MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 5 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 8 1.1. Sự cần thiết và nhiệm vụ của bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. 8 1.1.1. Bản chất của quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh 8 1.1.2. Yêu cầu quản lý quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh. 9 1.1.3. Sự cần thiết và nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định KQKD. 10 1.2. Nội dung của tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định KQKD. 10 1.2.1. Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán. 10 1.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán. 21 1.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu. 26 1.2.4. KÕ to¸n thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu: 31 1.2.5. Kế toán các khoản thuế GTGT. 31 1.2.6. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 33 1.2.7. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. 36 1.2.8. Kế toán thu nhập khác và chi phí khác. 39 1.2.9. Kế toán xác định KQKD. 43 1.2.10. C¸c h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n. 45 1.2.11. Hình thức tổ chức kế toán bán hàng và xác định KQKD trong điều kiện kế toán máy. 49 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 51 TẠI CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ NGỌC HÀ TẠI BẮC NINH 51 2.1 Đặc điểm cơ bản của Chi Nhánh Công ty Cổ phần Thương Mại Và Dịch Vụ Ngọc Hà Tại Bắc Ninh 51 2.1.1Lịch sử hình thành và phát triển của Chi Nhánh Công Ty Cổ phần Thương Mại Và Dịch Vụ Ngọc Hà 51 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh của chi nhánh công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Ngọc Hà tại Bắc Ninh 52 2.1.3 Cơ Cấu Bộ Máy Quản Lí Của Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Dịch Vụ Ngọc Hà Tại Bắc Ninh 54 2.1.4. Các đặc điểm chung về công tác kế toán của chi nhánh công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Ngọc Hà tại Bắc Ninh 55 2.1.4.1 Đặc điểm bộ máy kế toán của công ty 55 2.1.4.2 - H×nh thøc kÕ to¸n, chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n vµ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. 57 2.2. Thực trạng công tác kế toán bán hàng và xác định KQKD tại chi nhánh công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Ngọc Hà tại Bắc Ninh 59 2.2.1. Chøng tõ sö dông 59 2.2.2. Tµi kho¶n sö dông 60 2.2.3. Thực trạng các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán tại công ty 60 2.2.4. Thực trạng về kế toán giá vốn hàng bán. 61 2.2.5. Thực trạng kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu. 65 2.2.6. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. 69 2.2.6.1. Chi phí bán hàng 69 2.2.6.2. Chi phí quản lý doanh nghiệp 72 2.2.7. Thực trạng kế toán doanh thu hoạt động tài chính và chi phí tài chính 73 2.2.8. Thực trạng kế toán xác định KQKD. 75 CHƯƠNG 3:HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KQKD 78 TẠI CHI NHÁNH CÔNG TYCỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ 78 DỊCH VỤ NGỌC HÀ TẠI BẮC NINH 78 3.1. Nguyên tắc và sự cần thiết của việc hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty 78 3.1.1. Nguyên tắc của việc hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Ngọc Hà tại Bắc Ninh 78 3.2. Nhận xét chung về kế toán bán hàng và xác định KQKD tại chi nhánh công ty cổ phần thương mại và dịch vụ Ngọc Hà tại Bắc Ninh 79 3.2.1. Ưu điểm. 79 3.2.2. Hạn chế. 83 3.3.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định KQKD 84 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90
Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán MC LC 1.1 S cn thit v nhim v ca bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh .6 1.2.4 Kế toán thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu: 28 2.1 c im c bn ca Chi Nhỏnh Cụng ty C phn Thng Mi V Dch V Ngc H Ti Bc Ninh .47 2.1.1Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Chi Nhỏnh Cụng Ty C phn Thng Mi V Dch V Ngc H 47 2.1.2 Ngnh ngh kinh doanh ca chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh 47 2.1.3 C Cu B Mỏy Qun Lớ Ca Chi Nhỏnh Cụng Ty C Phn Thng Mi V Dch V Ngc H Ti Bc Ninh 50 2.1.4 Cỏc c im chung v cụng tỏc k toỏn ca chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh 51 2.1.4.1 c im b mỏy k toỏn ca cụng ty 51 2.2 Thc trng cụng tỏc k toỏn bỏn hng v xỏc nh KQKD ti chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh .55 2.2.3 Thc trng cỏc phng thc bỏn hng v phng thc toỏn ti cụng ty 56 2.2.4 Thc trng v k toỏn giỏ hng bỏn .56 3.1.1 Nguyờn tc ca vic hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh ti chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh 72 Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán CC Kí HIU, VIT TT: DTBH: Doanh thu bỏn hng DT: Doanh thu DTT: Doanh thu thun TNDN: Thu nhp doanh nghip LNTT: Li nhun trc thu LNST: Li nhun sau thu GVHB: Giỏ hng bỏn CKTM: Chit khu thng mi GGHB: Gim giỏ hng bỏn HBTL: Hng bỏn tr li CP: Chi phớ QLKD: Qun lý kinh doanh K/c: Kt chuyn TSC: Ti sn c nh KH: Khu hao TSC KHLK: Khu hao ly k HKD: Hot ng kinh doanh Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán LI M U Trong thi k i mi, nn kinh t nc ta chuyn dn t nn kinh t trung sang nn kinh t hng hoỏ nhiu thnh phn theo nh hng xó hi ch ngha Chu s tỏc ng ca nn kinh t th trng, cỏc doanh nghip sn xut kinh doanh Vit Nam ó v ang cú bc phỏt trin mnh m c v hỡnh thc, quy mụ v hot ng sn xut kinh doanh Vi s hot ng ca nhiu thnh phn kinh t c lp, tớnh t ch ca cỏc doanh nghip ngy cng cao hn, mi doanh nghip phi nng ng sỏng to kinh doanh, phi chu trỏch nhim trc kt qu kinh doanh ca mỡnh, bo ton c kinh doanh v quan trng l mang li nhun cho doanh nghip gii quyt ny khụng gỡ thay th ngoi vic hch toỏn y , chi tit v kp thi mi nghip v kinh t phỏt sinh k bi thụng qua hch toỏn cỏc khon doanh thu, chi phớ c m bo tớnh ỳng, y , t ú xỏc nh c chớnh xỏc kt qu kinh doanh cui cựng ca doanh nghip Lý chn ti: Hot ng kinh doanh thng mi l mt hot ng kinh t c thự, nú úng vai trũ lu thụng hng húa a sn phm n tay ngi tiờu dựng Phm vi hot ng kinh doanh thng mi rt rng, nú bao gm c buụn bỏn ni a v buụn bỏn quc t Trong quỏ trỡnh hi nhp quc t hin nay, cỏc nc ó tng bc xúa b ro cn kinh t t ú kớch thớch hot ng thng mi quc t v to ng lc phỏt trin hot ng kinh t ca mi nc Tuy nhiờn, vi s cnh tranh gay gt trờn th trờng, khụng phi doanh nghip thng mi no cng ng vng Cú nhng doanh nghip rt thnh cụng, nhng cng khụng ớt doanh nghip thng mi sau mt thi gian hot ng thua l nhiu dn n phỏ sn Mt quan trng chin lc sn xut kinh doanh ca mi doanh nghip chớnh l khõu bỏn hng, gii quyt tt khõu ny, doanh nghip mi thu hi c phc v quỏ trỡnh tỏi sn xut kinh doanh, xỏc nh c kt qu Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán kinh doanh v thu c li nhun Cỏc doanh nghip núi chung v cỏc doanh nghip thng mi núi riờng ỏp dng rt nhiu bin phỏp khỏc bỏn c nhiu hng húa, ng thi qun lý tt ch tiờu ny Mt nhng bin phỏp quan trng nht v hu hiu nht phi k n ú l thc hin tt cụng tỏc k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh Nhn thc c vai trũ v tm quan trng ca cụng tỏc k toỏn nghip v bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh i vi doanh nghip thng mi, cựng vi nhng kin thc ó hc trng v tỡnh hỡnh thc thc t ti chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh Em ó la chn ti: Hon thin cụng tỏc k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh ti chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh nghiờn cu v lm chuyờn tt nghip ca mỡnh Mc ớch v ý ngha ca vic nghiờn cu: Vn dng nhng lý lun v nghip v bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh vo nghiờn cu thc tin Chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh, t ú phõn tớch nhng cũn tn ti v xut mt s gii phỏp nhm gúp phn hon thin hn na cụng tỏc k toỏn ti cụng ty i tng v phm vi nghiờn cu: - i tng nghiờn cu: Cụng tỏc k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh ti Chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh - Phm vi nghiờn cu: + V khụng gian : Ti chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh vi vic nghiờn cu cụng tỏc qun lý v hch toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh Phng phỏp nghiờn cu: Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán tin hnh nghiờn cu ti ny em s dng nhng phng phỏp sau: - Phng phỏp thu thp thụng tin - Phng phỏp tng hp v x lý thụng tin - Phng phỏp hch toỏn k toỏn - Phng phỏp so sỏnh Ni dung chuyờn Chuyờn gm chng : Chng 1: Lý lun chung v: cụng tỏc k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh doanh nghip thng mi Chng 2: Thc trng cụng tỏc k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh ti Chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh Chng 3: Hon thin cụng tỏc k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh ti Chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh Do hn ch v kin thc cng nh thi gian v kinh nghim thc t nờn chuyờn ny ca em khụng trỏch nhiu thiu sút, em rt mong nhn c s giỳp , úng gúp ý kin ca cỏc thy cụ chuyờn tt nghip ca em c hon thin hn Em xin chõn thnh cm n! SV: Nguyn Th Hng Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán CHNG 1: Lí LUN CHUNG V CễNG TC K TON BN HNG V XC NH KT QU KINH DOANH TRONG DOANH NGHIP THNG MI 1.1 S cn thit v nhim v ca bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh 1.1.1 Bn cht ca quỏ trỡnh bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh Bỏn hng l vic chuyn quyn s hu sn phm, hng húa gn vi phn ln li ớch hoc ri ro cho khỏch hng ng thi c khỏch hng toỏn hoc chp nhn toỏn Hng húa bỏn cú th l thnh phm ca n v sn xut (i vi n v sn xut), cng cú th l hng n v mua vo ri bỏn (i vi n v thng mi) Dch v cung cp c thc hin trờn c s nhng cụng vic ó c tha thun theo hp ng gia bờn mua v bờn bỏn Bỏn hng l giai on cui cựng ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, õy l quỏ trỡnh chuyn húa t hỡnh thỏi sn phm, hng húa sang hỡnh thỏi tin t hoc toỏn Vỡ vy, y nhanh quỏ trỡnh bỏn hng ng ngha vi vic rỳt ngn chu k kinh doanh, tng nhanh vũng quay ca vn, tng li nhun cho doanh nghip thc hin c quỏ trỡnh bỏn hng v cung cp dch v, doanh nghip phi phỏt sinh cỏc khon chi phớ lm gim li ớch kinh t k di hỡnh thc cỏc khon tin ó chi ra, cỏc khon khu tr vo ti sn hoc phỏt sinh cỏc khon n lm gim ch s hu ng thi, doanh nghip cng thu c cỏc khon doanh thu v thu nhp khỏc, ú l tng giỏ tr cỏc li ớch kinh t thu c k phỏt sinh t cỏc hot ng gúp phn lm tng ch s hu Kt qu bỏn hng cú th l hoc lói Nu l l thỡ s c x lý bự p theo quy nh ca c ch ti chớnh v quyt nh ca cp cú thm quyn Nu lói s c phõn phi theo quy nh ca c ch ti chớnh vi mt t l nht nh tựy thuc vo lnh vc, ngnh ngh m doanh nghip kinh doanh Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán Kt qu hot ng kinh doanh l kt qu cui cựng ca hot ng sn xut, ch s cõn bng gia doanh thu v chi phớ tng k k toỏn, phn ỏnh tng hp tỡnh hỡnh v kt qu hot ng sn xut kinh doanh theo tng loi mt thi k k toỏn v tỡnh hỡnh thc hin ngha v vi nh nc T kt qu hot ng kinh doanh cho ta thy doanh nghip hot ng cú hiu qu hay khụng v nú cũn c s dng nh mt bng hng dn xem xột doanh nghip s hot ng nh th no tng lai Kt qu hot ng kinh doanh ca doanh nghip bao gm kt qu ca hot ng kinh doanh thụng thng v kt qu ca hot ng kinh doanh khỏc xỏc nh kt qu kinh doanh k, k toỏn phi cn c vo nhiu yu t: doanh thu bỏn hng v cung cp dch v, doanh thu hot ng ti chớnh, cỏc khon chi phớ phỏt sinh nh chi phớ qun lý doanh nghip, chi phớ bỏn hng, chi phớ ti chớnh Sau mt quỏ trỡnh hot ng, doanh nghip xỏc nh c kt qu ca tng hot ng, trờn c s so sỏnh doanh thu, thu nhp vi chi phớ ca tng hot ng Cú th núi, bỏn hng v xỏc nh kt qu hot ng kinh doanh cú mi quan h vi Kt qu hot ng kinh doanh l mc tiờu cui cựng ca doanh nghip, cũn bỏn hng l phng thc trc tip thc hin mc tiờu ú 1.1.2 Yờu cu qun lý quỏ trỡnh bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh Cụng tỏc qun lý quỏ trỡnh bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh cn phi ỏp ng cỏc yờu cu sau: - Nm chc s ng ca sn phm, hng húa quỏ trỡnh nhp xut - tn trờn cỏc ch tiờu v s lng, cht lng v giỏ tr - Nm bt, theo dừi cht ch phng thc bỏn hng, tng phng thc toỏn, tng loi hng húa bỏn v tng loi khỏch hng - Tớnh toỏn, xỏc nh ỳng kt qu tng loi sn phm, hng húa - Qun lý cht ch cỏc khon chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip, qun lý v giỏ c Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán 1.1.3 S cn thit v nhim v ca k toỏn bỏn hng v xỏc nh KQKD Mc tiờu kinh doanh ca doanh nghip a dng nh: li nhun, doanh thu, m rng th trng tiờu th, tng th phn trờn th trng nn kinh t th trng, li nhun l mc tiờu c bn nht ca doanh nghip v c bit quan trng vi doanh nghip thng mi Bỏn hng l c s xỏc nh kt qu kinh doanh ca doanh nghip cao hay thp, l hay lói Ngc li, thụng qua cỏc thụng tin t xỏc nh kt qu, bỏo cỏo kt qu kinh doanh m nh qun lý a chin lc v bỏn hng Bỏn hng l quỏ trỡnh c bn nhm giỳp doanh nghip thc hin thnh cụng mc ớch kinh doanh ca doanh nghip ỏp ng c cỏc yờu cu qun lý quỏ trỡnh bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh, k toỏn phi thc hin tt cỏc nhim v: - Phn ỏnh v ghi chộp y , kp thi, chớnh xỏc tỡnh hỡnh hin cú v s bin ng ca tng loi thnh phm, hng húa theo ch tiờu s lng, cht lng, chng loi v giỏ tr - Phn ỏnh, ghi chộp y , kp thi, chớnh xỏc cỏc khon doanh thu, cỏc khon gim tr doanh thu, v chi phớ ca tng hot ng doanh nghip,ng thi theo dừi v ụn c cỏc khon phi thu ca khỏch hng - Phn ỏnh v tớnh toỏn chớnh xỏc kt qu ca tng hot ng, giỏm sỏt tỡnh hỡnh thc hin ngha v vi Nh nc v tỡnh hỡnh phõn phi kt qu cỏc hot ng - Cung cp cỏc thụng tin k toỏn phc v cho vic lp Bỏo cỏo ti chớnh v nh k phõn tớch hot ng kinh t liờn quan n quỏ trỡnh bỏn hng, xỏc nh v phõn phi kt qu 1.2 Ni dung ca t chc cụng tỏc k toỏn bỏn hng v xỏc nh KQKD 1.2.1 Cỏc phng thc bỏn hng v phng thc toỏn * Phng thc bỏn hng cú nh hng trc tip i vi vic s dng cỏc ti khon k toỏn, phn ỏnh tỡnh hỡnh xut kho thnh phm, hng húa ng thi cú tớnh quyt nh i vi vic xỏc nh thi im bỏn hng, hỡnh thnh Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán doanh thu bỏn hng, tit kim chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip tng li nhun Hin cỏc doanh nghip thng dng cỏc phng thc bỏn hng di õy: * Bán buôn hàng hoá điều kiện doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, thuế GTGT tính theo phơng pháp khấu trừ: - Bỏn buụn qua kho theo phng thc giao hng trc tip: theo phng thc ny, bờn khỏch hng y quyn cho cỏn b nghip v n nhn hng ti kho ca doanh nghip bỏn hoc giao nhn hng tay ba (cỏc doanh nghip thng mi mua bỏn thng) Ngi nhn hng sau ng ký vo chng t bỏn hng ca doanh nghip thỡ hng húa c xỏc nh l bỏn hng Sơ đồ 1.1: TK 156 TK 111,112,131 TK 333 TK 632 Thuế VAT Phải Nộp Trị giá vốn hàng thực tế Tổng giá toán tiêu thụ TK 111,112,131 TK 521(1,2,3) Số chiết khấu, hàng bán bị trả lại phát sinh TK 511 Kc khoản giảm trừ DTBH kỳ TK 911 Kc trị giá vốn hàng bán để XĐKQ Kc DTT - Nếu hàng hoá có bao bì kèm tính giá riêng, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 131: Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán 10 Có TK 153: Giá trị thực tế xuất kho bao bì Có TK 333(1): Thuế GTGT đầu bao bì - Bỏn buụn qua kho theo phng thc gi bỏn: theo phng thc ny, nh k doanh nghip gi hng cho khỏch hng trờn c s tha thun hp ng mua bỏn hng gia hai bờn v giao hng ti a im ó quy c hp ng Khi xut kho gi i, hng thuc quyn s hu ca doanh nghip, ch no khỏch hng ó tr tin hoc chp nhn toỏn thỡ y hng húa mi chuyn quyn s hu v c ghi nhn doanh thu bỏn hng Sơ đồ 1.2: TK 156 TK 157 Trị giá vốn thực tế hàng gửi bán TK 632 TK 911 Trị giá vốn thực tế hàng gửi bán bán Doanh thu hàng gửi bán TK 511 K/c DTT để xác định KQKD TK 111, 112, 131 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK 33311 - Trờng hợp bán buôn vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng có tham gia toán: Sơ đồ tổng quát tiêuTK thụ111,112 theo phơng thức chuyển hàng có tham gia toán 521(1,2,3) TK 333 Thuế khấu VAT trừ) (đối với sản phẩm hàng hoá chịukhấu, thuế VAT theo phơng pháp Sổ chiết phải nộp giảm giá thực tế phát sinh TK 511 K/c khoản kỳ giảm trừ TK 156 Sơ đồ 1.3: TK 157 TK 632 Trị giá vốn Trị giá vốn K/c trị hàng gửi bán hàng đợc chấp giá vốn Dtbh TK 911 K/c DTT TK 111,112,131 nhận hàng tiêu TK 1388,156,334 thụ Số hàng bị từ chối cha đ ợc XĐ Hng tiêu thụ Nguyn Th Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán 71 Chn OK Ta s cú s cỏi ti khon 911 cú mu nh sau: Biu 2.14: S CI Ti khon: 911 Xỏc nh kt qu kinh doanh Thỏng 12 nm 2011 SCT Ngy Kc Kc Kc Kc Kc Kc Kc Kc Kc 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 31/12/2011 Ni dung S d u k KC lói KC l KC doanh thu KC doanh thu TC KC giỏ KC chi phớ HTC KC chi phớ bỏn hng KC chi phớ qun lý KC chi phớ thu TNDN TK 421 421 511 515 632 635 641 642 8211 hin hnh Cng phỏt sinh thỏng 12 Tng phỏt sinh k Lu k phỏt sinh t u Phỏt sinh n Phỏt sinh cú 57 928 469 20 164 235 438 749 307 19 475 482 414 52 962 472 524 051 354 35 250 546 19 309 490 20 164 984 745 20 164 984 745 123 524 164 959 20 164 984 745 20 164 984 745 123 524 164 959 0 nm S d cui k Kt qu kinh doanh s c phn mm k toỏn tng hp t ng t cỏc s tng hp cỏc ti khon T giao din chớnh ca phn mm k toỏn, chn Tng hp/ Tng hp d liu thỏng Sau mỏy tng hp xong, ti mc Tng hp, chn Bỏo cỏo ti chớnh nm Biu 2.15: Chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh Mu B02b-DN (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC BO CO KT QU HOT NG KINH DOANH Thỏng 12 nm 2011 n v tớnh: ng Ch tiờu Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 Mó Thuyt K ny Ly k t u chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán 72 Doanh thu bỏn hng v CCDV Cỏc khon gim tr Doanh thu thun bỏn hng v CCDV Giỏ hang bỏn Li nhun gp v bỏn hng v s 01 02 10 11 20 CCDV Doanh thu hot ng ti chớnh 7.Chi phớ ti chớnh Trong ú: Chi phớ lói vay phi tr Chi phớ bỏn hang Chi phớ qun lý doanh nghip 10 Li nhun thun t hot ng KD 11 Thu nhp khỏc 12 Chi phớ khỏc 13 Li nhun khỏc 14 Tng li nhun k toỏn trc thu 15 Chi phớ thu TNDN hin hnh 16 Chi phớ thu TNDN hoón li 17 Li nhun sau thu TNDN 21 22 23 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 minh 20 164 235 438 20 164 235 438 19 475 482 414 688 753 024 nm 142 697 650 506 142 697 650 506 139 616 801 848 080 848 658 749 307 52 962 472 524 051 354 35 250 546 77 237 959 0 77 237 959 19 309 490 57 928 469 322 591 295 296 040 982 438 954 495 281 790 315 154 465 0 315 154 465 78 788 616 236 365 849 CHNG 3:HON THIN CễNG TC K TON BN HNG V XC NH KQKD TI CHI NHNH CễNG TYC PHN THNG MI V DCH V NGC H TI BC NINH 3.1 Nguyờn tc v s cn thit ca vic hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh ti cụng ty 3.1.1 Nguyờn tc ca vic hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh ti chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh Th nht, vic hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh phi m bo tớnh tit kim hiu qu cnh tranh trờn th trng thỡ doanh nghip phi cú nhng hng húa va cú cht lng cao va cú giỏ thnh thp nht cú th t c iu ny thỡ mt nhng yờu cu quan trng ú l doanh nghip phi bit s dng tit kim hiu qu kinh doanh mua bỏn hng húa Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 73 Khoa Kế Toán - Kiểm toán Th hai, vic hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh phi m bo tớnh kh thi Th ba, vic hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh phi da trờn c s tuõn th ch ti chớnh hin hnh, cỏc bn phỏp lut ca nh nc cú liờn quan ng thi hng ti hũa nhp cỏc thụng l chung v chun mc k toỏn quc t Th t, vic hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc inh kt qu kinh doanh phi t mi quan h gia chi phớ b v li nhun thu li Bi mc ớch ca hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh l li nhun thu c Th nm, vic hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh phi hng ti lm tt vai trũ cung cp thụng tin cho cụng tỏc qun tr ni b cụng ty cng nh cỏc nh qun lý, cỏc nh u t, nhng ngi quan tõm bit tỡnh hỡnh ti chớnh ca cụng ty 3.1.2 S cn thit ca vic hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh ti chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh Sau xem xét mặt lý luận mặt thực tiễn công ty thấy rằng: công tác kế toán quản lý công ty vô quan trọng có tác động lớn tới tăng trởng phát triển công ty trình bán hàng xác định kết kinh doanh trình quan trọng trình kinh doanh công ty phải quan tâm ý đến trình để công ty ngày phát triển mặt Có nhiều nhân tố tiềm ẩn có tác động làm ảnh hởng đến trình kinh doanh công ty công ty luôn cần nắm chủ động thị trờng không để biến động thị trờng làm ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Hin th trng ca cụng ty ang dn c m rng , th trng cng rng, cng cú c hi cho cụng ty ngy cng phỏt trin hn Bên cạnh ảnh hởng thị trờng ảnh hởng giá cả, sách bán hàng sau bán hàng, hoạt động quảng cáo sản phẩm, tiềm lực tài công ty.trớc khó khăn công ty phần thực tốt vai trò làm cho công ty có kết kinh doanh tốt, ngời lao động có việc làm Trớc vấn đề nh em cảm thấy nhân viên công ty có cố gắng nhiều Sau nghiên cứu công tác bán hàng xác định kết kinh doanh công ty em nhận thức đợc tầm quan Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 74 Khoa Kế Toán - Kiểm toán trọng công tác kế toán trình em có số ý kiến nhỏ với hy vọng để giúp công ty ngày phát triển 3.2 Nhn xột chung v k toỏn bỏn hng v xỏc nh KQKD ti chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh 3.2.1 u im * V t chc qun lý: Cụng ty ó xõy dng c mụ hỡnh qun lý khoa hc, tinh gin nhng v trớ lónh o khụng hiu qu v cn thit B mỏy qun lý n gin gn nh, cú hiu qu, phự hp vi yờu cu ca nn kinh t th trng Thng xuyờn kim tra v t kim tra vic thc hin ca tng lónh o, b phn qun lý t ú tỡm cỏc thnh tớch t c v phỏt huy Song song l tỡm cỏc mt hn ch khc phc kp thi Vi mụ hỡnh qun lý ny, cụng ty ó ch ng hn kinh doanh bi vic phõn cp, phõn quyn qun lý cng nh phõn cụng nhim v ca cỏc phũng ban, cỏc cp lónh o c thc hin mt cỏch rừ rng v hp lý * B mỏy k toỏn: B mỏy k toỏn cụng ty c t chc theo hỡnh thc trung, to iu kin kim tra, ch o nghip v v m bo s lónh o trung thng nht ca k toỏn trng cng nh s lónh o kp thi ca lónh o doanh nghip i vi ton b hot ng sn xut kinh doanh cng nh cụng tỏc k toỏn ca cụng ty Ngoi ra, hỡnh thc ny cũn thun tin vic phõn cụng v chuyờn mụn hoỏ cụng vic i vi cỏc cỏn b k toỏn i ng nhõn viờn k toỏn cụng ty tr, cú nng lc, nhit tỡnh cụng vic nng ng, trỡnh nghip v vng vng, s dng mỏy vi tớnh thnh tho, cụng vic c b trớ phự hp vi nng lc chuyờn mụn v iu kin ca tng ngi H thng chng t k toỏn v phng phỏp k toỏn: * H thng chng t Trong quỏ trỡnh hch toỏn cụng ty ó ỏp dng y cỏc chng t phự hp vi iu kin c th ca mỡnh ng thi theo ỳng ch k toỏn ban hnh Mi nghip v kinh t phỏt sinh v tiờu th hng hoỏ c k toỏn ghi chộp, phn ỏnh y vo cỏc s tng ng giỳp cho vic hch toỏn doanh thu tiờu th c d dng Ngoi cụng ty cũn s dng mt s cỏc chng t khỏc theo Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 75 Khoa Kế Toán - Kiểm toán quy nh riờng ca cụng ty phự hp vi quy mụ qun lý hot ng kinh doanh Cỏc chng t ca cụng ty c ỏnh du theo tng hp ng hoc n t hng v s hiu chng t c dựng lm cn c ghi vo nht ký chung, s chi tit v s tng hp cỏc ti khon Nh ú cụng ty ó kim soỏt tt cỏc khon chi phớ phỏt sinh v bỏn hng, qun lý doanh nghip, giỏ hng bỏn, doanh thu bỏn hng *Phng phỏp k toỏn Vic phõn cụng phõn nhim mt cỏch c lp nhng li kt hp cht ch v mt kim tra kim soỏt gia K toỏn tng hp v k toỏn chi tit cho phộp cung cp ỏp ng kp thi thụng tin kinh t ti chớnh cho lónh o v qun lý cỏc mt hot ng sn xut kinh doanh v tiờu th thnh phm núi riờng V phng phỏp tớnh tr giỏ hng hoỏ xut kho: Cụng ty s dng phng phỏp nhập sau xuất trớc l phự hp vi tớnh cht v c im ca hng hoỏ m cụng ty ang kinh doanh Vic theo dừi i chiu cụng n gia khỏch hng v cụng ty c thc hin mt cỏch khỏ cht ch, khoa hc, cung cp y kp thi thụng tin v khỏch hng m bo tớnh toỏn chớnh xỏc s tin khỏch hng cũn n tng thi im cú bin phỏp thu hi n ngn hn Bỏo cỏo k toỏn: Cui mi nm k toỏn lp bỏo cỏo ti chớnh theo ỳng mu s B 01, B 02, B 03, B 09- DN theo quy nh ca B ti chớnh Bỏo cỏo c lp kp thi, y , ỳng niờn k toỏn v mang tớnh cht c lp Ngoi cũn lp bỏo cỏo ti chớnh gia liờn phc v qun lý v mt s mu bỏo cỏo ni b theo quy nh ca cụng ty V hỡnh thc s k toỏn: i vi cụng ty vic ỏp dng hỡnh thc ghi s nht ký chung l hon ton phự hp vi quy mụ sn xut kinh doanh Chng t B ti chớnh ban hnh l hp lý vi loi hỡnh doanh nghip ny Trong cụng tỏc k toỏn chi phớ, doanh thu bỏn hng v xỏc nh kt qu bỏn hng k toỏn ó m s tng hp, chi tit Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 76 Khoa Kế Toán - Kiểm toán phự hp Kt cu s n gin, d ghi chộp phự hp vi iu kin lao ng th cụng Cỏc loi s c phõn bit rừ rng d tỡm kim phc v cho vic kim tra i chiu V cụng tỏc hch toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh Bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh l mt nhng phn hnh k toỏn c bn nhn thc c ny cụng ty ó la chn phng phỏp hch toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh l tng hp tt c cỏc n t hng cho tng k rừ rng v c th ng thi phng phỏp hp chi phớ bỏn hng, qun lý doanh nghip, giỏ hng bỏn c xỏc nh phự hp vi doanh thu bỏn hng Doanh thu c ghi nhn theo tng hoỏ n bỏn hng, chi phớ c hp theo tng cụng vic, to iu kin cho cụng tỏc ỏnh giỏ hng hoỏ tn kho, hng hoỏ tiờu th, xỏc nh kt qu bỏn hng c chớnh xỏc ng thi giỳp cho doanh nghip cú th so sỏnh tỡnh hỡnh thc hin vi k hoch T ú thy c nhng u im cng nh hn ch v cú bin phỏp khc phc kp thi + V doanh thu bỏn hng: Hng hoỏ xut kho t bỏn l hoc xut n cỏc i lý ca cụng ty u c coi l ó tiờu th vic ny lm gim bt cụng vic ca k toỏn Khụng phi theo dừi hng hoỏ m cú nhng s liu cn thit s lng nhp xut tn u cú th cp nht mt cỏch nhanh chúng Doanh thu ch c ghi nhn cú s tho thun bng hp ng hoc n t hng gia cỏc bờn v hng c xut kho n cỏc i lý ó ký hp ng vi cụng ty Cỏc chng t c k toỏn bỏn hng hp mt cỏch y ghi chộp v giao cho k toỏn tng hp iu ny to s qun lý mt cỏch cht ch vic ghi nhn doanh thu bỏn hng ng thi to iu kin cho vic kim tra tỡnh hỡnh tiờu th, doanh thu thu c ca cụng ty cú hp lý khụng so vi cỏc chi phớ b ú chớnh l nhng mt mnh m cụng ty trỡ v khai thỏc mt cỏch trit Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 77 Khoa Kế Toán - Kiểm toán + V giỏ hng hoỏ xut bỏn: Hin cụng ty ang ỏp dng tớnh giỏ thc t cho hng hoỏ xut kho l nhập sau xuất trớc Vic ỏp dng cỏch tớnh giỏ trờn l hp lý vỡ nú cp nht c giỏ c mt cỏch thng xuyờn + V chi phớ bỏn hng: c theo dừi thụng qua hng lot cỏc chng t cú liờn quan nh: hp ng vi nhõn viờn bỏn hng, hoỏ n giỏ tr gia tng, cụng c dng c dựng cho vic bo qun cng nh vic chuyn hng n tn ni cho khỏch hng Da trờn c s cỏc chng t gc ny k toỏn tớnh chi phớ bỏn hng cho tng n t hng sau ú tng hp li Cỏch thc ghi s n gin v thun tin cú s rừ rng v chi phớ bỏn hng cho tng n t hng Cú s linh ng v sỏng to s dng ti khon TK 641 bao gm c chi phớ tuyn lao ng cho phũng kinh doanh gúp phn hon thin hn chi phớ bỏn hng + V chi phớ qun lý doanh nghip: Cỏc khon chi phớ v qun lý doanh nghip c hp qun lý cht ch thụng qua cỏc chng t Cỏc khon chi phớ ny thng xuyờn c k toỏn theo dừi bỏo cỏo cho ban lónh o, ban lónh o hp v a nhng bin phỏp hp lý kp thi Phn chi phớ ny c phn ỏnh phự hp vi quy nh ca b ti chớnh + V hch toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh: Vic hch toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh nhỡn chung l phự hp vi mụ hỡnh kinh doanh ca cụng ty Vic hp chi phớ nh giỏ vn, chi phớ bỏn hng, chi phớ qun lý doanh nghip nhanh chúng kp thi vỡ th cụng vic xỏc nh kt qu bỏn hng nh ú m mang tớnh cht cp nht thng xuyờn Thụng qua kt chuyn chi phớ, doanh thu vic xỏc nh kt qu bỏn hng tng i d dng chớnh xỏc Nhỡn chung mụ hỡnh t chc k toỏn theo kiu trung l rt phự hp vi quy mụ thng mi ca cụng ty Mt khỏc nghip v phỏt sinh li khụng a dng phc tp, vỡ vy t chc k toỏn kiu trung m bo mt nhng Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 78 Khoa Kế Toán - Kiểm toán nguyờn tc ca k toỏn l gn nh, tit kim, hiu qu, ng thi cng m bo nguyờn tc phự hp gia t chc cụng tỏc k toỏn vi hot ng qun lý sn xut c th ti cụng ty Cỏc phn hnh k toỏn ti cụng ty nhỡn chung u c thc hin theo nhng quy nh iu l t chc k toỏn, phự hp vi ch chớnh sỏch Nh nc ban hnh Quy trỡnh xõy dng ghi chộp luõn chuyn s sỏch chng t, bỏo cỏo c lp u khụng trỏi vi ch k toỏn H thng s sỏch rừ rng, luõn chuyn hp lý gia cỏc b phn, m bo s kt hp h tr gia cỏc phn hnh k toỏn 3.2.2 Hn ch Tuy ó t c kt qu kh quan nhng cụng tỏc k toỏn núi chung, k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh núi riờng cụng ty cũn nhng tn ti hn ch phi khc phc hon thin - Cũn chm tr khõu lp hoỏ n bỏn hng cho khỏch hng thng phi hp nhiu ln vi vit mt hoỏ n tng hp lm nh hng ti hiu qu bỏn hng, hch toỏn bỏn hng, hng tn kho toỏn vi khỏch hng - Vi th trng tiờu th rng ln v cú rt nhiu bn hng cho nờn cụng ty thng cú rt nhiu khỏch hng thng xuyờn n ly hng v toỏn sau iu ú khụng trỏnh ri ro vic toỏn tỡnh hỡnh cụng n - Vic hch toỏn theo hỡnh thc bỏo s to tớnh c lp cho tng ca hng nhng cụng vic k toỏn li dn vo cui thỏng rt vt v cho k toỏn - Cha hch toỏn chi tit cụng n quy, kt qu kinh doanh tng quy , khõu hch toỏn chi phớ chuyn cha chi tit hp lý nh hng ti kt qu kinh doanh 3.3.Mt s kin ngh nhm hon thin k toỏn bỏn hng v xỏc nh KQKD T chc cụng tỏc k toỏn: - K toỏn phi theo dừi, ghi s thng xuyờn, trỏnh tỡnh trng dn vo cui thỏng Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 79 Khoa Kế Toán - Kiểm toán - V trỡnh t luõn chuyn chng t k toỏn, cụng ty nờn cú quy nh rừ rng trỏch nhim ca mi cỏ nhõn quỏ trỡnh luõn chuyn chng t k toỏn trỏnh tỡnh trng chng chộo hoc chm tr v cn phõn loi c th tng loi chng t, quy nh rừ ngi lp chng t, s th t chng t cn lp, cỏc yu t trờn chng t Mc ớch cui cựng l chng t c luõn chuyn mt cỏch hp lý v hiu qu - Cn nõng cao cụng tỏc k toỏn qun tr cú cỏc bỏo cỏo qun tr kp thi cho chin lc kinh doanh V vic hch toỏn hng xut khuyn mi Hiện công ty có sách xuất khuyến mại thêm 1% số lợng hàng mua cho khách hàng mua với số lợng lớn với mục đích để khuyến khích khách hàng mua nhiều nhằm tăng khối lợng hàng bán Tuy nhiên công ty lại hạch toán khoản xuất khuyến mại không lại ngầm coi nh khoản giảm giá hàng bán, tức doanh thu ghi nhận nh hoá đơn, trị giá vốn hàng bán tính số lợng hàng mà khách hàng đặt mua (không bao gồm khoản xuất khuyến mại), nhng đến cuối kỳ lập bảng kê tiêu thụ hng húa lại hạch toán số lợng xuất khuyến mại thêm vào khối lợng hàng tiêu thụ với doanh thu ghi nhận Việc hạch toán nh làm cho việc kê khai theo dõi lợng hng húa tiêu thụ trở lên khó khăn không Theo em công ty nên coi khoản xuất khuyến mại nh khoản chi phí bán hàng tức nên hạch toán riêng khoản khuyến mại vào tài khoản 641- chi phí bán hàng Cuối kỳ, kết chuyển khoản chi phí bán hàng giá vốn hàng xuất khuyến mại sang tài khoản 911 nh bình thờng V vic hch toỏn cỏc khon h tr chuyn cho bờn mua hng Nhiều trờng hợp công ty thờng hỗ trợ cho bên mua khoản tiền vận chuyển cách ghi giảm số tiền phải thu khách hàng Nhng hạch toán khoản hỗ trợ công ty lại hạch toán cách ghi số âm khoản tiền hỗ trợ, điều không sai nhng gây khó khăn nhầm lẫn trình hạch toán kết chuyển cuối kỳ Lp qu d phũng: - Trong quỏ trỡnh bỏn hng vic toỏn chm l iu phỏt sinh thng xuyờn, c im bỏn hng liờn quan ti nhiu i tng trờn cỏc a bn khỏc vỡ th ri ro toỏn l ng nhiờn, c bit bỏn Nguyn Th Hng chuyờn tt nghip Lp CKT4_K12 Đại học công nghiệp Hà Nội 80 Khoa Kế Toán - Kiểm toán l vic tht thoỏt bỏn chu thng cụng nhõn ca b bỏn buụn thng theo dừi thi gian di nhng khỏch hng ú li khụng ký hp ng khụng thc hin mua bỏn (cui mi nm h thng i lý c thit lp mi bng cỏc hp ng c ký nờn h thng khỏch hng b xỏo trn gia cỏc tng i lý) cụng ty mi hot ng cha lõu nờn cụng n khú ũi phỏt sinh cha nhiu, vy theo thi gian nú s hỡnh thnh v k toỏn cn lp ti khon d phũng vic hch toỏn kt qu kinh doanh c chớnh xỏc Để tôn trọng nguyên tắc thận trọng kinh doanh, công ty nên lập dự phòng cho khoản nợ có khả khó đòi Căn để ghi nhận khoản nợ phải thu khó đòi: - Nợ phải thu hạn toán từ năm trở lên, kể từ ngày đến hạn thu nợ đợc ghi hợp đồng kinh tế, khế ớc vay nợ cam kết nợ, công ty đòi nhiều lần nhng cha thu đợc nợ - Trong trờng hợp đặc biệt, thời gian hạn cha tới năm nhng nợ thời gian xem xét giải thể, phá sản, có dấu hiệu khác nh bỏ trốn bị quan pháp luật giam giữ, xét xử đợc ghi nhận khoản nợ khó đòi Phơng pháp lập dự phòng: - Trên sở đối tợng điều kiện lập dự phòng nợ phải thu khó đòi nh trình bầy trên, công ty phải lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, dự kiến mức tổn thất xảy năm kế hoạch, kèm theo chứng chứng minh khoản nợ khó đòi - Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, công ty tổng hợp toàn khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết làm để hạch toán vào chi phí quản lí doanh nghiệp - Mức lập dự phòng khoản nợ phải thu khó đòi tối đa không 20% tổng số d nợ phải thu công ty thời điểm 31/12 hàng năm đảm bảo công ty không bị lỗ Đối với khoản nợ khó đòi sau xoá khỏi bảng cân đối kế toán, kế toán phải mặt tiến hành biện pháp đòi nợ, mặt khác phải theo dõi tài khoản 004- Nợ khó đòi xử lý thời gian 15 năm Các khoản dự phòng phải thu khó đòi đợc theo dõi tài khoản 139 Dự phòng phải thu khó đòi, tài khoản dùng để phản ánh việc lập dự phòng khoản phải thu khó đòi có khả không đòi đợc vào cuối niên độ kế toán Nội dung tài khoản nh sau: + Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 81 Khoa Kế Toán - Kiểm toán + Bên có: Số dự phòng phải thu khó đòi đợc lập tính vào chi phí sản xuất kinh doanh + Số d bên có: Số dự phòng khoản phải thu khó đòi có cuối kỳ Quá trình hạch toán nh sau: - Cuối kỳ kế toán năm, doanh nghiệp vào khoản nợ phải thu đợc xác định không chắn thu đợc (nợ phải thu khó đòi), kế toán tính xác định số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập Biểu số 3.1: Bảng tính trích lập dự phòng phải thu khó đòi Tên khách hàng Tổng số nợ % nợ phải thu khó Mức trích lập dự phòng đòi ớc tính phải thu khó đòi phải thu Tổng cộng Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm lớn số d khoản dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ trớc cha sử dụng hết, số chênh lệch lớn đợc hạch toán vào chi phí, ghi: Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi - Nếu số dự phòng phải thu khó đòi cần trích lập năm nhỏ số d khoản dự phòng phải thu khó đòi trích lập cuối niên độ trớc cha sử dụng hết, số chênh lệch đợc hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (chi tiết hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi) - Các khoản nợ phải thu khó đòi xác định thực không đòi đợc đợc phép xoá nợ Việc xoá nợ khoản phải thu khó đòi phải theo chế độ kế toán hành Căn vào định xoá nợ khoản nợ phải thu khó đòi, ghi: Nợ TK 139: Dự phòng phải thu khó đòi (nếu lập dự phòng) Nợ TK 642: CP quản lý doanh nghiệp (nếu cha lập dự phòng) Có TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 138: Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 Nợ khó đòi xử lý - Đối với khoản phải thu khó đòi đợc xử lý xoá nợ, sau lại thu hồi đợc nợ, kế toán vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi đợc, ghi: Nợ TK 111,112: Tiền mặt, tiển gửi ngân hàng Có TK 711: Thu nhập khác Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 82 Khoa Kế Toán - Kiểm toán Đồng thời ghi vào bên Có TK 004 Nợ khó đòi xử lý Biểu số 3.2 Sổ chi tiết tài khoản 139 Dự phòng phải thu khó đòi Đối tợng : Chứng từ số ngày Diễn giải TK đối Số phát sinh ứng Nợ Có Số d Nợ Có Số d đầu kỳ: Số d cuối kỳ: Biểu số 3.3 Sổ tài khoản 004 - nợ khó đòi xử lý Tháng năm Chứng từ số ngày Diễn giải Số tiền Nợ Số d đầu kỳ Có Số phát sinh Số d cuối kỳ KT LUN ng trc xu hng ton cu húa thng mi trờn th gii hin buc cỏc doanh nghip mun tn ti v phỏt trin c thỡ cn phi i mi v hon thin trờn tt c cỏc mt Trong ú hon thin cụng tỏc k toỏn ti doanh nghip ó v ang l mt nhng trung tõm ca quỏ trỡnh i mi v hon thin ny Vic hon thin cụng tỏc k toỏn ti doanh nghip l phự hp vi c im hot ng kinh doanh ca doanh nghip, phự hp vi yờu cu ca nn kinh t th trng, nn kinh t m i vi doanh nghip thng mi thỡ bỏn hng l mc ớch kinh doanh ca mi doanh nghip, cú thỳc y c hot ng bỏn hng thỡ doanh nghip Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 83 Khoa Kế Toán - Kiểm toán mi tn ti v phỏt trin c Do vy, t chc cụng tỏc k toỏn bỏn hng v xỏc nh kt qu kinh doanh l rt cn thit i vi mi doanh nghip thng mi Cựng vi s phỏt trin, h thng qun lý núi chung v b mỏy k toỏn núi riờng ti chi nhỏnh cụng ty c phn thng mi v dch v Ngc H ti Bc Ninh khụng ngng c hon thin ỏp ng c yờu cu kinh doanh, phc v kp thi cho quỏ trỡnh kinh doanh c phỏt trin Song bờn cnh nhng u im, cụng ty cũn nhng hn ch nh ó trỡnh by trờn c s hng dn v giỳp nhit tỡnh ca cụ giỏo o Th Nhung v cỏc cụ chỳ, anh ch phũng k toỏn ca cụng ty, em ó hon thnh chuyờn cui khúa ca mỡnh Tuy nhiờn thi gian thc t ti cụng ty v kin thc cũn hn ch nờn chuyờn khụng trỏnh thiu sút, em rt mong c s xem xột v ý kin ca thy, cụ giỏo v cỏc bn H Ni, ngy thỏng nm 2013 Sinh viờn Nguyn Th Hng TI LIU THAM KHO Giỏo trỡnh k toỏn ti chớnh Ch biờn Th.S Đặng Ngọc Hùng Chun mc k toỏn Vit Nam Ch k toỏn Chuyờn thc cỏc khúa trc Cỏc chng t, s k toỏn ti n v thc Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 84 Khoa Kế Toán - Kiểm toán chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 85 Khoa Kế Toán - Kiểm toán NHN XẫT CUA GIO VIấN HNG DN H Ni, ngy thỏng nm Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip [...]... TK511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 18 Khoa Kế Toán - Kiểm toán - Cuối kỳ xác định doanh thu thuần bằng cách lấy doanh thu theo hoá đơn trừ đi thuế xuất khẩu, thuế TTĐB ( nếu có) và các khoản giảm giá, hàng bị trả lại, kế toán ghi: Nợ TK 511- doanh thu bán hàng Có TK 911- xác định kết quả kinh doanh * Kế toán các nghiệp vụ bán. .. thụ sản phẩm hàng hóa, lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp kể cả chi phí bảo quản tại kho hàng, quầy hàng * Kết cấu tài khoản 641 Bên nợ: tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh Bên có: - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng Tài khoản 641 không có số d cuối kỳ và chia làm 7 tài khoản cấp 2: Tài khoản 6411: Chi phí nhân viên bán hàng Tài khoản 6412: Chi phí vật liệu bao bì... 611 Đầu kỳ kết chuyển hàng hóa tồn kho TK 632 K/c giá vốn hàng bán TK 911 Gv hàng xác định kết quả kinh doanh TK 111,112,131 Đầu kỳ kết chuyển hàng TK 3331 1.2.3 K toỏn doanh thu bỏn hng v cỏc khon gim tr doanh thu * Doanh thu l tng ghi cỏc li ớch kinh t kinh doanh thụng thng ca doanh nghip gúp phn lm tng vn ch s hu nhng khụng bao gm khon úng gúp ca ch s hu Doanh thu thun c xỏc nh bng tng doanh thu... toán bán hàng bên nhận đại lý: - Đối với bên nhận đại lý, ký gửi: Trờng hợp bán hàng đại lý, doanh nghiệp đợc hởng hoa hồng và không phải kê khai tính thuế GTGT Doanh thu bán hàng là số tiền hoa hồng đợc hởng Khi nhận hàng của đơn vị giao đại lý, kế toán ghi vào bên nợ TK 003- hàng hoá vật t bán hộ, ký gửi TK 003- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi Trị giá hàng nhận đại lý ký gửi Trị giá hàng xuất bán. .. thuần TK 6421 Dùng hàng hóa khuyến mại, quảng cáo TK 334, 431 Dùng thành phẩm trả lơng,thởng - Trờng hợp doanh nghiệp dùng hàng hoá vật t thuộc đối tợng chịu thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho sản xuất kinh doanh hàng hoá thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán xác định doanh thu của số hàng này tơng ứng với chi phí sản xuất hoặc giá vốn hàng hoá để ghi vào chi phí SXKD Kế toán ghi: Nợ TK... trình hạch toán kế toán bán hàng còn sử dụng một số các tài khoản có liên quan nh TK 132, 111, 112, 156, 138, Sơ đồ 1.13: Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán (theo phơng pháp KKTX) Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội TK 1561 Khoa Kế Toán - Kiểm toán 22 TK 632 TK 157 Xuất kho hàng hóa Trị GV hàng gửi bán xác gửi đi bán định đã tiêu thụ TK 531 Trị giá vốn hàng bán bị trả... thu giá hàng bán trả lại ko Thuế GTGT TK3331 phần thuế VAT hoàn lại cho khách hàng Kế toán giảm trừ doanh thu khi hạch toán thuế GTGT theo phơng pháp trực tiếp sơ đồ 1.17: TK111,112,131 TK521,531,532 TK511 khi phát sinh doanh cuối kỳ doanh thu Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 TK632 TK156 nhập kho chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 28 thu hàng bán bị trả Khoa Kế Toán - Kiểm toán hàng bị trả lại hàng trả... bán bị trả lại Trị giá vốn hàng hóa xuất bán TK 111,112 TK 911 Trị giá vốn hàng hóa xuất bán trực tiếp K/C giá vốn hàng bán TK 3331 Thuế GTGT TK 1562 Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán ra Sơ đồ 1.14: Hạch toán tổng hợp giá vốn hàng bán (theo phơng pháp KKĐK) Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội 23 Khoa Kế Toán - Kiểm toán Cuối kỳ K/c trị giá hàng còn lại (cha tiêu thụ)... viên bán hàng Khoa Kế Toán - Kiểm toán TK 111,112,138 Ghi giảm chi phí bán hàng TK 911 TK 152,153,611 Chi phí vật liệu công cụ dụng Kết chuyển chi phí bán hàng cụ (phân bổ một lần) TK 214 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 111,112 CP bằng tiền và DV mua ngoài TK 1331 Thuế VAT TK 142,242,335 Phân bổ CP trích trớc, Chi phí sửa chữa TSCĐ * Chi phớ qun lý doanh nghip là biểu hiện bằng tiền những hao phí mà doanh. .. tổng doanh thu tiêu thị nội bộ trong kỳ TK 512 gm 3 TK cp 2: + TK 5121 Doanh thu bỏn hng húa + TK 5122 Doanh thu bỏn thnh phm + TK 5123 Doanh thu cung cp dch v Sơ đồ 1.15: Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng Nguyn Th Hng Lp CKT4_K12 chuyờn tt nghip Đại học công nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán 26 TK 511 TK 531 K/c doanh thu hàng bán bị trả lại TK 152,153 Bán hàng theo phơng thức hàng ... nghiệp Hà Nội Khoa Kế Toán - Kiểm toán 10 Có TK 153: Giá trị thực tế xuất kho bao bì Có TK 333(1): Thuế GTGT đầu bao bì - Bỏn buụn qua kho theo phng thc gi bỏn: theo phng thc ny, nh k doanh nghip... áp dụng luật thuế khác: bút toán hạch toán tơng tự khác chỗ TK doanh thu 511 bao gồm thuế GTGT * Phng thc toỏn: - Thanh toỏn bng tin mt: theo phng thc ny, vic chuyn giao quyn s hu sn phm, hng... - Thanh toỏn khụng dựng tin mt: theo phng thc ny, ngi mua cú th toỏn bng cỏc loi sộc, tin chuyn khon, trỏi phiu, c phiu, cỏc loi ti sn cú giỏ tr tng ng 1.2.2 K toỏn giỏ hng bỏn Giỏ hng bỏn bao