Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế huyện kỳ anh tỉnh hà tĩnh

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHAN THỊ OANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH Hà Nội - Năm 2017 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI PHAN THỊ OANH HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ ANH, TỈNH HÀ TĨNH Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: CA150326 LUẬN VĂN THẠC SỸ: QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS ĐỖ TIẾN MINH Hà Nội -Năm 2017 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: Phan Thị Oanh Đề tài luận văn: Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số HV: CA150326 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày 27/04/2017 với nội dung sau: Bổ sung “ Cơ sở lý luận thực tiễn” đề mục, Đơn vị tính bảng số liệu, Bổ sung tài liệu tham khảo hàn lâm, xếp theo ABC, Format luận văn cho phù hợp Ngày 20 /05/2017 Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận văn Đỗ Tiến Minh Phan Thị Oanh CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG Nguyễn Đại Thắng LỜI CAM ĐOAN Tôi Phan Thị Oanh học viên lớp 15AQTKD2-HT, Mã số học viên CA150326 Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội xin cam đoan trước hội động khoa học, hoàn thiện luận văn kết nghiên cứu thực tế khách quan công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh số liệu có liên quan địa bàn huyện Kỳ Anh Những dẫn chứng, số liệu hoàn toàn xác, trung thực luận văn số liệu chưa có học vị hay đề tài làm đề cập đến Những số liệu, trích dẫn nguồn gốc luận văn đơn vị chủ quản cung cấp cho phép sử dụng Hà Tĩnh, ngày……tháng năm 2017 Người cam đoan Phan Thị Oanh i LỜI CẢM ƠN Trong thời gian năm học tập nghiên cứu trường q trình cơng tác, học hỏi, tìm hiểu đúc rút kinh nghiệm tơi cố gắng để hồn thành luận văn thạc sĩ với đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh ” Để đạt kết trước hết thân xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trường Đại học Bách Khoa Hà Nội cung cấp, truyền đạt, giúp đỡ kiến thức, lời khuyên răn học tập thực tiễn công việc mà làm Đặc biệt tơi trân trọng tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Tiến sĩ Đỗ Tiến Minh người trường phân công trực tiếp hướng dẫn khoa học luôn giúp đỡ, hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình thân nghiên cứu để hoàn thành luận văn Bản thân chân thành cảm ơn đến lãnh đạo, phịng chun mơn Cục thuế Hà Tĩnh, sở Kế Hoạch Đầu tư Hà Tĩnh, phịng Tài Kế hoạch huyện Kỳ Anh, văn phòng HĐND, UBND huyện Kỳ Anh, Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, doanh nghiệp huyện giúp đỡ, cung cấp tài liệu, tạo điều kiện thuận lợi cho thân Cuối thân cảm ơn đồng chí, đồng nghiệp, người thân ln sát cánh ủng hộ động viên trình học tập thân Bản thân có nhiều cố gắng để có sản phẩm tốt cơng nhận triển khai áp dụng có hiệu thời gian tới, nhiên không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận góp ý chân thành thầy giáo, cô giáo, hội đồng bảo vệ luận văn, đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn! Hà Tĩnh, ngày……tháng năm 2017 ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC BẢNG, HÌNH vi PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.2.1 Vai trò thuế giá trị gia tăng lưu thơng hàng hóa 1.1.2.2 Vai trị thuế giá trị gia tăng quản lý Nhà nước 1.1.3 Cơ chế hoạt động thuế giá trị gia tăng 1.1.4 Đối tượng chịu thuế nộp thuế giá trị gia tăng 1.1.4.1 Đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 1.1.5 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 1.1.5.1 Căn tính thuế 1.1.5.2 Phương pháp tính thuế 11 1.1.6 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 14 1.1.6.1 Nhân tố chủ quan 14 1.1.6.2 Nhân tố khách quan 15 1.1.7 Các tiêu chí đánh giá hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 17 1.2 Nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 17 1.2.1 Công tác quản lý đăng ký thuế 18 1.2.2 Công tác quản lý hóa đơn thuế 18 1.2.3 Công tác quản lý thu thuế 19 1.2.4 Cơng tác quản lý hồn thuế 19 1.2.5 Công tác quản lý kiểm tra thuế 20 1.2.6 Công tác quản lý miễn thuế, giảm thuế 20 1.2.7 Công tác quản lý tuyên truyền 20 iii 1.3 Một số kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng nước giới 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GTGT ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ KỲ ANH 25 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội 25 2.1.1 Đặc điểm tình hình kinh tế- xã hội địa bàn huyện Kỳ Anh 25 2.1.2 Khái quát doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Kỳ An 28 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy thu thuế Chi cục thuế Kỳ Anh 31 2.1.4 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh việc tăng thu ngân sách nhà nước 33 2.2 Thực trạng quản lý thu thuế Chi cục thuế Kỳ Anh 35 2.2.1 Công tác quản lý thu thuế Chi cục thuế Kỳ Anh 35 2.2.2 Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Kỳ Anh 37 2.2.2.1 Công tác quản lý người nộp thuế 38 2.2.2.2 Thực trạng công tác quản lý kê khai, nộp thuế 43 2.2.2.3 Thực trạng công tác quản lý hóa đơn 44 2.2.2.4 Thực trạng quản lý nợ thuế 45 2.2.2.5 Công tác quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 47 2.2.2.6 Công tác kiểm tra thuế 49 2.2.2.7 Kiểm tra trụ sở quan thuế 49 2.2.2.8 Kiểm tra trụ sở người nộp thuế 51 2.2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn Kỳ Anh 53 2.2.3.1 Kết đạt 53 2.2.3.2 Các điểm hạn chế 54 2.2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 55 KẾT LUẬN CHƯƠNG 57 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN KỲ ANH 58 iv 3.1 Định hướng, mục tiêu yêu cầu phát triển ngành thuế Hà Tĩnh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh 58 3.1.1 Định hướng, mục tiêu yêu cầu phát triển ngành thuế Hà Tĩnh 58 3.1.2 Định hướng, mục tiêu yêu cầu phát triển Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh 59 3.2 Những giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 60 3.2.1 Giải pháp đào tạo phát triển đội ngũ nhân thực quản lý thuế 60 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 62 3.2.2.1 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý người nộp thuế 63 3.2.2.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý kê khai nộp thuế 65 3.2.2.3 Giải pháp hồn thiện cơng tácquản lý hóa đơn chứng từ 66 3.2.2.4 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 68 3.2.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tácquản lý hồn thuế 69 3.2.2.6 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra 71 3.2.3 Một số giải pháp khác 72 3.2.3.1 Phối hợp với quan có liên quan cơng tác quản lý thu thuế 72 3.2.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT 72 3.2.3.3 Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế 73 3.2.3.4 Tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế 73 3.2.3.5 Tăng cường sở vật chất 74 3.3 Những kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh điều kiện 74 KẾT LUẬN CHƯƠNG 78 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 v DANH MỤC BẢNG, HÌNH Bảng 2.1 Cơ cấu kinh tế theo ngành nghề huyện Kỳ Anh 27 Bảng 2.2 Tốc độ tăng trưởng kinh tế huyện Kỳ Anh giai đoạn 2010-2016 27 Bảng 2.3 Số lượng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Kỳ Anh từ 2013-2016 29 Bảng 2.4 Quy mô tỷ trọng thu thuế quốc doanh ngân sách nhà nước địa bàn huyện Kỳ Anh 33 Bảng 2.5 Kết thu ngân sách Nhà nước giai đoạn 2013 – 2016 Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 35 Bảng 2.6 Số thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp giai đoạn 2013-2016 Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 37 Bảng 2.7 Tổng hợp doanh nghiệp quốc doanh địa bàn huyện Kỳ Anh 40 Bảng 2.8 Cơ cấu doanh nghiệp quốc doanh theo ngành nghề địa bàn huyện Kỳ Anh 42 Bảng 2.9 Tình hình nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2013-2016 43 Bảng 2.10 Phân loại nợ thuế năm 2013-2016 46 Bảng 2.11 Tình hình hồn thuế GTGT doanh nghiệp NQD 47 Bảng 2.12 Tình hình kiểm tra hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng giai đoạn 2013-2016 50 Bảng 2.13 Số thuế giá trị gia tăng thu hồi sau kiểm tra từ 2013 – 2016 51 Bảng 2.14 Tỷ lệ doanh nghiệp bị phát vi phạm thuế giá trị gia tăng sau kiểm tra 52 Hình 2.1 Tốc độ tăng trưởng kinh tế huyện Kỳ Anh giai đoạn 2010-2016 28 Hình 2.2 Tốc độ tăng số lượng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 30 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 32 Hình 2.3 Cơ cấu trình độ cán cơng nhân viên 33 Hình 2.4 Tỷ lệ tổng thu quốc doanh so với tổng số thu ngân sách năm 20132016 34 Hình 2.5 Tỷ trọng thuế giá trị gia tăng tổng thu ngân sách Nhà nước 38 Hình 2.6 Tỷ lệ số đơn vị vi phạm sau kiểm tra trụ sở người nộp thuế 52 Sơ đồ 3.1 Hệ thống giải pháp hồn thiện nội dung cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh 63 vi hóa đơn chậm, thơng tin liên hóa đơn khơng giống nhau, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp… gây thất thu ngân sách Nhà nước Trước thực trạng này, việc đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tácquản lý hóa đơn chứng từ cần thiết có ý nghĩa thực tiễn Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh công tác nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT giai đoạn tới b) Biện pháp thực hiện: Triển khai giải pháp hồn thiện cơng tácquản lý hóa đơn chứng từ nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh phân thành ba công tác quan trọng: - Chi cục xây dựng kế hoạch, chiến lược cụ thể cho q trình triển khai giải pháp hồn thiện cơng tác khai thuế, nộp thuế Trong kế hoạch thực giải pháp hồn thiện cơng tác, khai thuế, nộp thuế, Chi cục cần xác lập rõ ràng hai nội dung: + Mục đích, mục tiêu, định hướng triển khai giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ nào? + Đội ngũ nhân viên thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, bao gồm ai?, từ phận nào, quyền hạn, trách nhiệm nhiệm vụ cụ thể sao? - Từ kế hoạch thiết lập, Chi cục tiến hành triển khai thực nội dung cụ thể giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục - Kiểm tra giám sát q trình thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ cách chặt chẽ, có báo cáo cụ thể văn kết thực giải pháp, làm sở để hoàn thiện giải pháp giai đoạn sau Nội dung triển khai giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, bao gồm điểm sau đây: - Tuyên truyền giáo dục người nộp thuế nắm vững phương pháp sử dụng hóa đơn, hình thành thói quen lấy hóa đơn mua hàng - Xử lý nghiêm hành vi vi phạm hóa đơn chứng từ Bổ sung chế tài xử phạt nghiêm tội vi phạm chế độ sử dụng hóa đơn, chứng từ đặc biệt tội mua bán hóa đơn khống - Tổ chức lớp tập huấn hướng dẫn doanh nghiệp thực tốt công tác sử dụng hóa đơn chứng từ - Phối hợp liên ngành với quan công an, quản lý thị trường… để kiểm 67 tra xác minh đối tượng mua bán hóa đơn - Tăng cường cơng tác kiểm tra, quản lý q trình sử dụng hóa đơn, chứng từ - Sử dụng hiệu tính hữu ích, tiện lợi cơng nghệ: cơng nghệ máy tính, cơng nghệ tin học để thực công tác kiểm tra chéo hóa đơn đơn vị địa phương vào cơng tác quản lý hóa đơn phạm vi nước, tự động kiểm tra đối chiếu kịp thời thiếu sót c) Điều kiện thực hiện: Khi triển khai thực giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, Chi cục thuế huyện Kỳ Anh phải đối mặt với hạn chế nguồn lực nhân lực, vật lực tài lực cam kết lãnh đạo Vì vậy, để thực thành cơng giải pháp, điều kiện tiên phải có cam kết lãnh đạo cung ứng đủ nguồn lực d) Kết kỳ vọng: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ giúp Chi cục khắc phục hạn chế cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Kỳ Anh, Hà Tĩnh 3.2.2.4 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế a) Cơ sở đề xuất: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế đề xuất dựa phân tích phần thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh, cụ thể: tỷ lệ nợ đọng cịn cao có xu hướng ngày tăng Khi đó, việc đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế cần thiết có ý nghĩa thực tiễn Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh công tác nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT năm tới b) Biện pháp thực hiện: Triển khai giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh bao gồm bước sau: Bước một, Chi cục xây dựng kế hoạch, chiến lược cụ thể cho q trình triển khai giải pháp hồn thiện công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Bước hai, dựa vào kế hoạch thiết lập bước 1, Chi cục tiến hành triển khai thực nội dung cụ thể giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý 68 nợ cưỡng chế nợ thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Bước ba, sau thực các hoạt động nằm khung giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, Chi cục cần kiểm tra, giám sát trình thực giải pháp cách chặt chẽ, đồng thời có báo cáo cụ thể văn kết thực giải pháp, làm sở để hoàn thiện giải pháp giai đoạn tới Nội dung triển khai giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế bao gồm điểm sau đây: - Đội ngũ cán thuế chuyên trách phải thường xuyên đôn đốc đơn vị nộp thuế theo thời hạn quy định - Phối hợp cấp Đảng, quyền cụ thể kho bạc Nhà nước, ngân hàng - Các trường hợp chây ỳ phải có biện pháp xử lý cao cưỡng chế tài khoản, cưỡng chế hóa đơn c) Điều kiện thực hiện: Khi triển khai thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ, Chi cục thuế huyện Kỳ Anh phải đối mặt với hạn chế nguồn lực nhân lực, vật lực tài lực cam kết lãnh đạo Vì vậy, để thực thành cơng giải pháp, điều kiện tiên phải có cam kết lãnh đạo cung ứng đủ nguồn lực d) Kết kỳ vọng: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giúp Chi cục khắc phục hạn chế cơng tác quản lý nợ, từ nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Kỳ Anh, Hà Tĩnh 3.2.2.5 Giải pháp hoàn thiện cơng tácquản lý hồn thuế a) Cơ sở đề xuất: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế đề xuất dựa phân tích phần thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh, cho rằng: số doanh nghiệp khai sai dẫn đến chênh lệch số thuế đề nghị hoàn số thuế hoàn Khi đó, việc đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác thủ tục hồn thuế GTGT cần thiết có ý nghĩa thực tiễn Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh công tác nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT năm tới 69 b) Biện pháp thực hiện: Triển khai giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnhbao gồm bước sau: Bước một, Chi cục xây dựng kế hoạch, chiến lược cụ thể cho q trình triển khai giải pháp hồn thiện cơng tácquản lý hoàn thuế Bước hai, dựa vào kế hoạch thiết lập bước 1, Chi cục tiến hành triển khai thực nội dung cụ thể giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Bước ba, sau thực các hoạt động nằm khung giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý hồn thuế, Chi cục cần kiểm tra, giám sát trình thực giải pháp cách chặt chẽ, đồng thời có báo cáo cụ thể văn kết thực giải pháp, làm sở để hoàn thiện giải pháp giai đoạn tới Nội dung triển khai giải pháp hồn thiện cơng tác thủ tục hồn thuế GTGT bao gồm điểm sau đây: - Xây dựng triển khai kế hoạch thống đơn giản hóa thủ tục hồn thuế GTGT doanh nghiệp - Nâng cao hiệu đào tạo kỹ năng, nghiệp vụ tư vấn thủ tục hoàn thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh - Tăng cường cơng tác kiểm tra hóa đơn đầu vào khấu trừ c) Điều kiện thực hiện: Khi triển khai thực giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế, Chi cục thuế huyện Kỳ Anh phải đối mặt với hạn chế nguồn lực nhân lực, vật lực tài lực cam kết lãnh đạo Vì vậy, để thực thành cơng giải pháp, điều kiện tiên phải có cam kết lãnh đạo cung ứng đủ nguồn lực d) Kết kỳ vọng: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế giúp Chi cục khắc phục hạn chế công tácquản lý hồn thuế, từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Kỳ Anh, Hà Tĩnh 70 3.2.2.6 Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra a) Cơ sở đề xuất: Căn phân tích phần thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh đây, giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế đề xuất (1) Đội ngũ thực công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cịn số lượng, hạn chế kỹ năng, nghiệp vụ (2) Công tác kiểm tra chưa phát huy tốt, chưa kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế Từ thực tiễn này, việc đề xuất nhóm giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế cần thiết có ý nghĩa thực tiễn Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh công tác nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT thời gian tới b) Biện pháp thực hiện: Triển khai giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh bao gồm ba bước: Bước một, Chi cục xây dựng kế hoạch, chiến lược cụ thể cho q trình triển khai giải pháp hồn thiện công tác kiểm tra thuế Trong kế hoạch thực giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế, Chi cục xác lập rõ ràng hai nội dung: Đội ngũ nhân viên thực giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuếbao gồm ai?, từ phận nào, quyền hạn, trách nhiệm nhiệm vụ cụ thể sao? Mục đích, mục tiêu, định hướng triển khai giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế nào? Bước hai, dựa vào kế hoạch thiết lập bước 1, Chi cục tiến hành triển khai thực nội dung cụ thể giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Bước ba, sau thực các hoạt động nằm khung giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế, Chi cục cần kiểm tra, giám sát trình thực giải pháp cách chặt chẽ, đồng thời có báo cáo cụ thể văn kết thực giải pháp, làm sở để hoàn thiện giải pháp giai đoạn tới Nội dung triển khai giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế bao gồm điểm sau đây: 71 - Đào tạo phát triển lực cho đội ngũ thực công tác kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh, thơng qua chương trình đào tạo kỹ nghiệp vụ kiểm tra thuế - Xây dựng chương trình tin học hỗ trợ công tác kiểm tra từ công tác thu thập sở liệu doanh nghiệp, chuyển đổi liệu doanh nghiệp để phân tích, đánh giá, xác định mức độ rủi ro phục vụ việc lựa chọn đối tượng kiểm tra, lập kế hoạch kiểm tra quan thuế triển khai kiểm tra doanh nghiệp - Thực phân loại đối tượng nộp thuế để kiểm tra Thực phân loại đối tượng nộp thuế theo mức độ rủi ro tập trung kiểm tra đối tượng thiếu tín nhiệm, có dấu hiệu vi phạm - Kết hợp công tác kiểm tra với việc thực điều tra phối hợp với quan cấp quyền để phát hành vi vi phạm mức độ tinh vi phức tạp c) Điều kiện thực hiện: Khi triển khai thực giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế, Chi cục thuế huyện Kỳ Anh phải đối mặt với hạn chế nguồn lực nhân lực, vật lực tài lực cam kết lãnh đạo Vì vậy, để thực thành cơng giải pháp, điều kiện tiên phải có cam kết lãnh đạo cung ứng đủ nguồn lực d) Kết kỳ vọng: Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế giúp Chi cục khắc phục hạn chế công tác kiểm tra, từ nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Kỳ Anh, Hà Tĩnh Đồng thời, giải pháp giúp Chi cục 3.2.3 Một số giải pháp khác 3.2.3.1 Phối hợp với quan có liên quan công tác quản lý thu thuế Tăng cường công tác phối kết hợp quan thuế với quan chức khác Do đối tượng quản lý doanh nghiệp phạm vi hoạt động rộng, quy mơ, hình thức đa dạng, số doanh nghiệp q trình kinh doanh khơng chấp hành đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế, lợi dụng sơ hở để tránh lậu, trốn thuế nên muốn hoàn thành tốt nhiệm vụ thu NSNN cần phải có quan tâm lãnh đạo đồng thống cấp quyền địa phương 3.2.3.2 Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT Thực tiễn cho thấy công tác kiểm tra dù có cố gắng đến khơng thể thực tất đối tượng nộp thuế, thực tuyên truyền hỗ trợ đối tượng nộp thuế đem lại hiệu cao Việc tư vấn hỗ trợ 72 ĐTNT tổ chức tốt tạo lòng tin doanh nghiệp với quan thuế, sai sót vơ tình hay hữu ý giảm xuống, chi phí cho việc chấp hành luật bao gồm chi phí quản lý quan thuế giảm thiểu Thứ nhất, nên thay đổi quan niệm: phải coi ĐTNT khách hàng quan thuế, nên xóa bỏ quan niệm doanh nghiệp đối tượng bị quản lý, quan thuế quan cấp thực nhiệm vụ quản lý doanh nghiệp Muốn cán quản lý phải đặt vào vị trí doanh nghiệp, để tìm hiểu xem doanh nghiệp vướng mắc chỗ quy trình kê khai nộp thuế Thứ hai, thực mạnh mẽ dịch vụ tư vấn thuế, kế tốn thuế cho doanh nghiệp, tăng cường cơng tác giải đáp thắc mắc luật thuế, thủ tục kê khai doanh nghiệp Từ giúp doanh nghiệp nắm vững kiến thức kê khai, tự kê khai Thứ ba, phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền hỗ trợ phối hợp với đài truyền hình địa phương, đài phát xã xây dựng chuyên mục thuế định kỳ với nội dung: giới thiệu sách, chế độ thuế, phóng hoạt động ngành Thuế, giải đáp câu hỏi, vướng mắc thuế Thứ tư, xây dựng hoàn thiện trang web riêng để phục vụ riêng cho đối tượng nộp thuế 3.2.3.3 Tăng cường việc áp dụng tin học vào công tác quản lý thuế Việc áp dụng công nghệ tin học vào công tác quản lý thuế cần thiết phù hợp với xu hướng hội nhập, phát triển kinh tế Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp ngày phức tạp, quy mô kinh doanh ngày phát triển trải dài nước, xuyên quốc gia, thu nhập doanh nghiệp phát sinh nhiều nơi… không đưa công nghệ thông tin vào quản lý thuế khơng quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kiểm sốt thu thuế bao gồm tất chức mà quan thuế phải thực hiện: xác định ĐTNT, xử lý tờ khai, chứng từ nộp thuế, kế toán thuế, dự báo số thu xác định khoản phải thu; quản lý tuân thủ xử lý trường hợp vi phạm 3.2.3.4 Tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế Tăng cường trách nhiệm tổ chức, cá nhân việc phối hợp với quan thuế như: cung cấp thông tin, điều tra, xử lý vi phạm, giải khiếu nại, tố cáo biện pháp hành khác để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật thuế GTGT 73 Nguồn thu từ thuế Nhà nước chi dùng cho mục đích cơng cộng Vì vậy, người hưởng hàng hóa, dịch vụ cơng cộng Hiện nay, cịn nhiều nguồn thu chưa khai thác, đặc biệt giao dịch tiền mặt, kiểm soát giao dịch nguồn thu thuế cịn tăng cao Do đó, việc động viên người xã hội tham gia phối hợp chặt chẽ với ngành thuế góp phần đảm bảo nguồn thu bền vững cho NSNN, suy cho đảm bảo khả cung cấp hàng hóa, dịch vụ cơng cộng cho người 3.2.3.5 Tăng cường sở vật chất Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề sinh công tác quản lý thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đại hóa Ngành thuế cần sớm cớ hệ thống quản lý mạng vi tính nội đại Xét thời điểm ban đầu điều địi hỏi chi phí cao xét lâu dài tiết kiệm thời gian chi phí nhiều Hệ thống không phục vụ riêng cho cơng tác quản lý thuế GTGT mà cịn cho tất sắc thuế khác 3.3 Những kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh điều kiện Một là, số kiến nghị chế độ sách Để hồn thiện sách thuế hiệu quả, Nhà nước cần phải quán triệt quan điểm sau: - Hiểu rõ thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, sách thuế khơng phù hợp làm tăng thất thu thuế Do vậy, sở nắm bắt số liệu thất thu thực tế để hồn thiện sách thuế tốt - Các văn hướng dẫn thực sách thuế phải đơn giản hóa ngơn ngữ Hiện nay, ngơn ngữ văn hướng dẫn rắc rối gây hiểu lầm định thực sách từ tạo mâu thuẫn dẫn đến hiểu sai thực không sách thuế Ngơn ngữ cần rõ ràng, mạch lạc, dễ hiểu để không cán thuế mà nhân dân doanh nghiệp nắm rõ Cần bổ sung thêm nhiều ví dụ minh họa để việc hiểu rõ dễ dàng Trên sở doanh nghiệp nắm rõ thực theo quy định, nhờ đơn giản hóa cơng việc mà cán thuế phải thực - Cần phải đảm bảo cơng lợi ích tập thể, cá nhân Vì nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi tổ chức cá nhân Nếu không đảm bảo tính cơng dẫn đến tình trạng trốn thuế 74 - Đối với sách ban hành bổ sung, sửa đổi có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh sở kinh tế nói chung sở kinh tế ngồi quốc doanh nói riêng cần phổ biến rộng rãi cho sở biết phải quan tâm đến khả thực sơ kinh doanh Một sách điều sửa đổi, bổ sung tạo điều kiện gây khó khăn cho doanh nghiệp thực hiện, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu sản xuất kinh doanh Do đó, doanh nghiệp cần phải biết có thời gian để điều chỉnh cho phù hợp Đây chưa phải điều quan sách quan tâm Các văn hướng dẫn luật phải tuyệt đối tuân thủ theo mục đích, nội dung nêu luật, khơng quyền lợi cục mà vi phạm vào mục đích nội dung luật quy định làm cho mục tiêu xuyên suốt luật không thực thực không đắn, sai lệch Hai là, sách doanh nghiệp ngồi quốc doanh Doanh nghiệp quốc doanh doanh nghiệp mang lại nguồn thu chủ yếu cho nguồn thu từ thuế Chính mà Nhà nước cần phải quan tâm để giúp doanh nghiệp phát triển, tạo nguồn thu tiềm cho NSNN Cần phải hồn thiện sách thuế phù hợp với doanh nghiệp này, cụ thể: - Hồn thiện khn khổ pháp lý, sách thuế kinh tế ngồi quốc doanh Trước hết phải rà sốt lại sách hành có nội dung liên quan đến khu vực kinh tế quốc doanh để sửa đổi, điều chỉnh, bổ sung cách nhằm tạo môi trường pháp lý rõ ràng, ổn định, quán khả thi cho khu vực kinh tế quốc doanh hoạt động phát triển - Loại bỏ quy định sách cụ thể có tính chất phân biệt đối xử kinh tế Nhà nước kinh tế NQD, tạo bình đẳng sở kinh tế Nhà nước kinh tế NQD lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực tài chính, thuế, tín dụng, đất đai… - Đẩy mạnh cơng tác tun truyền, hướng dẫn, giải thích luật sách để sở kinh tế NQD nắm quy định pháp luật văn hướng dẫn luật phải đồng phải có thời gian cho sở kinh doanh tiếp nhận chuẩn bị để thi hành - Khẩn trương triển khai thành lập Quỹ bảo lãnh tín dụng cho doanh nghiệp nhỏ vừa địa phương Xây dựng phát triển hệ thống quỹ nhằm hỗ trợ doanh nghiệp phát triển, khuyến khích tham gia quỹ bảo hiểm ngành hàng để tài trợ giúp đảm bảo hạn chế rủi ro doanh nghiệp nhỏ 75 - Tiếp tục ban hành văn hướng dẫn Luật kế toán, quy định kiểm toán; chuẩn mực kế toán, kiểm toán theo hướng giảm gánh nặng cho doanh nghiệp việc tuân thủ quy định liên quan đến kế toán tăng mức độ tin cậy báo cáo tài doanh nghiệp Ba là, quy trình quản lý thuế Chỉ đạo quan đơn vị thực đầy đủ, nghiêm túc biện pháp, quy trình quản lý đề ra: quy trình thuế GTGT, quy trình tra, kiểm tra, biện pháp chống thất thu qua kiểm tra việc lập hóa đơn phát xử lý trường hợp lập hóa đơn thấp giá thực tế toán số ngành nghề, mặt hàng, xử phạt sở kinh doanh vi phạm chế độ kế tốn, hóa đơn chứng từ… quy trình nộp thuế, quy trình quản lý hóa đơn, chứng từ… Phải rà sốt lại văn pháp luật thuế hành để có bổ sung, điều chỉnh phần hướng dẫn thủ tục nộp thuế Yêu cầu doanh nghiệp có trách nhiệm chủ động nộp đầy đủ số thuế phải nộp kê khai vào kho bạc Nhà nước thời hạn quy định pháp luật thuế Cơ quan thuế thông báo nộp thuế số trường hợp đặc biệt như: thông báo ấn định thuế, thông báo chậm nộp thuế xử lý nộp chậm Phải thực nghiêm túc quy trình quản lý thuế Để giúp cho công tác quản lý thuế Chi cục vào nề nếp cụ thể, đầy đủ thủ tục pháp lý, tạo điều kiện hoàn thành tốt nhiệm vụ giao tăng cường chống thất thu thuế phận, tổ đội, cán phải hiểu nắm vững nội dung quy trình quản lý thuế: quy trình quản lý khai thuế kế tốn thuế; quy trình thu nợ cưỡng chế nợ thuế, quy trình hồn thuế, quy trình kiểm tra thuế, quy trình miễn giảm thuế Việc đăng ký thuế, quản lý thuế, tổ chức thu nộp thuế, tổ chức thực phải theo trình tự định Xây dựng quy trình quản lý thuế nói chung, quy trình quản lý thuế GTGT nói riêng phù hợp với tình hình kinh tế, trang bị đầy đủ sở vật chất kỹ thuật cho ngành thuế Mở rộng giao lưu học hỏi quy trình quản lý thuế quốc gia tồn giới Bốn là, cần có quy định cụ thể buộc cấp, ngành có liên quan có trách nhiệm nghĩa vụ hỗ trợ, giúp đỡ quan thuế hoàn thành nhiệm vụ giao Điều có nghĩa cấp, ngành liên quan phải có trách nhiệm cung cấp tài liệu liên quan đến trình hình thành hoạt động doanh nghiệp, 76 để quan thuế kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chủ động phối hợp với ngành khác Viện kiểm sốt, cơng an, quản lý thị trường, quan cấp giấy phép kinh doanh để phối hợp xử lý doanh nghiệp vi phạm chế độ Pháp luật thuế Đổi quan hệ công tác đưa nội dung công tác thuế vào công tác trọng tâm cấp ủy, quyền địa phương theo chế vừa đảm bảo tính tập trung thống nhất, vừa phát huy vai trò chủ đạo sáng tạo khu vực, địa bàn 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG Trên sở phân tích liệu chương chương 2, chương luận văn đưa số phương hướng giải pháp để hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh Các giải pháp bao gồm ba nhóm giải pháp: - Giải pháp đào tạo phát triển đội ngũ nhân thực quản lý thuế - Giải pháp hoàn thiện nội dung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh bao gồm: giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý người nộp thuế, công tác quản lý kê khai nộp thuế, cơng tác quản lý hóa đơn chứng từ, cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, công tác quản lý hồn thuế, cơng tác kiểm tra thuế - Một số giải pháp khác 78 KẾT LUẬN Trong trình nghiên cứu, vận dụng tổng hợp phương pháp vấn đề lý thuyết vào thực tiễn nhằm đáp ứng mục tiêu nhiệm vụ đặt đề tài, luận văn đạt số kết sau: Thứ nhất, hệ thống hoá vấn đề lý luận sở lý luận thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh quan thuế nói chung Thứ hai, khái quát thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh Thứ ba, đưa giải pháp có tính thực tiễn nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh đề xuất số kiến nghị để hịa thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Tuy nhiên với trình độ khả cịn hạn chế, thực tế cơng tác chưa nhiều nên luận văn đề tài tránh khỏi thiếu sót, khiếm khuyết, tơi mong nhận bảo đóng góp ý kiến thầy tồn thể bạn để đề tài nghiên cứu tơi hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tham khảo tiếng Việt Nguyễn Thị Liên, Nguyễn Văn Hiệu, (2008), “ Giáo Trình Thuế - Dùng cho đối tượng khơng chun”, Nhà xuất tài Nguyễn Văn Hiệu (chủ biên), Lê Xuân Trường, (2008), “ Hệ thống thuế số nước Asean Trung Quốc”, Nhà xuất tài Vương Thị Thu Hiền (chủ biên), (2014), “ Giáo trình Thuế tiêu dùng ”, Nhà xuất tài Luận văn tham khảo Biện Thị Mỹ Hạnh, (2008), “Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố Hà Nội”, Trường ĐH Kinh tế Quốc dân Hà Nội Nguyễn Thành Long, (2007), “Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam”, Trường Đại Học Kinh tế quốc dân Hà Nội Nguyễn Thị Hương Giang, (2015), “ Tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định”, Trường Học viện Tài Nguyễn Thị Mai Chi, (2012), “Nghiên cứu thuế giá trị gia tăng dịch vụ tài Việt Nam”, Trường Đại Học Bách Khoa Hà Nội Trần Xn Phượng, (2014), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh cá thể Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, Hà Tĩnh”, Trường Đại học Nha Trang Vũ Thị Lan Phương, (2015), “ Hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn tỉnh Đắk Lắk”, Trường Đại học Đà Nẵng Báo cáo Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, (2014), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2013, Hà Tĩnh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, (2015), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2014, Hà Tĩnh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh, (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, Hà Tĩnh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, tỉnh Hà Tĩnh, (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016, Hà Tĩnh 80 Văn Luật Luật doanh nghiệp số 60/2005/QH11 ngày 29/11/2005 Luật doanh nghiệp số 68/2014/QH13 Quốc hội nước ta ban hành ngày 26/11/2014 Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 Quốc hội nước ta ban hành ngày 03/06/2008 Nghị định 43/2010/NÐ-CP ngày 15/4/2010 Chính phủ đăng ký kinh doanh Nghị định số 78/2015/NĐ-CP ngày 14/9/2015 Chính phủ đăng ký doanh nghiệp Quyết định số 338 ngày 06 tháng năm 1991 Bộ Tài thành lập Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, trực thuộc Cục thuế tỉnh Hà Tĩnh 81 ... tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh Chương 3: Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện. .. công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Kỳ Anh, sở đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục thuế huyện Kỳ Anh cho giai... đề lý luận thuế giá trị gia tăng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp ngồi quốc doanh + Phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh