Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** DƯƠNG THỊ NGUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI, 2011 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *** DƯƠNG THỊ NGUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI Chuyên ngành: Kinh tế Tài – Ngân hàng LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Hoàng Xuân Quế HÀ NỘI, 2011 LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập tác giả Các tài liệu, tư liệu sử dụng luận văn có nguồn gốc rõ ràng, kết nghiên cứu trình lao động trung thực tác giả TÁC GIẢ LUẬN VĂN Dương Thị Ngun LỜI CẢM ƠN Tơi xin bày tỏ lịng kính trọng chân thành cảm ơn tới: Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Viện Đào tạo sau Đại học Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Khoa Tài - Ngân hàng trường Đại học Kinh tế quốc dân, Cục thuế TP Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn PGS.TS Hoàng Xuân Quế trực tiếp hướng dẫn, tận tình bảo, giúp đỡ tơi suốt trình thực luận văn Thầy đem đến cho tơi kiến thức giúp tơi có khả tổng hợp tri thức khoa học, kiến thức thực tiễn quản lý phương pháp làm việc khoa học công tác nghiên cứu Thầy góp ý, bảo việc định hướng hồn thiện luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn thầy, cô giáo trường Đại học Kinh tế quốc dân đồng nghiệp Cục thuế TP Hà Nội giúp đỡ, động viên suốt trình học tập nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn./ Hà Nội, ngày tháng năm 2011 Tác giả Dương Thị Nguyên MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN DANH MỤC HÌNH VẼ, BẢNG BIỂ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ .3 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.1.4 Nội dung luật thuế thu nhập cá nhân .9 1.2 Công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 18 1.2.1 Khái niệm công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.2 Nội dung công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 19 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 24 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 25 1.3.2 Các nhân tố khách quan 28 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 30 2.1 Khái quát kinh tế - xã hội TP Hà Nội Cục thuế TP Hà Nội 30 2.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội Thủ đô Hà Nội 30 2.1.2 Khái quát Cục thuế Hà Nội 32 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội 35 2.2.1 Công tác tổ chức máy quản lý thu thuế thu nhập cá nhân .35 2.2.2 Quy trình quản lý thu thuế .38 2.2.3 Thanh tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân 44 2.2.4 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 46 2.3 Đánh giá hoạt động quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội 49 2.3.1 Những kết đạt 49 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân .52 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 63 3.1 Quan điểm việc hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội .63 3.1.1 Đảm bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn 63 3.1.2 Đảm bảo công xã hội nguồn thu cho NSNN 64 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội 65 3.2.1 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hố cơng tác quản lý thu thuế 65 3.2.2 Xác định mức khởi điểm chịu thuế nới rộng bậc thuế .66 3.2.3 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý 67 3.2.4 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 67 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 71 3.2.6 Tăng cường công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân 72 3.2.7 Tăng cường đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế .74 3.2.8 Xử lý nghiêm trường hợp vi phạm 75 3.2.9 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 75 3.2.10 Điều chỉnh sách tiền lương 76 3.3 Kiến nghị 77 3.3.1 Kiến nghị Bộ Tài Tổng cục Thuế 77 3.3.2 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân TP Hà Nội: .80 3.3.3 Kiến nghị Uỷ ban nhân dân quận, huyện, thị xã .81 3.3.4 Các quan, tổ chức liên quan .81 KẾT LUẬN 84 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC VIẾT TẮT Công nghệ thông tin: CNTT Chi trả thu nhập: CTTN Doanh nghiệp: DN Đối tượng nộp thuế: ĐTNT Mã số thuế: MST Ngân sách nhà nước: NSNN Người nộp thuế: NNT Thu nhập cá nhân: TNCN Thu nhập chịu thuế: TNCT 10 Cán công chức: CBCC DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ Đ Biểu 1.1: Tổng hợp mức thuế suất thuế TNCN theo Luật thuế TNCN Việt Nam 14 Biểu 1.2: Biểu thuế lũy tiến phần 15 Biểu 1.3: Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân khơng cư trú có TNCT 16 từ kinh doanh 16 Biểu 2.1: Kết thu thuế TNCN tổng nguồn thu địa bàn 34 Hà Nội từ năm 2008 - 2010 34 Biểu 2.2: Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức 36 Cục Thuế Hà Nội 36 Biểu 2.3: Kết cấp MST TNCN Cục Thuế Hà Nội 39 Biểu 2.4: Kết kiểm tra thuế TNCN năm 2008 - 2010 45 Biểu 2.5: Số liệu nợ thuế quan chi trả năm 2008 - 2010 47 Biểu 2.6: Kết thu nợ thuế TNCN Cục Thuế Hà Nội 48 biện pháp đơn đốc, thu nợ bình thường 48 YSơ đồ 2.1: Bộ máy tổ chức Cục Thuế Hà Nội 33 TÓM TẮT LUẬN VĂN Khi kinh tế xã hội trình vận động, phát triển hệ thống pháp luật phải hoàn thiện dần để phù hợp thực tiễn u cầu quản lý Bên cạnh cơng tác hoàn thiện quản lý thuế thu nhập cá nhân vấn đề cấp thiết Mục tiêu nghiên cứu luận văn phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn Hà Nội, nêu lên thành tựu hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội Từ đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội để phát huy tốt vai trò Luật Thuế TNCN Thuế thu nhập cá nhận loại thuế trực thu tính phần thu nhập thực tế mà cá nhân nhận năm, tháng, lần phát sinh thu nhập Là phận hệ thống thuế, thuế thu nhập cá nhân vừa mang vai trị chủ yếu thuế nói chung, vừa có vai trị riêng mà loại thuế khác khơng có Đối với kinh tế- xã hội, thuế TNCN tạo lập nguồn tài cho ngân sách nhà nước, góp phần thực cơng xã hội, điều tiết thu nhập, tiêu dùng tiết kiệm, góp phần phát thu nhập dân cư Đối với hệ thống thuế, thuế TNCN góp phần khắc phục nhược điểm số loại thuế khác, góp phần hạn chế thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Để đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn Hà Nội cách xác thực, trước hết cần hiểu công tác quản lý thuế TNCN nội dung công tác quản lý thuế TNCN