Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện quế võ, tỉnh bắc ninh

ĐẠI H Ọ C QU Ố C GIA HÀ N Ộ I TR Ƣ ỜN G Đ ẠI HỌ C KINH T Ế ĐẶN G TH Ị THÙY TRANG HOÀN THI ỆN QU ẢN LÝ THU ẾĐ ỐI V Ớ I H ỘKINH DOANH CÁ TH ỂTRÊN Đ Ị A BÀN HUY Ệ N QU ẾVÕ, T ỈNH B ẮC NINH LU ẬN V ĂN TH ẠC S Ĩ QU Ả N LÝ KINH T Ế CH Ƣ Ơ N G TRÌNH Đ Ị NH H Ƣ Ớ N G TH Ự C HÀNH Hà N ội - N ăm 2015 ĐẠI H Ọ C QU Ố C GIA HÀ N Ộ I TR Ƣ ỜN G Đ ẠI HỌ C KINH T Ế -Đ Ặ N G TH Ị THÙY TRANG HOÀN THI ỆN QU ẢN LÝ THU ẾĐ ỐI V Ớ I H ỘKINH DOANH CÁ TH ỂTRÊN Đ Ị A BÀN HUY Ệ N QU ẾVÕ, T ỈNH B Ắ C NINH Chuyên ngành: Qu ản lý kinh t ế Mã s ố: 60 34 04 10 LU ẬN V ĂN TH ẠC S Ĩ QU Ả N LÝ KINH T Ế CH Ƣ Ơ N G TRÌNH Đ Ị NH H Ƣ Ớ N G TH Ự C HÀNH NG Ƣ ỜI H Ƣ ỚN G D Ẫ N KHOA H Ọ C: PGS.TS TR Ầ N VI ỆT TI Ế N XÁC NH ẬN C Ủ A CÁN B ỘH Ư ỚN G D Ẫ N XÁC NH ẬN C Ủ A CH ỦT ỊCH H Đ CH ẤM LU ẬN V ĂN PGS.TS Tr ần Vi ệt Ti ến PGS.TS Lê Danh T ốn Hà N ội - N ăm 2015 L Ờ I CAM ĐO AN Tôi xin cam đo an lu ận v ăn v ới đ ề tài: “Hoàn thi ện qu ản lý thu ếđ ối v ới h ộkinh doanh cá th ểtrên địa bàn huy ện Qu ếVõ, t ỉnh B ắc Ninh” hoàn toàn k ết qu ảnghiên c ứ u c b ản thân ch a công b ốtrong b ất c ứm ột cơng trình nghiên c ứ u c ng ườ i khác Trong trình th ự c hi ện lu ận v ăn, th ự c hi ện nghiêm túc quy t ắc đạo đức nghiên c ứ u; k ết qu ảtrình bày lu ận v ăn s ản ph ẩm nghiên c ứ u, kh ảo sát c riêng cá nhân tôi; t ất c ảcác tài li ệu tham kh ảo s ửd ụng lu ận v ăn trích d ẫn t ườn g minh, theo đú ng quy địn h Tơi xin hồn tồn ch ịu trách nhi ệm v ềtính trung th ự c c s ốli ệu n ội dung khác lu ận v ăn c mình.\ Hà N ội, ngày 25 tháng n ăm 2015 Tên tác gi ả Đặn g Th ị Thùy Trang L Ờ I C ẢM ƠN Lu ận v ăn k ết qu ảquá trình h ọc t ập, nghiên c ứ u nhà tr ườ n g, k ết h ợ p v ới kinh nghi ệm trình th ự c ti ễn công tác, v i s ựn ỗl ự c c b ản thân L ời tơi xin bày t ỏlịng bi ết ơn chân thành, sâu s ắc t i th ầy giáo PGS.TS Tr ần Vi ệt Ti ến ng ườ i tr ực ti ếp h ướ n g d ẫn khoa h ọc, t ận tình h ướ n g d ẫn cho c ảv ềchuyên môn, ph ươ n g pháp nghiên c ứ u ch ỉ b ảo nhi ều kinh nghi ệm th ời gian th ự c hi ện đề tài Tôi xin chân thành c ảm ơn cô chú, anh ch ị cán b ộChi c ục Thu ế huy ện Qu ếVõ, t ỉnh B ắc Ninh giúp đỡ tơi q trình thu th ập d ữli ệu cung c ấp thông tin c lu ận v ăn Tôi xin chân thành c ảm ơn th ầy, cô giáo Tr ườ n g Đại h ọc kinh t ế- Đại h ọc Qu ốc gia Hà N ội b ạn bè giúp đỡ tơi q trình h ọc t ập c ũng nh ưtrong q trình hồn thi ện lu ận v ăn Sau cùng, xin g i l ời bi ết ơn sâu s ắc đến gia đì nh ln t ạo ều ki ện t ốt nh ất cho su ốt trình h ọc c ũng nh ưth ự c hi ện lu ận v ăn M ặc dù v ới s ựn ỗl ự c c ốg ắng c b ản thân, lu ận v ăn khơng tránh kh ỏi nh ững thi ếu sót Tơi mong nh ận s ựgóp ý chân thành c quý Th ầy, quý Cô, đồn g nghi ệp b ạn bè để lu ận v ăn hoàn thi ện h n Hà N ội, ngày 25 tháng 03 n ăm 2015 H ọc viên Đặn g Th ị Thùy Trang MỤ C LỤ C DANH M Ụ C CÁC KÝ HI Ệ U VI Ế T TẮ T i DANH M Ụ C CÁC B Ả NG BI Ể U .ii DANH M Ụ C CÁC S ƠĐỒ iii M Ở ĐẦU 1.1.Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.4 Những đóng góp luận văn 1.5 Kết cấu luận văn Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Thuế quản lý thuế 1.2.1 Quan niệm vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội 1.2.2 Quan niệm vai trò quản lý thuế 1.3 Một số vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 11 1.3.1 Quan niệm đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 11 1.3.2 Đối tượng, mục tiêu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 14 1.3.3 Tổ chức thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.3.4 Kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 21 1.4 Những nhân tố ảnh hưởng cần thiết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 22 1.4.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 22 1.4.2 Sự cần thiết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 26 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước 28 1.5.1 Tổng quan kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương n ước 28 1.5.2 Những học kinh nghiệm quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 33 Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 36 2.1 Cách tiếp cận 36 2.1.1 Các phương pháp luận 36 2.1.2 Các phương pháp nghiên cứu cụ thuể 37 2.2 Thiết kế nghiên cứu 38 2.2.1 Câu hỏi nghiên cứu 38 2.2.2 Khung nghiên cứu 39 2.3 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 40 2.3.1 Thu thập thông tin thứ cấp 40 2.3.2 Thu thập thông tin sơ cấp 41 2.4 Phương pháp xử lý số liệu 42 Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 43 3.1 Điều kiện kinh tế - xã hội khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ 43 3.1.1 Điều kiện kinh tế - xã hội 43 3.1.2 Khái quát hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ 45 3.2 Hiện trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 47 3.2.1 Xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể47 3.2.2 Tổ chức thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 48 3.2.3 Kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 62 3.3 Đánh giá chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 66 3.3.1 Những thành tựu 66 3.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 71 Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 77 4.1 Bối cảnh xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huy ện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 77 4.1.1 Bối cảnh nước địa phương ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 77 4.1.2 Xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Qu ế Võ 80 4.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 81 4.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 86 4.3.1 Xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế 86 4.3.2 Tổ chức tốt việc thực quản lý thuế 87 4.3.3 Nâng cao hiệu lực máy trình độ đội ngũ cán quản lý thuế 93 4.3.4.Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 94 4.3.5 Thực tốt việc áp dụng công nghệ đại vào quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 96 4.3.6 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ thuế hộ kinh doanh cá th ể97 4.4 Kiến nghị tác giả 100 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO .102 Tiếng Việt: 102 Website: 104 PHỤ LỤC 105 PHỤ LỤC 108 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CNXH Chủ nghĩa xã hội CN-TTCN Công nghiệp - Tiểu thủ công nghiệp ĐKKD Đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng HKD Hộ kinh doanh KBNN Kho bạc nhà nước KK-KTT Kê khai – Kế toán thuế KVKTNQD Khu vực kinh tế quốc doanh 10 LXP Liên Xã Phương 11 MST Mã số thuế 12 NNT Người nộp thuế 13 NSNN Ngân sách Nhà nước 14 NQD Ngoài quốc doanh 15 QLT Quản lý thuế 16 SXKD Sản xuất kinh doanh 17 TNCN Thu nhập cá nhân 18 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 19 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 20 THNVDT Tổng hợp nghiệp vụ dự toán 21 TTĐB Tiêu thụ đặc biệt 22 UBND Ủy ban nhân dân 23 XHCN Xã hội chủ nghĩa i DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU STT Bảng Nội dung Danh sách chọn hộ điều tra Trang Bảng 2.1 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Bảng 3.6 Bảng 3.7 Bậc thuế môn hộ kinh doanh cá thể 60 Bảng 3.8 Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN ấn định 62 10 Bảng 3.9 Kết giải đơn, thư khiếu nại 65 11 Bảng 3.10 Kết công tác ủy nhiệm thu 67 12 Bảng 3.11 Số tiền thuế thu năm 2010 - 2014 69 13 Biểu đồ 3.1: Kết thực dự toán thu NSNN năm Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ từ năm 2010 đến năm 2014 Thống kê tình hình cấp mã số thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ Kết điều tra doanh thu 50 hộ khoán địa bàn huyện Quế Võ Kết điểu chỉnh thuế năm 2012, 2013, 2014 Kết thu nộp thuế HKD cá thể năm 2013,2014 Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến 31/12/2014 43 47 50 51 53 54 55 70 Tỷ trọng số thu từ hộ kinh doanh cá thể 14 Biểu đồ 3.2: tổng số thu quốc doanh địa bàn Quế Võ năm 2014 ii 71 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Hình Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 3.1 Nội dung Trang Quy trình quản lý thuế hộ kinh 18 doanh cá thể Sơ đồ khung nghiên cứu 40 Bộ máy quản lý thuế hộ kinh doanh 57 cá thể Chi cục Thuế huyện Quế Võ iii MỞ ĐẦU 1.1.Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước, thông qua nguồn thu để Chính phủ chi tiêu cho cơng trình công cộng, cải thiện h ệ thống an ninh xã hội Vì vậy, vấn đề quản lý thuế cho thu đúng, thu đủ đặt để tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo công nghĩa vụ đóng góp người dân Trong thời gian qua, công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh có nhiều chuyển biến tích cực, góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước với tỷ lệ t ăng năm sau cao năm trước Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế hộ kinh doanh cá thể cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp luật thuế xảy nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế ngày tăng Đối với nguồn thu nhiều tiềm khai thác b ởi thực trạng quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế cịn chưa tương xứng với doanh thu thực tế kinh doanh hộ… Do đó, vấn đề cần thiết đặt phải hồn thiện sách cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ nhằm hướng tới mục tiêu là: - Về phía quan thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thuế vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định tăng thu qua năm - Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế hộ kinh doanh NSNN, tạo sở pháp lý giải đầy đủ quyền lợi người nộp thuế Huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội cịn tương đối khó khăn có số thu từ thuế khơng nhiều, chưa đủ đáp ứng nhu cầu chi tiêu năm huyện, nguồn thu thuế chủ yếu từ khu vực kinh tế quốc doanh, tỷ trọng số thuế từ khu vực chi ếm từ 50% đến 60%, từ hộ kinh doanh cá thể chiếm từ 30% đến 40% tổng thu từ khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Xuất phát từ ý nghĩa thực tiễn tác giả chọn đề tài: “Hoàn thiện Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” để thực xây dựng luận văn thạc sỹ kinh tế 1.2 Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề lý luận thuế quản lý thuế; hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh th ời gian tới 1.3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Phạm vi nghiên cứu: + Nội dung: Nghiên cứu tình hình thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ - tỉnh Bắc Ninh, bao gồm: h ộ nộp thuế theo phương pháp khai thuế hộ nộp thuế theo phương pháp ổn định thuế (phương pháp khoán) Trong phạm vi luận văn nghiên cứu hộ nộp thuế theo phương pháp khoán + Thời gian nghiên cứu từ năm 2010 đến + Không gian: Huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 1.4 Những đóng góp luận văn - Luận văn góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn thuế, quản lý thuế vai trò quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, từ nhằm xác định rõ cách thức quản lý thuế thích hợp hộ kinh doanh cá thể - Trên sở đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010 – 2014, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Luận văn sử dụng làm tài liệu nghiên cứu, phục vụ cho việc sơ kết, đánh giá cơng tác quản lý thuế nói chung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nói riêng làm sở để xây dựng số kế hoạch, đề án… công tác quản lý thuế, đào tạo, bồi dưỡng, luân chuyển, bổ nhiệm, bố trí, xếp thực sách đội ngũ cán quản lý hộ giai đoạn từ đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030 - Luận văn sử dụng làm tư liệu tham khảo phục vụ cho việc nghiên cứu, học tập giảng dạy cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế Trường Nghiệp vụ Thuế, chủ yếu chuyên đề thuế quản lý thuế 1.5 Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn gồm chương: Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, sở lý luận kinh nghiệm thực tiễn quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chương 2: Phương pháp thiết kế nghiên cứu Chương 3: Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh Chương 4: Phương hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu Qua nghiên cứu, tìm hiểu cơng trình nghiên cứu khoa học công bố lĩnh vực thuế nêu số cơng trình điển hình sau: “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay” (2003) đề tài cấp Bộ có chất lượng tập thể tác gi ả, gồm PGS.TS Nguyễn Thị Bất chủ nhiệm đề tài cộng Đề tài hệ thống hóa lý thuyết quản lý thuế phân tích thực trạng quản lý thuế Việt Nam Đồng thời, đề tài đưa giải pháp mang tính đột phá, phù hợp với tình thực tiễn Việt Nam Tuy nhiên, nghiên cứu đề tài dừng lại mốc thời gian 2003 “Đổi hoàn thiện hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam” tác giả Nguyễn Thị Mai Hương (2003) đề tài cấp Viện Khoa học Tài Đóng góp chủ yếu đề tài khai quát thực trạng công tác quản lý thuế Việt Nam đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế góc độ: thực trạng công tác tổ chức máy quản lý thu thuế thực trạng công tác hành thu Từ phân tích kinh nghiệm quản lý thu thuế m ột s ố nước giới thực trạng Việt Nam, đề tài rút số học kinh nghiệm nêu giải pháp phù hợp với Việt Nam Tuy nhiên, đề tài chưa đề cập đến số vấn đề lý thuyết khái niệm quản lý thuế, nội dung phương thức quản lý thuế Một số nhận xét cải cách quản lý hành thuế số nước giới tác giả nêu phong phú học cho Việt Nam chưa rõ Các giải pháp chưa có tính đột phá để cải thiện công tác quản lý thuế Việt Nam “Đổi quản lý thuế điều kiện hội nhập kinh tế Việt Nam” luận án tiến sĩ tác giả Lê Duy Thành, bảo vệ năm 2006 Bên cạnh nhiều điểm thành cơng, luận án cịn có hạn chế như: Chưa phân tích làm rõ tác động gia nhập WTO hội nhập kinh tế quốc quản lý thuế (vì luận án hoàn thành trước thời điểm Việt Nam gia nhập WTO); Các phân tích hồn tồn mang tính định tính, chưa có cơng cụ phân tích định lượng hỗ trợ nên kết phân tích chưa mang tính khách quan; chưa đề cập kinh nghiệm quản lý thuế đại nước tiên tiến giới Ngoài ba cơng trình khoa học lớn cịn số cơng trình khoa học khác đề cập đến quản lý thu thuế nói chung có đề tài “Nâng cao hiệu quản lý thu thuế Việt Nam trình đổi mới”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế Hồng Đình Cơ - Nhóm quản lý thu thuế một vài sắc thuế địa bàn tỉnh, thành phố như: Đề tài “Những giải pháp nâng cáo hiệu quản lý thu thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thanh Hóa”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế Mai Đình Tú; đề tài “Cơng tác quản lý thu thuế quốc doanh địa bàn Thành phố Hà Nội”, Luận văn Thạc sỹ Vũ Thị Toản; đề tài “Các giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập tiến trình gia nhập AFTA Việt Nam”, Luận án Tiến sĩ Kinh tế Nguyễn Danh Hưng - Nhóm chống thất thu thuế như: đề tài “Một số vấn đề sử dụng công cụ thuế chống thất thu thuế địa bàn tỉnh biên giới phía Bắc”, Luận văn Thạc sỹ Đặng Hồng Trung; đề tài “Thất thu thuế giải pháp chống thất thu thuế địa bàn tỉnh Phú Thọ”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế Nguyễn Duy Long; đề tài “Chống thất thu thuế địa bàn quận Đống Đa”, Luận văn Thạc Sỹ Nguyễn Viết Tuấn; đề tài “Chống gian lận thuế giá trị gia tăng địa bàn thành phố Hà Nội”, Luận văn Thạc sỹ Viên Viết Hùng Nhìn chung, cơng trình nghiên cứu mức độ khác nhau, nhiều khía cạnh khác đề cập đến quản lý thuế Tuy nhiên, chưa có đề tài nghiên cứu Hồn thiện cơng tác Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh Vì vậy, đền tài mang tính cấp thiết có ý nghĩa lý luận lẫn thực tiễn 1.2 Thuế quản lý thuế 1.2.1 Quan niệm vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội 1.2.1.1 Quan niệm thuế Thuế hình thức huy động tài cho Nhà nước Khi Nhà nước đời, thuế cơng cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải chi tiêu Nhà nước Nhà nước dùng quyền lực ban hành luật thuế để bắt buộc dân cư đối tượng khác kinh tế đóng góp cho Nhà nước Thuế khoản đóng góp theo luật định người nộp thuế cho Nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước Thuế hình thức động viên mang tính chất bắt buộc nguyên tắc luật định Đặc điểm thể chế hóa hiến pháp quốc gia Nhà nước dùng quyền lực sức mạnh để ấn định thứ thuế, bắt buộc tổ chức kinh tế công dân thực nghĩa vụ thuế để nhà nước có nguồn thu ổn định, thường xuyên đảm bảo trang trải khoản chi hoạt động thường xuyên Nhà nước mà ổn định Ngân sách Nhà nước Tổ chức cá nhân không thực nghĩa vụ nộp thuế tức họ vi phạm pháp luật quốc gia Đặc điểm phân biệt khác khoản thuế với khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho Ngân sách Nhà nước thu ế khoản vay mượn Chính phủ Thuế khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp Thuế vận động chiều, sở số thuế thu Nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nước cá nhân xã hội Số thuế mà đối tượng phải nộp cho Nhà nước tính tốn khơng dựa khối lượng lợi ích cơng cộng họ nhận mà dựa hoạt động cụ thể thu nhập họ Đặc điểm phân biệt thuế với phí lệ phí 1.2.1.2 Vai trò thuế phát triển kinh tế - xã hội Thứ nhất, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nước Nền tài quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội từ kinh tế quốc dân Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào nguồn thu nước, mà thuế nguồn thu chủ yếu (từ 80 đến 90%) Nguồn thu thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả động viên thuế phụ thuộc vào phát triển hiệu sản xuất, trình độ ý thức tiết kiệm sản xuất tiêu dùng doanh nghiệp người dân Vì vậy, sách động viên thuế phải đặt mối quan hệ chung theo hướng xóa bỏ khoản chi bao cấp, không tận thu để đảm bảo chi, phải thu thu đủ nhằm bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài nguyên tắc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân nhà nước xã hội Muốn hệ thống thuế sách thuế phải áp dụng thống thành phần kinh tế, phải bao quát hết hoạt động sản xuất kinh doanh, nguồn thu nhập doanh nghiệp xã h ội để đảm bảo yêu cầu vốn, thực mục tiêu tăng trưởng cao Thứ hai, thuế công cụ quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Thuế không chiếm tỷ trọng lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước hàng năm mà cịn cơng cụ Nhà nước để quản lý vĩ mô kinh tế quốc dân Thông qua thuế, Nhà nước chi phối đến việc lựa chọn sản xu ất “cái gì”, sản xuất “như nào”, “sản xuất cho ai”… Hay dựa vào cơng cụ thuế, Nhà nước thúc đẩy hạn chế việc tích lũy, đầu tư tiêu dùng Từ sách thuế phân biệt theo thuế suất cao, thấp khác đối v ới ngành nghề kinh doanh, sản phẩm dịch vụ, tùy thuộc vào cần thiết sản xuất đời sống xã hội, tự có tác dụng điều chỉnh việc phân bổ nguồn vốn xã hội Việc áp dụng hình thức ưu đãi (thuế suất, thời gian miễn giảm thuế…) hàng hóa dịch vụ làm cho giá hàng hóa giảm xuống Khi giá hàng hóa, dịch vụ giảm lượng cầu s ẽ tăng lên Để đáp ứng cho gia tăng cầu hàng hóa doanh nghiệp s ẽ m rộng quy mô sản xuất nhằm thu lợi nhuận nhiều Ngược lại, áp dụng thuế suất cao, giá tăng có giảm sút cầu, thu hẹp quy mơ sản xu ất kinh doanh doanh nghiệp tìm lĩnh vực đầu tư phù hợp để tạo nhiều lợi nhuận Thứ ba, thuế góp phần tạo mơi trường kinh doanh cơng bằng, bình đẳng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế Việc áp dụng sách thuế thống thành phần kinh tế phạm vi nước góp phần tạo nên sân chơi bình đẳng, thúc đẩy cạnh tranh khuyến khích phát triển thành phần kinh tế phạm vi c ả nước Trong q trình triển khai thực hiện, sách thuế điều chỉnh linh hoạt, kịp, phù hợp với yêu cầu thực tiễn hội nhập kinh tế quốc tế Thứ tư, thuế góp phần thúc đẩy q trình chuyển dịch cấu kinh tế Ảnh hưởng sách thuế thông qua mức thuế, chế độ miễn giảm, chế độ quản lý thu thuế khác có vai trị quan trọng đến việc tạo nên tổng cầu theo hai hướng, khuyến khích phát triển hay h ạn chế Thuế có ảnh hưởng trực tiếp gián tiếp tới cung thị trường Đó việc đánh thuế cao hay thấp yếu tố sản xuất, tiêu dùng, thu nh ập Bên cạnh can thiệp thuế vào hai lĩnh vực cung cầu, sách thuế có tác động đến lạm phát kinh tế, có nghĩa can thiệp vào môi trường chuyển dịch cấu kinh tế 1.2.2 Quan niệm vai trò quản lý thuế 1.2.2.1 Quan niệm quản lý thuế Để đảm bảo mục tiêu thu đúng, đủ thuế nhằm phát huy đầy đủ vai trò thuế phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước phải đề quy định, luật pháp nhằm tạo hành lang thống nhất, buộc tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực theo Để Luật pháp thuế đảm bảo thực hiện, Nhà nước phải tổ chức máy để quản lý thu thuế giám sát thực máy Do chất thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp nên việc u cầu người nộp thuế tự giác khơng có hệ thống luật pháp để bắt buộc điều thực hiện, chí kể có hệ thống luật pháp thuế, nhiều tổ chức cá nhân nộp thuế cố tình khơng thực lợi dụng kẽ hở sách để tư lợi Vì vậy, vai trò quản lý thuế Nhà nước mang tính áp đặt tất yếu khách quan trình quản lý Từ sở lý luận ta định nghĩa cách khái quát quản lý thuế sau: Quản lý thuế việc Nhà nước sử dụng phương tiện, cách thức, biện pháp nhằm thực việc thu thuế cho đạ t hiệu quả, mục tiêu, mục đích đề việc xây dựng phát triển kinh tế - xã hội đất nước thời kỳ Được biểu cụ thể thành hệ thống: Từ việc Nhà nước ban hành sách, tổ chức máy, triển khai thực hiện, kiểm tra Tài liệu liên quan • Các yếu tố chất lượng dịch vụ tiền gửi tiết kiệm ảnh hưởng đến hài lòng khách hàng cá nhân trường hợp ngân hàng thương mại cổ phần sài gịn cơng th ương.pdf • Giải pháp phát triển dịch vụ bao toán n ội địa số ngân hàng thương mại địa bàn thành phố hồ chí minh.pdf • Các y ếu t ố ảnh h ưởng đến ý định mua s ắm tr ực ến c khách hàng việt nam.pdf • Các nhân tố ảnh hưởng đến dự phịng rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần việt nam.pdf • Luận văn thạc sĩ nâng cao chất lượng dịch vụ tín dụng ngân hàng thương mại cổ phần phương nam • Các nhân tố ảnh hưởng đến khả sinh lợi ngân hàng tmcp việt nam.pdf • Các y ếu t ố tác động đến s ự cam k ết g ắn bó v ới t ổ ch ức c nhân viên ngân hàng thương mại cổ phần quân đội khu v ực tphcm.pdf • Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ thuế doanh nghiệp (tình nghiên cứu chi cục thuế quận tp.hồ chí minh).pdf • Biển động giá dầu giới thị trường chứng khốn việt nam.pdf • Tác động cấu trúc vốn lên hiệu hoạt động công ty bất động sản niêm yết sàn chứng khốn việt nam • Đo lường hi ệu ứng truy ền d ẫn t ỷ giá h ối đoái đến l ạm phát việt nam.pdf • Luận văn thạc sĩ hồn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng doanh nghiệp ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thơn vi ệt nam • Các giải pháp nâng cao lực cạnh tranh công ty c ổ phần thép thống nhất.pdf • C chế truy ền dẫn sách ti ền t ệ t ại vi ệt nam.pdf • Nghiên cứu hành vi bầy đàn (herding behavior) thị trường chứng khoán việt nam Đưọc cung cấp Xemtailieu.com ... hướng hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 81 4.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. .. PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 77 4.1 Bối cảnh xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn huy ện Quế Võ,. .. thuế hộ kinh doanh cá thể - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá