Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản tại chi cục thuế huyện gia lâm, thành phố hà nội

HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP VIỆT NAM NGUYỄN XUÂN ĐIỆP QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Đỗ Quang Giám NHÀ XUẤT BẢN HỌC VIỆN NÔNG NGHIỆP - 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu trình bày luận văn trung thực, khách quan chưa dùng để bảo vệ lấy học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn, thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Xuân Điệp i LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn, tơi nhận hướng dẫn, bảo tận tình thầy cô giáo, giúp đỡ, động viên bạn bè, đồng nghiệp gia đình Nhân dịp hồn thành luận văn, cho phép tơi bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc tới PGS.TS Đỗ Quang Giám tận tình hướng dẫn, dành nhiều công sức, thời gian tạo điều kiện cho suốt trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành tới Ban Giám đốc, Ban Quản lý đào tạo, Khoa Kế toán Quản trị Kinh Doanh - Học viện Nơng nghiệp Việt Nam tận tình giúp đỡ tơi trình học tập, thực đề tài hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn tập thể lãnh đạo, cán viên chức Chi Cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội giúp đỡ tạo điều kiện cho suốt trình thực đề tài Xin chân thành cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè, đồng nghiệp tạo điều kiện thuận lợi giúp đỡ mặt, động viên khuyến khích tơi hồn thành luận văn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2019 Tác giả luận văn Nguyễn Xuân Điệp ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục bảng vi Danh mục biểu đồ vii Danh mục hình vii Trích yếu luận văn viii Thesis abstract x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết việc nghiên cứu đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 2.1 Cở sở lý luận 2.1.1 Những vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 2.1.2 Các vấn đề chung thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 10 2.1.3 Nội dung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 16 2.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS 25 2.2 Cở sở thực tiễn quản lý thu thuế thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động 28 2.2.1 Tình hình quản lý thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS nước ta 28 2.2.2 Kinh nghiệm thực tiễn quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản số địa phương nước 33 iii 2.2.3 Bài học rút việc quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản cho Chi cục thuế huyện Gia Lâm, TP Hà Nội 35 Phần Giới thiệu địa bàn phương pháp nghiên cứu 38 3.1 Đặc điểm địa bàn nghiên cứu 38 3.1.1 Đặc điểm địa bàn huyện Gia Lâm 38 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 40 3.1.3 Khái quát chung Chi cục thuế huyện Gia Lâm 48 3.2 Phương pháp nghiên cứu 54 3.2.1 Phương pháp điều tra, thu thập số liệu 54 3.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 56 3.2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu 56 Phần Kết thảo luận 58 4.1 Tình hình thu thuế tncn từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn Gia Lâm 58 4.1.1 Tình hình chung 58 4.1.2 Kết nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản giai đoạn 2015 – 2019 61 4.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế tncn từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn Gia Lâm 62 4.2.1 Tổ chức quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 62 4.2.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 64 4.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế 74 4.3.1 Trình độ chun mơn, nghiệp vụ cơng chức thuế cịn hạn chế 74 4.3.2 Thanh toán tiền mặt chủ yếu 76 4.3.3 Nhận thức người dân chuyển nhượng bất động sản thấp 77 4.3.4 Cơ sở vật chất, hệ thống quản lý thông tin ngành thuế hạn chế 78 4.4 Một số giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản 79 4.4.1 Định hướng hoàn thiện 79 4.4.2 Tăng cường phối hợp cấp, ngành công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 81 4.4.3 Tăng cường công tác giáo dục pháp luật, sách chuyển nhượng bất động sản người thuộc diện phải nộp thuế 82 iv 4.4.4 Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 83 4.4.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm sai phạm công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản 84 4.4.6 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế 85 4.4.7 Một số giải pháp khác 86 Phần Kết luận kiến nghị 91 5.1 Kết luận 91 5.2 Kiến nghị 92 5.2.1 Đối với Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế 92 5.2.2 Với UBND huyện Gia Lâm 95 Tài liệu tham khảo 96 v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình dân số lao động huyện Gia Lâm giai đoạn 2014-2016 .41 Bảng 3.2 Thực trạng sở hạ tầng huyện Gia Lâm năm 2018 .43 Bảng 3.3 Giá trị sản xuất ngành kinh tế huyện Gia Lâm giai đoạn 20162018 .45 Bảng 3.4 Cơ cấu tổ chức lao động Chi cục thuế Gia Lâm theo đội thuế năm 2019 .52 Bảng 3.5 Số lượng mẫu điều tra 55 Bảng 4.1 Kết thu thuế vào NSNN địa bàn Gia Lâm 2014 – 2018 58 Bảng 4.2 Tổng hợp kết mẫu điều tra người nộp thuế .59 Bảng 4.3 Tình hình kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS qua năm chi tiết đến xã, thị trấn (khối hộ gia đình) 66 Bảng 4.4 Thu nhập chịu thuế TNCN từ CN BĐS giai đoạn 2014 - 2018 .69 Bảng 4.5 Kết thu thuế TNCN chi tiết năm 2014 - 2018 .70 Bảng 4.6 Tổng hợp theo dõi nợ thuế TNCN tính đến ngày 31/12/2018 .71 Bảng 4.7 Xử phạt vi phạm hành thuế TNCN chi tiết xã, thị trấn 73 Bảng 4.8 Ý kiến đánh giá cán thuế sở vật chất trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thu thuế 79 vi DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 4.1 Kết thu thuế TNCN chuyển nhượng BĐS giai đoạn 2015 – 2019 61 Biểu đồ 4.2 Số lượt người nộp thuế kê khai thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS giai đoạn 2014 – 2018 .67 DANH MỤC HÌNH Hình 3.1 Bản đồ quy hoạch giao thơng huyện Gia Lâm năm 2019 39 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Nguyễn Xuân Điệp Tên luận văn: Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 8340101 Cơ sở đào tạo: Học viện Nông nghiệp Việt Nam Mục tiêu đối tượng nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Góp phần hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản; Đánh giá thực trạng phân tích yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Lâm; Đề xuất giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Lâm giai đoạn 2020-2025 Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu đề tài đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Lâm - Phạm vi nghiên cứu: + Phạm vi không gian: Đề tài nghiên cứu đối tượng thực chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Lâm, TP Hà Nội + Phạm vi thời gian: Đề tài tiến hành nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội giai đoạn năm 2014 - 2018 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thơng tin gồm có: Phương pháp thống kê mô tả phương pháp so sánh, phương pháp chuyên gia Phương pháp xử lý số liệu: Thu thập, tập hợp, xếp, phân loại số liệu thành dạng bảng, biểu đồ, đồ thị Số liệu xử lý máy tính với hỗ trợ chương trình Excel Phương pháp phân tích số liệu gồm có: Phương pháp thống kê mơ tả Phương pháp phân tích thống kê Phương pháp so sánh viii Kết kết luận Đặc điểm, thực trạng, đánh giá, định hướng, giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Công tác quản lý thuế nói chung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản nói riêng địa bàn huyện Gia Lâm thời gian qua Chi cục thuế huyện Gia Lâm tốt, góp phần lớn vào việc hồn thành xuất sắc nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước ngành thuế Hà Nội Trên sở phân tích đặc điểm, thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Chi cục thuế huyện Gia Lâm năm vừa qua, luận văn đưa nhóm giải pháp bản: a) Tăng cường phối hợp cấp, ngành trông công tác quản lý thu thuế chuyển nhượng bất động sản, b) Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thu thuế chuyển nhượng bất động sản, c) Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp sai phạm công tác quản lý thu thuế chuyển nhượng bất động sản, d) Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế, e) Một số giải pháp khác ix thiện quy trình kiểm tra cho hợp lý, phù hợp với đặc điểm người nộp thuế Quy trình kiểm tra theo trình tự Đánh giá phân loại đối tượng; thu nhập thông tin đối tượng kiểm tra: Lập kế hoạch kiểm tra; Tổ chức kiểm tra Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc việc chấp hành pháp luật thuế tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế chuyển nhượng bất động sản nước ta nói chung ngành thuế Gia Lâm nói riêng chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới Chi cục thuế huyện Gia Lâm cần tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế người nộp thuế để phát trường hợp cố tình khai man, trốn thuế, cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Đến năm 2020 Chi cục thuế huyện Gia Lâm cần xây dựng kế hoạch công chức để bổ sung lực lượng làm công tác tra, kiểm tra số lượng chất lượng trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp từ 30-35% công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế 100% cán tra, kiểm tra phải tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp tra phân tích số liệu tờ khai thuế, kỹ thuật vấn đối tượng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu người nộp thuế 4.4.6 Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế Cải cách thủ tục hành yêu cầu cấp thiết để việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản đạt hiệu cao Ngành thuế ngành dọc khác, làm việc theo quy trình quy trình kê khai thuế, quy trình kiểm tra thuế… dó, nhiều việc thực máy móc quy trình làm ảnh hưởng đến tiến độ, hiệu quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản Công chức thuế cần phải biết cách vừa tuân thủ quy trình ngành, vừa phải tuân theo đạo lý, ứng xử nhanh với tình quản lý xảy ra, khơng tự giải phải kịp thời báo cáo cấp để đưa định xử lý Để làm điều phải đổi từ ban lãnh đạo Chi cục thuế công chức thuế phải tiến tới xu hướng coi người nộp thuế khách hàng cần quan tâm, từ có ứng xử tốt quản lý thuế bất động sản 85 4.4.7 Một số giải pháp khác Một là, xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện Trong việc chứng minh nhà nhất, quan thuế thường cẩn trọng trước hồ sơ có giá trị chuyển nhượng cao hồ sơ có nhiều nghi vấn, ví dụ cá nhân đứng tên chủ hộ Long Biên mà bán nhà sở hữu Gia Lâm Đây nghiệp vụ mà quan thuế phải thực để tránh rủi ro thất thoát thuế Tuy nhiên, người dân thường phản ứng bị yêu cầu làm xác nhận hay làm giấy tờ chứng minh khơng có nhà quận, huyện khác Rất nhiều trường hợp người dân khơng chịu làm giấy tờ xác minh người dân phải gửi văn sang Sở TN&MT nhờ xác minh xem cá nhân có sở hữu quận, huyện khác Quy định miễn thuế TNCN người dân chuyển nhượng nhà không bắt người dân chứng minh, cần nộp cam kết nhà nhất, khơng có nhà khác Thế vài trường hợp quan thuế số địa phương khác bắt người dân làm xác nhận khơng có nhà quận, huyện khác Nếu “cương” bắt họ đưa quy định yêu cầu xác nhận họ bỏ yêu cầu Do đó, ngành thuế cần chuyên nghiệp hơn, xây dựng hệ thống thơng tin cho cán thuế liên kết với hệ thống quản lý quan Tài nguyên Môi trường xác định đất, nhà với mà quản lý cho tốt tránh việc yêu cầu thủ tục hồ sơ khơng có quy định nhà nước gây khó khăn cho người nộp thuế Hiện tại, chi cục thuế quận, huyện có mối liên hệ với phịng tài ngun mơi trường quận, huyện để thẩm tra thông tin người nộp thuế phối hợp số Văn phịng cơng chứng địa bàn huyện Gia Lâm để trau cứu thông tin mua bán nhà đất địa bàn thành phố Hà Nội Mặc dù đơn vị chưa thực có thơng tin đầy đủ bước đầu có kết khả quan, phát xử lý vi phạm khan man đất 12 trường hợp, tránh thất thu 228 triệu đồng tính riêng năm 2018 Hiện nay, Chi cục thuế huyện Gia Lâm đơn vị đầu công tác triển khai quản lý chặt chẽ trường hợp mua bán chuyển nhượng quyền sử dụng đất ở, nhà Thực theo hướng dẫn 13/HDUBND việc yêu cầu người chuyển nhượng, chia tách, cho tặng quyền sử dụng đất ở, nhà bắt buộc phải có tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 86 thủ tục hồ sơ đăng ký biến động đất đai nộp Văn phòng đăng ký đất đai Hà Nội Kết quy trình mang lại nhiều điểm tích cực, đặc biệt cơng tác lập hộ gia đình, cá nhân có quyền sử dụng đất địa bàn Gia Lâm kịp thời nên tra cứu thông tin người sử dụng đất hệ thống quản lý thuế tập trung TMS phát người nộp thuế sở hữu đất ở, nhà nơi khác hay khơng Tuy nhiên, liên kết diện rộng chưa đạt được, vậy, thời gian tới, ngành Thuế ngành Tài nguyên Môi trường cần kết nối mạng thông tin thống phạm vi tồn quốc, đưa quy trình xác nhận tờ khai thuế sử dụng đất phi nông nghiệp thủ tục hồ sơ đăng ký biến động đất đai cách toàn diện toàn quốc để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết đầy đủ cá nhân, từ đó, chống hành vi khai man tài sản chuyển nhượng BĐS để miễn thuế Hai là, kiện toàn văn cam kết Lách thuế dựa vào thu nhập miễn thuế chủ yếu hiểu biết pháp luật người dân chưa cao Trong cam kết chịu trách nhiệm pháp lý, tính trung thực việc tài sản nhất, người viết cam kết khơng có thơng tin đầy đủ việc khai sai phải chịu trách nhiệm pháp lý gì, chịu trách nhiệm tài Do vậy, mẫu biểu cam kết nên có phần ghi chế tài cụ thể mà người có quyền lợi liên quan phải chịu cam kết không thật, ghi rõ mức truy thu tiền hay mức phạt hình sự, ghi rõ thời gian có hiệu lực truy cứu trách nhiệm Điều khiến người cam kết phải suy nghĩ kỹ trước ký Ba là, giá tính thuế BĐS cần điều chỉnh hàng năm Việc ghi giảm giá thực tế giao dịch hợp đồng chuyển nhượng nguyên nhân chủ yếu giá đất quy định UBND tỉnh, thành phố xây dựng chưa sát với giá thị trường Bất cập tồn từ lâu Đứng góc độ quản lý thuế TNCN nhằm tránh thất thu thuế, chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá hợp đồng chuyển nhượng quan thuế cần tham mưu UBND thành phố Hà Nội cần xây dựng ban hành giá nhà, đất tính thuế điều chỉnh hàng năm cho phù hợp sát giá thực tế chuyển nhượng thị trường tự Ví dụ, năm 2018 ông Nguyễn Đức Thuận có mua biệt thự HA01-39 87 diện tích 280,2 m2 đất 432,3 m2 diện tích sàn nhà, khu thị Gia Lâm (Vincity) Ngày 23/04/2019, ông Nguyễn Đức Hùng ký hợp đồng chuyển nhượng biệt thự nêu cho ông Lý Duy Hùng với mức giá chuyển nhượng 31.572 triệu đồng, số thuế thu nhập cá nhân mà ông Nguyễn Đức Thuận phải nộp cho giao dịch chuyển nhượng 631 triệu đồng Ngày 31/05/2019, ông Lý Duy Hùng bán biệt thự nêu cho bà Mai Thị A số tiền chuyển nhượng hợp đồng công chứng cho giao dịch lần 9.073 triệu đồng, số tiền thuế TNCN phải nộp 181 triệu đồng Số tiền mà ông Hùng lách luật để giảm số thuế TNCN phải chịu (631- 181) = 450 triệu đồng Nguyên nhân thất thoát tiền thuế vào NSNN trường hợp nêu bảng giá đất UBND thành phố Hà Nội quy định không sát với thị trường, giá trị đất chuyển nhượng tính theo giá nhà nước thấp nhiều so với giá trị chuyển nhượng tự Do để tránh thuế người mua người bán thường thỏa thuận với để hạ thấp giá trị hợp đồng chuyển nhượng Như hoạt động chuyển nhượng cơng trình xây dựng nêu Chi cục thuế huyện Gia Lâm tổ chức, trao đổi, làm việc tuyên truyền phổ biến sách, vận động thuyết phục người nộp thuế kê khai giá chuyển nhượng trung thực, xác với thực tế chuyển nhượng Người nộp thuế thực kê khai lại theo giá thực tế chuyển nhượng khơng có ý kiến, khiếu nại quan thuế sau nhận thông báo quan thuế Để đảm bảo thực quy định Pháp luật, tạo thuận lợi để người dân thực quy định nghĩa vụ nộp thuế thực giao dịch mua bán, chuyển nhượng nhà, bất động sản, Chi cục thuế huyện Gia Lâm có ý kiên với Cục Thuế TP Hà Nội tăng cường thực giải pháp sau: - Đẩy mạnh việc xây dựng sở liệu giá tính thuế thông qua việc thu thập giá giao dịch thực tế sàn phân phối bất động sản chủ dự án bán ra, giá giao dịch bất động sản tương tự sàn giao dịch nơi có sản phẩm chủ dự án chuyển nhượng; đồng thời tăng cường phối hợp, trao đổi thông tin với Văn phịng Cơng chứng nhà đất, chủ dự án bên có liên quan giá giao dịch thực tế thị trường - Chủ động phối hợp với quan quản lý Nhà nước có liên quan, tham mưu báo cáo UBND thành phố sớm ban hành bảng giá đất tính lệ phí trước bạ khu vực, dự án mà UBND thành phố chưa có định ban hành bảng giá đất cụ thể làm thu lệ phí trước bạ thuế TNCN theo quy 88 định pháp luật đất đai - Chỉ đạo Chi cục Thuế đơn vị có liên quan thực quản lý thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng hợp đồng mua bán quyền sử dụng đất gắn với nhà, cơng trình xây dựng hình thành tương lai theo quy định pháp luật Qua thực kiểm tra, rà sốt, có tình trạng tính thuế TNCN chưa với quy định pháp luật phải thực biện pháp quản lý thuế để khắc phục vả chấn chỉnh, xử lý kịp thời theo quy định pháp luật Bốn là, đẩy mạnh việc cấp “sổ đỏ”, “sổ hồng” Hiện số địa phương triển khai tốt việc hỗ trợ thủ tục cho người dân tiến hành hồ sơ xin cấp Giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà cho người dân ghi nợ tiền sử dụng đất khơng tính lãi suất 05 năm theo quy định Nhà nước Như vậy, người bán người mua phải tiến hành thủ tục nhượng bán phịng cơng chứng Việc làm hạn chế tình trạng mua bán giấy viết tay, đồng thời nhà nước vừa thu tiền thuế chuyển mục đích sử dụng đất, vừa thu tiền thuế TNCN người chuyển nhượng Năm là, tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN đến người dân Theo Luật Thuế TNCN có 10 khoản thu nhập mà cá nhân phát sinh thu nhập phải nộp thuế cho Nhà nước nay, có khoản thu nhập từ tiền lương tiền công phổ biến rộng rãi đến đơn vị chi trả thu nhập Khoản thu nhập cá nhân từ khoản chuyển nhượng BĐS chưa quan tâm mức Do vậy, thời gian tới, quan thuế cần tiếp tục tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến Luật Thuế TNCN đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định Luật Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC rõ: Giá chuyển nhượng chuyển nhượng quyền sử dụng đất khơng có cơng trình xây dựng đất giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng Giá chuyển nhượng chuyển nhượng quyền sử dụng đất gắn với cơng trình xây dựng đất, kể cơng trình xây dựng hình thành tương lai giá ghi hợp đồng chuyển nhượng thời điểm chuyển nhượng Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng không ghi giá đất giá đất hợp đồng chuyển nhượng 89 thấp giá UBND cấp tỉnh quy định giá chuyển nhượng đất giá UBND cấp tỉnh quy định thời điểm chuyển nhượng theo quy định pháp luật đất đai Trường hợp chuyển nhượng nhà gắn liền với đất phần giá trị nhà, kết cấu hạ tầng cơng trình kiến trúc gắn liền với đất xác định theo giá tính lệ phí trước bạ nhà UBND cấp tỉnh quy định Trường hợp UBND cấp tỉnh khơng có quy định giá tính lệ phí trước bạ nhà vào quy định Bộ Xây dựng phân loại nhà, tiêu chuẩn, định mức xây dựng bản, giá trị cịn lại thực tế cơng trình đất Như vậy, hệ thống văn pháp luật thuế TNCN quy định giá chuyển nhượng giá thực tế ghi hợp đồng, thời điểm chuyển nhượng không thấp giá đất UBND tỉnh, thành phố quy định Thực tế thị trường BĐS, giá đất mua bán thường cao giá đất UBND tỉnh, thành phố quy định xác định thuế TNCN người bán thuế trước bạ người mua giá chuyển nhượng, lợi ích người mua người bán, nên họ thường thoả thuận ghi giá hợp đồng chuyển nhượng thấp thực tế Trong trường hợp Nhà nước chịu thất thu thuế 90 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu đề tài rút số kết luận sau: - Thuế khoản đóng góp bắt buộc tổ chức, cá nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, không mang tính hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội Tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản việc nâng cao hiệu thực nội dung quản lý thuế hoạt động chuyển nhượng bất động sản mà cụ thể nâng cao hiệu thực nội dung quản lý hai loại thuế thuế thu nhập cá nhân lệ phí trước bạ nhà đất - Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Lâm cho thấy hiệu công tác quản lý chưa cao Số lượng nộp hồ sơ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản giai đoạn 2014 đến năm 2018 có tăng, nhiên cơng tác quản lý thơng tin người nộp thuế chưa đảm bảo tính xác, kịp thời, chưa phân loại theo cấp độ khác để có cách thức khai thác quản lý phù hợp Nguồn nhân lực Chi cục thuế huyện Gia Lâm thiếu yếu, dẫn đến chưa thực tốt công tác tra, kiểm tra thuế, hàng năm thực khoảng 60% số kiểm tra thuế cần thực Bên cạnh đó, cơng tác xử lý vi phạm thuế từ năm 2014 - 2018 đạt kết tương đối tốt, phát trường hợp vi phạm xử lý kịp thời, xác Chi cục thuế huyện Gia Lâm lập biên xử phạt vi phạm hành hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế TNCN chuyển nhượng bất động sản 65 trường hợp với số tiền xử phạt 115 triệu đồng - Qua nghiên cứu thực trạng công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Lâm cho thấy yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa phương gồm: Ý thức người nộp thuế; nhân lực phục vụ công tác quản lý thuế; trang thiết bị phục vụ cơng tác quản lý thuế; sách nhà nước - Các giải pháp đưa nhằm tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản thời gian tới bao gồm: Hoàn thiện máy tăng cường hiệu lực hoạt động Chi cục công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Nâng cao phẩm chất đạo đức trình độ chuyên môn bất động sản 91 đội ngũ cán công chức thuế; Tăng cường phối hợp cấp, ngành công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Tăng cường công tác giáo dục pháp luật, sách chuyển nhượng bất động sản người thuộc diện phải nộp thuế; Đẩy mạnh ứng dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm sai phạm công tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản; Đẩy mạnh cải cách thủ tục hành thuế 5.2 KIẾN NGHỊ 5.2.1 Đối với Bộ Tài Chính, Tổng Cục Thuế - Về chế sách Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu qua nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Một loại dịch vụ hướng dẫn thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế NNT quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan - Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN, lệ phí trước bạ đất…thiết kế lại tổng thể hệ thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mền ứng dụng trang thiết bị tin học 92 Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế, phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế - Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay, chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương nhà nước trả cho cán công chức làm việc nhiều quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản nói riêng khó thực nghiêm túc hiệu - Đối với Tổng cục Thuế Đối với ngành thuế nói chung nhiệm vụ quan trọng ngành thời gian tới hoàn thiện máy quản lý Cần ban hành quy đinh cụ thể, thống trình tự thủ tục tiến hành thu thuế, quy trình tra, kiểm tra xử lí vi phạm thuế Đồng thời mở rộng thẩm quyền quan thuế việc điều tra, khởi tố hành vi trốn thuế, gian lận vi phạm pháp luật thuế trường hợp nghiêm trọng Đối với thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS, cần có chế tài bắt buộc mua bán nhà đất Chẳng hạn việc mua bán nhà, đất phải thực giao dịch qua ngân hàng hay qua sàn quan thuế nắm xác giá trị chuyển nhượng tránh tình trạng khai sai giá trị chuyển nhượng BĐS Đồng thời phải xây dựng quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ xác toàn diện Mặt khác ngành thuế ngành tài ngun mơi trường cần có kết nối mạng thơng tin thống phạm vi toàn quốc 93 để quản lý việc sở hữu BĐS chi tiết rõ ràng xác cá nhân Từ ngăn chặn khai man người dân BĐS tài sản chuyển nhượng để miễn thuế Đồng thời nhà nước phải nỗ lực hồn thiện hệ thống thơng tin cho tồn thị trường BĐS Việt Nam, hệ thống thông tin phải minh bạch, phải công khai công bố rộng rãi thị trường Giữa Nhà nước quan thuế, sàn giao dịch, doanh nghiệp, người dân để kết hợp để thực xây dựng hệ thống thông tin Hơn nữa, Nhà nước cần quan tâm tập trung vào việc đào tạo cán quan ban hành luật, quan thực thi hướng dẫn luật, học hỏi tiếp thu kinh nghiệm nước nhằm hoàn thiện xây dựng hệ thống văn pháp luật thuế TNCN từ CNBĐS hoàn thiện Đối với quan hành luật cần nhanh nhẹn việc nắm bắt thị trường đưa hướng dẫn kịp thời tốt phát sinh trước phát sinh kẽ hở pháp luật gây thất thu thuế Trong điều kiện Việt Nam với ngân sách hạn hẹp lợi nhuận cho việc KD BĐS lớn, việc huy động đóng góp cá nhân doanh nghiệp cần thiết Nhưng phải làm cho người dân hiểu tầm quan trọng việc nộp thuế, nghĩa vụ nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Biện pháp mà quan thuế phần giảm thiểu ngăn chặn hành vi trốn thuế, “lách luật” là: + Cơ quan thuế phải có hệ thống thơng tin riêng cho địa phương mà quản lý, để giám sát cách chặt chẽ với thông tin sở hữu BĐS số lượng giao dịch từ thị trường; + Đào tạo, tuyển đội ngũ cán thuế có đầy đủ chuyên môn, nghiệp vụ lực để thực tốt công tác thu thuế từ chuyển nhượng BĐS, phải thu thu đủ khơng gây xúc, khó chịu từ người dân; + Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật Luật Thuế TNCN, Luật thuế TNDN, luật liên quan đến thuế đến tầng lớp dân cư, doanh nghiệp để giúp họ nắm hiểu rõ quy định Nhà nước thấy tầm quan trọng việc nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS; + Về phía quan thuế phải chủ động đề xuất kịp thời giải pháp giải tình xảy q trình thực cơng tác thu 94 thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS, đảm bảo quản lý sát nguồn thu, khơng bị thất thu Cơ quan thuế có vai trị vị trí chịu trách nhiệm việc thu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản phải cầu nối người dân, doanh nghiệp với quan ban hành luật để xây dựng hệ thống pháp luật Việt Nam chặt chẽ, kết hợp hài hịa lợi ích người dân, doanh nghiệp Nhà nước 5.2.2 Với UBND huyện Gia Lâm Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền thuế, công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc, hỗ trợ số khoản chi Chi cục thuế để cải thiện công tác quản lý thuế Vì suy cho cùng, việc thu đủ dự tốn thu ngân sách UBND huyện có kinh phí để hoạt động Chỉ đạo cấp ủy, quyền xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế Chỉ đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản 95 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2001) Thuế Việt Nam qua thời kỳ lịch sử NXB Chính trị Quốc gia, Hà Nội, tập 2 Bộ Tài (2013) Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sử đổi, bổ sung số điều luật thu nhập cá nhân Nghị định số 65/2013/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài (2015) Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định luật sửa đổi, bổ sung số điều luật số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015 ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế Cục thuế TP Hà Nội (2015) Triển khai thực cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2015 - 2020, Hà Nội Dương Thị Hiền (2015) Tăng cường quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản địa bàn huyện Gia Lâm, tỉnh Bắc Ninh Luận văn thạc sỹ, Học viện Nông Nghiệp Việt Nam Lê Xuân Trường (2010) Giáo trình Quản Lý thuế NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Thị Liên (2010) Giáo trình thuế thu nhập NXB Tài chính, Hà Nội Quốc hội (2003) Luật đất đai số 13/2003/QH11 ngày 26/11/2003, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2004 Quốc hội (2006) Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/6/2006 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2007 10 Quốc Hội (2007) Kỳ họp thứ 2, số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 11 Quốc hội (2013) Luật đất đai số 45/2013/QH13 ngày 29/11/2013, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2014 96 12 Tổng cục Thuế (2010a) Quyết định 245/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế 13 Tổng cục Thuế (2010b) Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội 14 Trương Thị Dịu (2015) Giải pháp tăng cường hoàn thiện quản lí thuế TNCN từ CNBĐS địa bàn quận Long Biên Luận văn thạc sỹ, Học Viện Tài Chính 97 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA NGƯỜI NỘP THUẾ PHẦN 1: THÔNG TIN CHUNG VỀ NGƯỜI NÔP THUẾ Họ tên người điều tra:…………………………………………… 2.Tuổi…………………………………………………………………… Giới tính……………………………………………………………… Trình độ chun mơn:………………………………………………… Diện tích đất chuyển nhượng: ………………………………………m2 Số lần thực chuyển nhượng bất động sản………… PHẦN II: ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN Ông bà đánh mức độ hiểu biết thuế chuyển nhượng bất động sản? Hiểu đầy đủ [ ] Hiểu chưa đầy đủ [ ] không trả lời [ ] Ơng bà thường tiếp nhận thơng tin sách thuế từ kênh nào? Phương tiện truyền thông (Tivi, Truyền thanh, Internet) [ ] Tuyên truyền, hỗ trợ quan thuế [ ] Các tổ chức tư vấn luật, tư vấn tài [ ] tượng nộp thuế khác Từ đối [ ] Các sách thuế phổ biến đến người nộp thuế kịp thời Kịp thời [ ] Chậm [ ] Các nội dung, quy trình, thủ tục thuế Chi cục thuế niêm yết công khai, minh bạch? Công khai [ ] Bình thường [ ] chưa cơng khai [ ] Các vướng mắc thuế hướng dẫn giải rõ ràng, hạn, quy định: Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] Hoạt động quản lý đăng ký, kê khai thuế thực hiện: Tốt [ ] Bình thường [ ] Chưa tốt [ 98 ] Các hình thức đơn đốc đăng ký, kê khai thuế phù hợp: Phù hợp [ ] Chưa phù hợp [ ] Ông bà đánh giá trình độ lực cán thuế việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản nào? Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] Ông bà đánh giá nghiệp vụ chuyên môn cán thuế việc quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản nào? Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] 10 Ơng bà đánh giá nghiệp vụ chuyên môn cán thuế? Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] 11 Ông bà đánh công tác hướng dẫn kê khai thuế cán thuế? Tốt [ ] Trung Bình [ ] Kém [ ] 12 Ông/bà đánh thái độ phục vụ cán thuế? Nhiệt tình, chu đáo [ ] Bình thường [ ] Hạch sách, phiền hà, tiêu cực [ ] 13 Ông bà đánh cách thức thu thuế chuyển nhượng bất động sản áp dụng? Phù hợp [ ] Bình thường [ ] Khơng phu hợp [ ] 14 Ông bà đánh thủ tục nộp thuế chuyển nhượng bất động sản? Đơn giản [ ] Bình thường [ ] Phức tạp [ ] PHẦN III NHỮNG KIẾN NGHỊ, ĐỀ XUẤT Theo Ông/bà, cần phải đề thực giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế chuyển nhượng bất động sản NNT Xin chân thành cảm ơn quý ông (bà)! 99 ... tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Công tác quản lý thu? ?? nói chung quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản nói riêng địa bàn huyện Gia. .. quản lý thu thuế tncn từ chuyển nhượng bất động sản địa bàn Gia Lâm 62 4.2.1 Tổ chức quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản 62 4.2.2 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ. .. chuyển nhượng bất động sản người nộp thu? ?? thu? ??c thành phần kinh tế thu? ??c phạm vi quản lý 2.2.3 Bài học rút việc quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản cho Chi cục thu? ?? huyện Gia