luận văn thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn quận long biên

Ngoài ra việc thực hiện đánh thuế TNCN từ CNBĐS có vai trò quan trọng, thứ nhất là để tăng nguồn thu cho NSNN, thứ hai là đảm bảo công bằng cho thị trường BĐS và thứ ba là công cụ hữu hi

LỜI CAM ĐOANTôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế của đơn

vị thực tập

Tác giả luận văn:

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

1.Thu nhập cá nhân: TNCN

2.Người nộp thuế: NNT

3.Thu nhập chịu thuế: TNCT

4.Gía trị gia tăng: GTGT

5.Ngân sách nhà nước: NSNN

6.Mã số thuế: MST

7.Quyết toán thuế: QTT

8.Công nghệ thông tin: CNTT

9.Quản lí thuế: QLT

10.Cơ quan thuế: CQT

11.Chuyển nhượng bất động sản: CNBĐS

LỜI MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài nghiên cứu

Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, là công cụ điều tiết kinh tế và là cơ sở đảm bảo công bằng xã hội Đất nước ta đang phát triển rất mạnh mẽ, hệ thống thuế đã và đang được sửa đổi, bổ sung ngày càng hoàn thiện, phù hợp với sự phát triển của đất nước Trong mọi thời kì thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng được sử dụng như một công cụ kinh tế hữu hiệu của nhà nước

để điều tiết các hoạt động kinh tế và có vai trò quan trọng trong việc phân phối lại thu nhập và đảm bảo công bằng xã hội Thuế TNCN ra đời rất lâu trong lịch

sử thuế khóa và đến nay đã trở thành một loại thuế cơ bản, giữ vai trò trung tâm trong hệ thống thuế của các quốc gia trên thế giới, đặc biệt là các nước phát triển

Đặc biệt kể từ khi Việt Nam trở thành thành viên của tổ chức WTO, với tiến trình hội nhập sâu dẫn đến việc xóa bỏ hàng rào thuế quan đối với các hàng nhập khẩu của các nước trong WTO đã làm giảm một lượng thuế nhập khẩu rất lớn Để bù đắp sự thiếu hụt đó thì chính phủ cần khai thác nguồn thu từ thuế trực thu Tuy nhiên, do chính sách khuyến khích sản xuất kinh doanh của nhà nước trong thời kì kinh tế hiện nay thì thuế suất thuế TNDN cũng đang giảm dần

tương ứng với mức thuế suất của các nước trong khu vực Vì vậy mà thuế thu nhập ngày càng trở thành nguồn thu quan trọng của NSNN được kể đến đó là thuế TNCN, một sắc thuế điều tiết trực tiếp trên thu nhập của từng cá nhân

Ở nước ta hiện nay, công tác quản lí thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng vẫn còn những hạn chế nhất định, vì vậy các cơ quan chức năng có thẩm quyền phải có những biện pháp để nhanh chóng khắc phục một cách có triệt để nhất những hạn chế này Trong sắc thuế TNCN thì thuế TNCN từ CNBĐS là

thuế tạo ra nguồn thu lớn Ngoài ra việc thực hiện đánh thuế TNCN từ CNBĐS

có vai trò quan trọng, thứ nhất là để tăng nguồn thu cho NSNN, thứ hai là đảm bảo công bằng cho thị trường BĐS và thứ ba là công cụ hữu hiệu nhằm hạn chế việc đầu cơ vào BĐS thì Nhà Nước đã ban hành các luật, thông tư cho vấn đề trên cùng với sự ra đời của luật thuế TNCN năm 2007 và luật thuế TNDN năm

2008 thay thế cho luật thuế từ chuyển quyền sử dụng đất năm 1994 đã làm minh bạch trong kê khai, nộp thuế khi giao dịch BĐS của cá nhân và DN giúp cho quá trình thu thuế được đúng, đủ và chính xác Tuy vậy hai luật lớn ra đời cũng

không tránh khỏi những vướng mắc và thiếu sót, kẽ hở cho người đầu tư, đầu cơ

và người dân có những cách trốn thuế và gian lận tinh vi hơn Với hai cách tính thuế (thuế suất 25% trên thu nhập tính thuế hoặc thuế suất 2% trên giá chuyển nhượng) được quy định tại nghị định 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của luật thuế TNCN đã gây nên nhiều ý kiến tranh cãi về việc phải nộp thuế theo thuế suất nào khi có phát sinh giao dịch

Từ thực tiễn cho thấy để nâng tỷ trọng nguồn thu thuế từ CNBĐS, ổn định

và phát triển thị trường BĐS một cách lành mạnh và minh bạch, giúp quản lí tốt hơn công tác quản lí thuế việc đi sâu tìm hiểu về lí thuyết và thực trạng thuế thu nhập trong CNBĐS là vô cùng cần thiết

2 Đối tượng và mục đích nghiên cứu

Luận văn tập trung nghiên cứu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản

Mục đích nghiên cứu: Luận văn sẽ đóng góp một phần nào đó nhằm phát triển thị trường bất động sản ở Long Biên và qua đó chi cục thuế có biện pháp quản lí hiệu quả hơn

3 Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi nghiên cứu của đề án là thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn quận Long Biên

4 Phương pháp nghiên cứu

Những phương pháp sử dụng trong đề tài là: Tiếp cận lí thuyết chung về thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thông qua các Luật thuế, Nghị định và Thông tư hướng dẫn của Quốc hội, Chính phủ và các Bộ, ban ngành

Thống kê số liệu có chọn lọc từ các tài liệu và website về BĐS

Đề tài có sử dụng các phương pháp như: Phương pháp hệ thống, phương pháp logic, phương pháp lịch sử, phương pháp thống kê

5 Kết cấu của luận văn

Chương 1:Thuế TNCN và sự cần thiết phải tăng cường quản lí thuế TNCN từ CNBĐS

Chương 2: Thực trạng quản lí thuế TNCN đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS trên địa bàn quận Long Biên

Chương 3: giải pháp tăng cường hoàn thiện quản lí thuế TNCN từ CNBĐS trên địa bàn quận Long Biên

Đầu tiên, em xin chân thành cảm ơn cô giáo TS Vương Thị Thu Hiền, giảng viên chuyên nghành thuế Học Viện Tài Chính đã tận tình giúp đỡ em trong suốt thời gian hoàn thành xong đề tài Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I: THUẾ TNCN VÀ SỰA CẦN THIẾT PHẢI TĂNG CƯỜNG QUẢN LÍ THUẾ

TNCN

1.1 Tổng quan về thuế TNCN

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của thuế TNCN

Cho đến nay có rất nhiều quan điểm khác nhau về định nghĩa thu nhập trong các công trình nghiên cứu Trong các định nghĩa này, mặc dù chưa phản ánh đầy đủ các khía cạnh của thu nhập nhưng tổng hợp lại cho thấy thu nhập có một số đặc điểm chung đó là thu nhập thuộc về một chủ thể trong xã hội-tính sở hữu của thu nhập, được xác định trong một khoảng thời gian nhất định, được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ và được hình thành thông qua quá trình phân phối và phân phối lại do thị trường và nhà nước thực hiện Qua phân tích trên có thể đưa ra khái niệm về thu nhập như sau: “Thu nhập là tổng các giá trị nhận được, thu được trong một khoảng thời gian nhất định”

Như vậy, thu nhập là tổng các giá trị nhận được thu được trong một khoảng thời gian (thường là một năm) của một cá nhân nào đó, không phân biệt nguồn phát sinh thu nhập

Khái niệm: Thuế thu nhập cá nhân là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập

chịu thuế của mỗi cá nhân phát sinh trong kỳ tính thuế

Đặc điểm của thuế TNCN:

Là một chính sách trong hệ thống thuế, thuế TNCN mang đầy đủ những tính chất

cơ bản của thuế nối chung, đó là tính quyền lực, tính cưỡng chế và tính pháp lí cao; được xác lập trên nền tảng các vấn đề kinh tế-xã hội của người làm nghĩa vụ đóng thuế và tính không hoàn trả trực tiếp Ngoài những đặc điểm chung đó, thuế TNCN còn có một số đặc điểm riêng sau:

Một là, thuế TNCN là thuế trực thu do người chịu thuế cũng là người nộp thuế

chịu và khó có thể chuyển gánh nặng thuế sang cho chủ thể khác được

Hai là, thuế TNCN là thuế có độ nhạy cảm cao vì nó liên quan trực tiếp đến lợi

ích cụ thể của người nộp thuế và liên quan đến hầu hết mọi cá nhân trong xã hội

Ba là, thuế TNCN thường mang tính lũy tiến cao vì nó được thiết lập theo

nguyên tắc khả năng trả thuế, thuế suất thường thiết kế theo biểu lũy tiến từng phần nhằm đảm bảo tính công bằng giữa các đối tượng nộp thuế

Bốn là, thuế TNCN không bóp méo giá cả hàng hóa, dịch vụ Thuế TNCN không

cấu thành trong giá bán hàng (giá thanh toán) hàng hóa, dịch vụ nên nó không tạo ra sự sai lệch giá cả hàng hóa, dịch vụ

1.1.2 Nguyên tắc thiết lập thuế TNCN

Thuế TNCN được xây dựng dựa trên một số nguyên tắc cơ bản sau:

1.1.2.1 Đánh thuế dựa trên nguyên tắc cư trú

Thuế TNCN có thể được thiết lập dựa trên nguyên tắc “cư trú” hoặc “nguồn phát

sinh thu nhập”

Xác định rõ cơ sở đánh thuế theo tình trạng cư trú hay nguồn phát sinh thu nhập không những có ý nghĩa quan trọng trong công tác xác định nghĩa vụ nộp thuế của các cá nhân mà còn là cơ sở để đàm phán, kí kết các hiệp đinh tránh đánh thuế trùng với các nước khác trong quan hệ quốc tế về thuế Đa số các nước trên thế giới đều áp dụng nguyên tắc đánh thuế theo tình trạng cư trú của cá nhân

1.1.2.2 Chỉ đánh thuế vào thu nhập cá nhân sau khi đã giảm trừ các chi phí cần thiết

Một trong những đặc điểm quan trọng của thuế TNCN là có tính tới gia cảnh của từng cá nhân Vì vậy có những khoản chi được giảm trừ của cá nhân cần phải được xem xét khi xác định thu nhập chịu thuế Các khoản giảm trừ có thể được thực hiện dưới hai dạng đó là giảm trừ cá nhân và giảm trừ tiêu chuẩn.Giảm trừ cá nhân được thực hiện theo phương pháp kê khai chi phí thực tế phát sinh đối với các khoản được phép giảm trừ Phương pháp này đảm bảo được sự

công bằng và thường được áp dụng ở những nước có nền kinh tế phát triển và trình độ dân trí cao, hệ thống kiểm soát và lưu trữ thông tin tốt Đối với các nước chậm phát triển thường không đủ điều kiện để áp dụng phương pháp này mà chủ yếu áp dụng phương pháp giảm trừ tiêu chuẩn.

Phương pháp giảm trừ tiêu chuẩn được thực hiện thông qua việc quy định mức khởi điểm chịu thuế Về nguyên tắc, mức khởi điểm chịu thuế là mức thu nhập trung bình đảm bảo trang trải đủ những chi phí cần thiết cả về mặt kinh tế

và xã hội theo quan niệm và tập quán của từng nước Phương pháp giảm trừ tiêu chuẩn tuy không thật công bằng vì mức chi phí cần thiết bị cào bằng giữa các đối tượng nộp thuế có hoàn cảnh khác nhau nhưng lại đảm bảo cho thuế TNCN dễ tính toán, đơn giản hơn, trên cơ sở đó tiết kiệm chi phí hành thu và chi phí chấp hành tuân thủ luật thuế

1.1.2.3 Đánh thuế TNCN theo phương pháp lũy tiến

Với thuế TNCN thông thường người ta áp dụng biểu thuế suất lũy tiến.Về

nguyên tắc, có thể áp dụng biểu thuế suất thuế lũy tiến toàn phần hoặc lũy tiến từng phần Tuy nhiên áp dụng biểu thuế lũy tiến từng phần đảm bảo công bằng hơn và không gây ra mâu thuẫn “ mức tăng của thuế lớn hơn mức tăng của căn

cứ tính thuế” tại điểm tiếp giáp giữa hai bậc thuế

1.1.2.4 Sử dụng phương pháp khấu trừ tại nguồn và phương pháp kê khai trực tiếp trong quản lí thu nộp.

Thuế TNCN có thể thu theo hai phương pháp khấu trừ tại nguồn hoặc kê khai trực tiếp.

Xu hướng hiện nay đối với các nước là sử dụng kết hợp cả hai phương pháp thu nộp trên Phương pháp khấu trừ tại nguồn được coi như là hình thức tạm thu còn phương pháp kê khai trực tiếp được coi là hình thức quyết toán Việc kết hợp cả hai phương pháp như trên không những tạo khả năng kiểm soát thu nhập từ nhiều kênh khác nhau mà còn đảm bảo số thu đều đặn cho NSNN đồng thời còn khuyến khích sự tự giác chấp hành luật pháp của công dân trong việc chấp hành nghĩa vụ thuế

1.2 Nội dung cơ bản của chính sách thuế TNCN từ CNBĐS hiện hành tại Việt Nam

Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ CNBĐS là thu nhập tính thuế và thuế suất.Theo luật thuế TNCN, thu nhập chịu thuế từ CNBĐS bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở;

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, thuê mặt nước;

+ Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản

1.2.1 Đối tượng nộp thuế

Cá nhân có quyền sử dụng đất, khi chuyển nhượng BĐS theo quy định của pháp luật đều phải nộp thuế TNCN Cá nhân chuyển nhượng BĐS được chia thành hai loại đó là:

Thứ nhất, cá nhân có quyền sử dụng đất, khi chuyển nhượng BĐS theo quy định

của pháp luật đều phải nộp thuế TNCN

Thứ hai, cá nhân chuyển nhượng BĐS, được chuyển nhượng BĐS là đồng sở

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất Tài sản gắn liền với đất bao gồm:

Nhà ở, kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, các tài sản khác gắn liền với đất bao gồm các tài sản là sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp ( như cây trồng vật nuôi)

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở

- Thu nhập từ chuyển quyền thuê đất, thuê mặt nước

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản

- Trường hợp chuyển nhượng BĐS là đồng sở hữu, đối tượng nộp thuế là từng cá nhân đồng sở hữu

- Đối với hoạt động cho thuê nhà, cho thuê mặt bằng không có đăng kí kinh

doanh, đối tượng nộp thuế là người đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất Trường hợp nhiều người cùng đứng tên sở hữu nhà, quyền sử dụng đất thì đối tượng nộp thuế là từng cá nhân ghi trong giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà, quyền sử dụng đất

- Chỉ đánh thuế vào những bất động sản thứ hai trở đi, với bất động sản duy nhất thì không phải đánh thuế.

1.2.2 Thu nhập chịu thuế

Thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng BĐS bao gồm các loại thu nhập sau:

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất

- Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất Tài sản gắn liền với đất bao gồm: Nhà ở, kết cấu hạ tầng, và các công trình xây dựng gắn liền với đất; các tài sản khác gắn liền với đất bao gồm các sản phẩm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp (như cây trồng, vật nuôi)

- Thu nhập từ quyền chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở

- Thu nhập từ chuyển quyền thuê đất, thuê mặt nước

- Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản

1.2.3 Thu nhập được miễn thuế

Hiện nay, thu nhập được miễn thuế TNCN từ CNBĐS bao gồm các loại thu nhập sau:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng BĐS giữa vợ chồng, giữa cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ, cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa mẹ chồng, cha chồng với con dâu; giữa bố

vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông nội, bà nội với cháu nội; giữa ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau

Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất ở và tài sản gắn liền với đất ở của cá nhân trong trường hợp người chuyển nhượng chỉ có duy nhất một nhà ở, quyền sử dụng đất ở tại Việt Nam

+ Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất của cá nhân được nhà nước giao đất không phải trả tiền hoặc được giảm tiền sử dụng đất theo quy định của pháp luật

+ Thu nhập từ nhậ thừa kế, quà tặng là bất động sản giữa vợ với chồng; giữa cha

mẹ đẻ với con đẻ; giữa cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; giữa cha chồng, mẹ

chồng với con dâu; giữa cha vợ, mẹ vợ với con rể; giữa ông bà nội với cháu nội; giữa ông bà ngoại với cháu ngoại; giữa anh chị em ruột với nhau.

+ Thu nhập từ chuyển đổi đất nông nghiệp của hộ gia đình, cá nhân được Nhà nước giao đất để sản xuất

1.2.4 Giảm thuế

Theo quy định hiện nay, đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn,

tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp

+ Thu nhập tính thuế từ chuyển quyền sử dụng đất không có kết cấu hạ tầng, công

trình kiến trúc gắn liền với đất được xác định bằng giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất trừ đi giá vốn và các chi phí hợp lí liên quan.

+ Thu nhập tính thuế từ chuyển quyền sử dụng đất gắn liền với kết cấu hạ tầng

hoặc công trình xây dựng trên đất được xác định bằng giá chuyển nhượng trừ đi

giá vốn của bất động sản đó và các chi phí hợp lí có liên quan.

+ Thu nhập tính thuế từ chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng nhà ở được xác định

bằng giá bán trừ đi giá mua và các chi phí hợp lí có liên quan.

+ Thu nhập tính thuế từ chuyển nhượng quyền thuê mặt đất, mặt nước được xác

định bằng giá cho thuê lại trừ giá đi thuê và các chi phí có liên quan.

Gía mua và các chi phí liên quan phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp làm căn cứ chứng minh giá mua và các chi phí liên quan khác mà người nộp thuế kê khai là đúng.

Áp dụng đối với các trường hợp:

Chuyển nhượng BĐS không xác định được thu nhập tính thuế, nhận thừa kế, quà tặng BĐS

Người nộp thuế kê khai giá mua và chi phí liên quan nhưng không đầy đủ hóa đơn, chứng từ không hợp pháp, hợp lệ

Cách tính thuế

- Trường hợp xác định được thu nhập tính thuế, thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ chuyển nhượng BĐS được xác định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân

Thu nhập tính thuế x

Thuế suất 25%

- Trường hợp không xác định được giá vốn (giá mua) của hoạt động chuyển

nhượng bất động sản và các chi phí liên quan làm cơ sở xác định thu nhập tính thuế thì thuế thu nhập cá nhân được xác định như sau:

Thuế thu nhập cá nhân

Giá chuyển

Thuế suất 2%

1.2.6 Kỳ tính thuế, khai thuế

Cá nhân có thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản thực hiện khai thuế theo từng lần phát sinh thu nhập đối với cả cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú kể cả trường hợp thuộc đối tượng được miễn thuế Khai thuế đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

+ Trường hợp cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà nhưng đem thế chấp, bảo lãnh vay vốn hoặc thanh toán tại tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài; đến hết thời hạn trả nợ, cá nhân không có khả năng trả nợ thì tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài làm thủ tục phát mại, bán bất động sản đó đồng thời thực hiện khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho

cá nhân trước khi thực hiện thanh quyết toán các khoản nợ của cá nhân

+ Trường hợp cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà

nhưng đem thế chấp để vay vốn hoặc thanh toán với các tổ chức, cá nhân khác, nay thực hiện chuyển nhượng toàn bộ (hoặc một phần) bất động sản

đó để thanh toán nợ thì cá nhân có quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà phải khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân hoặc tổ chức, cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng thay phải kê khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân trước khi thanh quyết toán các khoản nợ

+ Trường hợp bất động sản do cá nhân chuyển nhượng cho tổ chức, cá nhân khác theo quyết định thi hành của tòa án thì cá nhân chuyển nhượng phải khai, nộp thuế hoặc tổ chức, cá nhân bán đấu giá phải khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân chuyển nhượng Riêng đối với bất động sản của cá nhân bị cơ quan Nhà nước có thẩm quyền thực hiện tịch thu, bán đấu giá nộp vào ngân sách

nhà nước theo quy định của pháp luật thì không phải kê khai, nộp thuế thu nhập

cá nhân

+ Trường hợp chuyển đổi nhà, đất cho nhau giữa các cá nhân không thuộc các trường hợp chuyển đổi đất nông nghiệp để sản xuất thuộc đối tượng được miễn thuế thu nhập cá nhân theo hướng dẫn thì từng cá nhân chuyển đổi nhà, đất phải

kê khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân

+ Trường hợp khai thay hồ sơ khai thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản, thì tổ chức, cá nhân khai thay ghi thêm “ khai thay” vào phần trước cụm từ “Người nộp thuế hoặc Đại diện hợp pháp của người nộp thuế” đồng thời người khai thay kí, ghi rõ họ tên, nếu là tổ chức khai thay thì sau khi ký tên phải đóng dấu của tổ chức Trên hồ sơ tính thuế, chứng từ thu thuế vẫn phải thể hiện đúng người nộp thuế là cá nhân chuyển nhượng bất động sản

+ Cơ quan quản lí bất động sản chỉ làm thủ tục chuyển quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan thuế về khoản thu nhập từ việc chuyển nhượng bất động sản thuộc đối tượng được miễn thuế hoặc tạm thời chưa thu thuế

Hồ sơ khai thuế chuyển nhượng BĐS bao gồm:

Tờ khai thuế TNCN áp dụng đối với cá nhân CNBĐS theo mẫu số 11/

KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư số 62/2008/TT-BTC ngày 27/3/2009 của Bộ Tài Chính

Bản sao giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, giấy tờ chứng minh quyền sở hữu nhà hoặc quyền sở hữu các công trình trên đất

Hợp đồng chuyển nhượng BĐS

Trường hợp cá nhân đề nghị được áp dụng tính thuế theo thuế suất 25% trên thu nhập từ chuyển nhượng BĐS thì phải xuất trình thêm các chứng từ hợp lệ làm căn cứ chứng minh

Các trường hợp chuyển nhượng BĐS thuộc diện được miễn thuế TNCN phải kèm theo các giấy tờ làm căn cứ xác định thuộc đối tượng được miễn thuế tương

ứng với từng trường hợp theo hướng dẫn tại Thông Tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 của Bộ Tài Chính

1.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lí thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản tại Việt Nam

1.3.1 Quản lí thuế TNCN

Quản lí thuế TNCN có thể được hiểu là sự tác động có mục đích của các

cơ quan chức năng trong bộ máy Nhà Nước đối với quá trình tính và thu thuế TNCN để thay đổi quá trình nhằm làm tăng nguồn thu cho NSNN và đạt được các mục tiêu của Nhà Nước đặt ra

Trong quá trình quản lí thuế TNCN sẽ có rất nhiều nhân tố ảnh hưởng, có nhân tố thì ảnh hưởng tích cực, có nhân tố thì ảnh hưởng tiêu cực hoặc cả hai.Vì vậy, nhiệm vụ của các cơ quan chức năng đó là trong quá trình thực hiện chính sách phải tìm cách phát huy những nhân tố tích cực và hạn chế bớt những nhân

tố tiêu cực một cách tốt nhất có thể để hoàn thiện hơn nữa công tác quản lí

Đối với thuế TNCN từ CNBĐS cũng vậy vì nó nằm trong hệ thống thuế TNCN nên những nhân tố ảnh hưởng tới thuế TNCN cũng trực tiếp ảnh hưởng đến thuế TNCN từ CNBĐS

Để quản lí tốt thuế TNCN từ CNBĐS trước hết phải quản lí tốt các nhân tố tác động trực tiếp tới việc chuyển nhượng BĐS, đó là: Các chính sách, pháp luật của Nhà nước lên các vấn đề chuyển nhượng BĐS, khuyến khích, thu hẹp hay không thông qua việc quy định sắc thuế, quy hoạch Và các yếu tố kinh tế như tình hình nền kinh tế thông qua các chỉ số như tốc độ tăng trưởng kinh tế, chỉ số giá tiêu dùng, lạm phát, lãi suất tiền vay Lãi suất tiền vay mà cao thì người dân

sẽ phải cân nhắc hơn khi đưa ra quyết định có mua bán BĐS hay không và sẽ ảnh hưởng đến thị trường bất động sản.

1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng

1.3.2.1 Nhân tố chủ quan

Nhân tố chủ quan là các yếu tố thuộc nội bộ cơ quan thuế có tác động ảnh hưởng đến quản lí thuế TNCN nói chung và thuế TNCN từ CNBĐS nói riêng, chẳng hạn như:

Tổ chức bộ máy quản lí thuế : Để một tổ chức hoạt động tốt, tổ chức đó

phải đáp ứng được các yêu cầu như tinh gọn, hoạt động đúng chức năng, có hiệu quả Một tổ chức, bộ máy cồng kềnh, có nhiều hạn chế yếu kém trong công tác quản lí tất yếu sẽ đẫn đến nội dung quản lí không có hiệu quả, nếu có hiệu quả đi nữa cũng gây tốn kém nhiều thời gian và chi phí

Nhân tố con người: Nhân tố con người đóng vai trò chủ đạo vào việc tác

động vào t ất cả các nội dung của công tác quản lí, nếu như tổ chức bộ máy quản

lí tốt nhưng nhân tố con người mà không đảm bảo thì không thể nào vận hành một cách trôi chảy như mong muốn, kế hoạch đã đặt ra được

Cơ sở vật chất ngành thuế: Cơ sở vật chất của ngành có ảnh hưởng rất lớn

đến công tác quản lí thuế nói chung và công tác quản lí thuế TNCN nói

riêng.Với việc thực hiện quản lí kê khai hàng tháng, hàng quý và quyết toán hàng năm thì số lượng thông tin theo dõi để quản lí là rất lớn.Việc đáp ứng các công cụ để hỗ trợ cho việc kê khai quyết toán thuế tại chỗ cho doanh nghiệp, chính vì vậy đã giảm được áp lực công việc cho cán bộ thuế đồng thời rút ngắn thời gian chi phí cho các đơn vị Để có được hệ thống này chi phí bỏ ra ban đầu

là rất lớn tuy nhiên trong thời gian dài sẽ tiết kiệm được về thời gian và kinh tế

1.3.2.2 Nhân tố khách quan

Quan điểm của tầng lớp lãnh đạo nhà nước:

Quan điểm của tầng lớp lãnh đạo nhà nước trước hết có ảnh hưởng tới các chính sách thuế TNCN, sau đó là ảnh hưởng tới quá trình thực hiện chính sách trong đó liên quan đến việc quản lí sắc thuế

Với hầu hết các quốc gia trên thế giới thì pháp luật thể hiện quan điểm của giai cấp thống trị và luật thuế cũng không ngoại lệ Việc đưa ra các chính sách thuế phù hợp với từng thời điểm và mục tiêu tại thời điểm đó để nhằm đạt được mục tiêu và hiệu quả kinh tế cũng như hiệu quả về mặt xã hội mà giai cấp thống trị muốn đạt được

Quan điểm lãnh đạo của nhà nước được coi là yếu tố chủ chốt ảnh hưởng đến hiệu quả của quản lí thuế nói chung cũng như thuế thu nhập nói riêng, nhất là đối với thuế TNCN từ CNBĐS thì quan điểm của tầng lớp lãnh đạo nhà nước lại càng đóng vai trò quan trọng hơn trong việc chống thất thu thuế TNCN từ

CNBĐS bằng việc ban hành những chính sách thuế phù hợp với những biến động của thị trường BĐS vào từng thời kì khác nhau

Phương thức thanh toán trong dân cư: Đối với một quốc gia việc quản lí

các khoản chi tiêu của các cá nhân là rất khó nêú như hình thức thanh toán phổ biến là bằng tiền mặt không qua ngân hàng Riêng đối với quản lí thuế TNCN thì vấn đề này thể hiện rất rõ, sẽ rất khó khăn vì quản lí thuế TNCN là quản lí trên từng đối tượng Nếu như các khoản thu nhập được thanh toán bằng séc hoặc thanh toán bằng thẻ qua ngân hàng thì việc quản lí sẽ rất thuận lợi trong việc giám sát thu nhập của cá nhân

Bên cạnh đó nếu tất cả thu nhập và chi tiêu của từng cá nhân được quản lí thông qua ngân hàng thì sẽ giảm được thời gian cho công tác quản lí đồng thời chống

được thất thu thuế cho NSNN.

Thật vậy, nếu như tất cả các giao dịch từ CNBĐS đều được kiểm soát bằng cách thanh toán bằng thẻ qua ngân hàng thì sẽ tránh được việc NNT khai giá trị của BĐS thấp hơn giá trị thực và hơn nữa các cơ quan chức năng sẽ dễ kiểm soát hơn

số BĐS được giao dịch của NNT từ đó dễ hơn trong việc xét được miễn thuế hay không được miễn thuế Áp dụng phương thức thanh toán này có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với CNBĐS bởi vì những giao dịch trong lĩnh vực BĐS thường

có giá trị rất lớn, nếu như chỉ bỏ sót hoặc kê khai không đúng giá trị thực của nó cũng đã làm thất thu một số tiền không nhỏ của NSNN.Vì vậy mà Việt Nam cần phát triển hơn nữa phương thức thanh toán trong dân cư để dễ kiểm soát nguồn thu từ thuế nói chung và thuế TNCN từ CNBĐS nói riêng được tốt hơn

Tình hình kinh tế và mức sống của người dân:

Hiệu quả công tác quản lí thu thuế TNCN cũng phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế và đời sống dân cư Cùng một đơn vị thu thuế trên một khu vực, số đối tượng nộp thuế thu nhập nhiều sẽ giảm bớt chi phí trên một đồng thuế thu được, ngược lại có ít đối tượng nộp thuế và số thu được ít thì chi phí cho một đồng thuế sẽ cao Sự phát triển kinh tế sẽ đồng hành với sự phát triển của cơ

sở hạ tầng phục vụ cho công tác quản lí nói chung và công tác quản lí thuế nói riêng Nền kinh tế hiện đại sẽ càng có nhiều loại hình thu nhập của các cá nhân phát sinh Luật thuế TNCN do đó cần được hoàn thiện để đưa ra các loại thu nhập mới phát sinh vào diện điều chỉnh của Luật thuế nhằm đảm bảo tính công bằng và tránh thất thu ngân sách

Tính nghiêm minh của luật pháp:

Tính nghiêm minh của luật pháp tác động trực tiếp đến hiệu quả của công tác

quản lí thuế Số sai phạm về thuế sẽ ít đi khi luật pháp nghiêm minh hơn, chính

vì vậy mà công tác quản lí sẽ có hiệu quả cao

Ý thức chấp hành pháp luật thuế của đối tượng nộp thuế:

Để công tác quản lí thuế có hiệu quả thì vấn đề chấp hành luật thuế của từng cá nhân là một nhân tố rất quan trọng, đánh giá hiệu quả của công tác tổ chức thu thuế Khi người dân có ý thức chấp hành Luật thuế tốt, họ sẽ tự giác trong kê khai, nộp thuế, hành vi trốn thuế sẽ ít xảy ra Do vậy công tác quản lí thu thuế và thanh tra thuế sẽ gặp nhiều thuận lợi và đạt kết quả tốt hơn Nhìn chung, ý thức của người dân có thể được nâng cao dần qua quá trình tuyên truyền giáo dục

1.3.3 Sự cần thiết phải tăng cường quản lí thuế TNCN từ CNBĐS tại Việt

Nam hiện nay.

1.3.3.1 Vai trò của thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản

Là một bộ phận của hệ thống thuế, thuế TNCN từ CNBĐS vừa mang vai trò của thuế nói chung, vừa có vai trò đặc trưng mà các loại thuế khác không có được Thật vậy:

- Tăng cường sự quản lí của Nhà Nước về đất đai, tăng nguồn thu cho ngân sách quốc gia: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, trong đó thuế TNCN từ CNBĐS là một trong những bộ phận quan trọng cấu thành thuế nói chung nên cũng góp một phần để tạo nguồn tài chính cho ngân sách Nhà Nước Thuế TNCN từ CNBĐS được tính với diện rộng, khả năng tạo nguồn thu cho ngân sách là rất lớn bởi vì giá trị của BĐS là rất lớn và là tài nguyên quốc gia

- Đảm bảo công bằng về nghĩa vụ nộp thuế, góp một phần nào đó vào việc đảm bảo công bằng xã hội Thuế TNCN từ CNBĐS là một công cụ có hiệu lực phục

vụ yêu cầu quản lí của Nhà Nước trong việc giải quyết sự bất bình đẳng về phân

phối BĐS giữa các tầng lớp dân cư Thông qua thuế BĐS, Nhà Nước có thể thực hiện việc kiểm kê, kiểm soát, quản lí quỹ đất, nhà ở và các công trình kiến trúc khác trong xã hội Hơn nữa, Nhà Nước có thể động viên một phần đóng góp của chủ sở hữu BĐS, có nhiều thu nhập từ tiền cho thuế, chuyển nhượng, góp phần điều hòa thu nhập xã hội, thực hiện nghĩa vụ đóng góp công bằng, khuyến khích

sử dụng đất, nhà có hợp lí, hiệu quả

- Khuyến khích việc sử dụng đất có hiệu quả do sự giới hạn của quỹ đất.Việc đánh thuế thu nhập từ chuyển nhượng một phần nào đó hạn chế người dân trong việc mua bán bất động sản, làm cho người dân suy nghĩ kĩ hơn trước khi đưa ra quyết định có chuyển nhượng hay không

- Góp phần tạo nên thị trường BĐS lành mạnh, công bằng và minh bạch Chính sách thuế có vai trò điều tiết cung, cầu BĐS và bình ổn giá cả thị trường BĐS, thuế BĐS thúc đẩy việc sử dụng BĐS có hiệu quả, hạn chế đầu cơ, khuyến khích việc cung cấp hàng hóa cho thị trường.Từ việc ban hành sắc thuế đến việc triển khai thực hiện cùng với việc thanh tra thuế, hệ thống thuế BĐS, chính quyền các cấp đã nắm vững được số lượng, quy mô BĐS mà từng tổ chức,cá nhân nắm giữ, cũng như số lần chuyển nhượng BĐS Trên cơ sở đó, Nhà Nước có thể chủ động trong việc điều tiết cung, cầu cũng như các giao dịch trên thị trường BĐS.Mặt khác, thông qua việc chấp hành các sắc thuế trong lĩnh vực này sẽ phát hiện những vụ việc vi phạm pháp luật hoặc phát hiện những bất cập, vướng mắc trong hoạt động của thị trường BĐS để có những biện pháp xử lí kịp thời

1.3.3.2 Sự cần thiết tăng cường quản lí thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS

Hiện nay, việc quản lí thuế TNCN cũng như thuếTNCN từ CNBĐS còn gặp những khó khăn nhất định do chưa đáp ứng đầy đủ những điều kiện nhất định mà theo nhà kinh tế học nổi tiếng E.Wayne đã nhận định Đó là:

- Trước hết là sự hiện diện của một nền kinh tế tiền tệ chiếm ưu thế: Kinh tế Việt

Nam thời gian qua đã có những bước phát triển vượt bậc, tuy nhiên nó kéo theo nhiều vấn đề phức tạp như trốn thuế, tránh thuế… mà vẫn chưa quản lí hiệu quả Chính vì vậy hình thức thanh toán qua ngân hàng và các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt lại giúp cơ quan thuế rất nhiều trong việc quản lí thu nhập của tổ chức, cá nhân Nhưng với Việt Nam hình thức này mới áp dụng chưa lâu

và cũng chưa phổ biến rộng rãi nên người dân chưa thực sự hiểu biết nên việc quản lí giám sát thu thuế của cơ quan thuế còn gặp nhiều khó khăn

- Thứ hai là hiểu biết của NNT được nâng cao: Với sự phát triển của kinh tế kéo

theo sự nâng cao về trình độ của người dân, đối với Việt Nam, luật thuế TNCN mới được áp dụng rộng rãi mấy năm gần đây và tính chất trực thu của thuế

TNCN làm mọi người cảm thấy gánh nặng thuế càng nặng nề nên tình trạng trốn thuế, giấu thuế thu nhập vẫn xảy ra nhiều gây khó khăn cho công tác quản lí

- Điều kiện thứ ba đó là sử dụng báo cáo kế toán mang tính phổ biến, đảm bảo

tính trung thực và độ tin cậy: Thực trạng ở Việt Nam hiện nay đó là báo cáo kế

toán của doanh nghiệp còn mang tính thủ tục, hình thức, chưa phản ánh thực chất kết quả hoạt động vì vậy gây khó khăn cho việc thu thuế của từng đối tượng cho

cơ quan quản lí thuế

- Thứ tư là tính tự giác của NNT: Mức tự giác của NNT hiện nay trong việc nộp

thuế TNCN còn chưa cao

- Cuối cùng là đảm bảo sự thu thuế trung thực và hiệu quả: Do hệ thống thu thuế

chưa được hoàn thiện nên thường dẫn đến tình trạng bỏ sót hoặc lãng phí Cộng thêm công tác tuyên truyền chưa được đẩy mạnh kịp thời, trình độ cán bộ non kém, thủ tục rườm rà gây phản ứng mạnh mẽ từ NNT

Nhìn chung các điều kiện trên khi áp dụng vào Việt Nam vẫn còn nhiều hạn chế nên hiện tại các nhà quản lí đang cố gắng tháo gỡ để công tác quản lí thuế TNCN tốt và hiệu quả hơn

Khó khăn trong công tác quản lí thuế TNCN từ CNBĐS ở Việt Nam hiện nay

Nghị định 100/2008/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của luật thuế TNCN đã đề cập đến hai mức thuế suất tính thuế là mức thuế suất tính trên 25% thu nhập tính thuế hoặc 2% trên giá chuyển nhượng đã gây nhiều khó khăn trong việc xác ddingj số thuế phải nộp với cơ quan thuế Việc quy định nộp theo thuế suất nào là do người dân kê khai sẽ tạo điều kiện cho người dân có nhiều thuận lợi hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế với nhà nước, song những quy định

“mở” này đã tạo kẽ hở cho người dân lẫn doanh nghiệp lách luật, khiến các giao dịch chuyển nhượng trên thị trường nhà đất đứng ngoài luồng với luật thuế này

Ví dụ, bà A mua căn hộ với giá 1.5 tỷ đồng, sau đó bà bán lại với giá 2 tỷ đồng Nếu tính thuế dựa trên chênh lệch thu nhập khi bán và khi mua thì số thuế bà A phải nộp sẽ là (2-1.5) tỷ đồng x25%=125 triệu đồng Nếu trường hợp không xác định được giá mua ban đầu thì cơ quan thuế sẽ tính thuế 2% trên giá bán như vậy

số thuế bà A phải nộp là 2 tỷ đồng x 2%=40 triệu đồng Mức chênh lệch giữa hai cách tính thuế này là 85 triệu đồng, đây là một con số rất lớn Do đó người mua bán cho dù biết rõ hết về các thông tin như giá chênh lệch thì cũng giấu, không đưa ra công chứng để được đánh mức thuế 2% trên giá chuyển nhượng

Hoặc cũng tồn tại trường hợp: Khi anh, chị, em ruột chuyển nhượng BĐS cho nhau thì vẫn phải đóng thuế TNCN cho một nửa tài sản của chị dâu, anh rể;

em dâu, em rể Từ thực tế này dẫn đến tình trạng người dân đi đường vòng để lách thuế Thay vì việc anh, chị, em chuyển nhượng trực tiếp cho nhau sẽ phải nộp thuế, người dân chọn cách vợ (hoặc chồng) chuyển nhượng cho nhau, sau đó mới chuyển nhượng cho anh, chị, em ruột Cũng tương tự như trường hợp cha dượng, mẹ kế chuyển nhượng, thừa kế, tặng quà cho con riêng của vợ hoặc

chồng cũng phải đi đường vòng như vậy.Việc đi đường vòng như vậy vừa tốn nhiều thời gian của người dân mà cơ quan thuế lại không thu được một đồng thuế nào.

Khi kê khai thuế, NNT cố tình hạ giá chuyển nhượng BĐS xuống để nộp ít thuế Hệ thống văn bản pháp luật thuế quy định giá chuyển nhượng quyền sử dụng đất là giá thực tế ghi trên hợp đồng, tại thời điểm chuyển nhượng nhưng không thấp hơn giá do UBND tỉnh, thành phố quy định Nhưng vì lợi ích của cả người mua và người bán nên họ thường ghi giá trên hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá thực tế Và để được cơ quan nhà nước chấp nhận hồ sơ thì họ chỉ ghi giá trên hợp đồng ngang bằng hoặc cao hơn chút đỉnh so với giá UBND tỉnh, thành phố quy định Kết quả là chỉ có nhà nước bị thất thu thuế, còn cả bên bán

và bên mua đều có lợi

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÍ THUẾ TNCN ĐỐI VỚI THU

NHẬP TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BĐS TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN LONG BIÊN 2.1 Đặc điểm kinh tế, xã hội quận Long Biên và cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận Long Biên

2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Long Biên

Quận Long Biên thuộc thành phố Hà Nội được thành lập theo quyết định

số 132/2003/NĐ-CP ngày 06/11/2003 của chính phủ trên cơ sở chia tách huyện Gia Lâm nằm phía Đông Bắc thủ đô Hà Nội phân lưu giữa hai dòng sông Hồng

và sông Đuống, có tổng diện tích tự nhiên 6.038,24 ha gồm 14 phường: Ngọc

Thụy, Ngọc Lâm, Gia Thụy, Đức Giang, Thượng Thanh, Việt Hưng, Giang Biên, Phúc Lợi, Sài Đồng, Phúc Đồng, Bồ Đề,Thạch Bàn, Cự Khối.

Quận Long Biên có một vị trí chiến lược quan trọng về chính trị, kinh tế, văn hóa, xã hội của Hà Nội và đất nước Đặc biệt với lợi thế vị trí cửa ngõ của Hà Nội, nối liền với trục tam giác kinh tế Hà Nội- Hải phòng- Quảng Ninh, đồng thời cũng là trục kinh tế sôi động hội nhập nền kinh tế trong khu vực và thế giới Giai đoạn 2010-2013, kinh tế quận Long Biên đạt tốc độ tăng trưởng khá và ổn định Gía trị sản xuất các ngành đạt tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm :Thương mại, dịch vụ 24,2 %, công nghiệp 18,2%; sản xuất nông nghiệp chuyển dịch đúng hướng, gái trị sản xuất nông nghiệp trên một ha canh tác bình quân hằng năm 5,5%

Thu ngân sách Nhà Nước trên địa bàn liên tục vượt kế hoạch được giao, tốc độ tăng trung bình 21%/năm Chi ngân sách cơ bản đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ chính trị thường xuyên và đột xuất của Quận

Cơ cấu kinh tế chuyển dịch sang thương mại, dịch vụ - công nghiêp - nông

nghiệp đô thị sinh thái Tính đến năm 2013, tỷ trọng ngành thương mại dịch vụ chiếm 65,6%, công nghiệp 32,5%, nông nghiêp 1,9%

Kinh tế trên địa bàn quận tăng trưởng khá và chuyển dịch đúng hướng song còn bộc lộ một số hạn chế: Lĩnh vực thương mại, dịch vụ phát triển chưa tương xứng với tiềm năng của quận, chưa thu hút được các doanh nghiệp đến đầu tư xây dựng trung tâm thương mại, siêu thị, khách sạn lớn, các tuyến phố chuyên doanh chưa hình thành Một số ngành dịch vụ chưa được quan tâm đúng mức; một số công trình công cộng chưa được đưa vào khai thác hiệu quả như các công viên cây xanh, vườn hoa… trên địa bàn quận

Các dịch vụ cao về tài chính, ngân hàng, giáo dục, y tế ngoài công lập phát triển

còn chậm.

Lĩnh vực công nghiệp chưa phát triển theo hướng công nghiệp sạch, công nghiệp

có hàm lượng công nghệ cao Việc di chuyển nhà máy ô nhiễm ra ngoài địa bàn quận, việc chuyển đổi chức năng hoạt động khu công nghiệp theo quy hoạch còn chậm

Cơ cấu kinh tế trong nông nghiệp chuyển dịch còn chậm, chưa bền vững, chưa hình thành nhiều vùng sản xuất nông nghiệp tập trung chuyên canh Cơ sở hạ tầng kĩ thuật đã được đầu tư nhưng chưa hoàn chỉnh

Công tác quy hoạch, quản lí đô thị được coi trọng trong những năm qua cùng với hoạt động văn hóa, xã hội trên địa bàn quận tiếp tục được đẩy mạnh Năm năm qua đã có 42/77 di tích được xếp hạng, 25 lượt di tích được tu bổ với kinh phí trên 40 tỷ đồng Công tác xây dựng đời sống văn hóa được triển khai với nhiều mô hình, hằng năm có trên 83% hộ GĐVH, trên 90% tổ dân phố văn hóa Hoạt động của mặt trận tổ quốc và các đoàn thể tiếp tục được đổi mới

phương thức hoạt động, thu hút động viên được đông đảo quần chúng nhân dân tham gia

2.1.2 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế Quận Long Biên

Cùng với sự ra đời quận Long Biên, chi cục thuế quận Long Biên trực thuộc cục thuế thành phố Hà Nội được thành lập theo quyết định số

217/QĐ-BTC ngày 23/12/2003 của Bộ Tài Chính và chính thức đi vào hoạt động từ ngày 01/01/2004 với nhiệm vụ chính là tổ chức thực hiện công tác quản lí thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành thuế trên địa bàn quận Long Biên theo quy định của pháp luật

Cơ cấu bộ máy hiện nay của chi cục thuế Quận Long Biên gồm 11 đội thuế: 1.Đội tuyên truyền- hỗ trợ người nộp thuế;

2 Đội tổng hợp- nghiệp vụ- dự toán, kê khai- kế toán thuế và tin học;

3 Đội kiểm tra thuế số 1;

4 Đội kiểm tra thuế số 2;

5 Đội quản lí nợ và cưỡng chế nợ thuế;

6 Đội trước bạ và thu khác;

7 Đội kiểm tra nội bộ;

8 Đội hành chính- nhân sự- tài vụ- ấn chỉ;

9 Đội thuế liên phường số 1;

10 Đội thuế liên phường số 2;

11 Đội thuế liên phường số 3

 Bộ máy quản lý thu thuế của Chi cục bao gồm các bộ phận sau:

Mô hình cơ cấu tổ chức của Chi cục:

Chi cục trưởng

2.2 Thực trạng công tác quản lí thuế TNCN từ CNBĐS trên địa bàn

quận Long Biên

2.2.1 Khái quát về công tác quản lí thuế TNCN trên địa bàn quận Long

Biên

Theo thống kê của Sở kế hoạch và đầu tư quận Long Biên thì những năm gần

đây số lượng các doanh nghiệp tăng lên một cách nhanh chóng, không những

tăng về số lượng doanh nghiệp mà còn tăng về quy mô, hiệu quả hoạt động góp

phần phát triển kinh tế xã hội của quận đồng thời cũng tăng thêm thu nhập cho

các cá nhân của tổ chức đó

Trước những chuyển biến tích cực đó chi cục thuế quận Long Biên trong thời

gian qua đã nổ lực phấn đấu hoàn thành vượt mức dự toán của cấp trên giao phó

Chi cục phó

Chi cục

phó

Chi cục phó

Đội trước

bạ và thu khác

Đội kiểm tra nội bộ

Đội hành chính-nhân sự-tài vụ-

ấn chỉ

Đội thuế liên phường(3 đội)

Đội quản

lý nợ và cưỡng chế nợ

Đội kiểm tra thuế(2 đội)

Đội tổng hợp-nghiệp vụ -dự toán

Kk-ktt

Đội tuyên

truyền hỗ

trợ NNT

Bên cạnh đó chi cục còn thực hiện tốt các mục tiêu đề ra, công tác quản lí thu

được chi cục thuế quận Long Biên thực hiện nghiêm túc, đúng theo quy định của

pháp luật Số thu của các năm tăng lên rõ rệt, ta nhận thấy rõ qua bảng số liệu

dự toán

Dự toán

Thực hiện

Dự toán

Thực hiện

Dự toán

Thực hiện

2,008,130

2,529,

130

2,093,

564

3,144,

910

6,718,

783,130

845,569

921,670

996,910

984,873

tiền

SDĐ

(Nguồn: chi cục thuế Quận Long Biên)

• Tổng thu ngân sách năm 2011 được 2.008.130 triệu đồng, đạt 129% so với dự

toán và bằng 146% so với cùng kỳ năm trước Trong đó tổng thu từ tiền sử dụng

đất là 783.130 triệu đồng, đạt 128% so với dự toán, 131% so với cùng kỳ năm

trước

• Thực hiện năm 2012 được 2.093.564 triệu đồng đạt 83% dự toán và bằng 103%

so cùng kỳ năm trước.Trong đó tổng thu nội địa trừ tiền sử dụng đất: 921.671

triệu đồng, đạt 109% dự toán, 115% so cùng kỳ năm trước

• Năm 2013 tổng số thu ngân sách được: 6.718.912 triệu đồng, đạt 214% dự toán

và bằng 322% so cùng kỳ năm trước Trong đó tổng số thu trừ tiền sử dụng

đất năm 2013 được 984.873 triệu đồng đạt 99% dự toán và bằng 108% so cùng

kỳ năm trước

 Kết quả thu theo khu vực, sắc thuế:

Bảng 2.2 THỐNG KÊ KẾT QUẢ THỰC HIỆN THU NSNN 3 NĂM ( từ

Năm 2012

Năm 2013

% so với dự toán

Dự toán

Thực hiện

Dự toán

Thực hiện

Dự toán

Thực hiện

280,69

372,59

394,94

451,35

453,74

107% 101%

124,78

7

199,65

9

226,00

0

105,22

160% 47%

00

1,674,1

33

1,171,8

93

2,148,0

00

5,734,0

20,383

25,886

23,800

31,540 125%

127% 133%

154,70

9

117,60

0

209,10

0

174%

178%

6,360

4

235,00

0

223,15

3

113,80

8

148,85

0

149,51

9,934

6,702

7,506

7,000

6,703 76%

112% 96%

Nguồn( Báo cáo tổng hợp thu nội địa năm 2011,2012, 2013 chi cục thuế

Long Biên)

 Năm 2011:

Nhìn chung năm 2011 số thuế thu được từ tiền sử dụng đất là 1.225.000 triệu đồng đạt

128% doanh thu dự toán và bằng 123% so với cùng kỳ năm trước Như vậy tiền sử

dụng đất chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng số thu năm 2011 và phí và lệ phí chiếm số

thu nhỏ nhất là 9.934 triệu đồng đạt 76% doanh thu dự toán và 54% so với cùng kỳ

năm trước

 Năm 2012:

Số thu từ tiền sử dụng đất giảm so với năm 2011 nhưng vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất là

1.171.893 triệu đồng, đạt 70% doanh thu dự toán và bằng 96% so với cùng kỳ năm

trước Sở dĩ số thu từ tiền sử dụng đất giảm so với năm 2011 là do thị trường bất động

sản năm 2012 có nhiều trầm lắng hơn, hầu như các giao dịch bất động sản lúc này

cũng chưa có sự khởi sắc trở lại Thuế CQSD đất thu được 24 triệu đồng và có số thu nhỏ nhất trong tổng nguồn thu năm 2012

 Năm 2013:

Số thu từ tiền sử dụng đất đạt 5.734.039 triệu đồng đạt 267% doanh thu dự toán Thuế bảo vệ môi trường có số thu nhỏ nhất 4.384 triệu đồng đạt 69% doanh thu dự toán và bằng 71% so với cùng kỳ năm trước

Bên cạnh những kết quả đã đạt được nêu trên công tác quản lý thuế năm

2013 vẫn còn một số tồn tại như:

- Có một bộ phận NNT đã lợi dụng chính sách thông thoáng của nhà nước

về thành lập doanh nghiệp; lợi dụng cơ chế tự khai, tự nộp và chính sách tạo thuận lợi cho các doanh nghiệp tự in hoá đơn để gian lận, chiếm đoạt tiền thuế

- Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đã triển khai sâu rộng nhưng vẫn còn một bộ phận NNT chưa nghiêm chỉnh chấp hành các quy định của pháp luật về thuế; cố tình kê khai sai, thiếu số thuế phải nộp hoặc chây ỳ, dây dưa nợ thuế

- Các biện pháp cưỡng chế thuế đã triển khai nhưng hiệu quả chưa cao

- Công tác lưu trữ hồ sơ của NNT còn chưa khoa học, đầy đủ

- Các ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế của ngành đã được

Chi cục triển khai đầy đủ, tuy nhiên cán bộ chưa khai thác hết các chức năng ứng dụng phục vụ công tác chuyên môn Tại một số ứng dụng quản lý thuế cơ sở dữ liệu của NNT còn chưa đầy đủ, chính xác

Thực hiện phương châm năm 2013 là năm “Trách nhiệm, kỷ cương” của ngành thuế Thủ đô, tuy nhiên vẫn còn một số cán bộ chưa thực sự có trách nhiệm cao trong công việc

Như vậy, bên cạnh những thành tựu đạt được thì chi cục thuế quận Long Biên còn một số hạn chế trên cần tìm biện pháp khắc phục.

2.2.2 Thực trạng công tác quản lí thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS trên

địa bàn Quận Long Biên

Thuế TNCN là một sắc thuế mới đưa vào áp dụng từ ngày 01/01/2009, trước đây

thuế TNCN chưa được áp dụng nhưng đã có thuế thu nhập đối với người có thu

nhập cao.Chính vì việc mới đưa vào áp dụng nên thuế TNCN trong quá trình

thực hiện gặp không ít khó khăn.Tuy nhiên với sự nổ lực không ngừng của các

cán bộ chi cục thuế Quận Long Biên trong thực hiện luật thuế TNCN đã có

toán

Cùng kì

Dự toán

Cùng kì