Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của chi cục thuế Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH HOÀNG ĐẠI HẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ LÂM THAO - TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: PGS. TS Đỗ Đức Bình THÁI NGUYÊN - 2013 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bản luận văn này là công trình nghiên cứu khoa học, độc lập của tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và có nguồn gốc rõ ràng./. Thái Nguyên, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Hoàng Đại Hải Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ii LỜI CẢM ƠN Trong quá trình học tập và thực hiện đề tài nghiên cứu, tôi đã nhận được rất nhiều sự giúp đỡ nhiệt tình và đóng góp quý báu của nhiều tập thể và cá nhân. Trước hết, tôi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến PGS. TS Đỗ Đức Bình, người thầy đã trực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ tôi trong suốt quá trình thực hiện nghiên cứu đề tài và hoàn thành luận văn này. Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến Khoa Sau đại học - Trường Đại học kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học thái nguyên, Quý thầy cô Khoa Quản lý kinh tế đã giúp đỡ tôi hoàn thành quá trình học tập và thực hiện luận văn của mình. Tôi cũng xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, các đồng nghiệp đang công tác tại Chi cục thuế, Phòng tài chính - Kế hoạch, Chi cục Thống kê huyện Lâm thao, Chi cục thuế thị xã Phú Thọ - Tỉnh Phú Thọ; Chi Cục thuế huyện Vĩnh tường - Tỉnh Vĩnh Phúc, đã giúp đỡ và tạo điều kiện thuận lợi và cung cấp thông tin cần thiết cho tôi trong quá trình nghiên cứu thực hiện đề tài. Xin cảm ơn gia đình, bạn bè đồng nghiệp đã động viên và giúp đỡ tôi hoàn thành chương trình học tập và thực hiện Luận văn này. Thái Nguyên, ngày tháng năm 2013 Tác giả luận văn Hoàng Đại Hải Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ x MỞ ĐẦU 1 1. Tính cấp thiết của đề tài 1 2. Mục tiêu nghiên cứu 2 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2 4. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của luận văn 3 5. Bố cục của luận văn 4 Chƣơng 1. LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 5 1.1. Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng 5 1.1.1. Khái quát về sự hình thành thuế giá trị gia tăng 5 1.1.2. Khái niệm thuế giá trị gia tăng 6 1.1.3. Bản chất của thuế GTGT 6 1.1.4. Đặc trưng của thuế giá trị gia tăng 8 1.1.5. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 9 1.1.6. Vai trò của thuế giá trị gia tăng 12 1.2. Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.2.1. Sự cần thiết và khái niệm của công tác quản lý thuế GTGT 14 1.2.2. Quy trình, nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 16 1.2.3. Tổ chức bộ máy quản lý thuế GTGT 24 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ iv 1.3. Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 30 1.4. Một số kinh nghiệm về quản lý thuế giá trị gia tăng ở một số chi cục thuế và bài học rút ra 34 1.4.1. Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng ở một số địa phương 34 1.4.2. Một số bài học rút ra 36 Chƣơng 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 40 2.1. Câu hỏi nghiên cứu 40 2.2. Phương pháp nghiên cứu 40 2.2.1. Cơ sở phương pháp luận 40 41 2.2.3. Phương pháp thu thập số liệu 42 2.2.4. Phương pháp tổng hợp số liệu 43 2.2.5. Phương pháp phân tích thông tin 44 2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu 46 2.3.1. Các chỉ tiêu phản ánh mức độ phát triển của các doanh nghiệp NQD và số hộ kinh doanh 46 2.3.2. Kết quả kinh doanh bình quân của một doanh nghiệp NQD 47 nghiệp ngoài quốc doanh và hộ kinh doanh 47 Chƣơng 3. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT TẠI CHI CỤC THUẾ LÂM THAO 48 3.1. Khái quát về Chi cục thuế Lâm Thao 48 3.1.1. Lịch sử ra đời và phát triển của Chi cục thuế Lâm Thao 48 3.1.2. Tốc độ tăng trưởng và pháp triển của loại hình doanh nghiệp và hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Lâm Thao 2010 - 2012 49 3.1.3. Dân số, lao động, việc làm và thu nhập 49 3.1.4. Tăng trưởng và chuyển dịch cơ cấu kinh tế - xã hội 50 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ v 3.1.5. Thuận lợi và khó khăn 51 3.2. Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục thuế Lâm Thao 53 3.2.1. Cơ cấu tổ chức bộ máy hành chính Chi cục thuế Lâm Thao 55 3.2.2. Tình hình nhân sự của Chi cục thuế Lâm Thao 60 3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại Chi cục thuế Lâm Thao 61 3.3.1. Công tác tổ chức, quản lý thuế GTGT 61 3.3.2. Kết quả thu thuế giá trị gia tăng 73 3.3.3. Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 78 3.4. Phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế Lâm Thao 80 3.4.1. Những kết quả đạt được 80 3.4.2. Những hạn chế chủ yếu 85 3.4.3 . Nguyên nhân của những hạn chế 89 Chƣơng 4. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ LÂM THAO 99 4.1. Phương hướng, nhiệm vụ của Chi cục thuế Lâm Thao trong thời gian tới 99 4.2. Quan điểm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Chi cục Thuế Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ 101 4.2.1. Quan điểm 1: Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng phải tuân thủ nguyên tắc thu đúng, thu đủ, góp phần chống thất thu thuế GTGT hiện nay 101 4.2.2. Quan điểm 2: Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng phải nhằm khắc phục triệt để những bất cập và tiêu cực phát sinh từ công tác thu thuế và hoàn thuế GTGT 101 4.3. Các giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Chi cục thuế Lâm Thao 101 4.3.1. Tăng cường cải cách quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng 102 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vi 4.3.2. Tăng cường công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng 103 4.3.3. Tăng cường công tác quản lý ấn chỉ, hoá đơn tự in, chứng từ 104 4.3.4. Tăng cường công tác kiểm tra 105 4.3.5. Tăng cường phối hợp với các ngành chức năng 106 4.3.6. Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế GTGT 106 4.3.7. Tăng cường công tác đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ năng giao tiếp cho đội ngũ cán bộ 107 4.3.8. Tăng cường công tác tuyên truyền, tư vấn thuế giá trị gia tăng 108 4.3.9. Góp phần hoàn thiện luật thuế GTGT 109 4.4. Kiến nghị 109 4.4.1. Kiến nghị đối với Nhà nước Trung Ương 109 4.4.2. Kiến nghị với Huyện Lâm thao và Tỉnh Phú thọ 110 4.4.3. Kiến nghị với cục thuế Tỉnh và cơ quan quản lý thuế cấp trên (Tổng cục thuế và Bộ tài chính) 111 KẾT LUẬN 112 TÀI LIỆU THAM KHẢO 114 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CCNT : Cưỡng chế nợ thuế CNTT : Công nghệ thông tin DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTX : Hợp tác xã KH : Kế hoạch KK-KKT- TH : Khê khai - Kế toán thuế - Tin học NQD : Ngoài quốc doanh NSNN : Ngân sách nhà nước NVT : Nghiệp vụ thuế QLN : Quản lý nợ QTR : Quy trình TH : Thực hiện TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TT-HT : Tuyên truyền - Hỗ trợ UBND : Uỷ ban nhân dân Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ viii DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1. Tăng trưởng của loại hình DN và hộ kinh doanh 49 Bảng 3.2. Kết quả Kiểm tra thuế đối với Doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn huyện Lâm Thao năm 2010 - 2012 68 Bảng 3.3. Kết quả thu NSNN 2010 - 2012 74 Bảng 3.4: Kết quả thu thuế GTGT 2010 - 2012 75 Bảng 3.5: Sự thay đổi Nợ khó thu thuế GTGT qua các năm 2010 - 2012 76 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/ ix DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Qui trình quản lý thuế theo cơ chế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế . 16 Sơ đồ 3.1: Tổ chức bộ máy Chi cục thuế Lâm Thao 59 Sơ đồ 3.2: Quy trình quản lý ĐTNT thuế GTGT 61 [...]... trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng của chi cục thuế Lâm thao chủ yếu từ năm 2010 - 2012 - Về không gian: Đề tài được thực hiện trên địa bàn huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ - Về nội dung: Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của chi cục thuế Lâm Thao - Tỉnh Phú Thọ Hệ thống hoá và làm rõ cơ sở lý luận về quản lý thu thuế giá trị gia tăng ở địa phương Phân tích thực trạng quản lý thu thuế giá. .. bổ sung, phát triển những vấn đề cơ bản về thuế giá trị gia tăng và cô quản lý thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế huyện Lâm thao Phân tích và đánh giá đúng thực trạng quản lý thu thế giá trị gia tăng của chi cục thuế Lâm Thao Luận văn đề xuất các giải pháp sát thực, khách quan và khả thi nhằm thiện công quản lý thuế giá trị gia tăng của chi cục thuế Lâm Thao, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ và... Bố cục của luận văn Ngoài phần mở đầu, Kết luận và Tài liệu tham khảo luận văn được kết cấu thành 4 chương: Chƣơng 1: Lý luận chung về thuế giá trị gia tăng và công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Chƣơng 3: Thực trạng công tác quản lý thuế GTGT tại chi cục thuế Lâm Thao Chƣơng 4: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng của chi cục thuế Lâm Thao... công quản lý thuế giá trị gia tăng của huyện Lâm Thao, tỉnh Phú Thọ 2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa và làm rõ thêm một số vấn đề lý luận và thực tiễn về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Chi cục thuế Lâm Thao - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng đối với địa bàn huyện Lâm Thao trong thời gian từ năm 2010 - 2012 - Đưa ra được các giải pháp hợp lý nhằm iện cô quản lý thuế. .. nghĩa vụ nộp thuế thi việc nghiên cứu cơ chế thi hành quản lý thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng trong Chí vì lý do trên nên tôi đề tài: Hoàn thiện công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng của Chi cục thuế Lâm Thao - Tỉnh Phú Thọ Làm đề tài nghiên cứu của minh góp phần thiết thực trong việc quản lý thuế và triển khai chi n lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Xây dựng và gìn giữ các trị Minh Bạch... http://www.lrc-tnu.edu.vn/ 5 Chƣơng 1 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Cơ sở lý luận về thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái quát về sự hình thành thuế giá trị gia tăng Thuế GTGT (hay còn gọi là VAT- Value Added Tax) được phát kiến ra bởi một người Đức Nhưng những lý luận của ông đã không đủ sức thuyết phục Chính phủ Đức áp dụng loại thuế này Đến năm 1954, loại thuế này mới được... động của các cơ sở kinh tế, đảm bảo thực hiện tốt công tác quản lý Nhà nước 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Sự cần thiết và khái niệm của công tác quản lý thuế GTGT Sự cần thiết của quản lý Quản lý là một phạm trù để chỉ những mối quan hệ và sự tác động qua lại giữa các chủ thể quản lý và đối tượng bị quản lý nhằm đạt được những mục tiêu đề án trong điều kiện có sự biến đổi của. .. chỉ đạo chung và toàn diện các nhiệm vụ công tác quản lý thuế GTGT của Chi cục cũng như của ngành Đồng thời chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ các cấp Đảng uỷ, chính quyền và Tổng cục thuế Các Phó chi cục trưởng: Trực tiếp phụ trách các đội về công tác quản lý thuế GTGT Thay mặt Chi cục trưởng điều hành một số mặt công tác quản lý thuế GTGT của Chi cục thuế khi Chi cục trưởng đi vắng, ký các quyết định bổ... thuế giá trị gia tăng là loại khai thuế theo tháng và các trường hợp: + Khai quyết toán năm đối với thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng; + Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo từng lần phát sinh đối với hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh + Khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh đối với thuế giá trị gia tăng. .. 28/02/2011 - Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng: + Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh và người nộp thuế kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ lưu giữ được đầy đủ hoá đơn mua vào, hoá đơn bán ra để xác định được giá trị gia tăng thì áp dụng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng + Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng tính . bản về thuế giá trị gia tăng và cô quản lý thuế giá trị gia tăng của Chi cục Thuế huyện Lâm thao. Phân tích và đánh giá đúng thực trạng quản lý thu thế giá trị gia tăng của chi cục thuế Lâm Thao HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG CỦA CHI CỤC THUẾ LÂM THAO 99 4.1. Phương hướng, nhiệm vụ của Chi cục thuế Lâm Thao trong thời gian tới 99 4.2. Quan điểm hoàn thiện công tác. điểm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với Chi cục Thuế Lâm Thao - tỉnh Phú Thọ 101 4.2.1. Quan điểm 1: Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng phải tuân thủ nguyên