Hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế tỉnh hòa bình

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -  - THÂN THỊ TÂM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH HỊA BÌNH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH N i - 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI -  - THÂN THỊ TÂM HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH HỊA BÌNH Chuyên ngành : Quản trị kinh doanh LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS.TS.PHẠM THỊ THANH HỒNG N i - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan rằng, tồn số liệu kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cám ơn thơng tin trích dẫn luận văn rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày20 tháng 10 năm 2017 Tác giả luận văn Thân Thị Tâm i LỜI CẢM ƠN Với tất kính trọng biết ơn sâu sắc nhất, tơi xin chân thành bày tỏ lịng biết ơn tới giáo PGS.TS Phạm Thị Thanh Hồng; Ban ãnh đạo Cục, ãnh đạo phòng chuyên viên Cục Thuế tỉnh Hịa Bình hướng dẫn tận tình chu đáo, dành nhiều thời gian tâm huyết hướng dẫn, nghiên cứu giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Tôi xin cảm ơn Ban giám hiệu trường Đại học Bách khoa Hà Nội, thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý, Viện Đào tạo sau đại học Trường Đại học Bách khoa Hà Nội bảo, giảng dạy suốt thời gian học tập trường Mặc dù luận văn hoàn thiện với tất cố gắng lực mình, nhiên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, tơi mong nhận góp ý, bảo quý thầy cơ, giúp đỡ q báu mà tơi mong muốn để cố gắng hồn thiện q trình nghiên cứu cơng tác sau Xin chân thành cảm ơn./ Hà Nội, Ngày 20 tháng 10 năm 2017 Tác giả luận văn Thân Thị Tâm ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ, ĐỒ THỊ x PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu tổng quát 3.2 Mục tiêu cụ thể Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tƣợng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu Những đóng góp luận văn lý luận thực tiễn Kết cấu luận văn Chƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Thuế Quản lý thuế 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 1.1.1.1 Khái niệm 1.1.1.2 Đặc điểm thuế 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 1.1.1.4 Các yếu tố cấu thành sách thuế 1.1.2 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành Việt Nam 10 1.1.2.1 Quản lý thuế 10 1.1.2.2 Hệ thống sách thuế 12 1.2 Khái niệm, đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân 13 1.2.1 Mục đích thuế Thu nhập cá nhân 13 1.2.2 Đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân 15 1.2.3 Nguyên tắc thiết lập thuế Thu nhập cá nhân 15 1.3 Công cụ quản lý thuế Thu nhập cá nhân 18 1.4 Nội dung quản lý thuế Thu nhập cá nhân 18 1.4.1 Lập kế hoạch 18 iii 1.4.2 Tổ chức thực 18 1.4.2.1 Đối tượng nộp thuế (Người nộp thuế)Thu nhập cá nhân 18 1.4.2.2 Phương pháp tính thuế Thu nhập cá nhân 19 1.4.2.3 Đăng ký thuế 25 1.4.2.4 Kê khai thuế Thu nhập cá nhân 29 1.4.2.5 Nộp thuế Thu nhập cá nhân 30 1.4.2.6 Miễn, giảm thuế Thu nhập cá nhân 31 1.4.2.7 Hoàn thuế Thu nhập cá nhân 34 1.4.2.8 Quản lý nợ cưỡng chế 34 1.4.3 Công tác lãnh đạo 35 1.4.4 Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân 35 1.4.4.1 Công tác kiểm tra thuế 36 1.4.4.2 Công tác tra thuế 36 1.5 Những yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế Thu nhập cá nhân 37 1.5.1 Các yếu tố từ phía quan quản lý Nhà nƣớc 37 1.5.2 Các yếu tố từ phía quan thuế 38 1.5.3 Các yếu tố từ phía ngƣời nộp thuế 38 1.6 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân số Cục Thuế khác học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 39 1.6.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Sơn La 39 1.6.2 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân tỉnh Lai Châu 41 1.6.3 Bài học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 42 TÓM TẮT CHƢƠNG 43 Chƣơng 44 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH HỊA BÌNH 44 2.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 44 2.1.1 Tổng quan tỉnh Hịa Bình 44 2.1.1.1 Đặc điểm tự nhiên 44 2.1.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội 45 2.1.1.3 Ảnh hưởng điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tỉnh đến hoạt động Quản lý thuế tỉnh Hịa Bình 46 2.1.2 Đặc điểm chung Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 49 2.1.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 49 2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn 51 2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức 51 2.1.2.4 Kết hoạt động 54 2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 55 iv 2.2.1 Phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân 55 2.2.2 Các tổ chức khác 56 2.3 Tình hình thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Hịa Bình năm gần 56 2.4 Đánh giá hoạt động quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân 61 2.4.1 Công tác đạo điều hành nhiệm vụ thu Ngân sách nhà nƣớc 61 2.4.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế 61 2.4.3 Thực thủ tục hành thuế 63 2.4.4 Công tác quản lý Đăng ký Thuế, kê khai kế toán thuế Thu nhập cá nhân 66 2.4.5 Quản lý tính thuế 70 2.4.6 Công tác miễn, giảm thuế Thu nhập cá nhân 72 2.4.7 Cơng tác hồn thuế 73 2.4.8 Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 73 2.4.9 Công tác kiểm tra, tra thuế Thu nhập cá nhân 76 2.5 Đánh giá yếu tố ảnh hƣởng đến hoạt động quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 78 2.5.1 Yếu tố Nhà nƣớc 78 2.5.2 Yếu tố Cơ quan thuế 80 2.5.2.1 Đội ngũ cán đảm nhiệm công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân80 2.5.2.2 Ứng dụng công nghệ thông tin sở vật chất phục vụ công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân 82 2.5.3 Ngƣời nộp thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế 84 2.6 Đánh giá chung công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hịa Bình 85 2.6.1 Kết đạt đƣợc 85 2.6.2 Một số tồn tại, hạn chế 87 2.6.2.1 Về hoạt động quản lý thu 87 2.6.2.2 Về công tác cải cách, đại hóa 89 2.6.2.3 Tình hình chấp hành kỷ luật, kỷ cương vấn đề nội ngành 90 2.6.3 Nguyên nhân hạn chế 90 2.6.3.1 Nguyên nhân khách quan 90 2.6.3.2 Nguyên nhân chủ quan 91 TÓM TẮT CHƢƠNG 92 CHƢƠNG 93 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH HÒA BÌNH 93 3.1 Mục tiêu, định hƣớng quản lý thuế Thu nhập cá nhân 93 3.1.1 Mục tiêu hoạt động quản lý thuế Thu nhập cá nhân 93 v 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế Thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Hịa Bình 94 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Hịa Bình 96 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế 96 3.2.1.1 Căn xây dựng giải pháp 96 3.2.1.2 Mục tiêu 96 3.2.1.3 Nội dung giải pháp 96 3.2.1.4 Điều kiện thực giải pháp 98 3.2.1.5 Kết dự kiến 98 3.2.2 Tăng cƣờng quản lý quy trình đăng ký thuế, kê khai, tốn thuế, hoàn thuế quản lý nợ thuế 99 3.2.2.1 Căn xây dựng giải pháp 99 3.2.2.2 Mục tiêu 99 3.2.2.3 Nội dung giải pháp 99 3.2.2.4 Điều kiện thực giải pháp 100 3.2.2.5 Kết dự kiến 100 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm thuế Thu nhập cá nhân 101 3.2.3.1 Căn xây dựng giải pháp 101 3.2.3.2 Mục tiêu 101 3.2.3.3 Nội dung giải pháp 101 3.2.3.4 Điều kiện thực giải pháp 102 3.2.3.5 Kết dự kiến 102 3.2.4 Quản lý thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ chuyển nhƣợng bất động sản 103 3.2.4.1 Quản lý thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh103 3.2.4.2 Quản lý thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 104 3.2.5 Củng cố đội ngũ cán ngành thuế tỉnh Hịa Bình 105 3.2.5.1 Căn xây dựng giải pháp 105 3.2.5.2 Mục tiêu 105 3.2.5.3 Nội dung giải pháp 105 3.2.5.4 Điều kiện thực giải pháp 107 3.2.5.5 Kết dự kiến 107 3.2.6 Tăng cƣờng ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại hóa sở vật chất 107 3.2.6.1 Căn xây dựng giải pháp 107 3.2.6.2 Mục tiêu 108 3.2.6.3 Nội dung giải pháp 108 vi 3.2.6.4 Điều kiện thực giải pháp 109 3.2.6.5 Kết dự kiến 110 3.2.7 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế110 3.2.7.1 Căn xây dựng giải pháp 110 3.2.7.2 Mục tiêu 110 3.2.7.3 Nội dung cho giải pháp 110 3.2.7.4 Điều kiện thực giải pháp 111 3.2.7.5 Kết dự kiến 111 3.3 Kiến nghị Nhà nƣớc Tổng cục Thuế 111 TÓM TẮT CHƢƠNG 114 KẾT LUẬN 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 116 PHỤ LỤC 119 vii DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CÁC CHỮ VIẾT TẮT NSNN QL TNCN Ngân sách Nhà nước Quốc lộ Thu nhập cá nhân KBTTN KCN Khu bảo tồn thiên nhiên Khu công nghiệp viii 3.2.6.5 Kết dự kiến - Việc đầu tư ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế gắn chặt với trình cách thủ tục hành thuế nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động cho hệ thống thuế; thực minh bạch hóa thủ tục hành thuế góp phần giảm thời gian nộp thuế doanh nghiệp từ 537 giờ/năm xuống 247 giờ/năm Phấn đấu giảm xuống 167 giờ/năm - Cung cấp dịch vụ kê khai nộp thuế điện tử phục vụ người dân doanh nghiệp thuận lợi thực nghĩa vụ thuế Đến 100% doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Hịa Bình kê khai nộp thuế điện tử - Hỗ trợ người dân doanh nghiệp tra cứu thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu - Việc kết nối trao đổi thông tin với quan tổ chức giúp cho người nộp thuế giảm thủ tục hành hỗ trợ người nộp thuế thực thủ tục đơn giản, d dàng đơn vị 3.2.7 Phối hợp với quan hữu quan công tác quản lý thu thuế 3.2.7.1 Căn xây dựng giải pháp Thuế khoản nộp mang tính quyền lực Nhà nước, nên việc tổ chức thực sách thuế gắn chặt với việc sử dụng quyền lực cấp quyền Đây nguyên tắc quan trọng, định thành cơng hay thất bại việc đưa sách thuế vào sống 3.2.7.2 Mục tiêu Việc xây dựng mối quan hệ gắn bó Cơ quan thuế với cấp ủy, quyền quan chun mơn, đồn thể nhân dân vấn đề mang tính tất yếu có ý nghĩa định việc Quản lý thuế xây dựng ngành thuế lớn mạnh Trọng tâm mối quan hệ phát huy chức vai trò quan liên quan đến trình thu thuế để phối hợp triển khai nghiêm túc Pháp luật thuế, quan nội kiểm tra, kiểm sốt q trình thi hành luật, quyền xã phường, thị trấn phối hợp thu thuế địa bàn quan tuyên truyền, hội, đoàn thể… Phối hợp tuyên truyền động viên giáo dục người dân chấp hành luật thuế Từ tạo sức mạnh tổng hợp để hoàn thành nhiệm vụ, kế hoạch mà Nhà nước nhân dân giao phó 3.2.7.3 N i dung cho giải pháp Cơ quan thuế phối hợp với Cơ quan Công an nhằm phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, buôn bán hoá đơn bất hợp pháp Tập trung đạo khẩn trương tiến hành điều tra, hoàn chỉnh hồ sơ vụ gian lận, chiếm đoạt tiền hoàn thuế để truy tố kịp thời, đảm bảo nghiêm minh Pháp luật 110 Cơ quan thuế phối hợp với ngân hàng, kho bạc Nhà nước có biện pháp mở rộng toán điện tử qua tài khoản mở ngân hàng, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp đăng ký nộp thuế điện tử qua tài khoản ngân hàng khoản thuế phải nộp Cơ quan thuế phối hợp chặt chẽ với quan tuyên truyền thông tin đẩy mạnh việc tuyên truyền thuế TNCN, có chuyên mục tuyên truyền thuế để tổ chức cá nhân người nộp thuế hiểu thuế TNCN cập nhật điều sửa đổi bổ sung Nghị định Biểu dương doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án gay gắt hành vi, đối tượng gian lận thuế 3.2.7.4 Điều kiện thực giải pháp Cần có đồng tình, trí lãnh đạo bên Tăng cường phối hợp đạo đồng bộ, thống ban, ngành liên quan 3.2.7.5 Kết dự kiến Việc tăng cường phối hợp với quan hữu quan công tác Quản lý thuế tạo thành sức mạnh tổng hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý, thu nộp thuế vừa tạo điều kiện, môi trường thuận lợi thực công sách động viên ngân sách Nhà nước 3.3 Kiến nghị Nhà nƣớc Tổng cục Thuế Quản lý thuế cơng tác khó khăn phức tạp thuế vấn đề liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Tuy nhiên năm vừa qua, Cục thuế tỉnh Hịa Bình đạt nhiều kết đáng khích lệ Để đạt kết cố gắng không mệt mỏi cán thuế chấp hành luật thuế cách nghiêm túc doanh nghiệp Nhưng đạo sát sao, tận tình Tỉnh ủy, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Hịa Bình, Tổng cục Thuế Hoạt động quản lý thu thuế TNCN đạt kết to lớn, đưa sách thuế TNCN ngày trở nên gần gũi với người dân, góp phần tăng thu, đảm bảo nhu cầu chi tiêu nước Tuy nhiên bên cạnh kết đạt cịn có số hạn chế thuộc nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Nhưng hạn chế khơng lớn khắc phục có đồng lịng ngành thuế người nộp thuế Công tác quản lý thu thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm, có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế - xã hội Do đặt yêu cầu cấp thiết vấn đề quản lý thu thuế TNCN Trong trình học tập trường thực ti n cơng tác tơi có dịp tìm hiểu cơng tác quản lý thu thuế TNCN đơn vị địa bàn tỉnh 111 Hịa Bình Theo tơi nêu thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN dựa sở lý luận như: Khái niệm, vai trò, đặc điểm thuế TNCN…, đồng thời nêu lên kết đạt vướng mắc, hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN Trên sở tơi xin mạnh dạn đưa số giải pháp số kiến nghị Nhà nước, Bộ tài Tổng cục Thuế góp phần hồn thiện cơng tác thời gian tới sau: + Nâng mức giảm trừ gia cảnh thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh: Để phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội khả nộp thuế người dân, mức giảm trừ gia cảnh cho thân người nộp thuế phải cao mức thu nhập trung bình xã hội thời điểm Luật có hiệu lực Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh cần tính tới sách lộ trình cải cách tiền lương Nhà nước, tỷ lệ mức tăng trưởng kinh tế, mức GDP bình quân đầu người, thu nhập chi tiêu bình quân đầu người, đồng thời tham khảo sách xu cải cách thuế TNCN nước khu vực để đạt mục tiêu cơng bằng, hiệu khả thi sách thuế + Về thuế suất: Cần xem xét vấn đề hài hòa thuế suất sách thuế TNCN với sách thuế khác, đặc biệt thuế thu nhập doanh nghiệp, để đảm bảo tránh tác động tiêu cực đến việc lựa chọn hình thức kinh doanh nộp thuế sở định tỷ lệ động viên ngân sách hợp lý Một sách thuế tốt phải đảm bảo thuế suất biên thuế TNCN không chênh lệch nhiều so với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thời điểm + Cần đưa vào hệ thống văn pháp quy thuế TNCN quy định nhằm hướng dẫ cách quy đổi từ lương NET GROSS cách khoa học hợp lý, đảm bảo tính minh bạch sách thuế, tạo thuận lợi cho Người nộp thuế thực nghĩa vụ tự kê khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm số thuế phải nộp + Bổ sung, sửa đổi quy định kê khai, toán thuế TNCN hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế khốn: Theo điều 24 Luật thuế TNCN cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào NSNN toán thuế khoản thu nhập theo quy định pháp luật quản lý thuế Theo điều 10 Luật thuế TNCN quy định xác thu nhậpc hịu thuế từ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa tuân thủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ mà khơng xác định doanh thu, chi phí thu nhập chịu thuế quan thuế có thẩm quyền ấn định doanh thu, tỷ lệ thu nhập chịu để xác định thu nhập chịu thuế phù hợp với ngành, nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định pháp luật quản lý thuế 112 Thực tế quản lý thu cho thấy, quy định nhằm mục tiêu kiểm soát thu nhập phát sinh thêm nhiều thủ tục mà khơng tăng thêm só thuế, nhiều trường hợp cá nhân có số thuế nộp thừa năm nhỏ khơng có yêu cầu hoàn lại thuế bù trừ vào số thuế phải nộp kỳ sau phải thực toán thuế Để thuận lợi cho Người nộp thuế giảm khối lượng phải tốn thuế khơng cần thiết, Bộ Tài Chính trình Quốc hội sửa đổi, bổ sung quy định điểm b khoản khoản điều 24 Luật thuế TNCN theo hướng cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộ thuế vào NSNN toán thuế theo quy định Chính phủ Theo đó, bỏ cụm từ “đối với khoản thu nhập” “về quản lý thuế” điểm b khoản điều 24, đồng thời bổ sung cụm từ “việc toán thuế trường hợp quy định Khoản Điều này” vào cuối khoản Điều + Đối với quy định trường hợp cá nhân có thu nhập từ cổ tức, đề nghị thu cá nhân nhận cố phiếu tính theo số thu nhập cỏ tức thực nhận, sở yêu cầu quan chi trả thu nhập kê khai với quan thuế trực tiép quản lý tổ chức, cá nhân trả cổ tức Thực quy định sửa đổi này, quan thuế quản lý sát tổ chức, cá nhân nhận cổ phiếu, nắm số lượng cá nhân số tiền thu nhập cá nhân nhận để thu thuế kịp thời, khắc phục triệt để việc rủi ro thất thu thuế cá nhân không tự giác kê khai + Đẩy mạnh chế tốn khơng dùng tiền mặt: Nhà nước cần ban hành quy định chặt chẽ để tất giao dịch toán phải thực thông qua hệ thống ngân hàng; thu nhập cá nhân, tỏ chức tốn thơng qua hệ thống ngân hàng quan thuế có điều kiện quản lý chặt chẽ bao quát tất nguồn thu nhập làm sở cho việc xác định nghĩa vụ thuế Có kiểm sốt thu nhập cá nhân, đạt mục tiêu thu đúng, thu đủ thuế TNCN cho NSNN Ngoài việc sử dụng tài khoản Ngân hàng để giao dịch mang lại ưu điểm hạn chế làm phát, hạn chế tiền giả,… Bên cạnh nhà nước áp dụng phương pháp thu thuế thông qua hệ thống ngân hàng Điều vừa giúp giảm bớt công việc chi phí cho quan thuế, vừa kiểm sốt chặt chẽ thu nhập cá nhân Việc sử dụng tài khoản thẻ thay cho tiền mặt đòi hỏi phải có chế quy định cụ thể từ phía Ngân hàng Nhà nước Kho bạc Nhà nước bao gồm: Phân định rõ quyền hạn, trách nhiệm bên tham gia Trên sở đó, tiến hành kiểm sốt rủi ro pháp lý thích hợp, bảo đảm phù hợp với chuẩn mực thông lệ quốc tế; tạo lập môi trường cạnh tranh công bằng, đảm bảo khả tiếp cận thị trường dịch vụ chủ thể tham gia; hình thành chế bảo vệ khách hàng hữu hiệu đảm bảo quy trình giải tranh chấp khách quan 113 Ngoài giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Hịa Bình trên, nhiệm vụ quan trọng mà ngành Thuế tỉnh Hịa Bình tâm thực thời gian tới thắt chặt cương luật, đổi phương pháp làm việc, củng cố nâng cao chất lượng đội ngũ công chức, nêu cao tinh thần trách nhiệm phục vụ thực thi công vụ, tạo bước chuyển biến thật công tác quản lý thuế theo hướng: “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm - Đổi mới” Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo bạn để luận văn hoàn thiện TÓM TẮT CHƢƠNG Trong chương luận văn đề xuất số giải pháp chủ yếu khắc phục tồn quản lý thu thuế TNCN, nhằm tăng cường công tác quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Hịa Bình điều kiện Thực tốt cơng cải cách hành thuế, tăng cường cơng tác kê khai kế tốn thuế, công tác tra, kiểm tra thuế, hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho Người nộp thuế, đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế, nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hịa nhập với kinh tế khu vực giới Để thực công tác quản lý thu thuế TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt uật Quản lý thuế đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp đề xuất Hy vọng quan điểm định hướng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN địa bàn tỉnh Hịa Bình Tác giả hy vọng thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn tỉnh Hịa Bình nước 114 KẾT LUẬN Quản lý thuế cơng tác khó khăn phức tạp thuế vấn đề liên quan đến lợi ích chủ thể xã hội Tuy nhiên năm vừa qua, Cục Thuế tỉnh Hịa Bình đạt nhiều kết đáng khích lệ Để đạt kết cố gắng không mệt mỏi cán thuế chấp hành luật thuế cách nghiêm túc đơn vị Nhưng đạo sát sao, tận tình Tỉnh uỷ, Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh Hịa Bình, Tổng cục Thuế Tuy nhiên bên cạnh kết đạt cịn có số hạn chế thuộc nguyên nhân khách quan nguyên nhân chủ quan Nhưng hạn chế khơng lớn khắc phục có đồng lòng ngành thuế Người nộp thuế Thuế TNCN loại thuế tiên tiến đưa vào áp dụng nước ta Trong điều kiện kinh tế nhiều vấn đề chưa giải quyết, thuế TNCN chưa phát huy hết mặt tích cực Do đặt u cầu cấp thiết vấn đề quản lý thuế TNCN Trong trình học tập trường thực ti n cơng tác tơi có dịp tìm hiểu công tác Quản lý thuế TNCN đơn vị Cục Thuế tỉnh Hịa Bình Theo nêu thực trạng công tác quản lý thu thuế TNCN dựa sở lý luận như: Khái niệm, vai trò, đặc điểm thuế TNCN…, đồng thời nêu lên kết đạt vướng mắc, hạn chế công tác quản lý thu thuế TNCN Trên sở tơi xin mạnh dạn đưa số giải pháp số kiến nghị Nhà nước Tổng cục Thuế góp phần hồn thiện công tác thời gian tới Do thời gian trình độ nghiên cứu cịn hạn chế nên luận văn khơng thể tránh khỏi thiếu sót định Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy, cô giáo bạn để luận văn hoàn thiện hơn./ 115 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Hoàng Văn Bằng (2009), Giáo trình lý thuyết sách thuế, Nhà xuất Tài Chính, Hà Nội; Đỗ Minh Đức, Nguy n Việt Cường (2010), Giáo trình Lý thuyết Thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội; Chính phủ (2008), Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngà 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân; Chính phủ (2013), Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân, Hà Nội; Quốc hội (2002), uật Ngân sách Nhà nước số 01/2002/QH11 ngày 16/12/2002; Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số78/2006/QH12, Hà Nội; Quốc hội (2007), Luật thuế Thu nhập cá nhân (Thu nhập cá nhân) số 04/2007/QH12 Quốc hội thông qua ngày 21/11/2007 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/2009; Quốc hội (2012), uật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2012 Quốc hội việc sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Thu nhập cá nhân văn hướng d n thực ban hành trước ngày 31/12/2013; Bộ Tài (2008), Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng d n thi hành số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân hướng d n thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân; 10 Bộ Tài (2009), hướng d n sửa đổi, bổ sung Thơng tư số 84/2008/TT- TC ngày 30/9/2008 hướng d n thi hành số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân hướng d n thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngà 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế Thu nhập cá nhân; 11 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 02/2010/TT- TC ngày 11 tháng 01 năm 2010 hướng d n bổ sung thông tư số 84/2008/TT- TC ngày 30/9/2008 hướng d n thi hành số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân hướng d n thi hành nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế Thu nhập cá nhân; 12 Bộ Tài (2010), Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội; 116 13 Bộ Tài (2010), Thơng tư số 20/2010/TT- TC ngày 05 tháng 02 năm 2010 hướng d n sửa đổi, bổ sung số thủ tục hành Thuế Thu nhập cá nhân; 14 Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 việc phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-202; 15 Bộ tài (2012), Tài liệu bồi dưỡng kiến thức thuế chuyên sâu cho cán công chức hệ thống thuế nhà nước, Hà Nội; 16 Bộ Tài (2012), Thơng tư số 80/2012/TT- TC ngày 22 tháng 05 năm 2012 hướng d n Luật Quản lý thuế đăng ký thuế; 17 Bộ Tài (2013), Thơng tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 hướng d n thực luật thuế Thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Thu nhập cá nhân nghị định số 65/2013/NĐ-CP phủ qu định chi tiết số điều luật thuế Thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế Thu nhập cá nhân; 18 Bộ Tài (2013), Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng d n thi hành luật Quản lý thuế; luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ; 19 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 128/2014/TT-BTC ngà 25/08/2014 hướng d n việc giảm thuế Thu nhập cá nhân cá nhân làm việc Khu kinh tế; 20 Bộ Tài (2014), Thơng tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 156/2013/TT- TC ngày 06/11/2013, Thông tư số 111/2013/TT- TC ngày 15/8/2013, Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013, Thông tư số 08/2013/TT- TC ngày 10/01/2013, Thông tư số 85/2011/TT- TC ngày 17/6/2011, Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 Bộ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế; 21 Tổng cục Thuế (2014), Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung văn hướng d n thi hành, Nhà xuất Tài chính; 22 Tổng cục thuế (2014), Quy trình quản lý đăng ký thuế thực theo thông tư số 80/2012/TT-BTC; 23 Tổng cục thuế (2015), Quy trình kiểm tra thuế thực theo Quyết định số 746/QĐ-TCT; 24 Tổng cục thuế (2015), Quy trình quản lý thu nợ thuế thực theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT; 117 25 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình cưỡng chế nợ thuế thực theo Quyết định số 751/QĐ-TCT; 26 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình miễn, giảm thuế đwọc thực theo Quyết định số 749/QĐ-TCT; 27 Tổng cục Thuế (2009), Quy trình tra thuế thực theo Quyết định số 1404/Q Đ-TCT; 28 Tổng cục Thuế (2010), Chiến lwọc hồn thiện hệ thống sách thuế giai đoạn 2011-2020; 29 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định 502/Q Đ-TCT ngày 29/3/2010, quy định chức nhiệm vụ phịng thuộc Cục Thuế; 30 Cục Thuế Hịa Bình, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015, 2016 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình; 31 Cục Thuế Hịa Bình, Báo cáo tổng hợp thu thuế nội địa năm 2014, 2015, 2016 Cục Thuế tỉnh Hịa Bình; 32 Cục Thống kê tỉnh Hịa Bình, Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Hịa Bình năm 2014, 2015, 2016; 33 Website Bộ Tài chính: http://www.mof.gov.vn; 34 Website Tổng cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn; 35 Website Cục Thuế Hịa Bình: http://hoabinh.gdt.gov.vn Tài liệu tham khảo tiếng Anh PHỤ LỤC 118 PHỤ LỤC Phụ lục 01 PHIẾU PHỎNG VẤN NGƢỜI NỘP THUẾ (Kế toán Doanh nghiệp) Hiện làm luận văn tốt nghiệp cao học với đề tài: “Hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thuế tỉnh Hòa Bình" Mục đích Phiếu vấn để phục vụ cho nội dung nghiên cứu luận văn, xin Ông/Bà cho ý kiến tiêu đây: I Các thông tin chung 1.1 Họ tên người vấn: 1.2 Mã số thuế: 1.3 Tên doanh nghiệp: 1.4 Địa chỉ: 1.5 Điện thoại: 1.6 Email: II Ý kiến doanh nghiệp anh (chị) công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình Cục Thuế tỉnh Hịa Bình tiêu sau: Hướng dẫn việc đánh giá phiếu khảo sát: Doanh nghiệp đánh giá mức độ hài lòng tiêu chí mà lựa chọn theo mức Rất hài lịng, Hài lịng, Tạm được, Khơng hài lịng, Rất khơng hài lịng cách tích dấu “X” cột tương ứng Mức độ đánh giá STT Chỉ tiêu đánh giá Rất hài lòng Hài lòng Tạm Khơng hài lịng Rất khơng hài lịng I Thực thủ tục hành thuế Về đơn giản n i dung thủ tục 1.1 Về đăng ký thuế, thay đổi thông tin thuế 1.2 Về khai thuế, kê khai toán thuế 1.3 Về mi n giảm thuế 1.4 Về hoàn thuế 1.5 Về nộp thuế 119 1.6 2.1 Về mua, đăng ký báo cáo sử dụng hóa đơn thuế 5 Về mức đ dễ thực thủ tục Về đăng ký thuế, thay đổi thông tin thuế 2.2 Về khai thuế, kê khai toán thuế 2.3 Về mi n giảm thuế 2.4 Về hoàn thuế 2.5 Về nộp thuế Về mua, đăng ký báo cáo sử dụng hóa đơn thuế 5 2.6 3.1 Về mức đ dễ điền biểu m u Về đăng ký thuế, thay đổi thông tin thuế 3.2 Về khai thuế, kê khai toán thuế 3.3 Về mi n giảm thuế 3.4 Về hoàn thuế 3.5 Về nộp thuế 5 3.6 Về mua, đăng ký báo cáo sử dụng hóa đơn thuế II Thanh, kiểm tra giải khiếu nại Thái độ cán thuế mực thanh, kiểm tra Thời gian thanh, kiểm tra thời gian định ban hành Nội dung kiểm tra III Sự phục vụ công chức thuế Hướng dẫn rõ ràng, d hiểu Tuân thủ quy trình giải ịch sự, tôn trọng doanh nghiệp 120 Tận tình, chu đáo 5 ắng nghe ý kiến doanh nghiệp 5 Chuyên môn, kỹ Kê khai, tốn thuế Chun mơn, kỹ tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Chuyên môn, kỹ quản lý nợ, cưỡng chế thuế 5 IV Chuyên môn, kỹ thanh, kiểm tra thuế Kết giải công việc quan thuế Thông tin quan thuế cung cấp Mức độ hài lòng với kết phản hồi gặp vướng mắc 5 Thời gian trả lời khiếu nại kể từ tiếp nhận hồ sơ Mức độ hài lòng với giải khiếu nại ý khơng hài lịng khác có: Xin trân thành cảm ơn Ông/Bà dành thời gian để trả lời câu hỏi! Hịa Bình, Ngày tháng năm 2017 Ngƣời đƣợc vấn Ngƣời vấn 121 Phụ lục 02 TỔNG H P KẾT QUẢ KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ Công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Hịa Bình Cục Thuế tỉnh Hịa Bình ưu ý: - Mỗi dấu "x" phiếu khảo sát tổng hợp tính đơn vị Mức độ đánh giá tổng số phiếu cột/tổng số phiếu khảo sát nhận doanh nghiệp - Kết khảo sát tổng hợp từ toàn phiếu khảo sát doanh nghiệp Tổng STT Chỉ tiêu đánh giá số phiếu thu Mức dộ đánh giá Rất hài lịng Hài lịng Tạm Khơng hài lòng hợp lệ I Thực TTHC thuế Về đơn giản n i dung thủ tục 1.1 Về đăng ký thuế, thay đổi thông tin thuế 1.2 Về khai thuế, kê khai toán thuế 96 1.3 Về mi n giảm thuế 1.4 hài lòng 52 42 3 - 43 49 - 96 13 41 45 Về hoàn thuế 96 13 41 45 1.5 Về nộp thuế 96 50 46 - 1.6 Mua, đăng ký báo cáo sử dụng hóa đơn thuế 96 56 38 - Về mức đ dễ thực thủ tục 2.1 Về đăng ký thuế, thay đổi thông tin thuế 96 52 52 - Về khai thuế, kê khai 96 44 50 - 2.2 96 Rất khơng tốn thuế 2.3 Về mi n giảm thuế 96 36 21 37 - 2.4 Về hoàn thuế 96 36 21 37 - 2.5 Về nộp thuế 96 42 58 - - - 2.6 Mua, đăng ký báo cáo sử dụng hóa đơn thuế 96 51 43 - Về mức đ dễ điền biểu m u 122 3.1 3.2 Về đăng ký thuế, thay đổi 96 thông tin thuế Về khai thuế, kê khai 96 toán thuế 48 45 - 36 54 - 3.3 Về mi n giảm thuế 96 37 39 12 12 - 3.4 Về hoàn thuế 96 36 37 11 16 - 3.5 Về nộp thuế 96 72 25 - II Thanh, kiểm tra giải khiếu nại Thái độ cán thuế mực thanh, kiểm tra 96 51 44 - 96 Thời gian thanh, kiểm tra thời gian định ban hành 57 37 3 - Nội dung kiểm tra 96 52 33 - III Sự phục vụ công chức thuế Hướng dẫn rõ ràng, d hiểu 96 36 23 25 16 - Tuân thủ quy trình giải 96 36 23 25 16 - ịch sự, tôn trọng doanh nghiệp 96 32 26 21 21 - Tận tình, chu đáo 96 32 23 22 23 - ắng nghe ý kiến doanh nghiệp 96 28 25 10 37 - Chun mơn, kỹ Kê khai, tốn thuế 96 33 27 18 22 - Chuyên môn, kỹ tuyên truyền, hỗ trợ người 96 24 28 40 - 22 30 26 22 - 29 27 15 39 - nộp thuế 96 Chuyên môn, kỹ quản lý nợ, cưỡng chế thuế Chuyên môn, kỹ thanh, kiểm tra thuế 96 IV Kết giải công việc quan thuế 123 Thông tin quan thuế cung cấp Mức độ hài lòng với kết 96 96 kể từ tiếp nhận hồ sơ Mức độ hài lòng với giải khiếu nại 38 - 50 44 - 62 32 - 49 41 - - - 96 phản hồi gặp vướng mắc Thời gian trả lời khiếu nại 51 96 Ngƣời tổng hợp Thân Thị Tâm 124 ... quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Chương 2: Phân tích thực trạng quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? tỉnh Hịa Bình Chương 3: Giải pháp hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế Thu nhập cá nhân. .. PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH HỊA BÌNH 93 3.1 Mục tiêu, định hƣớng quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân 93 3.1.1 Mục tiêu hoạt động quản lý thu? ?? Thu. .. quản lý thu thuế TNCN thu? ??c Cục Thu? ?? tỉnh Hịa Bình quản lý; Phản ánh đánh giá thực trạng hoạt động quản lý thu thuế TNCN Cục Thu? ?? tỉnh Hịa Bình; Các giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế