BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠO HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI LÊ KIM NGỌC HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành KINH TẾ CHÍNH T[.]
TRƯỜNG ĐẠO HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN HÀ NỘI LÊ KIM NGỌC HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: KINH TẾ CHÍNH TRỊ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS VŨ VĂN HÂN Hà Nội - 2016 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến q thầy, giáo trường Đại học Kinh tế Quốc Dân Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ, hỗ trợ cho tơi Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn thầy giáo PSG.TS Vũ Văn Hân người trực tiếp hướng dẫn khoa học giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn đến lãnh đạo; cán công chức Chi Cục thuế Quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội; Phịng thống kê Quận Hồng Mai, Quận Hồng Mai giúp đỡ tạo điều kiện cho tơi hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn khơng tránh khỏi khiếm khuyết Kính mong nhận góp ý chân thành quý thầy, cô giáo; bạn bè đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin chân thành cảm ơn! Hà nội, ngày tháng năm 2016 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ .8 1.1 Những vấn đề thuế quản lý thuế 1.1 Quan niệm, đặc điểm vai trò thuế .8 1.1.2 Quan niệm vai trò quản lý thuế 11 1.2 Nội dung nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.1 Quan niệm đặc điểm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 13 1.2.2 Nội dung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 16 1.2.3 Nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 28 1.2.4 Sự cần thiết quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 31 1.2.5 Kinh nghiệm quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể số địa phương nước học kinh nghiệm rút 32 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 41 2.1 Khái quát đặc điểm có ảnh hưởng đến quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 41 2.1.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội quạn Hoàng Mai .41 2.1.2 Khái quát hình thành phát triển hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 42 2.2 Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 44 2.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 44 2.2.2 Quản lý doanh thu mức thuế hộ kinh doanh cá thể .48 2.2.3 Quản lý nợ thuế hộ kinh doanh cá thể 51 2.2.4 Kiểm tra, giám sát thực quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể 54 2.3 Đánh giá chung quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận HoàngMai, thành phố Hà Nội 55 2.3.1 Những thành tựu 56 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân hạn chế 62 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HOÀNG MAI 70 3.1 Mục tiêu yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai 70 3.1.1 Bối cảnh phát triển quận Hoàng Mai mục tiêu hồn thiện cơng tác thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn 70 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai .73 3.2 Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng mai 73 3.2.1 Phương hướng hoàn thiện quản lý đối tượng nộp thuế hộ kinh doanh cá thể 73 3.2.2 Hoàn thiện quản lý thu thuế hộ kinh doanh 75 3.2.3 Phương hướng hoàn thiện quản lý nợ đọng 77 3.2.4 Tăng cường công tác kiểm tra hoạt động thu thuế 78 3.3 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuê Quận Hoàng Mai 80 3.3.1 Tiếp tục bổ sung, hồn thiện quy trình quản lý thuế phương pháp quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai 80 3.3.2 Hồn thiện cơng tác tổ chức quản lý, nâng cao lực trình độ đội ngũ cán quản lý bổ sung điều kiện vật chất phục vụ công tác quản lý thuế Chi cục Thuế Quận Hoàng Mai .81 3.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 83 3.4 Một số kiến nghị 85 3.4.1 Kiến nghị Nhà nước 85 3.4.2 Kiến nghị Cục thuế thành phố Hà Nội 85 3.4.3 Kiến nghị UBND phường 85 KẾT LUẬN 86 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT CCT: Chi cục thuế GTGT: Giá trị gia tăng HĐND: Hội đồng nhân dân HKD: Hộ kinh doanh KD: Kinh doanh NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách nhà nước SXKD: Sản xuất kinh doanh TK-TN: Tự khai - Tự nộp TNCN: Thu nhập cá nhân TNDN: Thu nhập doanh nghiệp TTĐB: Tiêu thụ đặc biệt UBND: Uỷ ban nhân dân DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Số lượng hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai .43 Bảng 2.2 Phân loại hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp nộp thuế 47 Bảng 2.3 Quản lý doanh thu tính thuế hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp kê khai trực tiếp 50 Bảng 2.4 Tổng hợp số thuế nợ hộ kinh doanh cá thể .52 Bảng 2.5 Tổng hợp số thu thuế nợ hộ kinh doanh cá thể .53 Bảng 2.6 Kết kiểm tra hộ nghỉ kinh doanh .54 Bảng 2.7 Tổng hợp kết thu thuế hộ kinh doanh cá thể năm 2012 đến năm 2014 59 Bảng 2.8 : Kết thực dự toán thu NSNN năm 60 Bảng 3.1 Dự kiến thu NSNN thu thuế hộ kinh doanh cá thể đến năm 2020 72 Bảng 3.2 Dự kiến tốc độ tăng thuế hộ kinh doanh cá thể theo ngành đến năm 2020 72 Biểu đồ 2.1: Tỷ trọng số thu từ hộ kinh doanh cá thể tổng số thu quốc doanh địa bàn quận Hoàng Mai năm 2014 61 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài luận văn Luật Quản lý thuế Quốc hội thông qua ngày 22/11/2006 khuôn khổ pháp lý cao cho hoạt động quản lý thuế sở để thực đổi phương thức quản lý thuế từ chế chuyên quản, người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thụ động, sang chế tự khai, tự nộp, đề cao trách nhiệm người nộp thuế việc chủ động tính thuế, nộp thuế Luật có phạm vi điều chỉnh toàn diện, áp dụng với tất khâu trình thu nộp sắc thuế khoản thu ngân sách; qui định rõ quyền, nghĩa vụ trách nhiệm người nộp thuế, công chức thuế, quan thuế đặc biệt Luật đề cao trách nhiệm pháp lý quan nhà nước, tổ chức cá nhân khác cơng tác quản lý thuế, qui định tổ chức kinh doanh làm dịch vụ thuế Vì thế, nói Luật quản lý thuế đặt móng xã hội hóa cơng tác thuế Nhà nước thu thuế nhằm tạo nguồn lực tập trung để chi phát triển sở hạ tầng, chi phúc lợi cơng cộng, chi văn hóa, giáo dục y tế, xã hội, an ninh, quốc phòng… Hiến pháp nước ta ghi rõ: cơng dân có nghĩa vụ đóng thuế theo qui định pháp luật Tuy nhiên, xuất phát từ đặc điểm thuế điều tiết thu nhập dân cư, nhà nước khơng hồn trả trực tiếp, ngang giá cho người nộp thuế, mà thơng qua việc cung cấp hàng hố dịch vụ công cộng Nhà nước cần phải thu thu đủ để đảm bảo chi cho mục tiêu trên, cịn người nộp thuế thường muốn nộp thuế tốt Do ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người dân chưa cao tình trạng trốn thuế, nợ thuế điều khơng thể tránh khỏi, dẫn đến công tác thuế gặp khó khăn định Vì vậy, cơng tác thuế riêng ngành thuế mà phải có tham gia nhiều tổ chức cá nhân, nhiều cấp, nhiều ngành, nhằm tạo đồng thuận, phối hợp công tác thu ngân sách Cùng với ngành thuế nước, Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội thành lập năm 2003 có nhiệm vụ thu ngân sách địa bàn Quận Hoàng Mai Kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hố; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức (CBCC) thuế ngày nâng lên Hiện với số lượng 8000 hộ kinh doanh cá thể hoạt động SXKD, nhân tố quan trọng việc đóng góp nguồn thu cho NSNN quận Hồng Mai Cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có chuyển biến tích cực, song thực tế cịn bị thất thu số hộ doanh thu kinh doanh Nguyên nhân phần công tác lãnh đạo, đạo có mặt cịn hạn chế chưa tìm biện pháp hữu hiệu để chống thất thu; việc điều chỉnh doanh thu thiếu kịp thời, nên doanh số ấn định để tính thuế chưa thật sát với doanh thu thực tế kinh doanh Mặt khác ý thức tuân thủ pháp luật thuế số hộ kinh doanh chưa cao, số hộ kinh doanh số ngành hàng như: dịch vụ, ăn uống, thương mại mượn danh nghĩa thành viên góp vốn, cửa hàng, cửa hiệu trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế để trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế, kiểm tra, kiểm sốt quan thuế cịn thiếu chặt chẽ đồng bộ, nên việc phát xử lý vi phạm chưa nghiêm kịp thời Chính vậy, cán công tác Chi cục thuế Hoàng Mai Thành phố Hà Nội nên em chọn đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn Quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội ” làm luận văn tốt nghiệp Tình hình nghiên cứu Đến nghiên cứu quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể có số cơng trình nghiên cứu như: - Nguyễn Thị Hạnh (2010) Hoàn thiện công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể nộp thuế khoán Chi cục Thuế quận Tây Hồ Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân - Nguyễn Thảo Lan (2010) Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế quận Từ Liêm Hà Nội Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân - Lê Thị Bích (2010) Hồn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể (Lấy ví dụ Chi cục Thuế thị xã Tam Điệp tỉnh Ninh Bình) Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân - Vũ Thiện Tiềm (2011) Hoàn thiện chế quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể (Lấy ví dụ Chi cục Thuế thành phố Nam Định tỉnh Nam Định) Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân - Phạm Tường Minh (2012) Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Hoài Đức - Thành phố Hà Nội Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân - Trần Xuân Ngời (2014) Công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế thành phố Tuyên Quang Luận văn thạc sỹ Trường Đại học Kinh tế quốc dân - Phạm Thị Thu Thủy (2014) Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Thanh Trì, thành phố Hà Nội Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân - Tạ Thị Quyết.(2014) Tăng cường quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục Thuế Hoàn Kiếm Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học kinh tế quốc dân ... trạng quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội - Đề xuất số giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai thành phố Hà Nội Đối. .. thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn quận Hoàng Mai Thành phố Hà nội 3.2 Mục đích cụ thể: - Khái quát số sở lý luận thuế kinh nghiệm thực tiễn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể. .. quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế Quận Hoàng Mai Thành phố Hà Nội thời gian tới 8 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN QUẢN LÝ THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ 1 Những vấn đề thuế quản lý thuế