Hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân trên địa bàn tỉnh nam định

TRẦN HỒNG THANH BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ………………………o0o……………………… TRẦN HỒNG THANH HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN QUẢN TRỊ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH 2012A HÀ NỘI - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI ………………………o0o……………………… TRẦN HỒNG THANH LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH : HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC GVC.TS: PHẠM THỊ THANH HỒNG HÀ NỘI - 2014 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Bản luận văn tốt nghiệp cơng trình nghiên cứu tơi thực hiện, Luận văn nghiên cứu, tập hợp từ nhiều nguồn tài liệu liên hệ thực tế viết ra, không chép luận văn trước hướng dẫn khoa học cô giáo GVC-TS Phạm Thị Thanh Hồng NGƢỜI CAM ĐOAN Trần Hồng Thanh Trần Hồng Thanh-12AQTKD Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN LỜI CẢM ƠN Trước hết em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện Kinh tế Quản lý Trường Đại học Bách khoa Hà Nội trang bị cho em kiến thức bản, chuyên sâu, kỹ nghiên cứu để áp dụng thực tế công tác, hoạt động quan Em xin chân thành cảm ơn cô giáo GCV-TS: Phạm Thị Thanh Hồng tận tình hướng dẫn giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu luận văn hoàn thành Xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Nam Định gia đình tơi giúp tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn! Nam Định, ngày 15 tháng 09 năm 2014 Trần Hồng Thanh-12AQTKD Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN BẢNG CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG VÀ HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 10 Tính cấp thiết đề tài 10 Mục tiêu nghiên cứu 11 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 11 Phƣơng pháp nghiên cứu 11 Kết cấu đề tài 11 CHƢƠNG 13 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 13 1.1 THUẾ VÀ QUẢN LÝ THUẾ 13 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 13 1.1.1.1 Khái niệm: 13 1.1.1.2 Đặc điểm thuế: 13 1.1.1.3 Vai trò thuế kinh tế thị trường 13 1.1.1.4 Các yếu tố cấu thành sách thuế 14 1.1.2 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành Việt Nam 15 1.1.2.1 Quản lý thuế 15 1.1.2.2 Hệ thống sách thuế, phí, lệ phí 18 1.2 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 19 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.1.3 Nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập cá nhân 20 1.2.2 Đối tượng phương pháp tính thuế thu nhập cá nhân 23 1.2.2.1 Người nộp thuế 23 1.2.2.2 Thu nhập chịu thuế 24 1.2.2.3 Thuế suất 28 1.2.3 Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân 30 1.2.4 Đăng ký thuế 31 Trần Hồng Thanh-12AQTKD Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 1.2.4.1 Tổ chức đăng ký thuế thu nhập cá nhân: 31 1.2.4.2 Hồ sơ đăng ký thuế 31 1.2.5 Kê khai thuế thu nhập cá nhân 32 1.2.5.1 Kê khai thuế 32 1.2.5.2 Quyết toán thuế 33 1.2.6 Nộp thuế thu nhập cá nhân 33 1.2.6.1 Thời hạn nộp thuế 33 1.2.6.2 Đồng tiền địa điểm nộp thuế 33 1.2.7 Miễn, giảm thuế thu nhập cá nhân 33 1.2.7.1 Giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc 33 1.2.7.2 Các trường hợp giảm thuế thu nhập cá nhân 34 1.2.7.3 Các khoản thu nhập miễn thuế thu nhập cá nhân 35 1.2.8 Hoàn thuế thu nhập cá nhân 36 1.2.8.1 Các trường hợp hoàn thuế 36 1.2.8.2 Hồ sơ hoàn thuế bao gồm 37 1.2.9 Thanh tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 37 1.2.9.1 Công tác kiểm tra thuế 37 1.2.9.2 Công tác tra thuế 38 1.3 NHỮNG YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 39 1.3.1 Những yếu tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật thuế cá nhân người nộp thuế 39 1.3.2 Yếu tố quan chi trả thu nhập 40 1.3.3 Ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế 40 1.3.4 Những yếu tố ảnh hưởng đến cách thức quản lý thuế thu nhập cá nhân quan thuế 41 TÓM TẮT CHƢƠNG 42 CHƢƠNG 43 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 43 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 43 2.1.1 Tổng quan tỉnh Nam Định 43 2.1.1.1 Dân số, điều kiện tự nhiên 43 Trần Hồng Thanh-12AQTKD Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 2.1.1.2 Lao động thu nhập 43 2.1.2 Quá trình phát triển Cục Thuế tỉnh Nam Định 44 2.1.2.1 Lịch sử hình thành 44 2.1.2.2 Chức nhiệm vụ quyền hạn 45 2.1.2.3 Cơ cấu tổ chức 47 2.1.2.4 Kết hoạt động 48 2.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 49 2.2.1 Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân 49 2.2.2 Đội Quản lý thuế thu nhập cá nhân 50 2.2.3 Các tổ chức khác 51 2.3 TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN THỜI GIAN QUA TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 51 2.3.1 Kết chung 52 2.3.2 Kết mặt hoạt động khác 55 2.4 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN Ở CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 59 2.4.1 Thành tích đạt 59 2.4.2 Một số tồn tại, hạn chế cần khắc phục hoạt động quản lý thu thuế TNCN 60 2.4.2.1 Về hoạt động quản lý đạo, điều hành thu NSNN: 60 2.4.2.2 Về công tác cải cách, đại hoá: 62 2.4.2.3 Tình hình chấp hành kỷ luật, kỷ cương vấn đề nội ngành: 62 2.4.3 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế nêu 63 2.5 ĐÁNH GIÁ YẾU TỐ ẢNH HƢỞNG ĐẾN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ TNCN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 64 2.5.1 Công tác Tuyên truyền - Hỗ trợ, phổ biến Luật thuế TNCN 64 2.5.2 Công tác xây dựng sở vật chất đội ngũ cán phục vụ quản lý thuế TNCN 66 2.5.3 Ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thu thuế thu nhập cá nhân 68 2.5.4 Quản lý quy trình kê khai, tốn, hồn thuế nợ thuế TNCN 70 2.5.5 Tổ chức tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân 71 2.5.6 Quản lý tính thuế 72 Trần Hồng Thanh-12AQTKD Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 2.5.6.1 Đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thu nhập từ kinh doanh 72 2.5.6.2 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 74 2.5.7 Người nộp thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế 75 TÓM TẮT CHƢƠNG 76 CHƢƠNG 77 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 77 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƢỚNG QUẢN LÝ THUẾ TNCN 77 3.1.1 Mục tiêu hoạt động quản lý thuế 77 3.1.2 Định hướng quản lý thuế TNCN địa bàn tỉnh Nam Định 78 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 79 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ 79 3.2.1.1 Căn khoa học 79 3.2.1.2 Mục Tiêu 79 3.2.1.3 Nội dung giải pháp 80 3.2.1.4 Điều kiện thực giải pháp 81 3.2.1.5 Kết mong đợi 82 3.2.2 Củng cố đội ngũ cán ngành thuế tỉnh Nam Định 82 3.2.2.1 Căn khoa học 82 3.2.2.2 Mục tiêu 82 3.2.2.3 Nội dung giải pháp 83 3.2.2.4 Điều kiện thực giải pháp 84 3.2.2.5 Kết mong đợi giải pháp 84 3.2.3 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin 85 3.2.3.1 Căn khoa học 85 3.2.3.2 Mục tiêu 85 3.2.3.3 Nội dung giải pháp 85 3.2.3.4 Điều kiện thực giải pháp 86 3.2.3.5 Kết mong đợi giải pháp 86 3.2.4 Tăng cường quản lý quy trình kê khai, tốn thuế, hồn thuế quản lý nợ thuế 87 3.2.4.1 Căn khoa học 87 Trần Hồng Thanh-12AQTKD Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 3.2.4.2 Mục tiêu: 87 3.2.4.3 Nội dung giải pháp 87 3.2.4.4 Điều kiện thực giải pháp 88 3.2.4.5 Kết mong đợi 88 3.2.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trường hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân 89 3.2.5.1 Căn khoa học: 89 3.2.5.2 Mục tiêu 89 3.2.5.3 Nội dung giải pháp 90 3.2.5.4 Điều kiện thực giải pháp: 91 3.2.5.5 Kết mong đợi 91 3.2.6 Quản lý chặt chẽ tính thuế thu nhập từ tiền lương, tiền cơng, thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ chuyển nhượng BĐS 91 3.2.6.1 Quản lý thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh 91 3.2.6.2 Quản lý thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 93 TÓM TẮT CHƢƠNG 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 TÀI LIỆU KHÁC 98 Trần Hồng Thanh-12AQTKD Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN BẢNG CÁC TỪ VIẾT TẮT BĐS: Bất động sản BMT: Bảo mật thuế CNTT: Công nghệ thông tin HTKK: Hỗ trợ kê khai MST: Mã số thuế NLĐ: Người lao động NNT: Người nộp thuế NSNN: Ngân sách Nhà nước NTK: Nhận tờ khai QHS: Quản lý hồ sơ QLT: Quản lý thuế QNT: Quản lý nợ thuế TNCN: Thu nhập cá nhân TNCT: Thu nhập chịu thuế TNTT: Thu nhập tính thuế TTKT: Thanh tra kiểm tra GTGT: Giá trị gia tăng TNDN: Thu nhập doanh nghiệp CBCC: Cán công chức UBND: Ủy ban nhân dân Trần Hồng Thanh-12AQTKD Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN cán công chức thuế rút học quản lý quý báu, làm hành trang để giải vướng mắc hoạt động quản lý thuế địa phương - Kiện tồn máy tổ chức cho Chi cục thuế, giảm đội thuế xã, phường, tăng cường công chức cho cho công tác tuyên truyền, kê khai, tra kiểm tra quản lý nợ thuế Kiện toàn lại lực lượng lãnh đạo theo tổ chức máy - Tiếp tục thực tốt công tác bổ nhiệm, luân phiên, luân chuyển, chuyển đổi vị trí cơng tác Tăng cường cơng tác đào tạo bồi dưỡng kỹ năng, chun mơn nghiệp vụ, sách thuế cho công chức 3.2.2.4 Điều kiện thực giải pháp - Xây dựng chế tuyển dụng nhân công khai, minh bạch, công bằng, hiệu quả, đảm bảo thu hút người đủ trình độ, khả lực phù hợp với công việc tuyển dụng Để làm điều đó, tất công chức tuyển dụng phải thông qua thi tuyển, trúng tuyển phải trang bị kiến thức chuyên môn kỹ làm việc cho cán phù hợp với vị trí cơng tác - Thực chế đãi ngộ phù hợp hiệu thơng qua sách tiền lương, tiền thưởng hợp lý, công bằng, chăm lo đến đời sống tinh thần cán công chức Đánh giá lực cán cơng chức để có chế độ đãi ngộ, định thưởng phạt xác, cơng nhằm khuyến khích người lao động cơng việc Khơng nên áp dụng sách đãi ngộ theo chủ nghĩa “bình quân”, chia người làm việc với người không làm việc Việc phân phối tiền thưởng ngành thuế dựa tiêu chí tiền lương khơng có tác dụng tạo động lực khuyến khích người lao động phát huy lực, nhiệt tình sức sáng tạo họ công việc 3.2.2.5 Kết mong đợi giải pháp - Nâng cao chất lượng cán ngành thuế Nam Định, đảm bảo đủ số lượng cán công chức thuế đáp ứng yêu cầu công việc - Thu hút nhân tài cán quản lý có lực, kinh nghiệm, trình độ chun mơn, từ thực tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý nhà nước lĩnh vực thuế quan thuế Trần Hồng Thanh-12AQTKD 84 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN - Tạo mơi trường làm việc bình đẳng, khách quan, khuyến khích cán công chức thuế phát huy sáng tạo, độc lập công việc giao 3.2.3 Tăng cƣờng ứng dụng công nghệ thông tin Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin, hỗ trợ cán thuế, hỗ trợ NNT hoạt động quản lý thu thuế TNCN 3.2.3.1 Căn khoa học - Công nghệ thông tin ngày thể vai trò sức mạnh hoạt động quản lý hoạt động kinh tế, xã hội, có quản lý thuế Hiện công nghệ thông tin xuất hầu hết lĩnh vực quản lý hành thuế quan thuế cấp Tuy nhiên thời gian triển khai ứng dụng cịn ngắn, sách thuế thường xuyên thay đổi hoạt động quản lý thuế phức tạp nên hiệu ứng dụng công nghệ thông tin chưa thực cao, khơng phù hợp với sách gây khó khăn định cho người sử dụng Do việc xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, hiệu quả, thống trở thành đòi hỏi cấp thiết hoạt động quản lý thuế thời gian tới 3.2.3.2 Mục tiêu - Ứng dụng công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế giúp quan thuế: + Tiết kiệm thời gian, nguồn nhân lực, chi phí, nâng cao hiệu quản lý thuế + Đảm bảo xác, thống số liệu phận nội quan thuế, ngành thuế + Thuận tiện, nhanh chóng tra cứu, lưu trữ xử lý thông tin người nộp thuế, tình trạng nộp thuế, nợ đọng thuế,… - Chương trình ứng dụng cơng nghệ thơng tin hoạt động quản lý thuế Bộ Tài chính, Tổng cục thuế 3.2.3.3 Nội dung giải pháp Để tăng cường vai trị ứng dụng cơng nghệ thơng tin nhằm bước đại hóa hoạt động quản lý thuế quan thuế, ngành thuế phải quan tâm, trọng triển khai vấn đề sau: Trần Hồng Thanh-12AQTKD 85 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN - Hoàn thiện, nâng cấp phần mềm ứng dụng sử dụng quan thuế đảm bảo phù hợp với sách thuế hành, dễ sử dụng, bao quát hầu hết trường hợp phát sinh trình quản lý thuế thuận lợi việc khai thác liệu chung phận khác - Các phần mềm hỗ trợ doanh nghiệp sử dụng phải thường xuyên nâng cấp kịp thời với thay đổi sách thuế, phải thiết kế đơn giản, dễ cài đặt sử dụng, phù hợp với điều kiện nhiều loại hình doanh nghiệp Cơ quan thuế phải triển khai tổ chức tập huấn, hướng dẫn cho người nộp thuế tiếp cận sử dụng thành thạo phần mềm hỗ trợ phiên nâng cấp phần mềm hỗ trợ sử dụng Thành lập tổ hỗ trợ, đường dây nóng để giải đáp vướng mắc người nộp thuế trình sử dụng phần mềm ứng dụng - Hiện nay, phần mềm ứng dụng nội quan thuế kết nối mặt số liệu với kho liệu chung phần mềm Quản lý thuế (QLT) Tuy nhiên, kết nối thực phạm vi địa bàn quản lý quan thuế, chưa có kết nối liệu quan thuế cấp, quan thuế địa phương khác Việc đối chiếu, báo cáo số liệu quan thuế thực thủ công theo đường công văn dẫn đến chậm trễ xử lý cơng việc, đơi cịn xảy thất lạc cơng văn q trình vận chuyển… 3.2.3.4 Điều kiện thực giải pháp Để nâng cao hiệu hoạt động quản lý thuế quan thuế, từ đến năm 2020, Tổng cục thuế xây dựng hệ thống tin học đại, khoa học, phần mềm riêng biệt cho hoạt động quản lý thu thuế TNCN với hệ thống sở liệu tập trung thống tồn ngành phần mềm QLT_TNCN Do đó, cần phải triển khai toàn diện toàn quốc 3.2.3.5 Kết mong đợi giải pháp - Công nghệ thông tin ứng dụng tất khâu, lĩnh vực quản lý thuế - Các phần mềm ứng dụng đáp ứng yêu cầu quản lý, dễ sử dụng, thuận tiện việc kiểm tra, lưu trữ, xử lý thông tin Trần Hồng Thanh-12AQTKD 86 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN - Tạo môi trường làm việc đại, khoa học, hiệu quả, phù hợp với phát triển kinh tế 3.2.4 Tăng cƣờng quản lý quy trình kê khai, tốn thuế, hoàn thuế quản lý nợ thuế 3.2.4.1 Căn khoa học Việc kê khai, tốn thuế, hồn thuế quản lý nợ thuế thực theo quy trình quản thuế, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu người nộp thuế từ thơng tin tờ khai, tốn, theo dõi thu nhập để thực việc phân loại nợ hồn thuế 3.2.4.2 Mục tiêu: Hồn thiện quy trình cấp mã số thuế, thực đăng ký thuế điện tử, người nộp thuế kê khai thông tin đăng ký thuế, thông tin thay đổi thông tin đăng ký thuế, kê khai, toán thuế qua mạng Internet nhận kết qua công thông tin điện tử ngành thuế nhằm tạo điều kiện cho người nộp thuế việc nộp tờ khai thuế, giảm thiểu thời gian thủ tục hành thuế Ngồi giúp quan thuế quản lý xác số lượng, số liệu, nguồn thu nhập kê khai thông tin người nộp thuế 3.2.4.3 Nội dung giải pháp Tăng cường quản lý thuế thông qua công tác kê khai, kế toán thuế từ đăng ký thuế, khấu trừ, kê khai, tốn thuế đến việc hồn thuế quản lý nợ thuế Những người làm công ăn lương qua tổ chức chi trả thu nhập trực tiếp đến quan thuế để đăng ký thuế mà hướng dẫn, cung cấp ứng dụng nhập tờ khai qua mạng Tổ chức chi trả thu nhập cần nhập tờ khai đăng ký thuế vào phần mềm, sau gửi file liệu lên webside qua CDROM, USB gửi cho quan thuế in có đóng dấu ký xác nhận gửi cho quan thuế qua đường bưu điện Sau nhập liệu, Tổng cục thuế xử lý gửi MST cho Cục thuế để cung cấp cho tổ chức chi trả thu nhập, đồng thời giảm thời gian cấp mã số thuế cho cá nhân Tăng cường công tác khai thuế qua mạng Internet theo hướng mở rộng đối tượng tham gia trọng chất lượng, hạn chế tối đa việc gửi báo cáo giấy, đẩy Trần Hồng Thanh-12AQTKD 87 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN mạnh tự động hóa quy trình tiếp nhận giải hồ sơ, thủ tục hành thuế thơng qua phần mềm ứng dụng ngành thuế Để chế tự khai, tự nộp thuế TNCN phát huy hiệu quả, cần tăng cường công tác hướng dẫn, kiểm tra, tổ chức hệ thống thông tin dịch vụ kế tốn, kê khai tính thuế Đồng thời cần triển khai thực phù hợp, bước từ đơn giản đến phức tạp, từ thấp đến cao, chia theo nhóm để quản lý; nên có chế khuyến khích người nộp thuế tự nguyện áp dụng phương pháp tự khai tự nộp thuế, chẳng hạn cho phép hưởng khoản khấu trừ đặc biệt chế độ ưu đãi khác Đẩy mạnh thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước chi trả thu nhập cho cá nhân Để xác định mức khấu trừ nguồn áp dụng nguyên tắc tạm nộp năm tính theo thuế suất tồn phần, cuối năm toán theo biểu thuế suất lũy tiến phần Đối với thu nhập từ tiền lương tiền công mang tính chất ổn định tính theo thuế suất lũy tiến phần biểu thuế Cần xác định rõ ràng trách nhiệm phải khấu trừ tiền thuế cho đơn vị chi trả thu nhập, có biểu dương, khen thưởng đơn vị thực tốt trách nhiệm xử lý kịp thời, nghiêm minh đơn vị không thực trách nhiệm Thực việc phân loại nợ phân tích nợ đến đối tượng nộp thuế theo tiêu chí: nợ khó khăn kinh tế (tác động khủng hoảng), nợ ý thức chấp hành luật, nợ tích, bỏ trốn, phá sản hay lỗi chủ quan quan thuế để có biện pháp xử lý phù hợp kịp thời theo quy định pháp luật Triển khai chương trình ứng dụng quản lý nợ thuế đến cấp Chi cục; xây dựng phần mềm hỗ trợ việc thống kê, theo dõi số liệu giảm, miễn thuế, gia hạn nộp thuế để cập nhật thông tin kịp thời, đảm bảo việc loại nợ xác 3.2.4.4 Điều kiện thực giải pháp Thực việc kê khai, tốn, hồn thuế quản lý nợ ngành thuế xây dựng hệ thống ISO-9001; Hệ thống sở ứng dụng tin học quản lý thuế việc kê khai, toán thuế, hoàn thuế quản lý nợ như: HTKK, QLN, QT_TNCN 3.2.4.5 Kết mong đợi Kiểm tra, kiểm soát việc kê khai thuế NNT, phát trường hợp kê khai không đúng, không đủ, không kịp thời số thuế phải nộp để có biện pháp Trần Hồng Thanh-12AQTKD 88 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN chấn chỉnh, xử lý kịp thời người nộp thuế cá nhân phải nộp tờ khai thuế như: ca sỹ, họa sỹ, cá nhân có phát sinh thu nhập nước ngồi….; Việc toán thuế cho đối tượng nộp thuế cần thiết Việc giúp quan thuế biết tình hình thu nhập nộp thuế đối tượng, qua cung cấp cho quan khác, nhà lập sách quan thuế sử dụng việc phân tích đánh giá sách thuế khả nộp thuế dân cư Quyết toán thuế hàng năm giúp quan thuế phát trường hợp sai phạm thông qua việc so sánh mức thuế thu nhập nộp năm với Tập trung thực có hiệu biện pháp cưỡng chế nợ thuế Từ đó, xây dựng thực tốt chế phối hợp với ngành liên quan quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế kịp thời báo cáo UBND cấp để đạo quan chức địa bàn thực phối hợp với quan thuế việc đôn đốc, thu hồi nợ đọng thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế có liên quan 3.2.5 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân 3.2.5.1 Căn khoa học: Xây dựng hệ thống sở liệu tập trung, đầy đủ, thống người nộp thuế với hỗ trợ cao công nghệ thông tin từ khâu thu nhập, chuyển đổi sở liệu đến khâu xử lý, phân tích thông tin xác định mức độ rủi ro phục vụ công tác tra, kiểm tra người nộp thuế Thúc đẩy việc xây dựng sở liệu người nộp thuế, đẩy mạnh việc cập nhât thơng tin báo cáo tài doanh nghiệp 3.2.5.2 Mục tiêu Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế khoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức kiểm tra Trong tương lai, ngành thuế cần thành lập trung tâm phân tích, xử lý liệu sử dụng phương pháp quản lý rủi ro để lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra cho tồn quốc theo tiêu chí thống cho năm tính thuế Trần Hồng Thanh-12AQTKD 89 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 3.2.5.3 Nội dung giải pháp Từ thực tế nay, ngành thuế thất thu thuế thu nhập cá nhân số cao, tượng trốn thuế, tượng ảnh hưởng tiêu cực đến mục tiêu tạo nguồn thu cho ngân sách đảm bảo tính cơng thuế Thanh tra, kiểm tra thuế làm nhiệm vụ phát người nộp thuế có hành vi trốn thuế, sai phạm quan thuế, cán thuế Đồng thời qua tra, kiểm tra thuế giúp quan thuế tìm sơ hở, hạn chế sách thuế Những sơ hở tạo điều kiện cho người nộp thuế trốn thuế Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế người nộp thuế, tăng tính nghiêm túc quan chi trả thu nhập việc khấu trừ thu nhập trước chi trả tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế góp phần đảm bảo việc thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Nam Định coi trọng số lượng Tuy nhiên, thời gian tới việc tra, kiểm tra thuế cần tăng cường số lượng chất lượng tra, kiểm tra để phát trường hợp, cố tình khai man, trốn thuế Việc xử lý trường hợp vi phạm cần phải thực cách nghiêm túc dứt khoát Cơ quan thuế phát trường hợp vi phạm có chứng cụ thể chứng minh hành vi trốn thuế phải có trách nhiệm nộp phạt thời hạn số tiền bị phạt Nếu có hành vi chống đối cần có can thiệp quan công an Việc xử phạt thật nghiêm minh điều kiện quan trọng để giảm bớt trường hợp vi phạm Nếu đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân khơng đóng thuế bị truy tố hình Một số giải pháp cụ thể việc tra, kiểm tra xử lý trường hợp vi phạm: -Tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế trụ sở người nộp thuế, đảm bảo tăng dần số lượng, chất lượng người nộp thuế tra, kiểm tra hàng năm Trần Hồng Thanh-12AQTKD 90 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN - Áp dụng biện pháp xử lý kiên hành vi vi phạm pháp luật thuế, việc chậm nộp hồ sơ khai thuế để thúc đẩy họ tuân thủ nộp hồ sơ hạnh; trường hợp vi phạm thuế phải xử lý nghiêm minh, quy định pháp luật - Tăng cường kiểm tra thuế thu nhập cá nhân cá nhân người nước ngồi: tun truyền phổ biến sách pháp luật thuế người nước ngoài, hỗ trợ cho cá nhân người nước để họ tự giác kê khai Nếu họ không tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm 3.2.5.4 Điều kiện thực giải pháp: Để thực tốt công tác tra, kiểm tra hệ thống văn pháp luật thuế, văn pháp lý xử phạt vi phạm hành cần có ổn định địi hỏi cơng tác bố trí cán thuế có trình độ chun mơn cao, giỏi nghiệp vụ, có phẩm chất đạo đức tốt Đồng thời, việc kiểm tra, giám sát q trình thực cơng chức thuế, người nộp thuế cần phải tiến hành thường xuyên chặt chẽ để đảm bảo hiệu công tác hạn chế tiêu cực, gian lận 3.2.5.5 Kết mong đợi Qua tra, việc tăng thu vào NSNN khoản tiền thuế khai thiếu, thuế ẩn lậu tập trung đôn đốc khoản tiền thuế nợ đọng bị chiếm dụng vào ngân sách; Phát dạng ẩn lậu thuế để xử lý kịp thời kiến nghị điều chỉnh bổ sung sách cho phù hợp với thực tế Nâng cao ý thức trách nhiệm người nộp thuế việc tuân thủ pháp luật thuế 3.2.6 Quản lý chặt chẽ tính thuế thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ chuyển nhƣợng BĐS 3.2.6.1 Quản lý thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh Thuế TNCN khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công, thu nhập từ kinh doanh người nước cư trú địa bàn tỉnh Nam Định: + Tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách Thuế TNCN đến tầng lớp dân cư để giúp họ nắm hiểu quy định pháp luật thuế Phối hợp chặt chẽ với quan thông tin đại chúng tăng cường công tác tuyên truyền sách pháp luật thuế Đổi hình thức, phương pháp, nội dung tuyên truyền, phát triển Trần Hồng Thanh-12AQTKD 91 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN đa dạng phong phú, thông qua sở ban ngành, tổ chức đoàn thể để nâng cao hiệu công tác tuyên truyền, trọng đến chiều sâu có tính giáo dục, thuyết phục cao Quan trọng việc nâng cao ý thức, trách nhiệm nghĩa vụ đối tượng thuế TNCN thông qua công tác tuyên truyền, phổ biến, hướng dẫn, tìm hiểu thuế TNCN góp phần cho q trình thu NSNN + Nâng cao hiệu quản lý thu thuế TNCN thông qua việc tăng cường phối hợp quan thuế với quan, lĩnh vực có liên quan như: Đối với Phòng quản lý xuất nhập cảnh: Sau làm thủ tục nhập cảnh hay cấp thẻ tạm trú cho người nước ngồi thơng báo cho cá nhân người nước liên hệ với quan thuế để cấp mã số thuế chưa làm thủ tục xuất cảnh cá nhân cư trú người nước chưa thực toán thuế TNCN; Đối với sở lao động thương binh xã hội, ngân hàng, kho bạc: Phối hợp để quản lý thu nhập người lao động; Đối với quan công an: Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý việc xuất nhập cảnh người nước làm việc Việt Nam Phối hợp với công an phường xã xác nhận nơi cư trú cá nhân cư trú để quản lý việc kê khai thu nhập người nước quản lý thời gian để xác định cá nhân người nước cá nhân cư trú hay khơng cư trú + Tích cực đơn đốc doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi hướng dẫn cá nhân người nước kê khai nộp thuế đủ thời điểm phát sinh thu nhập nhận nước Về giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế cần đẩy mạnh việc cấp mã số thuế cá nhân cho người nộp thuế người phụ thuộc khơng phân biệt cá nhân có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế; Nhằm ngăn chặn tượng gian lận thuế việc kê khai đăng ký người phụ thuộc cá nhân Căn vào kê khai cá nhân nộp cho quan thuế, quan thuế yêu cầu đơn vị cung cấp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc để kiểm tra đối chiếu Trường hợp phát hồ sơ chứng minh người phụ thuộc không đúng, không đủ không phù hợp với tờ khai đăng ký người phụ thuộc, quan thuế thông báo cho người nộp thuế điều chỉnh bổ sung Trường hợp không điều chỉnh bổ sung thông báo lại cho đơn vị chi trả thu nhập để đơn vị chi trả thu nhập Trần Hồng Thanh-12AQTKD 92 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN điều chỉnh lại số người phụ thuộc giảm trừ Như vậy, việc kê khai người phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác người Tuy nhiên, để đảm bảo phát kịp thời trường hợp cá nhân nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai không người phụ thuộc, quan thuế phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tư vấn thuế phường, xã để kiểm sốt quản lý Bên cạnh đó, tồn hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới quan thuế nhập vào hệ thống sở liệu Trên sở đó, hệ thống công nghệ thông tin quan thuế xác lập mã số thuế cho người phụ thuộc mã số thuế cho người phụ thuộc cho phép quan thuế loại trừ trường hợp gian lận nhằm mục đích tránh thuế, lách thuế 3.2.6.2 Quản lý thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Cần hoàn thiện hệ thống đăng ký đất đai toàn quốc, có việc xác định BĐS có phải hay khơng thực theo quy định Hiện nay, Luật thuế thuế TNCN rõ thu nhập từ chuyển nhượng BĐS miễn thuế BĐS Như rõ ràng muốn miễn thuế từ việc chuyển nhượng BĐS cá nhân phải chứng minh BĐS Thế nhưng, Luật có quy định sở để quan thuế xác minh lại BĐS có phải hay khơng vơ khó khơng thể Do vậy, để hệ thống Luật trở nên chặt chẽ việc hồn thiện hệ thống quản lý đai phạm vi toàn quốc cần thiết - Đối với cá nhân chuyển nhượng BĐS trước chuyển nhượng cần phải quản lý chặt chẽ mã số thuế, trường hợp cá nhân chuyển nhượng chưa có mã số thuế quan thuế tự động cấp mã số thuế cho cá nhân thông tin cá nhân hồ sơ chuyển nhượng BĐS; - Xây dựng khung giá nhà, đất phù hợp với thực tế thị trường hàng năm để Tham mưu cho UBND tỉnh Nam Định xây dựng ban hành bảng giá nhà, đất hàng năm phải phù hợp sát giá thực tế chuyển nhượng thị trường tự do, để từ chống việc lách thuế qua việc ghi thấp giá hợp đồng chuyển nhượng; - Kết hợp với ngành Tài nguyên môi trường xây dựng hệ thống thông tin cá nhân đầy đủ, tồn diện, kết nối thơng tin thống phạm vi toàn quốc để quản lý Trần Hồng Thanh-12AQTKD 93 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN việc sở hữu BĐS chi tiết cá nhân Từ đó, chống khai man tài sản chuyển nhượng BĐS để miễn thuế TÓM TẮT CHƢƠNG Những tồn quản lý thu thuế TNCN đề cập giải Chương với giải pháp chủ yếu: Tăng cƣờng công tác tuyên truyền hỗ trợ đến ngƣời nộp thuế, đến cán thuế đến quan có liên quan Củng cố đội ngũ cán thuế đủ số lƣợng, chất lƣợng đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN năm tới Áp dụng công nghệ thông tin hỗ trợ ngƣời nộp thuế, cán thuế trình thực Luật Thuế TNCN Tăng cƣờng quản lý thuế TNCN thơng qua quy trình kê khai, tốn thuế, hồn thuế quản lý nợ thuế Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra xử lý nghiêm trƣờng hợp vi phạm thuế thu nhập cá nhân Quản lý chặt chẽ thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công, thu nhập từ kinh doanh thu nhập từ chuyển nhƣợng BĐS Trần Hồng Thanh-12AQTKD 94 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước (với tỷ lệ chiếm khoảng 95%) nên việc ban hành sách thuế quản lý có hiệu nguồn thu từ thuế vấn đề quan tâm hàng đầu quốc gia Mỗi sắc thuế hướng tới người nộp thuế khác nhau, thuế thu nhập cá nhân sắc thuế có phạm vi tác động lớn Mặc dù tỷ lệ đóng góp thuế thu nhập cá nhân Việt Nam khiêm tốn (chiếm khoảng 4,5% tổng thu Ngân sách Nhà nước) lại coi nguồn thu triển vọng tương lai Trên sở hệ thống tri thức khoa học kết hợp với thực tiễn chương trình đào tạo cử nhân quản lý kinh tế Đại Học Bách Khoa Tỉnh Nam Định Bằng phương pháp phân tích sở tư kinh tế Tôi thấy vai trò việc quản lý thuế, quản lý thuế thu nhập cá nhân hiệu vô to lớn Nó yếu tố để phát triển kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa củng cố tính vững cho nguồn thu ngân sách Nhà nước Chính vậy, cần thiết phải xây dựng hệ thống sách thuế thu nhập cá nhân phù hợp phương thức quản lý thuế thu nhập cá nhân thực hiệu Luận văn: “Hoàn thiện hoạt động quản lý thu thuế thu nhập cá nhân địa bàn tỉnh Nam Định” đề cập đến lĩnh vực rộng, đòi hỏi học viên phải có kiến thức tổng quát cao, thời gian nghiên cứu sâu, tham khảo nhiều tài liệu thông tin liên quan Mặc dù cố gắng nghiên cứu đề tài cách nghiêm túc nhằm có kết tốt đề tài mới, thân tơi chưa có nhiều trải nghiệm thực tế nên luận văn không tránh khỏi có thiếu sót khiếm khuyết, kính mong góp ý thầy giáo, chun gia, đồng nghiệp bạn đọc Tôi xin chân thành cảm ơn Trần Hồng Thanh-12AQTKD 95 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 10 11 12 13 Hoàng Văn Bằng (2009) - Giáo trình lý thuyết sách thuế, NXB Tài Chính Đỗ Minh Đức – Nguyễn Việt Cường (2010) - Giáo trình Lý thuyết Thuế, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2008) - Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân Bộ Tài (2010) - Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 Bộ Tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài (2011) - Quyết định 2162/QĐ-BTC ngày 08/09/2011 việc phê duyệt kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015, Hà Nội Bộ tài (2012) - Tài liệu bồi dưỡng kiến thức thuế chuyên sâu cho cán công chức hệ thống thuế nhà nước, Hà Nội Bộ Tài (2013) - Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 Bộ Tài hướng dẫn thực Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Nghị định 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế TNCN, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế TNCN Bộ tài (2013) - Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Cục Thống kê Nam Định (2013), Niên giám thống kê tỉnh Nam Định 2012, Nxb Thống kê Cục thuế Nam Định (2011) – 20 năm xây dựng phát triển 1990 – 2010 Cục thuế Nam Định (2013), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 20092013, Nam Định Chính phủ (2008) - Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Chính phủ (2013) - Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 14 Chính phủ (2013) - Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 15 Đảng Cục thuế Nam Định (2012) - Nghị đại hội Đảng Cục thuế Nam Định lần thứ 8, Nam Định 16 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2006) - Luật Quản lý thuế số Trần Hồng Thanh-12AQTKD 96 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 78/2006/QH12, Hà Nội 17 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2007) - Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII kỳ họp thứ 2, Hà Nội 18 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2012) - Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2013) ngày 22/11/2012, Hà Nội 19 Tổng cục thuế (2008) - Quy trình Kiểm tra thuế, Hà Nội 20 Tổng cục thuế (2008) - Quy trình Quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế, Hà Nội 21 Tổng cục thuế (2008) - Quy trình tra thuế, Hà Nội 22 Tổng cục thuế (2009) - Quy trình Đăng ký thuế, Hà Nội 23 Tổng cục thuế (2011) - Quy trình Quản lý thu nợ thuế, Hà Nội 24 Thủ tướng Chính phủ (2011) - Chiến lược cải cách đại hoá ngành thuế giai đoạn 2011-2020, Hà Nội Trần Hồng Thanh-12AQTKD 97 Luận văn Thạc sỹ Quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN TÀI LIỆU KHÁC Website Bộ tài http://www.mof.gov.vn Website Cục thuế Nam Định http://thuenamdinh/nditax Website Tạp chí thuế nhà nước http://tapchithue.com.vn Website Tổng cục thuế http://www.gdt.gov.vn Website Tỉnh Nam Định http://www.namdinh.gov.vn/ Trần Hồng Thanh-12AQTKD 98 ... ký thu? ?? 1.2.5 Kê khai thu? ?? thu nhập cá nhân 1.2.5.1 Kê khai thu? ?? Các tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu? ??c diện chịu thu? ?? thu nhập cá nhân cá nhân có thu nhập thu? ??c diện chịu thu? ?? thu nhập cá nhân. .. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? TỈNH NAM ĐỊNH 77 3.1 MỤC TIÊU, ĐỊNH HƢỚNG QUẢN LÝ THU? ?? TNCN 77 3.1.1 Mục tiêu hoạt động quản lý thu? ?? ... thống thu? ?? 1.2.1.2 Đặc điểm thu? ?? thu nhập cá nhân - Là thu? ?? trực thu: thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? trực thu người chịu thu? ?? người nộp thu? ?? khó chuyển gánh nặng thu? ?? sang cho chủ thể khác - Là loại thu? ??