Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản tại chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội

Nghiên cứu tập trung phân tích tình hình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS) tại Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội, nhằm đề xuất một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS trên địa bàn huyện Gia Lâm. Nghiên cứu đã lựa chọn mẫu khảo sát 200 cá nhân có chuyển nhượng BĐS tại 4 xã/thị trấn, nơi có hoạt động chuyển nhượng BĐS diễn ra mạnh của huyện là Trâu Quỳ, Đa Tốn, Kiêu Kỵ và Đông Dư năm 2019, và phỏng vấn cán bộ quản lý thuế TNCN tại Chi cục. Mời các bạn tham khảo!

Vietnam J Agri Sci 2020, Vol 18, No.11: 976-985 Tạp chí Khoa học Nơng nghiệp Việt Nam 2020, 18(11): 976-985 www.vnua.edu.vn QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN GIA LÂM, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Đỗ Quang Giám1*, Vũ Ngọc Huyên1, Nguyễn Thị Thùy Dung1, Nguyễn Xuân Điệp2 Khoa Kế toán Quản trị Kinh doanh, Học viện Nông nghiệp Việt Nam Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội * Tác giả liên hệ: dqgiam@vnua.edu.vn Ngày chấp nhận đăng: 19.08.2020 Ngày nhận bài: 04.05.2020 TĨM TẮT Nghiên cứu tập trung phân tích tình hình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân (TNCN) từ chuyển nhượng bất động sản (BĐS) Chi cục Thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội, nhằm đề xuất số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS địa bàn huyện Gia Lâm Nghiên cứu lựa chọn mẫu khảo sát 200 cá nhân có chuyển nhượng BĐS xã/thị trấn, nơi có hoạt động chuyển nhượng BĐS diễn mạnh huyện Trâu Quỳ, Đa Tốn, Kiêu Kỵ Đông Dư năm 2019, vấn cán quản lý thuế TNCN Chi cục Kết cho thấy số lượng nộp hồ sơ khai thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS giai đoạn 2014-2018 tăng nhanh, bình quân 30%/năm Tuy nhiên, công tác quản lý thông tin người nộp thuế (NNT) chưa đảm bảo đầy đủ, kịp thời; phối hợp quan quản lý thuế chưa hiệu quả; hiểu biết NNT nghĩa vụ nộp thuế cịn hạn chế; cơng tác tra, kiểm tra thuế cịn chưa triệt để Để cơng tác quản lý thu thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS có hiệu cần tăng cường phối hợp quan liên quan Huyện; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin; tăng cường công tác thanh, kiểm tra; cải cách thủ tục hành thuế Từ khóa: Thuế thu nhập cá nhân, chuyển nhượng bất động sản, quản lý thuế Management of Personal Income Tax Collection from the Real Estates Transfers at Gia Lam District Tax Department, Hanoi City ABSTRACT The study focused on analyzing situations of the management of personal income tax collection from real estates transfers at Gia Lam district Tax Department, Hanoi city in order to propose some solutions to improve the management of personal income tax collection from real estates transfers in the district The study conducted a survey of 200 individuals having real estates transfers in communes, where real estates transfers occurred popularly in the district, namely Trau Quy, Da Ton, Kieu Ky and Dong Du in 2019, and interviewed personal income tax officers at the District Tax Department The results showed that the submitted number of personal income tax dossiers from real estates transfers increased rapidly, over 30%/year on average during the period of 2014-2018 However, the management of taxpayers' information has not been sufficient and timely; the coordination of tax administration agencies is not effective; taxpayers' understanding of tax payment obligations is limited; tax inspection and examination are still not thorough In order to effectively manage the collection of personal income tax from real estates transfers, it is necessary to strengthen coordination among district administrative institutions; accelerate the application of information technology; enhance tax inspection and examination; and reform tax administrative formalities Keywords: Personal income tax, real estate transfer, tax administration T VN ỗt v nhà cĄa, gõi chung BĐS, tài sân quan trừng cỵa mỳi quức gia Dõn sứ ngy cng tởng kộo theo nhu cổu v ỗt v nh 976 tëng cao, tĂ đị làm nhu cỉu chuyển nhāČng BĐS cÿng gia tëng Thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS loäi thuế trĆc thu, đāČc thu trĆc tiếp vào hột đûng, giao dðch BĐS, cị phäm vi ânh hāĊng sâu rûng, áp dĀng đøi vĉi Đỗ Quang Giám, Vũ Ngọc Huyên, Nguyễn Thị Thùy Dung, Nguyễn Xuân Điệp nhiều đøi tāČng, tác đûng nhiều mặt kinh tế trð - xã hûi (Nguyễn Thð Liên & Nguyễn Vën Hiệu, 2009) Việc quân lý thuế chuyển nhāČng BS l vỗn phc tọp, bi vỡ tức ỷ đư thð hóa nhanh dén đến giá BĐS khưng ngĂng tëng, nhiều ngāĈi cị xu hāĉng đỉu cć BĐS để kiếm lĈi Hćn nąa, luêt pháp, sách hành cỵa Nh nc cũn nhng k h ngi nớm gią lách luêt trøn thuế chuyển nhāČng BĐS nhā chuyển nhāČng lòng vòng, hay lČi dĀng quy nh l ti sõn nhỗt kờ khai nhỡm hng chớnh sỏch thu, hoc thụng ững họ thỗp giá chuyển nhāČng so vĉi giá thĆc tế để giâm sø thuế phâi nûp (Vÿ Thð Bích Qučnh, 2016) Việc tëng cāĈng quân lý thu thuế chuyển nhāČng BĐS để chứng thỗt thu thu, õm bõo cụng bỡng xó hỷi tëng ngu÷n thu ngån sách nhà nāĉc (NSNN) phĀc vĀ cho mĀc tiêu phát triển kinh tế - xã hûi điều hết săc cæn thiết Trong nhąng nëm gỉn đåy, hột đûng chuyển nhāČng BĐS đða bàn huyện Gia Lâm, thành phø Hà Nûi diễn sơi đûng, ngn thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS đða bàn tëng bình quån 20%/nëm, chiếm khoõng 2% tựng thu NSNN cỵa Huyn Tuy nhiờn, tỡnh träng lách thuế, trøn thuế lïnh vĆc chuyển nhāČng BS củn din ra, gõy thỗt thu cho NSNN Mc dự, h thứng tự chc cỵa ngnh thu, chớnh sỏch phỏp luờt ỗt v thu hin hnh ó phỏt triển qua nhiều giai đoän, thể sĆ phù hČp vĉi điều kiện trð, kinh tế, xã hûi tọi, nhng cng củn nhng họn ch nhỗt nh so vi yờu cổu cỵa mỷt h thứng quõn l ỗt đai đäi vên hành kinh tế thð trāĈng phát triển hûi nhêp quøc tế sâu rỷng c bit, bứi cõnh huyn Gia Lõm phỗn ỗu tr thnh quờn vo nởm 2025, cỹng vi d án Khu đö thð VinCity Gia Låm đāČc triển khai thuỷc a gii hnh chớnh xó, th trỗn cỵa Huyn l Trõu Qu, Dng Xỏ, Kiờu K, a Tøn tình hình chuyển nhāČng BĐS cđn gia tëng nhanh Cho n nay, cú rỗt ớt nghiờn cu ó cöng bø liên quan đến quân lý thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS, đặc biệt Ċ huyện Gia Låm chāa cị nghiên cău tiến hành MĀc đích cỵa nghiờn cu ny nhỡm xuỗt mỷt sứ giõi pháp để tëng cāĈng công tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS Ċ huyện Gia Lâm PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Thu thập thông tin, số liệu Thông tin sĄ dĀng nghiên cău đāČc thu thêp qua tùng hČp dą liệu thuế TNCN tĂ chuyn nhng BS cỵa Chi cc Thu huyn Gia Lõm tĂ 2014-2018, vën bân pháp quy cöng trỡnh ó cửng bứ cú liờn quan Phúng vỗn cỏn bû làm công tác quân lý thuế täi Chi cĀc để tìm hiểu yếu tø ânh hāĊng cÿng nhā nhąng t÷n täi, hän chế việc quân lý thuế nói chung thuế chuyển nhāČng BĐS nịi riêng Nghiên cău cÿng lĆa chõn méu khâo sát 200 cá nhân NNT täi Chi cĀc nëm 2019 theo phāćng pháp thuên tiện, dĆa tď lệ cá nhân thĆc chuyển nhng BS tọi xó, th trỗn ọi din Huyện Trâu Quč (60 ngāĈi), Đa Tøn (50 ngāĈi), Kiêu Kđ (40 ngāĈi) Đöng Dā (50 ngāĈi), nći cị giao dðch BĐS diễn mänh Thơng tin thu thờp liờn quan n nhờn thc v s tuõn thỵ pháp luêt thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS 2.2 Phân tích số liệu Phāćng pháp thøng kê mơ tâ, phāćng pháp so sánh, kết hČp vĉi mût sø chỵ tiêu nghiên cău đāČc sĄ dĀng để phån tích, đánh giá tình hình quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhng BS cỵa Chi cc Thu huyn Gia Lồm, qua ũ tỡm nhng bỗt cờp cụng tỏc ny täi đða phāćng, đ÷ng thĈi nghiên cău cÿng sĄ dĀng phāćng pháp phån tích SWOT làm cć sĊ để đề xuỗt cỏc giõi phỏp thớch hp nhỡm tởng cng cụng tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS đða Huyện KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN 3.1 Tình hình thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân huyện Gia Lâm Trong nhąng nëm gỉn đåy, thð trāĈng BĐS huyện Gia Lâm có dỗu hiu tởng mọnh cựng vi 977 Qun lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội cć sĊ hä tỉng giao thơng ngày hoàn thiện đäi Tùng sø thu NSNN tồn huyện tëng nhanh giai độn 2015-2018, đặc biệt l nởm 2018 sứ thu cao gỗp hn lổn so vĉi nëm 2015 Nguyên nhån nëm 2018 cò nguữn thu tởng ỷt bin t tin s dng ỗt thu đāČc tĂ dĆ án Khu đö thð Gia Lâm Nguữn thu thu TNCN t chuyn nhng BS cỵa Huyn cÿng liên tĀc tëng nhąng nëm gæn đåy, tď lệ thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS tùng thu NSNN cỵa Huyn chợ chim khoõng 1-2%, nhng khoõn thu ln chiếm tď trõng không 50% đến 60% tựng thu t thu TNCN cỵa Huyn (Bõng 1) Chính vêy, việc qn lý chặt chẽ hột đûng chuyn nhng BS nhỡm họn ch thỗt thu thu TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS đða bàn Huyện vỗn núng m giỏ BS ang cũ sĆ gia tëng cao Tøc đû đư thð hóa diễn nhanh Ċ Huyện khiến giao dðch giá BS trờn a bn huyn Gia Lõm, nhỗt l khu vc cỏc xó, th trỗn nh Trồu Qu, a Tøn, Kiêu Kđ Đöng Dā tëng mänh, dĆ án Khu đö thð VinCity bàn giao cën hû vào nëm 2020 làm cho thð trāĈng chuyển nhāČng BĐS trĊ nên sưi đûng, đặc biệt nëm 2019 cị tëng võt cơng tác thu thuế TNCN tĂ hột đûng chuyển nhāČng BĐS Ċ Huyện, āĉc đät măc 133.824 triệu ững, bỡng xỗp xợ 348% so vi nởm 2018 v gỗp lổn so vi d toỏn (Hỡnh 1) Bõng Kết quâ thu thuế vào ngân sách Nhà nước huyện Gia Lâm (2015-2018) Chỉ tiêu ĐVT So sánh (%) 2015 2016 2017 2018 2016/2015 2017/2016 2018/2017 Tổng thu NSNN Triệu đồng 937.099 1.381.995 1.539.806 5.356.800 147,48 111,42 347,89 Thuế TNCN Triệu đồng 37.660 46.698 58.312 64.831 124,00 124,87 111,18 Thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Triệu đồng 20.308 24.826 32.338 38.467 122,25 130,26 118,95 (%) 53,92 53,16 55,46 59,33 - - - Tỷ trọng thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS tổng thu thuế TNCN Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm (2019) Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm (2019) Hình Kết quâ thực thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân Chi cục (2015-2019) 978 Đỗ Quang Giám, Vũ Ngọc Huyên, Nguyễn Thị Thùy Dung, Nguyễn Xuân Điệp 5% 35% 10% 10% 2,5% 25% 60% 65% Phương tiện truyền thông Cơ quan thuế Trung tâm môi giới đất Đối tượng khác Hiểu đầy đủ 87,5% Hiểu chưa đầy đủ Tốt Hiểu biết nghĩa vụ nộp ngân sách NNT Bình thường Kém Năng lực chun mơn cán thuế Nguồn cung cấp thông tin thuế cho NNT 8% 11,5% 28,5% 41% 80,5% 30,5% Đơn giản Bình thường Phức tạp Đánh giá NNT thủ tục nộp NSNN Nhiệt tình chu đáo Bình thường Hạch sách phiền hà Thái độ phục vụ cán bộthuế Hình Tổng hợp ý kiến đánh giá người nộp thuế công tác quân lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân Kết quâ hỡnh cho thỗy 35% sứ cỏ nhõn NNT chāa ním rơ quy đðnh, sách thuế TNCN NNT chỵ thĆc sĆ tìm hiểu sách hõ thĆc chuyển nhāČng BĐS Kênh tiếp cên thơng tin sách thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BS chỵ yu cỵa NNT l t cỏc trung tõm mụi gii nh ỗt hay vởn phủng cửng chng hõ ký kết hČp đ÷ng chuyển nhāČng đāČc nhõn viờn ũ t vỗn lm thỵ tc Nhng nëm qua cüng vĉi câ nāĉc, huyện Gia Låm cị nhiều nú lĆc câi cách hành theo hāĉng “mût cĄa” nhìm täo nhąng đûng lĆc tích cĆc việc tëng thu ngån sách nòi chung thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS nòi riêng đða bn Tuy nhiờn, qua ỏnh giỏ cỵa ngi thc hin chuyn nhng BS trờn a bn Huyn cho thỗy cú 28,5% ý kin ỏnh giỏ thỵ tc hnh chớnh thĆc nûp thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS vén phăc täp Do đò, thĈi gian tĉi để tëng hiệu quâ công tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS đða bàn Huyn cổn tip tc cõi cỏch thỵ tc hnh chớnh công tác 3.2 Thực trạng quân lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân địa bàn huyện Gia Lâm 3.2.1 Quy trình quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Việc tù chăc quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS đāČc thĆc theo quy nh v hữ s, trỡnh t, thỵ tc tip nhên, luân chuyển h÷ sć xác đðnh nghïa vĀ ti chớnh v ỗt cỵa ngi s dng ỗt Thưng tā Liên tðch sø 88/2016/TTLT-BTC-BTNMT (Bû Tài - Bû Tài nguyên Möi trāĈng, 2016) Măc thuế suỗt thu TNCN t chuyn nhng BS hin hnh c quy đðnh 2% (Quøc hûi, 2007), TNCN chðu thuế đāČc quy đðnh cĀ thể Luêt 979 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội sø 26/2012/QH13 (Qùc hûi, 2012) Thưng tā sø 92/2015/TT-BTC (Bû Tài chính, 2015) Quy trình giâi việc tiếp nhên, luân chuyển tĈ khai thuế sĄ dng ỗt phi nụng nghip ngi s dng ỗt thĆc việc đëng kĎ biến đûng quyền sĄ dĀng ỗt trờn a bn huyn Gia Lồm c tỏc giõ mơ tâ läi Ċ hình Qn lý thơng tin NNT mût khåu đặc biệt quan trõng đøi vĉi cơng tác qn lý thuế TNCN Tuy nhiên, qua phóng vỗn cỏn bỷ chuyờn trỏch tọi Chi cc thỡ s phøi hČp giąa Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm vĉi Vởn phủng ởng k ỗt cỵa Huyn củn cha đāČc chặt chẽ Thơng tin NNT cđn chāa đỉy ỵ gia hai bờn, chớnh vỡ vờy Chi cc cha thể làm hết chăc nëng quân lý thông tin mà chỵ yu l cụng c tớnh thu v theo dừi tình hình nûp thuế 3.2.2 Thực trạng tổ chức quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản - Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế: Công tác tuyên truyền thĈi gian qua NNT kê khai hồ sơ theo hướng dẫn Nộp hồ sơ cho Văn phòng đăng ký đất đai Hà Nội (VP) VP kiểm tra, lập phiếu, chuyển thông tin xác nhận nghĩa vụ tài (TNCN) gửi Chi cục Thuế huyện Gia Lâm đāČc Chi cĀc Thuế huyện Gia Lồm ốy mọnh tỗt cõ cỏc khõu, cỏc bỷ phên lïnh vĆc, dāĉi nhiều hình thăc đa däng, phong phý nhā trao đùi, hú trČ qua thā điện tĄ, đøi thoäi, tiếp xúc trĆc tiếp vĉi NNT tuyên truyền qua hûi, hiệp hûi, khu công nghiệp, nhìm đèy mänh xã hûi hóa hột đûng hỳ tr NNT Duy trỡ tứt hoọt ỷng cỵa bỷ phờn hnh chớnhmt ca cỵa Huyn tip nhờn v giâi kðp thĈi, đýng sách täo điều kiện thuờn li nhỗt cho NNT T nởm 2014 n 2018 Chi cĀc Thuế huyện tù chăc 05 hûi nghð tuyên truyền sách pháp luêt thuế cho 280 lāČt cỏn bỷ ỵy nhim thu cỏc xó, th trỗn; phỏt 5.236 tĈ rći; gĄi 11.542 phiếu trao đùi thöng tin đến NNT đða bàn huyện; hú trČ, hāĉng dén, giâi đáp vāĉng míc sách thuế cho 1.280 lāČt NNT trĆc tiếp täi cć quan thuế, qua email điện thoäi: 1.202 lāČt NNT; qua trâ lĈi vën bân 04; phát Đài phát huyện i truyn xó, th trỗn nỷi dung chớnh sỏch thuế đøi vĉi hû: læn/tuæn Chi cục Thuế xác định ban hành thông báo nghĩa vụ tài người sử dụng đất NNT thực nộp thuế cho Kho bạc nhà nước theo thông báo thuế Người mua đến VP cung cấp chứng từ nộp tiền nhận giấy chứng nhận quyền sử dụng đất Hình Quy trình đăng ký biến động quyền sử dụng đất huyện Gia Lâm Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm (2019) Hình Số lượt người kê khai thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân Chi cục Thuế (2014-2018) 980 Đỗ Quang Giám, Vũ Ngọc Huyên, Nguyễn Thị Thùy Dung, Nguyễn Xuân Điệp - Công tác kê khai, đăng ký thuế quản lý đối tượng người nộp thuế: Cöng tác đāČc thể thơng qua việc thiết lêp phỉn mềm hú trČ đëng kí thuế, kê khai thuế toán thuế để täo điều kiện thuên lČi cho NNT thĆc Múi đøi tāČng nûp thuế đāČc cỗp mỷt mó sứ thu nhỗt thứng nhỗt phäm vi câ nāĉc Mõi thơng tin cỉn thiết NNT đāČc nhêp vào máy tính Qua sø liệu hỡnh cho thỗy sứ lt ngi nỷp hữ sć kê khai thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS täi Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm có chiều hāĉng tëng mänh Các đða phāćng cò tď lệ sø lāČt NNT chiếm tď trõng lĉn so vĉi câ Huyện nëm 2018 l th trỗn Trõu Qu (13%), xó a Tứn (11%), xã Kiêu Kđ (9%), xã Đöng Dā (6%) Cć s d liu cỵa NNT s l c s Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm tiến hành công tác thanh, kiểm tra nhìm kðp thĈi phát hiện, xĄ lĎ ngën chặn hành vi vi phäm pháp luêt thuế Mặc dü đāČc quan tåm đæu tā nhng c s vờt chỗt cỵa ngnh thu vộn cũn läc hêu, hệ thøng thông tin phĀc vĀ công tác quõn l cha c nõng cỗp, phng tin phc v cơng tác qn lý cịn thiếu Chāa cị ăng dĀng liên kết giąa ngành thuế vĉi ban ngành có liờn quan nh Vởn phủng ởng k ỗt ai, Ti ngun & Mưi trāĈng để tra cău thơng tin NNT s hu quyn s dng ỗt trờn ton lãnh thù Việt Nam Do đị, cưng tác qn lý thơng tin NNT chāa đâm bâo tính xác, kðp thi, cha c phõn loọi theo nhng cỗp ỷ khỏc để có cách thăc khai thác quân lý phù hČp Điển hình nhā tình träng nhiều cá nhân ním bít đāČc sĆ lóng lẻo khơng có sĆ liên kết nh trờn m NNT t khai man tha ỗt, ngụi nh nhỗt nhỡm trứn thu dộn ti thỗt thu NSNN - Quản lý thu nhập chịu thuế: Để công tác qn lý thu thuế đāČc tøt khơng chỵ quân lý tøt NNT mà cæn phâi quân lý tøt thu nhêp chðu thuế Việc quân lý tøt thu nhêp chðu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS đđi hói phâi quân lý xác yếu tø: giá mua, giá chuyển nhāČng cÿng nhā chi phí hČp lí liên quan Điều đāČc thĆc thông qua việc kiểm tra h÷ sć khai thuế Tùy theo tĂng lội thu nhêp chðu thuế mà cć quan thuế có nhąng biện pháp quân lý khác Hiện nay, Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm quân lý thu nhêp chðu thuế thông qua việc quân lý giá vøn giá chuyển nhāČng bìng quy đðnh nhìm hän chế NNT khai giỏ vứn thỗp trứn thu Vic quy nh giỏ vứn tớnh thu nhờp tớnh thu khửng c thỗp hćn giá UBND thành phø Hà Nûi quy đðnh TrāĈng hČp UBND Thành phø khưng cị quy đðnh giỏ chuyn nhng tọi thi im giao ỗt thỡ cởn c vo quy nh cỵa Bỷ Xõy dng tớnh giỏ cỵa cỏc cụng trỡnh xõy dng cng nh cỏc chi phí khác liên quan Tuy nhiên, thĆc tế th trng BS giỏ ỗt mua bỏn thng cao hn giỏ ỗt UBND Thnh phứ quy nh nhng vỡ li ớch cỵa cõ ngi mua v ngi bỏn nờn hõ thāĈng thóa thn giá ghi hČp đ÷ng chuyển nhng thỗp hn thc t, thỗp hn hoc bỡng giỏ UBND Thành phø quy đðnh Mût sø trāĈng hČp NNT tìm cách lách lt chuyển nhāČng vịng vo tĂ đøi tāČng thuûc diện miễn thuế Qua sứ liu thứng kờ thu nhờp chu thu TNCN cỵa Chi cĀc qua nëm 2014-2018, thu nhêp chðu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS tëng tĂ 530.178 triệu đ÷ng nëm 2014 lên 2.761.923 triệu đ÷ng nëm 2018 Trong giỏ tr chuyn nhng trờn hp ững chợ cú 210.023 triệu đ÷ng nëm 2015 587.292 triệu đ÷ng nëm 2018 - Quản lý thu nộp thuế, theo dõi nợ cưỡng chế nợ thuế: Täi Chi cĀc Thuế huyện Gia Lõm, cựng vi s tởng quy mử cỵa thu chuyn nhāČng BĐS tď trõng thuế chuyển nhāČng BĐS tùng sø thu thuế TNCN cÿng tëng nhanh, tĂ 36% nëm 2014 đến 59% nëm 2018 Để đät đāČc kết quâ nhąng đùi mĉi sách thuế Chi cĀc triển khai kðp thĈi tëng cāĈng biện pháp quân lý thu thuế Công tác quân lý nČ cāċng chế nČ thuế tiếp tĀc đāČc xác đðnh thách thăc nhiệm vĀ trõng tâm công tác quân lý thuế TĂ nëm 2014-2018, Chi cĀc Thuế chỵ đäo đûi thuế tëng cāĈng áp dĀng biện pháp thu nČ thuế nhā: đưn đøc qua điện thội vĉi 2.248 lāČt, sø tiền thu đāČc 7.416 triệu đ÷ng; thơng báo chêm 981 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội nûp vĉi 895 thông báo, sø tiền chêm nûp thu đāČc 653 triệu đ÷ng; phøi hČp Đài Phát Huyện UBND xó, th trỗn cửng khai ửn ức cỏc hỷ gia đình, cá nhån cđn nČ tiền thuế Kết q thu nČ thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS nëm 2018 đät 1.224 triệu đ÷ng, đị thu nČ tĂ nëm 2017 trāĉc 521 triệu đ÷ng, thu nČ phát sinh nëm 2018 703 triệu đ÷ng Tùng nČ thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS tính đến ngày 31/12/2018 1.531,5 triệu đ÷ng (Bâng 2) Nhā vêy, tāČng cá nhân nČ tiền thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS vén nhiều, điều làm ânh hāĊng đến sø thu cỵa ngõn sỏch Bõng Tng hp theo dừi nợ thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân Chi cục Thuế năm 2018 Xã/thị trấn Số NNT Số tiền nợ (nghìn đồng) Xã/thị trấn Số NNT Số tiền nợ (nghìn đồng) Xã Ninh Hiệp 26.838 Xã Đặng Xá 22 258.320 Xã Phù Đổng 10.108 Xã Lệ Chi 16.818 Xã Trung Mầu 0 Xã Kim Sơn 84.599 Xã Đình Xuyên 4.346 Xã Dương Quang 7.596 TT Yên Viên 11 113.956 TT Trâu Quỳ 30 278.194 Xã Yên Viên 19 55.942 Xã Đa Tốn 21 77.373 Xã Yên Thường 12 24.981 Xã Kiêu Kỵ 11 108.048 Xã Dương Hà 6.814 Xã Đông Dư 10 49.658 Xã Cổ Bi 12 255.178 Xã Bát Tràng 29.950 Xã Dương Xá 27.321 Xã Kim Lan 20.368 Xã Phú Thị 71.153 Xã Văn Đức 3.939 198 1.531.500 Tổng cộng Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm (2019) Bâng Xử phạt vi phạm hành thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân theo xã, thị trấn năm 2018 Số NNT Tiền phạt (nghìn đồng) Số NNT Tiền phạt (nghìn đồng) Xã Ninh Hiệp 12.370 Xã Đặng Xá 1.231 Xã Phù Đổng 3.500 Xã Lệ Chi 1.650 Xã Trung Mầu 1.400 Xã Kim Sơn 0 Xã Đình Xuyên 350 Xã Dương Quang 1.400 TT Yên Viên 8.400 TT Trâu Quỳ 10 21.603 Xã Yên Viên 6.101 Xã Đa Tốn 9.418 Xã Yên Thường 1.050 Xã Kiêu Kỵ 13.000 Xã Dương Hà 3.604 Xã Đông Dư 5.750 Xã Cổ Bi 0 Xã Bát Tràng 2.650 Xã Dương Xá 3.150 Xã Kim Lan 8.050 Xã Phú Thị 8.050 Xã Văn Đức 2.470 65 115.197 Xã/thị trấn Tổng cộng Nguồn: Chi cục Thuế huyện Gia Lâm (2019) 982 Xã/thị trấn Đỗ Quang Giám, Vũ Ngọc Huyên, Nguyễn Thị Thùy Dung, Nguyễn Xuân Điệp - Công tác tra, kiểm tra thuế, xử phạt vi phạm hành thuế: Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm thĆc phân tích h÷ sć khai thuế, nhên diện trāĈng hČp thuỷc din rỵi ro cao v thu chuyn nhng BS, phån tích trāĈng hČp thĆc chuyển nhāČng BĐS nhỡm ỏnh giỏ tớnh ổy ỵ, chớnh xỏc cỵa cỏc thơng tin, tĂ h÷ sć thuế, sĆ tn thỵ phỏp luờt v thu cỵa NNT ững thi lm rõ bên liên quan đến sø tiền thuế phâi nûp, sø tiền thuế đāČc miễn, sø tiền thuế đāČc giõm cỵa NNT Nguữn nhõn lc Chi cc thu huyn Gia Lâm thiếu, dén đến chāa thĆc tøt cơng tác tra, kiểm tra thuế, hàng nëm chỵ thĆc đāČc không 60% sø củc kiểm tra thuế cỉn thĆc đị hành vi trøn thuế ngày tinh vi Công tác xĄ lý vi phäm thuế tĂ nëm 2014-2018 đät đāČc kết quâ tāćng đøi tøt, phát đāČc trāĈng hČp vi phäm xĄ lý kðp thĈi, xác Chi cĀc xĄ lý 65 trāĈng hČp NNT chêm nûp h÷ sć khai thuế, sø tiền phät thu đāČc 115.197 nghìn ững, ũ nhiu nhỗt l th trỗn Trõu Qu (Bâng 3) Luêt Quân lý Thuế vĉi cć chế tĆ khai, t tớnh, t nỷp ó giao quyn chỵ ỷng cho ngāĈi nûp thuế Tuy nhiên, nhiều cá nhân có ý thc tuõn thỵ phỏp luờt khụng cao, tỡm cỏch lách luêt chuyển nhāČng vòng vo tĂ đøi tāČng thủc diện miễn thuế, khơng phân ánh đýng giỏ tr th trng cỵa giao dch bỏo cỏo lên cć quan thuế, nhā vêy thĆc tế giao dðch vén chāa đāČc quân lý 3.3 Phân tích điểm mạnh, điểm yếu, hội, thách thức đề xuất số giâi pháp tăng cường quân lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân Chi cục Thuế huyện Gia Lâm Để công tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS trờn a bn Huyn c tứt thỡ yờu cổu tỗt yếu phâi quân lý tøt câ NNT cÿng nhā nhån tø ânh hāĊng đến cơng tác quân lý thu thuế Cën că vào thĆc träng nghiên cău nhân tø ânh hāĊng đến công tác này, viết chỵ mût sø điểm mänh, điểm yu, c hỷi v thỏch thc cỵa cụng tỏc quõn lý thu thu TNCN t chuyn nhng BS cỵa Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm Ċ bâng Trên cć sĊ phân tích thĆc träng cơng tác qn lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS, điểm mänh, điểm yếu, cć hûi thách thăc công tác cỵa Chi cc Thu huyn Gia Lõm nhng nởm qua, nhòm nghiên cău đāa mût sø giâi pháp cć bân nhìm tëng cāĈng qn lý có hiệu q công tác thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS đða bàn huyện Gia Lâm, thành phø Hà Nûi nhng nởm ti Th nhỗt l tởng cng s phứi hp gia cỏc cỗp, cỏc ngnh cụng tỏc quõn lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS Việc khơng chỵ giâm bĉt gánh nặng cho Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm mà nâng cao hiệu quâ công tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS Ngồi ra, cỉn phâi có sĆ kết hČp chặt chẽ vĉi cć quan liên quan nhā ngån hàng, kho bäc, cć quan thuế„ để cò cć chế trao ựi thụng tin nhanh nhỗt, thuờn tin nhỗt nhỡm nõng cao hiệu quâ công tác quân lý thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS Thă hai b÷i dāċng nång cao nởng lc chuyờn mụn v phốm chỗt ọo c cho đûi ngÿ cán bû thuế, cÿng nhā tëng cāĈng công tác giáo dĀc pháp luêt, sách chuyển nhāČng BĐS đøi vĉi nhąng ngāĈi thuûc diện phâi nûp thuế qua phāćng tiện thöng tin đäi chúng Việc đào tọo v tờp huỗn nghip v, c bit l tờp huỗn trin khai cỏc luờt, chớnh sỏch, ch ỷ thu mĉi chuyên sâu cho cán bû thuế cæn đāČc tù chăc thāĈng xuyên đøi vĉi đûi ngÿ cöng chăc trĆc tiếp quân lý thuế Thă ba đèy mänh ăng dĀng công nghệ thông tin (CNTT) vào quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS, quân lý thông tin NNT Điển hình nhā tëng cāĈng hä tỉng kĐ thuêt mäng truyền thöng; đùi mĉi trang thiết bð CNTT; phát triển ăng dĀng CNTT phĀc vĀ quân lý thuế chuyển nhāČng BĐS; xåy dĆng cć sĊ dą liệu têp trung, an tồn, bâo mêt; phát triển ngn nhân lĆc CNTT; xây dĆng quân lý hệ thøng thửng tin NNT ổy ỵ v ton din 983 Qun lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản chi cục thuế huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội Bâng Điểm mạnh, điểm yếu, hội, thách thức quân lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sân Điểm mạnh Điểm yếu Cơ hội Thách thức Nguồn thu thuế TNCN từ chuyển nhượng BĐS Huyện liên tục tăng năm gần đây, chiếm khoảng 50-60% tổng thu từ thuế TNCN Huyện Sự phối hợp Chi cục Thuế với Văn phòng Đăng ký đất đai Huyện cịn chưa hiệu quả; số thủ tục hành cịn rườm rà Thị trường BĐS huyện Gia Lâm có xu hướng tăng mạnh với dự án đô thị mới, sở hạ tầng giao thông ngày hồn thiện đại Việc trao đổi thơng tin ngành thuế với ngành liên quan thiếu chặt chẽ, chưa đầy đủ Công tác tuyên truyền Chi cục Thuế đẩy mạnh tất khâu, phận lĩnh vực Trình độ chun mơn cán thuế cấp sở hạn chế, chưa cập nhật đủ kiến thức liên quan đến lĩnh vực BĐS Giao dịch chuyển nhượng BĐS địa bàn Huyện diễn nhiều có xu hướng tăng nhanh Ngành thuế chưa xây dựng nội dung, chương trình giáo trình đào tạo, bồi dưỡng cho ngạch cơng chức Phần mềm hỗ trợ đăng kí, kê khai toán thuế thiết lập để tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Hệ thống thông tin NNT quan quản lý thuế chưa phù hợp với thực tiễn quản lý Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thu thuế, hệ thống khai thuế điện tử thực nước từ năm 2017 Hiểu biết thuế, quyền lợi nghĩa vụ NNT chưa thực đầy đủ Bản thân người hiểu biết thuế cố tình làm sai khơng thực nghĩa vụ nộp thuế - Hoạt động phận hành “một cửa” Huyện tiếp nhận giải kịp thời, sách, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT Hiệu công tác thanh, kiểm tra, phối hợp tác nghiệp nhiều hạn chế, cịn sai phạm q trình quản lý thu thuế Rút ngắn thời gian thực giao dịch chuyển nhượng BĐS so với trước Thanh toán giao dịch chuyển nhượng BĐS Huyện chủ yếu dùng tiền mặt Thă tā tëng cāĈng công tác tra, kiểm tra xĄ lĎ nghiêm đøi vĉi trāĈng hČp sai phäm công tác quân lý thu thuế chuyển nhāČng BĐS Đến nëm 2020, Chi cĀc Thuế huyện Gia Lâm cỉn xây dĆng kế hộch cơng chăc để bù sung lĆc lāČng làm công tác tra, kim tra v sứ lng v chỗt lng, v trỡnh đû chun mưn đäo đăc nghề nghiệp Tồn bû cỏn bỷ tra, kim tra phõi c tờp huỗn hāĉng dén kĐ nëng, phāćng pháp kiểm tra nhā phån tích sø liệu tĈ khai thuế, kĐ thuờt phúng vỗn ứi tng nỷp thu, trỡnh t kim tra sù sách, tĂ, khai thác dą liệu NNT Thă nëm đèy mänh áp dĀng câi cách thỵ tc hnh chớnh v quõn lý thu Cụng chc thu phõi va tuõn thỵ cỏc quy trỡnh cỵa ngnh, vĂa ăng xĄ nhanh vĉi nhąng tình hùng qn lý xây ra, khơng tĆ giâi đāČc phâi kp thi bỏo cỏo cỗp trờn a quyt đðnh xĄ lý Cć quan thuế phøi hČp chặt chẽ vi c quan a chớnh cỵa Huyn tham mu cho quyền xây dĆng ban hành chi tiết giá nh, ỗt, tớnh thu v iu chợnh hng nởm cho phü hČp sát giá thĆc tế chuyển nhāČng trờn th 984 trng v ốy mọnh vic cỗp giỗy chng nhờn quyn s dng ỗt KT LUN Cụng tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS l mỷt phổn quan trừng cỵa quõn lý thu cỵa Nhà nāĉc cỉn đāČc quan tâm xun sùt Ċ câ tỉm vï mư vi mư, bao g÷m tồn bû cơng việc thủc lïnh vĆc lêp pháp, hành pháp tā pháp thuế Nghiên cău công tác quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS a bn huyn Gia Lõm cho thỗy s cổn thit phâi tiếp tĀc tëng cāĈng quân lý công tác Sø lāČng giao dðch chuyển nhāČng BĐS ngày tëng, dén đến sø h÷ sć khai thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS täi Chi cĀc Thuế huyện Gia Låm cÿng tëng nhanh, nhiên công tác quân lý thông tin NNT lọi cha ổy ỵ, kp thi v khoa hừc; phứi hp gia cỏc cỗp, cỏc ngnh cha hiu quõ; nguữn nhõn lc cỵa Chi cc thu cũn thiu, dén đến chāa thĆc tøt công tác tra, kiểm tra thuế; hiểu biết thuế, quyền lČi v nghùa v cỵa NNT cha thc s ổy ỵ, mỷt sứ thỵ tc hnh chớnh cũn rm r Thc tin nghiờn cu cng cho thỗy, Quang Giỏm, V Ngọc Huyên, Nguyễn Thị Thùy Dung, Nguyễn Xuân Điệp để nõng cao kt quõ v hiu quõ cỵa cụng tỏc quân lý thu thuế TNCN tĂ chuyển nhāČng BĐS cổn phõi tởng cng s phứi hp gia cỏc cỗp, ngành công tác quân lý thuế chuyển nhāČng BS; nồng cao phốm chỗt ọo c, trỡnh ỷ chuyờn mụn v nghip v cỵa cỏn bỷ thu; tởng cng tuyên truyền pháp luêt, sách thuế cho NNT; đèy mänh ăng dĀng CNTT vào quân lý thuế đèy mọnh cõi cỏch thỵ tc hnh chớnh thu; cụng tỏc thanh, kiểm tra, xĄ lý vi phäm pháp luêt thuế cỉn phâi thĆc triệt để, nhìm hän chế tøi đa nhąng vi phäm hành chêm nûp h÷ sć khai thuế, chêm nûp thuế hành vi trøn thuế TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài - Bộ Tài nguyên Môi trường (2016) Thông tư Liên tịch số 88/2016/TTLT/BTC-BTNM, ngày 22 tháng 06 năm 2016 quy định hồ sơ trình tự, thủ tục tiếp nhận, luân chuyển hồ sơ xác định nghĩa vụ tài đất đai người sử dụng đất Truy cập từ http://vanban.chinhphu.vn/ portal/page/portal/chinhphu/hethongvanban?class_ id=1&_page=78&mode=detail&document_id=186 149, ngày 9/2/2020 Bộ Tài (2015) Thơng tư Số 92/2015/TT-BTC, ngày 15 tháng 06 năm 2015 hướng dẫn thực thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy định Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định sổ 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế Truy cập từ http://vanban chinhphu.vn/portal/page/portal/chinhphu/hethong vanban? classid=1&_page=1&mode=detail& document id=180852, ngày 9/2/2020 Nguyễn Thị Liên & Nguyễn Văn Hiệu (2009) Giáo trình Thuế Nhà xuất Tài chính, Học viện Tài Quốc hội (2012) Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Số 26/2012/QH13, ban hành ngày 22/11/2012 Truy cập từ http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/ portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1&mode =detail&document_id=164952, ngày 15/2/2020 Quốc hội (2007) Luật Thuế thu nhập cá nhân, Số 04/2007/QH12, ban hành ngày 21/11/2007 Truy cập từ http://vanban.chinhphu.vn/portal/page/ portal/chinhphu/hethongvanban?class_id=1&_page =1&mode=detail&document_id=51258, ngày 15/2/2020 Tổng cục Thuế (2010a) Quyết định 245/QĐ-TCT Tổng cục Thuế việc quy định chức năng, nhiệm vụ Đội thuộc Chi cục Thuế Truy cập từ: https://thuvienphapluat.vn/van-ban/thue-phi-lephi/Quyet-dinh-245-QD-TCT-2019-Quy-dinhchuc-nang-nhiem-vu-cua-cac-Doi-thuoc-Chi-cucThue-411606.aspx, ngày 20/2/2020 Tổng cục Thuế (2010b) Quyết định số 503/QĐ-TCT quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục thuế trực thuộc Cục thuế, Hà Nội Truy cập từ https://thuvienphapluat.vn/ van-ban/Thue-Phi-Le-Phi/Quyet-dinh-503-QDTCT-chuc-nang-nhiem-vu-quyen-han-co-cau-Chicuc-Thue-104903.aspx, ngày 20/2/2020 Vũ Thị Bích Quỳnh (2016) Chống thất thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản Tạp chí Tài Truy cập từ http://www.vjol.info/ index.php/TC/article/viewFile/29944/25504, ngày 15/03/2020 985 ... trọng thu? ?? TNCN từ chuyển nhượng BĐS tổng thu thuế TNCN Nguồn: Chi cục Thu? ?? huyện Gia Lâm (2019) Nguồn: Chi cục Thu? ?? huyện Gia Lâm (2019) Hình Kết quâ thực thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng. .. trāĈng BĐS huyện Gia Lõm cú dỗu hiu tởng mọnh cựng vi 977 Qun lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản chi cục thu? ?? huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội cć sĊ hä tỉng giao thơng... (Quøc hûi, 2007), TNCN chðu thu? ?? đāČc quy đðnh cĀ thể Luêt 979 Quản lý thu thuế thu nhập cá nhân từ chuyển nhượng bất động sản chi cục thu? ?? huyện Gia Lâm, thành phố Hà Nội sø 26/2012/QH13 (Quøc