kế toán bán hàng xà xác định kết quả kinh doanh tại các doanh nghiệp thương mại

Nh vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đợc từcác giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh bán sản phẩm, hàng hoá, cungcấp dịch vụ cho khách hàng gồm cả

Chơng I: Một số vấn đề lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại

doanh nghiệp thơng mại

1 Những khái niệm về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, kết quả kinh doanh:

1.1 Về doanh thu bán hàng:

* Doanh thu là tổng các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu đợc trong kỳ hạchtoán, phát sinh từ hoạt động SXKD thông thờng của Doanh nghiệp góp phần làmtăng vốn chủ sở hữu

Mặt khác doanh thu bán hàng là tổng giá trị thực hiện đợc do việc bán hànghoá hay cung cấp dịch vụ cho khách hàng Doanh thu bán hàng chỉ đợc ghi nhậnkhi hàng hoá đợc xác định là tiêu thụ, nghĩa là đối tợng đó đã đợc giao cho kháchhàng hoặc đã đợc thực hiện đối với khách hàng và đã đợc khách hàng thanh toánhay chấp nhận thanh toán.Tuỳ thuộc vào phơng thức bán hàng mà thời điểm ghinhận doanh thu là khác nhau

* Doanh thu cung cấp dịch vụ là thực hiện các công việc đã thoả thuận trongmột hoặc nhiều kỳ kế toán nh cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê tài sảntheo phơng thức hoạt động, doanh thu bất động sản đầu t

Nh vậy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu đợc từcác giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu nh bán sản phẩm, hàng hoá, cungcấp dịch vụ cho khách hàng gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giábán ( nếu có )

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xoá sổ

- Các khoản thuế đợc ngân sách Nhà nớc hoàn lại

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định đợc chủ

- Các khoản tiền thởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hoá, sảnphẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu( nếu có ).

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền , hiện vật của các tổ chức, cá nhântặng cho doanh nghiệp

- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trớc bị bỏ sót hay quên ghi

sổ kế toán năm nay mới phát hiện ra…

1.3.Về kết quả kinh doanh:

Kết quả kinh doanh là kết quả bán hàng Kết quả kinh doanh (KQKD) baogồm kết quả của hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kếtquả hoạt động khác

-Giá vốn hàng bán

+

Chi phí bán hàng phân bổ

bổ cho hàng

đã bán 1.4 Về các khoản giảm trừ:

1.4.1 Chiết khấu thơng mại:

Chiết khấu thơng mại là khoản tiền mà DNTM đã giảm trừ hoặc đã thanhtoán cho ngời mua hàng do việc ngời mua hàng đã mua với khối lợng lớn theo thoảthuận về chiết khấu thơng mại đã ghi trên hợp đồng mua bán hoặc các cam kếtmua, bán hàng

1.4.2 Hàng bán bị trả lại:

Hàng bán bị trả lại là số hàng hoá, dịch vụ đã đợc xác định là tiêu thụ nhng bịkhách hàng trả lại do các nguyên nhân : Do vi phạm các điều kiện đã cam kết tronghợp đồng kinh tế; hàng bị mất, kém phẩm chất, không đúng chủng loại, quy cách.Trị giá của hàng bán bị trả lại sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thựchiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lợng sản phẩm hàng hoá

đã bán ra trong kỳ kế toán

1.4.3 Giảm giá hàng bán:

Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ đợc doanh nghiệp (bên bán) chấp thuậnmột cách đặc biệt trên giá đã thoả thuận trên hoá đơn, vì lý do hàng bán bị kémphẩm chất, không đúng quy cách hoặc không đúng thời hạn ghi trong hợp đồng

2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời, chính xác tình hình thực hiện và sựbiến động của từng loại thành phẩm, hàng hoá theo chỉ tiêu số lợng, chủng loại vàgiá trị

- Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, cáckhoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp Đồngthời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu của khách hàng.

- Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tìnhhình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nớc và tình hình phân phối kết quả các hoạt động

- Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và định

kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phânphối kết quả

3 Kế toán doanh thu bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:

3.1 Kế toán doanh thu bán hàng :

3.1.1 Chứng từ kế toán sử dụng:

Theo quyết định 1141/ TC/CĐKT ngày 1/11/1995 và thông t hớng dẫn sửa

đổi bổ sung của Bộ Tài Chính thì các chứng từ kế toán về tiêu thụ hàng hoá

gồm:

- Phiếu nhập kho ( mẫu 01 - VT )

- Phiếu xuất kho ( mẫu 02 - VT )

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( mẫu 03 - BH )

- Hoá đơn bán hàng ( mẫu 02 - BH )

- Hoá đơn GTGT ( mẫu 01 GTKT - 3 LL )

- Tờ khai thuế GTGT ( mẫu 07A/GTGT )

- Các chứng từ thanh toán ( Phiếu thu, giấy báo Có, Séc…)

3.1.2 Tài khoản sử dụng:

- TK 156 - Hàng hoá

- TK 333(11) - Thuế GTGT đầu ra

- TK 632 - Giá vốn hàng bán

- TK 641 - Chi phí bán hàng

- TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

- TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

và các tài khoản khác liên quan nh TK 111, 112, 331, 1331

3.1.3 Nguyên tắc kế toán:

a Nguyên tắc kế toán TK 156:

Hàng hoá nhập, xuất, tồn kho đợc ghi sổ kế toán theo trị giá thực tế củachúng:

- Giá trị thực tế hàng hoá mua vào bao gồm giá mua theo hoá đơn , thuếnhập khẩu, thuế TTĐB ( nếu có ), thuế GTGT hàng nhập khẩu ( nếu không đợckhấu trừ ) và các chi phí trực tiếp liên quan đến việc mua chúng, nh: chi phí thumua, chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản hàng hoá…

- Trị giá thực tế của hàng hoá mua phải đợc ghi nhận tách biệt giá mua và chiphí thu mua hàng hoá

b Nguyên tắc kế toán TK 511:

Chỉ ghi nhận doanh thu trong kỳ kế toán khi thoả mãn đồng thời các điềukiện ghi nhận doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiềnlãi, tiền bản quyền, tiền cổ tức và lợi nhuận đợc chia quy định tại điểm 10,16,24,của chuẩn mực doanh thu và thu nhập khác và các quy định của chế độ kế toánhiện hành Khi không thoả mãn các điều kiện ghi nhận, doanh thu không đợc hạchtoán vào tài khoản doanh thu

c Nguyên tắc kế toán TK 632:

Giá vốn hàng bán là trị giá vốn tính theo giá gốc của hàng đợc bán hoặc dịch

vụ cung cấp cho khách hàng của doanh nghiệp gồm : Trị giá của thành phẩm, hànghoá, dịch vụ đã cung cấp theo từng hoá đơn; Chi phí sản xuất chung cố định khôngphân bổ phải tính vào giá vốn hàng bán ; Số chênh lệch lớn hơn về khoản dự phònggiảm giá hàng tồn kho ở cuối kỳ kế toán đợc lập thêm

3.1.4.Phơng pháp kế toán :

a Phơng pháp kế toán doanh thu bán hàng theo phơng thức bán buôn, bán lẻ

( Xem phụ lục số 1 )

b Phơng pháp kế toán doanh thu bán hàng theo phơng thức bán hàng trả góp:

( Xem phụ lục số 2)

c Phơng pháp kế toán doanh thu bán hàng theo phơng thức hàng đổi hàng

( Xem phụ lục số 3 )

d Phơng pháp kế toán doanh thu trong trờng hợp trả lơng công nhân viên

bằng hàng hoá ( Xem phụ lục số 4 )

Chi phí mua hàng phân

bổ cho hàng xuất bán Trong đó trị giá mua thực tế của hàng xuất bán đợc xác định bằng một trong bốnphơng pháp tính trị giá hàng tồn kho

a Ph ơng pháp thực tế đích danh:

Theo phơng pháp này trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho đợc căn cứ vào đơngiá thực tế nhập từng lô, từng lần nhập và số lợng xuất kho theo từng lần

b Ph ơng pháp nhập tr ớc xuất tr ớc ( FIFO )

Theo phơng pháp này phải xác định đợc đơn giá của từng lần nhập sau đó căn

cứ khối lợng xuất tính trị giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc tính theo đơn giáthực tế nhập trớc đối với lợng xuất kho thuộc lần nhập trớc, số còn lại ( tổng sốxuất, trừ số xuất thuộc lần nhập trớc ) đợc tính theo đơn giá các lần nhập sau Nhvậy, trị giá thực tế hàng hoá tồn kho cuối kỳ chính là trị giá thực tế của hàng hoánhập kho thuộc các lần nhập sau cùng

c Ph ơng pháp nhập sau xuất tr ớc ( LIFO )

Theo phơng pháp này, cần xác định đơn giá từng lần nhập, khi xuất sẽ căn cứvào từng số lợng xuất và đơn giá thực tế nhập kho lần cuối, sau đó mới lần lợt đếncác lần nhập trớc để tính trị giá xuất kho Nh vậy, trị giá hàng tồn kho cuối kỳ là trịgiá thực tế tính theo đơn giá các lần nhập đầu kỳ

d Ph ơng pháp đơn giá bình quân gia quyền

Theo phơng pháp này, trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho đợc tính bình quângiữa trị giá thực tế hàng hoá tồn kho đầu kỳ với trị giá thực tế hàng hoá nhập khotrong kỳ

Đơn giá bình

quân gia quyền =

Trị giá thực tế hàngtồn đầu kỳ +

a Tài khoản sử dụng : TK632 - Giá vốn hàng bán

và các tài khoản liên quan khác: TK911,TK111,TK112,TK133,TK331

b Phơng pháp hạch toán hàng tồn kho :

- Ph ơng pháp kê khai th ờng xuyên ( KKTX ) : Là phơng pháp theo dõi, phản

ánh thờng xuyên ,liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho hàng hoá lêncác tài khoản kế toán, sổ kế toán trên cơ sở các chứng từ nhập, xuất

- Ph ơng pháp Kiểm kê định kỳ ( KKĐK ) : Là phơng pháp hạch toán mà mỗinghiệp vụ nhập, xuất kho hàng hoá không đợc ghi ngay vào tài khoản, sổ kế toán

mà đến cuối kỳ hạch toán mới kiểm kê số hàng hoá tồn kho để tính ra số đã xuấttrong kỳ và chỉ ghi một lần

c Phơng pháp kế toán trị giá vốn hàng xuất bán theo 2 phơng pháp: KKTX và

KKĐK:

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKTX:

+ Phơng pháp kế toán giá vốn hàng bán theo phơng thức bán buôn ( Xem phụ lục số 5)

+ Phơng pháp kế toán trị giá vốn hàng xuất bán theo phơng thức bán lẻ ( Xem phụ lục số 6 )

+ Phơng pháp kế toán giá vốn hàng bán theo phơng thức bán hàng qua đại lý ( Xem phụ lục số 7 )

- Phơng pháp kế toán hàng tồn kho theo phơng pháp KKĐK:

Phơng pháp kế toán giá vốn hàng bán theo phơng pháp KKĐK ( Xem phụ lục số 8 )

- Chi phí vật liệu, bao bì: Là các khoản chi phí phục vụ cho việc đóng góihàng hoá, bảo quản hàng hoá, vật liệu dùng để sửa chữa TSCĐ dùng trong khâubán hàng, nhiên liệu cho vận chuyển sản phẩm hàng hoá

- Chi phí dụng cụ đồ dùng: Là chi phí về công cụ, dụng cụ, đồ dùng đo lờng,tính toán, làm việc ở khâu bán hàng và cung cấp dịch vụ

- Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ dùng ở khâu tiêu thụ sảnphẩm, hàng hoá và cung cấp dịch vụ nh: nhà kho, cửa hàng, phơng tiện vận chuyển,bốc dỡ

- Chi phí bảo hành sản phẩm: Là các khoản chi phí bỏ ra để sữa chữa bảohành sản phẩm hàng hoá trong thời gian quy định bảo hành

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là khoản chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụcho khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hoá và dịch vụ nh: Chi phí thuê tài sản, thuê kho,thuê bến bãi, thuê bốc vác vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý,

- Chi phí bằng tiền khác: Là các khoản chi phí bằng tiền phát sinh trong khâutiêu thụ sản phẩm hàng hoá và cung cấp dịch vụ nằm ngoài các chi phí kể trên nh :Chi phí tiếp khách, hội nghị khách hàng, chi phí quảng cáo giới thiệu sản phẩm,hàng hoá

3.3.2 Tài khoản sử dụng:

Để hạch toán chi phí bán hàng kế toán sử dụng tài khoản 641 "chi phí bánhàng" Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí thực tế phát sinh trongquá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ

Tài khoản 641 đợc mở thành 7 tài khoản cấp II:

- TK 6411: Chi phí nhân viên

- TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì

- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng

- TK 6414: Chi phí khấu hao tài sản cố định

- TK 6415: Chi phí bảo hành

- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài

- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác

3.3.3 Nguyên tắc kế toán TK 641:

- Chi phí bán hàng phải kế toán chi tiết theo từng nội dung chi phí nh: Chiphí nhân viên, vật liệu, bao bì, dụng cụ, đồ dùng, khấu hao TSCĐ, dịch vụ muangoài, chi phí bằng tiền khác

- Tuỳ theo đặc điểm kinh doanh, yêu cầu quản lý từng ngành , từng doanhnghiệp, chi phí bán hàng có thể đợc bao gồm thêm một số nội dung chi phí

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng vào bên Nợ TK 911 “ Xác

định kết quả kinh doanh ”

3.3.4 Phơng pháp kế toán chi phí bán hàng: ( Xem phụ lục số 9 )

3.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp :

3.4.1 Phân loại chi phí quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí có liên quan đến hoạt độngquản lý sản xuất kinh doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung chotoàn doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:

- Chi phí nhân viên quản lý: gồm lơng, phụ cấp phải trả cho ban giám đốc,nhân viên các phòng ban của doanh nghiệp và khoản trích theo lơng: BHXH,BHYT, KPCĐ trên tiền lơng nhân viên quản lý theo tỷ lệ quy định

- Chi phí vật liệu cho quản lý: là trị giá vật liệu, nhiên liệu xuất dùng chohoạt động quản lý của ban giám đốc và các phòng ban nghiệp vụ của doanh nghiệp,cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ dụng cụ dùng chung cho toàn doanh nghiệp

- Chi phí đồ dùng văn phòng: là chi phí về dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùngcho công tác quản lý chung cho toàn doanh nghiệp

- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho toàn doanh nghệp nh văn phònglàm việc, kho tàng, vật kiến trúc, phơng tiện chuyền dẫn

- Thuế, phí, lệ phí: là các khoản thuế nhà đất, thuế môn bài và các khoản phí,

lệ phí giao thông, cầu phà

- Chi phí dự phòng: là khoản trích dự phòng phải thu khó đòi

- Chi phí dịch vụ mua ngoài: là khoản chi phí về dịch vụ mua ngoài, thuêngoài nh: điện, nớc, điện thoại

- Chi phí bằng tiền khác: là các khoản chi phí khác bằng tiền ngoài cáckhoản đã kể trên nh: chi hội nghị, tiếp khách

3.4.2 Tài khoản sử dụng :

TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tài khoản 642 đợc mở chi tiết thành 8 tài khoản cấp II:

- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý

- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK

911 “ Xác định kết quả kinh doanh ”

3.4.4 Phơng pháp kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: ( Xem phụ lục số

10 )

3.5 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

3.5.1 Kế toán chiết khấu thơng mại:

a Tài khoản sử dụng: TK 521: chiết khấu thơng mại

b Nguyên tắc kế toán TK 521:

- Chỉ hạch toán vào tài khoản này khoản chiết khấu thơng mại ngời mua đợchởng đã thực hiện trong kỳ theo đúng chính sách chiết khấu thơng mại doanhnghiệp đã quy định

- Trờng hợp ngời mua hàng nhiều lần mới đạt đợc kối lợng hàng mua đợcchiết khấu thì khoản chiết khấu thơng mại này đợc ghi giảm trừ vào giá bán trênhoá đơn GTGT hoặc hoá đơn bán hàng lần cuối cùng Trờng hợp khách hàng khôngtrực tiếp mua hàng hoặc khi số tiền chiết khấu thơng mại ngời mua đợc hởng lớnhơn số tiền bán hàng đợc ghi trên hoá đơn bán hàng lần cuối cùng thì phải chi tiềnchiết khấu thơng mại cho ngời mua

- Trờng hợp ngời mua hàng với khối lợng lớn đợc hởng chiết khấu thơng mại,giá phản ánh trên hoá đơn là giá đã ghi giảm giá thì khoản chiết khấu này không đ-

c Phơng pháp kế toán: ( Xem phụ lục số 12 )

Đồng thời với việc phản ánh doanh thu hàng bán bi trả lại, kế toán cũng trị giávốn hàng bán bị trả lại nhập kho:

Nợ TK 156 - hàng hoá

Có TK 632 - Trị giá vốn hàng bán

3.5.3 Kế toán giảm giá hàng bán:

a Tài khoản sử dụng: TK 532: Giảm giá hàng bán

b Nguyên tắc kế toán TK 532:

Chỉ phản ánh vào TK 532 các khoản giảm trừ do việc chấp nhận giảm giángoài hoá đơn, tức là sau khi đã phát hành hoá đơn bán hàng Không đợc hạchtoán vào TK 532 số giảm giá đã đợc ghi trên hoá đơn bán hàng và đã đợc trừ vàotổng giá bán trên hoá đơn.

c Phơng pháp kế toán: ( Xem phụ lục số 13 )

3.5.4 Kế toán các khoản thuế trừ vào doanh thu bán hàng:

Các khoản thuế trừ vào doanh thu bao gồm: Khoản thuế GTGT theo phơngpháp trực tiếp, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, đây là loại thuế gián thu tínhtrên doanh thu bán hàng Các khoản thuế này tính cho các đối tợng tiêu dùng hànghoá, dịch vị phải chịu, các cơ sở sản xuất kinh doanh chỉ là đơn vị thu nộp thuếthay cho ngời tiêu dùng hàng hoá dịch vụ đó

a Tài khoản sử dụng: TK333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc

TK 3331: Thuế GTGT

TK 3332: Thuế Tiêu thụ đặc biệt

TK 3333: Thuế xuất khẩu

b Nguyên tắc kế toán TK 333:

- Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp đợc tính và quyết toán tờ khai tự quyếttoán thuế do doanh nghiệp lập theo quy định tại Thông t số 128/2004/TT-BTCngày 27-12-2004, là căn cứ để ghi sổ kế toán

- Việc tính và ghi sổ kế toán các khoản thuế khác , phí và lệ phí phải nộp choNhà nớc căn cứ vào các thông báo của cơ quan thuế

- Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế , phí và lệ phí phảinộp và đã nộp

c Phơng pháp kế toán: ( Xem phụ lục số 14 )

3.6 Kế toán xác định kết quả:

3.6.1 Chứng từ sử dụng:

- Hoá đơn thuế GTGT ( mẫu 01 GTKT – 3LL)

- Phiếu xuất kho ( mẫu 02 – VT )

- Báo cáo bán hàng

3.6.2 Tài khoản sử dụng:

TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh

và các tài khoản khác liên quan nh: TK 421, TK 511, TK 521, TK 531, TK 532,

TK 632, TK 641, TK 642

3.6.3 Nguyên tắc kế toán TK 911:

- Kết quả hoạt động kinh doanh phải đợc kế toán chi tiết theo từng loại hoạt

động ( hoạt động sản xuất, hoạt động kinh doanh, thơng mại, dịch vụ, hoạt động tàichính …)

- Các khoản doanh thu và thu nhập đợc kết chuyển vào tài khoản này là sốdoanh thu thuần và thu nhập thuần

3.6.4 Phơng pháp kế toán xác định KQKD: ( Xem phụ lục số 15 )

Chơng II: Thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh VietPC

Thanh Hoá.

1 Đặc điểm tình hình công ty cổ phần phân phối máy tính VietPC - chi nhánh Thanh Hoá.

1.1 Sự hình thành và phát triển chi nhánh VietPC Thanh Hoá:

1.1.1.Quá trình hình thành của chi nhánh:

- Năm 1998 Trung tâm tin học Bách khoa là tiền thân của VietPC sau nay đã

ra đời

- Năm 1999 thành lập công ty TNHH tin học và phát triển công nghệ

- Ngày 9/6/2003 hợp nhất các công ty, Trung tâm, chi nhánh và hình thành Hệthống VietPC đáp ứng các yêu cầu về phát triển máy tính thơng hiệu Việt Nam

và cung cấp các giải pháp công nghệ thông tin trên toàn miền Bắc

- Tháng 9 năm 2003, Chi nhánh VietPC Thanh Hóa đợc thành lập:

Tên chi nhánh : Chi nhánh VietPC Thanh Hoá

Địa chỉ : 53 Cao Thắng - P.Lam Sơn - TP Thanh Hoá

Điện thoại : 037.721036 Fax: 722902

1.1.2 Tình hình tài chính và nhân sự của công ty:

Năm 2003 - 2004 công ty đang chập chững và mò mẫm tìm hớng đi đúng + Vốn : Ban đầu chỉ có 1.200.000.000.000

+ Nhân viên: Số nhân viên ban đầu chỉ có 9 ngời, số nhân viên có trình độ kỹthuật nghiệp vụ rất ít, kinh nghiệm về công nghệ thông tin còn yếu kém

Năm 2005 đến nay:

+ Vốn: Công ty đã và đang thu hút các thành viên tham gia đóng cổ phần vàhuy động nguồn vốn vay từ NSNN, ngân hàng và các doanh nghiệp khác làmcơ sở thuận lợi cho hoạt động kinh doanh của công ty sau này.Hiện tại vốn vànguồn vốn của công ty đang giảm dần

+ Nhân viên: Công ty tuyển dụng thêm một số nhân viên có trình độ kỹ thuậttay nghề cao, đồng thời tạo điều kiện, tổ chức bồi dỡng đào tạo nhân viên vớiyêu cầu trình độ công nghệ thông tin cao Cải thiện đời sống cho công nhânviên

Đến nay công ty đã đi vào giữ vững ổn định SXKD và tiếp tục quá trình hoạt

động SXKD của mình và đặc biệt chú trọng vào nguồn vốn của công ty

Tổng hợp tình hình kinh doanh của công ty ( Xem phụ lục số 16)

2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Chi nhánh VietPC Thanh Hóa:

Tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh đợc thành lập theo mô hình trựctuyến chức năng

Đứng đầu chi nhánh là giám đốc chi nhánh chịu trách nhiệm chung về mọihoạt động của chi nhánh

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của chi nhánh VietPC Thanh Hóa.

Phòng tài chính KT

Phòng

kỹ thuật Phòng KD

máy tính thiết bị

+ Giám đốc chi nhánh trực tiếp điều hành công tác cán bộ, tổ chức kinh doanh

và quản lý tài chính của công ty

2.2 Phòng tổ chức hành chính:

+ Giúp giám đốc tổ chức bộ máy quản lý các bộ phận, cơ sở vật chất phơngtiện, tổ chức phục vụ hoạt động cho nhân viên và cơ sở làm việc cho nhân viên củachi nhánh

+ Đề xuất các phơng án tổ chức bộ máy quản lý, sắp xếp quản lý, sử dụng lao

động

2.3 Phòng kinh doanh máy tính thiết bị:

+ Giúp giám đốc trong việc tìm nguồn hàng, tìm đối tác kinh doanh, tìm hiểu

và mở rộng thị trờng tiêu thụ các mặt hàng theo nhiệm vụ đã đợc phân cấp

+ Xây dựng kế hoạch tháng, quý, năm, lập phơng án kinh doanh, phơng ánkhai thác cơ sở vật chất, kho tàng đảm bảo có hiệu quả

2.4 Phòng kỹ thuật:

Giúp công ty trong việc sửa chữa, bảo hành, bảo trì máy tính thiết bị và cài đặtphần mềm

2.5 Phòng kế toán tài chính:

Giúp giám đốc trong khâu quản lý tài chính toàn chi nhánh, tổ chức hạch toán

đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo đúng pháp lệnhthống kê kế toán của Nhà nớc Định kỳ, báo cáo kết quả kinh doanh và tình hình tàichính của chi nhánh cho giám đốc và cơ quan quản lý cấp trên theo yêu cầu củaNhà nớc

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý, quy mô, địa bàn hoạt động bộ máy kếtoán của chi nhánh đợc tổ chức theo mô hình vừa tập trung vừa phân tán

a Chức năng của phòng tài chính kế toán chi nhánh VietPC Thanh Hoá:

+ Tổ chức, hớng dẫn, kiểm tra việc thực hiện toàn bộ các thu thập, xử lýthông tin kế toán ban đầu

+ Cung cấp thông tin về tình hình tài chính đầy đủ, chính xác, kịp thời chogiám đốc và cơ quan chủ quản

+ Đánh giá tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh, từ đó đề ra biện pháp,quyết định đúng đắn phù hợp với đờng lối của Công ty

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại chi nhánh VietPC Thanh Hoá.

Hiện nay, đội ngũ kế toán làm việc tại phòng Tài chính - Kế toán của chinhánh gồm có 3 ngời, trong đó chức năng, nhiệm vụ của từng ngời đợc phân công

nh sau:

+ Kế toán trởng là ngời đứng đầu bộ máy kế toán, có nhiệm vụ chỉ đạo hớng

dẫn, kiểm tra toàn bộ hoạt động tài chính của công ty Tham mu cho giám đốc cácvấn đề về tài chính kế toán

+ Tthủ quỹ, tiền mặt lập phiếu thu, chi tiền mặt theo lệnh, từ đó căn cứ vào

các phiếu thu, chi kèm theo chứng từ hợp lệ, hợp pháp để nhập hoặc xuất quỹ tiềnmặt, đối chiếu số d trên sổ quỹ với số tiền hiện có tại quỹ, cuối mỗi ngày đồng thời

có trách nhiệm quản lý việc thu chi tiền mặt trong công ty

+ Kế toán Ngân hàng, công nợ, theo dõi kinh doanh có nhiệm vụ giao dịch

với các ngân hàng, quản lý theo dõi các khoản tiền vay, tiền lãi vay, đôn đốc thanhtoán đúng kỳ hạn, thờng xuyên đối chiếu số d tiền gửi với số liệu của Ngân hàng

Đồng thời theo dõi tình hình công nợ phải trả và tình hình thanh toán các khoản nợtheo từng chủ nợ nhằm thực hiện tốt kỷ luật thanh toán và theo dõi việc mua hàng

và tiêu thụ, đánh giá kết quả kinh doanh

Riêng kế toán tiền lơng đợc thực hiện ở phòng tổ chức hành chính, không làm

ở phòng Tài chính - Kế toán

b Hình thức kế toán áp dụng tại chi nhánh Viet PC Thanh Hoá:

* Công ty áp dụng hình thức nhật ký chứng từ ( Xem phụ lục số 17)

* Hệ thống tài khoản công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán hiệnhành do Bộ Tài chính ban hành theo QĐ 1114 TCQĐ/CĐKT ngày 1/1/1995

* Kỳ kế toán trong năm bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hàngnăm

Thủ quỹ, tiền mặt,

* Các báo cáo tài chính vận dụng: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinhdoanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính.

* Phần mềm kế toán máy mà công ty sử dụng là : SAS

3 Tình hình công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh Viet PC Thanh Hoá:

+ Phiếu xuất kho, tồn kho

+ Hoá đơn GTGT ( Hoá đơn mua bán hàng hoá )

b Tài khoản sử dụng:

Kế toán tổng hợp bán hàng ở chi nhánh Viet PC Thanh Hoá đựơc thực hiệntrên TK 156 - hàng hoá

+ Bút toán 1:

Nợ TK 156(1): 220.000

Nợ TK 1331: 11.000

Có TK 331: 231.000+ Bút toán 2:

Nợ TK 156 (1): 630.000

Nợ TK 1331: 31.500

Có TK 111: 661.500 + Bút toán 3:

Nợ TK 156(2): 5 000 + 10.000

Có TK 111: 15 000

* Các ph ơng thức bán hàng:

- Kế toán bán buôn qua kho:

+ Bán trực tiếp qua kho:

Tham gia quá trình này phải có mặt đại diện của ba bên: Thủ kho làm nhiệm

vụ giao dịch chính (xuất hàng), nhân viên kế toán viết đơn, ngời mua nhận hàng

* Chứng từ: Hoá đơn bán hàng (GTGT), phiếu xuất kho, thẻ kho, phiếu thutiền mặt

* Tài khoản sử dụng TK 111, 156 (1), 632, 511, 3331

Công ty có số liệu tổng hợp (1 tháng là 1 lần) nên họ không cần lập chứng từghi sổ theo từng lần xuất kho mà theo dõi qua số chi tiết của từng số hoá đơn

số liệu hàng nhập kho cửa hàng trên thẻ cửa hàng

+ Cuối ngày nộp tiền cho thủ quỹ theo mẫu giấy nộp tiền:

Ví dụ: Ngày 11/12/2005 Chị Xuân tại cửa hàng 53 - Cao Thắng bán cho anhHùng - Công an tỉnh Thanh Hoá

2 USB 128 Kingtơn đơn giá: 199.000đ/c

+ Sau đó nhân viên bán hàng thu tiền theo đúng số tiền đã ghi trênhoa đơn và đồng thời giao cho khách hàng, lúc này đã đợc coi là tiêu thụ Cuốingày nhân viên bán hàng nộp tiền cho thủ quỹ.

3.1.2 Kế toán chi tiết bán hàng :

Việc tổ chức kế toán chi tiết tình hình biến động hàng hóa của Công ty là cần

thiết và có tác dụng rất lớn trong việc quản lý và cung cấp những thông tin kinh tếkịp thời chính xác về hàng hóa ở mỗi thời điểm, để giúp đỡ lãnh đạo Công ty cóbiện pháp kịp thời, hợp lý giảm số hàng hóa tồn đọng hay tăng cờng cung ứng phânphối đáp ứng nhu cầu tiêu dùng của thị trờng Kế toán chi tiết hàng hóa ở chi nhánhVietPC Thanh Hoá đợc tiến hành theo phơng pháp ghi thẻ song song Cụ thể tình

hình hạch toán nh sau ( Xem phụ lục số 21 )

a ở kho : Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi chép phản ánh hàng ngày tình

hình nhập-xuất-tồn kho hàng hóa theo chỉ tiêu số lợng

- Căn cứ lập thẻ kho: Thủ kho căn cứ vào các chứng từ do phòng kế toán đ axuống để tiến hành nhập-xuất kho hàng hóa theo đúng số lợng ghi trong chứng từ.Cuối ngày thủ kho phân loại, kiểm tra chứng từ theo từng loại hàng hóa rồi ghi vào

số lợng nhập - xuất - tồn vào từng thẻ kho tơng ứng

- Phơng pháp ghi thẻ: Căn cứ vào các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủkho tiến hành lập thẻ kho gồm các cột: chứng từ nhập (số, ngày), chứng từ xuất (số,ngày), số lợng nhập, xuất, cột tồn kho Thủ kho ghi các chỉ tiêu tơng ứng với cáccột ghi số lợng thực nhập, thực xuất và rút ra số lợng tồn Mỗi mặt hàng đợc mởmột thẻ kho

b ở phòng kế toán

Kế toán tiến hành theo dõi hàng hóa cả về mặt hiện vật lẫn giá trị Dựa trêncác chứng từ ban đầu là phiếu nhập, phiếu xuất và thực hiện quản lý hàng hóathông qua máy vi tính

Kế toán chi tiết hàng hóa ở Công ty ( do kế toán theo dõi kinh doanh đảmnhiệm ) sử dụng sổ chi tiết hàng hóa và bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn hàng hóa

* Sổ chi tiết hàng hóa:

+ Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến nhập kho, xuất kho hàng hóa+ Nội dung: Theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của hàng hóa và đợc lậpcho từng loại hàng hoá, theo từng tháng

+Phơng pháp lập: Hàng ngày kế toán theo dõi kinh doanh nhận đợc cácchứng từ liên quan đến nhập - xuất kho hàng hóa của phòng do mình phụ trách sẽnhập các dữ kiện của chứng từ vào máy theo chỉ tiêu số lợng Ngôn ngữ lập trình sẽ

tự động vào sổ chi tiết, tự tính chỉ tiêu giá trị ( trị giá thực tế của hàng xuất kho ).Tại thời điểm cuối tháng tính số lợng tồn kho cho mỗi loại hàng hóa ở dòng tồn

đầu kỳ, số liệu đợc lấy từ dòng tồn cuối kỳ của sổ chi tiết vật t kỳ trớc liền kề