Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại chi cục thuế thành phố vĩnh yên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ VĂN DŨNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN VIỆT HÀ Hà Nội – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LÊ VĂN DŨNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – 2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thân Các số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng chưa sử dụng để bảo vệ học vị Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Nếu sai tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm Hà Nội, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Lê Văn Dũng i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu thực luận văn nhận nhiều quan tâm, giúp đỡ, góp ý nhiều tập thể cá nhân ngồi trường Trước hết cho tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Thầy giáo Trần Việt Hà, người hướng dẫn Khoa học tận tình giúp đỡ kiến thức phương pháp nghiên cứu, chỉnh sửa trình thực Luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới gia đình tơi, bạn bè tơi, người thường xun hỏi thăm, động viên tơi q trình thực Luận văn Có kết nghiên cứu tơi nhận ý kiến đóng góp Thầy Cơ giáo trường Đại học Bách Khoa Hà Nội, tận tình cung cấp thơng tin Anh, Chị Chi cục Thống kê, cán bộ, nhân viên Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên Tôi xin ghi nhận cảm ơn giúp đỡ Mặc dù thân cố gắng, Luận văn không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận dẫn, góp ý q Thầy, Cơ giáo tất bạn bè Hà Nội, tháng năm 2015 Tác giả luận văn Lê Văn Dũng ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU TT Từ viết tắt Nghĩa tiếng việt 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 TNCN CQCT NNT NSNN MST CNTT ĐTNT TP DN HĐND SDĐPNN BCĐ CBCNVC HĐND TP TNDN XDCB SXKD SDĐ SDĐPNN Thu nhập cá nhân Cơ quan chi trả Người nộp thuế Ngân sách nhà nước Mã số thuế Công nghệ thông tin Đối tượng nộp thuế Thành phố Doanh nghiệp Hội đồng nhân dân Sử dụng đất phi nông nghiệp Ban đạo Cán công nhân viên chức Hội đồng nhân dân thành phố Thu nhập doanh nghiệp Xây dựng Sản xuất kinh doanh Sử dụng đất Sử dụng đất phi nông nghiệp iii MỤC LỤC Trang LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT VÀ KÝ HIỆU iii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn CHƯƠNG MỘT SỐ VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ TNCN VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1.Khái quát thuế thu nhập cá nhân 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.3 Đặc điểm công tác quản lý thuế TNCN 1.4 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.4.1 Quản lý đối tượng nộp thuế 11 1.4.2 Quản lý khai thuế - kế toán thuế TNCN 11 1.4.3 Quản lý tình hình nợ thuế TNCN 12 1.4.4 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 13 1.4.5 Tổ chức tuyên truyền, phổ biến sách thuế thu nhập cá nhân 14 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế TNCN 14 1.5.1 Nhân tố khách quan 15 1.5.2 Nhân tố chủ quan 15 1.6 Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế Thu nhập cá nhân 16 1.7 Kinh nghiệm quản lý thu thuế TNCN số nước giới 17 1.7.1 - Luật thuế TNCN Trung Quốc: 17 1.7.2 - Thuế TNCN Philippin: 18 1.7.3 - Thuế TNCN Hàn Quốc: 18 1.7.4 - Thuế TNCN Nhật Bản: 18 iv 1.8 Kinh nghiệm số Chi cục Thuế công tác quản lý thu thuế TNCN học kinh nghiệm Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 19 1.8.1 Kinh nghiệm Chi cục Thuế thị xã Phúc Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 19 1.8.2 Kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Yên Lạc 20 1.8.3 Những học kinh nghiệm rút Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên công tác quản lý thu thuế TNCN 20 CHƯƠNG 22 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC 22 2.1 Khái quát đặc điểm kinh tế - Văn hóa - Xã hội TP Vĩnh Yên 22 2.2 Khái quát Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 26 2.2.1 Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 26 2.2.2 Đặc điểm nhân Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 38 2.2.3 Công tác quản lý thu thuế TNCN qua năm 39 2.3 Thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn TP Vĩnh Yên 42 2.3.1 Tổ chức máy quản lý 42 2.3.2 Quản lý đối tượng nộp thuế qua công tác tuyên truyền hỗ trợ thuế TNCN 43 2.3.3 Công tác Kê khai- kế toán thuế thu nhập cá nhân 45 2.3.4 Công tác quản lý trình tốn thuế hồn thuế 47 2.3.5 Công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 49 2.3.6 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 50 2.4 Kết thu ngân sách nhà nước Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên Giai đoạn 2012- 2014 51 2.4.1 Đánh giá kết thu số lĩnh vực chủ yếu: 55 2.4.2 Đánh giá nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình thu NSNN: 61 2.4.3 Đánh giá thực quy trình quản lý theo chức công tác quản lý thuế: 62 2.5 Kết đánh giá công tác quản lý thu thuế TNCN 75 2.5.1 Những kết đạt 75 2.5.2 Những hạn chế nguyên nhân 76 CHƯƠNG 82 GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ VĨNH YÊN TỈNH VĨNH PHÚC 82 3.1 Quan điểm mục tiêu, yêu cầu hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN 82 3.1.1 Quan điểm Đảng Nhà Nước vấn đề quản lý thuế TNCN 82 3.1.2 Quản lý thuế TNCN bảo đảm điều tiết khoản thu nhập phát sinh 82 v 3.1.3 Mục Tiêu yêu cầu hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN 82 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN địa bàn thành phố Vĩnh Yên 85 3.2.1 Giải pháp công tác quản lý, tổ chức máy quản lý xây dựng hệ thống sách thuế TNCN 85 3.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý xây dựng chức ứng dụng khai thuế, Đăng ký thuế, cấp quản lý Mã số thuế 89 3.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế TNCN 93 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 95 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế TNCN 99 3.2.6 Giải pháp đầu tư sở hạ tầng cao hiệu máy quản lý đào tạo độ ngũ cán thuế 101 3.2.7 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế TNCN 104 3.3 Kết mong đợi thực tốt giải pháp đề xuất nêu 105 3.3.1 Đối với Nhà nước quan chức 105 3.3.2 Đối với ngành thuế 108 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 111 TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 vi DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ BẢNG BIỂU Biểu 1.1: Mơ hình quản lý thuế theo chế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế 10 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên 27 Bảng 2.2 Phân loại cán giai đoạn 2012-2014 38 Bảng 2.3 Tổng hợp mức thuế suất TNCN theo Luật thuế TNCN 39 Bảng 2.4 Biểu thuế suất áp dụng cho cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế từ kinh doanh 39 Bảng 2.5 Biểu thuế luỹ tiến phần 40 Bảng 2.6: Tổng số thuế nội địa Chi cục Thuế TP Vĩnh yên thu số thuế TNCN Giai đoạn 2012-2014 40 Bảng 2.7 Số thuế TNCN từ khoản thu nhập thu qua năm 41 Bảng 2.8 Kết cấp mã số thuế TNCN giai đoạn 2012-2014 45 Bảng 2.9 Tổng hợp kết khai thuế TNCN giai đoạn 2012-2014 46 Bảng 2.10 Kết kiểm tra thuế TNCN giai đoạn 2012 – 2014 49 Biểu 2.11 SỐ LIỆU NỢ THUẾ CỦA CƠ QUAN CHI TRẢ GIAI ĐOẠN CÁC NĂM 2012 – 2014 50 Bảng 2.12 Kết thu nợ thuế TNCN Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên biện pháp đôn đốc, thu nợ bình thường 51 Bảng 2.13 Kết thu ngân sách năm 2012 52 Bảng 2.14 Kết thu ngân sách năm 2013 53 Bảng 2.15 Kết thu ngân sách năm 2014 54 Hình 3.1 : Mơ hình giải pháp hệ thống ứng dụng Quản lý thuế TNCN 87 Hình 3.2 Mơ hình giải pháp đăng ký cấp MST cơng tác quản lý MST 91 vii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế cơng cụ quan trọng Nhà nước, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế Để sử dụng hiệu công cụ thuế, hệ thống sách thuế gồm có Thuế gián thu Thuế trực thu - Thuế gián thu Thuế giá trị gia tăng, Thuế tiêu thụ đặc biệt, Thuế nhập - Thuế trực thu Thuế thu nhập cá nhân, Thuế thu nhập doanh nghiệp Theo thông lệ quốc gia, Thuế trực thu chiếm tỷ trọng lớn, ngược lại, giảm dần Thuế gián thu Việt Nam bước vào hội nhập sâu, rộng với kinh tế quốc tế tiến trình chuyển đổi dần cấu tỷ trọng tăng dần sắc thuế trực thu xu hướng tất yếu - Thuế thu nhập nói chung thuế TNCN nói riêng áp dụng từ lâu giới có lịch sử hàng trăm năm Thuế TNCN áp dụng lần Anh năm 1799 hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho chiến tranh chống Pháp thức ban hành vào năm 1842 Sau đó, thuế TNCN nhanh chóng lan truyền sang nước công nghiệp khác như: Nhật (năm 1887), Mỹ (năm 1913), Pháp (năm 1914) Các nước Châu Á Thái Lan bắt đầu áp dụng vào năm 1939, Phi-líp-pin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948, In-đô-nê-sia năm 1949, Trung Quốc năm 1984 Đến nay, có khoảng 180 nước áp dụng thuế TNCN thuế TNCN trở thành phận quan trọng hệ thống sách thuế nhiều nước Các quốc gia có kinh tế thị trường phát triển coi thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt việc huy động nguồn thu ngân sách, thực phân phối công xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế Ở Việt Nam, thuế TNCN lần ban hành vào năm 1990 hình thức Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Luật thuế TNCN Quốc hội Nước Cộng hoà Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam khố XII thơng qua kỳ họp thứ thơng qua ngày 27/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2009 thay cho Pháp lệnh thuế người có thu nhập cao Sau nhiều năm thực hiện, Luật thuế TNCN chứng tỏ ưu nó, đặc biệt đảm bảo góp phần làm tăng số thu cho Ngân sách Nhà nước, đồng thời khắc phục hạn chế thuế thu nhập người có thu nhập cao trước Bên cạnh đó, việc thực thi hành Luật thuế TNCN nảy sinh nhiều vướng mắc mà chứng năm qua Bộ Tài phải ban hành nhiều văn hướng dẫn thi hành Luật văn sửa đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam Thứ nhất, giảm trừ gia cảnh tính thuế TNCN Trong sách thuế TNCN hành qui định mức giảm trừ gia cảnh theo số tuyệt đối, không liên quan đến thu nhập chi phí cá nhân hệ thống quản lý thuế Việt Nam yếu thiếu điều kiện cần thiết để áp dụng chế độ khấu tiêu chuẩn Song việc xây dựng mức giảm trừ cụ thể cần phải nghiên cứu xem xét cách đầy đủ có hệ thống sở số liệu điều tra thu nhập dân cư, đặc biệt chi tiết thu nhập, chi tiêu toàn dân số nhóm đối tượng, ngành nghề, địa bàn cụ thể, ảnh hưởng kinh tế, xã hội để đạt mục tiêu cơng bằng, hiệu khả thi sách thuế Thiết nghĩ, bối cảnh kinh tế chưa có ổn định, lương chưa tăng mà giá tăng nên vào mức lương tối thiểu để xác định mức miễn trừ gia cảnh cho đối tượng nộp thuế kinh nghiệm số nước có kinh tế chuyển đổi, chưa có ổn định Việt Nam Khi mức lương tối thiểu điều chỉnh cho phù hợp với diễn biến kinh tế - xã hội mức thu nhập bình quân NNT tự động kéo theo mức giảm trừ gia cảnh thay đổi cho phù hợp Thứ hai, cần xem xét vấn đề hài hồ hố thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế TNDN, để đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở xác định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Một sách thuế tốt phải đảm bảo thuế suất biên thuế TNCN không chênh lệch nhiều so với thuế suất thuế TNDN Trên sở đó, thiết kế biểu thuế suất thuế TNCN, cần xác định mức thuế suất cao thuế TNCN không chênh lệch so với mức thuế suất thuế TNDN thời điểm Thứ ba, cần đưa vào hệ thống văn pháp qui thuế TNCN qui định nhằm hướng dẫn cách qui đổi từ lương NET GROSS cách khoa học hợp lý, đảm bảo tính minh bạch sách thuế, tạo thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm số thuế phải nộp Thứ tư, cần có qui định chi tiết hướng dẫn toán thuế TNCN người nước ngồi để đảm bảo tính minh bạch, rõ ràng, phù hợp với thông lệ quốc tế, tạo điều kiện thuận lợi cho chế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm NNT Trong bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế, yếu tố quan trọng để thu hút người lao động người nước qui định hệ thống sách pháp luật nói chung sách thuế nói riêng phải đảm bảo minh bạch, rõ ràng, phù hợp với thông lệ quốc tế Các qui định nên thể hình thức văn pháp qui (Thơng tư hướng dẫn), không nên chờ công văn giải đáp Tổng cục Thuế, vừa không đảm bảo minh bạch, vừa gây khó khăn cho NNT Thứ năm, việc miễn thuế TNCN trường hợp chuyển nhượng nhà, đất nhất, thực tế khó kiểm tra tính xác trung thực, mà hoàn toàn dựa vào tự giác người khai thuế, tính rủi ro thất thu thuế 106 cao Vì nên chuyển đối tượng từ miễn thuế sang giảm 50% số thuế phải nộp phù hợp, nhằm hạn chế thất thu thuế, đồng thời kiểm kê kiểm soát hoạt động chuyển nhượng kinh doanh bất động sản Thứ sáu, quy định trường hợp cá nhân có thu nhập từ cổ tức, đề nghị thu cá nhân nhận cổ phiếu tính theo số thu nhập cổ tức thực nhận, sở yêu cầu quan chi trả thu nhập kê khai với quan Thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả cổ tức Thực quy định sửa đổi này, quan thuế quản lý sát tổ chức, cá nhân nhận cổ phiếu, nắm số lượng cá nhân số tiền thu nhập cá nhân nhận để thu thuế kịp thời, khắc phục triệt để việc rủi ro thất thu thuế cá nhân không tự giác kê khai * Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch toán phải thực thông qua hệ thống ngân hàng; thu nhập cá nhân, tổ chức toán thơng qua hệ thống ngân hàng quan thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có kiểm sốt thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho ngân sách nhà nước Ngoài ra, việc sử dụng tài khoản ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế lạm phát, hạn chế tiền giả, kích thích phát triển hệ thống ngân hàng đại… Nếu khoản thu nhập tốn qua hệ thống ngân hàng hình thức tài khoản cá nhân thuận tiện cho quan Thuế việc giám sát thu nhập NNT Bên cạnh nhà nước áp dụng phương pháp thu thuế TNCN thông qua hệ thống ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt công việc chi phí cho quan Thuế, vừa kiểm sốt chặt chẽ thu nhập cá nhân Chính vậy, phát triển hệ thống ngân hàng kèm với việc phát triển hình thức tốn qua tài khoản điều kiện tất yếu để thực tốt cơng tác quản lý thuế TNCN Việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế qui định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước bao gồm: phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm bên tham gia Trên sở đó, tiến hành kiểm sốt rủi ro pháp lý thích hợp, bảo đảm phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế; tạo lập môi trường cạnh tranh công bằng, đảm bảo khả tiếp cận thị trường dịch vụ chủ thể tham gia; hình thành chế bảo vệ khách hàng hữu hiệu bảo đảm quy trình giải tranh chấp khách quan Phối hợp với ngành Ngân hàng, tăng cường công tác thông tin, tuyên truyền phổ biến kiến thức tốn khơng dùng tiền mặt, thúc đẩy tốn khơng dùng tiền mặt sách thuế, phí lĩnh vực toán, giá thuê đất, thuê mặt cho tổ chức cung ứng dịch vụ toán 107 * Sư phối hợp quan chức năng: Tăng cường phối hợp quan Thuế với quan chức ngành, lĩnh vực có liên quan Ví dụ như: xây dựng quản lý hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ tồn diện, có phối hợp ngành thuế ngành tài nguyên môi trường kết nối mạng thơng tin thống phạm vi tồn quốc để quản lý việc sở hữu bất động sản chi tiết cá nhân Từ chống khai man tài sản chuyển nhượng bất động sản để miễn thuế Phải đề cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc giám sát thu nhập, tra kiểm tra thuế, xử lý vi phạm cưỡng chế thuế Với đặc trưng thuế TNCN, trước hết, phải nói đến phối hợp quan thuế với BHXH, với Ngân hàng Kho bạc Nhà nước 3.3.2 Đối với ngành thuế Là quan thực thi sách thuế, trước hết ngành thuế phải hoàn thiện máy hoạt động có hiệu quả, đồng thời phát huy vai trị sở thực nội dung sau: * Tổ chức máy quản lý: Để xây dựng hệ thống quản lý thuế có hiệu lực, hiệu quả, cần phân bổ nguồn lực hợp lý phận chức năng, cấu lại nguồn nhân lực phù hợp Cần phải đào tạo nhóm cán đặc biệt để giải công việc liên quan đến thuế TNCN Những cán phải nắm quy định luật thuế TNCN - Kiện toàn lại tổ chức Chi cục Thuế, thu gọn đầu mối quản lý đảm bảo thống toàn Cục Thuế, xây dựng lực lượng Đội thuế đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ - Tiếp tục chương trình xây dựng củng cố lực lượng với nội dung công việc: Tăng cường công tác chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật ngành Thuế, với xây dựng môi trường làm việc, điều kiện làm việc để cán yên tâm công tác, phát huy hết lực thực thi công vụ * Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế: Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế thu nhập cá nhân nói riêng Cơng tác đào tạo bồi dưỡng cán thuế thời gian tới phải đạt mục tiêu: - Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu hoạch định sách, nghiên cứu biện pháp nghiệp vụ thu để hướng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành - Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hướng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại 108 Để đạt mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần định hướng sau: -Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đội thuế tăng cường đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hướng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mơ hình thảo luận, trao đổi nội dung công việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý đơn vị từ tổng kết nhân rộng toàn Cục Thuế - Xây dựng phương án để tiến hành kiểm tra kiến thức CBCC để phục vụ - Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 90% cán cơng nghệ thơng tin sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 90% người sử dụng làm viêc mơi trường mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng u cầu xây dựng hệ thống thơng tin người nộp thuế Ngồi ra, nội dung đào tạo bồi dưỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu sách kinh tế, tài luật pháp liên quan đến Thuế, phân tích dự báo Thuế, yều cầu lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nước,ngoại ngữ, phương pháp tra, kiểm tra thuế … Công tác đào tạo bồi dưỡng khơng phải việc đơn giản ngành thuế cần phải tiến hành bước sau: + Xác định đối tượng xây dựng nội dung, chương trình giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dưỡng thống + Thành lập tổ chức làm nhiệm vụ tham mưu, đề xuất mục tiêu, đối tượng, nội dung chương trình đào tạo, bồi dưỡng cán ngành Thuế, quản lý kiểm tra việc thực công tác đào tạo bồi dưỡng toàn ngành Chúng ta thành lập trung tâm bồi dưỡng cán ngành thuế thường xuyên tổ chức đào tạo bồi dưỡng cán ngành Trung tâm có trụ sở Hà Nội hai chi nhánh TP.HCM Đà Nẵng Trong tương lai, trung tâm nâng lên thành trường Thuế Quốc gia học viện Thuế + Lựa chọn xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm lực để đảm đương công tác giảng dạy cho cán địa phương Hiện nay, trung tâm bồi dưỡng cán chưa đủ đáp ứng cho nhu cầu đào tạo, bồi dưỡng toàn ngành nên Cục Thuế phải tiến hành bồi dưỡng cho số cán cấp Chi cục Thuế Vì vậy, cần lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm công chức Cục Thuế: người giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đào tạo thêm phương pháp sư phạm làm nịng cốt cho cơng tác đào tạo cán địa phương + Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thường xuyên cải tiến lựa chọn hình thức, nội dung 109 đào tạo thích hợp * Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế sách thuế TNCN Xây dựng cổng thơng tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế; phục vụ cung cấp dịch vụ cho người nộp thuế ngày đầy đủ Cổng thông tin điện tử ngành Thuế Vĩnh Phúc cung cấp thêm thơng tin phong phú, thiết thực góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cán thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng, tháo gỡ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Đây diễn đàn để cán ngành trao đổi kinh nghiệm công tác, phong trào thi đua địa phương, đề xuất giải pháp cần thiết nhằm nâng cao hiệu loại thuế; phản ánh ý kiến khác nhiều góc độ tiến tới trở thành người bạn thân thiết; gần gũi cán toàn ngành thuế Công tác tuyên truyền cần quan tâm qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; tận dụng hệ thống phát xã, phường để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, đôn đốc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm, giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần đảm bảo công tác thu thuế thực công khai, nghiêm chỉnh Chi cục Thuế tăng cường thêm nhiều hội nghị, tập huấn cho đối tượng nộp thuế, tổ chức thi tìm hiểu pháp luật, khuyến khích doanh nghiệp tham gia đưa vấn đề, tình mà thực tế doanh nghiệp hay mắc phải để qua giải đáp, hướng dẫn cho doanh nghiệp Tổ chức phận hỗ trợ quan chi trả thu nhập, cá nhân việc kê khai, tính thuế, hướng dẫn, giải đáp thắc mắc sách, pháp luật, thủ tục hành thuế thu nhập cá nhân Để khuyến khích đơn vị quản lý thuế tốt Chi cục Thuế cần trọng đến việc khen thưởng đơn vị có thành tích cao cơng tác thu nộp thuế cán thu thuế hoàn thành tốt nhiệm vụ Có chế độ khen thưởng tạo động lực tốt tới đợn vị quản lý thuế Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế tăng cường bố trí cán có trình độ chun mơn, có phẩm chất đạo đức tốt thực quản lý thuế thu nhập cá nhân Kiến nghị Cục Thuế tăng cường đầu tư thiết bị phần mềm ứng dụng để phát huy ứng dụng công nghệ thông tin quản lý đối tượng nộp thuế thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua Ngân hàng thương mại, hoàn thiện, nâng cao chất lượng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng thương mại, tiến tới thí nghiệm nộp thuế điện tử Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng nhằm nâng cao trình độ ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế CBCC thuế, đảm bảo trang bị đầy đủ máy móc thiết bị cho cán cơng chức thuế để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đại Triển khai ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN, từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế quản lý nợ thuế 110 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Cùng với phát triển cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước Việt Nam trở thành thành viên tổ chức WTO Điều động lực để đưa nước ta ngày phát triển sánh ngang với nước giới Để làm điều đóng góp người dân việc đóng thuế điều quan trọng Từ triển khai thực Luật thuế TNCN nay, hoạt động quản lý thuế TNCN đạt kết to lớn, đưa sách thuế TNCN ngày trở lên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nước Tuy nhiên, công tác quản lý thuế TNCN địa bàn nước nói chung địa bàn TP Vĩnh Yên nói riêng cịn số hạn chế định Qua trình nghiên cứu, luận văn đạt kết chủ yếu sau: Thứ nhất, hệ thống hoá vấn đề chung thuế TNCN quản lý thuế TNCN Thứ hai, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN địa bàn TP Vĩnh Yên thời gian qua, từ đưa kết đạt được, hạn chế nguyên nhân hạn chế Thứ ba, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên thời gian tới Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN hệ thống hóa khía chạnh lý luận liên hệ thực tiễn Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên Quản lý thuế TNCN vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải để đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên điều kiện Để thực tốt công tác quản lý thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hoàn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác thanht ra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hội nhập với kinh tế khu vực giới Với kinh nghiệm khả cho phép, tơi khơng thể phân tích đánh giá cách toàn diện, đầy đủ, toàn công tác quản lý thu thuế TNCN, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài khơng thể tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong Thầy, giáo góp ý giúp đỡ tơi hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp 111 thuế TNCN địa bàn thành phố Vĩnh Yên luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn TP Vĩnh Yên nước Với đề tài “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên” tác giả mong muốn thuế TNCN địa bàn TP Vĩnh Yên phát triển nhanh chóng khẳng định vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết vĩ mô đảm bảo công xã hội * Kiến nghị với Bộ tài Tổng Cục Thuế *Về chế sách: Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiếu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nước cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc phối hợp với quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế doanh nghiệp quan tâm Dịch vụ tư vấn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng Cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan Nhà nước cần có quy định cụ thể yêu cầu tất đơn vị, quan Nhà nước, đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, cá nhân bn bán có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế tốn Trên sở tạo điều kiện cho cơng tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trường hợp bn bán lặt vặt bỏ qua cơng tác kế toán, nhiên cán thuế phải nắm tình hình hoạt động kinh doanh số đối tượng *Về biên chế: Đề nghị Bộ tài chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc nghiên cứu, bổ sung thêm biên chế cho Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên để đáp ứng yêu cầu 112 quản lý thu thuế, đặc biệt cán cơng chức có trình độ tin học để thuận lợi cho việc đại hóa cơng tác quản lý thu thuế *Về trang thiết bị phục vụ yêu cầu quản lý thuế: Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên vừa thiếu, lại vừa hư hỏng, thời hạn sử dụng nhiều, đề nghị Tổng Cục Thuế thuế khẩn trương cung cấp bổ sung để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế Đề nghị Bộ tài chính, Tổng Cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cường tính chủ động quan Thuế cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế *Hoàn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thơng tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “ tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN thiết kế lại tổng thể thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, thích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: Kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đối tượng nộp thuế Xây dựng sở liệu cấp,mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế * Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay,chế độ sách tiền lương Nhà nước nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan nhà nước thấp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, mức chiết trừ gia cảnh tính thuế lại giảm Vơ hình dung tiền lương danh nghĩa tăng lên, tiền đóng thuế TNCN tăng lên nên tiền lương thực tế khơng thay đổi chí giảm đi, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu.Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội.Khi Luật thuế TNCN khó thực nghiêm túc có hiệu 113 * Kiến nghị với UBND tỉnh Vĩnh Phúc Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc quan Thuế huyện, thị xã, thành phố * Kiến nghị UBND TP Vĩnh Yên Việc thực công tác quản lý thu thuế địa bàn khó khăn, phức tạp; công tác ủy nhiệm thu thuế xã, phường, số địa phương nhiều hạn chế Chi cục Thuế kiến nghị UBND TP Vĩnh Yên: Chỉ đạo ban ngành địa phương phối hợp chặt chẽ với quan Thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đưa vào quản lý kịp thời nguồn thu phát sinh Chỉ đạo cấp ủy, quyền phường, xã, tăng cường phối hợp với quan Thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế Hội đồng nhân nhân, UBND cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN * Kiến nghị với quan, tổ chức liên quan Sự phối hợp quan, ban ngành: Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Tổng Cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ vớ Bộ Tư pháp, Bộ giáo dục- đào tạo, Bộ văn hóa thơng tin, Ban tư tưởng trung ương xây dựng cung cấp đề cương tuyên truyền cho hệ thống mạng lưới báo cáo viên, tuyên truyền viên biên soạn nhiều học Thuế bản, nhẹ nhàng đưa vào môn giáo dục công dân cho học sinh cấp III Thường xuyên tổ chức thi “tìm hiểu thuế” 114 Xây dựng chế giám sát đồng phối hợp với Bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tượng lao động kết hợp công tác xử lý vi phạm điều cần thiết Các Bộ cần có nghĩa vụ đạo đơn vị thuộc thực nghiêm túc khấu trừ thuế TNCN trước chi trả Bộ lao động thương binh xã hội, Bộ kế hoạch đầu tư có trách nhiệm thơng báo xác số lao động doanh nghiệp, văn phịng đại diện Bộ cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý trường hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực thông báo xử phạt quan Thuế Việc không giảm bớt gắng nặng cho quan Thuế mà nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN *Khuyến khích việc tốn qua ngân hàng Sự phát triển hệ thống Ngân hàng biện pháp Ngân hàng Kho bạc nhà nước nhằm giảm chi tiêu tiền mặt nhân tố quan trọng hiệu việc quản lý thu thuế TNCN quan Thuế Hiện nay, chi dùng, giao dịch tiền mặt lớn điều kiện thuận lợi cho hành vi gian lận thuế Quản lý thu nhập biện pháp có ý nghĩa việc thu đúng, thu đủ Bộ tài Chính Ngân hàng cần tìm biện pháp nắm thu nhập gia đình cá nhân Ngành Ngân hàng nghiên cứu áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu nhập, trước hết công chức nhà nước, phải áp dụng cơng nghệ dùng thẻ tín dụng toán để bước hạn chế giao dịch tiền mặt Muốn chuyển dần việc sử dụng tài khoản séc thay cho tiền mặt địi hỏi phải có chế quy định từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc nhà nước Những quy định hình thức toán tiền lương qua tài khoản áp dụng, nhiên hầu hết đơn vị chi trả chuyển tiền lương qua tài khoản, khoản thu nhập khác dùng tiền mặt chủ yếu Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ pháp nhân cá nhân sử dụng thuận tiện lợi ích hưởng cao khuyến khích người dân sử dụng Giảm tốn tiền mặt, sử dụng rộng rãi toán qua tài khoản không phục vụ cho hoạt động quản lý thu nhập dân cư việc kê khai nộp thuế TNCN mà cịn tiết kiệm nhiều chi phí cho xã hội.Vì vậy, cần cố gắng sớm có quy định biện pháp cụ thể nhằm khuyến khích tốn qua tài khoản Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến Thầy, Cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện hơn./ Xin trân trọng cảm ơn ! 115 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “về việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020” Bộ Tài - Cơng văn số 4283/BTC-TCT ngày 08 tháng 04 năm 2010 việc bù trừ thuế, hoàn thuế theo toán thuế tổ chức trả thu nhập; Bộ Tài - Cơng văn số 14753/BTC-TCT ngày 02 tháng 11 năm 2011 việc hạch toán hoàn trả kiêm bù trừ thu NSNN theo quy định Thơng tư số 28/2010/TT-BTC; Bộ Tài - Công văn số 8465/BTC-CST ngày 22 tháng 06 năm 2012 việc triển khai thực Nghị Quốc hội việc ban hành số sách thuế tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân; Bộ Tài - Thơng tư 42/2009/TT-BTC ngày tháng năm 2009, Hướng dẫn khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm đại lý xổ số khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập từ trúng thưởng xổ số Bộ Tài - Thơng tư 161/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 08 năm 2009, Hướng dẫn thuế thu nhập cá nhân số trường hợp chuyễn nhượng, nhận thừa thừa kế, nhận quà tặng bất động sản Bộ Tài - Thơng tư số 160/2009/TT-BTC ngày 12 tháng 08 năm 2009 hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân năm 2009 theo Nghị 32/2009/QH12 ngày 19/6/2009 Quốc hội; Bộ Tài - Thơng tư số 176/2009/TT-BTC ngày 09 tháng 09 năm 2009 hướng dẫn giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc khu kinh tế; Bộ Tài - Thơng tư 62/2009/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2009, hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 10 Bộ Tài - Thơng tư số 02/2010/TT-BTC ngày 11 tháng 01 năm 2010 hướng dẫn bổ sung thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân; 11 Bộ Tài - Thông tư số 20/2010/TT-BTC ngày 05 tháng 02 năm 2010 hướng dẫn sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế thu nhập cá nhân; 12 Bộ Tài - Thơng tư số 198/2010/TT-BTC ngày 08 tháng 12 năm 2010 Quy định sửa đổi, bổ sung mục lục ngân sách nhà nước; 116 13 Bộ Tài - Thông tư số 154/2011/TT-BTC ngày 11 tháng 11 năm 2011 hướng dẫn Nghị định số 101/2011/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Nghị Quyết số 08/2011/QH13 Quốc hội ban hành bổ sung số giải pháp thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp cá nhân; 14 Bộ Tài - Thơng tư số 80/2012/TT-BTC ngày 22 tháng 05 năm 2012 hướng dẫn Luật Quản Lý thuế đăng ký thuế; 15 Bộ Tài - Thơng tư số 83/TT-BTC ngày 23 tháng 05 năm 2012 hướng dẫn thực việc miễn, giảm, gia hạn số khoản thu Ngân sách nhà nước theo Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường; 16 Bộ Tài - Thơng tư số 140/2012/TT-BTC ngày 21 tháng 09 năm 2012 hướng dẫn Nghị định số 60/2012/ND-CP ngày 30/07/2012 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Nghị số 29/2012/QH13 Quốc hội ban hành số sách thuế nhằm tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân 17 Bộ Tài - Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân 18 Bộ Tài - Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ 19 Bộ Tài - Thơng tư số 128/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 hướng dẫn việc giảm thuế thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế 20 Bộ Tài - Thơng tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 21 Bộ Tài - Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT-BTC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế 22 Bộ Tài - Thơng tư số: 151 /2014/TT-BTC - Hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ việc sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 23 Bộ Tài - Thơng Tư 92/2015/TT-BTC ngày 15/6/2015 Bộ Tài Chính hướng dẫn thực thuế giá trỊ gia tăng thuế thu nhập cá nhân cá 117 nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thưcc số nội dung sửa đổi, bổ sung thuế thu nhập cá nhân quy đỊnh Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị Định Thuế 24 Chi cục Thuế Vĩnh Yên, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2012, 2013, 2014 Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 25 Chi cục Thuế Vĩnh Yên, Báo cáo tổng hợp thu thuế nội địa năm 2012, 2013, 2014 Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên 26 Chính Phủ - Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 1/10/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế 27 Tổng cục Thuế - Công văn số 450/TCT-TNCN ngày 08 tháng 02 năm 2010 việc Hướng dẫn lập tờ khai thuế TNCN; 28 Tổng cục Thuế - Công văn số 451/TCT-TNCN ngày 08 tháng 02 năm 2010 việc toán thuế thu nhập cá nhân năm 2009; 29 Tổng cục Thuế - Công văn số 1700/TCT-TNCN ngày 21 tháng 05 năm 2010 việc hướng dẫn bổ sung toán thuế TNCN năm 2009; 30 Tổng cục Thuế - Công văn số 2234/TCT-KK ngày 25 tháng 06 năm 2012 việc hướng dẫn thực MLNSNN sửa tiêu báo cáo kế toán; 31 Tổng cục Thuế - Công văn số 3333/TCT-KK ngày 19 tháng 09 năm 2012 việc báo cáo miễn, giảm thuế TNDN, GTGT, TNCN theo thông tư 140/2012/TTBTC 32 Tổng cục Thuế (2007), Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành, Nhà xuất Tài 33 Tổng cục Thuế - Quyết định số 1458/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2009 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình hồn thuế; 34 Tổng cục Thuế - Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21 tháng 11 năm 2011 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành quy trình kê khai kế tốn thuế thay cho quy trình số 422/QTr; 35 Tổng cục Thuế - Quyết định số 1492/QĐ-TCT ngày 03 tháng 10 năm 2012 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Chế độ Thống kê thuế nội địa; 36 Thủ tướng Chính phủ - Quyết định số 115/2009/QĐ-TTg, quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức trực thuộc Bộ Tài 37 Thủ tướng Chính phủ - Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 Chính phủ (2011), "về việc phê duyệt Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020" 118 38 Thủ tướng Chính phủ - Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân 39 Quốc hội - Luật thuế thu nhập cá nhân (TNCN) số 04/2007/QH12 Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009 40 Quốc hội - Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân văn hướng dẫn thực ban hành trước ngày 31/12/2013 41 Quốc hội - Nghị số 29/2012/QH13 ngày 21/06/2012 Quốc hội việc ban hành số sách thuế tháo gỡ khó khăn cho tổ chức cá nhân 42 Quốc hội - Nghị số 13/NQ-CP ngày 10/5/2012 Chính phủ số giải pháp tháo gỡ khó khăn cho sản xuất kinh doanh, hỗ trợ thị trường 43 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn; 44 Website Cục Thuế Vĩnh Phúc: http://vinhphuc.gdt.gov.vn; 45 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; 46 Website Trang thông tin tỉnh Vĩnh Phúc: http://www.vinhphuc.gov.vn; 119 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA, PHỎNG VẤN CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH VĨNH PHÚC VỀ CHỨC NĂNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN (Phục vụ đề tài:) “Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên” I Những thông tin chung Doanh nghiệp - Tên doanh nghiệp: - Mã số thuế: - Địa trụ sở chính: - Loại hình Doanh nghiệp: II Ý kiến doanh nghiệp anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn TP Vĩnh Yên Cơ quan thuế Chỉ tiêu sau: (Đánh dấu x vào cột hoặc 3) Mức độ đánh giá Chỉ tiêu đánh giá Rất hài lòng Hài lòng Khơng hài lịng Mơ hình Tổ chức máy Công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Công tác Đăng ký cấp MST Công tác Hướng dẫn kê khai thu nộp NSNN Công tác Thanh Kiểm tra thuế Hạ tầng Công nghệ thông tin ngành thuế Lý khơng hài lịng khác (nếu có): Trân trọng cảm ơn! 120 ... thu? ?? TNCN công tác quản lý thu? ?? TNCN Chương 2: Thực trạng quản lý thu? ?? thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? thành phố Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? thành. .. máy quản lý thu? ?? TNCN: Tổ chức máy quản lý thu? ?? TNCN Chi cục Thu? ?? huyện hoạt động theo hệ thống từ Chi cục Thu? ?? đến Đội quản lý thu thuế Hiện máy quản lý thu thuế TNCN Chi cục Thu? ?? huyện Yên. .. cục Thu? ?? thành phố Vĩnh Yên công tác quản lý thu thuế TNCN Qua công tác quản lý thu thuế TNCN giới thị xã Phúc Yên Chi cục Thu? ?? huyện Yên Lạc rút số học kinh nghiệm áp dụng cho Chi cục Thu? ?? thành