Đề tài được nghiên cứu nhằm đánh giá hiện trạng công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu tại đơn vị và đưa ra những giải pháp tăng cường hiệu quả công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu tại đơn vị.
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN CHI QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y TỈNH KON TUM LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 60 34 04 10 Đà Nẵng - Năm 2019 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Ng ng n : GS TS NGUYỄN TRƯỜNG S N Phản biện 1: TS Nguyễn Hiệp Phản biện 2: GS TS Lê Bảo Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Quản trị kinh tế họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 09 tháng năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Việc quản lý thuế phải đảm bảo công khai, minh bạch, bình đẳng; bảo đảm quyền lợi ích hợp pháp người nộp thuế Cơ quan quản lý thuế theo quy định pháp luật Cơ quan Thuế Cơ quan Hải quan [1] Cơ quan Thuế quản lý loại thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước hoạt động kinh doanh, mua bán hàng hóa nội địa Cơ quan Hải quan quản lý loại thuế khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước hoạt động xuất khẩu, nhập hàng hóa qua biên giới Trong bối cảnh nay, việc hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực giới đòi hỏi hoạt động quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất nhập phải điều chỉnh linh hoạt, đổi thẩm quyền, kỹ năng, biện pháp quản lý để phù hợp với chuẩn mực, thông lệ, cam kết quốc tế, đồng thời đảm bảo lợi ích quốc gia quyền thu thuế tạo nguồn thu cho NSNN Thời gian qua công tác quản lý thuế xuất nhập tồn quốc nói chung địa bàn tỉnh Kon Tum nói riêng đạt hiệu đáng ghi nhận, góp phần khơng nhỏ vào thu ngân sách nhà nước hàng năm Tuy nhiên tồn tại, khó khăn như: tình trạng trốn thuế, nợ thuế gian lận thuế phát sinh; hoạt động tra, kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành sách thuế hàng hoá xuất nhập chưa coi trọng mức nên hiệu quản lý thuế chưa cao, bình đẳng cơng nghĩa vụ thuế chưa đảm bảo… Với mong muốn nâng cao hiệu công tác quản lý thuế xuất nhập khẩu, thân chọn nghiên cứu đề tài: “Quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y tỉnh Kon Tum” Đề tài nghiên cứu nhằm đánh giá trạng công tác quản lý thuế xuất nhập đơn vị đưa giải pháp tăng cường hiệu công tác quản lý thuế xuất nhập đơn vị Mục tiêu nghiên cứu Luận văn tổng hợp vấn đề có tính lý luận quản lý thuế xuất nhập khẩu, từ sử dụng phương pháp nghiên cứu để phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y đề xuất số giải pháp, kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế xuất nhập đơn vị thời gian tới Câu hỏi nghiên cứu + Thực trạng quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y diễn nào? Những kết đạt được? Những vấn đề tồn nguyên nhân? + Cần triển khai đồng giải pháp để hoàn thiện quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y thời gian tới? Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài cơng tác quản lý thuế hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y 4.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung: Đề tài nghiên cứu chủ yếu công tác quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y - Về không gian: Thực nghiên cứu Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y tỉnh Kon Tum - Về thời gian: Công tác quản lý thuế xuất nhập giai đoạn từ 2014 đến 2017 Phương pháp nghiên cứu - Sử dụng phương pháp điều tra chọn mẫu nhằm khảo sát hài lòng mức độ phục vụ quan Hải quan nhu cầu người nộp thuế yêu cầu quan Hải quan cung cấp thông tin tuyên truyền quản lý thuế xuất nhập - Sử dụng phương pháp thống kê, so sánh để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017 - Sử dụng phương pháp tiếp cận phân tích hệ thống để xác định yếu tố tác động đến quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y Ý nghĩa khoa học Ý nghĩa khoa hoc: Đề tài góp phần hệ thống hóa lý luận quản lý thuế XNK, quản lý nguồn thu, vai trò thu thuế XNK tiến trình hội nhập Đề xuất với quan ban ngành có liên quan giải pháp nhằm tăng cường công tác thu thuế, làm tốt hoạt động thu thuế XNK Đồng thời, giải pháp tạo điều kiện cho doanh nghiệp thực quy định pháp luật thu thuế, tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước qua Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y Ý nghĩa thực tiễn: Góp phần tăng cường công tác quản lý thuế XNK, nhằm đảm bảo tiêu thu thuế từ hoạt động xuất khẩu, nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y năm Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu luận văn Luận văn xây dựng gồm 03 chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế xuất nhập Ngành Hải quan Chương 2: Thực trạng quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y Chương 3: Phương hướng, giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NGÀNH HẢI QUAN 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ 1.1.1 Khái niệm Quản lý thuế Quản lý thuế việc tổ chức thực thi pháp luật thuế nhà nước, tức quản lý thuế hiểu hoạt động tác động điều hành nhà nước hoạt động thực nghĩa vụ thuế (kê khai, tính thuế, nộp thuế) người nộp thuế [24, tr.8] 1.1.2 Đặc điểm Quản lý thuế + Quản lý thuế quản lý pháp luật hoạt động nộp thuế + Quản lý thuế thực chủ yếu phương pháp hành với kết hợp chặt chẽ phương pháp giáo dụcthuyết phục phương pháp kinh tế + Quản lý thuế hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ 1.1.3 Vai trị quản lý thuế + Quản lý thuế có vai trò định việc đảm bảo nguồn thu từ thuế tập trung xác, kịp thời, thường xuyên, ổn định ngân sách nhà nước + Thơng qua hoạt động quản lý thuế góp phần hồn thiện sách pháp luật thuế + Thơng qua quản lý thuế, nhà nước thực kiểm soát điều tiết hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội 1.1.4 Nguyên tắc quản lý thuế Hoạt động quản lý thuế quan nhà nước có thẩm quyền phải tuân theo nguyên tắc định, gồm: Tuân thủ pháp luật; Đảm bảo tính hiệu quả; Thúc đẩy ý thức tự tuân thủ người nộp thuế; Công khai, minh bạch; Tuân thủ phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế 1.2 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.2.1 Khái niệm Thuế xuất khẩu, nhập Thuế xuất khẩu, nhập sắc thuế đánh vào hàng hóa xuất nhập quan hệ thương mại quốc tế 1.2.2 Đặc điểm Thuế xuất khẩu, nhập - Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gián thu - Thuế xuất khẩu, nhập loại thuế gắn liền với hoạt động ngoại thương - Thuế xuất khẩu, nhập điều chỉnh vào hoạt động xuất, nhập hàng hóa quốc gia 1.2.3 Vai trò Thuế xuất khẩu, nhập - Thuế xuất khẩu, nhập công cụ quan trọng nhà nước để kiểm soát hoạt động ngoại thương - Thuế xuất khẩu, nhập công cụ bảo hộ sản xuất nước Hoạt động ngoại thương phát triển gây tác động tiêu cực sản xuất nước - Thuế xuất khẩu, nhập nguồn thu ngân sách nhà nước 1.2.4 Phân loại thuế XNK a Phân loại theo mục đích đánh thuế - Loại để tạo nguồn thu - Loại để bảo hộ - Loại để đàm phán thương mại - Loại để trừng phạt b Phân loại theo xu hướng vận động hàng hoá Sự vận động hàng hố hoạt động ngoại thương diễn ba trạng thái chủ yếu: xuất, nhập, cảnh Ứng với ba trạng thái đó, có ba loại thuế: Thuế xuất khẩu; Thuế nhập khẩu; Thuế cảnh c Phân loại theo cách thức quy định Theo tiêu thức thường có dạng thuế sau đây: Thuế cố định (hay thuế tuyệt đối); Thuế theo tỷ lệ phần trăm 1.3 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU VÀ CÁC TIÊU CHÍ ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ Quản lý thuế xuất nhập bao gồm nội dung quản lý thuế số nội dung cá biệt, cụ thể sau: 1.3.1 Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế 1.3.2 Quản lý kê khai thuế 1.3.3 Quản lý nộp thuế 1.3.4 Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế 1.4 CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC THU THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN 1.4.1 Yếu tố chủ quan Năng lực, trình độ đội ngũ cán cơng chức hải quan Tổ chức thực quy trình, thủ tục hải quan Tính chuyên nghiệp quan Hải quan Cơ sở vật chất, mức độ trang bị phương tiện kỹ thuật quan Hải quan Sự phối hợp với quan, tổ chức có liên quan 1.4.2 Yếu tố khách quan Chính sách pháp luật Nhà nước văn quy định liên quan đến sách thuế xuất nhập Tác động hội nhập kinh tế quốc tế Môi trường kinh tế - trị- xã hội Sự tuân thủ pháp luật người nộp thuế 1.5 KINH NGHIỆM VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA HẢI QUAN MỘT SỐ TỈNH VÀ BÀI HỌC RÚT RA CHO CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 1.5.1 Kinh nghiệm công tác quản lý thuế xuất nhập Hải quan số tỉnh 1.5.2 Bài học kinh nghiệm rút cho Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y - Thực tốt công tác thu hồi nợ đọng, tổ chức theo dõi quản lý đối tượng nợ thuế, nợ phạt, thường xuyên phân loại đối tượng nợ, khoản nợ để đôn đốc, thu hồi nợ trước thời điểm áp dụng biện pháp cưỡng chế Tăng cường theo dõi, kiểm tra việc kê khai thuế tổ chức, cá nhân nhằm phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế để chấn chỉnh kịp thời, chống thất thu thuế - Tăng cường công tác kiểm tra sau thông quan, dựa vào tiêu chí quản lý rủi ro để xác định dấu hiệu nghi vấn Doanh nghiệp - Tăng cường cơng tác thu thuế qua giá tính thuế công tác trọng tâm đơn vị - Xem doanh nghiệp, người nộp thuế đối tác hợp tác, tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động xuất nhập Doanh nghiệp, thành lập tổ tư vấn, giải nhanh vướng mắc cho Doanh nghiệp - Phát huy sức mạnh tổ chức đoàn thể việc thu thuế xuất khẩu, thuế nhập Kinh nghiệm tham gia tổ chức Đoàn niên Chi cục Hải quan cửa Nam Giang cách nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, giáo dục, phổ biến pháp luật cho doanh nghiệp người nộp thuế CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 2.1 TỔNG QUAN VỀ CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 2.1.2 Chức nhiệm vụ 2.1.3 Tổ chức máy cấu nhân 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y GIAI ĐOẠN 2014-2017 Trong năm từ 2014 đến 2017, Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y làm thủ tục hải quan cho hàng hóa nhập chủ yếu mặt hàng lượng điện, gỗ loại, cao su tự nhiên, đường, cà phê, …; hàng xuất chủ yếu vật liệu xây dựng, máy móc thiết bị tạm xuất tái nhập thi cơng cơng trình, hàng bách hóa, phân bón, giống thuốc bảo vệ thực vật, … Việc quản lý thuế phát sinh hoạt động xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y thực sau: 2.2.1 Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế Hàng năm thực theo Kế hoạch chung Ngành Hải quan 11 Bảng 2.5 Số lượng danh nghiệp có Trụ sở tỉnh Kon Tum có hoạt động xuất nhập giai đoạn 2014-2017 Năm Tổng số doanh Số lượng DN mở tờ khai Số lượng DN mở tờ khai nghiệp Chi cục HQCKQT Bờ Y đơn vị hải quan khác 2014 13 2015 18 9 2016 15 12 2017 13 Qua số liệu doanh nghiệp làm thủ tục hải quan Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y từ 2014 – 2017, nhận thấy đa phần doanh nghiệp địa bàn tỉnh Kon Tum, doanh nghiệp thuộc địa bàn tỉnh Kon Tum chiếm khoảng 2,5% tổng số doanh nghiệp làm thủ tục hải quan đơn vị Ưu điểm: Thông qua Hệ thống Thông quan tự động (VNACCS/VCIS) thời gian đăng ký tờ khai hải quan doanh nghiệp rút ngắn Thông tin doanh nghiệp, người nộp thuế cập nhật liên tục có thay đổi thơng qua chế trao đổi thông tin Tổng cục Thuế Tổng cục Hải quan Thông tin doanh nghiệp, người nộp thuế cập nhật kịp thời xác Hạn chế nguyên nhân: Việc tiếp nhận thông tin tờ khai hải quan doanh nghiệp, người nộp thuế thông qua Hệ thống Thơng quan tự động (VNACCS/VCIS) địi hỏi nhân viên làm nhiệm vụ xuất nhập doanh nghiệp phải có trình độ sử dụng tin học đáp ứng yêu cầu Hệ thống Đơn vị chưa mạnh dạn thiết lập tiêu chí quản lý rủi ro cấp Chi cục mặt hàng có nguy gian lận cao Khơng có cán cơng chức thực cơng tác quản lý rủi ro chuyên trách mà mang tính kiêm nhiệm, nghiệp vụ khơng sâu dẫn 12 đến hiệu chưa cao 2.2.3 Quản lý nộp thuế Bảng 2.6 Kết công tác thu thuế Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017 Nội dung Chỉ tiêu giao (tỷ đồng) Số thu (tỷ đồng) Tỷ lệ % đạt so với tiêu Năm 2014 160,81 226,87 141,08% Năm 2015 289,82 258,76 89,28% Năm 2016 310,00 100,68 32,47% Năm 2017 83,00 230,81 277,10% Nguồn Báo cáo năm Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y (2014-2017) Kết thực dự toán thu ngân sách nhà nước năm gần Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y có năm vượt tiêu có năm khơng đạt tiêu dự tốn giao Bảng 2.7 Tình hình nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017 Nợ thuế chuyên thu (đồng) Nợ thuế tạm thu (đồng) Tổng nợ thuế (đồng) Năm 2014 2.052.016.003 2.052.016.003 Năm 2015 375.116.025 375.116.025 Năm 2016 375.116.025 375.116.025 Năm 2017 375.116.025 375.116.025 Nội dung Nợ thuế hạn (đồng) Nợ thuế cưỡng chế (đồng) Tổng nợ thuế (đồng) Năm 2014 2.052.016.003 2.052.016.003 Năm 2015 375.116.025 375.116.025 Năm 2016 375.116.025 375.116.025 Năm 2017 375.116.025 375.116.025 Nội dung Nguồn Báo cáo năm Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y (2014-2017) Trong quản lý nợ đọng thuế Chi cục Hải quan cửa 13 quốc tế Bờ Y đạt kết khả quan, không để phát sinh nợ thuế hạn Bằng công tác nghiệp vụ thu hồi phần nợ thuế cưỡng chế phát sinh Ưu điểm: Việc quản lý nộp thuế thông qua ngân hàng phối hợp thu với quan hải quan kho bạc nhà nươc mang lại nhiều hiệu tích cực cho doanh nghiệp xuất nhập khẩu, người nộp thuế cơng chức phụ trách kế tốn thuế quan hải quan Công tác quản lý thuế thực nghiêm túc, đầy đủ quy định không để phát sinh trường hợp nợ thuế hạn giai đoạn 2014-2017 Hạn chế nguyên nhân:Các ngân hàng thương mại có quy trình xử lý khác nhau, hạ tầng công nghệ thông tin khác dẫn đến việc đồng chưa thống Việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước theo tiêu giao cần phải nghiên cứu đánh giá lại Việc xử lý số nợ thuế cưỡng chế tồn từ năm trước năm 2014 chưa triệt để, kéo dài thiếu quy định rõ ràng hướng dẫn xử lý dứt điểm trường hợp 2.2.4 Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế a Kiểm tra giá, thuế; Giải khiếu nại thuế Bảng 2.8 Số liệu ấn định thuế qua công tác kiểm tra trị giá Hải quan Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017 Năm Số lượng Quyết Số tiền thuế ấn định tăng thêm so định ấn định thuế với khai báo (đồng) 2014 02 957.249.369 2015 01 113.071.523 2016 0 2017 0 Nguồn Báo cáo năm Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y (2014-2017) 14 Tại đơn vị phát sinh hàng hóa xuất nhập túy, có mức độ phức tạp khơng cao, có quy định thuế suất rõ ràng nên trình làm thủ tục hải quan thơng quan hàng hóa không phát sinh trường hợp khiếu nại liên quan đến lĩnh vực thuế Ưu điểm: Đánh giá việc tuân thủ pháp luật khai báo xác định trị giá hải quan người khai hải quan đề đảm bảo tuân thủ nguyên tắc, phương pháp xác định trị giá hải quan; thu đúng, thu đủ thuế cho Ngân sách nhà nước Không phát sinh khiếu nại liên quan đến lĩnh vực thuế Hạn chế nguyên nhân: Lĩnh vực xác định trị giá hải quan lĩnh vực khó, địi hỏi kiến thức chun sâu yếu tố hay lợi dụng để gian lận thuế Chính cơng tác địi hỏi cơng chức phải có nghiệp vụ chun sâu, kinh nghiệm Tại đơn vị công chức phụ trách việc kiểm tra trị giá khai báo thiếu kinh nghiệm b Kiểm tra sau thông quan Bảng 2.9 Số liệu thu thuế qua công tác Kiểm tra sau thông quan Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017 Số KTSTQ Số tiền thu nộp NSNN từ công tác KTSTQ (đồng) Năm Tại trụ sở Hải quan Trụ sở Doanh nghiệp 2014 0 2015 0 2016 14 39.254.400 2017 18 189.799.637 Nguồn Báo cáo năm Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y (2014-2017) Số lượng kiểm tra sau thông quan số thuế ấn định sau kiểm tra năm sau tăng số vụ số tiền thuế so với năm trước Năm 2017 tăng 28,57% số vụ kiểm tra sau thông quan só tiền ấn định thuế tăng 383,51% so với năm 2016 15 Đây điểm đáng lưu ý quản lý thực cải cách thủ tục hành Hồ sơ Hải quan tinh gọn nhiều, doanh nghiệp lợi dụng để gian lận tinh vi hồ sơ hải quan hồ sơ toán doanh nghiệp Ưu điểm: Qua cơng tác kiểm tra sau thơng quan góp phần quản lý chặt chẽ việc khai báo hải quan người khai hải quan mà q trình thơng quan tạo điều kiện thuận lợi qua việc kiểm tra sơ hồ sơ Góp phần răn đe hành vi gian lận, lợi dụng việc phân luồng hệ thống VNACCS/VCIS Qua công tác kiểm tra sau thông quan truy thu số thuế lớn nộp vào ngân sách nhà nước, kịp thời phát vi phạm doanh nghiệp công chức hải quan khâu thông quan để chấn chỉnh công tác nghiệp vụ kịp thời Hạn chế nguyên nhân: Nguồn thông tin thu thập để phục vụ công tác kiểm tra sau thông quan cịn hạn chế, kênh thơng tin thức sử dụng Mặt khác, cơng chức thừa hành phụ trách lĩnh vực kiểm tra sau thông quan có trình độ kinh nghiệm khơng đồng đều, trị giá, kế tốn, kiểm tốn c Hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế Bảng 2.10 Số liệu hoàn thuế Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y giai đoạn 2014-2017 Nội dung Hoàn thuế chuyên thu (đồng) Hoàn thuế tạm thu (đồng) Tổng số thuế hoàn (đồng) Năm 2014 0 Năm 2015 14.517.524.679 14.517.524.679 Năm 2016 8.070.785.063 8.070.785.063 Năm 2017 222.508.649 795.606.893 1.018.115.542 Nguồn Báo cáo năm Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y (2014-2017) Tại Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y không phát sinh 16 trường hợp xét miễn thuế đo đặc điểm đơn vị cách xa dân cư, địa bàn khơng có cư dân biên giới; dự án ưu đãi đầu tư không phát sinh địa bàn đơn vị phụ trách; hành khách xuất nhập cảnh có hành lý theo tiêu chuẩn định mức cho phép Ưu điểm: đảm bảo quyền lợi doanh nghiệp theo quy định pháp luật Kịp thời góp phần giúp doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn vốn đầu tư kinh doanh Hạn chế nguyên nhân: Đối với hồ sơ thuộc diện phải kiểm trước, hoàn sau khoảng cách địa lý xa doanh nghiệp không thuộc địa bàn tỉnh Kon Tum nên gây khó khăn cho doanh nghiệp cung cấp hồ sơ hoàn thuế công chức hải quan phải đến kiểm tra trực tiếp trụ sở doanh nghiệp 2.3 ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y GIAI ĐOẠN 2014-2017 2.3.1 Kết đạt a Tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y thực tốt nhiệm vụ tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế b Quản lý khai thuế Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y thực quản lý chặt chẽ thông tin người nộp thuế Hệ thống Quản lý rủi ro Tổng cục Hải quan theo quy định hành Các lô hàng xuất khẩu, nhập giám sát, quản lý chặt chẽ qua việc đăng ký tờ khai số thuế khai báo xác theo lượng hàng thực xuất khẩu, thực nhập Tuy nhiên, số lượng doanh nghiệp có hoạt động xuất nhập địa bàn tỉnh Kon Tum làm thủ tục Hải quan đơn vị chiếm tỷ 17 trọng nhỏ so với doanh nghiệp địa phương khác, cịn tượng doanh nghiệp có trụ sở nhà xưởng sản xuất địa bàn tỉnh Kon Tum đăng ký thủ tục hải quan thuộc đơn vị khác c Quản lý nộp thuế Trong giai đoạn 2014-2017, Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y có năm vượt tiêu thu ngân sách nhà nước, năm 2014 vượt 41,08% tiêu giao năm 2017 vượt 177,10% tiêu giao Tuy nhiên, năm 2015, 2016 đơn vị không đạt tiêu thu ngân sách nhà nước giao Đặc biệt năm 2016 số thu ngân sách nhà nước đạt 32,47% so với tiêu giao Qua kết trên, thấy nhiệm vụ hoàn thành tiêu thu ngân sách nhà nước đơn vị có nhiều yếu tố tác động ảnh hưởng Bên cạnh việc giao tiêu thu ngân sách cấp có vào báo cáo tình hình thực tế đơn vị hay không? Điều thể rõ việc biến động tiêu giao thu ngân sách nhà nước năm giai đoạn b Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y thực tốt nhiệm vụ kiểm tra giá, thuế từ khơng để phát sinh trường hợp khiếu nại thuế Công tác kiểm tra sau thông quan góp phần tích cực vào việc kiểm sốt chặt chẽ tính tuân thủ pháp luật doanh nghiệp xuất nhập Thủ tục hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thực theo quy định pháp luật Thực đối tượng đủ số tiền xét hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, chưa để phát sinh khiếu nại doanh nghiệp liên quan đến lĩnh vực 2.3.2 Những tồn nguyên nhân Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y cần tìm hiểu thêm hoạt động doanh nghiệp xuất nhập đóng trên địa bàn tỉnh 18 Kon Tum để có phương pháp hỗ trợ, tư vấn pháp luật lĩnh vực hải quan để tạo thuận lợi cho doanh nghiệp kinh doanh Trong kết đánh giá hài lòng doanh nghiệp chưa có tiêu chí đạt mức “Rất rõ ràng”, tập thể cán công chức Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y cần phải nâng cao chất lượng phục vụ đội ngũ cán công chức nhu cầu doanh nghiệp Trong việc quản lý kê khai thuế người nộp thuế tiềm ẩn nhiều nguy gian lận thuế Số thuế nợ đọng phát sinh từ năm trước năm 2014 chưa giải triệt để để thu hồi số tiền thuế nợ đọng theo văn pháp luật quy định đơn vị thực hết chế tài xử lý hành doanh nghiệp khơng chấp hành, khơng đủ điều kiện để khởi tố hình hành vi trốn thuế Kết nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước đơn vị có khoảng cách lớn tỷ lệ vượt tiêu không đạt tiêu so với tiêu cấp giao Điều thể chất lượng báo cáo Dự toán thu ngân sách cho năm không cao Nguyên nhân phần việc nắm bắt đánh giá tình hình xuất nhập năm đơn vị nhiều hạn chế; Một phần chưa chủ động, kịp thời nắm bắt thay đổi sách Hiệp định thương mại tự Việt Nam nước có hiệu lực thi hành Nguồn thơng tin sở liệu phục vụ công tác Kiểm tra sau thơng quan cịn hạn chế; trình độ cơng chức hải quan làm công tác kiểm tra sau thông quan chưa đồng Cơng tác hồn thuế khơng phát sinh phức tạp có trường hợp kéo dài có kết sách pháp luật liên quan đến Luật quản lý thuế Luật khác có liên quan có tính ổn định chưa cao Phần gây khó khăn vốn kinh doanh tái đầu tư doanh nghiệp 19 CHƯƠNG PHƯƠNG HƯỚNG, GIẢI PHÁP CƠ BẢN TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ XUÁT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 3.1.1 Mục tiêu phát triển ngành Hải quan Mục tiêu tổng quát chiến lược phát triển Hải quan đến năm 2020 là: Xây dựng Hải quan Việt Nam đại, có chế, sách đầy đủ, minh bạch, thủ tục hải quan đơn giản, hài hòa đạt chuẩn mực quốc tế, tảng ứng dụng công nghệ thơng tin, xử lý liệu tập trung, đạt trình độ tương đương với nước tiên tiến khu vực Đông Nam Á Xây dựng lực lượng Hải quan đạt trình độ chun nghiệp, chun sâu có trang thiết bị, kỹ thuật đại, hoạt động có hiệu lực, hiệu góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại hợp pháp, phát triển du lịch, thu hút đầu tư nước ngoài, đảm bảo an ninh quốc gia, an tồn xã hội, bảo vệ lợi ích nhà nước, quyền nghĩa vụ hợp pháp tổ chức, cá nhân 3.1.2 Mục tiêu thu thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y Cần phải phân tích, đánh giá thực trạng hoạt động công tác thu thuế xuất nhập đơn vị thời gian qua Căn vào yếu tố số lượng cửa khẩu, cửa phụ, lối mở, khả xuất nhập năm trước Bộ Tài Chính, Tổng cục hải quan, Cục Hải quan Gia Lai-Kon Tum giao tiêu Chi cục Chỉ tiêu thu ngân sách nhà nước hàng năm giao thường cao 10% so với số thu năm trước đo Tùy tình hình khả xuất nhập thực tế, đơn vị giao thêm tiêu phấn đấu 20 3.2 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y TRONG THỜI GIAN TỚI 3.2.1 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế Khi thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế hỗ trợ tuân thủ pháp luật người nộp thuế Việc đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế hỗ trợ người nộp thuế qua phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống dân vận, giáo dục, quan quản lý thuế nâng cao hiểu biết vai trị, chất, mục đích thuế Đơn vị tự đào tạo nâng cao trình độ cán cơng chức làm cơng tác tun truyền pháp luật nói riêng, tồn thể cơng chức hải quan nói chung đảm bảo phải người nắm vững pháp luật Hải quan Tuyên truyền, phổ biến mạnh mẽ hình thức khai báo thủ tục hải quan thông qua đại lý hải quan 3.2.2 Tăng cường quản lý kê khai thuế + Triển khai thực có hiệu Hiệp định trị giá GATT, đảm bảo quy định xác định trị giá tính thuế + Đẩy mạnh cơng tác kiểm tra trị giá tính thuế nâng cao hiệu cơng tác tham vấn giá + Tăng cường phối kết hợp phận nghiệp vụ + Công chức trực tiếp làm công tác giá cần nắm bắt kịp thời biến động giá thị trường + Kiến nghị xây dựng, bổ sung kịp thời vào danh mục hàng hóa xuất nhập quản lý rủi ro cấp Cục mặt hàng nhạy cảm, thuế suất cao, có khả gian lận thương mại qua giá + Chi cục phải có cán giá chuyên trách, khơng kiêm nhiệm bố trí số lượng cơng chức làm công tác giá cho phù hợp 3.2.3 Tăng cường quản lý nộp thuế 21 - Đối với khoản nợ khơng có khả thu (nợ DN giải thể, phá sản, ) báo cáo Cục Hải quan Gia Lai-Kon Tum, Tổng cục Hải quan để xem xét xử lý, phải nêu rõ thuộc đối tượng điều chỉnh theo văn pháp luật nào, thực biện pháp (đơn đốc, xác minh, trao đổi với quan ban ngành liên quan, kết ), đề xuất phương án xử lý - Đối với khoản nợ có khả thu: Xây dựng kế hoạch đơn đốc thu hồi nợ, cụ thể theo tháng, quý, năm phải thường xuyên kiểm tra việc thực - Quản lý chặt chẽ nợ thuế nợ phát sinh: Có văn thơng báo nhắc nhở đến hạn nộp thuế - Kiểm tra, rà soát Doanh nghiệp đóng địa bàn cịn nợ thuế, nợ phạt, làm việc với UBND tỉnh, thành phố đề nghị có ý kiến đạo quan, ban, ngành có liên quan để thu hồi nợ thuế - Bố trí, xếp, phân cơng cán có lực, có trách nhiệm, đảm bảo thực tốt cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Triển khai thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế phù hợp với Luật Quản lý thuế - Thực trao đổi, kết nối thông tin với quan, tổ chức liên quan để Cơ quan Thuế theo dõi tình trạng tài sản tổ chức, cá nhân nộp thuế phục vụ tốt công tác thu nợ 3.2.4 Tăng cương công tác Thanh tra, kiểm tra người nộp thuế - Đẩy mạnh công tác thu thập xử lý thông tin quản lý rủi ro, kiểm tra sau thông quan hàng nhập + Thường xuyên hướng dẫn, kiểm tra, đôn đốc cán công chức thực công tác quản lý rủi ro quy định, theo dõi trình áp dụng quản lý rủi ro tiêu chí phân tích cấp Chi cục, Cục, Tổng cục + Xây dựng kế hoạch thu thập thông tin phục vụ công tác quản 22 lý rủi ro Chi cục, ban hành quy chế phối hợp trao đổi thu thập, cập nhật cung cấp thông tin phục vụ quản lý rủi ro đơn vị nghiệp vụ + Chỉ đao đơn vị thực thông tin tài khoản truy cập hệ thống thông tin quản lý rủi ro, tăng cường việc thu thập thông tin, cập nhật hoàn thiện hồ sơ quản lý doanh nghiệp hoạt động địa bàn, giải kịp thời cac vướng mắc trình áp dụng quản lý rủi ro Với tồn lực lượng kiểm tra sau thông quan áp dụng phương pháp quản lý rủi ro, Ngành Hải quan bước đầu xác lập hình thức “hậu kiểm” chuyển dần phương thức quản lý từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”, góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động thương mại quốc tế Để chuyển đổi mạnh mẽ phương thức quản lý từ kiểm tra thông quan sang kiểm tra sau thông quan nâng cao lực, hiệu quản lý Nhà nước Hải quan, Chi cục cần phải áp dụng mạnh mẽ phương pháp quản lý rủi ro để giảm tỉ lệ kiểm tra thực tế hàng hóa, tăng tỉ lệ miễn kiểm tra hồ sơ, tạo thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp Để công tác phát huy hiệu nữa, đơn vị cần thực giải pháp sau: + Cần thành lập đội kiểm tra sau thông quan trực thuộc cấp Chi cục nhằm nâng cao biện pháp quản lý theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu, chủ động nghiên cứu thông tin Doanh nghiệp, mặt hàng thơng qua q trình thực thủ tục hải quan để từ xác định Doanh nghiệp, mặt hàng trọng điểm kịp thời bổ sung vào tiêu chí rủi ro Chi cục, Cục Hải quan tỉnh giúp cho trình đánh giá, phân luồng kiểm tra, thơng quan hàng hóa xác đảm bảo khơng thất thu thuế cho ngân sách nhà nước Trong công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, Chi cục cần đề nghị Cục Hải quan Gia Lai-Kon Tum cần xây dựng kế hoạch, quy hoạch 23 đào tạo theo hướng chuyên sâu, chuyên nghiệp + Kiến nghị Tổng cục Hải quan ban hành văn quy định chi tiết kiểm tra sau thông quan, hồn chỉnh lại quy trình kiểm tra sau thơng quan cho phù hợp với quy định Luật Quản lý thu thuế + Cần phải xây dựng đề xuất với Tổng cục Hải quan có chế độ phụ cấp đặc thù việc trích thưởng theo vụ việc nhằm khuyến khích động viên cán cơng chức kiểm tra sau thơng quan làm việc có hiệu ngăn chặn hành vi tiêu cực + Phối hợp tổ chức thực tốt quy chế phối hợp triển khai cơng tác điều tra nghiên cứu, phân tích dự báo nắm tình hình hoạt động nhập địa bàn mặt hàng, đối tượng liên quan đến gian lận thuế, tiêu thụ hàng giả, hàng cấm, ma tuý, vi phạm sở hữu trí tuệ ảnh hưởng đến an ninh quốc gia + Thu thập, cập nhật thông tin lập kế hoạch kiểm tra sau thông quan theo hướng vụ việc trọng tâm trọng điểm có nhiều dấu hiệu nghi vấn gian lận, thất thu thuế xuất nhập 3.2.5 Xây dựng Đội ngũ cán bộ, công chức Hải quan đáp ứng yêu cầu - Đối với cán bộ, công chức làm công tác tham mưu cần đào tạo chuyên sâu một, vài lĩnh vực chun mơn nghiệp vụ có liên quan - Đào tạo cán bộ, công chức theo tiêu chuẩn chuẩn hoá Ngành - Xây dựng chế bố trí cán bộ, cơng chức theo ngun tắc người, việc thực nhiệm vụ chuyên môn - Đề xuất Cục Hải quan Gia Lai-Kon Tum, Tổng cục Hải quan tạo điều kiện cho đơn vị tham gia lớp đào tạo nâng cao lực quản lý cán Lãnh đạo cấp Chi cục - Thực nghiêm túc quy chế thực thi công vụ Ngành, quy định trách nhiệm người đứng đầu đơn vị theo quy định pháp luật 24 KẾT LUẬN Trong năm qua, Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y đạt nhiều kết đáng khích lệ quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập đơn vị Trong giai đoạn 2014-2017, không để phát sinh trường hợp nợ đọng thuế hạn, cưỡng chế; Đã có biện pháp nhằm thu hồi phần số thuế nợ hạn Công tác tuyên truyền, giáo dục phổ biến pháp luật cho doanh nghiệp, người nộp thuế có nhiều hình thức hấp dẫn mang lại hiệu cao Việc thực thủ tục hải quan theo quy định pháp luật, tạo thuận lợi cho hoạt động xuất nhập cửa quốc tế Bờ Y Tuy nhiên, để nâng cao hiệu quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y cần phải có đánh giá xác, khách quan tồn nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu quản lý thuế đơn vị để có phương án khắc phục, hạn chế tồn thời gian sớm Nhằm nâng cao vị Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y nội Cục Hải quan Gia Lai-Kon Tum Ngành Hải quan nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước hàng năm Trên sở lý luận đánh giá thực trạng quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y tỉnh Kon Tum, Luận văn nêu kết đạt được, bên cạnh hạn chế nguyên nhân quản lý thuế xuất nhập đơn vị Từ đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y Do thời gian nghiên cứu kiến thức chuyên sâu lĩnh vực quản lý thuế xuất nhập cịn hạn chế Luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả luận văn mong nhận đóng góp ý kiến nhà khoa học, nhà nghiên cứu, chuyên gia để luận văn hoàn thiện thêm./ ... Hải quan cửa quốc tế Bờ Y Chương 3: Phương hướng, giải pháp tăng cường quản lý thuế xuất nhập Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU CỦA NGÀNH HẢI QUAN. .. TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y GIAI ĐOẠN 2014-2017 Trong năm từ 2014 đến 2017, Chi cục Hải quan cửa quốc tế Bờ Y làm thủ tục hải quan cho hàng hóa nhập. .. THUẾ XUÁT NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 3.1 PHƯƠNG HƯỚNG NHẰM TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TỪ HOẠT ĐỘNG XUẤT NHẬP KHẨU CỦA CHI CỤC HẢI QUAN CỬA KHẨU QUỐC TẾ BỜ Y 3.1.1 Mục tiêu