTGT Số DN chậm nộp tiền thuế 25,0 13 GTGT nhiều -Ch n thành cảm ơn!