Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thành phố phủ lý

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - - NGUYỄN THANH TUẤN LUẬN VĂN THẠC SĨ HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội – 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - - NGUYỄN THANH TUẤN HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số đề tài: 2016AQTKD2-BK49 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM THỊ KIM NGỌC Hà Nội – 2017 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Nguyễn Thanh Tuấn Đề tài luận văn: Hồn thiện cơng tác quản lý Thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số SV: CA160335 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 06/4/2018 với nội dung sau: - Sửa lại tên chương 1: Lý luận - Thực tiễn doanh nghiệp quốc doanh - Bổ sung mục đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh Một số giải pháp chuyển sang kiến nghị - Lỗi trình bày theo quy định Trích dẫn quy định Ngày tháng năm 2018 Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận văn Phạm Thị Kim Ngọc Nguyễn Thanh Tuấn CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG Nguyễn Đại Thắng i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, kết nghiên cứu trình bày luận văn hoàn toàn trung thực, tơi, khơng vi phạm điều Luật sở hữu trí tuệ pháp luật Việt Nam Nếu sai, tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật Hà Nội, ngày tháng năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thanh Tuấn ii LỜI CẢM ƠN Trong trình thực Luận văn tốt nghiệp, xin bầy tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới thầy giáo, cô giáo cán trường Đại học Bách khoa Hà Nội, hướng dẫn nhiệt tình, khích lệ giúp đỡ suốt thời gian học tập nghiên cứu trường Đặc biệt xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành tới Cơ giáo – TS Phạm Thị Kim Ngọc, người tận tình hướng dẫn, bảo tơi suốt q trình làm luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn ban lãnh đạo, cán công chức Chi cục thuế thành phố Phủ Lý, Chi cục thuế huyện Kim Bảng, Cục thuế tỉnh Hà Nam tạo điều kiện giúp đỡ, cung cấp thơng tin, tài liệu để tơi có đủ liệu phục vụ q trình nghiên cứu, phân tích hoàn thành Luận Văn Xin trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 06 tháng 04 năm 2018 TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thanh Tuấn iii MỤC LỤC Bản xác nhận chỉnh sửa luận văn i Lời cam đoan ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt vi Danh mục hình vẽ vii Danh mục bảng vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN - THỰC TIỄN DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Thuế loại thuế 1.1.1 Khái niệm Thuế 1.1.2 Các loại thuế 1.2 Tổng quan Thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Khái niệm 1.2.2 Đối tượng chịu thuế 1.2.3 Người nộp thuế 1.2.4 Đặc trưng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.2.5 Vai trò thuế giá trị gia tăng 13 1.2.6 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 14 1.3 Khái niệm nội dung công tác quản lý thuế GTGT 14 1.3.1 Khái niệm công tác quản lý Thuế GTGT 14 1.3.2 Nội dung công tác quản lý Thuế GTGT 16 1.4 Các tiêu đánh giá công tác QL thuế GTGT 22 1.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 23 1.5.1 Các yếu tố bên 23 1.5.2 Các yếu tố bên 24 iv 1.6 Kinh nghiệm quản lý thu thuế quốc doanh số huyện tỉnh Hà Nam 25 1.6.1 Kinh nghiệm Cục thuế tỉnh Hà nam 25 1.6.2 Kinh nghiệm công tác thu thuế Chi cục thuế huyện Kim Bảng, tỉnh Hà Nam 27 1.6.3 Bài học kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng chi cục thuế thành phố Phủ Lý .29 Tóm tắt chương 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAMGIAI ĐOẠN 2014 – 2017 32 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 32 2.1.1 Sự hình thành phát triển 32 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, cấu tổ chức Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 32 2.1.3 Kết hoạt động chi cục thuế thời gian qua 37 2.1.4 Giới thiệu tổng quan doanh nghiệp quốc doanh thành phố Phủ Lý 41 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 42 2.2.1 Lập kế hoạch quản lý thuế GTGT DN 42 2.2.2 Quản lý việc kê khai, tính thuế, nộp hồn thuế GTGT 44 2.2.3 Công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng 51 2.2.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng 54 2.2.5 Xử lý khiếu nại tố cáo thuế 60 2.3 Phân tích yếu tố ảnh hưởng đến công tác QL thuế GTGT 61 2.3.1.Các yếu tố bên 61 2.3.2 yếu tố bên 62 2.4 Đánh giá chung hoạt động quản lý GTGT doanh nghiệp quốc doanh 63 v 2.4.1 Thành tựu 63 2.4.2 Các hạn chế 67 2.4.3 Các nguyên nhân 69 Tóm tắt chương 76 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI THÀNH PHỦ LÝ TRONG THỜI GIAN TỚI 77 3.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu hồn thiện cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 77 3.1.1 Quan điểm 77 3.1.2 Định hướng 78 3.1.3 Mục tiêu 79 3.2 Một số kiến nghị hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 79 3.2.1 Hoàn thiện công tác quản lý người nộp thuế 79 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai thuế, nộp thuế, hoàn thuế 81 3.2.3 Đổi công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 83 3.2.4 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế 85 3.2.5 Đổi hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra 89 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức ngành thuế 89 3.2.7 Cải cách đại hóa công tác tuyên truyền, hỗ trợ 86 3.2.8 Kiến nghị đề xuất với Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 90 3.3.2 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hà Nam 91 3.3.3 Kiến nghị với quan có liên quan 91 Tóm tắt chương 93 Kết luận 94 Tài liệu tham khảo 95 vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Các từ viết tắt Nghĩa đầy đủ CSKD Cơ sở kinh doanh DN Doanh nghiệp DNNN Doanh nghiệp Nhà nước ĐTNN Đầu tư nước ĐTNT Đối tượng nộp thuế GDP Tổng sản phẩm quốc nội GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân LP Lệ phí MST Mã số thuế NSNN Ngân sách nhà nước NNT Người nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 1.1 Sơ đồ bước công việc quản lý thuế GTGT 16 Hình 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 32 DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1: Tình hình nợ đọng thuế DN giai đoạn 2014-2016 25 Bảng 1.2: Tổng hợp kết thực dự toán thu ngân sách địa bàn huyện Kim Bảng giai đoạn 2014-2016 27 Bảng 2.1 : kết thu ngân sách giai đoạn 2014-2017 35 Bảng 2.2: Tổng hợp kết thực dự toán thu ngân sách địa bàn TP Phủ Lý giai đoạn 2014-2017 .36 Bảng 2.3: Số lượng cấu doanh nghiệp phân theo loại hình địa bàn thành phố Phủ Lý giai đoạn 2014 – 2017 40 Bảng 2.4: số liệu dự toán thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh 41 Bảng 2.5 Biểu thống kê tình hình chấp hành nộp hồ sơ khai thuế GTGT 44 Bảng 2.6: Số tiền hoàn thuế GTGT cho DNNQD giai đoạn 2014 – 2017 48 Bảng 2.7 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế DNNQD giai đoạn 2014-2017 Bảng 2.8 Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế DNNQD giai đoạn 2014 – 2017 51 Bảng 2.9 Tình hình nợ đọng thuế DNNQD giai đoạn 2014-2017 53 Bảng 2.10: Tổng hợp tình hình thu nợ thuế GTGT doanh nghiệp NQD giai đoạn 2014 – 2017 57 Bảng 2.11: Tổng hợp kết thực dự toán thu ngân sách địa bàn huyện Kim Bảng Phủ Lý giai đoạn 2014-2017 62 Bảng 3.1: Dự toán thu thuế GTGT năm 2017 76 viii quan thuế Ngân hàng Thương mại để thuận tiện cho NNT việc nộp tiền thuế vào NSNN Đẩy mạnh toán qua ngân hàng tăng cường giáo dục ý thức người mua hàng Do toán tiền mặt hình thức tốn chủ yếu quan hệ mua, bán, trao đổi hàng hố tốn cơng nợ, điều kiện để hành vi gian lận thuế có khả thực dễ dàng Thanh tốn qua ngân hàng hình thức tốn văn minh, hình tốn phát triển khơng có tác dụng hạn chế hành vi vi phạm thuế mà hạn chế nhiều hành vi vi phạm khác xã hội Đẩy mạnh toán qua ngân hàng cần thiết, nhiên để thực giải pháp cần phải có số điều kiện thời gian định, cụ thể: - Hệ thống dịch vụ ngân hàng phải cải tiến nâng cao chất lượng phục vụ nhân dân pháp nhân sử dụng thật thuận tiện lợi ích mà họ hưởng cao hình thức tốn bằng tiền mặt - Triển khai công tác tuyên truyền lợi ích hình thức tốn qua ngân hàng để nâng cao chất lượng phục vụ hệ thống tốn, tạo thành thói quen người dân tổ chức kinh tế - Giải pháp thực hiện: Tất giao dịch kinh tế Doanh nghiệp có giá trị từ 05 triệu trở lên phải toán qua ngân hàng Thanh toán tiền hàng, nộp thuế ATM nhiều ngân hàng khác gần nơi doanh nghiệp đặt trụ sở - Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn kê khai thuế Hiện hoá đơn GTGT để doanh nghiệp thực kê khai thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ, song tình trạng sử dụng hố đơn bất hợp pháp diễn phức tạp nên cần phải có thêm chứng từ bổ trợ để quản lý tốt hơn, hạn chế vi phạm Thực tế nay, việc giao dịch mua bán hàng đa dạng, phong phú Bán hàng có hình thức bán hàng qua mạng, bán hàng tận nơi, giao hàng tay ba…; toán tiền hàng nhiều hình thức: tốn tiền mặt, tốn qua ngân hàng, trả chậm…Mặt khác, quản trị kinh doanh doanh nghiệp áp dụng nhiều hình thức quản lý khác với mục tiêu hiệu kinh tế giao khốn cơng việc, khốn quản lý sở hiệu kinh doanh,v.v… Với thực tế vậy, điều kiện vi phạm hố đơn cịn diện rộng chủ doanh nghiệp kiểm soát việc thực chế độ sử dụng hoá đơn GTGT mua, bán hàng hoá dịch vụ gặp nhiều khó khăn, việc kê khai khấu trừ không thực xác định trách nhiệm pháp lý gặp khó khăn phức tạp Đó điều kiện để gian lận thuế thơng qua hố đơn thực dễ dàng 82 Để giải tình trạng trên, xuất phát từ nguyên lý hoá đơn chứng từ xác nhận việc mua, bán hàng hố, hố đơn ln với hàng hoá, cần mở rộng diện đơn vị tự in hoá đơn GTGT tất đơn vị nộp thuế GTGT phải tự in hóa đơn với ký hiệu bảo mật nhận biết riêng để tránh làm giả Hoàn thiện việc cấp chứng thực chữ ký số miễn phí cho người nộp thuế để kê khai thuế qua mạng, tăng cường tính xác quan thuế dễ đối chiếu Khuyến khích động viên để 100% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng nộp thuế qua mạng - Tăng cường giáo dục ý thức người dân mua hàng, xác nhận chứng từ mua bán hàng hoá, dịch vụ Đây vấn đề dân trí việc chấp hành thực quyền công dân Để giải vấn đề này, với việc nâng cao dân trí, tăng cường tuyên truyền ý thức chấp hành pháp luật, cần có biện pháp khuyến khích việc cá nhân lấy hoá đơn GTGT mua hàng hoá, quay thưởng hoá đơn…; đồng thời thực trách nhiệm xác định thật việc mua bán hàng hoá, dịch vụ Khi mua hàng phải lấy hóa đơn để bảo hành sản phẩm hồn thuế GTGT theo tỷ lệ định hóa đơn (khoảng đến 2%), số tiền hoàn bù đắp từ số thuế GTGT thu - Về việc hồn thuế: Đơn giản hóa hồ sơ đề nghị hoàn bảo đảm rõ ràng, dễ thực hiện, đồng thời rút ngắn thời gian giải hoàn thuế quan thuế; quan thuế thực hồn trả trực tiếp vào tài khoản NNT, khơng phải qua Kho bạc Nhà nước Triển khai hình thức tiếp nhận vào giải hồ sơ hoàn thuế qua mạng Internet, xây dựng ứng dụng hỗ trợ cho công tác hồn thuế qua mạng phù hợp với lộ trình kế hoạch kê khai thuế qua mạng Internet Một số mục tiêu mà ngành thuế Hà Nam đặt đến năm 2018: - Tối thiểu 99% doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng Internet; Số tiền thuế nộp qua hệ thống ngân hàng đạt tối thiểu 98% số thuế kê khai - Tỷ lệ tờ khai thuế nộp tổng số tờ khai thuế phải nộp đạt tối thiểu 99% - Tỷ lệ tờ khai thuế hạn đạt tối thiểu 05% - Tỷ lệ tờ khai khơng có lỗi số học đạt tối thiểu 95% - Tỷ lệ số hồ sơ đề nghị hoàn giải hạn đạt tối thiểu 98% 3.2.3 Đổi công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Đối với công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, năm qua Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý thường xuyên tổ chức đánh giá, tổng kết định kỳ công tác chống thất thu, nợ đọng thuế địa bàn thành phố; đánh giá mức độ thất thu, nợ đọng thuế địa bàn thành phố xác định rõ lĩnh vực thất thu, nhận dạng xác nhóm NNT có khả rủi ro cao để lập danh sách doanh nghiệp cần tra, kiểm tra thuế, tập trung thu nợ thuế Trong đó, tập trung chủ yếu vào 83 hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ du lịch, khai thác mỏ, loại hình kinh doanh phát sinh thương mại điện tử, kinh doanh qua mạng… Bên cạnh đó, để tăng cường đổi áp dụng biện pháp, kỹ để giám sát quản lý nợ thuế theo hướng xây dựng, hoàn thiện hệ thống tiêu chí rủi ro để phục vụ công tác quản lý nợ thuế đánh giá kết hoạt động quản lý nợ thuế cần xây dựng giải pháp thật hữu hiệu, cụ thể là: - Chi cục Thuế bán sát đạo Cục thuế việc triển khai đồng biện pháp thu hồi nợ đọng thuế, đông đốc, cưỡng chế nợ thuế theo quy định Giao tiêu thu nợ cho đơn vị, cụ thuể hố theo tháng, q nhóm nợ thuế Tổ chức theo dõi, giám sát chặt chẽ, thường xuyên biến động khoản nợ thuế để đôn đốc thu nợ kịp thời Quán triệt đạo ban hành 100% thông báo nợ thuế, tiền phạt chậm nộp đến doanh nghiệp nợ thuế GTGT Gắn mức độ hồn thành cơng tác quản lý nợ đơn vị, cán thu nợ với công tác thi đua khen thưởng cuối năm - Rà soát, phân loại nợ thuế vào khoản nợ, đối tượng nợ nguyên nhân nợ để áp dụng kịp thời, hiệu Rà sốt, xác định xác số thuế nợ đọng người nợ thuế, phân loại theo tình trạng nợ thuế nguyên nhân nợ đọng nợ khó thu, nợ chờ xử lý nợ có khả thu từ áp dụng biện pháp đơn đốc nợ có hiệu Đối với khoản nợ chây ỳ, cương áp dụng biện pháp cưỡng chế để thu hồi vào ngân sách Những biện pháp áp dụng có hiệu phối hợp với Ngân hàng Thương mại, tổ chức tín dụng, Kho bạc thực trích tiền từ tài khoản tiền gửi tổ chức, cá nhân nợ thuế chây ỳ vào NSNN, phối hợp với đội Kê khai - kế tốn thuế Tin học thu qua hồn thuế doanh nghiệp nợ thuế - Chủ động đối chiếu với doanh nghiệp, xác định số chênh lệch, phân tích nguyên nhân để điều chỉnh kịp thời, đồng thời sở làm để phận Quản lý nợ theo dõi, đôn đốc xử lý nợ - Tranh thủ lãnh đạo, đạo UBND cấp công tác thu nhằm động viên, đôn đốc kịp thời khoản nợ thuế vào NSNN Phối hợp với quan tuyên truyền thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ thuế cho NNT Công khai phương tiện thông tin đại chúng danh sách NNT có hành vi chây ỳ không nộp tiền thuế thời hạn Phối hợp với ngân hàng tổ chức tín dụng để áp dụng biện pháp thu nợ thông qua việc phát hành lệnh thu, trích tài khoản tiền gửi doanh nghiệp ngân hàng tổ chức tín dụng Phối hợp với quan cơng an quyền địa phương truy tìm đối tượng bỏ trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN - Tăng cường đôn đốc thu nợ thuế sở nghiên cứu áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro, phân loại người nợ thuế, xây dựng hệ thống thông tin sở liệu NNT đầy đủ, tập trung tồn quốc từ thơng tin bên bên ngành thuế 84 với hỗ trợ cao công nghệ thông tin Xây dựng phương pháp dự báo số nợ thuế dự báo số nợ thuế dự báo ảnh hưởng thay đổi nhân tố bên tới số nợ người nộp thuế Mục tiêu cụ thể: - Hạn chế nợ phát sinh lớn, phấn đấu nợ thuế đến thời điểm 31/12 hàng năm không vượt 5% so với số thực thu NSNN năm - Thu 95% nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trước - Tỷ lệ hồ sơ gia hạn nộp thuế giải thời hạn quy định đạt tối thiểu 95% 3.2.4 Đẩy mạnh việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý xác định vai trị quan trọng CNTT cơng tác quản lý thuế, ứng dụng tin học công tác quản lý thu thuế khâu then chốt, u cầu cấp thiết có vai trị quan trọng cơng tác cải cách hành đại hóa ngành Thuế, góp phần giảm bớt khối lượng cơng việc cho Cơ quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT xu phát triển tất yếu Một số giải pháp đặt thời gian tới: - Về thông tin sở liệu NNT: + Nghiên cứu, xây dựng kho liệu tập trung NNT (dataware house) + Tiếp tục xây dựng, triển khai chế phối hợp trao đổi thông tin NNT + Thực triển khai dự án công nghệ thơng tin đáp ứng u cầu đại hóa quản lý ngành với bên thứ (Kho bạc, Tài chính, hải quan ) theo lộ trình chung ngành Tài + Xây dựng quy chế thu thập, cập nhật khai thác thông tin từ hệ thống sở liệu NNT - Thực mở rộng dịch vụ đăng ký thuế, khai thuế điện tử, mở rộng hệ thống nhận tờ khai qua mạng kê khai thuế trực tuyến, nộp thuế qua hệ thống Ngân hàng Thương mại, dịch vụ nhắn thông tin thuế (SMS) Triển khai hồn thiện Kios thơng tin, cổng thơng tin điện tử để cung cấp dịch vụ hỗ trợ NNT đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế điện tử ; đại hóa, tự động hóa tích hợp quản lý đăng ký kinh doanh quản lý cấp MST, mã số hải quan thống - Triển khai ứng dụng Quản lý hóa đơn tự in đáp ứng yêu cầu Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ xây dựng từ năm 2010 - Xây dựng phần mềm xác định kê khai trùng hóa đơn đầu vào đầu bảng kê hóa đơn, chứng từ, dịch vụ mua vào, bán tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) 85 - Chuyển đổi kiến trúc hệ thống ứng dụng quản lý thuế phân tán sang tập trung thống tất sắc thuế ứng dụng - Phát triển triển khai phần mềm đại hóa văn phịng, bao gồm: Quản lý văn bản, quản lý lưu trữ tài liệu điện tử, hỗ trợ công tác đạo, điều hành, hỗ trợ định làm việc từ xa, đáp ứng quản trị công việc theo chuẩn ISO ngành thuế Xây dựng giải pháp trung tâm liệu quản lý, chống giả hóa đơn tự in - Tăng cường hệ thống trang thiết bị cơng nghệ thơng tin cho tồn ngành kịp thời đảm bảo điều kiện hạ tầng góp phần thúc đẩy phát triển hệ thống tin học, nâng cấp đường truyền, mở rộng băng thông đáp ứng nhu cầu giao dịch qua mạng Internet NNT nói chung triển khai iHTKK nói riêng - Đào tạo, tập huấn công chức thuế sử dụng công nghệ thông tin hàng năm Một số mục tiêu cụ thể: - Triển khai hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin đáp ứng tự động hóa 90% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế - 100% chức quản lý thuế ứng dụng công nghệ thông tin - Phát triển triển khai hệ thống ứng dụng, hạ tầng kỹ thuật để mở rộng dịch vụ công nghệ thông tin phục vụ người dân doanh nghiệp 3.2.5 Đổi hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra Để thực quản lý thu thuế có hiệu phải tăng cường cơng tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế Công tác tra, kiểm tra nhằm phát nhanh, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu ngân sách nhà nước; đồng thời tổng kết hành vi vi phạm nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm thuế, đề biện pháp phịng ngừa Để cơng tác tra, kiểm tra thuế đạt kết tốt cần thực số vấn đề sau: - Thực phân loại đối tượng nộp thuế để tra, kiểm tra Do đối tượng nộp thuế địa bàn nhiều ngày phát triển rộng quan thuế khơng có khả tra, kiểm tra tất đối tượng, mặt khác, hành vi vi phạm thuế dù diễn phạm vi rộng tất đối tượng nộp thuế vi phạm, mức độ vi phạm đối tượng khác nhau, đó, để cơng tác tra, kiểm tra đạt hiệu cao, cần thực tra, kiểm tra có trọng tâm , trọng điểm vào đối tượng có nghi vấn vi phạm, trước hết vi phạm nghiêm trọng Cần thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung tra, kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao Với phân loại vừa đảm bảo công tác tra đạt hiệu cao vừa động viên khuyến khích đối tượng nộp thuế thực tốt sách thuế Để làm tốt công tác phân loại, hàng năm quan thuế phải thực cơng tác rà sốt, sàng lọc đối tượng nộp thuế sở phân tích thơn tin đối tượng nộp 86 thuế để xây dựng tiêu chí phân loại xác, phù hợp Trên sở tiêu chí phân loại cụ thể, phù hợp, thực xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra nhằm vào đối tượng có nhiều dấu hiệu vi phạm Muốn làm tốt công tác phân loại đối tượng thực quản lý tốt đối tượng nộp thuế cần thiết lập hệ thống thơng tin đối tượng nộp thuế nhiều tốt, cụ thể hệ thống thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế qua năm, báo cáo tài doanh nghiệp, thơng tin từ bộ, ngành có liên quan thơng tin quan đăng ký kinh doanh, thơng tin tình hình xuất nhập hàng hố từ quan Hải quan, thơng tin tình hình tốn tài khoản doanh nghiệp,v.v Xây dựng triển khai thực kỹ tra, kiểm tra thuế Để công tác tra có hiệu với việc phân loại đối tượng nộp thuế để thực tra có trọng tâm, trọng điểm cần xây dựng, triển khai kỹ nghệ tra có tính chất chun sâu vào lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp loại vi phạm để đảm bảo việc thu thập thông tin tài liệu, phân tích thơng tin tài liệu, xác định vi phạm kết luận tra nhanh chóng, xác, đầy đủ - Phải kết hợp tra với thực điều tra thuế để phát hành vi vi phạm mức độ tinh vi phức tạp Nếu thực công tác tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế khó phát hiện, có nghi vấn khó có đủ sở pháp lý để kết luận hành vi vi phạm luật thuế Để việc quản lý thu thuế đạt kết tốt, kết luận xử lý hành vi vi phạm thuế tinh vi, phức tạp cần kết hợp chặt chẽ công tác tra công tác điều tra thuế Khi thực công tác điều tra thuế xử lý triệt để vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu hành vi vi phạm thuế - Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ cơng tác tra, điều tra thuế Để công tác tra điều tra có hiệu quả, phát nhanh, kết luận xác, đầy đủ vi phạm thuế cần thiết phải có hỗ trợ công nghệ thông tin Công nghệ thông tin hỗ trợ cho công tác phân loại, sàng lọc doanh nghiệp để thực tra kiểm tra có trọng điểm, cung cấp cho công tác tra, kiểm tra thông tin nhanh đối tượng nộp thuế, tài liệu có liên quan để phân tích đánh giá, so sánh, đối chiếu xác định vi phạm Để thực triển khai công nghệ thông tin hỗ trợ cơng tác tra, kiểm tra có hiệu ngồi việc thiết lập hệ thống thơng tin đầy đủ có chất lượng cao nhằm khai thác liệu phục vụ cho công tác phân loại doanh nghiệp, đánh giá rủi ro trình bày cơng nghệ thông tin phải xây dựng phần mềm phân tích sâu với doanh nghiệp sở thông tin thu thập hệ thống thông tin cụ thể thông qua công tác tra, kiểm tra, điều tra để xác định vi phạm - Xây dựng lực lượng công chức tra thuế Đi với giải pháp quản lý, kỹ thuật, việc tăng cường công chức cho công tác tra, kiểm tra 87 yếu tố quan trọng Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng, muốn ngăn chặn vi phạm tra phải thực thường xuyên, cần tăng cường lực lượng tra số lượng chất lượng, để đảm bảo với kỹ thuật, biện pháp quản lý tốt, trình độ nghiệp vụ chuyên môn chuyên sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin tốt phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm - Giải pháp thực hiện: Tăng cường số lượng công chức tra, kiểm tra tối thiểu đạt 30% tổng số công chức nghiệp vụ ngành thuế; công chức kiểm tra phải đào tạo lại kế tốn, phân tích báo cào tài doanh nghiệp kỹ phân tích tình xảy thực tế; tổ chức lực lượng trinh sát, có quỹ nghiệp vụ đội ngũ cộng tác viên; công chức tra thường xuyên tổ chức thi sát hạch để nâng cao trình độ đáp ứng yêu cầu công tác kiểm tra Giao cho Đội kiểm tra làm chức thẩm định, phúc tra kết đồn kiểm tra Thực rà sốt, sửa đổi quy trình liên quan đến kiểm tra thuế GTGT theo hướng tăng thời gian nghiên cứu quan thuế, nâng cao hiệu thời gian kiểm tra, tra doanh nghiệp, trụ sở NNT xây dựng sổ tay nghiệp vụ tra, kiểm tra Chấn chỉnh, đổi công tác kiểm tra thuế dựa hệ thống sở liệu thông tin doanh nghiệp, NNT mà ngành thuế quản lý liệu thông tin quan chức cung cấp để phân tích, đánh giá việc chấp hành nghĩa vụ thu, nộp thuế GTGT người nộp thuế Xây dựng triển khai thực tốt kế hoạch kiểm tra tập trung vào doanh nghiệp NQD lớn, doanh nghiệp có báo cáo lỗ kéo dài, có số nợ thuế GTGT lớn, có số thuế miễn, giảm, hoàn lớn, doanh nghiệp nhiều năm chưa kiểm tra Doanh nghiệp thuộc lĩnh vực ngân hàng, bảo hiểm, viễn thơng, khai thác khống sản Đồng thời, đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra nội để nhanh chóng phát hành vi vi phạm làm thất thoát nguồn thu từ NSNN, kịp thời chấn chỉnh sai phạm xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật Hệ thống hóa số hành vi vi phạm, thủ đoạn gian lận, trốn thuế có tính chất phổ biến địa bàn thời gian qua để có biện pháp phổ biến cho lực lượng cán làm công tác tra, kiểm tra thuế nghiên cứu, áp dụng thực tế kiểm tra Tiếp tục hoàn thiện hệ thống tiêu thức phân tích, đánh giả rủi ro kê khai thuế GTGT phục vụ cho việc kiểm tra, rà soát thường xuyên hồ sơ khai thuế, hoàn thuế Một số mục tiêu cụ thuể: - Tỷ lệ tờ khai thuế kiểm tra tự động qua phần mềm ứng dụng quan thuế đạt tối thiểu 95% - Tỷ lệ NNT tra tổng số NNT quan thuế quản lý đạt tối thiểu 3%; tỷ lệ NNT kiểm tra trụ sở NNT tổng số NNT quan thuế quản lý đạt tối thiểu 25% 88 - Tỷ lệ NNT lựa chọn tra, kiểm tra qua phần mềm quản lý rủi ro quan thuế đạt tối thiểu 95% - Tỷ lệ trường hợp kiểm tra phát có sai sót đạt tối thiểu 80% 3.2.6 Nâng cao chất lượng đội ngũ cán kiện toàn máy tổ chức ngành thuế Kiện toàn, tổ chức máy quản lý thuế, tăng cường đào tạo, bồi dưỡng, đào tạo đội ngũ cán công chức thuế Tăng cường đoàn kết, kỷ cương, kỷ luật, nâng cao lực máy quản lý thuế Coi trọng giáo dục truyền thống, trách nhiệm cơng chức, phẩm chất trị, đường lối sách Đảng Nhà nước Tăng cường biện pháp quản lý cán bộ, coi trọng việc thực nhiệm vụ trị gắn với xây dựng tổ chức Đảng, tổ chức đoàn thể sạch, vững mạnh, tiên tiến Xây dựng đội ngũ cán thuế có phẩm chất đạo đức tốt, chun mơn nghiệp vụ vững vàng, tận tuỵ với ngành, tận tâm với NNT, có tinh thần trách nhiệm, phong cách ứng xử văn minh Đẩy mạnh phong trào thi đua, tâm phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ thu NSNN năm, thời kỳ Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý thuế kết hợp hợp lý quản lý thuế theo chức với quản lý thuế theo đối tượng, cụ thể: tổ chức máy quan thuế theo chức năng, đơn vị quản lý theo chức có tổ chức phận chuyên trách quản lý theo nhóm đối tượng Triển khai mơ hình quản lý thực đồng với việc đổi phân cấp quản lý thuế quan thuế cấp theo hướng: - Cục thuế tập trung thực chức đạo, hướng dẫn, tra, kiểm tra công tác quản lý thuế địa bàn, trực tiếp quản lý doanh nghiệp lớn theo phân cấp doanh nghiệp vừa địa bàn quản lý - Chi cục thuế quản lý doanh nghiệp vừa nhỏ Sắp xếp, kiện toàn cấu tổ chức máy Chi cục thuế tinh gọn, đảm bảo thực chức quản lý thuế chính, phù hợp với thực tiễn quản lý địa phương, nhằm tập trung nguồn lực để phát huy hiệu lực, hiệu gắn với định hướng đổi công tác ủy nhiệm thu Triển khai tổ chức tuyển dụng hàng năm nhằm kịp thời bổ sung biên chế, đảm bảo nguồn nhân lực đủ điều kiện ngoại ngữ, tin học để đảm bảo đáp ứng yêu cầu công việc thời kỳ hội nhập kinh tế 3.2.7 Cải cách đại hóa cơng tác tun truyền, hỗ trợ Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, bằng hình thức đa dạng, phong phú, sâu rộng, để người nộp thuế nắm vững nội dung sách thuế GTGT, thủ tục hành 89 thuế, quyền nghĩa vụ người nộp thuế, sở tự giác kê khai đầy đủ số thuế phát sinh nộp NSNN Công khai thủ tục hành chính, quy trình nghiệp vụ quản lý trụ sở quan thuế cấp, phương tiện thông tin đại chúng, trang thông tin điện tử ngành thuế để NNT biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế Tiếp thu đạo giải kịp thời vấn đề mà dư luận phản ánh đúng, đồng thời nhanh chóng tuyên truyền, hỗ trợ phản ánh chưa đúng, tập trung nghiên cứu quy chế quy định rõ thời hạn phải phản hồi ý kiến mà dư luận đưa loại vụ việc, vấn đề mà báo chí phản ánh có sức lan toả rộng phải có phản hồi Hồn thiện chế ”một cửa”, ”một cửa liên thông” để giải thủ tục hành thuế thuận lợi, giảm chi phí tuân thủ cho NNT Phân tích, phân loại, mã hóa vướng mắc thuế GTGT thường gặp để hỗ trợ hiệu NNT, xây dựng sở liệu hỗ trợ giải đáp vướng mắc NNT áp dụng thống tồn ngành thuế Triển khai hình thức cung cấp, tra cứu trao đổi thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế NNT qua cổng thông tin điện tử qua mạng điện thoại di động thiết bị điện tử khác để hình thành kênh giao tiếp chủ động với NNT 3.2.8 Kiến nghị đề xuất với Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý Xây dựng kiện toàn máy, cấu lực lượng cán quản lý thuế theo quy định Nhà nước đảm bảo tính chuyên nghiệp chất lượng công tác quản lý Nâng cao lực cán quản lý thuế đáp ứng yêu cầu bước tổ chức máy đại, hiệu phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ Tăng cường kiểm tra, giám sát thực thi công vụ cán quản lý thuế Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý cho cán công chức thuế nhằm nâng cao lực, trình độ, tạo điều kiện thuận lợi để cán tự đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, nghiệp vụ Đối với doanh nghiệp thành lập phân cấp quản lý đề nghị quan thuế phải tiến mời doanh nghiệp lên làm việc, yêu cầu kê khai nộp thuế qua mạng đồng thời hướng dẫn sách thuế, loại báo cáo mà trình hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải thực Bên cạnh yêu cầu phận quản lý hóa đơn ấn tiến hành xác minh trụ sở kinh doanh doanh nghiệp trước đặt in tự in hố đơn Tăng cường cơng tác tun truyền phổ biến giáo dục pháp luật thuế, thường xuyên tổ chức đối thoại, tháo gỡ khó khăn, vướng mắc cho NNT Hàng năm có chương trình, đề án cụ thể việc phối hợp với xã, thị trấn quan địa bàn việc tuyên truyền sách thuế 90 Tổ chức tập huấn, hướng dẫn nghiệp vụ, phổ biến sách Thuế có thay đổi nhằm giúp NNT tiếp cận chủ trương, sách để NNT thực đúng, đủ nghĩa vụ Tăng cường công tác quản lý thuế, công tác tra, kiểm tra đặc biệt công tác quản lý nợ thuế Phối hợp với Phịng Tài chính, Kho bạc nhà nước, Ban quản lý dự án cơng trình huyện việc nắm bắt thông tin doanh nghiệp hoạt động XDCB tỉnh ngồi thi cơng cơng trình xây dựng địa bàn thành phố Phủ Lý bằng nguồn vốn ngân sách thành phố, để yêu cầu đơn vị phải kê khai nộp đủ số thuế GTGT phát sinh từ cơng trình vào ngân sách để tăng thêm số thu cho Chi cục ngân sách thành phố Phủ Lý Tăng cường công tác phối kết hợp, trao đổi thông tin, nghiệp vụ đội thuế, cán từ văn phòng đến đội thuế Hàng năm cần xây dựng chuyên đề học tập rút kinh nghiệm để thực thi nhiệm vụ tốt không bị trùng lặp việc quản lý NNT 3.2.9 Kiến nghị với Cục Thuế tỉnh Hà Nam Cần có chuyên đề trao đổi kinh nghiệm việc Thanh tra, kiểm tra thuế với cán Chi cục Để từ có phương pháp tốt cơng tác quản lý thuế Chi cục nói riêng tốt toàn tỉnh thống hồn thiện Tăng cường cơng tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu cho cán công chức Chi cục nhằm xây dựng đội ngũ cán cơng chức có lực, chun nghiệp, động 3.2.10 Kiến nghị với quan có liên quan * Kiến nghị với Bộ Tài chính: Có hướng dẫn cụ thể, kịp thời phù hợp với tình hình thực tế Thơng tư hướng dẫn sách thuế, đặc biệt thuế GTGT Nhằm khắc phục hạn chế Luật thuế GTGT, đảm bảo phù hợp với thực tiễn Việt Nam thơng lệ quốc tế Có quy định chặt chẽ hơn, thuận tiện dần đưa vào bắt buộc toán qua ngân hàng thương mại nộp thuế điện tử để hạn chế sử dụng tiền mặt, giúp quản lý thuế đơn giản hiệu Khai thác tìm ủng hộ tổ chức quốc tế, quốc gia giới để trao đổi kinh nghiệm quản lý thuế, tăng cường công tác đại hóa ngành thuế phù hợp với phát triển đất nước đồng thời phát triển ngang bằng với quốc gia giới 91 Triển khai đồng đến doanh nghiệp toàn quốc việc áp dụng hóa đơn, chứng tứ điện tử Đồng thời có hướng dẫn, quy định chế tái cụ thể nhằm sớm áp dụng tốt cơng tác Có quy định nhằm khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế từ Trung ương đến địa phương giúp cho NNT hiểu biết rõ hơn, kịp thời hơn, nhanh chóng việc chấp hành sách thuế Nhà nước * Kiến nghị với Tổng cục Thuế: Có hướng dẫn, quy trình thực sách thuế kịp thời, xác phù hợp với tình hình phát triển hội nhập đất nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Thay đổi áp dụng mức thuế suất phương pháp tính thuế theo hướng đơn giản thống Xây dựng phát triển sở hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin, đồng thời nâng cao việc áp dụng công nghệ thông tin vào việc quản lý thuế đảm bảo sở liệu thống nhất, an toàn, bảo mật từ trung ương đến địa phương Thực việc kết nối trao đổi thông tin thu nộp ngân sách quan thuế với quan khác Kho bạc, Ngân hàng thương mại, Tài chính, Hải quan… Triển khai có hướng dẫn cụ thể việc thực triển khai hóa đơn, chứng từ điện tử Có quy định, chế tài chặt chẽ xử phạt đơn vị có hành vi vi phạm 92 TĨM TẮT CHƯƠNG Từ định hướng phát triển Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, chương 3, luận văn nghiên cứu, đề xuất giải pháp cho việc quản lý thuế giá trị gia tăng theo phương thức đối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp thuế Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý Để đưa giải pháp này, tác giả luận văn nghiên cứu kỹ mặt lý luận nói chung mà cịn phải sâu nghiên cứu thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý năm qua, phân tích điểm mạnh, hạn chế nguyên nhân Vì vậy, giải pháp có tính khoa học tin tưởng rằng đóng góp có ý nghĩa cho Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý việc quản lý thuế giá trị gia tăng ngày tốt 93 KẾT LUẬN Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN có vai trị quan trọng quốc gia, thiếu, tách rời Nhà nước Quản lý thuế tốt động viên lớn phần thu nhập quốc dân vào NSNN, đảm bảo nguồn lực tài cho nhu cầu chi tiêu Nhà nước Trong quản lý thu thuế quản lý thuế doanh nghiệp quan tâm hàng đầu: từ việc quản lý thuế khép kín, chuyển sang quản lý thuế bằng phận với ba nhóm người nộp thuế, quản lý thuế theo chế tự khai - tự nộp Nhờ đó, số thu từ thuế ngày tăng trở thành nguồn thu chủ yếu NSNN Hiện nay, Đảng Nhà nước ta chủ trương đẩy mạnh cơng nghiệp hố, đại hố đất nước điều kiện hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng, thực sách khuyến khích thành phần kinh tế phát triển, hàng năm có thêm hàng chục ngàn doanh nghiệp đời; quy mô kinh doanh doanh nghiệp ngày lớn, hoạt động kinh doanh ngày đa dạng, quản lý kinh doanh doanh nghiệp ngày tiến tiến, giải pháp tăng cường cơng tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp cần thiết thành phố, tỉnh thành cần phải nâng cao Tuy nhiên, thành phố Phủ Lý số thu thuế từ hoạt động kinh doanh nói chung số thu thuế GTGT nói riêng chưa cao Với mong muốn đề tài: “Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý” tăng cường công tác quản lý thuế GTGT Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, đề tài phản ánh nội dung: - Thứ nhất, khái quát vấn đề thuế GTGT; công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn thành phố - Thứ hai, vài nét khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội ảnh hưởng đến công tác thu thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Phủ Lý; phản ánh thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Phủ Lý, từ đánh giá những thành công chủ yếu, tồn tại, hạn chế nguyên nhân ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế GTGT - Thứ ba xuất phát từ mục tiêu quản lý thuế GTGT luận văn nêu lên định hướng hoàn thiện quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục thuế thành phố Phủ Lý từ đưa giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý quản lý Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dụng chưa phân tích sâu, phân tích kỹ, giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở Vì vậy, luận văn không tránh khỏi điểm cần bổ sung, hoàn thiện Tác giả mong đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn có ý nghĩa thiết thực quản lý thực tiễn năm tới 94 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2011), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế mới; Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011 “V/v phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Chi cục Thống kê thành phố Phủ Lý (2014), Niên giám Thống kêthành phố Phủ Lý 2014 Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, Báo cáo công tác kiểm tra, công tác thu nợ năm 2014; 2015; 2016;2017 Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, 2015; 2016 Chính phủ (2008), Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế Giá trị gia tăng Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ – CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Chính phủ (2011), Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08 tháng 12 năm 2008 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; Chính phủ (2013), Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng 10 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi Nghị định số 209/2013/NĐ-CP Hướng dẫn thuế GTGT 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2005), Luật doanh nghiệp Số 60/2005/QH11, Hà Nội 12 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội 13 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật thuế GTGT sửa đổi số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội 14 Tổng cục Thuế (2010), Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 “quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Đội thuế Chi cục Thuế Chi cục Thuế”; 15 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế toán thuế ban 95 hành kèm theo Quyết định số 1864/QĐ-TCT ngày 21/12/2011; 16 Tổng cục Thuế (2011), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số: 1395/QĐ-TCT ngày 14 tháng 10 năm 2011; 17 Tổng cục Thuế (2012), Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 Chính phủ 18 Tổng cục Thuế (2013), Thơng tư 156/2013/TT-BTC ngày 06 tháng 11 năm 2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ - CP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ; 19 Tổng cục Thuế (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Luật thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật thuế giá trị gia tăng; 20 Tổng cục Thuế (2013), Thơng tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung Thông tư 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 Bộ Tài chính; 21 Tổng cục Thuế (2014), Thơng tư số 119/2014/TT – BTC ngày 25 tháng năm 2014 Bộ Tài sửa đổi, bổ sung số điều Bồ Tài để cải cách, đơn giản thủ tục hành thuế; 22 Tổng cục Thuế (2015), Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghị định số 12/2015/NĐ - CP ngày 27 tháng năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39 /2014/TT-BTC ngày 31 tháng năm 2014 Bộ Tài hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ 23 Bộ tài chính(2015), Thơng tư 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 06 năm 2015 Bộ tài hướng dẫn thực thuế GTGT sửa đổi, bổ sung số điều nghị định Thuế 24 UBND thành phố Phủ Lý (2011), Báo cáo tổng hợp Quy hoạch tổng thể phát triển kinhh tế - xã hội thành phố Phủ Lý đến năm 2020 tầm nhìn đến năm 2030 25 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2016), Luật thuế Giá trị giá tăng số 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 26 Học viện Tài (2009), Giáo trình Nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 27 Học viện Tài (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 96 ... tác chi cục thuế thành phố Phủ lý 31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAM GIAI... TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ PHỦ LÝ, TỈNH HÀ NAMGIAI ĐOẠN 2014 – 2017 32 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế thành phố. .. hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế thành phố Phủ Lý 79 3.2.1 Hồn thiện cơng tác quản lý người nộp thuế 79 3.2.2 Hoàn thiện công tác quản lý kê