LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này là công trình nghiên cứu của cá nhân tôi, được thực hiện dưới sự hướng dẫn của PGS TS Trương Đình Chiến Các số liệu, kết quả nghiên cứu được nêu trong luận v[.]
LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu cá nhân tơi, thực hướng dẫn PGS.TS Trương Đình Chiến Các số liệu, kết nghiên cứu nêu luận văn trung thực chưa công bố hình thức Tơi xin chịu trách nhiệm nghiên cứu Tác giả luận văn Nguyễn Hùng Dương LỜI CẢM ƠN Trong trình thực luận văn, nhận giúp đỡ nhiệt tình cá nhân, tập thể để tơi hồn thành tốt đề tài nghiên cứu Trước tiên, cho phép xin trân trọng cảm ơn thầy cô giáo, cán Trường đại học KTQD nhiệt tình giảng dạy, truyền đạt cho tơi kiến thức quý báu tạo điều kiện học tập cho suốt thời gian qua Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới PGS.TS Trương Đình Chiến, Trưởng khoa Marketing, dành nhiều thời gian hướng dẫn, bảo tận tình để tơi hồn thành đề tài Trong q trình thu thập thơng tin, tơi cịn Ban lãnh đạo cán công chức Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương tạo điều kiện giúp đỡ nhiệt tình Vì vậy, tơi mong gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo đồng nghiệp Trong trình nghiên cứu nhiều lý chủ quan, khách quan, luận văn nghiên cứu không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế Tơi mong nhận thơng cảm đóng góp ý kiến thầy, cô bạn Tôi xin chân thành cảm ơn! Hải Dương, ngày tháng Tác giả luận văn Nguyễn Hùng Dương năm 2015 MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ CHỨC NĂNG CỦA THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế 1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.3 Chức thuế .5 1.2 TÍNH TUÂN THỦ THUẾ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP .6 1.2.1 Nộp thuế nghĩa vụ tất yếu 1.2.2 Nội dung tuân thủ theo doanh nghiệp theo Luật quản lý thuế 1.2.3 Các nhân tố tác động đến tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp 11 1.3 CƠ SỞ THỰC TIỄN 15 1.3.1 Kinh nghiệm quốc gia hiệp hội nghiên cứu quản lý thuế Châu Á (SGATAR) .15 1.3.2 Kinh nghiệm quốc gia khác 16 1.3.3 Bài học kinh nghiệm số địa phương nước 17 1.3.4 Một số cơng trình nghiên cứu liên quan 18 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM ĐỊA BÀN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 20 2.1 ĐẶC ĐIỂM TỰ NHIÊN, KINH TẾ XÃ HỘI CỦA HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG 20 2.1.1 Điều kiện tự nhiên 20 2.1.2 Điều kiện kinh tế 21 2.1.3 Một số thông tin doanh nghiệp địa bàn 23 2.2 ĐẶC ĐIỂM CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN KINH MÔN 24 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ 24 2.2.2 Kết hoạt động Chi cục giai đoạn 2012 - 2014 .28 2.3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 30 2.3.2 Phương pháp phân tích 31 CHƯƠNG 3: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU .33 3.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG VỀ CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN, TỈNH HẢI DƯƠNG 33 3.1.1 Các đặc điểm chung doanh nghiệp huyện Kinh Môn 33 3.1.2 Tình hình tài doanh nghiệp điều tra 35 3.2 THỰC TRẠNG VIỆC TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI HUYỆN KINH MÔN 38 3.2.1 Tình hình tuân thủ việc đăng ký thuế doanh nghiệp 38 3.2.2 Tình hình tuân thủ kê khai thuế doanh nghiệp 38 3.2.3 Tình hình việc tuân thủ việc nộp thuế 42 3.2.4 Phân tích việc chấp hành thuế tình trạng kinh doanh doanh nghiệp 44 3.3 PHÂN TÍCH CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN TÍNH TUÂN THỦ CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 46 3.3.1 Ý kiến doanh nghiệp tính tuân thủ thuế 46 3.3.2 Phân tích yếu tố ảnh huởng tới tính tuân thủ thuế doanh nghiệp 47 3.4 GIẢI PHÁP NÂNG CAO TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN KINH MÔN 54 3.4.1 Định hướng quản lý thuế địa bàn huyện Kinh Môn .54 3.4.2 Giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp huyện Kinh Môn 55 CHƯƠNG 4: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 66 4.1 KẾT LUẬN 66 4.2 KIẾN NGHỊ .66 4.2.1 Kiến nghị với Nhà nước .66 4.2.2 Kiến nghị với quan thuế 67 4.2.3 Kiến nghị với doanh nghiệp 67 TÀI LIỆU THAM KHẢO .68 PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BLĐ: CNH - HĐH: DN: DNTN: ĐTNT: GTGT: KD: DN: NSNN: OECD: PTTH: TKTN: TNCN: TNDN: TNHH: TTHT: SXKD: UBND: Có nghĩa Ban lãnh đạo Cơng nghiệp hóa - Hiện đại hóa Doanh nghiệp Doanh nghiệp tư nhân Đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng Kinh doanh Các doanh nghiệp Ngân sách nhà nước Organization for economic Co-operation and Development Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế Phổ thông trung học Tự khai, tự nộp Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tuyên truyền hỗ trợ Sản xuất kinh doanh Ủy ban nhân dân DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1 Cơ cấu tổ chức lao động phân theo đội thuế 26 Bảng 2.2 Cơ cấu lao động phân theo ngạch công chức chức danh .27 Bảng 2.3 Cơ cấu lao động phân theo trình độ độ tuổi 28 Bảng 2.4: Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Kinh Môn năm 2012-2014 29 Bảng 3.1: Số năm hoạt động doanh nghiệp huyện Kinh Môn 33 Bảng 3.2: Thông tin chủ công ty cổ phần huyện Kinh Môn .34 Bảng 3.3: Thông tin chủ công ty TNHH huyện Kinh Môn 34 Bảng 3.4: Thông tin chủ doanh nghiệp tư nhân huyện Kinh Môn 35 Bảng 3.5: Thơng tin tài cơng ty cổ phần huyện Kinh Môn .37 Bảng 3.6: Thông tin tài cơng ty TNHH huyện Kinh Môn 37 Bảng 3.7: Thông tin tài doanh nghiệp tư nhân huyện Kinh Mơn .37 Bảng 3.8 Tình hình tn thủ kê khai thuế doanh nghiệp địa bàn 39 Bảng 3.9: Kết kiểm tra quan thuế trụ sở doanh nghiệp .41 Bảng 3.10: Tình hình tuân thủ nộp thuế doanh nghiệp địa bàn 43 Bảng 3.11: Thực trạng chấp hành thuế doanh nghiệp 45 Bảng 3.12: Thực trạng kinh doanh doanh nghiệp 45 Bảng 3.13: Ý kiến điều tra DN địa bàn huyện Kinh Môn yếu tố ảnh hưởng đền hành vi tuân thủ thuế 46 Bảng 3.14: Ý kiến doanh nghiệp hoạt động quản lý quan thuế .52 Bảng 3.15: Ý kiến công ty, doanh nghiệp công tác quản lý thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 53 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích cơng cộng Trong năm gần đây, ngành Thuế thực chiến lược cải cách, đại hoá hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng; minh bạch; hiệu lực, hiệu quả; phục vụ tốt doanh nghiệp phù hợp với chuẩn mực quốc tế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nước; nhằm phục vụ nghiệp cơng nghiệp hố, đại hoá đất nước Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội ban hành Sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 hành có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/7/2013 góp phần làm minh bạch thêm cơng tác quản lý thuế Việt Nam Nhìn chung, pháp luật thuế nước ta nhận đồng thuận đa số quần chúng nhân dân đông đảo người dân nghiêm chỉnh thực Thuế khoản thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước phụ thuộc lớn vào ý thức tuân thủ thuế doanh nghiệp Phần lớn doanh nghiệp có ý thức trách nhiệm nghĩa vụ thuế nhà nước Bên cạnh cịn khơng doanh nghiệp (DN) chưa chấp hành tốt pháp luật thuế như: Không nộp nộp không hạn hồ sơ kê khai thuế, nộp không đủ thông tin cần thiết liên quan đến thuế; Báo cáo thông tin khơng đầy đủ xác; Khơng nộp nộp không hạn tiền thuế vào Ngân sách Nhà nước (NSNN); Cố tình trốn thuế, gian lận thuế… Tình trạng diễn phổ biến Trong năm vừa qua, phải đối mặt với nhiều khó khăn, thách thức kinh tế huyện Kinh Môn giữ ổn định phát triển với mức tăng trưởng bình quân 8%/năm Sự tăng trưởng kinh tế, với ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp ngày cao nên đóng góp vào NSNN ngày nhiều, số thu NSNN năm sau cao năm trước Do có cố gắng đồng thuận bên liên quan nên ngân sách huyện đảm bảo nguồn vốn để chi phục vụ an ninh quốc phòng, phát triển kinh tế xã hội, đầu tư phát triển giải nhiều vấn đề giáo dục, y tế, phòng chống thiên tai, dịch bệnh… Tuy nhiên, phận doanh nghiệp chưa chấp hành tốt quy định đăng ký thuế, kê khai thuế, chây ỳ, trốn tránh nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Đặc biệt có trường hợp cố tình vi phạm pháp luật để chiếm đoạt tiền thuế nhà nước, trốn thuế, thể tính tuân thủ pháp luật thấp Những biểu gây nhiều tác động tiêu cực làm giảm hiệu lực pháp luật, gây thất thu cho ngân sách Nhà nước, làm bình đẳng cạnh tranh hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Tình trạng ảnh hưởng khơng tốt đến vai trị điều tiết kinh tế vĩ mô Nhà nước thông qua công cụ thuế, … Việc đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp ảnh hưởng đến tình hình thu nộp ngân sách, nguyên nhân liên quan đến hành vi không tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng địa phương Trên sở đánh giá để tìm nguyên nhân đề giải pháp khắc phục việc làm thiếu cơng tác quản lý thuế nói chung quan thuế nói riêng Vậy làm để nâng cao tính tuân thủ doanh nghiệp từ để tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước câu hỏi đặt cần nghiên cứu cơng tác quản lý thuế nói chung huyện Kinh Mơn nói riêng Để góp phần giải trả lời vấn đề đây, chọn đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương” làm luận văn tốt nghiệp MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu đánh giá thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp huyện Kinh Môn, đề tài đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp nhằm thực tốt công tác quản lý thuế thời gian tới 2.2 Mục tiêu cụ thể (1) Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn pháp luật thuế tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế (2) Phân tích đánh giá thực trạng việc tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương (3) Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ thuế doanh nghiệp, góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm DN nghĩa vụ thuế Nhà nước địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài tính tuân thủ thuế nhân tố ảnh hưởng đến việc tuân thủ pháp luật doanh nghiệp việc thực nghĩa vụ thuế bên liên quan 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Luận văn tập trung nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp luật thuế, nguyên nhân giải pháp nhằm nâng cao ý thức doanh nghiệp sắc thuế hành Đề tài tập trung nghiên cứu tính tuân thủ pháp luật dựa chủ yếu vào Luật quản lý thuế hành tập trung vào ba sắc thuế: Giá trị gia tăng (GTGT), Thu nhập cá nhân (TNCN) thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Trên sở phân tích nhân tố liên quan đến việc tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp để đưa số giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp điều kiện - Về không gian: Luận văn nghiên cứu địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương bao gồm đối tượng doanh nghiệp trực thuộc Chi cục Thuế huyện Kinh Môn quản lý Các thông tin số liệu điều tra doanh nghiệp tập trung vào địa phương có tính tiêu biểu - Về thời gian: Đề tài nghiên cứu sử dụng số liệu liên quan từ năm 2012 đến 2014 Thời gian nghiên cứu đề tài từ 2012 đến 2014 KẾT CẤU LUẬN VĂN Kết cấu luận văn bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận thực tiễn thuế tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp Chương 2: Đặc điểm địa bàn phương pháp nghiên cứu Chương 3: Kết nghiên cứu Chương 4: Kết luận kiến nghị CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ VÀ TÍNH TUÂN THỦ PHÁP LUẬT CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM VÀ CHỨC NĂNG CỦA THUẾ 1.1.1 Khái niệm thuế Các khái niệm thuế xây dựng dựa vấn đề thuộc chất thuế phải đảm bảo nêu bật khía cạnh sau: Thứ nhất, nội dung kinh tế thuế đặc trưng quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân, khơng mang tính hồn trả trực tiếp; Thứ hai, mối quan hệ dạng tiền tệ nảy sinh cách khách quan có ý nghĩa xã hội đặc biệt - việc chuyển giao thu nhập có tính chất bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước; Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản pháp luật quy định Từ nội dung trên, đưa khái niệm tổng quát thuế phù hợp với giai đoạn sau: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ bắt buộc phải thực theo luật Nhà nước; khơng mang tính chất đổi khoản, khơng hồn trả trực tiếp cho doanh nghiệp dùng để trang trải cho nhu cầu chi tiêu công cộng 1.1.2 Đặc điểm thuế Thuế phạm trù kinh tế chứa đựng đặc điểm đây: Thứ nhất, Thuế khoản trích nộp tiền Theo phương thức đánh thuế kinh tế thị trường, nguyên tắc, thuế khoản trích nộp hình thức tiền tệ, khác với hình thức nộp thuế vật tồn từ xa xưa khác với chế độ giao nộp sản phẩm kinh tế phi thị trường Chính phát triển hoạt động trao đổi hàng hóa tiền làm cho thuế phát triển, ngược lại, việc bắt buộc nộp khoản thuế tiền góp phần thúc đẩy phát triển nên kinh tế thị trường cách đòi hỏi doanh nghiệp trường hợp khơng có tiền phải đổi tài sản vật thành tiền để tốn nợ thuế Tuy nhiên, hình thức trả thuế vật khơng hồn tồn hệ thống sách thuế đương đại Thứ hai, Thuế luôn gắn liền với quyền lực Nhà nước Thuế Quốc hội lập dươi hình thức đạo luật - hình thức văn có tính pháp lý cao quan quyền lực cao nhất, quan lập pháp đặt Thứ ba, Thuế gắn liền với thu nhập Đặc điểm thể rõ nội dung ... pháp luật doanh nghiệp điều kiện - Về không gian: Luận văn nghiên cứu địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương bao gồm đối tượng doanh nghiệp trực thuộc Chi cục Thuế huyện Kinh Môn quản lý Các thông... Để góp phần giải trả lời vấn đề đây, chọn đề tài: ? ?Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương” làm luận văn tốt nghiệp MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Trên sở... kiến doanh nghiệp hoạt động quản lý quan thuế .52 Bảng 3.15: Ý kiến công ty, doanh nghiệp công tác quản lý thuế huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương 53 MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Thuế