Mục tiêu nghiên cứu của Luận văn nhằm phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế các doanh nghiệp tại Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ trong giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2019. Chỉ ra những hạn chế và nguyên nhân tồn tại. Mời các bạn cùng tham khảo!
HỌC VIỆN CƠNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG - Nguyễn Thị Ngọc Bích QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH OAI CHƯƠNG MỸ, HÀ NỢI TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ HÀ NỘI - 2020 Luận văn hồn thành tại: HỌC VIỆN CƠNG NGHỆ BƯU CHÍNH VIỄN THƠNG Người hướng dẫn khoa học: TS LÊ THỊ NGỌC PHƯƠNG Phản biện 1: TS Hoàng Đình Minh Phản biện 2: PGS.TS Nguyễn Đăng Quang Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm luận văn thạc sĩ Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thông Vào lúc: 08giờ00 ngày 09 tháng 01 năm 2021 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Thư viện Học viện Cơng nghệ Bưu Viễn thơng 1 MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế khoản đóng góp bắt buộc theo quy định pháp luật để hình thành ngân sách nhà nước Ngày nay, ngành thuế tập trung thực chiến lược cải cách, đại hóa hệ thống thuế, nhằm đảm bảo thực tốt pháp luật thuế, bảo đảm quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả; dịch vụ tốt cho người nộp thuế phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế; nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Chính vậy, cơng tác quản lý thuế đặt nhiều thách thức, khó khăn Quản lý thuế có vai trị định việc đảm bảo khoản thu từ thuế tập trung, xác, kịp thời, thường xuyên ổn định vào ngân sách nhà nước Thông qua quản lý thuế, Nhà nước kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội Hiện nay, công tác quản lý thuế nước ta nhiều hạn chế như: Một số cán thuế chưa có chun mơn sâu, khả ứng dụng cơng nghệ thông tin chưa phù hợp với yêu cầu quản lý thuế đại yêu cầu cải cách thủ tục hành thuế, chí phận cơng chức quản lý thuế chưa hiểu thực tốt sách thuế, quy trình quản lý thuế hành Ngoài ra, sở vật chất, trang thiết bị cịn thiếu, chưa đại hóa Dữ liệu quản lý thông tin người nộp thuế, quản lý hồ sơ khai thuế người nộp thuế chưa đồng bộ, thường xuyên thay đổi ứng dụng quản lý thuế tập trung, gây khó khăn liệu để quan thuế khai thác phân tích rủi ro Bên cạnh đó, trình độ ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế thấp Việc tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế quan thuế chưa phù hợp Do đó, tình trạng gian lận thuế diễn phổ biến nhiều khoản thu, thuế chưa phát hiện, thu nộp kịp thời cho ngân sách nhà nước Với đặc thù, chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ quản lý người nộp thuế thuộc hai huyện Thanh Oai Huyện Chương Mỹ Là hai huyện ngoại thành Hà Nội, quy mô người nộp thuế khu vực doanh nghiệp chủ yếu chiếm tỷ lệ 80% số lượng doanh nghiệp nhỏ siêu nhỏ, 20% số lượng doanh nghiệp lớn vừa Tình trạng kinh doanh nhỏ lẻ, tính tự phát cao, tình trạng trốn thuế, gian lận thuế diễn phổ biến, gây nhiều khó khăn cho cơng tác quản lý Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đa dạng, nhiều doanh nghiệp không kê khai đầy đủ lĩnh vực kinh doanh Một số lĩnh vực kinh doanh xây dựng, bất động sản, xuất nhập khẩu, thương mại điện tử hướng nhiều doanh nghiệp địa bàn Đây lĩnh vực tiềm ẩn nhiều phức tạp cơng tác quản lý, địi hỏi kiến thức chun ngành, nhạy bén công tác thanh, kiểm tra để phát sai phạm mà cán thuế chưa gặp Xuất phát từ bất cập công tác quản lý thuế Đòi hỏi Chi cục thuế Khu vực Thanh Oai Chương Mỹ phải tìm giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế Đây yêu cầu cấp thiết nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước kích thích sản xuất phát triển kinh doanh Đó lý tác giả chọn đề tài: “Quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ, Hà Nội” cho luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh Tổng quan về vấn đề nghiên cứu Một thực trạng nhận thấy rõ quan thuế gặp phải cơng tác quản lý thuế Vì vậy, việc nghiên cứu hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhận nhiều quan tâm quan thuế, nhà nghiên cứu doanh nghiệp Về đề tài nghiên cứu, có nhiều cơng trình nghiên cứu đề cập đến vấn đề góc độ cách tiếp cận khác Có số nhóm đề tài nghiên cứu làm rõ khái niệm, nội dung, phương thức quản lý thuế, cụ thể như: Nguyễn Thị Mỹ Dung (2012), “Quản lý thuế ở Việt Nam: Hoàn thiện và đởi mới”, Tạp chí Phát triển Hội nhập, số 7/2012 Nghiên cứu nêu rõ yếu tố cấu thành hệ thống thuế bao gồm: Hệ thống sách thuế hệ thống quản lý thuế Trong nghiên cứu này, tác giả mơ hình quản lý thuế chủ yếu giới: Mơ hình tổ chức quản lý thuế, mơ hình tổ chức chức năng, mơ hình kết hợp nguyên tắc quản lý thuế… ưu nhược điểm mơ hình Nguyễn Thị Minh Hạnh (2012), “Tăng cường quản lý thuế của tỉnh Thái Nguyên giai đoạn hiện nay”, Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Thương Mại, Hà Nội Luận án hệ thống hóa vấn đề thuế quản lý thuế địa phương Luận án xây dựng khái niệm quản lý thuế địa phương; phát triển khái niệm, làm sáng tỏ nội dung quản lý thuế địa phương Đặng Thị Minh Châu (2014), “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp tại Thành Phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sĩ, Trường Đại học Tài Chính – Marketing, Thành Phố Hồ Chí Minh Luận văn phân tích đánh giá thực trạng quản lý thuế, kiểm tra thuế Cục thuế Thành Phố Hồ Chí Minh Và đề xuất giải pháp hồn thiện quản lý thuế doanh nghiệp Thành Phố Hồ Chí Minh đến năm 2020 Một số đề tài nghiên cứu làm rõ quản lý thuế đến đối tượng điều kiện cụ thể, ví dụ như: Nguyễn Thị Mai Dung (2018), “Hoàn thiện pháp luật quản lý thuế TNCN ở Việt Nam hiện nay”, Luận án tiến sĩ, Viện hàn lâm khoa học xã hội Kết nghiên cứu Luận án góp phần bổ sung phát triển lý luận hoàn thiện pháp luật thuế nói chung pháp luật quản lý thuế TNCN nói riêng Lê Hồng Liên (2015), “Quản lý thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ quản lý kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn tập trung nghiên cứu tác động, ảnh hưởng, làm rõ ưu nhược điểm hoạt động quản lý sắc thuế giá trị gia tăng, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Cầu Giấy thời gian tới Ngoài có số đề tài nghiên cứu tập trung vào tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế Tuy nhiên chưa có cơng trình nghiên cứu chuyên sâu đề cập đến quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ, Thành Phố Hà Nội Mục đích nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung Trên sở nghiên cứu đánh giá thực trạng việc chấp hành pháp luật thuế cùa doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ, đề tài đề xuất giải pháp nhằm nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp nhằm thực tốt công tác quản lý thuế thời gian tới 3.2 Mục tiêu cụ thể Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thuế doanh nghiệp Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ giai đoạn từ năm 2016 đến năm 2019 Chỉ hạn chế nguyên nhân tồn Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ thời gian tới Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Luận văn tập trung nghiên cứu vấn đề liên quan đến quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ Và thực khảo sát đối tượng: Cán công chức thực quản lý thuế người nộp thuế chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về không gian: Luận văn nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn Huyện Thanh Oai Huyện Chương Mỹ Thành Phố Hà Nội - Về thời gian: Nghiên cứu quản lý thuế doanh nghiệp từ năm 2016 đến năm 2019 Khai thác, phân tích số liệu giai đoạn này, đánh giá ảnh hưởng thay đổi sách pháp luật thuế đến công tác quản lý thuế địa bàn hai huyện Phương pháp nghiên cứu Sử dụng kết hợp nhiều phương pháp nghiên cứu khác như: Phương pháp thu thập tài liệu, phương pháp tổng hợp – phân tích số liệu, phương pháp thực nghiệm tổng kết kinh nghiệm hoạt động thực tế CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan về thuế và quản lý thuế doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm, vai trò doanh nghiệp kinh tế a Khái niệm Theo mục điều chương Luật Doanh nghiệp 2014: “Doanh nghiệp là tở chức có kinh tế, có tài sản và tên riêng, có trụ sở giao dịch ởn định, được cấp giấy đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật để thực hiện các hoạt động kinh doanh thị trường” [5] Các doanh nghiệp hoạt động lợi ích kinh tế, số nhỏ doanh nghiệp hoạt động lợi ích phi kinh tế Mục tiêu hoạt động doanh nghiệp tập trung tạo ngày nhiều giá trị thặng dư lợi nhuận Tại Việt Nam tồn loại hình doanh nghiệp sau: Doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần công ty hợp danh, hợp tác xã Doanh nghiệp thành lập, tồn tại, phát triển địa điểm theo đăng ký kinh doanh, gắn với hoạt động địa phương định đóng góp cho phát triển địa phương Doanh nghiệp thực thể kinh tế, tồn phụ thuộc vào chất lượng quản trị nhà quản trị doanh nghiệp Được nhà nước bảo hộ với hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt khác phải có trách nhiệm thực đóng góp nghĩa vụ ngân sách với nhà nước, có trách nhiệm với cộng đồng xã hội b Vai trò của doanh nghiệp kinh tế - Doanh nghiệp phận tạo tổng sản phẩm nước (GDP), đóng góp nguồn thu lớn cho ngân sách nhà nước, cung cấp khối lượng sản phẩm dịch vụ lớn - Các doanh nghiệp tạo việc làm, nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống người lao động Thu nhập cao tăng nhanh lao động khối doanh nghiệp góp phần cải thiện nâng cao mức sống chung toàn xã hội tham gia vào trình chuyển dịch cấu lao động từ nông nghiệp sang ngành phi nông nghiệp - Các doanh nghiệp tạo sản phẩm từ sản xuất, kinh doanh để đáp ứng nhu cầu tiêu dùng, hàng hóa, dịch ngày cao người tiêu dùng Ngoài ra, thu hút lượng lớn nguồn vốn đầu tư xã hội Tỷ trọng đầu tư vào doanh nghiệp tổng số vốn đầu tư toàn xã hội tăng từ 61% năm 2019 lên 72% năm 2020 - Sự phát triển doanh nghiệp, thúc đẩy môi trường kinh doanh, cạnh tranh động, thúc đẩy phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, đẩy mạnh tiến trình hội nhập kinh tế quốc tế, tạo thành phần kinh tế đa dạng, phá bỏ tính độc quyền số doanh nghiệp nhà nước Quá trình hội nhập kinh tế quốc tế thực khơng có tham gia khu vực kinh tế 1.1.2 Khái quát thuế quản lý thuế 1.1.2.1 Khái quát thuế a Khái niệm thuế Các khái niệm thuế xây dựng dựa vấn đề thuộc chất thuế phải đảm bảo nêu bật khía cạnh sau: Thứ nhất, với đặc điểm quan hệ tiền tệ Nhà nước với pháp nhân thể nhân, không hoàn trả trực tiếp, nội dung kinh tế thuế Thứ hai, việc chuyển giao thu nhập bắt buộc theo mệnh lệnh Nhà nước; phát sinh cách khách quan Thứ ba, pháp nhân thể nhân phải nộp cho Nhà nước khoản tiền mà pháp luật quy định Từ nội dung trên, chúng ta đưa khái niệm chung thuế phù hợp với giai đoạn sau: Thuế khoản nộp tiền mà thể nhân, pháp nhân có nghĩa vụ tuân theo pháp luật Nhà nước; khoản khơng hồn lại trực tiếp cho doanh nghiệp sử dụng để trang trải nhu cầu chi tiêu công b Bản chất, chức thuế Thuế có đặc điểm, hình thức vận động chức riêng, bắt nguồn tổng thể mối quan hệ tài Đây phạm trù kinh tế phạm trù tài chính, thể thuộc tính vốn có mối quan hệ tài Tuy nhiên, thuế có đặc điểm, hình thức vận động chức riêng xuất phát từ mối quan hệ tài tổng thể Chúng thấy thuế thực hai chức năng: chức huy động nguồn tài cho nhà nước chức điều chỉnh * Chức huy động tập trung nguồn lực tài chính hay chức phân phối thu nhập Tất thành phần kinh tế phải chấp hành nghĩa vụ thuế, hình thành nguồn ngân sách nhà nước, quỹ tiền tệ tập trung nhà nước Tạo tiền đề để Nhà nước tham gia phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân * Chức điều tiết - Điều tiết kinh tế: Nhà nước ban hành hệ thống luật thuế, nhà nước quy định đánh thuế hay không đánh thuế, đánh thuế với thuế suất cao hay thấp, có sách ưu đãi miễn giảm thuế Thông qua thuế, tác động làm thay đổi quan hệ cung cầu thị trường, góp phần điều tiết kinh tế vĩ mơ, đảm bảo cân đối cấu kinh tế ngành vùng lãnh thổ Thuế công cụ lĩnh vực tài sắc bén Nhà nước sử dụng để điều tiết vĩ mô kinh tế - Điều tiết tiêu dùng: Nhà nước hướng dẫn tiêu dùng nhiều biện pháp, bao gồm hành chính, xã hội kinh tế Việc áp dụng loại thuế gián thu phân cấp thuế nhập khẩu, thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt… làm giảm cầu hàng hóa, dịch vụ mà Nhà nước cho hạn chế, ưu đãi Cần lưu ý tránh phân biệt đối xử hàng hóa, dịch vụ nước nước ngồi, kể việc áp dụng thuế suất nhập thuế nội địa, vi phạm cam kết quốc tế tham gia hội nhập - Điều tiết xã hội: Thực sách cơng theo quan điểm bình đẳng triệt tiêu động lực làm việc người lao động, ngược lại làm gia tăng mâu thuẫn xã hội, ảnh hưởng đến phát triển bền vững đất nước Sự phân hóa giàu nghèo kinh tế hội nhập có nguy lớn hơn, phân hóa trì mở rộng lâu dài, thu nhập tuyệt đối toàn xã hội nâng cao Đây động lực thúc đẩy người lao động nâng cao trình độ, kỹ nguyên nhân dẫn đến khoảng cách xã hội Trong bối cảnh đó, thuế, đặc biệt thuế thu nhập, đóng vai trị quan trọng việc thực công giảm chênh lệch giàu nghèo c Hệ thống thuế phân loại thuế d Vai trò thuế nhà nước 1.1.2.2 Quản lý thuế 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công tác Quản lý thuế 1.1.4 Công cụ, phương pháp quản lý thuế doanh nghiệp a Công cụ quản lý thuế Công cụ quản lý thuế pháp luật, kế hoạch, sách số cơng cụ khác b Phương pháp quản lý thuế Phương pháp quản lý thuế gồm có phương pháp hành chính, phương pháp kinh tế, phương pháp giáo dục 1.2 Nội dung luật quản lý thuế 1.2.1 Quản lý thông tin người nộp thuế 1.2.1.1 Đối tượng nộp thuế 1.2.1.2 Phân cấp quản lý thu 1.2.1.3 Quản lý đối tượng chịu th́ 1.2.2 Cơng tác tính thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước Việc nộp thuế vào NSNN qua năm Bộ tài quy định cụ thể Luật Quản lý thuế, Thông tư, Nghị định Ngày 17/6/2016, Bộ Tài Chính ban hành Thơng tư 84 hướng dẫn thu nộp Ngân sách khoản thu thuế khoản thu nội địa Phạm vi điều chỉnh rộng, bao gồm tất loại thuế, phí lệ phí Đối tượng áp dụng Người nộp thuế; quan thuế, quan KBNN, ngân hàng, tổ chức, cá nhân có liên quan đến khoản thu nộp thuế thu nội địa Với phát triển khoa học công nghệ phối kết hợp quan chức Người nộp thuế nộp thuế vào NSNN hình thức: Nộp thuế qua giao dịch điện tử; nộp thuế tiền mặt hoạc chuyển khoản; nộp thuế qua tổ chức ủy nhiệm thu; đồng thời có quy định cụ thể cách ghi nhận ngày nộp thuế trường hợp nộp thuế thay 1.2.3 Thanh, kiểm tra thuế thực biện pháp phòng, chống, ngăn chặn vi phạm pháp luật thuế Trong điều kiện quản lý thuế theo chế tự khai tự nộp nay, cơng tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng Để nâng cao hiệu công tác quản lý thuế, đặc biệt chống thất thu NSNN Cần rà soát từ khâu kê khai thuế người nộp thuế; phân tích thơng tin chun sâu kê khai thuế, phát kịp thời dấu hiệu kê khai bất thường tiến hành xử lý theo Luật Quản lý thuế 1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế doanh nghiệp Thứ nhất, hệ thống văn bản pháp luật Thứ hai, chất lượng nguồn nhân lực của quan thuế Thứ ba, nhận thức của xã hội Thứ tư, sự hợp tác các ban ngành và quan hữu quan công tác thu thuế Thứ năm, sở vật chất và ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác thu thuế 1.4 Hệ thống tiêu đánh giá kết quản lý thuế 1.4.1 Nhóm tiêu đánh giá công tác quản lý thủ tục hành thuế a) Về đăng ký thuế và quản lý thông tin doanh nghiệp - Số lượng doanh nghiệp đăng ký - Số lượng doanh nghiệp giải thể, ngừng nghỉ, thay đổi thông tin b) Về kê khai, nộp thuế, ấn định thuế - Số tờ khai thuế nộp số tờ khai thuế phải nộp - Số tờ khai thuế nộp đúng hạn tổng số tờ khai thuế nộp 1.4.2 Nhóm tiêu đánh giá việc tuân thủ pháp luật thuế a) Về công tác kiểm tra b) Về công tác quản lý nợ thuế 1.4.3 Nhóm tiêu đánh giá chế tài quản lý thuế - Số trường hợp bị cưỡng chế thi hành định hành thuế tổng số doanh nghiệp quản lý - Số trường hợp bị xử lý vi phạm pháp luật thuế tổng số doanh nghiệp quản lý - Số trường hợp có khiếu nại tố cáo tổng số doanh nghiệp quản lý - Số trường hợp khiếu nại, tố cáo xử lý tổng số trường hợp khiếu nại tố cáo 1.4.4 Nhóm tiêu đánh giá việc tổ chức máy thu thuế hỗ trợ người nộp thuế - Số doanh nghiệp bình quân số cán thuế quản lý - Số viết tuyên truyền thuế công chức phận tuyên truyền hỗ trợ - Số lượt doanh nghiệp giải đáp vướng mắc số cán phận tuyên truyền hỗ trợ - Số đối thoại, lớp tập huấn tổ chức số cán phận tuyên truyền hỗ trợ 1.5 Kinh nghiệm quản lý thuế số địa phương nước và bài học cho chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 1.5.1 Kinh nghiệm số địa phương a Kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh b Kinh nghiệm quản lý thuế quận Tây Hồ, Thành phố Hà Nội 1.5.2 Bài học kinh nghiệm công tác Quản lý Thuế doanh nghiệp cho Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ Từ thực tiễn áp dụng Quản lý thuế đạt hiệu cao địa phương Việt Nam rút số kinh nghiệm cho Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ sau: - Cần phải tiếp tục củng cố, hoàn thiện sở pháp lý, xây dựng qui trình tổ chức quản lý thu thuế; xây dựng hệ thống luật thuế, tờ khai thuế rõ ràng, dễ hiểu Quy định rõ trường hợp vi phạm xử phạt vi phạm thuế, xây dựng quy trình khiếu nại nhằm đảm bảo cơng cho NNT - Quan tâm đến công tác luân chuyển cán bộ, ln phiên cơng việc, sở bố trí cán phù hợp với lực sở trường công tác Kiện tồn lực lượng cán cơng chức đủ đảm đương công tác kiểm tra ngành, thường xuyên kiểm tra tờ khai thuế để xác định kịp thời nghĩa vụ thuế người nộp thuế Công tác tra, kiểm tra thuế tiếp tục thực sở thu thập, phân tích thơng tin, phân loại rủi ro theo quy định Luật QLT Công tác đào tạo nâng cao trình độ cán theo chức thực định kỳ, thường xuyên, có kế hoạch cụ thể tổ chức kiểm tra kiến thức đào tạo cho tồn thể cán cơng chức chi cục - Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế nhẹ nhàng, chuyên nghiệp, thể thân thiện với người nộp thuế, lấy lòng tin tưởng từ phía người nộp thuế - Tăng cường phối kết hợp quan thuế quan chức khác Nhà nước để thực nghiêm Luật quản lý thuế, xử lý trường hợp cố tình vi phạm pháp luật - Xây dựng mơ hình tổ chức Kiểm tra thuế theo hướng chun mơn hố cao, cấu theo hướng chun mơn sâu, hình thành phận nhỏ chịu trách nhiệm một vài khâu quy trình Kiểm tra thuế - Trao chức điều tra tội phạm thuế cho CQT - Xây dựng hệ thống tiêu phân tích rủi ro cách khoa học - Áp dụng chuẩn mực công tác Quản lý thuế 10 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH OAI CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 2.1 Đặc điểm doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 2.1.1 Một số thông tin doanh nghiệp địa bàn chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ Do đặc thù quan quản lý thuế giới hạn thời gian nên luận văn xin nghiên cứu đối tượng nộp thuế địa bàn chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ: Công ty cổ phần (CTCP); Công ty TNHH (TNHH); Doanh nghiệp tư nhân (DNTN) Sau đây, luận văn xin trình bày tổng quan số lượng DN thời điểm 31/12/2016; 31/12/2017; 31/12/2018; 31/12/2019 Bảng 2.1 Tình hình quản lý doanh nghiệp theo loại hình Đơn vị tính: doanh nghiệp Loại hình Năm 2016 Cơng ty TNHH 809 Công ty cổ 579 phần Doanh nghiệp 413 tư nhân Hợp tác xã 52 Hành 272 nghiệp Tổng 2.125 Năm 2017 1.112 Năm 2018 1.563 Năm 2019 2.151 591 601 621 417 418 421 52 55 56 272 272 272 2.444 2.909 3.521 Nguồn: Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ Hiện nay, Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ quản lý 3.767 doanh nghiệp Số lượng doanh nghiệp đăng ký ngày tăng, năm 2019 so với năm 2018 tăng 21% Trong đó, loại hình cơng ty trách nhiệm hữu hạn có số tăng nhanh chiếm tỷ trọng nhiều (61,1%) tổng số doanh nghiệp 11 2.1.2 Đặc điểm chung doanh nghiệp chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ Để nghiên cứu, phân tích thực trạng doanh nghiệp địa bàn, luận văn tiến hành điều tra DN địa bàn huyện thuộc quyền quản lý Chi cục Thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ Theo kết điều tra cho thấy, số năm hoạt động trung bình doanh nghiệp tư nhân nhiều nhất, bình quân doanh nghiệp tư nhân thành lập 7,4 năm, cơng ty trách nhiệm hữu hạn có số năm hoạt động thấp có 3,74 năm Nhưng ngược lại, số năm hoạt động nhiều lại rơi vào công ty TNHH Nhận định, năm gần đây, số công ty TNHH thành lập chiếm tỷ lệ lớn so với loại hình doanh nghiệp khác Đối với cơng ty cổ phần số năm hoạt động trung bình 5,03 năm, số năm hoạt động nhiều công ty TNHH 10 năm Bảng 2.3: Số năm hoạt động doanh nghiệp chi cục thuế khu vực Thanh oai Chương Mỹ Số năm hoạt Số năm hoạt Số năm hoạt động nhiều Loại doanh nghiệp động trung bình động ít nhất (năm) (năm) (năm) Cơng ty Cổ phần 5,03 10 Công ty TNHH 3,74 15 Doanh nghiệp tư nhân 7,4 12 Nguồn: Số liệu điều tra Qua kết bảng 3.1 cho thấy, công ty TNHH thành lập sớm doanh nghiệp điều tra năm gần thành lập nhiều Bảng 2.4: Thông tin chủ công ty cổ phần chi cục thuế khu vực Thanh oai Chương Mỹ Giới tính Trình độ văn Trình độ đào tạo Thời (n=30) hóa (n=26) (n=16) gian Tuổi (%) (%) (%) làm bình Loại DN Chưa giám quân Tốt Đại đốc tốt Trung Nam Nữ (n=30) nghiệp học/cao Khác nghiệp cấp (n=28) PTTH đẳng (năm) PTTH Công ty 76,67 23,33 41,73 88,46 11,54 31,25 18,75 50,00 4,25 Cổ phần Nguồn: Số liệu điều tra 12 Đối với công ty Cổ phần, chủ doanh nghiệp phần lớn nam giới chiếm tỷ lệ 76,67%, nữ giới chiếm tỷ lệ có 23,33% Do tuổi bình qn chủ cơng ty Cổ phần trẻ, độ tuổi lao động với độ tuổi bình qn 41,73, độ tuổi lớn 63 tuổi thấp 29 tuổi Trình độ văn hóa chủ công ty phần tốt nghiệp phổ thông trung học (PTTH) chiếm tỷ lệ 88,46% lại 11,54% chưa tốt nghiệp Cùng với trình độ đào tạo đại học, cao đẳng chiểm tỷ lệ 31,25%, trung cấp 18,75% cịn lại đào tạo theo hình thức khác chiếm tỷ lệ 50,00% Bình quân thời gian làm giám đốc công ty Cổ phần 4,25 năm, số năm nhiều làm giám đốc công ty Cổ phần năm Bảng 2.5: Thông tin chủ công ty TNHH chi cục thuế khu vực Thanh oai Chương Mỹ Giới tính Trình độ văn Thời Trình độ đào tạo (n=50) hóa (n=44) gian (n=38) (%) Tuổi (%) (%) làm bình Loại DN Chưa giám quân Tốt Đại tốt Trung đốc Nam Nữ (n=42) nghiệp học/cao Khác nghiệp cấp (n=47) PTTH đẳng (năm) PTTH Công ty 62,00 38,00 40,76 86,36 13,64 55,26 26,32 18,42 3,38 TNHH 2.2 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ tình hình nộp thuế doanh nghiệp địa bàn huyện 2.2.1 Tổng quan Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ Theo Quyết định số 923/QĐ-BTC ngày 31/5/2019 Bộ trưởng Bộ Tài Chính việc hợp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai – Chương Mỹ theo Quyết định số 59794/QĐ-CT ngày 30/7/2019 Cục trưởng Cục thuế Thành Phố Hà Nội việc tổ chức máy Chi cục thuế khu vực Thanh Oai – Chương Mỹ Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ sát nhập từ chi cục thuế cũ là: Chi cục thuế Huyện Thanh Oai Chi cục thuế Huyện Chương Mỹ Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ chịu quản lý trực tiếp Cục thuế thành phố Hà Nội, có chức tổ chức thực cơng tác quản lý thuế, phí, lệ phí, khoản thu khác ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ ngành thuế địa bàn Huyện Thanh Oai Huyện Chương Mỹ theo quy định pháp luật Tổng số cán công chức Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ tính đến thời điểm 31/12/2019 154 cán công chức hợp đồng 68, gồm 05 lãnh đạo chi cục 10 đội thuế chức năng, nghiệp vụ: Đội Tuyên truyền - Hỗ trợ người nộp thuế - Trước Bạ – Thu khác; 13 Đội Tổng hợp nghiệp vụ dự toán - Kê khai kế toán thuế - Tin học & pháp chế; đội kiểm tra thuế; Đội Hành – Nhân - Tài vụ- Ấn đội thuế liên xã 2.2.2 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 2.2.2.1 Tình hình nộp thuế địa bàn Huyện Thanh Oai Hàng năm với khu vực kinh tế khác, khu vực doanh nghiệp đóng góp số thu lớn vào ngân sách huyện nhà 14 Bảng 2.7 Tình hình nộp thuế doanh nghiệp theo sắc thuế Đơn vị tính: triệu đồng Sắc thuế Năm 2016 Năm 2017 Năm 2018 Năm 2019 Thuế GTGT 53.000 64.000 56.000 76.000 Thuế TNDN 7.000 10.000 13.000 20.000 Thuế TTĐB 91.000 98.000 112.000 126.000 Thuế tài 200 300 400 500 ngun Phí mơn 1.800 2.100 2.500 2.900 Thuế TNCN 1.500 1.800 1.000 1.500 Tổng 154.500 176.200 184.900 226.900 Nguồn: Chi cục thuế Khu Vực Thanh Oai Chương Mỹ Nhận thấy, số lượng doanh nghiệp năm sau tăng so với năm trước, thực thu ngân sách năm sau tăng so với năm trước Trong năm 2019 số thu tăng cao so với năm với tỷ lệ tăng so với kỳ 22,7% 2.2.2.2 Tình hình nộp thuế địa bàn Huyện Chương Mỹ Xét tổng số DN địa bàn huyện, năm 2019 tăng 16,7% so với năm 2018; Năm 2018 tăng 15,9% so với năm 2017 Bảng 2.8: Kết thu ngân sách khu vực doanh nghiệp năm Huyện Chương Mỹ Đơn vị tính: Triệu đờng NĂM 2016 Sắc thuế DỰ TỐN TH CẢ NĂM NĂM 2017 DỰ TOÁN TH CẢ NĂM NĂM 2018 DỰ TOÁN TH CẢ NĂM NĂM 2019 DỰ TOÁN Thu từ doanh nghiệp tổ chức kinh doanh 82,750 95,877 120,700 122,277 143,100 138,347 124,400 - Thuế giá trị gia tăng - Thuế tiêu thụ đặc biệt 67,500 76,054 70 95,000 100 91,224 106,000 72 - Thuế thu nhập doanh nghiệp - Thuế tài nguyên - Thu phí môn - Thu thuế TNCN 12,000 16,352 1,900 2,000 1,350 1,400 20,900 26,110 71 2,900 1,900 2,900 1,800 32,000 3,000 2,100 TH CẢ NĂM 112,891 106,499 110 85,000 79,922 30 25,864 174 3,200 2,500 32,000 25,798 141 3,800 3,200 4,000 3,400 Trong năm 2018 2019 số thu ngân sách địa bàn Huyện Chương Mỹ không hồn thành kế hoạch giao dự tốn, số lượng doanh nghiệp thành lập tăng 15 2.3 Thực trạng quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 2.3.1 Quản lý thủ tục hành thuế 2.3.1.1 Đăng ký thuế của các doanh nghiệp Quản lý đăng ký thuế thông tin doanh nghiệp bước để triển khai cơng tác thu thuế Việc kiểm sốt đăng ký thuế thay đổi thông tin doanh nghiệp giúp quan thuế nắm bắt cụ thể tình hình hoạt động doanh nghiệp, thơng tin tài doanh nghiệp để có phương thức quản lý phù hợp Theo quy định hành, doanh nghiệp cấp mã số thuế với giấy chứng nhận kinh doanh Sở Kế hoạch đầu tư Hiện nay, với chế “một cửa liên thông”, thông tin doanh nghiệp thay đổi theo nội dung đăng ký kinh doanh, tự động chuyển đến hệ thống thông tin quản lý người nộp thuế quan thuế Số doanh nghiệp thay đổi thông tin đăng ký thuế cập nhật nhanh chóng, kịp thời đảm bảo liệu nghĩa vụ kê khai thuế, thông tin doanh nghiệp xác, thuận tiện cho giao dịch doanh nghiệp với quan thuế Nhìn chung cơng tác quản lý thông tin doanh nghiệp diễn thuận lợi, thủ tục cắt giảm nhiều giúp doanh nghiệp tiết kiệm nhiều thời gian lại chi phí Trước đây, doanh nghiệp tạm ngừng kinh doanh phải gửi đơn xin tạm nghỉ đến quan thuế chờ quan thuế xác nhận tình trạng nợ thuế, sau Sở kế hoạch đầu tư hồn tất thủ tục tạm nghỉ doanh nghiệp phải Sở kế hoạch đầu tư làm thủ tục tạm nghỉ Thông tin tạm nghỉ doanh nghiệp tự động chuyển hệ thống quản lý quan thuế Cán thuế theo dõi ứng dụng nắm doanh nghiệp tạm ngừng nghỉ, hoạt động trở lại hay thay đổi thơng tin có liên quan tới đăng ký thuế Điều này, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, phải khai báo thông tin nơi Đồng thời quan thuế gặp thuận lợi nắm bắt kịp thời thông tin thay đổi người nộp thuế 2.3.1.2 Tình hình tuân thủ kê khai thuế của các doanh nghiệp Kê khai doanh thu, số thuế phát sinh phải nộp hoạt động định kỳ để doanh nghiệp báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị, đồng thời quan thuế nắm nguồn thu tháng, q để có biện pháp đơn đốc nộp kịp thời cho ngân sách nhà nước Hàng tháng, doanh nghiệp vào kết sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ tự kê khai giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, giá trị hàng hóa dịch vụ mua vào tự tính số thuế phải nộp, theo mẫu quan thuế nộp cho quan thuế trước ngày 20 tháng sau tháng sản xuất kinh doanh Hiện thay đổi sách thuế nên phương pháp kê khai hình thức kê khai khác so với trước Năm 2012 trở trước tất doanh nghiệp thực kê khai 16 theo phương pháp khấu trừ nộp tờ khai hàng tháng Nhằm giảm thiểu số hồ sơ khai thuế phải nộp cho doanh nghiệp, từ 01/7/2013 đơn vị có doanh thu 20 tỷ năm trước liền kề thực kê khai theo quý, tức thời gian nộp hồ sơ khai thuế chậm ngày 30 tháng Chính sách thuế tiếp tục thay đổi, từ ngày 1/10/2014 doanh thu năm trước liền kề đơn vị 50 tỷ thực khai thuế GTGT theo quý Cũng theo hướng dẫn doanh nghiệp nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quý mà phải nộp tờ khai toán TNDN báo cáo tài Năm 2020 tiếp tục sách nhằm cắt giảm thủ tục cho người nộp thuế thời gian kê khai, số hồ sơ khai thuế phải nộp cho quan thuế Từ 1/7/2020 thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT theo quý chậm vào ngày cuối tháng quý Việc làm giảm áp lực cho người nộp thuế thực nghĩa vụ khai thuế giúp quan thuế giảm bớt khối lượng công việc theo dõi xử lý hồ sơ khai thuế Kết kê khai nộp thuế thời gian qua thể Bảng 3.4 sau: Tỷ lệ đơn vị kê khai thuế, nộp thuế so với số đơn vị phải nộp hồ sơ khai thuế 94% năm 2016; 95% năm 2017; 96% năm 2018; 97% năm 2019 Như tỷ lệ đơn vị kê khai thuế, nộp thuế giai đoạn 2016 - 2019 tăng dần 2.3.2 Giám sát việc tuân thủ pháp luật thuế 2.3.2.1 Công tác tra, kiểm tra thuế Kiểm tra thuế Chi cục thuế khu vực xác định nhiệm vụ quan trọng công tác quản lý thu thuế, góp phần tăng cường chống thất thu ngân sách Nhà nước, thực nghiêm túc quy trình quản lý thuế Về tần suất kiểm tra xác định đối tượng kiểm tra, Chi cục Thuế tuân thủ theo Luật Quản lý thuế Trước ngày 20/12 chi cục thực lập kế hoạch kiểm tra cho năm tiếp theo, kế hoạch dựa đánh giá rủi ro hồ sơ khai thuế công nghệ thông tin, đồng thời dựa phân tích hồ sơ khai thuế qua nhận định rủi ro cán quản lý địa bàn Trong năm thực kiểm tra trụ sở người nộp thuế quan thuế dựa kế hoạch lập Đồng thời ngồi có thêm tỷ lệ kiểm tra ngồi kế hoạch, có dấu hiệu rủi ro, giải khiếu nại tố cáo theo yêu cầu người nộp thuế Nhờ đạo sát ban lãnh đạo chi cục tâm hồn thành nhiệm vụ cán cơng chức, kết kiểm tra qua năm có nhiều chuyển biến tốt Số doanh nghiệp kiểm tra theo kế hoạch qua năm tăng lên rõ rệt, năm 2016 200 doanh nghiệp, năm 2017 221 doanh nghiệp, năm 2018 244 doanh nghiệp, năm 2019 273 doanh nghiệp Qua kiểm tra phát nhiều doanh nghiệp kê khai hạch toán sai doanh thu, khai tăng chi phí trừ, chuyển lỗ khơng đúng, xác định ưu đãi miễn giảm sai quy định…Số thuế truy thu phạt 17 khai sai tăng qua năm, thể cố gắng nỗ lực cán kiểm tra, góp phần bổ sung nguồn thu cho ngân sách, ngăn ngừa tình trạng thất thu thuế Bảng 3.6 thể số liệu cụ thể số doanh nghiệp kiểm tra số tiền thuế truy thu xử phạt năm Bảng 2.10 Tình hình kiểm tra doanh nghiệp qua năm 2016 2017 2018 2019 Số Số Số Số Số thuế doanh Số thuế doanh Số thuế doanh doanh Số thuế truy nghiệp truy thu nghiệp truy thu nghiệp nghiệp truy thu thu kiểm (tr.đ) kiểm (tr.đ) kiểm kiểm (tr.đ) (tr.đ) tra tra tra tra 200 9,549 221 10,600 244 12,191 273 13,654 Nguồn: Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 2.3.2.2 Công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ thực nhiều biện pháp quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Chi cục tổ chức rà soát đối chiếu, kiểm tra, tổng hợp, phân tích đánh giá phân loại nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế bước quy trình quản lý thu nợ, đề nghị cấp có thẩm quyền xố nợ, miễn, giảm nợ thuế theo chế độ quy định Tập trung đơn đốc khoản nợ thuế có khả thu vào ngân sách, tổ chức làm việc với doanh nghiệp có số thuế nợ đọng lớn, thực cam kết toán nợ đọng thuế theo phân kỳ, chủ động, phối hợp với ngành chức để triển khai thực biện pháp quản lý thu hồi nợ thuế theo quy định Luật quản lý thuế Thực việc đăng tải phương tiện thơng tin đại chúng doanh nghiệp có số nợ thuế lớn không thực nộp ngân sách Bên cạnh đó, Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ thường xuyên theo sát tình hình nợ thuế qua kiểm tra tờ khai, kiểm tra thuế để đối chiếu xác số nợ thực tế đơn vị Hàng tháng, sau kỳ khóa sổ nợ thuế, phân loại khoản thuế nợ đến sắc thuế, NNT Ngoài ra, quan thuế thực biện pháp đôn đốc gọi điện thoại, mời doanh nghiệp đến quan thuế để làm việc, đôn đốc , đến tận đơn vị nhắc nhở, lập lệnh thu, lập lệnh cam kết trả nợ dần đơn vị nợ đọng thuế Còn đơn vị cố tình chây ỳ, cán thuế thực biện pháp cưỡng chế phạt theo quy định pháp luật Thường xuyên phối hợp với quan cơng an q trình điều tra khoản nợ NNT tích, bỏ trốn hay q trình hồn tất thủ tục phá sản Các biện pháp cưỡng chế bao gồm: (1) phạt vi phạm hành (chủ yếu tiền); (2) phạt nộp chậm khơng tốn đúng hạn; (3) trích từ tài khoản 18 tiền gửi NNT bị cưỡng chế kho bạc Nhà nước, ngân hàng tổ chức tín dụng khác; (4) cưỡng chế hóa đơn biện pháp thơng báo hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng (5) thu hồi giấy phép kinh doanh Thực biện pháp theo Quy trình quản lý nợ 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế doanh nghiệp từ 2016-2019 Đơn vị tính: tỷ đờng Nợ khó thu Năm Tổng số tiền nợ Nợ chờ xử lý Nợ có khả thu Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 2016 10.41 2.16 21% 3.21 31% 5.04 48% 2017 12.73 1.32 10% 2.48 19% 8.93 70% 2018 15.96 2.07 13% 4.01 25% 9.88 62% 2019 20.58 2.69 13% 4.12 20% 13.77 67% Nguồn: Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 2.3.3 Sử dụng chế tài quản lý thuế 2.3.3.1 Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và xử lý vi phạm pháp luật thuế Từ năm 2016 – 2019 chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ liệt để xử lý triệt để trường hợp vi phạm Năm 2016 số vụ cưỡng chế thực trích tiền từ tài khoản ngân hàng doanh nghiệp 283 vụ, chủ yếu áp dụng doanh nghiệp có số nợ lớn 50 triệu đồng thời gian nợ lâu 90 ngày Số vụ cưỡng chế hình thức hóa đơn khơng có giá trị sử dụng là: 85 doanh nghiệp Công tác xử lý vi phạm hành thuế có tiến tích cực thể qua số vụ việc bị phát định xử lý ban hành Chủ yếu định xử lý chi cục thuế vi phạm người nộp thuế sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, kê khai thuế chậm so với hạn nộp quy định Năm 2016 số định phạt vi phạm hành thuế ban hành 116 định, chiếm tỷ lệ 3% số doanh nghiệp quản lý Năm 2017 số định phạt 110 định, chiếm tỷ lệ 5% số doanh nghiệp quản lý Năm 2018 118 định, chiếm tỷ lệ 8% số doanh nghiệp quản lý năm 2019 có 205 định, chiếm tỷ lệ 12% số 19 doanh nghiệp quản lý Số doanh nghiệp bị xử lý có tăng qua năm số mức độ tuân thủ pháp luật thuế doanh nghiệp mà đánh giá hiệu cơng tác rà sốt xử lý vi phạm quan thuế nhằm nâng cao hiệu chế tài quản lý thuế Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt công tác triển khai thi hành xử lý vi phạm hành địa bàn huyện gặp khơng khó khăn như: Một là, số quy định Luật xử lý vi phạm hành chưa rõ ràng, chồng chéo gây lúng túng cho quan có thẩm quyền áp dụng Hai là, tính hiệu lực việc chấp hành định xử phạt hành thấp Nguyên nhân ý thức chấp hành pháp luật đối tượng vi phạm chưa nghiêm túc, chế tài áp dụng cưỡng chế vừa thiếu, vừa bất cập, chưa đủ sức răn đe Khi thực áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định xử phạt hành theo quy định pháp luật thực tế thực khó khăn Ba là, phận đội ngũ cán bộ, cơng chức quan hành nhà nước cịn hạn chế lực chun mơn, phải kiêm nhiệm Thậm chí khơng hiểu rõ chất hiểu sai lệch nội dung khung pháp lý thực xử phạt vi phạm hành Các kỹ phân tích, xây dựng sách, dự báo áp dụng văn pháp luật nhiều bất cập; công tác phối hợp ngành, địa phương triển khai công tác theo dõi thi hành pháp luật đôi lúc chưa chặt chẽ Bốn là, số doanh nghiệp có trụ sở đăng ký khơng rõ ràng thay đổi địa đăng ký hoạt động nên gửi định xử phạt vi phạm hành khơng đến nơi bị thất lạc Một số trường hợp quan thuế gửi giấy mời đại diện tư cách pháp nhân đơn vị đến làm việc để lập biên vi phạm hành đơn vị lại cử cán không đủ tư cách pháp nhân khơng có Giấy ủy quyền đến làm việc nên khơng đủ điều kiện làm việc Thêm với trường hợp cố tình dây dưa, khơng thực định xử phạt khó áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định xử phạt theo điều 86, Luật Xử lý vi phạm hành phối hợp quan liên quan hạn chế nên công tác đôn đốc thực định xử phạt vi phạm hành cịn gặp nhiều khó khăn 2.3.3.2 Giải quyết khiếu nại, tố cáo Giải tranh chấp thuế chức quản lý thu thuế nhằm đảm bảo dịch vụ sau sản phẩm cho người nộp thuế Người nộp thuế có quyền khiếu nại nội dung thông báo quan thuế như: Thông báo nộp thuế, nợ thuế; Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế; hành vi gây khó khăn, phiền hà, sách nhiễu cán thuế có cho trái pháp luật, xâm phạm quyền, lợi ích hợp pháp 20 Thực tế năm qua, số liệu thống kê Chi cục Thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ cho thấy có vụ khiếu kiện người nộp thuế đến quan thuế Theo báo cáo tổng kết đánh giá hoạt động hàng năm Chi cục có thắc mắc người nộp thuế liên quan đến vấn đề ấn định thuế, truy thu thuế cán thuế giải không để việc khiếu kiện kéo dài Cụ thể năm 2016 số vụ khiếu nại tố cáo 06, chiếm tỷ lệ 3% tổng số doanh nghiệp quản lý địa bàn huyện Năm 2017 số vụ khiếu nại tố cáo 05, chiếm tỷ lệ 2% tổng số doanh nghiệp quản lý Năm 2018 số vụ khiếu nại tố cáo 04, chiếm tỷ lệ 1% tổng số doanh nghiệp nghiệp quản lý Năm 2019 khơng có vụ khiếu nại tố cáo gửi đến chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ Như tỷ lệ khiếu nại tố cáo giảm dần qua năm Chi cục quan tâm chú trọng công tác giải khiếu nại tố cáo đảm bảo cơng bằng, minh bạch q trình quản lý thuế Thứ nhất, quan điểm, hoạt động xử lý khiếu nại tố cáo nhận quan tâm ngành thuế Các dịch vụ đảm bảo quyền lợi đơn vị sản xuất kinh doanh bước đầu coi trọng Thứ hai, ngành thuế chưa xây dựng quy trình khiếu nại tố cáo để hướng dẫn thực thi hoạt động Chi cục Thuế huyện công tác lãnh đạo quan tâm đạo giải Bên cạnh đó, cơng tác giải khiếu nại thuế gặp hạn chế kiến thức thuế cán thuế thuộc phận kiểm tra nội nói riêng phận có trách nhiệm giải khiếu nại tố cáo nói chung cịn thấp Mặt khác phối hợp quan thuế cấp với quan liên quan khác quan tư pháp, án xử lý khiếu nại yếu kế hoạch phối hợp, chế phối hợp công cụ phối hợp 2.4 Đánh giá chung về công tác quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 2.4.1 Những thành tựu Kết đạt công tác quản lý thuế địa bàn Huyện Thanh Oai Huyện Chương Mỹ năm qua tóm tắt sau: Quản lý thuế đạt được thành công định việc đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, hạn chế sự trốn thuế, chây ỳ dây dưa nộp thuế Tổng thu nội địa địa bàn chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ từ năm 2016 đến năm 2019 sau: Năm 2016 712 tỷ đồng, năm 2017 1.378 tỷ đồng, năm 2018 1.089 tỷ đồng, năm 2019 1.128 tỷ đồng Trong năm, kết thu ngân sách năm 2017 tăng cao so với năm 2018, năm 2019 năm 2016 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 2.4.2.1 Những hạn chế 2.4.2.2 Nguyên nhân 21 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ KHU VỰC THANH OAI CHƯƠNG MỸ, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 3.1 Định hướng quản lý thuế Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ, Thành Phố Hà Nội 3.1.1 Một số mục tiêu, nhiệm vụ giải pháp phát triển kinh tế huyện Thanh Oai Huyện Chương Mỹ đến năm 2030 3.1.1.1 Mục tiêu Tiếp tục đẩy mạnh tồn diện cơng đổi mới, phát huy dân chủ sức mạnh đại đoàn kết toàn dân, nâng cao lực lãnh đạo, sức chiến đấu Đảng; hiệu lực, hiệu điều hành quyền; chất lượng hoạt động Mặt trận Tổ quốc, tổ chức trị - xã hội; khai thác sử dụng có hiệu nguồn lực để phát triển kinh tế toàn diện, nhanh, bền vững; thực đồng giải pháp phát triển văn hoá, xã hội, giữ vững an ninh trị, trật tự an tồn xã hội, sớm thực mục tiêu cơng nghiệp hố, đại hố nơng nghiệp, nơng thơn; nâng cao đời sống vật chất tinh thần nhân dân 3.1.1.2 Nhiệm vụ, giải pháp a Về phát triển kinh tế b Bảo vệ tài nguyên, môi trường c Văn hoá xã hội d An ninh, q́c phịng, tra, tư pháp e Xây dựng hệ thống chính trị sạch, vững mạnh 3.1.2 Định hướng triển vọng quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ thời gian tới 3.1.2.1 Định hướng 3.1.2.2 Triển vọng 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 3.2.1 Nhóm giải pháp quản lý thủ tục hành thuế 3.2.1.1 Hoàn thiện hệ thống chính sách, pháp luật thuế của Nhà nước - Một là: Áp dụng thống văn quy phạm pháp luật thuế, đảm bảo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng thành phần kinh tế doanh nghiệp nước với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước - Hai là: Hoàn thiện hệ thống sách pháp luật thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế - Ba là: Đảm bảo huy động đầy đủ nguồn thu vào NSNN, đáp ứng nhu cầu 22 chi thường xuyên Nhà nước giành phần cho tích lũy phục vụ nghiệp cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước - Bốn là: Nhà nước điều tiết vĩ mơ có hiệu kinh tế thông qua công cụ quản lý hệ thống sách thuế Nhà nước động viên nguồn lực, thúc đẩy phát triển nhanh sản xuất, khuyến khích xuất khẩu, đầu tư, đổi công nghệ, chuyển dịch vụ cấu kinh tế; đảm bảo kinh tế tăng trưởng cao, bền vững góp phần ổn định nâng cao đời sống nhân dân Trong điều kiện kinh tế có biến động theo chiều hướng khó khăn Nhà nước cần có sách hỗ trợ DN tình hình kinh tế khó khăn Khi tình hình kinh tế khó khăn ảnh hưởng nhiều tới tình hình sản xuất kinh doanh DN đặc biệt với DN vừa nhỏ - Năm là: Các quy định thủ tục hành thuế đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế, phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành Nhà nước 3.2.1.2 Đơn giản hóa các thủ tục hành chính lĩnh vực thuế 3.2.1.3 Quản lý các thủ tục hành chính th́ qua cơng tác kê khai 3.2.2 Nhóm giải pháp tăng cường việc giám sát tuân thủ pháp luật thuế 3.2.2.1 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 3.2.2.2 Tăng cường xử lí vi phạm và cưỡng chế thuế 3.2.2.3 Tăng cường số lượng và nâng cao lực công chức thuế 3.2.2.4 Các doanh nghiệp phải tự nâng cao tinh thần, ý thức tuân thủ của 3.2.2.5 Phát huy vai trị của các tở chức thuế, cá nhân công tác quản lý thuế 3.2.3 Nhóm giải pháp cho Chi cục thuế 3.2.4 Nhóm giải pháp khác KẾT LUẬN Quản lý thuế nội dung quan trọng, có vai trị giám sát tính tn thủ pháp luật thuế người nộp thuế, định nguồn ngân sách, định hoạt động Nhà nước Mức thuế thu hàng năm phụ thuộc nhiều vào tuân thủ thuế doanh nghiệp Vì nâng cao tính tuân thủ thuế vấn đề vô quan trọng cấp thiết Nhà nước nói chung quan thuế nói riêng Qua việc tiến hành nghiên cứu điều tra tính tuân thủ thuế DN thấy rằng: tỷ lệ tuân thủ kê khai thuế GTGT TNDN giữ mức tỷ lệ cao, 90% DN Trong đó, tỷ lệ số DN nộp đúng hạn hồ sơ khai thuế theo tháng 23 có giá trị cao Chỉ tiêu tuân thủ nộp thuế thấp nhiều: trung bình khoảng 60% DN nộp thuế đúng hạn (cả năm từ 2016 - 2019) Tuy nhiên số thuế nộp đúng hạn chiếm tỷ lệ cao (trên 70%) tổng số thuế phải nộp Điều cho thấy, DN lớn DN có tỷ lệ nộp thuế đúng hạn cao DN nhỏ, thành lập Khi tiến hành phân tích yếu tố ảnh hưởng tới tính tuân thủ thuế DN, hầu hết DN cho tình hình bất ổn kinh tế việc chưa có đủ thơng tin luật thuế dẫn DN tới hành vi vi phạm tuân thủ phấp luật thuế Do đó, biện pháp đề để giúp DN nâng cao tính tuân thủ thuế tăng cường hiệu chi tiêu công, tăng cường sách hỗ trợ DN thời kì khó khăn giãn thuế , giảm thuế, gia hạn thuế , nâng cao biện pháp tuyên truyền, hỗ trợ kiến thức thuế cho DN Tập huấn, đào tạo nghiệp vụ hướng giải tốt thời kì Để khắc phục tồn trên, luận văn đề xuất số giải pháp nhằm nêu cao tính tuân thủ pháp luật thuế với DN ... 30/7/2019 Cục trưởng Cục thuế Thành Phố Hà Nội việc tổ chức máy Chi cục thuế khu vực Thanh Oai – Chương Mỹ Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ sát nhập từ chi cục thuế cũ là: Chi cục thuế Huyện Thanh. .. quan đến quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ Và thực khảo sát đối tượng: Cán công chức thực quản lý thuế người nộp thuế chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ 4.2... nhà nước Với đặc thù, chi cục thuế khu vực Thanh Oai Chương Mỹ quản lý người nộp thuế thuộc hai huyện Thanh Oai Huyện Chương Mỹ Là hai huyện ngoại thành Hà Nội, quy mô người nộp thuế khu vực doanh