(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế đối với hộ kinh doanh trên địa bàn huyện vân hồ, tỉnh sơn la

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN TRUNG KIÊN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VÂN HỒ TỈNH SƠN LA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI - NGUYỄN TRUNG KIÊN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VÂN HỒ TỈNH SƠN LA Chuyên ngành Mã số : Quản lý kinh tế : 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS PHẠM THỊ TUỆ HÀ NỘI - 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn PGS.TS Phạm Thị Tuệ.Các liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Trung Kiên ii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu nhận quan tâm giúp đỡ tận tình từ phía thầy cơ, bạn bè gia đình nhiều Xin cảm ơn thầy cô giáo trường Đại học Thương mại tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Cho phép bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Phạm Thị Tuệ nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian vừa qua Xin cảm ơn lãnh đạo Chi cục thuế huyện Vân Hồ tạo điều kiện cho việc thu thập số liệu, giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn! Vân Hồ, tháng năm 2018 Nguyễn Trung Kiên iii iv MỤC LỤC BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ii v DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Hộ kinh doanh Giá trị gia tăng Thu nhập cá nhân Tiêu thụ đặc biệt Ngân sách nhà nước Mã số thuế Người nộp thuế Công nghệ thông tin Ủy ban nhân dân Hội đồng nhân dân HKD GTGT TNCN TTĐB NSNN MST NNT CNTT UBNN HĐND DANH MỤC BẢNG, HÌNH, SƠ ĐỒ BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO i vi BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ii MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong chiến lược phát triển kinh tế Đảng Nhà n ước ta, thành phần kinh tế tạo mơi trường bình đẳng, thuận lợi để phát triển, vai trị kinh tế tư nhân ngày ghi nhận Thực tế năm qua với lợi tổ chức gọn nhẹ động, lực l ượng hộ kinh doanh cá thể nước không ngừng phát triển đóng góp phần khơng nhỏ vào ngân sách quốc gia Công tác quản lý thuế năm qua cho thấy, quản lý tốt khu vực kinh tế quốc doanh (doanh nghiệp, hợp tác xã hộ kinh doanh) khơng góp phần tăng thu cho ngân sách nhà nước mà đảm bảo thực tốt sách an sinh xã hội Theo số liệu Tổng cục thống kê, đến cuối năm 2017 nước có 10,2 triệu hộ kinh doanh cá thể phi nông nghiệp, thu hút 9,4 triệu lao động cố định, góp phần tương đương gần 14% vào GDP nước, phát triển khu vực kinh tế dân doanh nói chung hộ kinh doanh nói riêng góp phần quan trọng thực chủ trương khác Đảng nhà nước như: chủ trương xóa đói, giảm nghèo, phân bổ lại cấu kinh tế, xóa bỏ dần cách biệt giàu nghèo thành thị nông thôn, miền xuôi với miền núi,…Cùng với tham gia vào phát triển kinh tế, tạo công ăn việc làm cho người lao động, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước góp phần giải vấn đề xã hội, hộ kinh doanh thường có quy mơ nhỏ, linh hoạt…đã tạo mạng lưới phân phối lưu thơng hàng hóa rộng, đến tận vùng sâu vùng xa, vùng khó khăn mà loại hình kinh doanh khác khơng đáp ứng Huyện Vân Hồ địa bàn nằm phía Đơng Nam tỉnh Sơn La, địa bàn huyện có điều kiện tự nhiên tương đối thuận lợi, có nhiều tiềm phát triển kinh tế Khu vực hộ kinh doanh có vai trị quan trọng tạo việc làm, tăng thu nhập đóng góp ngân sách địa bàn huyện Mặc dù số lượng hộ số thuế thu từ hộ kinh doanh tăng năm, nhiên nguồn thu đánh giá chưa tương xứng với tiềm Một nguyên nhân quan trọng vấn đề xuất phát từ công tác quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể chi cục thuế huyện Vân Hồ Ngoài ra, huyện Vân Hồ chưa có Trung tâm thương mại, hộ kinh doanh chủ yếu thực bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ nhà, địa bàn kinh doanh lại nằm rải rác tập trung, gây khó khăn cho cơng tác quản lý, nhân lực chi phí quản lý thuế lớn mà tình trạng bỏ sót hộ, số thuế thu thấp, hộ kinh doanh dây dưa, nợ đọng tiền thuế Do vậy, cần tìm giải pháp nhằm hồn thiện công tác quản lý nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh địa bàn huyện Vân Hồ nên học viên chọn đề tài: “Quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vân Hồ, tỉnh Sơn La” làm đề tài thạc sĩ Tổng quan nghiên cứu Hộ kinh doanh chủ thể kinh doanh có trình độ khơng đồng đều, số lượng lớn, hoạt động kinh doanh nhiều ngành nghề, ý thức tuân thủ pháp luật chưa cao, quản lý thuế hộ kinh doanh tương đối phức tạp đề tài thu hút quan tâm nhiều nhà lãnh đạo, quản lý Có thể nói đến số cơng trình nghiên cứu đây: - Luận văn thạc sỹ tác giả Nguyễn Xuân Hải “Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam” bảo vệ năm 2011 trường đại học Đà Nẵng trình bày lý luận chung khái niệm, tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh cá thể, để từ nhìn nhận cơng tác quản lý Thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh đóng vai trị quan trọng công tác quản lý thuế Luận văn tập trung phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế Thơng qua đề cập đến giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam - Luận văn thạc sỹ tác giả Đỗ Ngọc Nam “Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai” bảo vệ năm 2011 trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội Luận văn đề cập tới nhân tố ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý thu thuế hộ kinh 56 phải đẩy mạnh cơng tác tun truyền sách thuế cho người nộp thuế nhằm làm cho tổ chức, cá nhân kịp thời nắm bắt quy định thuế, Mặc dù công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ quan tâm, trọng Tuy nhiên, để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền phải thường xuyên đổi hình thức nội dung, nâng cao chất lượng hỗ trợ Mục tiêu công tác tuyên truyền là: sở xây dựng mạng lưới thông tin, tuyên truyền thuế sâu, rộng phương tiện đại miễn phí nhằm phục vụ đối tượng nộp thuế tầng lớp nhân dân thuận tiện nhất, tạo điều kiện để đối tượng nộp thuế tuân thủ nộp thuế cách tự nguyện Phấn đấu đến năm 2020, 100% cán thuế tuyên truyền viên thuế giỏi * Đổi nội dung hình thức tun truyền sách pháp luật thuế Để nâng cao chất lượng cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế nội dung tuyên truyền phải phong phú, lôi người xem, năm qua, Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ phối hợp với quan thơng tấn, báo chí địa bàn huyện thực tuyên truyền sách thuế chuyên mục “Thuế sống” phát đài phát truyền hình huyện lần/tháng đăng báo Sơn La 2kỳ/tháng Tuy nhiên, hình thức thường chuyển tải nội dung văn hướng dẫn sửa đổi bổ sung, với nội dung dài, khó nhớ nên người xem chương trình truyền hình đọc báo để tìm hiểu thuế cịn Do vậy, thời gian tới cơng tác tun truyền sách pháp luật thuế cần phải đổi hình thức, phong phú nội dung để tạo ý người xem, là: + Đối với đài truyền truyền hình huyện: - Ít 1lần/tháng tổ chức tọa đàm trao đổi sách thuế sửa đổi bổ sung, dạng câu hỏi vấn người dẫn chương trình lãnh đạo, công chức số phận Chi cục Thuế, tình cụ thể đặc biệt quy định thuế có liên quan đến vấn đề thường xảy địa bàn - Xây dựng phóng hình ảnh, hoạt động văn hóa xã hội, y tế, quốc phịng, cơng trình giao thơng cơng cộng xây dựng nâng cấp 57 địa phương, qua chuyển tải nguồn chi cho hoạt động lấy từ ngân sách nhà nước mà nguồn thu chủ yếu huy động từ nguồn thu thuế để tổ chức, cá nhân xã hội hiểu chất tốt đẹp công tác thuế - Dàn dựng phóng tổ chức, cá nhân có thành tích xuất sắc thực nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước để nhân rộng gương điển hình tiên tiến; dàn dựng phim tài liệu, tiểu phẩm với nội dung tuyên truyền thuế phát truyền hình + Đối với nội dung tuyên truyền Báo Sơn La - Chuyển tải sách thuế sửa đổi, bổ sung dạng câu hỏi, đáp để người đọc dễ hiểu dễ nhớ - Đăng tải viết hoạt động, chương trình cơng tác quan thuế cấp công tác đấu tranh, thu đúng, thu đủ tiền thuế cho nhà nước - Đưa tin, cảnh báo cho NNT tránh trường hợp dễ sai phạm thực sách thuế; thơng tin NNT dây dưa nợ đọng tiền thuế kéo dài (nợ 90 ngày, kể từ ngày hết hạn nộp thuế) + Tại nơi công cộng tuyến phố, công viên, công sở quan thuế, quan Kho bạc, Ngân hàng nơi NNT thường xuyên đến giao dịch: - Tuyên truyền Pano, áp phích, cờ nheo, tranh tun truyền cổ động, biểu ngữ cho phù hợp với yêu cầu - Thiết kế, phát hành tờ rơi, sách bỏ túi tiếng việt tiếng anh với nhiều mẫu mã gọn đẹp theo tiêu thức sắc thuế để cấp phát miễn phí trụ sở quan Thuế, quan kho bạc, ngân hàng, trung tâm công cộng, nơi NNT thường giao dịch * Đối với công tác hỗ trợ NNT - Xây dựng cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền thuế có trình độ chun mơn Tập trung đào tạo nâng cao bước cho đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền việc đào tạo bổ sung kiến thức thiếu hụt như: kỹ viết, kiến thức thuế, kinh tế - tài chính…để cán đảm 58 đương việc viết bài, biên tập việc in ấn, phát hành tài liệu tuyên truyền phạm vi tồn tỉnh - Tổ chức tốt cơng tác hỗ trợ trực tiếp phận “ cửa” Chi cục Thuế - Hỗ trợ trả lời trực tiếp câu hỏi NNT chuyển đến thông qua chuyên mục giao lưu trực tuyến với NNT trang thông tin điện tử Chi Cục Thuế - Mỗi năm phải tổ chức Hội nghị đối thoại với NNT gắn với hội nghị tập huấn hội nghị tuyên dương, để giải đáp kịp thời vấn đề vướng mắc sách thuế - Nâng cấp trang thông tin điện tử Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ với nội dung chuyên ngành thuế đủ mạnh để chuyển tải đầy đủ thông tin cho người nộp thuế Xây dựng cổng thông tin điện tử ngành Thuế đảm bảo hoạt động hiệu quả, cung cấp dịch vụ điện tử cho người nộp thuế (đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế ) - Phối hợp với Vụ Tuyên truyền hỗ trợ, Cục Công nghệ thông tin - Tổng cục Thuế triển khai việc phân tích phân loại, mã hố vướng mắc thường gặp để hỗ trợ hiệu người nộp thuế; đảm bảo pháp chế, thống nhất, khoa học, bình đẳng thuận tiện việc giải đáp, trả lời vướng mắc cho người nộp thuế, đồng thời làm giảm tải nguồn lực quan thuế cấp việc trả lời, giải đáp vướng mắc văn 3.2.1.2 Quản lý đăng ký thuế - Bố trí cơng chức có trình độ tin học để phối hợp với Cục cơng nghệ thơng tin khai thác sử dụng hữu ích công nghệ thông tin việc xử lý trường hợp cấp MST, giảm thiểu trường hợp trả hồ sơ q hạn - Phối hợp với Phịng Tài chính-Kế hoạch để kịp thời cập nhật quản lý HKD từ khâu đăng ký kinh doanh, xây dựng quy chế phối hợp với Phịng Tài chính-Kế hoạch việc cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp MST; xây dựng hệ thống đăng ký thuế điện tử kết nối liên thông với hệ thống đăng ký kinh doanh nhằm giảm thời gian, chi phí thủ tục hồ sơ cho NNT 59 - Cần phối hợp với quyền xã tập trung rà sốt đối tượng kinh doanh địa bàn để thống kê tồn đối tượng thực tế có kinh doanh kể đối tượng cấp MST chưa cấp MST để đưa vào diện quản lý thu thuế Đối với đối tượng chưa cấp MST hướng dẫn, yêu cầu họ làm hồ sơ để cấp MST, đồng thời phối hợp với phận kiểm tra thuế lập biên để xử lý vi phạm hành lĩnh vực thuế 3.2.2 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý quy trình thu thuế 3.2.2.1 Điều tra doanh số, phân loại hộ kinh doanh - Phối hợp tốt với hội đồng tư vấn thuế tổ chức điều tra doanh số hộ kinh doanh HKD có đầu tư mở rộng quy mô kinh doanh không kịp thời kê khai với quan thuế để điều chỉnh doanh thu, điều chỉnh thuế, hộ sử dụng hóa đơn, cần thiết cử cán trực tiếp ngồi cửa hàng để ghi chép, tổng hợp doanh số bán hàng (có thể tiến hành liên tục tháng) với kết hợp đối chiếu so sánh với hộ có quy mơ, ngành nghề địa bàn để áp mức doanh thu, mức thuế tính bình qn cho tháng năm - Phân loại HKD để có biện pháp quản lý thu thuế phù hợp Đối với HKD có địa điểm cố định yêu cầu đảm bảo 100% hộ thực tế có kinh doanh phải đưa vào quản lý thu thuế, kể hộ có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, có MST hộ chưa có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh chưa có MST Đối với HKD khơng có địa điểm cố định, kinh doanh sáng, tối yêu cầu Đội thuế phải phối hợp chặt chẽ với quyền địa phương để nắm bắt địa thường trú hộ để có sở quản lý thu thuế Trước mắt phấn đấu tối thiểu phải có 80% số hộ đưa vào quản lý thu thuế tỷ lệ phải nâng dần lên qua năm 3.2.2.2 Kiểm tra miễn giảm thuế; kiểm tra thuế - Tăng cường công tác kiểm tra thuế HKD, HKD vận tải, kinh doanh bán buôn, kinh doanh lưu động giao hàng tận nơi cho người mua, loại hình kinh doanh khơng bày bán hàng hóa cửa hàng 60 nên thường tìm trốn tránh tiền thuế, để tăng cường công tác kiểm tra, giám sát HKD cần có giải pháp, là: + Đối với HKD vận tải: Cục Thuế tham mưu với UBND tỉnh ban hành văn đề nghị Sở giao thông vận tải phối hợp với ngành thuế, kiểm tra cấp giấy chứng nhận đăng kiểm cho phương tiện vận tải, kết hợp kiểm tra chứng từ nộp thuế, chưa nộp thuế phối hợp với quan thuế yêu cầu nộp đầy đủ tiền thuế theo quy định + Đối với HKD lưu động: Phối hợp với quan công an, quản lý thị trường kiểm tra chứng từ vận chuyển hàng hóa đường, để yêu cầu bên bán hàng mua hàng phải thực lập giao hóa đơn mua bán hàng hóa - Tăng cường công tác kiểm tra hộ kinh doanh đảm bảo hộ kiểm tra lần năm Riêng hộ có đơn ngừng, nghỉ kinh doanh để miễn giảm thuế, cần phấn đấu 100% số hộ phải kiểm tra, xác minh thực tế địa điểm kinh doanh trước định miễn, giảm Đối với hộ có đơn xin nghỉ thực tế kinh doanh phải kiên xử phạt vi phạm hành truy thu số thuế miễn giảm 3.2.2.3 Quản lý thông tin người nộp thuế - Cần tổ chức quy hoạch đội ngũ cán phụ trách cơng nghệ thơng tin để có kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng kiến thức, đặc biệt cán tin học phụ trách quản trị mạng Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ để khai thác vận hành cách hiệu trang thiết bị, sử dụng thành thạo phần mềm ứng dụng vào cơng tác quản lý thuế, có khả khai thác tiện ích cơng nghệ thơng tin, đảm bảo hệ thống mạng thông tin nội thông suốt - Thường xuyên tổ chức lớp tập huấn kiến thức tin học cho cán bộ, công chức thuế, với đội ngũ cán thuế đội thuế để có khả tra cứu, khai thác thông tin người nộp thuế theo dõi, quản lý phần mềm ứng dụng Cục Thuế như: tra cứu MST, nắm bắt thông tin NNT, đối chiếu sử dụng hóa đơn, xác định tình trạng NNT: hoạt động, tạm nghỉ, hay bỏ kinh doanh đóng cửa mã số thuế, tăng cường hiệu công 61 tác quản lý thuế từ cấp sở đến phận quản lý hành thuế Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ - Phấn đấu đến năm 2020 có 100% cán sử dụng khai thác hiệu phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế - Đầu tư sở hạ tầng kỹ thuất công nghệ thơng tin hệ thống máy móc, hệ thống đường truyền, bước đại hóa trang thiết bị đáp ứng tốt cho nhu cầu tiếp nhận vận hành phần mềm hỗ trợ quản lý Ngoài ra, cần tăng cường cơng tác tun truyền, khuyến khích để NNT tích cực sử dụng cơng nghệ thơng tin vào việc kê khai, nộp thuế thực thủ tục hành thuế 3.2.2.4 Lập theo dõi thu nộp - Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin công tác lập thuế nhằm giảm thiểu chi phí cơng tác quản lý hành HKD, giúp phận chức quan thuế kiểm tra, giám sát tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế để có biện pháp xử lý kịp thời, tránh trường hợp nợ đọng thuế kéo dài ảnh hưởng đến tiến độ thực số thu - Phối hợp với quan thông tấn, báo chí địa bàn tỉnh như: Đài phát truyền hình huyện, Báo Sơn La cơng khai thơng tin cảnh báo xử phạt hành vi vi phạm hành lĩnh vực thuế như: kinh doanh khơng đăng ký thuế, bán hành khơng cấp hóa đơn, sử dụng hóa đơn khơng quy định - Tăng cường phối hợp với quan hữu quan Công an, Quản lý thị trường, Ngân hàng đôn đốc, thu hồi số thuế nợ đọng Cương xử lý trường hợp cố tình nợ dây dưa, mặt để thu số thuế nợ đọng, mặt khác để răn đe đối tượng khác tự giác chấp hành nghĩa vụ nộp thuế - Thơng báo đến cấp ủy quyền địa phương nơi cư trú HKD vào việc gắn việc chấp hành nghĩa vụ thuế với tiêu chí cơng nhận gia đình văn hóa u cầu gia đình có cơng trình xây dựng chi trả tiền cơng, phối hợp với đội thuế thu tiền thuế đoàn thợ xây dựng tư nhân 62 3.2.3 Nhóm giải pháp hồn thiện quản lý máy thu thuế Trong điều kiện kinh tế chịu ảnh hưởng suy thối kinh tế tồn cầu, loại hình doanh nghiệp, họp tác xã cịn gặp khơng khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh, HKD có đặc điểm riêng biệt loại hình nhỏ gọn, thủ tục thành lập đơn giản, u cầu quản lý khơng cao có tiềm phát triển mạnh, theo số thu từ loại hình hoạt động có tính ổn định, bền vững Để bảo đảm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế HKD, đảm bảo tương xứng chi phí nguồn lực quan thuế với số thu từ HKD, yếu tố nói quan trọng hàng đầu nhân quản lý, đó, cơng tác xây dựng đội ngũ cán thuế phải nhằm mục tiêu: - Đối với nhân làm công tác quản lý hành phải giỏi chun mơn nghiệp vụ thuế, thành thạo kỹ làm việc, kỹ quản lý, có trình độ tin học ngoại ngữ, để khai thác có hiệu ứng dụng cơng nghệ thơng tin quản lý thuế - Đối với nhân làm công tác quản lý trực tiếp phải thường xuyên bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn kỹ xử lý tình huống, đấu tranh, giải thích sách pháp luật thuế với HKD - Đối với nhân làm nhiệm vụ phận tra, kiểm tra thuế phải đào tạo chuyên sâu kỹ tra, kiểm tra, nhằm tăng cường chất lượng công tác kiểm tra giám sát NNT cán bộ, công chức nội quan thuế Để đạt mục tiêu trên, nhằm hoàn thiện tổ chức máy nhân thực thi công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, cần có giải pháp, là: Một là, Nâng cao chất lượng cán công chức từ khâu xét tuyển, phải thực cơng khai, quy trình, ưu tiên trường hợp đào tạo ngành khối kinh tế người địa phương để phục vụ công tác lâu dài cho ngành Tập trung đào tạo đào tạo lại cho sát thực tế công tác Việc đào tạo phải kiểm tra chặt chẽ để tránh “học giả, thật”, nội dung đào tạo phải gắn với 63 thực tế công việc thực cán Nếu xét thấy không cần thiết phải đào tạo cần tập huấn nâng cao trình độ để tránh lãng phí Hai là, Hàng năm tổ chức thi nghiệp vụ cho tất cán bộ, công chức năm lần tổ chức thi cán thuế giỏi, qua sàng lọc, phân loại cán để bố trí vào vị trí cơng tác phù hợp với khả cán bộ, công chức Ba là, Ưu tiên, trọng cho đội ngũ cán bộ, công chức thực phận tra, kiểm tra thuế phải đào tạo qua lớp bồi dưỡng nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, cán công chức công tác phận phải có trình độ chun mơn nghiệp vụ, hiểu biết sâu rộng sách thuế sách có liên quan để tổ chức có hiệu chức kiểm tra giám sát cơng tác thuế ngồi ngành thuế Bốn là, Triển khai công tác luân chuyển cán địa bàn luân phiên công việc theo quy chế ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục bảo thủ, trì trễ ổn định q lâu cơng việc, vị trí lãnh đạo gây Năm là, Thực công tác đánh giá chất lượng công tác cán cách công sở giao công việc cụ thể theo tiến độ, thời gian hoàn thành, lấy chất lượng làm trọng, thực chế độ khen thưởng người nhằm tạo động lực khuyến khích phong trào thi đua cán công chức, nghiêm túc xử lý kỷ luật trường hợp sai phạm nhằm nâng cao tính răn đe, ngăn chặn kịp thời tượng tiêu cực đội ngũ công chức thuế Sáu là, Thanh lọc số lượng cán thuế làm công tác chuyên quản đội thuế, mà hướng tới đẩy mạnh công tác tuyên truyền để NNT tự giác chấp hành sách pháp luật thuế, quan thuế thực chức hỗ trợ kiểm tra giám sát việc thực nghĩa vụ thuế NNT 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vân Hồ tỉnh Sơn La 3.3.1 Kiến nghị Chính phủ, Bộ, ngành có liên quan * Về chế sách: 64 Hồn thiện hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Nhà nước cần có số văn qui định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn qui định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế hộ kinh doanh nói riêng Một loạt dịch vụ hướng dẫn Luật thuế nước, tư vấn Luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế… NNT quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ NNT hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp buôn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế toán, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng * Về biên chế: Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Sơn La để đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế, đặc biệt CBCC có chun mơn tin học để thuận lợi cho việc đại hố cơng tác quản lý thu thuế 65 * Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; Thuế Kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế hộ kinh doanh… Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế ĐTNT Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mô hình trao đổi liệu Ngành Thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hố cơng tác quản lý thuế, đề nghị cho phép Cục Thuế tỉnh Sơn La triển khai thí điểm nộp thuế điện tử * Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng cục Thuế khẩn trương cấp bổ sung để đáp ứng cho yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục Thuế, Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế 3.3.2 Kiến nghị UBND tỉnh, Sở, ban ngành có liên quan Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông 66 tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ thuế, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan thuế, trụ sở đội thuế huyện, thành phố Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác uỷ nhiệm thu thuế xã, phường, thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Cục Thuế kiến nghị Uỷ ban nhân dân huyện Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh địa bàn Chỉ đạo cấp uỷ, quyền phường, xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác uỷ nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc uỷ nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế HKD uỷ nhiệm thu thuế Hội đồng nhân dân, Uỷ ban nhân dân cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế HKD 67 KẾT LUẬN Định hướng phát triền kinh tế Đảng Nhà nước giai đoạn tới theo Chiến lược phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn 2011- 2020 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt kèm theo Quyết định số 432/QĐ-TTg ngày 12/4/2012 nêu rõ “ …Tạo môi trường canh tranh bình đẳng thành phần kinh tế, khuyến khích phát triển hình thức tổ chức sản xuất kinh doanh với sở hữu hỗn hợp mà chủ yếu doanh nghiệp cổ phần để loại hình kinh tế trở thành phổ biến kinh tế, thúc đẩy xã hội hóa sản xuất kinh doanh sở hữu Hồn thiện chế sách để phát triển mạnh kinh tế tư nhân trở thành động lực kinh tế…” Qua nói, hộ kinh doanh có tiềm to lớn vai trò quan trọng kinh tế Nhờ quan điểm đắn phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà nước hộ kinh doanh có điều kiện để phát triển Với đặc điểm tập quán tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước, thời gian tới chắn hộ kinh doanh tiếp tục tồn phát triển thành phần thiếu kinh tế Hộ kinh doanh phát triển nhân tố thúc đẩy sản xuất kinh doanh, kích thích cạnh tranh với thành phần kinh tế khác bên cạnh hộ kinh doanh cịn mang tính xã hội sâu sắc giải việc làm cho người lao động, góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp xã hội, phát triển lực lượng sản xuất, góp phần cải thiện mức sống, ổn định kinh tế - xã hội đóng góp số thu ngày tăng cho ngân sách nhà nước Nhận thức nguần thu từ hộ kinh doanh nguồn thu có tính lâu dài, bền vững, với huyện Vân Hồ, huyện có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn, năm qua ngành thuế trọng việc tìm giải pháp để nâng cao hiệu công tác thu từ khu vực cơng thương nghiệp ngồi quốc doanh, thể số thu tăng trưởng qua năm Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt khơng hạn chế cơng tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ, là: cịn thiếu chặt chẽ quản lý số hộ kinh doanh, chưa quản lý hết 68 doanh thu bán hàng, hiệu số thu so với nguồn lực chi phí bỏ cịn chưa tương xứng, chế tài hộ kinh doanh vi phạm hành thuế như: Kinh doanh khơng có đăng ký kinh doanh, không đăng ký thuế, dây dưa nợ đọng tiền thuế chưa đủ mạnh, điều gây khó khăn cho công tác quản lý quan thuế Xuất phát từ thực tế việc nghiên cứu luận văn nhằm đưa giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế địa bàn huyện, luận văn tiến hành nghiên cứu, phân tích thực trạng, nguyên nhân tìm giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn Với nội dung phân tích chương, luận văn tập trung làm rõ vấn đề chủ yếu sau: Hệ thống hóa số vấn đề quản lý thuế hộ kinh doanh; phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ năm vừa qua Đồng thời, nguyên nhân số hạn chế ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, cụ thể: - Những tồn chế sách nhà nước - Hạn chế chế tài xử lý hộ kinh doanh vi phạm hành thuế - Hạn chế cấu tổ chức, phân bổ nhân lực quản lý - Hạn chế chất lượng đội ngũ cơng chức thuế Qua phân tích, đánh giá tồn hạn chế công tác quản lý thuế hộ kinh doanh, để từ rút những vấn đề cần hoàn thiện, khắc phục để tăng cường công tác quản lý thuế hộ kinh doanh Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ, góp phần thực thành cơng chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2020 Luận văn tập trung nghiên cứu, phân tích đề xuất số giải pháp bản, đồng bộ, có tính khả thi tất mặt: Hoàn thiện tổ chức máy nhân thực thi công tác quản lý thuế hộ kinh doanh; nhóm giải pháp hồn thiện thực nội dung công tác quản lý thuế hộ kinh doanh; hồn thiện quy trình cơng tác cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh cấp mã số thuế; gắn quản lý thuế hộ kinh doanh vào nhiệm vụ kinh tế - xã hội xã, phường, thị trấn; áp dụng khoa học, công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 69 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài Chính (2007), Một số vấn đề kinh tế - tài Việt Nam, Nhà xuất Tài Chi Cục Thuế huyện Vân Hồ (2013, 2014, 2015, 2016, 2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế từ năm 20013 -2017 Nguyễn Xuân Hải (2011), Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành, tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng Đỗ Ngọc Nam (2011), Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Chi cục Thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Nông nghiệp Hà Nội Trần Thị Thanh Thủy (2012), Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn tỉnh Quảng Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Trường Đại học Đà Nẵng Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XI (2006), Luật Quản lý Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế Giá trị gia tăng, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hoà XHCN Việt Nam, khoá XII (2007), Luật Thuế Thu nhập cá nhân, NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khoá XII (2008), Luật Thuế Tiêu thụ đặc biệt, NXB Tài chính, Hà Nội 10 Quốc hội nước Cộng hồ XHCN Việt Nam, khố XII (2008), Luật Thuế Tài nguyên, NXB Tài chính, Hà Nội 11 Tổng cục Thuế (2011), Tài liệu tập huấn chương trình cải cách đại hoá ngành thuế đến năm 2020 12 Thủ tướng Chính phủ (2012), Chiến lược phát triển bền vững Việt Nam giai đoạn 2011- 2020 70 13 Thủ tướng Chính phủ (2013), Quyết định phê duyệt quy hoạch tổng thể phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Sơn La đến năm 2020 14 Website Bộ Tài chính: www.mof.gov.vn 15 Website Tổng cục Thuế: www.gdt.gov.vn 16 Website Cục Thống kê: www.pso.gov.vn ... THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VÂN HỒ TỈNH SƠN LA 2.1 Khái quát hộ kinh doanh kết thu thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vân Hồ tỉnh Sơn La 2.1.1 Khái quát hộ kinh doanh địa bàn huyện. .. thiện quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vân Hồ tỉnh Sơn La 6 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Cơ sở lý luận thuế hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm hộ kinh doanh. .. nguồn thu thuế từ hộ kinh doanh địa bàn huyện Vân Hồ nên học viên chọn đề tài: ? ?Quản lý thuế hộ kinh doanh địa bàn huyện Vân Hồ, tỉnh Sơn La? ?? làm đề tài thạc sĩ Tổng quan nghiên cứu Hộ kinh doanh