Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với khu vực kinh tế ngoài quốc doanh trên địa bàn tỉnh quảng ninh

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ĐÀO VĂN DUY ĐÀO VĂN DUY QUẢN TRỊ KINH DOANH MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ ĐỐI VỚI KHU VỰC THU THUẾ NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH QUẢNG NINH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH KHÓA 2010A Hà Nội – Năm 2013 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời phát triển gắn liền với hình thành phát triển Nhà nước đòi hỏi khách quan tồn Nhà nước Do vậy, thuế khoản đóng góp mang tính bắt buộc, cưỡng chế, pháp lý cao, nguồn thu chủ yếu cho ngân sách Nhà nước mà thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh chiếm tỷ trọng cao Ngân sách Nhà nước Phải quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nào? Đó câu hỏi cấp bách đặt cần có giải pháp để thực Trong năm qua, thực thực đổi kinh tế theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa đưa kinh tế nước ta vào ổn định phát triển Các thành phần kinh tế ngồi quốc doanh hình thành phát triển góp phần quan trọng vào việc thực thành công mục tiêu kinh tế, xã hội Đại hội Đảng Cộng sản Việt Nam đề Nền kinh tế Việt nam khơng nằm ngồi chi phối qui luật khách quan kinh tế nhiều thành phần hoạt động theo chế thị trường Có thể phân chia kinh tế thành hai khu vực Kinh tế nước kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi Trong khu vực kinh tế nước lại chia thành hai khu vực khu vực kinh tế Nhà nước khu vực kinh tế quốc doanh Với định hướng phát triển xu hội nhập nước ta việc quản lý thu thuế phức tạp gặp khơng khó khăn, vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, vừa phải phù hợp đảm bảo cho phát triển sản xuất thành phần kinh tế Cũng vấn đề chung việc quản lý thu thuế nước, chuyên đề đóng góp cho ngành thuế tỉnh Quảng Ninh số giải pháp Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế nói chung thu thuế ngồi quốc doanh nói riêng, đảm bảo thực tốt pháp luật thuế tăng thu ngân sách địa phương nhằm phát triển kinh tế xã hội tỉnh Quảng Ninh theo kịp phát triển kinh tế - xã hội tỉnh đất nước Trong phạm vi luận văn đề cập đến giải pháp nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh, mà hẹp thành phần kinh tế tư tư nhân kinh tế cá thể tiểu chủ, cụ thể khu vực kinh tế bao gồm doanh nghiệp quốc doanh hộ kinh doanh cá thể hoạt động lĩnh vực phi nông nghiệp Lý tác giả chọn đề tài khu vực kinh tế có phạm vi rộng, nguồn thu chiếm tỷ trọng lớn cho Ngân sách Nhà nước Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước thuế công cụ quan trọng việc điều tiết vĩ mơ kinh tế Chính sách thuế Nhà nước ln có quan hệ chặt chẽ đến việc giải lợi ích kinh tế chủ thể xã hội, đồng thời ảnh hưởng trực tiếp đến vấn đề vĩ mô : tiết kiệm, đầu tư, tăng trưởng kinh tế Việc hồn thiện sách thuế cho phù hợp với hoàn cảnh kinh tế - xã hội quan tâm hàng đầu Nhà nước Cùng với phát triển đất nước, hệ thống thuế Việt Nam ngày đổi hoàn thiện, phù hợp với kinh tế thị trường hội nhập với giới Việc đổi sách thuế Nhà nước ta thời gian vừa qua góp phần khơng nhỏ việc khuyến khích đầu tư nước đầu tư nước ngoài, thúc đẩy sản xuất kinh doanh thành phần kinh tế, tạo nguồn thu lớn cho ngân sách, góp phần hồn thiện quản lý điều tiết vĩ mô kinh tế Bên cạnh mặt tích cực sách thuế hành, việc thực thi pháp luật thuế nhiều phức tạp khó khăn việc quản lý lĩnh vực thuế Tình trạng vi phạm pháp luật thuế cịn phổ biến tất thành phần kinh tế như: trốn thuế, lợi dụng việc hoàn thuế để “rút lõi” ngân quỹ Nhà nước… Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý Nước ta đổi theo hướng cơng nghiệp hố - đại hoá tiến dần đến việc hội nhập với giới; thành phần kinh tế phát triển nhanh đa dạng, nhiều sách thuế nhanh lạc hậu tạo nhiều kẽ hở Vậy cần phải tiếp tục đổi điều chỉnh sách thuế cho phù hợp cần thiết Trong năm qua, có tiến việc cải cách hệ thống thuế theo hướng tạo hành lang pháp luật sách thuế, quản lý thuế, nâng cao trách nhiệm tổ chức cá nhân việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước, đồng thời bước điều chỉnh sắc thuế phù hợp với lộ tình hội nhập quốc tế” Cùng với vấn đề chung việc quản lý thu thuế nước ta tỉnh Quảng Ninh có nhiều vấn đề việc quản lý thu thuế địa bàn việc quản lý thu thuế ngồi quốc doanh, tình trạng vi phạm pháp luật thuế làm ảnh hưởng đến ngân sách địa phương việc đầu tư sở hạ tầng nhằm phát triển kinh tế Tỉnh Mục đích nghiên cứu Tổng quan làm rõ vấn đề lý luận chung thuế, phân tích đánh giá tình hình thực tế công tác quản lý thu thuế địa bàn Tỉnh Quảng Ninh, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa phương góp phần thúc đẩy kinh tế Tỉnh phát triển Phạm vi đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Nội dung chuyên đề chủ yếu nghiên cứu áp dụng số chế sách thuế vào thực tiễn công tác quản lý thuế cấp địa phương địa bàn Tỉnh Quảng Ninh Phạm vi nghiên cứu: Quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh năm gần Phương pháp nghiên cứu Để thực nội dung mục tiêu nghiên cứu đề tài, luận văn sử dụng phương pháp như: phương pháp điều khảo sát, phương pháp thống Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý kê, phương pháp hệ thống, phương pháp phân tích số phương pháp có liên quan khác Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài Luận văn góp phần làm sáng tỏ thêm lý luận thuế làm rõ vai trò thuế kinh tế chế thị trường có quản lý Nhà nước Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh Trên sở luận văn nêu giả pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận kiến nghị, luận văn gồm có chương nội dung chính: Chương 1: Cơ sở lý thuết công tác quản lý thu thuế Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý Chương CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ 1.1 Khu vực kinh tế quốc doanh 1.1.1 Sự tồn khách quan khu vực kinh tế quốc doanh Trong trình phát triển Nhà nước khơng thể khơng quan tâm đến tồn phát triển tất yếu khách quan thành phần kinh tế khác có thành phần kinh tế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh Nước ta có tiềm lực kinh tế chưa mạnh, sở vật chất nghèo nàn khơng đồng ngành vùng, trình độ quản lý kinh tế thấp Mâu thuẫn nhu cầu cải tiến đời sống nhân dân với khả sức sản xuất gay gắt, lựa chọn có phát triển kinh tế nhiều thành phần có kinh tế ngồi quốc doanh hay khơng có tính chất định Tuy nhiên chấp nhận tồn kinh tế quốc doanh để quan hệ sản xuất tồn phục vụ cho mục đích phát triển kinh tế, đẩy mạnh phát triển lực lượng sản xuất, tăng nhanh xuất lao động, tăng trưởng kinh tế Do tồn khách quan khu vực kinh tế quốc doanh thời thời kỳ khẳng định tiếp tục phát triển kinh tế thị trường, kinh tế quốc doanh thành phần kinh tế thiếu đóng vai trị ngày quan trọng kinh tế quốc dân Hiện nước ta trình chuyển đổi sang kinh tế thị trường, số định kiến xã hội trước khu vực kinh tế ngồi quốc doanh cịn nặng nề Song từ Luật Doanh nghiệp có hiệu lực, môi trường kinh doanh bước đầu cải thiện, loại giấy phép bất hợp lý xố bỏ, nhiều doanh ngiệp phát huy tính chủ động sáng tạo, tận dụng hết lực vốn có tăng vốn đầu tư, mở rộng địa bàn để phát triển sản xuất, kinh doanh Vậy trình phát triển đất nước phải khẳng định tồn Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý tất yếu khách quan kinh tế quốc doanh xu hướng kinh tế phục vụ cho mục tiêu phát triển kinh tế đất nước 1.1.2 Vai trò khu vực kinh tế quốc doanh kinh tế Khu vực kinh tế quốc doanh bao gồm doanh nghiệp ngồi quốc doanh (Cơng ty TNHH, công ty Cổ phần, công ty Hợp danh, doanh nghiệp tư nhân) hộ cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh Trong kinh tế thị trường, kinh tế quốc doanh thành phần kinh tế khơng thể thiếu đóng vai trị ngày mạnh mẽ, tương xứng với tiềm đóng góp xứng đáng vào tồn vào phát triển kinh tế thị trường địi hỏi Nhà nước phải có sách, điều kiện thuận lợi để khu vực phát huy vai trị tình hình kinh tế 1.1.2.1 Góp phần làm tăng cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Nước ta nước có kinh tế đà phát triển, chuyển dịch cấu kinh tế nhiều thành phần mục tiêu phát triển kinh tế hàng đầu Khu vực kinh tế ngồi quốc doanh khu vực có nhiều đặc điểm thuận lợi cho trình làm tăng cải vật chất cho xã hội, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế là: khu vực thu hút nhiều lao động, đối tượng hoạt động rộng tạo thuận lợi cho việc phát triển kinh tế nơi nước rút ngắn khoảng cách thu nhập thành thị nông thơn, đồng thời góp phần khai thác tiềm to lớn kinh tế tài nguyên, sức lao động, thị trường mà chưa khai thác cách hiệu Bên cạnh đặc thù linh hoạt, nhanh nhậy sản xuất để thu lợi nhuận cao nên khu vực có khả phát huy nội lực, mở rộng sản xuất kinh doanh phù hợp với nhu cầu thị trường Vậy khu vực kinh tế quốc doanh khu vực có vai trị quan trọng đồng thời khu vực góp phần vào việc thực tiêu tăng trưởng kinh tế Nhà nước đề Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý 1.1.2.2 Góp phần giải công ăn việc làm cho người lao động Nước ta nước có dân số 85 triệu dân, đối tượng lao động lớn Vấn đề thất nghiệp đặt cần giải Trong khu vực kinh tế Nhà nước khu vực kinh tế có vốn đầu tư nước ngồi ln địi hỏi lao động phải có văn hóa, trình độ kỹ thuật định làm việc khu vực dẫn đến khối lượng lớn lao động tuổi lao động làm việc hai khu vực Vậy điều đáng nói so với khu vực khu vực kinh tế ngồi quốc doanh có vai trị thu hút nhiều thành phần lao động, từ lao động có trình độ cao đến lao động thủ công, từ hợp đồng ngắn hạn đến hợp đồng dài hạn, theo mùa vụ theo thời gian định Do khu vực góp phần giải thất nghiệp tạo phát triển cân đối cho kinh tế 1.1.2.3 Tạo cho ngân sách có nguồn thu ổn định ngày tăng Trước hết phải khẳng định khoản nộp ngân sách khu vực kinh tế quốc doanh chất “thuế” Vì khác với doanh nghiệp Nhà nước, Nhà nước chủ sở hữu tư liệu sản xuất, Nhà nước thu thuế khu vực mà đầu tư trực tiếp vào khu vực Nguồn thu từ khu vực lớn ngày tăng dùng chủ yếu để đầu tư vào ngành nghề kinh tế mũi nhọn, xây dựng sở hạ tầng, hỗ trợ ngành kinh tế yếu đồng thời khu vực tham gia đóng góp tài cho đất nước nhiều thông qua hoạt động tự nguyện hưởng ứng phong trào Nhà nước, đoàn thể phát động ủng hộ đồng bào bị lũ lụt, gia đình thương binh, liệt sĩ, xây dựng trường học, đường xá đóng góp vào quỹ an ninh, đền ơn đáp nghĩa Vậy khu vực kinh tế ngồi quốc doanh có vai trị điều hồ thu nhập đóng góp vào ngân sách Nhà nước lớn 1.1.2.4 Góp phần tăng vốn đầu tư cho xã hội Khu vực tạo thị trường vốn tín dụng lớn hứa hẹn nhiều Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý tiềm cho phát triển ngân hàng nước ta đổi kinh tế, nhờ sách phát triển kinh tế nhiều thành phần nên khu vực quốc doanh hình thành huy động lượng vốn đầu tư lớn cho xã hội Đây nguồn vốn quan trọng, song khai thác chưa hiệu Bên cạnh khu vực kinh tế ngồi quốc doanh phát triển nhu cầu vốn ngày gia tăng có mối quan hệ mật thiết với ngân hàng, đóng góp vào lớn mạnh hệ thống ngân hàng công tác huy động vốn 1.1.2.5 Các tác dụng khác - Khu vực quốc doanh phát triển thoả mãn phần nhu cầu tiêu dùng xã hội, giúp cho Nhà nước điều kiện vốn hạn hẹp, tập trung đầu tư vào ngành nghề mũi nhọn, có tác dụng đến tồn kinh tế đời sống xã hội, tránh đầu tư phân tán, dàn trải Thực tiễn cho thấy có khu vực nhiều ngành nghề, mặt hàng lĩnh vực kinh doanh Nhà nước không cần phải đầu tư đầu tư có hạn cịn khu vực kinh tế quốc doanh đảm đương chức bán lẻ mặt hàng tiêu dùng tổ chức dịch vụ tiêu dùng cho xã hội, đặc biệt địa bàn nông thôn miền núi - Khu vực kinh tế quốc doanh tồn phát triển góp phần thúc đẩy hình thành phát triển kinh tế hàng hóa, tạo cạnh tranh sống động thị trường, thúc đẩy kinh tế Nhà nước hồn thiện hạch tốn kinh doanh, đổi công nghệ, nâng cao lực sản xuất, hạ giá thành sản phẩm Trước điều kiện có kinh tế quốc doanh kinh tế hợp tác, sản phẩm hàng hóa dù sản xuất với chất lượng nào, giá tiêu thụ Nhưng từ có kinh tế ngồi quốc doanh với đặc điểm tư hữu cao, khu vực linh hoạt động với tinh thần trách nhiệm cao sản xuất, tìm kiếm thị trường đồng thời tập trung cao độ tinh thần làm việc, phát huy khả sẵn có Để cạnh tranh với khu vực ngồi quốc doanh buộc khu vực kinh tế quốc doanh phải cải tiến hàng hoá Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý sản xuất không không thị trường chấp nhận Bên cạnh cạnh tranh hai khu vực khơng hợp tác, thúc đẩy để sản phẩm sản xuất hoàn thiện với chất lượng cao Vậy hợp tác cạnh tranh động lực thúc đẩy phát triển hai khu vực kinh tế - Khu vực kinh tế quốc doanh hình thành phát triển cịn tác động vào chế quản lý làm thay đổi phương thức quản lý sản xuất kinh doanh, thay đổi tác phong, lề lối làm việc cán công chức Nhà nước, người lao động Trước hết quan quản lý cán công chức Nhà nước, phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần, chế quản lý tập trung bao cấp khơng cịn thích hợp Nhà nước khơng thể lệnh cho đơn vị kinh tế quốc doanh phải sản xuất gì, phải bán theo giá qui định, mà cho qui luật giá trị, thị trường nhu cầu xã hội định Với khu vực kinh tế ngồi quốc doanh quan quản lý, cơng chức Nhà nước khơng thể can thiệp vào q trình sản xuất kinh doanh họ Đây tiền đề đặt cần phải đổi chế quản lý phải ln hồn thiện chế quản lý kinh tế thị trường Phát triển khu vực kinh tế ngồi quốc doanh có tác động làm thay đổi ý thức, tác phong làm việc cơng chức quan quản lý Nhà nước Vì khu vực kinh tế quốc doanh toàn vốn tài sản thuộc sở hữu tư nhân, họ có quyền định phương án sản xuất kinh doanh chịu quản lý Nhà nước thông qua pháp luật Cán cơng chức Nhà nước khơng có quyền can thiệp vào công việc kinh doanh họ Quan hệ đơn vị kinh tế quốc doanh cơng chức Nhà nước quan hệ bình đẳng trước pháp luật Đối với người lao động người quản lý sản xuất kinh doanh, câu hỏi đặt thu lợi nhuận cao Muốn phải cải tiến Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý lượng trị địa phương quan tâm, hỗ trợ quan quản lý cấp 3.3.1 Về sách thuế Để Luật Quản lý thuế thực vào sống, ngành thuế tiếp tục đẩy mạnh công tác tuyên truyền công tác hỗ trợ người nộp thuế, đặc biệt công tác hỗ trợ kiến thức nghiệp vụ thuế nghiệp vụ kế toán cho doanh nghiệp vừa nhỏ, doanh nghiệp thành lập Đối với cán công chức thuế: phải tiếp tục tổ chức tốt việc đào tạo đào lại đội ngũ cán công chức thuế để đảm đương nhiệm vụ quản lý thuế giao, đặc biệt đội ngũ cán thuế cấp Cục Tập trung việc đào tạo để cấp chứng tra viên cho lực lượng tra thuế, tăng Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính khai thác thơng tin mạng cho đội ngũ cán thuế Đẩy mạnh công tác quản lý thu hồi nợ, xử lý dứt điểm tồn chế, sách cũ để lại, giảm thiểu nợ chây ỳ Đẩy mạnh công tác tra, đặc biệt tập trung tra đơn vị lớn, có rủi ro lớn thuế Nhanh chóng triển khai xây dựng kho liệu thông tin người nộp thuế, thông tin quản lý thu thuế thông tin liên quan từ ngành khác để cung cấp nhanh chóng, kịp thời, xác phục vụ cơng tác nghiệp vụ, quản lý, đạo điều hành cấp Hoàn thiện phối hợp chặt chẽ với bộ, ngành, địa phương trình triển khai thi hành Luật Quản lý thuế; đồng thời tiếp tục hoàn thiện ban hành Thông tư liên tịch cung cấp trao đổi thơng tin Bộ Tài bộ, ngành liên quan để công tác quản lý thuế vào nề nếp, theo yêu cầu Luật Quản lý thuế Hoàn thiện chế độ quản lý, sử dụng hố đơn trình Chính phủ ban hành nghị định hố đơn bán hàng quy định doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in có lộ trình hợp lý 3.3.2 Đối với Chính phủ Luận văn thạc sĩ 113 Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý - Pháp luật nói chung pháp luật Thuế nói riêng phải xây dựng đồng bộ, hoàn chỉnh thống Đồng thời phải qui định rõ ràng để tránh việc vận dụng suy diễn tuỳ tiện - Pháp luật phải phù hợp với điều kiện Chính trị - Kinh tế - Xã hội Việt Nam phù hợp với thông lệ Quốc tế, đồng thời phải mang tính khả thi cao phải vào sống, buộc người phải tự giác thực Những hành vi, vi phạm pháp luật phải xử lý nghiêm minh - Trong trình thực Luật thuế, quan Tư pháp cần có phối hợp chặt chẽ với quan Thuế để hỗ trợ quan Thuế thực thi pháp luật, đồng thời thực việc giám sát quan Thuế việc tuân thủ pháp luật, hành vi vi phạm Thuế dù nhỏ phải xem xét công khai sở pháp luật Trong điều kiện nước ta, tình trạng trốn lậu thuế, cố tình khơng chấp hành luật thuế diễn phổ biến vượt phạm vi xử lý quan thuế, nhiều trường hợp quan thuế phát nợ thuế, trốn thuế, có hành vi vi phạm thuế đối tượng vi phạm cịn chây lỳ, khơng chấp hành định quan thuế, chí nhiều trường hợp có thái độ ngang nhiên, trắng trợn, quan thuế khơng có đủ khả bắt buộc, cưỡng chế thực Đề nghị Nhà nước thiết lập 01 hệ thống quan cưỡng chế thuế từ Trung ương đến sở giao quyền hành, trách nhiệm cho quan có đủ lực,thẩm quyền để thực cưỡng chế thi hành sách thuế 3.3.2 Đối với Bộ Tài chính: - Trước ban hành văn quy phạm pháp luật thuế nên trưng cầu ý kiến đóng góp nhiều tầng lớp nhân dân, rà sốt kỹ để tránh tình trạng sửa đổi, bổ sung nhiều lần phải ban hành văn hướng dẫn luật nhiều gây khó khăn cho NNT lẫn cán thuế việc cập Luận văn thạc sĩ 114 Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý nhật thông tin hay thi hành pháp luật thuế quy định thuế thu nhập cá nhân hay tự in/đặt in hóa đơn vừa qua - Cần sớm ban hành văn hướng dẫn thực Nhà nước đưa sách tháo gỡ khó khăn cho NNT, người dân Chẳng hạn như, Quốc hội thông qua Nghị số 08/2011/QH13 ngày 06/8/2011 ban hành sách ưu đãi thuế cho tổ chức, cá nhân miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân ngày 12/8/2011 Bộ Tài có cơng văn số 10790/BTC-CST gửi Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phối hợp triển khai Nghị Tuy nhiên, văn hướng dẫn cách kê khai để hưởng sách ưu đãi cho NNT, cách quan thuế theo dõi hay quản lý đến chưa có - Các mẫu biểu có ban hành kèm theo văn pháp luật thuế nên hướng dẫn cách điền thông tin để tránh NNT không hiểu hiểu sai dẫn đến khai sai, khai thiếu thông tin Kể đến mẫu bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào, doanh nghiệp khơng tập huấn hay xem qua nội dung hướng dẫn khai thuế theo chương trình hỗ trợ khai thuế dễ khai không bảng kê - Ban hành văn quy định rõ ràng tính pháp lý thông tin tư vấn, hướng dẫn mà cán làm công tác hỗ trợ thuế cung cấp; trách nhiệm cán thuế thông tin tư vấn cung cấp cho NNT, qua hình thức tư vấn trực tiếp bàn qua điện thoại Vì NNT chịu trách nhiệm tồn định dù định thực theo hướng dẫn cán tư vấn thuế Có thể thấy độ tin cậy thông tin tư vấn chưa cao 3.3.3 Đối với Tổng cục Thuế: - Cập nhật đăng tải đầy đủ văn hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế để trở thành Luận văn thạc sĩ 115 Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý nơi tìm kiếm thơng tin hỗ trợ vấn đề thuế đáng tin cậy cho không NNT mà cịn tất người dân - Chương trình hỗ trợ khai thuế cho NNT cần nâng cấp kịp thời với thay đổi sách thuế cần ban hành sớm Ví dụ, có sách gia hạn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2011, chương trình chưa bổ sung nội dung nên quan thuế yêu cầu doanh nghiệp ghi tạm tờ khai có doanh nghiệp quên khai Một ví dụ khác Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài có hiệu lực thi hành từ ngày 14/4/2011, thay đổi toàn mẫu biểu khai thuế theo Thông tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/7/2007 Bộ Tài NNT sử dụng mẫu biểu theo Thông tư số 28/2011/TT-BTC kể từ kỳ khai thuế giá trị gia tăng tháng 7/2011, kỳ khai thuế thu nhập doanh nghiệp quý 3/2011 Tuy nhiên, đến khoảng ngày 15/8/2011 thức có chương trình HTKK 3.0 Từ cuối tháng 7/2011, nhiều doanh nghiệp gọi điện đến hỏi chi cục thuế có chương trình mới, khơng có khai tạm chương trình cũ hay khai theo mẫu khơng có mã vạch Rồi có chương trình bị số lỗi khơng nhập số âm, báo lỗi nhập hóa đơn có lệ phí (như hóa đơn nước, xăng dầu), cho nhập giá trị tối đa 10 chữ số, lấy liệu từ bảng tính excel vào chương trình bị lỗi, NNT nơn nóng, than phiền; cán hướng dẫn lúng túng khơng biết hướng dẫn Tình trạng tải ngày cuối hạn nộp hồ sơ khai thuế thêm nặng nề - Nâng cấp đường truyền mạng cơng cụ tìm kiếm trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế để phục vụ việc tra cứu lúc lượng lớn NNT nhiều NNT than phiền tra cứu thông tin trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế thường chậm, nghẽn mạng, rớt mạng; công cụ tìm kiếm chưa hiệu Cho nên, chi cục hướng dẫn NNT tra Luận văn thạc sĩ 116 Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý cứu văn hướng dẫn tham khảo trang thông tin điện tử Tổng cục Thuế mà gặp khó khăn khiến NNT khơng hài lịng - Hiện nay, ngành Thuế tích cực vận động NNT khai thuế qua mạng cần xây dựng hệ thống hạ tầng thông tin thật đại vững mạnh NNT chưa tin tưởng vào hệ thống tiếp nhận bảo mật thông tin ngành Thuế - Nghiên cứu ban hành quy chế, quy trình cho phép quan thuế hướng dẫn, hỗ trợ NNT qua mạng, mở kênh tuyên truyền hỗ trợ thuế cho NNT phù hợp với thời phủ điện tử chiến lược đại hóa cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT - Cấp phát thêm loại ấn phẩm thuế cho quan thuế cấp sở để phát miễn phí cho người dân, giúp làm phong phú tài liệu tuyên truyền pháp luật thuế quan thuế địa phương 3.3.4 Đối với cấp quyền địa phương Chính quyền địa phương quan quản lý Nhà nước lãnh thổ Nhiệm vụ quyền khơng có khác tn thủ pháp luật sách Chính phủ, vận dụng sáng tạo tình hình thực tế địa phương khuôn khổ pháp luật nhằm thực thắng lợi mục tiêu kinh tế -xã hội địa phương Chính vai trị quyền địa phương quan trọng, ngất công tác quản lý thu thuế Từ đó, để hồn thiện việc quản lý thu thuế, kiến nghị: - UBND Tỉnh phải thực quan tâm đến đạo, điều hành công tác thuế địa bàn, coi nhiệm vụ quan trọng mình, chương trình cơng tác hồn tuần, hàng tháng, hàng q….cần phải giành thời gian nội dung bàn công tác thuế Địa phương nào, nơi nào, cấp nào, khơng hồn thành nhiêmh vụ thu thuế quyền cấp phải phê bình, kiểm điểm quyền cấp gắn với việc đánh giá trình độ, lực cán Luận văn thạc sĩ 117 Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý lãnh đạo Tránh tình trạng “khốn trắng” cơng tác thuế cho quan thuế mà thiếu quan tâm - Chính quyền cấp từ Tỉnh đến phường phải tuân thủ pháp luật, phải quản lý điều hành hoạt động địa phương theo pháp luật, phải có trách nhiệm hướng dẫn nhân dân thực pháp luật nghiêm túc - Hiện khâu yếu lại khâu quan trọng hệ thống quyền cơng tác thuế cấp phường Đây cấp sát với nhân dân xa với đạo cấp từ cấp Trung ương, cấp tỉnh đến cấp huyện, cấp phải triển khai nhiều nhiệm vụ quản lý thu thuế Nhưng phải thấy đạo của, phối hợp quyền đội thuế phường chưa thật chặt chẽ, nhiều nơi lỏng lẻo, chưa coi nhiệm vụ thu thuế nhiệm vụ trọng tâm hàng đầu mà cịn khốn trắng cho đội thuế, chí có lúc lại đối lập với quan thuế Do cần phải xác định rõ vai trò, trách nhiệm quyền cấp việc thực nhiệm vụ quản lý thu thuế địa bàn Đề nghị UBND Tỉnh đạo cho phịng, ban chun mơn Đài truyền - truyền hình, trung tâm văn, đồn niên tích cực xây dựng chương trình văn hoá, văn nghệ, đưa tin đưa pháp luật thuế nhằm nâng cao hiểu biết người dân pháp luật thuế, từ họ tự nhận thấy trách nhiệm nghĩa vụ tham gia nộp thuế 3.3.5 Đối với quan tư pháp Chúng ta xây dựng Nhà nước pháp quyền, tức Nhà nước quản lý xã hội pháp luật, đảm bảo thực thi sách thuế cách hiệu quả, quan tư pháp kiến nghị sau: - Pháp luật nói chung pháp luật Thuế nói riêng phải xây dựng đồng bộ, hoàn chỉnh thống Đồng thời phải qui định rõ ràng để tránh việc vận dụng suy diễn tuỳ tiện Luận văn thạc sĩ 118 Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý - Pháp luật phải phù hợp với điều kiện Chính trị - Kinh tế - Xã hội Việt Nam phù hợp với thông lệ Quốc tế, đồng thời phải mang tính khả thi cao phải vào sống, buộc người phải tự giác thực Những hành vi, vi phạm pháp luật phải xử lý nghiêm minh - Trong trình thực Luật thuế, quan Tư pháp cần có phối hợp chặt chẽ với quan Thuế để hỗ trợ quan Thuế thực thi pháp luật, đồng thời thực việc giám sát quan Thuế việc tuân thủ pháp luật, hành vi vi phạm Thuế dù nhỏ phải xem xét công khai sở pháp luật Qua việc phân tích cách toàn diện kết hạn chế cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh, kết hợp với việc vận dụng nghiên cứu mặt lý luận, tác giả đề xuất 06 giải pháp thiết thực nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh đưa kiến nghị cụ thể Chính phủ, quan tư pháp quyền địa phương để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thu thuế khu vực kinh tế ngồi quốc doanh nói chung địa bàn Tỉnh Quảng Ninh nói riêng Luận văn thạc sĩ 119 Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý KẾT LUẬN Với sách phát triển kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa Trong năm qua kinh tế quốc doanh lĩnh vực sản xuất kinh doanh công thương nghiệp dịch vụ nước ta nói chung, tỉnh Quảng Ninh nói riêng có khởi sắc khơng ngừng phát triển với nhịp độ tăng trưởng cao Cùng với việc phát triển sản xuất kinh doanh, công tác quản lý thu thuế lĩnh vực cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh thời gian qua cải tiến hoàn thiện nhằm phát huy ngày đầy đủ vai trò, tác dụng công cụ thuế kinh tế thị trường, có điều tiết Nhà nước Tuy nhiên cịn khơng tồn thiếu sót việc quản lý thu thuế dẫn đến gây thất thu cho ngân sách Nhà nước vừa buông lỏng quản lý Nhà nước lĩnh vực sản xuất kinh doanh cơng thương nghiệp dịch vụ ngồi quốc doanh Khu vực kinh tế NQD khu vực kinh tế có tiềm lớn số lượng qui mô kinh doanh, đồng thời khu vực có đóng góp lớn cho Ngân sách Nhà nước Bên cạnh khu vực cịn thất thu nhiều cơng tác quản lý thu thuế, phương thức quản lý quan thuế quan chức khác thiếu đồng bộ, máy quản lý thu thuế có trình độ chưa cao gây khó khăn cho cơng tác quản thu thuế Vậy giải pháp nêu luận văn hy vọng góp phần hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế NQD địa bàn Tỉnh Quảng Ninh Chắc chắn thời gian tới với giải pháp quan thuế quan khác khu vực kinh tế phát triển mạnh mẽ góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho Ngân sách Nhà nước thực tốt mục tiêu công nghiệp hoá đại hoá đất nước Luận văn thạc sĩ 120 Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh Đây lĩnh vực rộng lớn nên luận văn không tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế, giải pháp đưa nặng tình huống, gợi mở Tác giả mong nhận đóng góp thầy cô giáo, đồng nghiệp bạn quan tâm đến lĩnh vực để đề tài hoàn thiện hơn./ Luận văn thạc sĩ 121 Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Lời cảm ơn học viên Mục lục Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, hình vẽ, đồ thị Mở đầu Chương Cơ sở lý thuết công tác quản lý thu thuế 1.1 Khu vực kinh tế quốc doanh 1.1.1 Sự tồn khách quan khu vực kinh tế quốc doanh 1.1.2 Vai trò khu vực kinh tế quốc doanh kinh tế 1.1.3 Quan điểm phát triển kinh tế quốc doanh sách kinh tế Nhà nước .12 1.1.4 Đặc điểm khu vực kinh tế quốc doanh tác động đến quản lý thu thuế 18 1.2 Nội dung quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh 22 1.2.1 Sự đời phát triển thuế 22 1.2.2 Một số sắc thuế khu vực kinh tế quốc doanh 25 1.3 Nội dung công tác quản lý thuế quốc doanh 36 1.3.1 Tổ chức máy quản lý thu 36 1.3.2 Triển khai thực chế sách thuế .37 1.3.3 Tổ chức thực biện pháp hành thu 42 Chương Phân tích thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh 44 2.1 Khái quát máy quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Quảng Ninh 44 2.1.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Quảng Ninh 44 Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế Tỉnh Quảng Ninh 51 2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn Tỉnh Quảng Ninh 51 2.2.1 Xây dựng thực kế hoạch thu thuế…………………………….51 2.2.2 Thực trạng công tác thu……………………………………………….53 2.2.3 Nguyên nhân ảnh hưởng đến tình hình thu NSNN………………… 63 2.3 Thực trạng tổ chức triển khai qui trình biện pháp hành thu thực luật thuế .67 2.3.1 Đánh giá thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh điạ bàn tỉnh Tỉnh Quảng Ninh 70 Chương Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh 83 3.1 Định hướng phát triển 83 3.1.1 Mục tiêu đổi quản lý 83 3.1.2 Phương hướng đổi công tác quản lý thuế 85 3.1.3 Đảm bảo tính tồn diện, bao quát nguồn thu 87 3.1.4 Đảm bảo tính cơng bằng, dân chủ, cơng khai 89 3.2 Một số giải pháp .91 3.2.1 Giải pháp quản lý đối tượng nộp thuế 91 3.2.2 Giải pháp quản lý doanh thu tính thuế 94 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 102 3.2.4 Giải pháp hoàn thiện phối hợp quan thuế với quyền, đồn thể cấp 110 3.3 Điều kiện hỗ trợ thực giải pháp .112 3.3.1 Về sách 113 3.3.1 Đối với Chính phủ .113 3.3 Đối với Bộ Tài 114 3.3 Đối với Tổng cục Thuế 115 Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý 3.3.2 Đối với cấp quyền địa phương 117 3.3.3 Đối với quan tư pháp 118 Kết luận 120 Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - PGS.TS Phan Thị Cúc, ThS Trần Phước, ThS Nguyễn Thị Mỹ Linh (2008) Giáo trình Thuế (lý thuyết, tập giải), Nhà xuất thống kê, Hà nội - Luật quản lý thuế số 78/2006QH11 ngày 29/11/2006; - Luật số 14/2008/QH12 thuế GTGT; - Luật số 13/2008/QH12 thuế thu nhập doanh nghiệp; - Luật số 27/2008/QH12 thuế tiêu thụ đặc biệt; - Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; - Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT; - Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN; - Nghị định số 75/2002/NĐ - CP ngày 30 tháng năm 2002 Chính phủ việc điều chỉnh mức thuế môn bài; - Thơng tư số 60/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Chính phủ qui định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế; - Thông tư số 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 26/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT; - Thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 Bộ tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN hướng dẫn thi hành Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 26/12/2008 Chính phủ qui định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế TNDN; - Cổng thông tin điện tử Chính phủ nước Cộng hịa XHCN Việt Nam, www.chinhphu.vn - Cổng thông tin điện tử tỉnh Quảng Ninh, quangninh.gov.vn - Website Bộ Tài chính, www.mof.gov.vn Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội Viện Kinh tế & Quản lý DANH MỤC CÁC BẢNG VẼ, HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh 51 Hình 2.2: Tăng trưởng số thu NSNN qua năm 55 Biểu 2.1: Kết thu NSNN năm 2008 55 Hình 2.3: Tỷ trọng thuế NQD so với tổng số thu NS Tỉnh năm 2008 56 Biểu 2.2: Kết thu NSNN năm 2009 57 Hình 2.4: Tỷ trọng thuế NQD so với tổng số thu NS Tỉnh năm 2009 58 Biểu 2.3: Kết thu NSNN năm 2010 .59 Biểu 2.4: Kết thu NSNN năm 2011 60 Hình 2.5: Tỷ trọng thuế NQD so với tổng số thu NS Tỉnh năm 2010 60 Hình 2.6: Tỷ trọng thuế NQD so với tổng số thu NS Tỉnh năm 2011 61 Luận văn thạc sĩ Ngành Quản trị kinh doanh ... sở lý thu? ??t cơng tác quản lý thu thuế Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn tỉnh Quảng Ninh Chương 3: Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế khu. .. đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế khu vực kinh tế quốc doanh, việc làm mang ý nghĩa mặt khoa học thực tiễn công tác quản lý thu thuế thu? ?? khu vực kinh tế quốc doanh địa phương... hình thực tế công tác quản lý thu thuế địa bàn Tỉnh Quảng Ninh, từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế ngồi quốc doanh địa phương góp phần thúc đẩy kinh tế Tỉnh phát