Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn huyện quế võ, tỉnh bắc ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI - LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH VŨ VĂN MẠNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã ngành: 60340102 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS BÙI ĐỨC THỌ HÀ NỘI - 2015 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân tơi Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn VŨ VĂN MẠNH Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân ngồi trường Trước hết cho tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới PGS.TS Bùi Đức Thọ, người hướng dẫn khoa học tận tình giúp đỡ tơi kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa q trình thực luận văn Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình tơi, bạn bè tơi, người thường xun hỏi thăm, động viên tơi q trình thực Luận văn Có kết nghiên cứu tơi nhận ý kiến đóng góp thầy, cô giáo viện Đại học mở Hà Nội, tận tình cung cấp thơng tin anh, chị Chi cục Thống kê, cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế huyện Quế Võ Tôi xin ghi nhận cảm ơn giúp đỡ Mặc dù thân cố gắng, luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý quý thầy, cô giáo tất bạn bè Hà Nội, tháng 06 năm 2015 Tác giả luận văn VŨ VĂN MẠNH Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Cơ sở lý luận công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .5 1.1.1 Tổng quan thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 12 1.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 17 1.1.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu đánh giá công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân .21 1.2 Cơ sở pháp lý công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 24 1.2.1 Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân nước ta 24 1.3 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Quế Võ 32 1.3.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Thành phố Bắc Ninh 32 1.3.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế Thị xã Từ Sơn 34 1.3.3 Những học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế huyện Quế Võ quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 35 CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 38 2.1 Đặc điểm địa bàn huyện Quế Võ .38 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, vị trí địa lý, địa hình 38 2.1.2 Tình hình kinh tế - xã hội huyện Quế Võ 38 2.1.3 Đặc điểm xã hội 42 2.2 Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh 44 2.2.1 Tình hình tổ chức cơng tác thu thuế thu nhập cá nhân huyện Quế Võ 44 2.2.2 Quản lý đối tượng nộp thuế 50 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 2.2.3 Quản lý kê khai, nộp thuế 52 2.2.4 Quản lý q trình tốn thuế hồn thuế .56 2.2.5 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân .59 2.2.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 60 2.2.7 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 63 2.3 Đánh giá kết tồn công tác quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh .65 2.3.1 Những kết đạt 65 2.3.2 Những hạn chế nguyên nhân .67 CHƯƠNG 3: ĐỊNH HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA HUYỆN QUẾ VÕ, TỈNH BẮC NINH 76 3.1 Định hướng giải pháp nhằm nâng cao công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đến năm 2020 76 3.1.1 Đảm bảo thực chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn 76 3.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho ngân sách nhà nước 77 3.2 Một số giải pháp nhằm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh đến năm 2020 .78 3.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế 78 3.2.2 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý thu thuế 79 3.2.3 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 79 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 81 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 83 3.2.6 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân .84 3.2.7 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 84 3.2.8 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nộp thuế thu nhập cá nhân 85 KIẾN NGHỊ 86 KẾT LUẬN 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 94 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC BẢNG, BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ BẢNG: Bảng 1.1: Tổng hợp mức thuế suất thu nhập cá nhân theo Luật Việt Nam 29 Bảng 1.2: Biểu thuế luỹ tiến phần .30 Bảng 1.3: Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 30 Bảng 2.1: Cơ cấu tổ chức cán chi cục Thuế huyện Quế Võ 47 Bảng 2.2: Kết thu ngân sách năm 2012 - 2014 49 Bảng 2.3: Kết cấp mã số thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012-2014 51 Bảng 2.4: Các nguồn tìm hiểu thơng tin cấp mã số thuế 52 Bảng 2.5: Tổng hợp kết khai thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012-2014 53 Bảng 2.6: Kết kiểm tra thuế thu nhập cá nhân giai đoạn 2012 – 2014 59 Bảng 2.7: Số liệu nợ thuế quan chi trả giai đoạn năm 2012 - 2014 61 Bảng 2.8: Kết thu nợ thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường 62 Bảng 2.9 Kết hoạt động tuyên truyền 64 BIỂU ĐỒ: Biểu 2.1: Tỷ lệ đánh giá hiệu sử dụng công nghệ thông tin quan chi trả người nộp thuế có thu nhập từ kinh doanh 56 SƠ ĐỒ: Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy chi cục thuế huyện Quế Võ; 45 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế PHẦN MỞ ĐẦU 1- Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng áp dụng từ lâu giới có lịch sử hàng trăm năm Thuế thu nhập cá nhân áp dụng lần nước Anh năm 1799 hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho chiến tranh chống Pháp thức ban hành vào năm 1842 Sau đó, thuế thu nhập cá nhân nhanh chóng lan truyền sang nước công nghiệp khác như: Nhật Bản(năm 1887), Mỹ(năm 1913), Pháp(năm 1914) Các nước Châu Á Thái Lan bắt đầu áp dụng vào năm 1939, Phi Lip Pin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, IN Đô Nê Xi A năm 1949, Trung Quốc năm 1984 Đến nay, có khoảng 180 nước áp dụng thuế thu nhập cá nhân thuế thu nhập cá nhân trở thành phận quan trọng hệ thống sách thuế nhiều nước Các quốc gia có kinh tế thị trường phát triển coi thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt việc huy động nguồn thu ngân sách, thực phân phối công xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế Ở Việt Nam, thuế thu nhập cá nhân lần ban hành vào năm 1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế thu nhập cá nhân Quốc hội Nước Cộng hồ xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khố XII thông qua kỳ họp thứ thông qua ngày 27/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao Sau 05 năm thực hiện, Luật thuế thu nhập cá nhân chứng tỏ ưu nó, đặc biệt đảm bảo góp phần làm tăng số thu cho ngân sách nhà nước, đồng thời khắc phục hạn chế thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Bên Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế cạnh đó, việc thực thi hành luật thuế thu nhập cá nhân nảy sinh nhiều vướng mắc mà chứng năm qua Bộ Tài phải ban hành nhiều văn hướng dẫn thi hành luật văn sửa đổi, bổ sung để phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu, thu trực tiếp vào thu nhập cá nhân, có phạm vi ảnh hưởng rộng, áp dụng nhiều đối tượng đánh nhiều loại thu nhập Luật thuế thu nhập cá nhân có hiệu lực từ 01/01/2009 đến 5năm thực hiện, q trình thực cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ nói riêng cịn hạn chế như: Chính sách thuế chưa rõ ràng, chưa quản lý hết người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, tổ chức máy quan thuế hạn chế.Thực trạng công tác thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ nào? Công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ có bất cập, hạn chế gì? Những khó khăn, thuận lợi việc tổ chức thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ Cần giải pháp để công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ hiệu hơn, tốt thời gian tới? Chính thế, để quản lý tốt người nộp thuế, đối tượng chịu thuế góp phần tăng thu ngân sách nhà nước thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện vấn đề cấp thiết Xuất phát từ vấn đề nêu trên, đề tài: “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” lựa chọn để nghiên cứu làm luận văn cao học 2- Mục tiêu nghiên cứu - Trên sở nghiên cứu lý luận thực tiễn từ đề xuất số giải pháp chủ yếu nhằm quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Thứ tư: Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế vô cần thiết quan trọng Do đặc thù công việc thường xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế đối tượng nộp thuế nhà nước, để thực hành vi gian lận thuế trót lọt, khơng bị phát hiện, đối tượng nộp thuế mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho chán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu cho ngân sách nhà nước Hàng năm cần xây dựng kế hoạch luân chuyển cán (kể cán lãnh đạo quản lý) địa bàn cán quản lý từ 2-3 năm thực luân chuyển tránh tình cán làm lâu bàn thông đồng, mắc ngoặc với đối tượng nộp thuế để trốn thuế làm thất thu ngân sách nhà nước 3.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chi cục Thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, kỹ thuật tuyên truyền để cán thuế, cán sở nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể luật thuế, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “Bản tin thuế” Tổng Cục thuế số Cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phú, hướng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, cần thiết góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Trong thời gian tới, Cục Thuế Chi cục Thuế cần tìm cách khơng ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo nói, báo viết ) từ trung ương đến địa 81 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế phương, khai thác mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ thuế khắp từ thành thị đến nông thôn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ thuế quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể Đảng, tồn dân.Các chủ trương sách thuế hàng ngày đến với dân khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, dân bàn, dân kiểm tra Việc thực với cán thuế đối tượng nộp thuế cách thuận lợi Bên cạnh sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn lậu thuế.Những việc góp phần làm cho hình thức tuyên truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng người, giải đáp số vướng mắc thuế phát sinh sống đời thường Chi cục Thuế nên thường xuyên phối hợp với ban tuyên giáo tỉnh đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời kỳ vào thông báo nội Đảng trở thành thông tin thuế dễ thông hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Cơng tác tun truyền huyện, Thị xã, Thành phố cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã, phường, thôn nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm.Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm cơng tác thuế thực công khai, nghiêm chỉnh 82 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Đối với cán làm công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế phải tuyển chọn cán có lực, phẩm chất tốt để đảm đương cơng việc Vì số cán làm công tác tra, kiểm tra không đọc, phân tích báo cáo tài doanh nghiệp dẫn đến để doanh nghiệp cố tình hạch tốn sai, gây thất thu thuế mặt khác thực chế quản lý tự khai tự nộp, đối tượng nộp thuế tự chịu trách nhiệm tự giác việc kê khai, tính thuế nộp thuế vào ngân sách nhà nước Nên ngành thuế chưa kiểm soát đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế để thất thu thuế thu nhập cá nhân số cao, tượng trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn cho ngân sách đảm bảo tính cơng sách thuế Chi cục Thuế cần tuyên truyền đối tượng nộp thuế tuân thủ luật thuế hỗ trợ đối tượng nộp thuế, phải nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra, kiểm tra thuế để phát đối tượng có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời tra, kiểm tra thuế thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế tạo điều kiện cho đối tượng nộp thuế trốn thuế sách thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân nước ta nói chung ngành thuế Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh nói riêng chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới quan thuế cần tăng 83 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế người nộp thuế để phát trường hợp cố tình khai man, trốn thuế, cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Đến năm 2020 Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh cần xây dựng kế hoạch tuyển dụng dài hạn cán bổ xung lực lượng làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng , trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp từ 30-35% cán làm công tác tra, kiểm tra thuế 100% cán tra, kiểm tra phải tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp tra phân tích báo cáo tài chính, phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuận vấn đối tượng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu người nộp thuế 3.2.6 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tượng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng kinh tế), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến cấp Chi cục Thuế; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc loại nợ xác Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kịp thời báo cáo ủy ban nhân dân cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 3.2.7 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 84 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Sự hỗ trợ Sở kế hoạch - Đầu tư, Sở công an, Sở lao động –Thương binh xã hội sở khác việc quản lý vi phạm điều cần thiết.Việc không giảm bớt gánh nặng cho Chi cục Thuế huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh mà cịn nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Ngoài ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan như: Ngân hàng, quản lý xuất cảnh, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thông tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Để đảm bảo cho Chi cục Thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Các Bộ phải có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế thu nhập trước chi trả Bộ lao động thương binh xã hội, Bộ kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện Bộ cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế 3.2.8 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm nộp thuế thu nhập cá nhân Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Nếu phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế có quyền phạt đối tượng theo quy định Các đối tượng nộp thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm 85 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế KIẾN NGHỊ * Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục thuế Về chế sách: Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế thu nhập cá nhân nói riêng Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế doanh nghiệp quan tâm.Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết , thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng Cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp buôn bán 86 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế lặt vặt bỏ qua cơng tác kế tốn, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng .Về biên chế: Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục thuế nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh để đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế, đặc biệt cán cơng chức có trình độ tin học để thuận lợi cho việc đại hóa công tác quản lý thu thuế .Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng Cục thuế có kế hoạch cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế .Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “ tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế thu nhập cá nhân thiết kế lại tổng thể thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: Kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế 87 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Xây dựng sở liệu cấp,mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế Để tiếp tục tiến trình cải cách, đại hóa cơng tác quản lý thuế,đề nghị cho phép Chi cục Thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh triển khai thí điểm nộp thuế điện tử Điều chỉnh sách tiền lương; Hiện nay, chế độ sách tiền lương nhà nước nhiều bất cập Mức lương nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội.Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình chung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế thu nhập cá nhân tăng lên nên tiền lương thực tế khơng thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu.Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi Luật thuế thu nhập cá nhân khó thực nghiêm túc có hiệu * Kiến nghị với Ủy ban nhân dân tỉnh Bắc Ninh Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách 88 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất,địa điểm làm việc quan thuế huyện, Thị xã, Thành phố * Kiến nghị với Ủy ban nhân dân huyện Quế Võ Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác ủy nhiệm thu thuế xã, Phường, Thị trấn số địa phương nhiều hạn chế Chi cục Thuế kiến nghị ủy ban nhân dân huyện Quế Võ: Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, Thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế Hội đồng nhân nhân, ủy ban nhân dân cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế thu nhập cá nhân *Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan: Sự phối hợp quan, ban ngành: Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Tổng Cục thuế cần phối hợp chặt chẽ vớ Bộ Tư pháp, Bộ Giáo dụcĐào tạo, Bộ Văn hóa thơng tin, Ban tư tưởng trung ương xây dựng cung 89 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh trung học phổ thơng.Thường xun tổ chức thi “tìm hiểu thuế” Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc thực nghiêm túc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước chi trả Bộ lao động thương binh xã hội, Bộ kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phòng đại diện Bộ Cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Khuyến khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống ngân hàng biện pháp ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế thu nhập cá nhân quan thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế.Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt 90 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Muốn chuyển dần việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc nhà nước Những quy định hình thức toán tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ đế cho pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm tốn tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế thu nhập cá nhân mà tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, cần thực sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản 91 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế KẾT LUẬN Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế thu nhập cá nhân công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân hệ thống hóa khía chạnh lý luận liên hệ thực tiễn huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh Quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ điều kiện Để thực tốt cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, cần thực đồng giải pháp: hoàn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác thanht ra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hội nhập với kinh tế khu vực giới Với kinh nghiệm khả cho phép, tơi khơng thể phân tích đánh giá cách toàn diện, đầy đủ, toàn công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong Thầy, giáo góp ý giúp đỡ hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực 92 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế thắng lợi sách thuế nhà nước địa bàn huyện Quế Võ nói riêng nước nói chung Với đề tài “Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ , tỉnh Bắc Ninh”, tác giả mong muốn quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Quế Võ phát triển nhanh chóng khẳng định vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho ngân sách nhà nước, điều tiết vĩ mô đảm bảo công xã hội 93 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ giáo dục (2005), Giáo trình thuế thệ thống thuế Việt Nam, nhà xuất Giáo dục, Hà Nội Bộ tài (2007), Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngàu 25/5/2007 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Bộ tài (2007), thơng tư 61/2007/TT-BTC Bộ tài ngày 14/6/2007 hướng dẫn thực xử lý vi phạm pháp luật thuế, Hà Nội Bộ tài (2007), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ tài (2008), Thơng tư số 134/2008/TT-BTC ngày 31/12/2008 Bộ Tài hướng dẫn thực nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Việt nam có thu nhập Việt Nam, Hà Nội Bộ tài (2010), Thông tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11/01/2010 Bộ Tài hướng dẫn bổ sung thơng tư số 84/2008/ TT-BTC ngày 30/9/2008 tài hướng dẫn thi hành số điều luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Bộ tài (2010), Thơng tư số 20/2010/TT-BTC ngày 5/2/2010 Bộ Tài hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 94 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế Bộ tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Chi cục thuê huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, phương hướng, nhiệm vụ công tác thuế năm 2013 10 Chi cục thuế huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, phương hướng, nhiệm vụ công tác thuế năm 2014 11 Chi cục thuê huyện Quế Võ tỉnh Bắc Ninh, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, phương hướng, nhiệm vụ công tác thuế năm 2015 12 Học viện tài (2007), Giáo trình thuế, nhà xuất Tài chính, Hà Nội 13 Vũ Duy Hồ, Nguyễn Thị Bất (2002), Giáo trình quản lý thuế, nhà xuất Thống kê, Hà Nội 14 Quách Đức Pháp (2000), Những vấn đề cần giải để thực cải cách hành cơng tác thu thuế, Ban tổ chức cán Chính phủ, Hà Nội 15 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật thuế quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 16 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007, Hà Nội 17 Tổng cục thuế (2009), Phân tích đánh giá rủi ro hoạt động tra thuế, Hà Nội 18 Tổng cục thuế (2009), Tài liệu bồi dưỡng kỹ tra thuế, Hà Nội 19 Trường Nghiệp vụ thuế (2008), Tài liệu đào tạo nghiệp vụ tra viên thuế, nhà xuất Hà Nội, Hà Nội 20 Trường cán tra (2008), Thanh tra nhà nước, nhà xuất Giao thông vận tải, Hà Nội 95 Luận văn tốt nghiệp ngành Kinh tế