Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở nước ta hiện nay

25 345 0
Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh ở nước ta hiện nay

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

1 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nớc ta I Quan điểm định hớng công tác quản lý thu thuế thời gian tíi Quan ®iĨm Kinh tÕ NQD sÏ cïng tồn khách quan với thành phần kinh tế khác thời kỳ độ, tự đà phát huy vai trò định việc phát triển kinh tế tạo công ăn việc làm, tăng thu nhập cho ngời lao động; góp phần thực công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc Vì nhận thức đắn vị trí kinh tế NQD thời kỳ độ quan trọng Xác định vị trí vai trò giúp ngành chức hoạch định sách, chế thực khuyến khích phát triển Cần coi thành phần kinh tế NQD nh tế bào kinh tế thống Cần phải có nhìn đắn với ngời chủ khu vực kinh tế NQD ngời lao động khu vực kinh tế Nhận thức đắn vị trí, vai trò kinh tế NQD thể xây dựng sách thuế quản lý thu thuế tìm giải pháp để khuyến khích khu vực kinh tế phát triển, xoá bỏ phân biệt đối xử kinh tế quốc doanh kinh tế NQD, xoá bỏ quy định không phù hợp kìm hÃm phát triển khu vực kinh tế Cơ quan thuế, cán thuế phải xác định khu vực kinh tế NQD đối tợng phục vụ thay cho quan niệm quản lý nh Các së kinh tÕ lµ nguån cung cÊp tµi chÝnh cho ngân sách, sở kinh tế tồn phát triển nguồn thu tài cho ngân sách ổn định ngày tăng, từ hớng dẫn giúp đỡ sở kinh doanh thực sách, lắng nghe ý kiến phản ánh sở khó khăn sản xuất kinh doanh, vớng mắc việc thực sách thuế để giải đáp giúp sở vợt qua Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 2 Bản thân chủ sở sản xuất kinh doanh cần phải nhận thức cho đờng lối Đảng sách Nhà nớc chủ trơng phát triển lâu dài kinh tế NQD, tự xoá bỏ mặc cảm, tranh thủ nắm bắt thời mạnh dạn đầu t, đổi công nghệ để phát triển sản xuất kinh doanh, đồng thời qua sản xuất kinh doanh kiến nghị với Nhà nớc khó khăn vớng mắc gây cản trở đến phát triển khu vực kinh tế NQD để Nhà nớc nghiên cứu tháo gỡ Đấu tranh kiên với sở kinh doanh vi phạm pháp luật, kinh doanh theo lối chụp giật, kinh doanh trốn thuế, lậu thuế để hạn chế dần vi phạm trên, gây dựng lòng tin cho quan quản lý nhân dân Các quan tuyên truyền cần thay đổi hớng tuyên truyền khu vực kinh tế NQD Công tác tuyên truyền cần phải định hớng lại cho d luận nhân dân coi sở kinh tế NQD đơn vị binh chủng hợp thành kinh tế Việt Nam Những ông chủ ngời lao động doanh nghiệp NQD nguời đà góp phần xây dựng đất nớc, xoá bỏ mặc cảm lâu đời trọng nông, khinh thơng Tóm lại qua xác đinh đắn vị trí, vai trò kinh tế NQD từ tạo thay đổi nhận thức hành động quan quản lý, quan chức phủ xà hội với khu vực kinh tế NQD Định hớng Năm 2002 Nhà nớc đà giao nhiệm vụ thu thuế hoạt động sản xuất công thơng nghiệp dịch vụ NQD cho toàn ngành địa phơng So với năm 2001 dự toán thu năm 2002 tăng khoảng 12% đến 13% Để thực đợc dự toán Tổng cục Thuế đà công văn số 4649 TCT/NV6 ngày 15/11/2001 nêu biện pháp cụ thể Căn vào biện pháp chung toàn ngành biện pháp cụ thể nêu công văn đề nghị Cục thuế địa phơng triển khai nghiêm túc cụ thể phù hợp với đặc điểm địa phơng Tổng cục Thuế nhấn mạnh thêm số biện pháp lớn sau: 2.1 Tranh thủ lÃnh đạo, đạo cấp uỷ quyền, phối hợp ngành rà soát nắm lại tất sở sản xuất, kinh doanh địa bàn Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta 3 để đa vào điện quản lý thu thuế môn bài, sở số hộ quản lý thu thuế môn bài, phân loại hộ để áp dụng biện pháp quản lý thu thuế GTGT thuế TNDN thích hợp theo hớng sau: - §èi víi kinh doanh lín tiÕp tơc triĨn khai thực chế độ kế toán, mở rộng diện ¸p dơng ®èi víi c¸c kinh doanh lín cã điều kiện mở sổ sách kế toán, lập hoá đơn chứng từ - Đối với hộ kinh doanh vừa nhỏ, phối hợp với Hội đồng t vấn xác định lại doanh số, tổ chức công khai lấy ý kiến công bố ổn định cho hộ kinh doanh Cục thuế phải giao tiêu tăng thu đạo chặt chẽ Chi cục Thuế, đội thuế thực cao tiêu đà giao Mức tăng thu tối thiểu phải mức tăng trởng kinh tÕ - §èi víi kinh doanh cã thu nhËp thấp, phải thực thủ tục miễn giảm thuế sách công bố công khai để hộ kinh doanh biết 2.2 Đẩy mạnh việc triển khai chế độ kế toán: - Đối với doanh nghiệp: Yêu cầu 100% doanh nghiệp phải thực chế độ kế toán thu thuế theo kê khai, nghiêm cấm thu thuế khoán Kết hợp kiểm tra toán thuế, kiĨm tra hoµn th víi kiĨm tra viƯc thùc hiƯn chế độ kế toán, kê khai nộp thuế, xử ký nghiêm khắc doanh nghiệp vi phạm - Đối với hộ kinh doanh cá thể: Yêu cầu hộ kinh doanh có môn bậc 1, bậc phải mở sổ sách kế toán, hoá đơn chứng từ nộp thuế theo kê khai Để chống thất thu thuế chống hành vi lợi dụng hộ kinh doanh qua triển khai chế độ kế toán kê khai doanh số mức thuế lại thấp doanh số ấn định doanh số hộ kinh doanh ngành nghề quy mô phải xử phạt vi phạm hành ấn định doanh số, mức thuế cao doanh số vµ møc th cđa kinh doanh cïng ngµnh nghỊ quy mô, không đợc ấn định mức khoán trớc - Đối với hộ kinh doanh đợc c¬ quan thuÕ chÊp nhËn cho nép thuÕ GTGT theo phơng pháp khấu trừ đợc xác định GTGT theo doanh số Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế qc doanh ë níc ta hiƯn 4 b¸n trừ doanh số mua vào, yêu cầu Chi cục Thuế phải thờng xuyên kiểm tra để phát kịp thời trờng hợp vi phạm tránh lợi dụng Thêi gian qua, ®· cã mét sè kinh doanh lợi dụng chủ trơng khuyến khích đăng ký nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ chuyển từ nộp theo phơng pháp trực tiếp sang nộp theo phơng pháp khấu trừ, số thuế phải nộp giảm mà đợc hoàn Cục Thuế cần đạo chặt chẽ Chi cơc Th viƯc dut cho kinh doanh đợc nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ 2.3 Đẩy mạnh việc triển khai biện pháp chống thất thu số ngành nghề lĩnh vực thất thu nhiều theo công văn số 3581/TCT ngày 11/9/2001 Tổng cục Thuế Những địa phơng cha triển khai cần tranh thủ báo cáo Uỷ ban Nhân dân điạ phơng để Uỷ ban nhân dân đạo ngành phối hợp thực 2.4 Nghiên cứu cải tiến biện pháp thu nộp thuế theo hớng gắn công tác quản lý thuế với quyền sở, giảm thủ tục hành chính, tiết kiệm chi phí tạo thuận lợi tối đa cho ngời nộp thuế Mở rộng mô hình hoạt động trung tâm dịch vụ đối tợng nộp thuế để cung cấp thông tin hớng dẫn sở kinh doanh hiểu rõ sách thuế, chế độ kế toán để họ tự giác chấp hành 2.5 Nâng cao ý thức trách nhiệm quan thuế cán thuế Mỗi đồng chí phụ trách quan thuế, cán thuế phải chịu trách nhiệm kết thu kết triển khai biện pháp nghiệp vụ phạm vi phụ trách Gắn kết hoàn thành nhiệm vụ, kết chống thất thu với hình thức khen thởng 2.6 Trớc hết để bảo đảm nhiệm vụ thu quý I cần thực hiện: - Giao chØ tiªu thĨ cho tõng Chi cơc, đội thuế nhiệm vụ thu thuế môn năm 2002 - Đối với hộ thuộc đối tợng khoán ổn định, phối hợp với hội đồng t vấn tổ chức điều tra doanh số, mức thuế tổ chức công khai để ngời kinh doanh biết Yêu cầu mức thuế xác định phải bảo đảm hoàn thành dự toán Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nớc ta 5 tăng mức độ tăng trởng kinh tế địa phơng Cục Thuế phải vào mức độ tăng trởng kinh tế mức độ thất thu giao tiêu cụ thể cho Chi cục, kiểm tra đôn ®èc Chi cơc thùc hiƯn ®óng chØ tiªu ®· giao Chi cục thực không kiên yêu cầu làm lại - Đôn đốc doanh nghiệp, hộ kinh doanh nộp thuế theo kê khai nộp báo cáo toán thuế, báo cáo tạm nộp thu nhập kỳ hạn Kiểm tra báo cáo toán doanh nghiệp kê khai, phát sinh thu thêm vào kê khai doanh nghiệp thông báo yêu cÇu nép KiĨm tra tê khai nép th TNDN doanh nghiệp kê khai thấp thu nhập thực tế năm 2001 mức độ tăng trởng năm 2002 yêu cầu kê khai lại, trờng hợp doanh nghiệp không kê khai lại không nộp tờ khai vào thu nhập năm 2001, mức tăng trởng kinh doanh năm 2002 để ấn định mức tạm nộp quý I ii Giải pháp hoàn thiện công tác qu¶n lý thu thuÕ khu vùc kinh tÕ nqd thời gian tới Một số giải pháp sách thuế 1.1 Thuế môn Cần xây dựng hai biều thuế để áp dụng riêng cho hai loại đối tợng, biểu áp dụng cho tổ chức kinh tế có mức thuế môn cao, biểu áp dơng cho kinh doanh c¸ thĨ cã thĨ chØ trì điều tiết chút so với mức hành 1.2 Thuế GTGT - Về đối tợng áp dụng thuế GTGT nên áp dụng với sở kinh doanh đạt quy mô định sở kinh doanh có quy mô nhỏ áp dụng thuế doanh thu nh trớc - Về thuế suất: Nên đơn giản thuế suất nên ¸p dơng ba møc: + 0% víi hµng xt khÈu + 15% 20% hàng dịch vụ không khuyến khích sản xuất tiêu dùng Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 6 + 5% 10% hàng sản xuất tiêu dùng - Về kê khai nộp thuế: Nên có phân biệt: Doanh nghiệp kê khai nộp thuế theo tháng Doanh nghiệp vừa kê khai nộp thuế tháng lần Doanh nghiệp nhỏ kê khai nộp thuế tháng lần - Về kê khai nép th: Nªn bá khÊu trõ theo tû lƯ, áp dụng khấu trừ mua hàng hóa có hoá đơn GTGT 1.3 Thuế TNDN Đề nghị bác bỏ thuế thu nhập bổ sung phân biệt lợi khách quan phức tạp mang tính chủ quan, áp dụng áp dụng số mặt hàng Nhà nớc độc quyền giá Nhà nớc định Về miễn thuế hộ kinh doanh có thu nhập thấp: đề nghị nâng mức từ 210.000 đồng đến 500.000 700.000 đồng/ tháng Hộ kinh doanh có thu nhập vợt mức tính nộp phần thu nhập cao 1.4 Thuế XNK - Cần bảo hộ sản xuất nớc cách hiệu quả, thúc đẩy mạnh mẽ chuyển dịch cấu kinh tế theo hớng đẩy mạnh xuất - Đa biểu thuế xuất nhập phù hợp với cam kết quốc tế cắt giảm thuế quan, sau Việt Nam tham gia ký kết điều ớc quốc tế Về nhận thức tởng phân biệt đối xử - Nhà nớc, quan thuế cần phảI đối xử bình bẳng thành phận kinh tế, không đợc u tiên cách bất hợp lý sách thuế _ Khu vực cần đợc thông thoáng, tạo điều kiện vay vốn, tham gia thị trờng,tuyển dụng lao động _Cần nhận thức vai trò, vị trí khu vực hoạch định sách Hoàn thiện khuôn khổ pháp lý, sách thuế kinh tế NQD - Trớc hết phải rà soát lại sách hành có nội dung liên quan đến khu vực kinh tế NQD để sửa đổi, điều chỉnh, bổ xung cách Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta 7 nhằm tạo môi trờng pháp lý rõ ràng, quán, ổn định khả thi cho khu vực kinh tế NQD hoạt động phát triển - Loại bỏ quy định sách cụ thể có tính chất phân biệt đối xử kinh tế Nhà nớc kinh tế NQD, tạo bình đẳng sở kinh tÕ Nhµ níc vµ kinh tÕ NQD mäi lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực Tài chính, Thuế, Tín dụng, đất đai Những quy định sách cụ thể có tính chất phân biệt đối xử nhậy cảm Trớc sách thuế lợi tức có nhiều điều mang tính phân biệt đối xử nh khu vực kinh tế NQD phải nộp thuế lợi tức bổ xung Tính chi phí tiền lơng theo quy định Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố mà không theo thoả ớc ghi hợp đồng lao động sở sản xuất với ngời lao động tiêu điểm để sở kinh tế NQD phê phán Nay sách thuế thu nhập doanh nghiệp đà xoá bỏ phân biệt trên, nhng nhiều quy định luật dới hình thức định, thị, thông t hớng dẫn riêng cho khu vực kinh tế quốc doanh mà sở kinh tế NQD không đợc áp dụng nh hớng dẫn xử lý chênh lệch giá, trích lập quỹ đề phòng rủi ro Theo văn thực luật thuế lợi tức doanh nghiệp Nhà nớc đợc chuyển lỗ năm - luật thuế lợi tức quy định đợc chuyển lỗ năm, với văn lợi lại thuộc doanh nghiệp Nhà nớc, điều mà sở kinh tế NQD không đợc hởng - Đối với sách ban hành đợc bổ sung, sửa đổi có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh sở kinh tế nói chung sở kinh tế NQD nói riêng cần đợc phổ biến rộng rÃi cho sở biết phải quan tâm đến khả thực sở kinh doanh Một sách điều đợc sửa đổi, bổ sung tạo điều kiện gây khó khăn cho doanh nghiệp thực hiện, ảnh hởng trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh Do doanh nghiệp cần phải biết có thời gian để điều chỉnh cho phù hợp Đây cha phải điều đà đợc quan sách quan tâm Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta 8 - Các văn hớng dẫn dới luật phải tuyệt đối tuân theo mục đích, nội dung đà nêu luật, không đợc quyền lợi cục mà vi phạm vào mục đích nội dung luật quy định Làm cho mục tiêu xuyên suốt luật không đợc thực thực không đắn, sai lệch Trong hớng dẫn sách thuế tổ chức thực thờng mắc tồn Thí dụ: Để khuyến khích sở kinh doanh đầu t xây dựng sở sản xt, lt th thu nhËp doanh nghiƯp vµ lt khun khích đầu t quy đinh: sở sản xuất thành lập đợc miễn giảm thuế TNDN, thuế nhập khẩu, tiền thuê đất tuỳ theo dự án đầu t thuộc ngành nghề, địa bàn cần khuyến khích hay không Thực chủ trơng thông t hớng dẫn Bộ Tài có quy định điểm không rõ ràng dẫn đến khó khăn cho thực dễ dẫn đến tuỳ tiện Cụ thể quy định là: Các sở sản xuất đợc thành lập sở sát nhập, chia tách, mua lại sở sản xuất cũ không thuộc đối tợng miễn giảm thuế Thế tổ chức thực xảy ra: Một sở sản xuất cũ làm ăn thua lỗ bán cho ngời khác, ngời mua sở sản xuất nhng theo định không đợc miễn giảm, nhng mua đất xây nhà xởng, mua máy móc thiết bị lắp đặt đợc miễn giảm Hoặc sở thành lập có đầu t xây dựng nhà xởng, nhng mua lại máy móc thiết bị sở sản xuất ngành nghề trớc đợc coi chia, tách nên không đợc miễn giảm thuế Trong phát triển hàng hoá theo chế thị trờng mua bán lại doanh nghiệp, sở kinh doanh thờng xuyên xảy Đối với ngời mua lại sở sản xuất khai cần xác định xét hay cũ phải xét pháp nhân hay thể nhân, xét nhà xởng, máy móc Hay theo luật thuế GTGT, sở mua hàng hoá đợc khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ 2% tính giá mua Tuy nhiên không hớng dẫn rõ hàng hoá nông sản đợc hiểu nh nên thực không thống nhất, nh cà phê phá chặt Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 9 bán có phải nông sản hay không? Có nơi cho hàng hoá nông sản, có nơi không xác định hàng hoá nông sản, lập luận hàng hoá nông sản hạt cà phê Trong hàng hóa nông sản sơ chế, chế biến có hiểu không thống nhất, mà cha có giải thích cụ thể dẫn đến tình trạng mặt hàng chè búp khô, long nhÃn, mực khô có địa phơng cho đà qua chế biến nên không khấu trừ theo tỷ lệ 2%, có nơi lại cho nông sản cha qua chế biến nên đợckhấu trừ theo tỷ lệ 2% Trong điều kiện kinh tế thị trờng có cạnh tranh việc thực không thống nhiều vô tình tạo điều kiện cho sở phát triển nhng lại đa sở khác đến phá sản - Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hớng dẫn, giải thích luật sách để sở kinh tế NQD nắm đợc quy định pháp luật văn hớng dẫn dới luật phải đồng phải có thời gian cho sở kinh doanh tiếp nhận chuẩn bị để thi hành Kỳ họp thứ 11 Quốc hội khoá X ban hành Nghị sửa đổi, bổ xung số điều luật thuế GTGT quy định Nghị đợc thực hiƯn tõ 1/1/2001 vµ giao ChÝnh phđ híng dÉn thi hµnh Cha nãi thêi gian tõ Quèc héi cã nghị đến thời điểm thi hành ngắn, nhng ®Õn 29/12/2000 ChÝnh phđ míi cã th«ng t híng dÉn thực (thực tế Nghị định Chính phủ thông t Bộ Tài ký sau ngày trên) Khi văn đợc sở kinh tế NQD tiếp nhận sớm vào tháng 2/2001 Và thực tiễn xảy tháng 1/2001 sở kinh doanh cha tiếp nhận đợc văn hớng dẫn nên tính toán chi phí, kết kinh doanh, møc th theo híng dÉn tríc ®ã, híng dẫn có số điều chỉnh làm ảnh hởng đến sản xuất kinh doanh, nhiều doanh nghiệp đà đề nghị Bộ Tài chính, Chính phủ phải xem xét chấp nhận thực tiễn đó, không ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tơng tự nh vậy, điều chỉnh tăng thuế XNK, điều chỉnh lại khung giá tính thuế hàng nhập thời gian thực sau ngày ký khoảng tháng, nhiều trờng hợp doanh nghiệp đà ký hợp đồng với khách hàng trớc Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 10 10 sở tính toán hiệu theo sách thời điểm, tiếp tục thực hợp đồng ảnh hởng đến hiệu sản xuất kinh doanh, bỏ hợp đồng bị phạt, thật tiến thoái lỡng nan Mới ngày 18/4/2001 Bộ Tài vừa có định thu chênh lệch giá số mặt hàng nhập Theo định số mặt hàng hoá nhập từ 1/1/2001 phải nộp chênh lệch giá, số trờng hợp từ 1/5/2001 Đối với trờng hợp đà nhập từ 1/1 đến ngày định ban hành chắn doanh nghiệp đà bán tính toán giá bán không tính đến khả này, trờng hợp nhập từ 1/5 thay đổi đợc hợp đồng đà ký rồi, hàng hóa đà xuống tàu Kiến nghị rằng: Mỗi ban hành sách sửa đổi, bổ xung sách cũ, có ảnh hởng đến hiệu sản xuất kinh doanh cho phép sở kinh doanh đợc tiếp tục hởng quy định trớc thời gian định đủ để sở kinh doanh tính toán thay đổi điều chỉnh phơng án sản xuất kinh doanh Mở rộng hoạt động hỗ trợ, dịch vụ cung cấp thông tin, t vấn thuế Trong điều kiện kinh tế thị trờng, việc nắm thông tin nhanh hay chậm, xác hay không xác có ảnh hởng trực tế tiếp đến kết sản xuất kinh doanh sở Đối với khu vực kinh NQD thờng tiếp nhận thông tin không xác khác với doanh nghiệp Nhà nớc, HTX có quan quản lý chuyên ngành cấp thờng tổ chức phổ biến hớng dẫn chủ trơng, sách đến doanh nghiƯp, khu vùc kinh tÕ NQD thêng ph¶i tù tìm hiều lấy Do việc mở rộng hoạt động cung cấp thông tin quan trọng Khu vực kinh tế NQD cần Nhà nớc hỗ trợ mặt vợt khả sở Các hỗ trợ nên tập trung vào lĩnh vực sau: - Hỗ trợ mặt luật pháp, đặc biệt luật pháp đăng ký kinh doanh, thuế, hợp đồng kinh tế 10 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 11 11 Về thuế cần mở rộng hoạt động dịch vụ hỗ trợ để sở kinh tế NQD nắm đợc đầy đủ xác quy chế thuế dịch vụ t vấn thuế phát triển điều kiện kinh tế thị trờng trở thành yêu cầu thiết đòi hỏi phải có giải pháp đồng mặt: thể chế hoá văn dịch vụ t vấn nói chung, t vấn thuế nói riêng Khuyến khích có chế u đÃi phát triển tổ chức t vấn thuế Hỗ trợ đào tạo, nâng cao lực chuyên gia, cán làm công tác t vấn thuế Cải thiện điều kiện tiếp cận thông tin cho tổ chức, nhà t vấn Đẩy mạnh hội nhập lĩnh vực t vấn việc tạo điều kiện cho tổ chức t vấn nớc thuê chuyên gia nớc vào làm việc Tăng cờng cho doanh nghiệp sử dụng t vấn thuế hoạt động nh biện pháp minh bạch hoá tình hình tài doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ thuế với nhà nớc Dịch vụ t vấn ®Ĩ hä chđ ®éng tÝnh to¸n nghÜa vơ nép th, tránh vi phạm dẫn đến bị xử phạt, đồng thời nắm đợc kiểm tra, xem xét quan quản lý Việc nắm đầy đủ xác quy định thuế giúp cho sở kinh tế NQD biết đợc u đÃi thuế mà đợc hởng, kiểm tra lại việc tính thuế quan thuế - Hỗ trợ, t vấn thị trờng giá cả, đặc biệt thị trờng giá liên quan đến hoạt động XNK Để sở kinh tế NQD tham gia hoạt động mạnh vào hoạt động XNK tránh thua thiệt thông tin giá thị trờng quốc tế quan trọng, trờng hợp không nắm đợc thị trờng giá đà bị khách hàng nớc lừa bịp, nâng giá - Hỗ trợ, t vấn mặt công nghệ, kỹ thuật giúp sở kinh tế NQD bắt kịp đựơc tiến khoa học công nghệ giới để ứng dụng vào sản xuất kinh doanh không bị đối tác lừa gạt - Hỗ trợ mặt đào tạo nâng cao trình độ quản lý, trình độ chuyên môn ngời lao động Nh trình bày phần tồn thân khu vực kinh tế NQD có tồn mặt trình độ quản lý, trình độ chuyên môn, đa số ngời 11 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 12 12 quản lý ngời lao động khu vực kinh tế không qua trờng lớp đào tạo, họ thực chức quản lý chức kỹ thuật chủ yếu dựa vào kinh nghiệm Việc nâng cao trình độ cho họ cần có hỗ trợ Nhà nớc thân sở không đủ khả làm đợc Nhà nớc cần mở rộng hoạt động đào tạo, bồi dỡng cho cán quản lý ngời lao động khu vực kinh tế Nâng cao lực hiệu lực máy quản lý nhà nớc, thuế Bộ máy Nhà nớc quan thể chế đờng lối Đảng thành pháp luật, sách, đồng thời quan quản lý giám sát sở kinh tế NQD hoạt động Vì chất lợng lập pháp hành pháp phụ thuộc nhiều vào máy Nhà nớc Nâng cao lực hiệu lực máy Nhà nớc cần tập trung vào việc sau - Đẩy mạnh cải cách hành chính, làm rõ chức năng, nhiệm vụ quyền hạn quan quản lý Nhà nớc, giảm tối đa chồng chéo, trùng lặp, tiến tới quy định vấn đề cụ thể, quan cấp đợc phân quyền hạn giải phải giải thời hạn định Năm 2000 thực Luật Doanh nghiệp mới, nghị định đăng ký kinh doanh thủ tục hành đà đợc cải tiến đáng kể, thời gian chờ đợi đà đợc giảm nhiều, chi phí cho thành lập sở kinh doanh giảm đáng kể Tuy nhiên tồn thực tế nhiều quy định cha đợc hoàn thiện, bổ xung cho phù hợp với Luật Doanh nghiệp nghị định đăng ký kinh doanh Thí dụ: Luật doanh nghiệp cho phép chờ đợi cấp giấy phÐp doanh nghiƯp cã thĨ ủ nhiƯm cho tỉ chøc, cá nhân thực giao dịch kể xây dựng Trong trình thực giao dịch đơng nhiên phát sinh chi phí thuế GTGT đầu vào, nhng thông t hớng dẫn thi hành luật thuế GTGT lại quy định nguyên tắc: Thuế GTGT phát sinh tháng đợc kê khai khấu trừ tháng Các doanh nghiệp thời gian chuẩn 12 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nớc ta 13 13 bị xin thành lập đà đăng ký thuế đâu mà kê khai, nhiều doanh nghiệp không đợc khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào trờng hợp Các quan quản lý thực chức theo quy định Chính phủ Mỗi vấn đề phát sinh quan giải quan đà giải phải chịu trách nhiệm định Thực luật thuế, đà quy định công tác quản lý thu thuế hệ thống thuế đảm nhiệm, nhiên thời gian qua không quan thuế kiểm tra, xử lý vấn đề liên quan đến sách thuế mà nhiều ngành khác nh công an, quản lý thị trờng, kế toán, tra, viện kiểm sát kiểm tra yêu cầu sở kinh doanh phải xuất trình tài liệu liên quan đến thực sách thuế xử lý vi phạm Ngay hệ thống Tài chồng chéo quan thuế với quan tra tài Trong công tác kiểm tra thuế có tợng chồng chéo, gây phiền hà, lÃng phí cho sở kinh doanh Nhiều trờng hợp sở kinh doanh phải tiếp nhiều đoàn tra thuế từ cấp quận, huyện đến cấp trung ơng quan kiểm tra lại có kết luận khác nhau, sở kinh doanh không kết luận Yêu cầu cải cách hành thuế vấn đề cộm Không phủ nhận thời gian qua thủ tục hành thuế có nhiều cải tiến nhng vÃn gây phiền hà cho doanh nghiệp Hớng cải cách hành thuế đề nghị tập trung vào vấn vấn đề trọng tâm sau đây: - Tiếp tục cải cách thủ tục đăng ký cấp mà số thuế theo hớng gắn việc cấp đăng ký kinh doanh víi viƯc cÊp m· sè th ®Ĩ doanh nghiệp bớt thủ tục khai báo thời gian chờ đợi - Tiếp tục cải cách lại thủ tục hoàn thuế, miễn giảm thuế: Theo hớng đơn giản mặt thủ tục nâng cao trách nhiệm doanh nghiệp, khắc phục chấm dứt tình trạnhg xin cho việc miễn giảm thuế, hoàn thuế Theo hớng đề nghị cần hớng dẫn rõ thủ tục, hồ sơ miễn giảm thuế, hoàn thuế để doanh nghiệp nắm đợc thực hiên Cơ quan 13 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 14 14 thuế vào hồ sơ doanh nghiệp phải hoàn thuế thời gian quy định mà không cần phải định Các trờng hợo hồ sơ không đầy đủ phải thông báo cho doanh nghiệp biết Đối với dự án đầu t đà có định u đÃi đầu t uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố không cần làm thủ tục miễn giảm thuế xét cấp định, doanh nghiệp đà phải lập hồ sơ đà đợc uỷ ban nhân dân xem xét trớc định - Cải tiến thủ tục kê khai thuế theo hớng đơn giản nội dung kê khai, biểu mẫu kèm theo Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ thay việc kê khai nộp thuế hàng tháng thành kê khai nộp thuế theo quý Theo quy định nay, việc kê khai thuế GTGT sở kinh doanh phải lập bảng kê hoá đơn đầu vào, hoá đơn đầu kèm theo Đối với sở kinh doanh có số lợng hoá đơn đầu vào đầu lớn việc kê khai lập bảng kê nhiều thời gian nội dung bảng kê tơng đối phức tạp, cha nói đến việc chi phí giấy tờ, in ấn - Trong quản lý sử dụng hoá đơn cần cải tiến theo hớng tìm giải pháp khuyến khích mạnh doanh nghiệp tự in hoá đơn để sử dụng Theo định việc doanh nghiệp muốn tự in hoá đơn để sử dụng phải xin - lại xin - đợc chấp nhận Tổng cục Thuế phải in nhà in Tổng cục Thuế định Các doanh nghiƯp NQD thêng quy m« kinh doanh kh«ng lín mn tự in hoá đơn để sử dụng cho tiết kiệm nhng thủ tục phiền hà nên đành Trong cải cách thủ tục hành cần ý: Khi đặt yêu cầu quản lý cải tiến quản lý phải tính đến tác động đối tợng quản lý tính hiệu quản lý Khi thực luật thuế GTGT đa số sở kinh doanh phàn nàn chế độ kê khai thuế GTGT phức tạp nên doanh nghiệp phải tăng biên chế tăng chi phí Trớc thực luật thuế doanh thu, hàng tháng kế toán cần khoá sổ xác định đợc doanh thu, tính đợc thuế phải nộp lập tờ khai Theo chế độ thuế GTGT 14 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 15 15 nh trình bày tờ khai phức tạp, xác định thuế phức tạp thuế doanh thu phải xác định đầu vào, đầu - Nâng cao trình độ nhận thức, lực làm việc đạo đức cán quan Nhà nớc, đặc biệt cần giáo dục để cán ngành cấp nhận thức quan tâm mức khu vực kinh tế NQD thực nghiêm túc chủ trơng, sách Nhà nớc phát triển kinh tế NQD Cùng với đổi nhận thức kinh tế phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, cho thấy có phận không nhỏ cán quan quản lý Nhà nớc không đủ lực, không đủ phẩm chất trị đà gây cản trở cho việc phát triển kinh tế nói chung kinh tế NQD nói riêng Tình trạng cán quan quản lý Nhà nớc lợi dụng chức quyền gây phiền hà cho sở kinh doanh chí đòi hối lộ diễn tơng đối phổ biến Trong quản lý thu thuế nhiều cán thuế không nhận thức đầy đủ mục đích tác dụng sách thuế, không nắm vững đợc chuyên môn nghiệp vụ thuế, quy trình quản lý thuế, nên giải công việc thờng không đúng, nhiều trờng hợp giảI sai gây thiệt hại cho sở kinh doanh Không trờng hợp lợi dụng chức quyền gây tiêu cực Về quản lý đối tợng nộp thuế Phải rà soát lại đối tợng có thực tế sản xuất kinh doanh địa bàn để đa vào quản lý thu thuế - Đối với doanh nghiệp: Đối chiếu số doanh nghiệp đà đợc cấp đăng ký kinh doanh với số doanh nghiệp đà đợc cấp mà sè th, sè doanh nghiƯp kª khai nép th trªn sở thống kê doanh nghiệp đà đợc cấp đăng ký kinh doanh nhng không đăng ký thuế, không xin cấp mà số thuế, số doanh nghiệp đà có mà số thuế nhng từ đầu năm đến không hoạt động, không kê khai nộp thuế, từ phối hợp với ngành địa phơng Chi cơc th qn hun tỉ chøc kiĨm tra ph¸t hiƯn doanh nghiệp có kinh doanh nhng không xin cấp mà số, không kê khai nộp thuế Tiến hành xử phạt vi phạm hành ấn định thuế GTGT, thuế 15 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ë níc ta hiƯn 16 16 TNDN ®Ĩ thu tháng không kê khai Đối với doanh nghiệp qua kiểm tra không tồn ngừng hoạt động đề nghị sở Kế hoạch Đầu t thông báo công khai thực thu hồi đăng ký kinh doanh Đối với doanh nghiệp di chuyển địa điểm nhng không khai báo phải phạt vi phạm hành ấn định số thuế tháng không kê khai, yêu cầu doanh nghiệp nộp thuế vào ngân sách - Đối với hộ kinh doanh cá thể Đối chiếu số hộ lập môn bài, số hộ lập bé th GTGT, th TNDN víi sè ®iỊu tra thống kê, xác định số hộ cha quản lý đồng thêi tỉ chøc ®iỊu tra doanh thu, thu nhËp cđa hộ để đa vào thu thuế môn bµi, thuÕ GTGT, thuÕ TNDN nÕu thu nhËp kinh doanh lớn thu nhập đợc miễn thuế Cục thuế đạo Chi cục thuế, đội Thuế phải tự kiểm tra rà soát địa bàn qua kiểm tra lại thất thu hộ phải kiểm điểm trách nhiệm lÃnh đạo Chi cục, lÃnh đạo đội Thuế Về quản lý doanh thu nộp thuế 7.1 Đối với doanh nghiệp NQD - Tiếp tục đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán doanh nghiệp NQD đặc biệt doanh nghiệp thành lập, đảm bảo 100% doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ kê khai nộp thuế theo quy định Kết hợp kiểm tra kê khai nép th, kiĨm tra qut to¸n th, kiĨm tra hoàn thuế với kiểm tra việc thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ phát xử lý nghiêm doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ doanh nghiệp khai khống giá mua hàng, bán hàng không lập hoá đơn, chứng từ lập hoá đơn nhng ghi thấp giá thực tế toán nhằm mục đích trốn lậu thuế Nếu kiểm tra phát vi phạm phải kiên áp dụng biện pháp ấn định giá để tính thuế - Khẩn trơng kiểm tra báo cáo to¸n th cđa c¸c doanh nghiƯp, qua kiĨm tra nÕu phát thu thiếu thông báo yêu cầu doanh nghiệp nộp 16 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 17 17 số phát sinh thêm vào ngân sách, đồng thời đối chiếu số phát sinh thuế TNDN năm 2000 so với kê khai tạm nộp thuế TNDN năm 2001, số kê khai tạm nộp năm 2001 thấp so với doanh thu thuế TNDN năm 2000 yêu cầu điều chỉnh lại cho phù hợp với kết kinh doanh tháng kết kiểm tra qut to¸n th - Qua kiĨm tra qut to¸n th kiểm tra kê khai nộp thuế, thấy doanh nghiệp có dấu hiệu kê khai không trung thực có nghi vấn trốn lâu thuế báo cáo lÃnh đạo cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế xác minh hoá đơn, phát vi phạm tuỳ theo mức độ vi phạm mà xử phạt vi phạm hành chính, truy thu thuế ấn định mức thuế phải nộp cao mức thuế đà kê khai - Đối với doanh nghiệp Cục Thuế đà phân cấp cho Chi cục Thuế quản lý, yêu cầu Chi cục Thuế phải trực tiếp hớng dẫn kiểm tra doanh nghiệp thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ kê khai nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ Nghiêm cấm không đợc áp dụng thu thuế khoán Trờng hợp doanh nghiệp vi phạm chế độ kế toán hoá đơn chứng từ, vi phạm chế độ kê khai phải phạt vi phạm hành ấn định mức thuế phải nộp - Thực kiểm tra hoàn thuế GTGT doanh nghiệp đà đợc hoàn thuế Trớc mắt doanh nghiệp có số thuế đà hoàn lớn có dấu hiệu vi phạm 7.2 Đối với hộ kinh doanh cá thể - Đối với hộ kinh doanh lớn: Yêu cầu Cục thuế đạo Chi cục Thuế phải thống kê, phân loại triển khai chế độ kế toán bắt buộc với tất hộ kinh doanh lớn theo thị số 03/2000/CT-BTC ngày 10/4/2000 Bộ trởng Bộ Tài việc đẩy mạnh triển khai chế độ kế toán áp dụng hộ sản xuất kinh doanh công thơng nghiệp dịch vụ NQD Quyết định số 169/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000 Bộ trởng Bộ Tài ban hành chế độ kế toán hộ kinh doanh công văn số 1210 TCT/NV6 ngày 11/4/2001 Tổng cục Thuế 17 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nớc ta 18 18 tăng cờng thực chế độ kế toán hộ kinh doanh Để có xét thành tích thi đua năm 2001, Tổng cục Thuế giao tiêu số hộ phải triển khai cho địa phơng Yêu cầu cục Thuế địa phơng: + Căn tiêu Tổng cục giao phân bổ cho Chi cục đạo Chi cục Thuế tiêu số hộ đợc giao, số hộ triển khai, xác định cụ thể số hộ phải thực chế độ kế toán để hoàn thành tiêu Chi cục thuế vào tiêu Cục giao phân cho đội Thuế thực ngay, đồng thời đạo Chi cục thuế, đội thuế lựa chọn xác định hộ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh thuộc diện phải mở đầy đủ hệ thống sổ sách kế toán, hộ kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, trớc mắt cần mở sổ nhật ký bán hàng cho phù hợp trình độ ngời kinh doanh phù hợp yêu cầu quản lý cđa c¬ quan Th Tỉ chøc xÐt dut cho kinh doanh nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ chặt chẽ, tránh lợi dụng + Tổ chức kiểm tra việc ghi chép sổ kế toán, phát kịp thời vớng mắc để hớng dẫn, giúp đỡ hộ kinh doanh yên tâm thực chế độ kế toán hạch toán trung thực Đối với hộ kinh doanh đà thực hớng dẫn nhng cố tình không thực cố tình hạch toán, lập hoá đơn, chứng từ không trung thực với thực tế phát sinh nhằm trốn thuế phải lập biên xử phạt vi phạm hành chính, tái phạm ấn định doanh thu, thuế, mức ấn định phải cao so với hộ kinh doanh thực không chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ, kê khai doanh thu kê khai thuế GTGT đầu ra, đầu vào trung thực để động viên hộ kinh doanh thực chế độ kế toán hộ kinh doanh thấy đợc lợi ích thực tế, không tái phạm + Tỉ chøc kiĨm tra chỈt chÏ tê khai nép thuế hộ kinh doanh Đối với hộ kinh doanh kª khai doanh thu, møc thuÕ thÊp (nÕu tính thuế theo phơng pháp trực tiếp) kê khai số thuế đầu vào lớn số thuế đầu (đối với hộ nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ) phải tổ chức kiểm tra, xác minh để tính trung thực tờ khai, phát xử lý hộ kinh doanh 18 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 19 19 vi phạm, không để hộ kinh doanh lợi dụng triển khai chế độ kế toán làm thất thu thuế nhiều + Để thúc đẩy Chi cục Thuế thờng xuyên quan tâm triển khai kế toán hộ kinh doanh nâng cao trách nhiệm cán thuế, Cục thuế phải phân công cán trực dõi năm tình hình triển khai, phản ánh kịp thời tiến độ, kết triển khai, khó khăn vớng mắc trình triển khai Đồng thời định kú tỉ chøc kiĨm tra thùc tÕ viƯc triĨn khai kế toán hộ kinh doanh Chi cục thuế Qua kiểm tra tình hình thực tế, kết hợp ý kiến phản ánh cán đợc phân công trực dõi Chi cục thuế, phát nhanh nhân tố tích cực để phổ biến, nhân rộng có ý kiến đạo kịp thời, khắc phục thiÕu sãt viƯc triĨn khai kÕ to¸n kinh doanh để thực tốt Đối với Chi cục thuế làm cha tốt cần phê bình yêu cÇu chÊn chØnh thêi gian tíi + TriĨn khai chế độ kế toán hộ kinh doanh nhằm đa công tác quản lý thu thuế vào nề nếp theo kết kinh doanh phản ánh sổ sách kế toán công việc trọng tâm công tác quản lý hộ kinh doanh cá thể năm 2001 để xét thi đua, khen thởng, Cục thuế phải đạo Chi cục thuế triển khai hoàn thành tiêu Tổng cục giao (theo biểu đính kèm) - Đối với hộ thu khoán: Tổng cục đà đạo Cục thuế phải xác định lại doanh thu hộ khoán tháng cuối năm Đề nghị cục Thuế kiểm tra Chi cục Đối với Chi cục cha làm đà làm nhng cha đáp ứng đợc yêu cầu phải xác định lại cho phù hợp với mức độ tăng trởng kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh Quá trình điều tra, xác định lại doanh thu, mức thuế hộ khoán phải làm quy trình, thực công khai không đợc điều chỉnh đồng loạt theo kiểu bình quân 19 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 20 20 Về quy trình quản lý thu thuế Chỉ đạo đơn vị thu thực đầy đủ, nghiêm túc biện pháp, quy trình quản lý đà đề ra: nh quy trình quản lý doanh thu hộ khoán, quy trình quản lý doanh nghiệp nộp thuế theo phơng pháp khấu trừ, quy trình cấp mà số thuế, quy trình tra, kiểm tra toán thuế, biện pháp duyệt tổng hợp, chống thất thu qua kiểm tra việc lập hoá đơn phát xử lý trờng hợp lập hoá đơn thấp giá thực tế toán số ngành nghề, mặt hàng, xử phạt sở kinh doanh vi phạm chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ quy trình thu nộp thuế, quy trình quản lý hoá đơn chứng từ : Một là: phải rà soát lại văn pháp luật thuế hành để có bổ sung, điều chỉnh phần hớng dẫn thủ tục nộp thuế Yêu cầu doanh nghiệp có trách nhiệm chủ động nộp đầy đủ số thuế phải nộp đà kê khai vào kho bạc nhà nớc thời hạn quy định luật thuế, thay cho việc doanh nghiệp nộp theo thông báo thuế quan thuế Cơ quan thuế thông báo nộp thuế số trờng hợp đặc iệt nh: thông báo ấn định thuế, thông báo chậm nộp thuế xử lý nộp chậm Để thực đợc vấn đề nh cần phải cải tiến lại mẫu tờ khai thuế Hiện tờ khai thuế có phần cam kÕt cđa doanh nghiƯp ë phÝa díi tê khai: Xin cam đoan số liệu kê khia đúng, sai xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật Phần cam kết cam kết số liệu kê khia mà cha gắn việc kê khai nộp thuế doanh nghiệp, nên sửa lại là: Xin cam đoan số liệu kê khai đúng, doanh nghiệp cam kết nộp đầy đủ, hạn số thuế kê khai vào kho bạc nhà nớc Nếu kê khai sai chậm nộp, xin chịu trách nhiệm xử lý theo pháp luật Với dòng cam kết này, doanh nghiệp tự ý thức đợc trách nhiệm họ trớc pháp luật việc kê khai nộp thuế, không trông chờ vào thông báo nộp thuế quan thuế Hai là: Nên bỏ chơng trình tính lại thuế máy vi tính nh nay, sai sót tờ khai thuế nh: kê khai thuế tiêu, kê khai sai thuế ssuất, sai số tính toán số học đợc phòng quản lý thu kiểm tra, kiểm soát, 20 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 21 21 yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kiểm tra xử lý theo trình tự quy trình quy định luật thuế Có nh vậy, thực tôn trọng số liệu tự kê khai doanh nghiệp Ba là: theo quy định hành, chậm vòng 60 ngày, kể từ kết thúc năm tài chính, doanh nghiệp phải lập gửi tờ toán thuế: dẫn đến viƯc lËp, gưi c¸c tê qut to¸n th cđa c¸c doanh nghiệp đến quan thuế nh việc thu thập xử lý thông tin quan thuế tõ c¸c tê qut to¸n th diƠn rÊt rêi r¹c, thiÕu khoa häc, thËm chÝ nhiỊu doanh nghiƯp gưi tờ toán thuế không đầy đủ, không đồng Để đơn giản việc lập báo cáo toán thuế, vừa để đảm bảo yêu cầu luật thuế, nên quy định thống doanh nghiệp phải lập báo cáo toán thuế Trong báo cáo toán thuế phải nêu đợc đầy đủ nội dung: chi tiết toán loại thuế Tổng hợp tình hình toán với ngân sách nhà nớc, phản ánh tổng hợp số thuế nộp đầu kỳ, phát sinh kỳ, nộp kỳ, miễn giảm kỳ tồn đọng cuối kỳ tất loại thuế Phần thuyết minh báo cáo phản ánh nguyên nhân chênh lệch tổng hợp tờ khai thuế 12 tháng với toán thuế loại thuế, nguyên nhân nợ đọng thuế Tập trung đạo khai thác nguồn thu, ngành nghề lĩnh vực thất thu nhiều Thời gian qua, tập trung vào triển khai luật thuế mới, địa phơng quan tâm đạo tăng cờng quản lý chống thất thu thuế khu vực kinh tế NQD Trớc mắt tập trung giải nợ đọng thuế doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn hoạt động Đối với doanh nghiệp hộ kinh doanh lớn nợ đọng thuế nhng hoạt động mà cục Thuế đà đôn đốc, đà phạt nộp chậm vÃn không nộp thuế lệnh phong toả tài khoản lập hồ sơ đề nghị ngành chức can thiệp Đối với hộ kinh doanh vừa nhỏ chủ yếu dùng biện pháp phối hợp héi ®ång t vÊn vËn ®éng kinh doanh nép thuế nợ đọng để thúc đẩy thu 21 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 22 22 nhanh gän sè th ph¸t sinh Cơc th, Chi cơc Th giao chØ tiªu phÊn đấu cho đơn vị phải thu dóc số thuế phát sinh, không để số thuế nợ đọng phát sinh thêm Đồng thời Cục thuế cần quan tâm giáo dục ý thức trách nhiệm kỷ luật lao động cho cán thuế, đồng thời tăng cờng kiểm tra thúc ®Èy c¸c Chi cơc Th, ®éi th, c¸n bé th thực nghiêm túc quy trình biện pháp nghiệp vụ nội dung Tổng cục Thuế tập trung đạo - Đối với hộ kinh doanh xe gắn máy, đồ điện tử, điện lạnh tăng cờng kiểm tra xác minh đối chiếu hoá đơn, chứng từ sở kinh doanh mặt hàng bị lợi dụng lập hoá đơn không thực tế toán Phối hợp với quan Quản lý thị trờng kiểm tra việc niêm yết giá bán theo giá niêm yết, kiểm tra phát thu tiền nhng khôn lập hoá đơn lập hoá đơn khôn giá toán vào giá niêm yết để ấn định doanh thu, sở không niêm yết giá tuỳ theo đặc điểm cụ thể, cục Thế kết hợp với ngành xây dựng bảng giá tối thiểu làm để quan thuế áp giá tính thuế, áp giá tính chi phí kiểm tra phá có lợi dụng Qua kiĨm tra x¸c minh, nÕu ph¸t hiƯn cã vi phạm, lập hoá đơn khôn phải kiên bác bỏ số liệu kê khai hộ, thực ấn định thuế theo hớng dẫn công văn 740 ngày 23/3/2001 Tổng cục Thuế + Đối với hoạt động vận tải: Từng đội Thuế phải phối hợp hội đồng t vấn rà soát địa bàn, đồng thời kết hợp với Cảnh sát Giao thông, Cơ quan đăng ký để rà soát nắm số lợng phơng tiện có hoạt động kinh doanh, đối chiếu với số phơng tiện đà đợc sở kê khai, phơng tiện chủ phơn tiện kinh doanh nhng không khai báo nộp thuế để đa vào diện quản lý Đối với phơng tiện vận tải đà kinh doanh không khai nộp thuế phải xử phạt hành truy thu thuế từ tháng bắt đầu kinh doanh + Đối với doanh nghiệp kinh doanh vận tải phải kiểm tra chặt chẽ phơng thức quản lý, phơng thức hạch toán kế toán, kiểm tra việc đăng ký, sử dụng vé, phát xử lý kịp thời trờng hợp thu tiền khách hàng nhng 22 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 23 23 không xuất vé Đối với HTX dịch vụ vận tải: Nếu HTX có cung ứng dịch vụ cho xà viên phải kê khai nộp thuế GTGT thuế TNDN tính tiền công dịch vụ HTX thu Các xà viên nhận khoán phải kê khai nộp thuế doanh thu nhận khoán, để thuận tiện chi cục Thuế bàn với HTX đứng kê khai nộp thuế thay cho xà viên + Đối với doanh nghiệp vận tải có mở đại diện địa phơng khác, cần phải phối hợp với quan Thuế nơi mở đại diện để kiểm tra, giám sát tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp + Xem xét lại doanh thu, mức thuế ấn định phơng tiện vận tải t nhân, đảm bảo công bình đẳng hộ kinh doanh vận tải t nhân với doanh nghiệp kinh doanh vận tải + Đối với hoạt động xây dựng t nhân: Yêu cầu đội Thuế có trách nhiệm phối hợp hội đồng t vấn, Thanh tra Xây dựng kiểm tra báo cáo đầy đủ công trình xây dựng trê địa bàn phờng, xà để phối hợp với Chi cục Thuế phòng quản lý cục Thuế quản lý hết công trình xây dựng phát sinh địa bàn Đối với công trình doanh nghiệp ký kết hợp đồng xây dựng thi công thông báo cho phòng quản lý biết để kiểm tra đối chiếu, phát lợi dụng Đối với công trình xây dựng t nhân thi công yêu cầu ngời nhận thầu phải kê khai tạm nộp thuế theo tiến độ thi công, trờng hợp chủ nhà thông đồng với chủ thi công nhận tự xây nhà để trốn thuế đề nghị hội đồng t vấn tham gia xác định có phải tự xây dựng hay không làm sở để xử lý thu hay không thu Để phân biệt công trình xây dựng tự làm với công trình xây dựng phải thuê thi công, điều lệ quản lý xây dựng Chính phủ đà ban hành đề nghị cục Thuế phối hợp sở Xây dựng hớng dẫn cụ thể loại công trình dân tự làm để quan Thuế làm không thu thuế Nguyên tắc chung công trình từ cấp đến cấp phải tổ chức, cá nhân có nghề xây dựng thi công, có nhà cấp đợc tự tổ chức thi công 23 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 24 24 Doanh thu tính thuế đợc xác định theo hợp đồng xây dựng, trờng hợp hợp đồng xây dựng vào giá xây nhà Nhà nớc ban hành loại nhà để làm ấn định giá tính thuế + Đối với hoạt động khách sạn, nhà nghỉ cục Thuế phối hợp ngành đề nghị khách sạn, nhà nghỉ phải lập cung cấp sơ đồ phòng nghỉ cho quan Thuế, hàng ngày khách sạn phải tự đánh phòng có khách nghỉ vào sơ đồ Cục thuế phối hợp với ngành chức tổ chức kiểm tra khách nghỉ thực tế đối chiếu với việc phản ánh sơ đồ có khớp không? Định kỳ đối chiếu số lợng khách nghỉ với quan công an để xác định tổng số khác nghỉ hàng tháng số lợng phòng sử dụng hàng tháng Nếu phát có gian lận ấn định doanh thu tính thuế theo mức bình quân chung sử dụng phòng nghỉ giá thuê phòng địa phơng Trờng hợp kiểm tra thực tế không phát nhng nghi vấn khách sạn, nhà nghỉ kê khai công suất sử dụng phòng thấp, chi phí điện nớc tăng phải cử cán tra, giám sát để phát kịp thời Để chống thất thu giá tiền phòng, cục thuế cần phối hợp quan xây dựng bảng giá thuê phòng chuẩn để làm kiểm tra, đối chiếu, trờng hợp khách sạn, nhà nghỉ kê khai giá thuê phòng thấp giá quy định phải lập biên xác định giá thực tế, đồng thời đối chiếu xác minh hoá đơn để xác định tiền thực tế toán làm sở ấn định xử lý vi phạm hành doanh thu tính thuế + Đối với hoạt động nhà hàng, vũ trờng: Phải bố trí cán Thuế phối hợp hội đồng T vấn kiểm tra để có xác định doanh thu thực tế Hiện Bộ Văn hoá đạo tổ chức kiểm tra xếp lại hoạt động vũ trờng, địa phơng cần phối hợp đề nghị Uỷ ban Nhân dân ban hành quy định cho vũ trờng phải thực chế độ kế toán, lập hoá đơn chứng từ 24 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 25 25 theo quy định, đồng thời thực tổ chức kiểm tra thực xử lý nghiêm minh vũ trờng vi phạm chế độ kế toán, dùng vé tự in để thu tiền Đối với nhà hàng phải nắm đợc số phòng, số bàn ăn, số nhân viên phục vụ cụ thể để làm ấn đinh doanh thu Đối với vũ trờng có bán vé cho ngời vào phải kiểm tra việc phát hành vé sử dụng vé, sử dụng vé không đăng ký, cha đợc chấp nhận Tổng cục Thuế phải sử phạt ấn định thuế phải nộp 10 Tăng cờng phối kết hợp quan thuế với quan khác Khi nói đến giải pháp để quản lý, phát triển kinh tế NQD quan quản lý hay né tránh nêu vấn đề làm để quản lý đợc qua để hớng phát triển cho có lợi cho đất nớc Không thể nói chiều phát triển tầm quản lý Thực tiễn vừa qua đánh giá năm thực luật doanh nghiệp có mâu thuẫn quan hoạch định sách phát triển (Bộ Kế hoạch Đầu t, Viện quản lý kinh tế, Ban đổi doanh nghiệp) cho quan quản lý yếu không đáp ứng đợc yêu cầu thông thoáng để khuyến khích phát triển Các quan quản lý cho luật sơ hở bị lợi dụng nớc ta, trình độ dân trí thấp, trình độ quản lý cha cao, phơng tiện quản lý cha đợc đại hoá, hoạch định sách vợt trình độ dễ gây tác dụng xấu, ảnh hởng đến tình hình kinh tế, xà hội Có quản lý đợc định hớng đợc phát triển hớng Xét mặt tài thuế có quản lý đợc đảm bảo cho tài doanh nghiệp lành mạnh qua đảm bảo cho lành mạnh Tài quốc gia, quản lý đợc thực đợc việc tính đúng, tính đủ thuế phải nộp, đảm bảo đợc công binh đẳng sở kinh doanh thành phần kinh tế, đảm bảo đựơc quyền lợi tài thành viên liên quan Trên tinh thần để hoàn thiện công tác quản lý thu th ®èi víi khu vùc kinh tÕ NQD phía quan chức khác cần có giải pháp nh sau: 9.1 Kiến nghị sửa đổi bổ sung số điểm sơ hở quy định luật doanh nghiệp bị số cá nhân doanh nghiệp lợi dụng, 25 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta 26 26 ảnh hởng đến quyền lợi doanh nghiệp cá nhân liên quan ảnh hởng đến công tác quản lý thu thuế, gây thất thoát tiền Ngân sách Nhà nớc, cụ thể số việc nh sau: - Cần có quy định chặt chẽ để kiểm soát đợc ngời điều hành ngời chủ doanh nghiệp, loại trừ đợc ngời không đủ điều kiện (nghiện hút, tù thời kỳ bị quản chế, ngời sức khoẻ -bệnh thần kinh, ngời trình độ văn hoá thấp) không đợc thành lập doanh nghiệp ngời có vi phạm trốn thuế, lậu thuế không xử lý đợc - Cần quy định điều kiện vốn tài sản doanh nghiệp bắt buộc phải có để xảy hành vi lừa đảo, chiếm đoạt tiền, hàng hoá có sở để cỡng chế đảm bảo toán cho ngời bị hại, kể chiếm dụng tiền thuế, có tài sản cỡng chế - Quy định địa diểm kinh doanh hay địa điểm đặt trụ sở cần chặt chẽ hơn, tránh tình trạng nh nay, doanh nghiệp diện địa điểm quản lý đăng ký kinh doanh nhiều, khai không địa điểm kinh doanh dẫn đến quan thuế không quản lý đợc - Có quy định chặt chẽ quản lý doanh nghiệp thời gian hoạt động Ví dụ: Trong thời gian hoạt động doanh nghiệp vi phạm sách thuế đà bị xử phạt doanh nghiệp cố tình không chấp hành ngành phải có trách nhiệm quan Thuế đôn đốc xử lý việc kê khai thay đổi kinh doanh 9.2.Tăng cờng việc quản lý tiền mặt, quản lý toán yêu cầu tất tổ chức cá nhân kinh doanh phải mở tài khoản Ngân hàng, thực toán không dùng tiền mặt, có nh quản lý đợc đầy đủ doanh thu, chi phí sở ®ã míi tÝnh ®óng, tÝnh ®đ sè th ph¶i nép, đảm bảo công bình đẳng thuế 9.3.Cần có quy định cụ thể buộc cấp ngành liên quan nh quan cấp đăng ký kinh doanh, quan quản lý thị trờng, công an có trách nhiệm 26 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 27 27 nghĩa vụ hỗ trợ giúp đỡ quan thuế cung cấp tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh nghiệp để quan thuế kiểm soát đợc hoạt động sản xt kinh doanh cđa cã së kinh doanh Gióp ®ì quan thuế việc xử lý hành vi vi phạm thuế 9.4 Sớm ban hành luật kế toán để nâng cao tính pháp lý đối tợng kinh doanh thuộc thành phần kinh tế phải chấp hành chế độ kế toán, hoá đơn chứng từ đợc tốt 9.5 Đề nghị Bộ, Chính phủ trang bị đồng máy vi tính điều kiện làm việc cho quan thuế, đảm bảo cán thuế có thu nhập đủ yên tâm công tác 9.6 Đề nghị Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố quan tâm đạo công tác thuế NQD, đạo cấp, ngành địa phơng phối hợp tạo điều kiện cho quan thuế triển khai biện pháp qu¶n lý thu, chèng thÊt thu, chèng trèn lËu thuÕ 27 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ë níc ta hiƯn 28 28 KÕt ln Cïng với phát triển kinh tế đất nớc thời kỳ đổi mới, kinh tế hàng hoá nhiều thành phần đà phát huy mạnh mẽ theo đờng lối, chiến lợc Đảng Nhà Nớc Đó kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận động theo chế thị trờng, định hớng XHCN có quản lý nhà nớc, kinh tế Nhà nớc quan trọng Bên cạnh khu vực kinh tế NQD khu vực kinh tế có tiềm lớn số lợng quy mô kinh doanh, đồng thời khu vực có đóng góp lớn cho Ngân sách Nhà nớc Bên cạnh khu vực thất thu nhiều công tác quản lý thu thuế, phơng thức quản lý quan thuế quan chức khác thiếu đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ cha cao gây khó khăn cho công tác quản thu thuế Vậy giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hoàn thiện công tác quản lý thu th ®èi víi khu vùc kinh tÕ NQD Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nớc thực tốt mục tiêu công nghiệp hoá đại hoá đất nớc Do hạn chế thời gian nh kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD Trên thực tế để đạt đợc vị trí vững kinh tế thị trờng, cần thiết phải nghiên cứu cách chi tiết toàn diện tất nghiệp vụ thuế Tổng Cục Thuế 28 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn 29 29 Tài liệu tham khảo Lịch sử phát triển ngành Thuế tập 1,2 Thuế công cụ điều tiÕt vÜ m« nỊn kinh tÕ HƯ thèng chÝnh sách thuế Việt Nam Vai trò lÃnh đạo Đảng CSVN thời kỳ đổi đất nớc NXB Quốc gia Kinh tế Chính trị Mác - Lê nin Tạp chí Tài số 3+7/2000, số 5/2001, số 1+2/2002 Tạp chí Kinh tế phát triển số 38/2000 Tạp chí Thuế Nhà nớc số 10, 11,12 năm 2001 Số liệu kê khai sở kinh tế Ngoài quốc doanh Tổng cục Thuế 10 Báo cáo dự toán ngân sách năm 2001- Tổng cục Thuế 11 Báo cáo Bộ quản lý kinh tÕ Ngoµi qc doanh- Tỉng cơc Th 12 Báo cáo công tác quản lý thu thuế khu vực công thơng nghiệp Ngoài quốc doanh- Tổng cục Thuế 13 Báo cáo điều tra thi hành luật doanh nghiệp Phòng Thơng mại công nghiệp Việt Nam 14 Báo cáo tổng kết tài liệu lịch sử Tổng cục Thuế 15 Tình hình phơng hớng, giải pháp phát triển kinh tế t nhân Viện nghiên cứu Kinh tế 16 Báo cáo tình hình quản lý thu th ®èi víi khu vùc kinh tÕ T nhân - Tổng cục Thuế 29 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tÕ ngoµi qc doanh ë níc ta hiƯn ... sở sản xuất, kinh doanh địa bàn Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế ®èi víi khu vùc kinh tÕ ngoµi qc doanh ë nớc ta 3 để đa vào điện quản lý thu thuế môn bài, sở số hộ quản lý thu thuế. .. cầu mức thu? ?? xác định phải bảo đảm hoàn thành dự toán Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh nớc ta 5 tăng mức độ tăng trởng kinh tế địa phơng Cục Thu? ?? phải... vi phạm hành ấn định thu? ?? GTGT, thu? ?? 15 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh ë níc ta hiƯn 16 16 TNDN ®Ĩ thu tháng không kê khai Đối với doanh nghiệp qua kiểm

Ngày đăng: 04/11/2013, 11:20

Từ khóa liên quan

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan