Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp xây dựng tại chi cục thuế huyện hà trung, tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ VĂN TUN HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀ TRUNG, TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 834.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Lê Huy Chính THANH HĨA, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn không trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Thanh Hóa, ngày tháng Người cam đoan Lê Văn Tuyên ii năm 2020 LỜI CẢM ƠN Luận văn kết trình học tập, nghiên cứu nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm q trình cơng tác thực tiễn, với nỗ lực cố gắng thân Đạt kết này, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến thầy, cô giáo trường Đại học Hồng Đức thầy cô giáo khác giảng dạy, nhiệt tình giúp đỡ cho tơi Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến Thầy giáo, TS Lê Huy Chính người trực tiếp hướng dẫn khoa học dày công giúp đỡ tơi suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo, cán công chức Chi cục Thuế huyện Hà Trung giúp đỡ tạo điều kiện cho thời gian thực luận văn Tôi xin cảm ơn gia đình, bạn bè, người thân ln đứng bên cạnh tơi động viên, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành luận văn Mặc dù thân cố gắng luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận góp ý q thầy, giáo, đồng nghiệp, cá nhân có quan tâm đến vấn đề để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Lê Văn Tuyên iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Dự kiến kết đạt Tổng quan nghiên cứu Nội dung nghiên cứu: Chương NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng: 1.1.3 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 1.1.5 Căn tính thuế giá trị gia tăng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 11 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng đặc điểm doanh nghiệp xây dựng 18 1.2.1 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng 18 iv 1.2.2 Khái niệm đặc điểm doanh nghiệp xây dựng 28 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng 29 1.3.1 Nhân tố khách quan 29 1.3.2 Nhân tố chủ quan 30 Chương 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀ TRUNG 34 2.1 Khái quát đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Hà Trung 34 2.1.1 Đặc điểm tự nhiên, kinh tế - xã hội huyện Hà Trung 34 2.1.2 Khái quát doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hà Trung 35 2.2 Khái quát Chi cục Thuế huyện Hà Trung tỉnh Thanh Hóa 37 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục Thuế 37 2.2.2 Bộ máy quản lý Chi cục Thuế 39 2.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hà Trung 39 2.3.1 Công tác đăng ký thuế 39 2.3.2 Công tác quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế 40 2.3.3 Công tác tuyên truyền hỗ trợ Người nộp thuế 44 2.3.4 Công tác kiểm tra thuế 48 2.3.5 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 52 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hà Trung 55 2.4.1 Kết đạt 55 2.4.2 Hạn chế 59 2.4.3 Nguyên nhân hạn chế 61 Chương 3.MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀ TRUNG 64 v 3.1 Định hướng hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế huyện Hà Trung 64 3.1.1 Định hướng chung 64 3.1.2 Định hướng cụ thể 65 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hà Trung 66 3.2.1 Quản lý chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp xây dựng 66 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế 67 3.2.3 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán công chức thuế 68 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 69 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT 70 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 71 3.3 Kiến nghị 72 3.3.1 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 72 3.3.2 Kiến nghị quan chức địa phương 73 KẾT LUẬN 75 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 77 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BTC Bộ Tài CQT Cơ quan Thuế CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế ĐVT Đơn vị tính ĐKKD Đăng ký kinh doanh GTGT Gía trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã HSKT Hồ sơ khai thuế NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh UBND Uỷ ban nhân dân vii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp xây dựng chi cục thuế huyện Hà Trung quản lý giai đoạn năm 2017-2019 36 Bảng 2.2 Tình hình DN xây dựng thực khai thuế GTGT giai đoạn 20172019 41 Bảng 2.3 Tình hình kê khai thuế GTGT DN xây dựng địa bàn huyện Hà Trung giai đoạn 2017 – 2019 42 Bảng 2.4: Số thuế giá trị gia tăng thu nộp NSNN giai đoạn 2017 - 2019 doanh nghiệp xây dựng huyện Hà Trung 44 Bảng 2.5 Số buổi tập huấn thuế GTGT địa bàn huyện Hà Trung giai đoạn 2017 – 2019 45 Bảng 2.6 Số lần giải đáp vướng mắc thuế GTGT Chi cục Thuế huyện Hà Trung giai đoạn 2017 - 2019 47 Bảng 2.7 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng trụ sở quan Thuế giai đoạn năm 2017 – 2019 50 Bảng 2.8 Kết công tác kiểm tra doanh nghiệp xây dựng giai đoạn 20172019 51 Bảng 2.9 Tình hình nợ thuế DN xây dựng địa bàn huyện Hà Trung giai đoạn 2017-2019 53 viii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Một tài quốc gia lành mạnh phải dựa chủ yếu vào nguồn thu từ nội kinh tế quốc dân Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước đáp ứng qua nguồn thu từ thuế, phí hình thức thu khác như: vay mượn, viện trợ nước ngoài, bán tài nguyên quốc gia, thu khác Song thực tế hình thức thu ngồi thuế có nhiều hạn chế, bị ràng buộc nhiều điều kiện Do thuế coi khoản thu quan trọng khoản thu mang tính chất ổn định kinh tế phát triển khoản thu tăng Thuế giá trị gia tăng sắc thuế hệ thống thuế tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước Chi cục Thuế huyện Hà Trung thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa triển khai tốt chương trình mục tiêu đề Trong năm từ 2014 đến 2019 Chi cục Thuế huyện Hà Trung liên tục thực hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ quản lý thuế kết thu ngân sách năm sau cao năm trước Bên cạnh đóng góp mà doanh nghiệp mang lại cho xã hội, cho kinh tế trình sản xuất kinh doanh, nơi tập trung tình trạng lợi dụng kẽ hở sách, chế độ, luật quản lý thuế dựa vào tính chất phức tạp hoạt động sản xuất kinh doanh, khó kiểm sốt để khai man, trốn lậu thuế, chây ì, chậm nộp thuế Điều địi hỏi người quản lý phải bước nâng cao chuyên môn chiều sâu rộng Trong năm qua công tác quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Hà Trung quan tâm đạo Ban lãnh đạo Chi cục Thuế việc triển khai có hiệu phận chun mơn Hàng năm, thông qua công tác quản lý thuế, Chi cục Thuế phát hiện, chấn chỉnh việc kê khai, nộp thuế sai quy định, sai sót ghi chép, hạch toán sổ sách kế toán, người nộp thuế doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hà Trung bất cập chưa kịp thời phát lỗi vi phạm người nộp thuế Các doanh nghiệp xây dựng với đặc điểm riêng có mang tính chất ngành nghề doanh nghiệp mang lại số thu lớn tổng số thu ngân sách từ trước đến có nhiều rủi ro thuế ngành đặc thù, phức tạp, khó quản lý Từ vấn đề nêu trên, đề tài: “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hà Trung, tỉnh Thanh Hóa” em lựa chọn nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát Trên sở đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hà Trung, luận văn đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện 2.2 Mục tiêu cụ thể - Làm rõ sở lý luận công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng - Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hà Trung - Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hà Trung Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hà Trung 3.2 Phạm vi nghiên cứu - Về nội dung nghiên cứu: Các vấn đề lý thuyết thực tiễn có liên quan đến cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn huyện Hà Trung Chương MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP XÂY DỰNG TẠI ĐỊA BÀN CHI CỤC THUẾ HUYỆN HÀ TRUNG 3.1 Định hướng hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế huyện Hà Trung 3.1.1 Định hướng chung Mục tiêu tổng quát cải cách quản lý thuế đến năm 2020 nêu Quyết định số 2710/QĐ-BTC ngày 20/12/2016 việc phê duyệt kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2016 - 2020 Bộ Tài chính: “ Xây dựng hệ thống thuế công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực Đảng Nhà nước Xây dựng ngành thuế Việt Nam đại, hiệu lực, hiệu quả; cơng tác quản lý thuế, phí lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực dựa ba tảng bản: thể chế sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thơng lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao” Nền kinh tế trường phát triển không ngừng, xuất phát từ địi hỏi khách quan đó, việc tiếp tục hồn thiện cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng tất yếu Pháp luật thuế GTGT phải đảm bảo thực chủ trương, đường lối Đảng, sách pháp luật Nhà nước Luật thuế GTGT Quốc Hội ban hành, Chi cục Thuế huyện Hà Trung quan quản lý Nhà nước, tạo điều kiện cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu đồng thời thực nghĩa vụ ngân sách nhà nước, tạo công xã hội Bên cạnh việc tập trung thực liệt giải pháp quản lý thu, khai thác nguồn thu, chống thất thu đẩy nhanh tiến độ thu hồi tiền thuế nợ 64 đọng, ngành thuế cần quan tâm đẩy mạnh cải cách hành thuế, đại hóa quản lý thu thuế, giúp quan thuế, người nộp thuế giảm chi phí thời gian Từ đó, góp phần cải thiện môi trường kinh doanh, nâng cao lực cạnh tranh quốc gia Công tác quản lý thuế GTGT phải đảm bảo yêu cầu thu đúng, thu đủ kịp thời tiền thuế vào ngân sách Nhà nước 3.1.2 Định hướng cụ thể - Đổi mới, hoàn thiện chế sách thuế nói chung thuế GTGT nói riêng đáp ứng điều kiện tình hình kinh tế xã hội nay, bối cảnh công nghệ thông tin phát triển mạnh mẽ - Đảm bảo sách thuế GTGT rõ ràng, đơn giản, dễ hiểu, hiệu lực, hiệu - Tạo môi trường pháp lý minh bạch, công bằng, thu hút đầu tư xã hội, nâng cao lực cạnh tranh cho doanh nghiệp - Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước địa bàn - Nâng cao ý thức chấp hành pháp luật cho người nộp thuế, giúp cho người nộp thuế thấy quyền lợi nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Hồn thiện cấu tổ chức máy quản lý thuế theo hướng tinh gọn, hiệu lực hiệu Xây dựng đội ngũ cán quản lý thuế đủ số lượng, tốt chất lượng, không gây phiền hà sách nhiễu cho người nộp thuế Ngành thuế giai đoạn cải cách đại hoá mạnh mẽ, tăng cường tính tự chủ, tự giác kê khai nộp thuế GTGT cho NNT Cơ quan thuế, cán thuế giảm thiểu tiếp xúc với NNT, CQT tập trung hỗ trợ sách thuế GTGT có u cầu kiểm tra DN có dấu hiệu vi phạm theo quy trình chặt chẽ Bên cạnh đó, thực luật thuế GTGT với tham gia tổ chức cá nhân xã hội, chắn công tác quản lý thuế GTGT giai đoạn ngày hoàn thiện, tạo điều 65 kiện tốt cho người nộp thuế nói chung doanh nghiệp xây dựng nói riêng, góp phần thúc đẩy kinh tế - xã hội phát triển 3.2 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng Chi cục Thuế huyện Hà Trung Thời gian qua, thủ tục hành thuế cải cách cắt giảm, đơn giản hóa, điện tử hóa thủ tục hành để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực quyền nghĩa vụ thuế với ngân sách nhà nước Giảm chi phí tuân thủ, giảm thủ tục hành cho ngân sách nhà nước bên cạnh cịn hạn chế cần khắc phục Từ thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế huyện Hà Trung nêu trên, em xin đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế huyện Hà Trung sau: 3.2.1 Quản lý chặt chẽ việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp xây dựng Cải cách hành thuế quy định người nộp thuế tự khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật, điều dẫn đến kẽ hở cơng tác quản lý người nộp thuế cố tình vi phạm pháp luật thuế Thực tế cho thấy có nhiều trường hợp, doanh nghiệp xây dựng thực dự án đầu tư xây dựng bản, chủ đầu tư toán phần tồn khối lượng cơng việc hồn thành khơng xuất hóa đơn giá trị gia tăng có xuất hóa đơn khơng kê khai thuế theo quy định Như giải pháp đề cần phải phối hợp thường xuyên nữa, chặt chẽ quan thuế với quan chức phịng tài huyện, kho bạc nhà nước huyện, ban quản lý dự án xây dựng huyện, ủy ban nhân dân xã, thị trấn … Qua cơng tác nắm bắt địa bàn, tình hình hoạt động doanh nghiệp xây dựng, qua thông tin từ quan ban ngành phối hợp cung cấp, giúp cán thuế đấu tranh với doanh nghiệp xây dựng cố tình kê khai thuế 66 thiếu trung thực kê khai doanh thu thuế không, kê khai không đầy đủ doanh thu thực tế, âm thuế liên tục nhiều kỳ kê khai, phát sinh thuế phải nộp không nộp kịp thời vào ngân sách nhà nước 3.2.2 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế - Cần áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác kiểm tra, tra (lập kế hoạch tra kiểm tra; lựa chọn trường hợp kiểm tra trụ sở quan thuế; xác định nội dung tra, kiểm tra trụ sở NNT) - Tập trung tra, kiểm tra DN có doanh thu cao nộp thuế thấp không phát sinh số thuế phải nộp, kê khai âm thuế GTGT liên tục nhiều kỳ, DN kê khai lỗ đầu tư mở rộng sản xuất - Phát động phong trào nghiên cứu, đề xuất sáng kiến biện pháp quản lý thuế nhằm mang lại hiệu cao nhất, hạn chế thất thu, thất thoát tiền thuế - Cần tăng cường cơng tác phân tích, kiểm tra giám sát hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế Đây công tác quan trọng, giúp phát số sai phạm, gian lận có, từ có hướng dẫn, yêu cầu doanh nghiệp xây dựng trấn chỉnh, thực quy định, tránh tình trạng sai phạm thời gian dài phát Khi kiểm tra hồ sơ khai thuế, công chức thuế thực đối chiếu, so sánh nội dung hồ sơ khai thuế với thông tin, tài liệu có liên quan để thơng báo u cầu NNT giải trình bổ sung thơng tin tài liệu Trường hợp NNT khơng giải trình, bổ sung giải trình, bổ sung khơng hợp lý u cầu NNT kê khai bổ sung đôn đốc số tiền thuế phải nộp tăng thêm vào NSNN Trong trình kiểm tra hồ sơ khai thuế, cán thuế phải đối chiếu hồ sơ khai thuế mà người nộp thuế gửi đến quan thuế kỳ, ví dụ cần đối chiếu tờ khai thuế GTGT tháng, quý với báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng, q tương ứng Ngồi cần nắm bắt thơng tin tình hình kinh doanh thực tế người nộp thuế Cụ thể như: 67 + Thuế GTGT kê khai nhiều kỳ không phát sinh số thuế phải nộp + Giá trị hàng hóa mua vào lớn thường xuyên khơng phát sinh doanh thu + Rà sóat đối chiếu việc trích nộp thuế GTGT 2% qua kho bạc nhà nước với việc kê khai doanh thu tính thuế kỳ + Theo dõi việc điều chỉnh số liệu giảm thuế GTGT khấu trừ cuối kỳ theo biên kiểm tra tra thuế năm trước - Công tác tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế cần trọng, quan tâm đặc biệt Cần kiểm tra đối chiếu số liệu kê khai với hồ sơ, chứng từ người nộp thuế cung cấp Xác minh, đối chiếu công nợ phải thu phải trả có nghi vấn, gửi xác minh hóa đơn đầu vào, đầu theo quy định.Yêu cầu người nộp thuế cung cấp tồn hợp đồng xây dựng, hóa đơn chứng từ, hồ sơ tài liệu có liên quan để kiểm tra, xác định xác số liệu người nộp thuế kê khai đầy đủ, phù hợp hay chưa Đặc thù ngành xây dựng giá trị cơng trình tương đối lớn, thời gian thi cơng kéo dài nên cơng tác kiểm tra giúp thu đúng, thu đủ, thu kịp thời thuế vào ngân sách nhà nước Khi phát sai phạm, cần xử lý nghiêm minh có tính răn đe, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế NNT, tránh thất thu cho NSNN Đối với trường hợp NNT có dấu hiệu tội phạm cần hoàn thiện, củng cố hồ sơ chuyển sang quan tiến hành tố tụng hình để xử lý theo quy định 3.2.3 Nâng cao lực, trình độ đội ngũ cán công chức thuế Trong vấn đề, yếu tố người ln mang tính chất định Vì cần tăng cường đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức lối sống cho cán công chức thuế Thường xuyên chăm lo, quan tâm đến đời sống vật chất tình thần để đội ngũ cán thuế ln phát huy tình thần tự chủ, làm việc có trách nhiệm, động sáng tạo thực thi công vụ, nâng cao hiệu công tác quản lý thuế 68 Thường xuyên coi trọng công tác tổ chức cán bộ, phân bổ nguồn nhân lực phải đồng đều, hợp lý phận chức tăng cường nguồn nhân lực cho chức quản lý thuế chính, cán tra, kiểm tra thuế chiếm 35% tổng số cán để đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ Bố trí xếp nguồn nhân lực phù hợp theo hướng tập trung nguồn nhân lực vị trí quan trọng, địa bàn trọng điểm; có số thu lớn, tập trung nhiều đối tượng nộp thuế lớn Chúng ta cần xây dựng chế độ đánh giá công chức lương thưởng hợp lý Cần đổi công tác đánh giá công chức thuế kết thực thi công vụ Đây sở cho công tác thi đua khen thưởng Ngoài ra, cần phải đổi công tác đào tạo bồi dưỡng công chức thuế theo hướng cập nhật, thực đào tạo, bồi dưỡng sở lực thực tiễn làm việc, trọng phát triển kỹ thực thi công vụ, tránh tình trạng hình thức Tăng cường cơng tác kiểm tra nội bộ, xây dựng triển khai kế hoạch thực Luật phòng chống tham nhũng, kiểm tra giám sát việc thực thi công vụ, nâng cao kỷ cương, kỷ luật, tích cực phịng chống tham nhũng, tiêu cực ngành thuế 3.2.4 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Cần tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế nói chung với doanh nghiệp xây dựng nói riêng để người nộp thuế hiểu chấp hành tốt pháp luật thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế cần triển khai thường xuyên liên tục, bối cảnh sách thuế GTGT liên tục điều chỉnh thay đổi bổ sung cho phù hợp với tình hình thực tế Trong buổi tập huấn sách thuế mới, kết hợp nội dung đối thoại với người nộp thuế, qua nắm bắt tháo gỡ, giải đáp kịp thời khó khăn, vướng mắc cho người nộp thuế trình thực sách thuế Ngồi người nộp thuế cịn giải đáp vướng mắc cách trực tiếp phận tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế chi cục thuế, 69 qua điện thoại, email điện tử Cần nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” chi cục thuế Tăng cường xây dựng, đào tạo đội ngũ cán thuế tuyên truyền viên chuyên sâu, am hiểu sách pháp luật thuế, khơng giỏi chuyên môn nghiệp vụ mà cần phải biết ứng xử giao tiếp, có thái độ mực, tận tình hướng dẫn giúp đỡ cho người nộp thuế hiểu biết sách pháp luật thuế Tăng cường công tác tuyên truyền, nhấn mạnh cho doanh nghiệp xây dựng hiểu biết thêm quy định nghiệm thu khối lượng hồn thành phải xuất hóa đơn cho chủ đầu tư, không phân biệt toán tiền hay chưa Hiện việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp xây dựng địa bàn thực theo phương thức điện tử Vì công tác hỗ trợ người nộp thuế cần thiết Trong trình thực kê khai, nộp thuế qua mạng không tránh trục trặc gặp phải không gửi tờ khai thuế không nộp tiền thuế qua mạng, lúc vậy, việc hỗ trợ ngành thuế giúp doanh nghiệp gửi tờ khai nộp thuế thời gian quy định, tránh tình trạng bị xử phạt theo quy định 3.2.5 Tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế GTGT - Việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra cần thực phần mềm ứng dụng phân tích rủi ro, tránh tình trạng bỏ sót doanh nghiệp có rủi ro cao thuế lập kế hoạch phương pháp thủ công - Xây dựng kho sở liệu quốc gia thuế đáp ứng yêu cầu triển khai Chính phủ điện tử - Đẩy mạnh hoạt động hỗ trợ người nộp thuế thông qua việc cung cấp mở rộng dịch vụ điện tử thuế; Khuyến khích hỗ trợ tổ chức trung gian phát triển dịch vụ thuế, đáp ứng yêu cầu xã hội hóa số dịch vụ 70 - Hiện đại hóa quản lý nội Ngành nhằm nâng cao chất lượng, hiệu hoạt động, tạo môi trường làm việc chuyên nghiệp, hiệu - Phát triển hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, trang thiết bị tiên tiến, đại đồng - Đảm bảo hệ thống công nghệ thông tin vận hành liên tục, hiệu quả, an tồn thơng tin bảo mật liệu - Đào tạo phát triển nguồn nhân lực công nghệ thông tin ngành thuế phù hợp với định hướng kế hoạch phát triển công nghệ thông tin ngành thuế - Yêu cầu 100% công chức thuế làm việc phận thực khai thác, xử lý thông tin ứng dụng theo quyền truy cập để giải công việc đảm bảo nhanh gọn, việc cập nhật liệu phải nhập phận kết xuất nhiều loại báo cáo, sổ sách để phận khác khai thác liệu cách nhanh chóng, xác phục vụ tốt cho việc xử lý điều hành công việc đơn vị, tạo tác phong cách làm việc chuyên nghiệp, đại - Nhập liệu xử lý hồ sơ khai thuế, hồ sơ miễn, giảm thuế, đặc biệt ứng dụng cơng tác xác minh hóa đơn để ngăn chặn tình trạng sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn khơng cịn giá trị sử dụng - Xây dựng sở hạ tầng đáp ứng yêu cầu sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác nhận khơng có mã xác nhận quan thuế, tiến tới áp dụng thức tồn doanh nghiệp xây dựng nói riêng doanh nghiệp nói chung địa bàn huyện vào cuối năm 2020 3.2.6 Tăng cường công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế - Cần thực nghiêm túc công tác quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế GTGT doanh nghiệp xây dựng theo quy định Luật Quản lý thuế Bộ phận quản lý nợ công chức tham gia quy trình quản lý nợ cần đấu mối, đối chiếu kết thu nộp thuế với số liệu thuế GTGT phát sinh hàng tháng, hàng quý người nộp thuế để xác định xác số thuế cịn nợ đọng, từ đánh giá phân loại nợ thuế để có biện pháp đơn 71 đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Cần giao tiêu thu nợ cụ thể đến công chức trực tiếp quản lý nợ, coi tiêu chí đánh giá, xếp loại cơng chức cuối năm - Đối với khoản nợ thuế 90 ngày, cần áp dụng liệt triệt để biện pháp cưỡng chế nợ thuế đảm bảo thu hồi tiền thuế nợ đọng vào ngân sách nhà nước kịp thời, hiệu - Kiểm soát, đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế Từ đó, xây dựng kế hoạch thu nợ sở phân tích rủi ro thực thu nợ theo kế hoạch đề Xây dựng chuẩn mực đánh giá chất lượng công tác thu nợ cưỡng chế thuế; xây dựng hệ thống hỗ trợ đồng thời theo dõi, giám sát việc thực công tác thu nợ cưỡng chế thuế - Để động viên kịp thời nguồn thu cho ngân sách, khắc phục tình trạng nợ đọng thuế, cần tăng cường mối quan hệ với ngân hàng, kho bạc nhà nước, đôn đốc doanh nghiệp nộp thuế kịp thời, kết hợp chặt chẽ với quan có thẩm quyền xử lý kịp thời doanh nghiệp nợ đọng kéo dài Đồng thời, tăng cường công tác kiểm tra đôn đốc thu nộp 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị Cục thuế tỉnh Thanh Hóa - Tiếp tục sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế GTGT đảm bảo đồng bộ, công bằng, hiệu quả, dể hiểu dễ thực - Tham mưu, đề xuất quy định liên quan đến việc bố trí nguồn vốn đầy đủ thực cơng trình xây dựng bản, tránh tình trạng khơng có vốn đầu tư tiến hành mời thầu xây dựng cơng trình xây dựng bản, gây tình trạng doanh nghiệp xây dựng bị chiếm dụng vốn khơng tốn vốn thời hạn, gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp xây dựng 72 - Sửa đổi, nâng cấp hoàn thiện ứng dụng công nghệ thông tin, tăng cường khả tích hợp, tự động hóa, tăng tính bảo mật thông tin, nâng cao hiệu ứng dụng công nghệ thông tin vào chức quản lý thuế - Lập kế hoạch mở lớp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ cho cán công chức thuế, đáp ứng yêu cầu địi hỏi cơng việc - Có văn giải đáp, hướng dẫn kịp thời vướng mắc gặp phải q trình thực cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp chi cục Thuế huyện Hà Trung 3.3.2 Kiến nghị quan chức địa phương - Xây dựng sách thu hút đầu tư, khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường đầu tư an tồn, thuận lợi, nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho doanh nghiệp, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước - Tăng cường quan tâm, phối hợp quan quản lý chức có liên quan công tác quản lý thuế Công tác quản lý thuế muốn có hiệu cao khơng thể thực có tham gia ngành thuế mà cần có hỗ trợ, phối hợp cấp, ngành khác Đầu tiên tranh thủ lãnh đạo, đạo thường xuyên cấp ủy Đảng quyền từ huyện tới xã, thị trấn, xem thu thuế công việc trọng tâm, đảm bảo hồn thành dự tốn thu ngân sách giao Cần có phối hợp chặt chẽ phịng tài chính, kho bạc nhà nước để đảm bảo việc thu nộp tiền thuế vào ngân sách hiệu quả, nhanh gọn Sự phối hợp quan cơng an, viện kiểm sát, tịa án việc phát hiện, điều tra xử lý trường hợp có dấu hiệu trốn thuế Ngồi cần có phối hợp ngân hàng thương mại việc thực nộp thuế điện tử công tác phối hợp cưỡng chế nợ thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế huyện Hà Trung trình bày chương 2, chương nêu định hướng số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Đồng thời đề xuất kiến nghị với cấp quan địa phương công tác quản lý thuế 74 KẾT LUẬN Trong suốt trình 20 năm áp dụng luật thuế giá trị gia tăng nước ta, sách pháp luật thuế giá trị tăng sửa đổi bổ sung kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế, xã hội đất nước, phù hợp với chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, giảm bớt thủ tục hành cho người nộp thuế quan thuế, góp phần tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng chi cục Thuế huyện Hà Trung góp phần quan trọng việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách hàng năm chi cục thuế, đảm bảo phần quan trọng cân đối thu chi ngân sách huyện nhà Kết nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng chi cục thuế huyện Hà Trung cho thấy nhiều kết tích cực đạt bên cạnh cịn tồn hạn chế cần phải khắc phục, hoàn thiện Cụ thể, ý thức tuân thủ pháp luật thuế số doanh nghiệp chưa cao, tình trạng kê khai thiếu thuế, trốn thuế, nợ đọng thuế đơi lúc cịn xảy Chất lượng số tra, kiểm tra thuế chưa cao Công tác cưỡng chế nợ thuế chưa thực liệt, triệt để Chủ yếu dừng lại việc đôn đốc nhắc nhở qua điện thoại, việc áp dụng biện pháp cưỡng chế cuối thu hồi giấy phép kinh doanh chưa nhiều Trên sở lý luận qua phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng, luận văn đề xuất số giải pháp giúp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế huyện Hà Trung, tỉnh Thanh Hóa Các giải pháp nêu lên luận văn hy vọng góp phần tích cực việc chống thất thu cho ngân sách nhà nước, thực mục tiêu phát triển kinh tế xã hội huyện nhà 75 Do hạn chế thời gian kiến thức nên luận văn dừng lại phạm vi nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp xây dựng Trong trình thực đề tài khơng thể tránh thiếu sót, hạn chế định Em mong nhận góp ý, bảo q thầy giáo, bạn đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện 76 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ [2] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Nghị định 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế GTGT [3] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ [4] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/QĐ-BTC ngày 14 tháng 01 năm 2019 Bộ trưởng Bộ Tài Chính quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Chi cục Thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục Thuế khu vực trực thuộc Cục Thuế tỉnh, thành phố [5] Chính phủ (2013), Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế [6] Chính phủ (2013), Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế 77 [7] Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT [8] Chi cục Thuế huyện Hà Trung (2017) Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2018 [9] Chi cục Thuế huyện Hà Trung (2018) Báo cáo tổng kết công tác thuế 2018 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2019 [10] Chi cục Thuế huyện Hà Trung (2019) Báo cáo tổng kết công tác thuế 2019 nhiệm vụ, giải pháp thực công tác thuế năm 2020 [11] Lê Hoằng Bá Huyền, Nguyễn Thị Bất (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế NXB Lao Động, Hà Nội [12] Quốc Hội nước CHXHCN Việt Nam (2006), Luật Quản lý thuế [13] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2008), Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa XII kỳ họp thứ 3, Hà Nội [14] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2016), Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế số 106/2016/QH13 có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2016 ngày 06/4/2016, Hà Nội [15] Tổng cục Thuế (năm 2015), Quyết định 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng năm 2015 việc ban hành quy trình kiểm tra thuế [16] Trang web Tổng cục thuế: http://www.gdt.gov.vn [17] Trang web Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa: http://thanhhoatax.gov.vn [18] Trang web: http://www.mof.gov.vn [19] ng Thị Thanh (2019), Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, luận văn thạc sĩ kinh doanh quản lý, đại học Hồng Đức 78