Thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản thực tiễn tại thành phố bến tre, tỉnh bến tre

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM LÊ THỊ KIM CHI THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN - THỰC TIỄN TẠI THÀNH PHỐ BẾN TRE, TỈNH BẾN TRE: BẤT CẬP VÀ KIẾN NGHỊ LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HCM LÊ THỊ KIM CHI THỰC THI PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BẤT ĐỘNG SẢN - THỰC TIỄN TẠI THÀNH PHỐ BẾN TRE, TỈNH BẾN TRE: BẤT CẬP VÀ KIẾN NGHỊ LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 8380107 Người hướng dẫn khoa học: TS.LÊ VĂN HƯNG TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu khoa học riêng tơi Các số liệu, ví dụ trích dẫn luận văn đảm bảo độ tin cậy, xác trung thực Những kết luận khoa học luận văn chưa cơng bố cơng trình khác TÁC GIẢ LUẬN VĂN Lê Thị Kim Chi MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG DANH MỤC BIỂU ĐỒ LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Tình hình nghiên cứu đề tài Mục đích nhiệm vụ luận văn Đối tượng phạm vi nghiên cứu .4 Phương pháp nghiên cứu .4 Điểm Luận văn .5 Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ TNCN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BĐS .6 1.1 Khái niệm, đặc điểm BĐS, hoạt động chuyển nhượng BĐS .6 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm BĐS 1.1.1.1 Khái niệm BĐS 1.1.1.2 Đặc điểm BĐS .7 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm hoạt động chuyển nhượng BĐS .10 1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS .12 1.2.1 Khái niệm thuế TNCN TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS .12 1.2.2 Đặc điểm thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS .14 1.3 Vai trò thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS 16 1.3.1 Vai trò kinh tế - xã hội 16 1.3.2 Đối với hệ thống quản lý thuế 18 1.4 Nội dung thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS 19 1.4.1 Đối tượng nộp thuế TNCN 19 1.4.2 Các khoản thu nhập chịu thuế 21 1.4.3 Căn tính thuế 23 1.4.3.1 Thu nhập tính thuế (giá chuyển nhượng lần) 23 1.4.3.2 Thuế suất .24 1.4.4 Kỳ tính thuế .24 1.4.5 Đăng ký, kê khai nộp thuế 25 1.4.5.1 Đăng ký thuế 25 1.4.5.2 Kê khai thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS: 27 1.4.5.3 Nộp thuế thu nhập cá nhận từ hoạt động chuyển nhượng BĐS: .28 TIỂU KẾT CHƯƠNG 29 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG PHÁP LUẬT TNCN TỪ HOẠT ĐỘNG CHUYỂN NHƯỢNG BĐS TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ BẾN TRE, TỈNH BẾN TRE VÀ MỘT SỐ KIẾN NGHỊ HỒN THIỆN 30 2.1 Tình hình hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre 30 2.2 .31 2.2.1 Những thành tựu đạt .32 2.2.2 Nhân tố tác động ảnh hưởng đến kết thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre 35 2.2.3 Những hạn chế nguyên nhân 37 2.2.3.1 Hạn chế, bất cập thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn Thành phố Bến Tre 37 2.2.3.2 Nguyên nhân dẫn đến khó khăn, bất cập trình áp dụng pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thành phố Bến Tre 41 2.3 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS 43 2.3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật thuế TNCN, hệ thống quản lý thuế TNCN .43 2.3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS 46 2.3.3 Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS 48 2.3.4 Một số giải pháp hỗ trợ khác 49 2.4 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn thành phố Bến Tre 53 2.4.1 Phối hợp đồng ngành công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Bến Tre 53 2.4.2 Tăng cường lực cho quan thuế, nâng cao trình độ chuyên môn, phẩm chất cho cán phụ trách thuế TNCN địa bàn thành phố Bến Tre 54 2.4.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS cho đối tượng nộp thuế .55 TIỂU KẾT CHƯƠNG 57 KẾT LUẬN 58 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BĐS Bất động sản TNCN Thu nhập cá nhân MST Mã số thuế BTC Bộ Tài NSNN Ngân sách nhà nước DANH MỤC BẢNG Bảng 1: Tình hình chuyển nhượng BĐS địa bàn Thành phố Bến Tre từ năm 2013 –năm 2017 30 Bảng 2: Tình hình thu thuế TNCN nói chung thu thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn Thành phố Bến Tre giai đoạn 2013-T6/2018 .32 Bảng 3: Cơ cấu tổng số tiền thuế TNCN từ hoạt động khác (trừ hoạt động chuyển nhượng BĐS) tiền thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn thành phố Bến Tre giai đoạn 2013-T6/2018 33 DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 1: Tình hình chuyển nhượng BĐS địa bàn Thành phố Bến Tre từ năm 2013 - năm 2017 31 Biểu đồ 2: Diễn biến tình hình thu thuế TNCN nói chung thu thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn Thành phố Bến Tre giai đoạn 2013T6/2018 .33 Biểu đồ 3: Cơ cấu tổng số tiền thuế TNCN từ hoạt động khác (trừ hoạt động chuyển nhượng BĐS) tiền thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn thành phố Bến Tre giai đoạn 2013-T6/2018 34 LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế thu nhập cá nhân sắc thuế quan trọng hệ thống thuế Việt Nam Thuế thu nhập cá nhân tạo nguồn thu ổn định cho ngân sách nhà nước góp phần thực cơng xã hội Bởi sắc thuế thu dựa thu nhập đối tượng nộp thuế Và thuế thu nhập cá nhân chuyển nhượng bất động sản không ngoại lệ, loại thuế đánh vào thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động cá nhân, có tầm quan trọng kinh tế có tác động nhiều mặt đến kinh tế - xã hội Việt Nam Những năm gần đây, thị trường bất động sản nước nói chung Thành phố Bến Tre trở nên sơi động phát triển chưa thấy Nó khơng ảnh hưởng đến nhà đầu tư nước, mà có tác động đến nguồn thu ngân sách nhà nước, đời sống người dân, kinh tế - xã hội đất nước Tuy nhiên trước chuyển biến mạnh mẽ thị trường này, sách pháp luật nhà nước thuế đầu tư nhằm tạo môi trường cho thị trường phát triển chưa theo kịp Chính thế, nhiệm vụ quan trọng ngành thuế nước ta khắc phục tình trạng đảm bảo nguồn thu cho nhà nước thuận lợi cho nhà đầu tư, đồng thời đảm bảo đời sống ổn định cho nhân dân Trong bối cảnh nay, Việt Nam nước phát triển nên để trì tốc độ tăng trưởng kinh tế, nhà nước phải ln ln quan tâm tới sách kinh tế đặc biệt sách thuế Thành phố Bến Tre trung tâm kinh tế, văn hóa, xã hội tỉnh Bến Tre Hiện nay, sở hạ tầng địa bàn thành phố tập trung đầu tư xây dựng Việc nhiều cơng trình hoàn thành đưa vào sử dụng bước đầu tạo nên diện mạo cho thành phố Bên cạnh đó, hàng loạt nhà máy xí nghiệp mọc lên nhà đầu tư nắm bắt xu phát triển thành phố Số lượng dân cư từ địa phương khác đến thành phố ngày đông để tìm kiếm việc làm Ơng bà ta có câu “an cư lạc nghiệp” nên hoạt động chuyển nhượng bất động sản diễn nhộn nhịp 49 tự nộp thuế, quan thuế phải tập trung lực lượng lớn vào công tác tra kiểm tra xử lý vi phạm pháp luật thuế TNCN Vấn đề cốt lỗi công tác tra, kiểm tra tạo liên kết, phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức quan chức khác UBND, văn phòng đăng ký đất đai, quan cảnh sát điều tra,… nhằm nắm bắt, quản lý thông tin liên quan đến đối tượng nộp thuế, thu nhập phát sinh, phân loại đối tượng nộp thuế hợp lý để tra, kiểm tra cách có hiệu Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc, triệt để dứt khoát Trong trường hợp phát có vi phạm, có chứng rõ ràng, cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế, quan thuế có trách nhiệm yêu cầu đối tượng vi phạm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Đồng thời, tăng cường việc tra, kiểm tra quan thuế để kịp thời xử lý nghiêm hành vi vi phạm, bao che cán thuế Cần thiết phối hợp chặt chẽ với quan cơng an trường hợp có hành vi chống đối từ đối tượng vi phạm hay mức độ vi phạm nghiêm trọng Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Về lâu dài, cần thiết quan chun mơn có kết kỹ thuật điều tra quan công an với nghiệp vụ tài quan thuế để đảm bảo phát hiện, xử lý kịp thời, nhanh chóng hành vi vi phạm pháp luật, đảm bảo quy định pháp luật thực thi nghiêm túc, triệt để 2.3.4 Một số giải pháp hỗ trợ khác Tăng cường triển khai áp dụng tốn khơng dùng tiền mặt Tiền mặt phương tiện toán chiếm tỷ trọng lớn hầu hết hoạt động giao dịch toán người dân, đặc biệt hoạt động chuyển nhượng BĐS cá nhân với cá nhân Thực tế xuất phát từ số nguyên nhân khách quan lẫn chủ quan (như thói quen sử dụng tiền mặt đại phận dân cư; hành lang pháp lý lĩnh vực tốn khơng dùng tiền mặt chưa hoàn thiện; sở hạ tầng công nghệ chưa đáp ứng yêu cầu tốn khơng 50 dùng tiền mặt ) Vấn đề gây tác động tiêu cực cơng tác quản lý, kiểm sốt luồng tiền mặt dân cư, ảnh hưởng tới hiệu công tác thu, nộp thuế Để giải vấn đề cần tăng cường hoàn thiện sở pháp lý cho hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt bào gồm luật, quy định liên quan đến đối tượng tham gia giao dịch kinh tế Bên cạnh đó, cần phối hợp số công tác khác như: - Xây dựng chế thúc đẩy hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt ưu đãi thuế suất, phí … cho bên tham gia giao dịch, giới hạn sử dụng tiền mặt giao dịch -Tăng cường công tác phổ biến, cung cấp thông tin để cá nhân hiểu tiện ích việc tốn khơng dùng tiền mặt, rủi ro, biện pháp bảo đảm an toàn việc sử dụng dịch vụ tốn qua ngân hàng, sở lựa chọn phương thức toán phù hợp - Tăng cường công tác đồng bộ, thống phương thức tốn khơng dùng tiền mặt nhiều giao dịch phổ biến giao dịch chi tiêu công, trả lương cho cán bộ, công chức, người lao động, chi trả trợ cấp, ưu đãi xã hội, hoạt động sản xuất, kinh doanh tiêu dùng dân cư Từ tạo thói quen chi tiêu người dân - Khơng ngừng phát triển, đại hóa hệ thống ngân hàng, hệ thống sở hạ tầng kỹ thuật cho hoạt động tốn khơng dùng tiền mặt theo hướng thúc đẩy nhanh tốc độ toán, đơn giản hóa thủ tục, đảm bảo tính an tồn bảo mật, tạo điều kiện cho người dân dễ dàng tiếp xúc, sử dụng Để nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN tiến tới chế quản lý thuế đại hoạt động cách có hiệu cần tham gia ngân hàng, cơng ty chứng khốn, quan chi trả thu nhập, tổ chức kinh doanh…và nhiều tổ chức khác mà đối tượng nộp thuế TNCN chịu quản lý trực tiếp họ Ngoài ra, việc giao dịch thơng qua ngân hàng mang lại ưu điểm hạn chế sử dụng tiền giả, lạm phát hạn chế, thúc đẩy phát triển hệ trơng 51 ngân hàng… Phát triển hình thức tốn khơng dùng tiền mặt tồn kinh tế Tăng cường biện pháp quản lý thông tin người nộp thuế Hệ thống quản lý thuế TNCN, thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS thực chủ yếu dựa chế tự kê khai Cơ chế hoạt động dựa tự nguyện đối tượng nộp thuế quan thuế quản lý dựa kỹ thuật quản lý rủi ro Đối tượng nộp thuế phải chịu trách nhiệm tính trung thực, xác việc kê khai quan thuế tiến hành biện pháp kiểm tra, tra thuế quan thuế không trực tiếp can thiệp vào q trình kê khai cá nhân Thơng tin người nộp thuế đa dạng, cung cấp, khai thác từ nhiều nguồn khác Tuy nhiên, để phục vụ tốt cho công tác quản lý thuế, khối thông tin người nộp thuế phải xây dựng cách có hệ thống, đầy đủ thơng tin bản: Thông tin kê khai thuế, nộp thuế, thơng tin tình hình chấp hành pháp luật thuế; thơng tin khác liên quan đến q trình hoạt động, giao dịch người nộp thuế, tình trạng sở hữu tài sản phạm vi tỉnh, thành phố, nước…căn vào thông tin cán thuế đánh giá phần khả chấp hành pháp luật thuế, phân loại đối tượng, nhờ dễ dàng phát hành vi trốn thuế Riêng quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS, hệ thống thơng tin góp phần ngăn chặn hành vi kê khai gian dối trường hợp cam kết tài sản nhất, Để đảm bảo độ trung thực, độ tin cậy, đầy đủ thông tin người nộp thuế, cần có quy định rõ ràng trách nhiệm chủ thể cung cấp thông tin bao gồm người nộp thuế, quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân có liên quan Đồng thời, quy định chế tài trường hợp cung cấp thông tin sai lệch, khơng xác, khơng đầy đủ 52 Đây công tác chưa ý nhiều nước ta thời gian qua nguyên nhân tình trạng trốn thuế, gian lận thuế với số lượng lớn, thời gian dài, khơng phát hiện, xử lí kịp thời Khối thông tin cá nhân nộp thuế phải cung cấp, cập nhật, xử lý định kỳ, thường xuyên Điều quan trọng phải lưu trữ tập trung hệ thống sở liệu quốc gia, khai thác, sử dụng phạm vi toàn quốc nhằm giúp quan chức thuận tiện truy xuất, kiểm tra đáp ứng kịp thời nhu cầu quản lý hành nhà nước Hồn thiện hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin Để phục vụ tốt cho công tác thu thập, quản lý, khai thác hệ thống thơng tin cá nhân nêu hệ thống cơng nghệ thơng tin đại đóng vai trò quan trọng Thông qua hệ thống ứng dụng quan liên kết với nhau, thuận tiện trao đổi, điều hành quản lý, giảm bớt gánh nặng giấy tờ, tiết kiệm nguồn nhân lực, vật lực Đồng thời nay, người dân quen dần với sản phẩm công nghệ đại máy vi tính, điện thoại thơng minh,… bắt đầu có thói quen sử dụng dịch vụ, mua sắm thơng mạng internet Do vậy, phát triển hệ thống công nghệ thông tin tất yếu để nâng cao lực quản lý điều hành, tăng suất, hiệu chất lượng phục vụ cho người dân Cần thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hướng đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách: hệ thống mạng hệ thống hạ tầng truyền thông, sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Nâng cấp website ngành thuế xây dựng riêng website thuế TNCN, tăng cường hoạt động giao tiếp, tương tác đối tượng nộp thuế quan thuế hệ thống hỏi đáp trực tuyến, hệ thống quản lý trao đổi thư điện tử, 53 2.4 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn thành phố Bến Tre 2.4.1 Phối hợp đồng ngành công tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Bến Tre Hiện nay, phối hợp Chi Cục Thuế với cấp quyền địa phương, với tổ chức, quan liên quan địa bàn tỉnh Bến Tre nói chung, Thành phố Bến Tre nói riêng việc hợp tác thực thi pháp luật thuế TNCN, quản lý thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS chưa thực quan tâm mức Hiện tượng tiêu cực việc kê khai, thu thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS chưa xử lý triệt để, làm ảnh hưởng đến tính hiệu thực tế cơng Luật, gây số xúc quần chúng nhân dân Do vậy, Chi Cục Thuế cần phải phối hợp với quan quản lý Nhà nước khác để xây dựng chế phối hợp cung cấp thông tin với Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định cụ thể quy chế, chế phối hợp công tác quản lý thuế TNCN nói chung thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS nói riêng phù hợp thực tiễn địa phương Cơ chế phối hợp, giám sát đồng cho phép quan thuế phối hợp với quan, tổ chức liên quan để nắm thông tin đối tượng nộp thuế Sự hỗ trợ Phòng Tài Nguyên, Văn phòng đăng ký đất đai, UBND cấp quận/huyện, cấp xã/phường khác việc quản lý hoạt động chuyển nhượng BĐS, đồng thời, kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Công tác không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN 54 2.4.2 Tăng cường lực cho quan thuế, nâng cao trình độ chun mơn, phẩm chất cho cán phụ trách thuế TNCN địa bàn thành phố Bến Tre Chất lượng đội ngũ cán bộ, cơng chức có mối quan hệ chặt chẽ tỷ lệ thuận với hiệu hoạt động thu thuế nói chung thuế thu nhập nói riêng hoạt động thu thuế thu nhập đạt hiệu với đội ngũ cán thực thi công vụ chất lượng Do đó, yêu cầu đặt cần phải xây dựng đội ngũ cán thuế nói chung cán thực thu thuế thu nhập nói riêng có lực chun mơn, chun sâu, trung thực, sạch, có tính chun nghiệp cao, tận tâm với cơng việc, với nghề, tận tình giải đáp hướng dẫn đối tượng nộp thuế thực quyền nghĩa vụ họ theo quy định pháp luật Từ đó, tạo niềm tin cho người dân, người nộp thuế để họ tự giác thực quyền nghĩa vụ Để tăng cường hoạt động quan thuế liên quan đến thuế TNCN liên quan đến BĐS, tác giả xin đưa số đề xuất: +Thường xun rà sốt, phân tích, báo cáo đề xuất quan cấp phân bổ, điểu chuyển một, số cán phụ trách chuyên hoạt động thu thuế TNCN liên quan đến hoạt động chuyển nhượng BĐS + Tăng cường đào tạo cán có tính chun mơn hóa cao chun phụ trách hoạt động quản lý thuế TNCN liên quan đến hoạt động chuyển nhượng BĐS, trang bị đầy đủ, cập nhật thường xun kiến thức chun mơn, sách pháp luật, kinh tế, tài quy định pháp luật có liên quan đến thuế TNCN, hoạt động chuyển nhượng BĐS… +Thường xuyên, định kỳ cử cán thuế Chi Cục Thuế nói chung cán thuế phụ trách TNCN nói riêng đào tạo, đặc biệt nhóm cán có trình độ trung cấp, cao đẳng, nâng cao tỷ lệ cán có trình độ đại học, thạc sĩ phù hợp với nhu cầu phát triển chung xã hội Tuy nhiên, số lượng cán sở nhiều hạn chế, việc cử cán đào tạo tập trung nhiều khó khăn Trước mặt, Chi Cục Thuế Thành phố Bến Tre cấn đẩy mạnh công tác đào tạo “Tại nguồn” thông qua đội ngũ giáo viên kiêm chức Chi Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh có đủ trình 55 độ, kinh nhiệm để đào tạo, đồng thời kết hợp với Trường đại học địa bàn công tác bổ túc nghiệp vụ thuế cho cán bộ, công chức +Xây dựng, hoàn thiện quy chế kiểm tra đánh giá chất lượng, hiệu công việc cán thuế Chi Cục Thuế làm để thực khen thưởng đề biện pháp khắc phục nhược điểm, tồn + Không ngừng hoàn thiện quy định chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phẩm chất trị cán bộ, cơng chức thuế nhằm xây dựng hình ảnh văn hố ứng xử tốt cán bộ, cơng chức thuế cán Chi Cục Thuế người dân 2.4.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS cho đối tượng nộp thuế Luật thuế TNCN có hiệu lực từ 2009, tính đến gần 10 năm thực thi, song số lượng đối tượng nộp thuế biết quy định pháp luật vấn đề hạn chế Cơng tác tun truyền, phổ biến tốt giúp chủ thể nộp thuế hiểu đắn sách, quy định pháp luật, quyền nghĩa vụ việc nộp thuế thu nhập vào ngân sách Nhà nước Qua nâng cao phát huy tính tự giác chủ thể nộp thuế thu nhập, chống thất thoát cho ngân sách, tiết kiệm thời gian chi phí cho cơng tác quản lý, tra, kiểm tra thuế thu nhập Mặt khác, công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật giá tiếp góp phần hồn thiện pháp luật sở ý kiến phản hồi chủ thể thực trạng pháp luật hành liên quan tới thu, nộp thuế thu nhập Vì vậy, để khuyến khích người dân tự nguyện, trung thực việc kê khai nộp thuế, quan chức cần có biện pháp tuyên truyền, phổ biến pháp luật, sách để người dân hiểu ý nghĩa mục tiêu ban hành Luật thuế TNCN mà Đảng Nhà nước đặt Cụ thể: + Cần có phối hợp chặt chẽ phận tuyên truyền phổ biến pháp luật thuộc Sở Tư pháp, phòng tư pháp quan thuế địa bàn tỉnh với tổ chức đoàn thể, coi việc phổ biến, tuyên truyền Luật thuế TNCN chủ đề quan trọng 56 buổi sinh hoạt Tổ chức buổi tọa đàm, lắng nghe ý kiến trả lời câu hỏi nhân dân thuế TNCN tiến hành khảo sát ý kiến thông tin pháp luật thuế đối tượng nộp thuế sở có biện pháp phổ biến phù hợp +Cục Thuế Chi Cục Thuế cần thiết lập "đường dây nóng" bố trí cán thường trực có đủ trình độ, kịp thời giải đáp thắc mắc tư vấn, giới thiệu thuế phát sinh thay đổi trình thực thi pháp luật thuế TNCN Ngoài ra, kênh tiếp nhận tin báo vi phạm pháp luật thuế hiệu quả, từ có biện pháp xử lý phù hợp, kịp thời đảm bảo quy định pháp luật thực thi nghiêm túc, triệt để + Nâng cao trách nhiệm nhiệm cấp, đơn vị hoạt động tiếp công dân, giải khiếu nại, tố cáo công dân; thường xuyên kiểm tra, đôn đốc giải khiếu nại, tố cáo thuế nói chung liên quan tới hoạt động thu, nộp thuế thu nhập nói riêng + Xây dựng, bố trí đội ngũ cán bộ, công chức làm công tác tiếp công dân có phẩm chất, am hiểu pháp luật thuế nói chung pháp luật thuế thu nhập nói riêng, nhiệt tình tạo lòng tin với nhân dân, đặt lợi ích người dân lên hàng đầu, tích cực khen thưởng, động viên, khích lệ cán bộ, cơng chức, viên chức hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao + Tăng cường đẩy mạnh kết hợp nhiều hình thức tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế thu nhập thông qua kênh như: phương tiện thông tin đại chúng, hướng dẫn, giải đáp trực tiếp trụ sở quan thuế, giải đáp thắc mắc chủ thể nộp thuế thông qua đơn thư Đồng thời, Cục Thuế Chi Cục Thuế địa bàn tỉnh thường xuyên phối hợp với tổ chức đồn thể cấp, quan truyền thơng, báo chí địa bàn tỉnh tận dụng triệt để mạnh phương tiện truyền thông, kênh thông tin đồn thể để tun truyền sâu rộng thơng tin sách, quy định pháp luật thuế từ nông thôn đến thành thị cho người dân hiểu, nắm rõ quyền lợi ích hợp pháp mình, tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trò, vị trí thuế TNCN 57 nhà nước công dân, quyền lợi nghĩa vụ công dân việc kê khai thu nhập nộp thuế, bước biến công tác phổ biến pháp luật nói chung pháp luật thuế TNCN nói riêng thành công tác quần chúng cụ thể Đảng, tồn dân Các chủ trương sách thuế TNCN phải đến với dân để không ngừng nâng cao tinh thần giác ngộ "dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra", thực đứng đắn đường lối chủ trương xây dựng "nhà nước dân, dân, dân" mà Đảng Nhà nước đặt TIỂU KẾT CHƯƠNG Trên sở nghiên cứu, phân tích tình hình chuyển nhượng BĐS, tình hình thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre để xây dựng giải pháp nhằm khắc phục hạn chế thực tế Hạn chế thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS bắt nguồn từ nhiều nguyên nhân khác nên cần phải áp dụng đồng giải pháp Các giải pháp vừa mang tính vi mơ, vừa mang tính vĩ mơ hướng đến mục đích góp phần nâng cao hiệu thực pháp luật thuế TNCN địa bàn địa bàn thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre nói riêng Việt Nam nói chung thời gian đến 58 KẾT LUẬN Trong điều kiện phát triển kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hội nhập kinh tế quốc tế, thuế thu nhập cá cá nhân thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng TNCN đóng góp tỷ trọng khơng nhỏ nguồn thu ngân sách phục vụ cho việc vận hành máy quản lý nhà nước, đảm bảo an ninh quốc gia Tuy nhiên, việc thực thực pháp luật Luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng TNCN thời gian qua chưa thực hiệu quả, chưa phát huy vai trò to lớn thuế TNCN Việt Nam Do đó, tác giả chọn đề tài “Thực thi pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản – Thực tiễn Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre: Bất cập kiến nghị” để nghiên cứu, thông qua trình phân tích quy định pháp luật Việt Nam thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng TNCN kết thực quy định thực tế thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre, số bất cập nêu kiến nghị nhằm hoàn thiện pháp luật thuế TNCN, nhằm mục đích nâng cao hiệu thực sách Cụ thể: Về mặt lý luận, tác giả làm rõ khái niệm liên quan đến BĐS, thuế TNCN… , đặc biệt khái niệm đặc điểm thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS quy định pháp luật có liên quan, thơng qua tạo sở lý vững cho hoạt động nghiên cứu tình hình chuyển nhượng BĐS, tình hình thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS, hạn chế, nguyên nhân điều kiện nó, đưa giải pháp phù hợp Về mặt thực tiễn, thơng qua việc thu thập, phân tích số liệu, án có liên quan, tác giả khái quát “bức tranh” tồn cảnh tình hình chuyển nhượng BĐS, tình hình thực thi pháp luật thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre Từ đó, tác giả đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện quy định pháp luật thuế TNCN, pháp luật thuế TNCN có liên quan đến hoạt động chuyển nhượng TNCN 59 Đặc biệt, với vai trò người làm cơng tác thực tiễn địa phương, hiểu rõ công tác thực thi pháp luật địa phương, cụ thể Thành phố Bến Tre tỉnh Bến Tre, tác giả đưa số giải pháp, kiến nghị thực thi pháp luật TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS phù hợp đặc thù riêng tỉnh nhà DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Văn pháp luật Hiến pháp nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 2013 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012; Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 ngày 22 tháng 11 năm 2012; Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân; Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 08 năm 2013 Bộ trưởng Bộ Tài Hướng dẫn Luật thuế thu nhập cá nhân Nghị định 65/2013/NĐ-CP Nghị số 48/NQ-TW ngày 24 tháng năm 2005 Bộ Chính trị BCHTW-ĐCSVN “Chiến lược xây dựng hoàn thiện hệ thống pháp luật Việt Nam đến năm 2010, định hướng đến năm 2020” 10 Nghị 18-NQ/TW ngày 25 tháng 10 năm 2017 Ban Chấp hành Trung ương tiếp tục đổi mới, xếp tổ chức máy hệ thống trị tinh gọn, hoạt động hiệu lực, hiệu Sách tham khảo: 11 Trường Đại học Luật TP.HCM – Khoa Luật Thương Mại, (2009- 2010), Tập giảng Luật thuế 12 Trường Đại học Luật Hà Nội (2007), Giáo trình lý luận Nhà nước Pháp luật, NXB Tư Pháp, Hà Nội 13 Trường địa học kinh tế quốc dân (2002), Giáo trình quản lý thuế, Nhà xuất thống kê 14 Lê Xuân Bá (2003), Sự hình thành phát triển thị trường BĐS công đổi Việt Nam, NXB Khoa học kỹ thuật, Hà Nội 15 Thái Bá Cẩn, Trần Nguyên Nam ( 2003), Thị trường BĐS vấn đề lý luận thực tiển Việt Nam, NXB Tài 16 Nguyễn Thị Mỹ Linh (2009), Giáo trình thuế thực hành- lý thuyết, tập giải, NXB Thống kê, Hà Nội 17 David Begg and Stankey Fischer, Rudigger Dornbusch (2008), Kinh tế học, , NXB Thống kê, Hà Nội 18 Bộ Tài chính- Tổng Cục Thuế (2011), Tập II, III, Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ thuế, NXB Tài chính, Hà Nội 19 Mác- Ăng Ghen TT T2 (1962), NXB Sự thật-Hà Nội 20 Nguyễn Văn Trình, Nguyễn Thị Tuyết Như (2011), Kinh doanh bất động sản vấn đề bản, NXB Thanh niên 21 Viện Khoa học Tài (1990), Thuế cách thuế nước ta, Bộ Tài Chính 22 Vụ phổ biến, Giáo dục pháp luật – Bộ Tư Pháp Vụ Pháp chế - Bộ Tài Chính (2008), Đề cương giới thiệu Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp Khóa luận, Luận văn tham khảo 23 Huỳnh Văn Diện (2016), Pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn Thành phố Cần Thơ, Luận án tiến sĩ luật học, Học viện khoa học xã hội 24 Vũ Văn Cương (2012), Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn, Luận án Tiến sĩ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội 25 Vương Hoàng Long (2000), Hoàn thiện tổ chức máy ngành thuế điều kiện kinh tế hàng hóa nhiều thành phần, Luận án Tiến sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội 26 Phạm Thị Phương Mai (2008), Thuế thu nhập cá nhân: Kinh nghiệm quốc tế việc thực thi Việt Nam, Luận văn thạc sĩ ngành Kinh tế trị, Trường Đại học Kinh tế 27 Phan Phương Nam (2006), Nguyên tắc công pháp luật thuế thu nhập cá nhân, Luận văn thạc sĩ luật học, Đại học Luật Thành phố Hồ Chí Minh 28 Cao Văn Tỵ (2012), Pháp luật Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Luật TP.HCM 29 Chung Phương Anh (2014), So sánh pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam số quốc gia giới, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Quốc Gia Hà Nội 30 Nguyễn Thị Quế (2011), Pháp luật thuế thu nhập tử chuyển nhượng bất động sản, Khóa luận tốt nghiệp cử nhân luật, Trường Đại học Luật TP.HCM 31 Nguyễn Thị An (2014), Thực tiễn thực pháp luật thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Quảng Ngãi, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Quốc Gia Hà Nội 32 Trần Thị Thu Huyền (2015), Pháp luật quản lý thuế thu nhập cá nhân Việt Nam - Thực trạng giải pháp, Luận văn thạc sỹ, Trường Đại học Quốc Gia Hà Nội Tạp chí, Báo: 33 Lê Thị Thu Thủy (2009), Những vấn đề đặt thực thi Luật Thuế thu nhập cá nhân, Tạp chí Luật học số (4/2009), tr.67-71 34 Nguyễn Thị Thương Huyền (2008), “Luật Quản lý thuế vấn đề cần bàn thêm”, Tạp chí Nghiên cứu lập pháp, (19), tr.23-24 35 Nguyễn Văn Tuyến (2008), Các nguyên tắc Pháp luật thuế mơ hình cấu trúc hệ thống pháp luật thuế, Tạp chí Nhà nước Pháp luật, (8/2008), tr 14-20 36 Nguyễn Thị Mỹ Linh (2011), thuế Thu nhập cá nhân chuyển nhượng BĐS – thực trạng giải pháp, Tạp chí Thương mại, (15/2011), tr.11-14 37 Nguyễn Thuỳ Trang (2016) , Hoàn thiện số khái niệm liên quan đến hợp đồng chuyển quyền sử dụng đất ở, Tạp chí dân chủ Pháp luật (http://tcdcpl.moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/phap-luat-kinh-te.aspx?ItemID=102) 38 Phan Thị Thành Dương (2003), Một số vấn đề hoàn thiện pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Tạp chí Khoa học pháp lý, (2/2003), tr.31-38 39 Phan Thị Thành Dương (2005), Một số vấn đề pháp lý quyền đối tượng nộp thuế, Tạp chí khoa học pháp lý, (1/2005), tr.32-37 40 Phạm Hữu Nghị (2007), Dự thảo luật thuế TNDN nhìn từ góc độ đảm bảo cơng bằng, bình đẵng, khuyến khích phát triển tính khả thi, Tạp chí Nhà nước Pháp luật, (7/2007), tr.18-20 41 Trần Vũ Hải (2007), Thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân Việt Nam phương hướng hồn thiện, Tạp chí Luật học (số 10/2007), tr.27-35 42 Lê Hồng Hạnh (2018), Bản chất pháp lý quyền sử dụng đất pháp luật Việt Nam, Tạp chí Dân chủ Pháp Luật (http://tcdcpl.moj.gov.vn/qt/tintuc/Pages/xay-dung-phap-luat.aspx?ItemID=388) ... đến thu thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Luận văn nghiên cứu thực tiễn thực pháp luật thu thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản địa bàn Thành phố Bến. .. thu thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản Chương 2: Thực trạng áp dụng pháp luật thu thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng BĐS địa bàn Thành phố Bến Tre, tỉnh Bến Tre. .. hiểu thực tiễn thực pháp luật thu thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản địa phương sở đề giải pháp, kiến nghị hoàn thi n pháp luật thu thu nhập cá nhân từ hoạt động chuyển nhượng