BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO 96 LỜI CẢM ƠN Luận văn là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trong quá trình công tác thực tiễn, với sự nỗ lực cố gắng của bản thân[.]
LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến quý thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PSG.TS Vũ Văn Hân người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi Cục thuế Quận Hồng Mai thành phố Hà Nội; Phịng thống kê Quận Hoàng Mai, Quận Hoàng Mai giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành q thầy, giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2015 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1.1 Một số vấn đề thuế 1.1.1 Khái niệm thuế .5 1.1.2 Đặc điểm Thuế 1.1.3 Vai trò thuế 1.1.4.Chức thuế .11 1.2 Những nội dung quản lý thuế 13 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế 13 1.2.2 Nội dung quản lý thuế 14 1.2.3 Nguyên tắc quản lý Thuế 15 1.2.4 Vai trò quản lý thuế .16 1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .16 1.3.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể 16 1.3.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 19 1.4 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 24 1.4.1 Xây dựng qui trình quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 24 1.4.2 Công tác quản lý kê khai, đăng ký thuế phân loại hộ kinh doanh .25 1.4.3 Cấp mã số thuế quản lý danh bạ hộ kinh doanh .27 1.4.4 Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 28 1.4.5 Quản lý nợ thuế hộ kinh doanh 34 1.4.6 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 35 1.5 Nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 36 1.5.1 Môi trường quản lý thuế .36 1.5.2 Tổ chức máy trình độ cán quản lý 36 1.5.3 Năng lực quản lý quan thuế nhận thức hộ kinh doanh nghĩa vụ thuế 37 1.6 Kinh nghiệm học công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể học .38 1.6.1 Kinh nghiệm số nước giới .38 1.6.2 Kinh nghiệm nước 42 1.6.3 Bài học kinh nghiệm hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể 44 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 46 2.1 Khái quát đặc điểm địa bàn quận Hoàng Mai 46 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 46 2.1.2 Điều kiện kinh tế - xã hội 46 2.2 Giới thiệu Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 47 2.2.1 Tổ chức máy .47 2.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 51 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 52 2.3.1 Khái quát hình thành phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 52 2.3.2 Quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai .57 2.4 Những kết đạt công tác thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận HoàngMai 60 2.4.1 Công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ cá thể .60 2.4.2 Cơng tác quản lý tính thuế 63 2.4.3 Công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 67 2.4.4 Công tác quản lý nợ Thuế 69 2.4.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .71 2.5 Ý kiến đánh giá công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai qua số hộ điều tra .73 2.5.1 Ý kiến công tác đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 73 2.5.2.Ý kiến điều kiện kinh doanh theo thuận lợi 74 2.5.3 Ý kiến đánh giá hộ tính thuế, kiểm tra thuế quản lý nợ thuế 77 2.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 82 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 85 3.1 Quan điểm, phương hướng, mục tiêu tăng cƣờng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 85 3.1.1 Quan điểm 85 3.1.2 Phương hướng, mục tiêu 85 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 86 3.2.1.Nâng cao hiệu công tác quản lý đăng ký, kê khai thuế phân loại hộ 86 3.2.2 Nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh 88 3.2.3 Nâng cao công tác quản lý nợ đọng 89 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 90 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 91 3.3 Một số kiến nghị 92 KẾT LUẬN 93 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT NSNN: Ngân sách nhà nước GTGT: Giá trị gia tăng TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TK-TN: Tự khai - Tự nộp XDCB: Xây dựng UBND: Uỷ ban nhân dân HĐND: Hội đồng nhân dân KD: Kinh doanh NNT: Người nộp thuế SXKD: Sản xuất kinh doanh CCT: Chi cục thuế HKD: Hộ kinh doanh DANH MỤC BẢNG, HÌN Bảng 2.1: Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 53 Bảng 2.2 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ hộ kinh doanh cá thể năm 2012 đến năm 2014 54 Bảng 2.3 Tổng hợp dự toán thu ngân sách từ năm 2012 đến năm 2014 54 Bảng 2.4 Tổng hợp kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2012 đến năm 2014 55 Bảng 2.5 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp thuế 63 Bảng 2.6 Quản lý doanh thu tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai trực tiếp .65 Bảng 2.7 Kết kiểm tra hộ nghỉ .67 Bảng 2.8 Quản lý doanh thu, mức thuế hộ khoán .68 Bảng 2.9 Quản lý doanh thu, mức thuế hộ kê khai 69 Bảng 2.10 Tổng hợp số thuế nợ hộ kinh doanh cá thể 70 Bảng 2.10 Tổng hợp số thu thuế nợ hộ kinh doanh cá thể 70 Bảng 2.12 Kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp Thuế Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai năm 2014 72 Bảng 2.13 Công tác cấp giấy phép đăng ký kinh doanh hộ điều tra 74 Bảng 2.14 Điều kiện thuận lợi kinh doanh 76 Bảng 2.15 Doanh thu mức thuế thực .77 Bảng 2.16 Tổng hợp đánh giá hộ kinh doanh quản lý thuế khoán thuế phải nộp 79 Bảng 2.17 Ý kiến hộ điều tra công quản lý thuế đánh thuế điều kiện suy thoái kinh tế .81 Y Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế quận Hoàng Mai 48 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết đề tài luận văn Luật Quản lý thuế Quốc hội thông qua ngày 22/11/2006 khuôn khổ pháp lý cao cho hoạt động quản lý thuế sở để thực đổi phương thức quản lý thuế từ chế chuyên quản, người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thụ động, sang chế tự khai, tự nộp, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động tính thuế, nộp thuế Luật có phạm vi điều chỉnh toàn diện, áp dụng với tất khâu trình thu nộp sắc thuế khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt Luật đề cao trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác công tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Vì thế, nói Luật quản lý thuế đặt móng xã hội hóa cơng tác thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi cơng cộng, chi văn hóa, giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Hiến pháp nước ta ghi rõ: cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế theo qui định pháp luật Tuy nhiên, xuất phát từ đặc điểm thuế điều tiết thu nhập dân cư, nhà nước khơng hồn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế, mà thông qua việc cung cấp hàng hố dịch vụ cơng cộng Nhà nước cần phải thu thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều tránh khỏi, dẫn đến cơng tác thuế ln gặp khó khăn định Vì vậy, cơng tác thuế khơng phải riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu ngân sách Cùng với ngành thuế nước, Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội thành lập năm 2003 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Quận Hoàng Mai Kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên Hiện với số lượng 3000 hộ kinh doanh cá thể hoạt động SXKD, nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho NSNN quận Hồng Mai Công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực, song thực tế bị thất thu số hộ doanh thu kinh doanh Nguyên nhân phần cơng tác lãnh đạo, đạo có mặt cịn hạn chế chưa tìm biện pháp hữu hiệu để chống thất thu; việc điều chỉnh doanh thu thiếu kịp thời, nên doanh số ấn định để tính thuế chưa thật sát với doanh thu thực tế kinh doanh Mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật thuế số hộ kinh doanh chưa cao, số hộ kinh doanh số ngành hàng như: dịch vụ, ăn uống, thương mại mượn danh nghĩa thành viên góp vốn, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, kiểm tra, kiểm sốt quan thuế thiếu chặt chẽ đồng bộ, nên việc phát xử lý vi phạm chưa nghiêm kịp thời Chính vậy, cán cơng tác Chi cục thuế Hồng Mai Thành phố Hà Nội nên em chọn đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội ” làm luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu Hộ kinh doanh cá thể đóng địa bàn Quận Hồng Mai Thành phố Hà nội nói riêng, nước nói chung có đóng góp định kinh tế thị trường Nếu thành phần kinh tế quốc doanh chiếm vai trò chi phối kinh tế, thành phần kinh tế cá thể nói riêng thành phần kinh tế ngồi quốc doanh nói chung, chiếm tỷ trọng nhỏ ngày phát triển chiếm vị trí xứng đáng kinh tế quốc dân Khu vực kinh tế chiếm khối lượng sản phẩn tương đối tổng sản phẩm xã hội mà nguồn thu từ thành phần kinh tế chiếm tỷ trọng tương đối lớn tổng thu Ngân sách Nhà nước Đồng thời thu hút lực lượng lao động lớn mà thành phần kinh tế quốc doanh chưa đảm bảo hết Kinh tế cá thể tận dụng lực lượng dồi dào, lao động có tay nghề cao, đồng thời giải cơng ăn việc làm cho nhiều lao động dư thừa, tạo thu nhập bước góp phần nâng cao đời sống tầng lớp dân cư Phương pháp kinh doanh hộ cá thể phong phú đa dạng, thu hút nhiều thành phần xã hội tham gia, trình độ chun mơn, tay nghề họ đa dạng Vì đề tài mà em chọn có ý nghĩa thiết thực mặt lý luận, đặc biệt đề thực tiễn sở từ quan hành cụ thể Thơng qua đề tài luận văn hy vọng đóng góp số giải pháp nhằm hồn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội Mục đích nghiên cứu đề tài Luận văn tập trung phân tích: - Khái quát số sở lý luận thuế công tác quản lý thuế Việt Nam - Phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội - Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội - Về mặt lý luận: Luận văn vận dụng lý thuyết để phân tích, đánh giá quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hồng Mai Phân tích nhằm hạn chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể, rút học để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể - Về mặt thực tiễn: Qua việc nghiên cứu công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai Thành phố Hà Nội đánh giá thực trạng phát nguyên nhân dẫn đến việc quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể cịn hạn chế Từ đề xuất số giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội ... lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng: công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai- Hà nội - Phạm... quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội - Về mặt lý luận: Luận văn vận dụng lý thuyết để phân tích, đánh giá quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng. .. trò quản lý thuế .16 1.3 Hộ kinh doanh cá thể quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể .16 1.3.1 Khái quát hộ kinh doanh cá thể 16 1.3.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 19 1.4 Nội