Hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện quế võ, tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI  TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­  ĐẶNG THỊ THÙY TRANG  HỒN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH  DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ,  TỈNH BẮC NINH  LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ  CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH  Hà Nội ­ Năm 2015  ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI  TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ  ­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­­ĐẶNG THỊ THÙY TRANG  HỒN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ  THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH  Chun ngành: Quản lý kinh tế  Mã số: 60 34 04 10  LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ  CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH  NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS. TRẦN VIỆT TIẾN  XÁC NHẬN CỦA  CÁN BỘ HƯỚNG DẪN  XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ  CHẤM LUẬN VĂN  PGS.TS. Trần Việt Tiến  PGS.TS. Lê Danh Tốn  Hà Nội ­ Năm 2015  LỜI CAM ĐOAN  Tơi xin cam đoan luận văn với đề tài: “Hồn thiện quản lý thuế đối  với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” hồn  tồn là kết quả nghiên cứu của chính bản thân tơi và chưa được cơng bố trong  bất cứ một cơng trình nghiên cứu nào của người khác. Trong q trình thực  hiện luận văn, tơi đã thực hiện nghiêm túc các quy tắc đạo đức nghiên cứu;  các kết quả trình bày trong luận văn là sản phẩm nghiên cứu, khảo sát của  riêng cá nhân tơi; tất cả các tài liệu tham khảo sử dụng trong luận văn đều  được trích dẫn tường minh, theo đúng quy định.  Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm về tính trung thực của số liệu và các  nội dung khác trong luận văn của mình.\.  Hà Nội, ngày 25 tháng 3 năm 2015  Tên tác giả  Đặng Thị Thùy Trang  LỜI CẢM ƠN  Luận văn là kết quả q trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp  với kinh nghiệm trong q trình thực tiễn cơng tác, với sự nỗ lực của bản  thân.  Lời đầu tiên tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành, sâu sắc tới thầy giáo  PGS.TS Trần Việt Tiến là người trực tiếp hướng dẫn khoa học, đã tận tình  hướng dẫn cho tơi cả về chun mơn, phương pháp nghiên cứu và chỉ bảo tơi  nhiều kinh nghiệm trong thời gian thực hiện đề tài.  Tơi xin chân thành cảm ơn các cơ chú, anh chị cán bộ Chi cục Thuế  huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đã giúp đỡ tơi trong q trình thu thập dữ liệu  và cung cấp thơng tin của luận văn.  Tơi xin chân thành cảm ơn các thầy, cơ giáo trong Trường Đại học kinh  tế ­ Đại học Quốc gia Hà Nội và bạn bè đã giúp đỡ tơi trong q trình học tập  cũng như trong q trình hồn thiện luận văn này.  Sau cùng, tơi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến gia đình đã ln tạo điều  kiện tốt nhất cho tơi trong suốt q trình học cũng như thực hiện luận văn.  Mặc dù với sự nỗ lực cố gắng của bản thân, luận văn khơng tránh khỏi  những thiếu sót. Tơi mong nhận được sự góp ý chân thành của q Thầy, q  Cơ, đồng nghiệp và bạn bè để luận văn được hồn thiện hơn.  Hà Nội, ngày 25 tháng 03 năm 2015  Học viên  Đặng Thị Thùy Trang  MỤC LỤC  DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT  i   DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU .ii   DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ  iii  MỞ  ĐẦU 1  1.1.Tính cấp thiết của đề tài   1  1.2. Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu  2  1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu   2  1.4. Những đóng góp của luận văn   3  1.5. Kết cấu của luận văn   3  Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ  KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH  DOANH CÁ  THỂ   1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu . 4  1.2. Thuế và quản lý thuế   6  1.2.1. Quan niệm và vai trò của thuế đối với phát triển kinh tế ­ xã hội   6  1.2.2. Quan niệm và vai trò của quản lý thuế  . 9  1.3. Một số vấn đề cơ bản về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể  . 11  1.3.1. Quan niệm và đặc điểm quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể   11  1.3.2. Đối tượng, mục tiêu quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể   14  1.3.3. Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể  16  1.3.4. Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể   21  1.4. Những nhân tố ảnh hưởng và sự cần thiết quản lý thuế đối với hộ kinh  doanh cá thể   22   1.4.1. Những nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá  thể   22   1.4.2. Sự cần thiết quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể   26  1.5. Kinh nghiệm về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể của một số địa  phương trong nước   28   1.5.1. Tổng quan kinh nghiệm về quản lý thuế của một số địa phương trong nước   28  1.5.2. Những bài học kinh nghiệm về quản lý thuế đối với Chi cục Thuế huyện Quế Võ,  tỉnh Bắc Ninh  33   Chƣơng 2: PHƢƠNG PHÁP VÀ THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU  36  2.1. Cách tiếp cận   36  2.1.1. Các phương pháp luận  36   2.1.2. Các phương pháp nghiên cứu cụ thuể   37  2.2. Thiết kế nghiên cứu   38  2.2.1. Câu hỏi nghiên cứu  38  2.2.2. Khung nghiên cứu  39  2.3. Phương pháp thu thập số liệu, thông tin   40  2.3.1. Thu thập thông tin thứ cấp  40  2.3.2. Thu thập thông tin sơ cấp  41  2.4. Phương pháp xử lý số liệu  42  Chƣơng 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ  THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH  43  3.1. Điều kiện kinh tế ­ xã hội và khái quát hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn  huyện Quế Võ  43  3.1.1. Điều kiện kinh tế ­ xã hội  43   3.1.2. Khái quát hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ  . 45  3.2. Hiện trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện  Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh   47  3.2.1. Xác định mục tiêu, đối tượng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể47  3.2.2. Tổ chức thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể   48  3.2.3. Kiểm tra, giám sát thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể   62  3.3. Đánh giá chung về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn  huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh  . 66   3.3.1. Những thành tựu   66   3.3.2. Những hạn chế và nguyên nhân của những hạn chế   71  Chƣơng 4: PHƢƠNG HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ  ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH  BẮC  NINH  77  4.1. Bối cảnh và xu hướng phát triển hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện  Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh   77  4.1.1. Bối cảnh trong nước và địa phương ảnh hưởng đến quản lý thuế đối với hộ kinh  doanh cá thể   77   4.1.2. Xu hướng phát triển của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ  80  4.2. Phương hướng hoàn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên  địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh   81   4.3. Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế đối hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn  huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh  . 86   4.3.1. Xác định đúng mục tiêu, đối tượng quản lý thuế   86  4.3.2. Tổ chức tốt việc thực hiện quản lý thuế  87  4.3.3. Nâng cao hiệu lực bộ máy và trình độ đội ngũ cán bộ quản lý thuế  93  4.3.4.Tăng cường kiểm tra, giám sát việc thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh  cá thể . 94   4.3.5. Thực hiện tốt việc áp dụng công nghệ hiện đại vào quản lý thuế đối với hộ kinh  doanh cá thể   96   4.3.6. Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể97  4.4. Kiến nghị của tác giả   100  KẾT  LUẬN  101   TÀI LIỆU THAM KHẢO  .102   Tiếng Việt:  102   Website:  . 104  PHỤ LỤC  105  PHỤ LỤC  108  DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ VIẾT TẮT  STT  Ký hiệu  Nguyên nghĩa  1  CNXH  Chủ nghĩa xã hội  2  CN­TTCN  Công nghiệp ­ Tiểu thủ công nghiệp  3  ĐKKD  Đăng ký kinh doanh  4  CQT  Cơ quan thuế  5  GTGT  Giá trị gia tăng  6  HKD  Hộ kinh doanh  7  KBNN  Kho bạc nhà nước  8  KK­KTT  Kê khai – Kế tốn thuế  9  KVKTNQD  Khu vực kinh tế ngồi quốc doanh  10  LXP  Liên Xã Phương  11  MST  Mã số thuế  12  NNT  Người nộp thuế  13  NSNN  Ngân sách Nhà nước  14  NQD  Ngoài quốc doanh  15  QLT  Quản lý thuế  16  SXKD  Sản xuất kinh doanh  17  TNCN  Thu nhập cá nhân  18  TNDN  Thu nhập doanh nghiệp  19  TNHH  Trách nhiệm hữu hạn  20  THNVDT  Tổng hợp nghiệp vụ dự toán  21  TTĐB  Tiêu thụ đặc biệt  22  UBND  Ủy ban nhân dân  23  XHCN  Xã hội chủ nghĩa  i  DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU  STT  Bảng  Nội dung  Danh sách chọn hộ điều tra  Trang  1  Bảng 2.1  2  Bảng 3.1  3  Bảng 3.2  4  Bảng 3.3  5  Bảng 3.4  6  Bảng 3.5  7  Bảng 3.6  8  Bảng 3.7  Bậc thuế môn bài đối với hộ kinh doanh cá thể  60  9  Bảng 3.8  Tỷ lệ thu nhập chịu thuế TNCN ấn định  62  10  Bảng 3.9  Kết quả giải quyết đơn, thư khiếu nại  65  11  Bảng 3.10  Kết quả công tác ủy nhiệm thu  67  12  Bảng 3.11  Số tiền thuế thu được năm 2010 ­ 2014  69  13  Biểu đồ 3.1: Kết quả thực hiện dự tốn thu NSNN các năm  Số lượng hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn  huyện Quế Võ từ năm 2010 đến năm 2014  Thống kê tình hình cấp mã số thuế hộ kinh  doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ  Kết quả điều tra doanh thu 50 hộ khốn trên địa  bàn huyện Quế Võ  Kết quả điểu chỉnh thuế các năm 2012, 2013,  2014  Kết quả thu nộp thuế HKD cá thể năm  2013,2014  Báo cáo nợ đọng khu vực cá thể tính đến  31/12/2014  43  47  50  51  53  54  55  70  Tỷ trọng số thu từ hộ kinh doanh cá thể trên  14  Biểu đồ 3.2: tổng số thu ngoài quốc doanh trên địa bàn Quế  Võ năm 2014  ii  71  DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ  STT  1  2  3  Hình  Sơ đồ 1.1  Sơ đồ 2.1  Sơ đồ 3.1  Nội dung  Trang  Quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh  18  doanh cá thể  Sơ đồ khung nghiên cứu  40  Bộ máy quản lý thuế đối với hộ kinh doanh  57  cá thể tại Chi cục Thuế huyện Quế Võ  iii  MỞ ĐẦU  1.1.Tính cấp thiết của đề tài  Thuế là nguồn thu chủ yếu của Ngân sách Nhà nước, thơng qua nguồn  thu này để Chính phủ chi tiêu cho các cơng trình cơng cộng, cải thiện hệ  thống an ninh xã hội. Vì vậy, vấn đề quản lý thuế sao cho thu đúng, thu đủ  ln được đặt ra để tạo nguồn thu cho ngân sách và đảm bảo sự cơng bằng  trong nghĩa vụ đóng góp của người dân.  Trong thời gian qua, cơng tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể  trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đã có nhiều chuyển biến tích cực,  góp phần hạn chế thất thu, tăng thu cho Ngân sách Nhà nước với tỷ lệ tăng  năm sau cao hơn năm trước. Tuy nhiên, ý thức tự giác chấp hành nghĩa vụ  nộp thuế của các hộ kinh doanh cá thể vẫn cịn thấp, tình trạng vi phạm pháp  luật thuế vẫn ln xảy ra ở nhiều hình thức, với mức độ khác nhau, nợ thuế  ngày càng tăng. Đối với nguồn thu này cịn nhiều tiềm năng khai thác bởi  thực trạng quản lý thuế cịn sót hộ, doanh thu tính thuế cịn chưa tương xứng  với doanh thu thực tế kinh doanh của hộ… Do đó, vấn đề cần thiết đặt ra là  phải hồn thiện chính sách và cơng cụ quản lý để nâng cao hiệu lực của cơng  tác quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ  nhằm hướng tới 2 mục tiêu cơ bản là:  ­ Về phía cơ quan thuế: Thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thuế  vào ngân sách Nhà nước, đảm bảo nguồn thu ổn định và tăng thu qua các  năm.  ­ Về phía hộ kinh doanh cá thể: Nâng cao ý thức chấp hành nghĩa vụ  thuế của hộ kinh doanh đối với NSNN, tạo cơ sở pháp lý giải quyết đầy đủ  các quyền lợi của người nộp thuế.  Huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh là huyện thuộc địa bàn có điều kiện kinh  tế ­ xã hội cịn tương đối khó khăn có số thu từ thuế khơng nhiều, chưa đủ đáp  1  ứng nhu cầu chi tiêu hằng năm của huyện, nhưng nguồn thu thuế chủ yếu từ  khu vực kinh tế ngồi quốc doanh, tỷ trọng số thuế từ khu vực này chiếm từ  50% đến 60%, trong đó từ hộ kinh doanh cá thể chiếm từ hơn 30% đến 40%  trong tổng thu từ khu vực kinh tế ngồi quốc doanh trên địa bàn huyện. Xuất  phát từ những ý nghĩa thực tiễn trên tác giả đã chọn đề tài: “Hồn thiện Quản  lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc  Ninh” để thực hiện xây dựng luận văn thạc sỹ kinh tế.  1.2. Mục tiêu, nhiệm vụ nghiên cứu  ­ Nghiên cứu những vấn đề lý luận cơ bản về thuế và quản lý thuế; hộ  kinh doanh cá thể và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.  ­ Đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá  thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.  ­ Đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện quản lý thuế đối với hộ  kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh trong thời gian  tới.  1.3. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu  ­ Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên  địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.  ­ Phạm vi nghiên cứu:  + Nội dung: Nghiên cứu tình hình thực hiện quản lý thuế đối với hộ  kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ ­ tỉnh Bắc Ninh, bao gồm: hộ  nộp thuế theo phương pháp khai thuế và hộ nộp thuế theo phương pháp ổn  định thuế (phương pháp khốn). Trong phạm vi luận văn này chỉ nghiên cứu  hộ nộp thuế theo phương pháp khốn.  + Thời gian nghiên cứu từ năm 2010 đến nay  + Khơng gian: Huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.  2  1.4. Những đóng góp của luận văn  ­ Luận văn góp phần làm rõ hơn cơ sở lý luận và thực tiễn về thuế, quản  lý thuế và vai trị của quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, từ đó nhằm  xác định rõ cách thức quản lý thuế thích hợp đối với hộ kinh doanh cá thể.  ­ Trên cơ sở đánh giá thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá  thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh giai đoạn 2010 – 2014, luận  văn đề xuất một số giải pháp nhằm hồn thiện quản lý thuế đối với hộ kinh  doanh cá thể.  ­ Luận văn có thể sử dụng làm tài liệu nghiên cứu, phục vụ cho việc sơ  kết, đánh giá về cơng tác quản lý thuế nói chung và cơng tác quản lý thuế đối  với hộ kinh doanh cá thể nói riêng và làm cơ sở để xây dựng một số kế hoạch,  đề án… về cơng tác quản lý thuế, đào tạo, bồi dưỡng, ln chuyển, bổ nhiệm,  bố trí, sắp xếp và thực hiện chính sách đối với đội ngũ cán bộ quản lý hộ giai  đoạn từ nay đến năm 2020, tầm nhìn đến năm 2030.  ­ Luận văn cũng có thể sử dụng làm tư liệu tham khảo phục vụ cho việc  nghiên cứu, học tập và giảng dạy cho đội ngũ cán bộ, cơng chức thuế mới ở  Trường Nghiệp vụ Thuế, chủ yếu về chun đề thuế và quản lý thuế.  1.5. Kết cấu của luận văn  Ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục,  luận văn gồm 4 chương:  Chương 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu, cơ sở lý luận và kinh  nghiệm thực tiễn về quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.  Chương 2: Phương pháp và thiết kế nghiên cứu  Chương 3: Thực trạng quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên  địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh  Chương 4: Phương hướng và giải pháp hồn thiện quản lý thuế đối với  hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh.  3  Chƣơng 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ  LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI  VỚI HỘ KINH DOANH CÁ THỂ  1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu  Qua nghiên cứu, tìm hiểu các cơng trình nghiên cứu khoa học đã được  cơng bố trong lĩnh vực thuế có thể nêu một số cơng trình điển hình sau:  “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế ở Việt Nam trong điều  kiện hiện nay” (2003) là một đề tài cấp Bộ có chất lượng của tập thể tác giả,  gồm PGS.TS Nguyễn Thị Bất là chủ nhiệm đề tài và các cộng sự. Đề tài đã hệ  thống hóa những lý thuyết cơ bản về quản lý thuế và phân tích thực trạng  quản lý thuế ở Việt Nam. Đồng thời, đề tài đưa ra các giải pháp mang tính đột  phá, phù hợp với tình thực tiễn của Việt Nam. Tuy nhiên, nghiên cứu của đề  tài mới chỉ dừng lại ở mốc thời gian 2003.  “Đổi mới và hồn thiện hệ thống quản lý thu thuế ở Việt Nam” của tác  giả Nguyễn Thị Mai Hương (2003) là một đề tài cấp Viện Khoa học Tài  chính. Đóng góp chủ yếu của đề tài là đã khai qt thực trạng cơng tác quản  lý thuế ở Việt Nam và đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thu thuế trên 2  góc độ: thực trạng cơng tác tổ chức bộ máy quản lý thu thuế và thực trạng  cơng tác hành thu. Từ phân tích kinh nghiệm quản lý thu thuế của một số  nước trên thế giới và thực trạng của Việt Nam, đề tài rút ra một số bài học  kinh nghiệm và nêu ra các giải pháp khá phù hợp với Việt Nam. Tuy nhiên,  đề tài chưa đề cập đến được một số vấn đề lý thuyết cơ bản như khái niệm  quản lý thuế, nội dung và các phương thức quản lý thuế. Một số nhận xét về  cải cách quản lý hành chính thuế ở một số nước trên thế giới được tác giả nêu  ra là phong phú nhưng các bài học cho Việt Nam chưa rõ. Các giải pháp chưa  có tính đột phá để cải thiện về cơ bản cơng tác quản lý thuế ở Việt Nam hiện  nay.  4  “Đổi mới quản lý thuế trong điều kiện hội nhập kinh tế ở Việt Nam” là  luận án tiến sĩ của tác giả Lê Duy Thành, bảo vệ năm 2006. Bên cạnh nhiều  điểm thành cơng, luận án cịn có những hạn chế như: Chưa phân tích và làm  rõ được những tác động của gia nhập WTO và hội nhập kinh tế quốc đối với  quản lý thuế (vì luận án hồn thành trước thời điểm Việt Nam gia nhập  WTO); Các phân tích hồn tồn mang tính định tính, chưa có cơng cụ phân  tích định lượng hỗ trợ nên kết quả phân tích chưa mang tính khách quan; và  chưa đề cập được kinh nghiệm quản lý thuế hiện đại ở các nước tiên tiến trên  thế giới.  Ngồi ba cơng trình khoa học lớn trên cịn một số cơng trình khoa học  khác đề cập đến quản lý thu thuế nói chung có đề tài “Nâng cao hiệu quả  quản lý thu thuế ở Việt Nam trong q trình đổi mới”, Luận văn Thạc sỹ kinh  tế Hồng Đình Cơ.  ­ Nhóm quản lý thu thuế đối với một hoặc một vài sắc thuế trên địa bàn  tỉnh, thành phố như: Đề tài “Những giải pháp nâng cáo hiệu quả quản lý thu  thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trên địa bàn tỉnh Thanh  Hóa”, Luận văn Thạc sỹ Kinh tế của Mai Đình Tú; đề tài “Cơng tác quản lý  thu thuế ngồi quốc doanh trên địa bàn Thành phố Hà Nội”, Luận văn Thạc  sỹ của Vũ Thị Toản; đề tài “Các giải pháp tăng cường quản lý thuế hàng hóa  xuất khẩu, nhập khẩu trong tiến trình gia nhập AFTA của Việt Nam”, Luận án  Tiến sĩ Kinh tế của Nguyễn Danh Hưng.  ­ Nhóm chống thất thu thuế như: đề tài “Một số vấn đề sử dụng cơng cụ  thuế và chống thất thu thuế ở các địa bàn tỉnh biên giới phía Bắc”, Luận văn  Thạc sỹ của Đặng Hồng Trung; đề tài “Thất thu thuế và giải pháp chống thất  thu thuế trên địa bàn tỉnh Phú Thọ”, Luận văn Thạc sỹ kinh tế của Nguyễn  Duy Long; đề tài “Chống thất thu thuế trên địa bàn quận Đống Đa”, Luận  5  văn Thạc Sỹ của Nguyễn Viết Tuấn; đề tài “Chống gian lận thuế giá trị gia  tăng trên địa bàn thành phố Hà Nội”, Luận văn Thạc sỹ của Viên Viết Hùng.  Nhìn chung, các cơng trình nghiên cứu ở những mức độ khác nhau, trên  nhiều khía cạnh khác nhau đã đề cập đến quản lý thuế. Tuy nhiên, chưa có đề  tài nào nghiên cứu về Hồn thiện cơng tác Quản lý thuế đối với hộ kinh  doanh cá thể trên địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh. Vì vậy, đền tài vẫn  mang tính cấp thiết và có ý nghĩa cả về lý luận lẫn thực tiễn.  1.2. Thuế và quản lý thuế  1.2.1. Quan niệm và vai trị của thuế đối với phát triển kinh tế ­ xã hội  1.2.1.1. Quan niệm về thuế  Thuế là hình thức huy động tài chính cho Nhà nước. Khi Nhà nước ra  đời, thuế là cơng cụ để Nhà nước có nguồn thu nhằm trang trải các chi tiêu  của Nhà nước. Nhà nước dùng quyền lực của mình ban hành các luật thuế để  bắt buộc dân cư và các đối tượng khác trong nền kinh tế đóng góp cho Nhà  nước.  Thuế là khoản đóng góp theo luật định của người nộp thuế cho Nhà  nước nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước.  Thuế là hình thức động viên mang tính chất bắt buộc trên ngun tắc  luật định. Đặc điểm này được thể chế hóa trong hiến pháp của mỗi quốc gia.  Nhà nước dùng quyền lực và sức mạnh để ấn định các thứ thuế, bắt buộc các  tổ chức kinh tế và cơng dân thực hiện các nghĩa vụ thuế để nhà nước có  nguồn thu ổn định, thường xun đảm bảo trang trải các khoản chi trong hoạt  động thường xun của Nhà nước mà vẫn ổn định được Ngân sách Nhà nước.  Tổ chức hoặc cá nhân nào khơng thực hiện đúng nghĩa vụ nộp thuế của mình  tức là họ đã vi phạm pháp luật của quốc gia đó.  6  Đặc điểm này phân biệt sự khác nhau giữa các khoản thuế với các  khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho Ngân sách Nhà nước và thuế đối  với các khoản vay mượn của Chính phủ.  Thuế là khoản đóng góp khơng mang tính hồn trả trực tiếp. Thuế vận  động một chiều, trên cơ sở các số thuế thu được Nhà nước sẽ sử dụng cho  những chi tiêu cơng cộng, phục vụ cho nhu cầu của Nhà nước và mọi cá nhân  trong xã hội. Số thuế mà các đối tượng phải nộp cho Nhà nước được tính tốn  khơng dựa trên khối lượng lợi ích cơng cộng họ nhận được mà dựa trên những  hoạt động cụ thể và thu nhập của họ. Đặc điểm này cũng phân biệt giữa thuế  với phí và lệ phí.  1.2.1.2. Vai trị của thuế đối với phát triển kinh tế ­ xã hội  Thứ nhất, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước  Nền tài chính quốc gia lành mạnh phải dựa vào chủ yếu nguồn thu nội  bộ từ nền kinh tế quốc dân. Một ngân sách lành mạnh trước hết phải dựa vào  nguồn thu trong nước, mà trong đó thuế là nguồn thu chủ yếu (từ 80 đến  90%). Nguồn thu của thuế lấy từ thu nhập quốc dân sản xuất, khả năng động  viên của thuế phụ thuộc cơ bản vào sự phát triển và hiệu quả sản xuất, trình  độ và ý thức tiết kiệm trong sản xuất và tiêu dùng của doanh nghiệp và người  dân. Vì vậy, chính sách động viên về thuế phải được đặt trong mối quan hệ  chung theo hướng xóa bỏ các khoản chi bao cấp, khơng tận thu để đảm bảo  chi, phải thu đúng thu đủ nhằm bồi dưỡng phát triển nguồn thu lâu dài trên  ngun tắc phân phối hợp lý thu nhập quốc dân giữa nhà nước và xã hội.  Muốn vậy hệ thống thuế và chính sách thuế mới phải được áp dụng  thống nhất giữa các thành phần kinh tế, phải bao qt được hết các hoạt động  sản xuất kinh doanh, các nguồn thu nhập của doanh nghiệp và xã hội để đảm  bảo u cầu vốn, thực hiện mục tiêu tăng trưởng cao hơn.  Thứ hai, thuế là cơng cụ quản lý và điều tiết vĩ mơ của nền kinh tế  7  Thuế khơng chỉ chiếm tỷ trọng lớn trong tổng thu Ngân sách Nhà nước  hàng năm mà cịn là cơng cụ của Nhà nước để quản lý vĩ mơ nền kinh tế quốc  dân. Thơng qua thuế, Nhà nước có thể chi phối đến việc lựa chọn và sản xuất  “cái gì”, sản xuất “như thế nào”, “sản xuất cho ai”… Hay dựa vào cơng cụ  thuế, Nhà nước có thể thúc đẩy hoặc hạn chế việc tích lũy, đầu tư và tiêu  dùng. Từ chính sách thuế phân biệt theo thuế suất cao, thấp khác nhau đối với  từng ngành nghề kinh doanh, đối với từng sản phẩm dịch vụ, tùy thuộc vào sự  cần thiết của sản xuất và đời sống xã hội, tự nó đã có tác dụng điều chỉnh việc  phân bổ nguồn vốn trong xã hội. Việc áp dụng các hình thức ưu đãi (thuế  suất, thời gian miễn giảm thuế…) đối với hàng hóa dịch vụ sẽ làm cho giá cả  hàng hóa đó giảm xuống. Khi giá cả hàng hóa, dịch vụ giảm thì lượng cầu sẽ  tăng lên. Để đáp ứng cho sự gia tăng về cầu hàng hóa các doanh nghiệp sẽ mở  rộng quy mơ sản xuất nhằm thu lợi nhuận nhiều hơn. Ngược lại, khi áp dụng  thuế suất cao, giá tăng sẽ có sự giảm sút về cầu, thu hẹp quy mơ sản xuất kinh  doanh thì doanh nghiệp sẽ tìm lĩnh vực đầu tư mới phù hợp để có thể tạo ra  nhiều lợi nhuận.  Thứ ba, thuế góp phần tạo mơi trường kinh doanh cơng bằng, bình  đẳng khuyến khích đầu tư phát triển kinh tế  Việc áp dụng chính sách thuế thống nhất đối với mọi thành phần kinh tế  trong phạm vi cả nước đã góp phần tạo nên sân chơi bình đẳng, thúc đẩy cạnh  tranh và khuyến khích phát triển mọi thành phần kinh tế trong phạm vi cả  nước. Trong q trình triển khai thực hiện, chính sách thuế ln được điều  chỉnh linh hoạt, kịp, phù hợp với u cầu thực tiễn và hội nhập kinh tế quốc  tế.  Thứ tư, thuế góp phần thúc đẩy q trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế  Ảnh hưởng của chính sách thuế thơng qua các mức thuế, các chế độ  miễn giảm, các chế độ quản lý thu thuế khác nhau có vai trị quan trọng đến  8  việc tạo nên tổng cầu theo hai hướng, khuyến khích phát triển hay hạn chế.  Thuế cũng có ảnh hưởng trực tiếp hoặc gián tiếp tới cung của thị trường. Đó  là việc đánh thuế cao hay thấp và các yếu tố sản xuất, tiêu dùng, thu nhập.  Bên cạnh sự can thiệp của thuế vào cả hai lĩnh vực cung và cầu, chính sách  thuế cũng có tác động đến lạm phát trong nền kinh tế, cũng có nghĩa là can  thiệp vào mơi trường chuyển dịch cơ cấu kinh tế.  1.2.2. Quan niệm và vai trị của quản lý thuế  1.2.2.1. Quan niệm về quản lý thuế  Để đảm bảo mục tiêu thu đúng, đủ thuế nhằm phát huy đầy đủ vai trị  của thuế trong phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước phải đề ra các quy định,  luật pháp nhằm tạo một hành lang thống nhất, buộc mọi tổ chức, cá nhân kinh  doanh phải thực hiện theo.  Để Luật pháp về thuế được đảm bảo thực hiện, Nhà nước phải tổ chức  ra bộ máy để quản lý thu thuế và giám sát thực hiện đối với bộ máy này. Do  bản chất của thuế khơng mang tính hồn trả trực tiếp nên việc u cầu người  nộp thuế tự giác khi khơng có hệ thống luật pháp để bắt buộc là điều khơng  thể thực hiện, thậm chí kể cả khi có hệ thống luật pháp về thuế, nhiều tổ chức  cá nhân nộp thuế vẫn cố tình khơng thực hiện hoặc lợi dụng kẽ hở của chính  sách để tư lợi. Vì vậy, vai trị quản lý thuế của Nhà nước mang tính áp đặt và  là một tất yếu khách quan trong q trình quản lý.  Từ những cơ sở lý luận trên ta có thể định nghĩa một cách khái qt về  quản lý thuế như sau:  Quản lý thuế là việc Nhà nước sử dụng các phương tiện, cách thức,  biện pháp nhằm thực hiện việc thu thuế sao cho đạt hiệu quả, đúng mục tiêu,  mục đích đề ra trong việc xây dựng và phát triển kinh tế ­ xã hội của đất nước  trong từng thời kỳ. Được biểu hiện cụ thể thành một hệ thống: Từ việc Nhà  nước ban hành chính sách, tổ chức bộ máy, triển khai thực hiện, kiểm tra  9  Tài liệu liên quan  Các yếu tố của chất lượng dịch vụ tiền gửi tiết kiệm ảnh hưởng đến sự hài lịng của khách hàng cá nhân trường hợp ngân  hàng thương mại cổ phần sài gịn cơng thương.pdf  Giải pháp phát triển dịch vụ bao thanh tốn nội địa tại một số  ngân hàng thương mại trên địa bàn thành phố hồ chí minh.pdf  Các yếu tố ảnh hưởng đến ý định mua sắm trực tuyến của  khách hàng tại việt nam.pdf  Các nhân tố ảnh hưởng đến dự phịng rủi ro tín dụng tại các  ngân hàng thương mại cổ phần việt nam.pdf  Luận văn thạc sĩ nâng cao chất lượng dịch vụ tín dụng tại ngân hàng thương mại cổ phần phương nam  Các nhân tố ảnh hưởng đến khả năng sinh lợi tại các ngân  hàng tmcp việt nam.pdf  Các yếu tố tác động đến sự cam kết gắn bó với tổ chức của  nhân viên ngân hàng thương mại cổ phần qn đội khu vực  tphcm.pdf  Các nhân tố ảnh hưởng đến sự tn thủ thuế của doanh  nghiệp (tình huống nghiên cứu tại chi cục thuế quận 1 tp.hồ chí minh).pdf  Biển động giá dầu thế giới và thị trường chứng khốn việt  nam.pdf  Tác động của cấu trúc vốn lên hiệu quả hoạt động của cơng ty  bất động sản niêm yết trên sàn chứng khốn việt nam  Đo lường hiệu ứng truyền dẫn tỷ giá hối đối đến lạm phát ở  việt nam.pdf  Luận văn thạc sĩ hồn thiện hệ thống xếp hạng tín dụng doanh  nghiệp tại ngân hàng nơng nghiệp và phát triển nơng thơn việt  nam  Các giải pháp nâng cao năng lực cạnh tranh cơng ty cổ phần  thép tấm lá thống nhất.pdf  Cơ chế truyền dẫn chính sách tiền tệ tại việt nam.pdf  Nghiên cứu hành vi bầy đàn (herding behavior) trên thị trường  chứng khốn việt nam Đưọc cung cấp bởi Xemtailieu.com ... ­ Đánh giá thực trạng cơng tác? ?quản? ?lý? ?thuế? ?đối? ?với? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?cá? ? thể? ?trên? ?địa? ?bàn? ?huyện? ?Quế? ?Võ,? ?tỉnh? ?Bắc? ?Ninh.   ­ Đề xuất một số giải pháp nhằm hồn? ?thiện? ?quản? ?lý? ?thuế? ?đối? ?với? ?hộ? ? kinh? ?doanh? ?cá? ?thể? ?trên? ?địa? ?bàn? ?huyện? ?Quế? ?Võ,? ?tỉnh? ?Bắc? ?Ninh? ?trong thời gian ... 1.4.1. Những nhân tố ảnh hưởng đến? ?quản? ?lý? ?thuế? ?đối? ?với? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?cá? ? thể? ?  22   1.4.2. Sự cần thiết? ?quản? ?lý? ?thuế? ?đối? ?với? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?cá? ?thể? ?  26  1.5.? ?Kinh? ?nghiệm về? ?quản? ?lý? ?thuế? ?đối? ?với? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?cá? ?thể? ?của một số? ?địa? ?... 3.2. Hiện trạng? ?quản? ?lý? ?thuế? ?đối? ?với? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?cá? ?thể? ?trên? ?địa? ?bàn? ?huyện? ? Quế? ?Võ,? ?tỉnh? ?Bắc? ?Ninh? ?  47  3.2.1. Xác định mục tiêu,? ?đối? ?tượng? ?quản? ?lý? ?thuế? ?đối? ?với? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?cá? ?thể4 7  3.2.2. Tổ chức thực hiện? ?quản? ?lý? ?thuế? ?đối? ?với? ?hộ? ?kinh? ?doanh? ?cá? ?thể? ?