Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại cục thuế tỉnh bắc giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang ĐOÀN VĂN DŨNG dvdungbgi@gmail.com Ngành: Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Từ Sỹ Sùa Viện: Kinh tế Quản lý HÀ NỘI, 2020 TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang ĐOÀN VĂN DŨNG dvdungbgi@gmail.com Ngành: Quản lý kinh tế Giảng viên hướng dẫn: PGS TS Từ Sỹ Sùa Viện: Kinh tế Quản lý Chữ ký GVHD HÀ NỘI, 2020 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc BẢN XÁC NHẬN CHỈNH SỬA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên tác giả luận văn: ĐOÀN VĂN DŨNG Đề tài luận văn: “Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” Ngành: Quản lý kinh tế Mã số HV: CA180005 Tác giả, Người hướng dẫn khoa học Hội đồng chấm luận văn xác nhận tác giả sửa chữa, bổ sung luận văn theo biên họp Hội đồng ngày …………… với nội dung sau: Làm rõ khái niệm doanh nghiệp ngồi quốc doanh luận văn để từ làm rõ đặc thù cơng tác quản lý thuế GTGT Thống cụm từ “hoàn thiện” “tăng cường” luận văn Phân biệt rõ nội dung quản lý thuế quản lý thu thuế Chỉnh sửa lỗi tả, lỗi trình bày, lỗi format Ngày 25 tháng năm 2020 Giáo viên hướng dẫn Tác giả luận văn GS.TS Từ Sỹ Sùa Đoàn Văn Dũng CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội toàn thể thầy giáo, cô giáo Viện Kinh tế Quản lý, Phòng Đào tạo Trường Đại học Bách Khoa Hà Nội; đồng chí lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bắc Giang tạo điều kiện giúp đỡ hồn thành chương trình học tập thực tế nghiên cứu, hoàn thành luận văn Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn GS.TS Từ Sỹ Sùa, người tận tình giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu, xây dựng hoàn chỉnh luận văn Do thời gian nghiên cứu có hạn, kinh nghiệm cơng tác chưa nhiều lần thực đề tài khoa học nên khó tránh khỏi thiếu sót, tơi mong tham gia, bổ sung đóng góp ý kiến thầy giáo, cô giáo đồng nghiệp để luận văn hoàn thiện Xin trân trọng cảm ơn./ Hà Nội, ngày 05 tháng 03 năm 2020 Tác giả Đoàn Văn Dũng MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan lý luận thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Tổng quan chung thuế 1.1.2 Thuế giá trị gia tăng 11 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 14 1.2.1 Một số khái niệm tổng quan chung quản lý thuế 14 1.2.2 Mục tiêu yêu cầu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 21 1.2.3 Nội dung quản lý thuế GTGT DNNQD cấp cục thuế 24 1.2.4 Các tiêu chí dùng để đánh giá quản lý thuế GTGT 30 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế GTGT DNNQD 33 1.3 Thực tiễn quản lý thuế giá trị gia tăng số Cục Thuế tỉnh, thành nước học kinh nghiệm cho Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 35 1.3.1 Thực tiễn quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh 35 1.3.2 Thực tiễn quản lý thuế GTGT Cục Thuế thành phố Hà Nội 36 1.3.3 Bài học kinh nghiệm cho quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 38 Kết luận chương 40 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 41 2.1 Giới thiệu tổng quan tỉnh Bắc Giang 41 2.1.1 Vị trí địa lý, đặc điểm tự nhiên hạ tầng giao thông tỉnh Bắc Giang 41 2.1.2 Tổ chức hành đặc điểm dân cư 43 2.1.3 Tình hình phát triển kinh tế xã hội Tỉnh thời gian qua 43 2.1.4 Thực trạng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang quản lý 45 2.2 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 48 2.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Cục Thuế 48 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế 51 2.2.3 Nhân lực Cục Thuế 52 2.2.4 Kết thu ngân sách Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2016 - 2018 54 i 2.3 Phân tích cơng tác quản lý thuế GTGT DNNQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 56 2.3.1 Kết thu thuế GTGT DNNQD Cục Thuế 56 2.3.2 Phân tích nội dung quản lý thuế GTGT DNNQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 57 2.3.2.5 Công tác tra, kiểm tra thuế 74 2.4 Đánh giá chung công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 79 2.4.1 Những kết đạt 79 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 80 Kết luận chương 84 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ TỈNH BẮC GIANG 85 3.1 Quan điểm, định hướng mục tiêu hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 85 3.1.1 Quan điểm 85 3.1.2 Định hướng 85 3.1.3 Mục tiêu 86 3.2 Đề xuất số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 86 3.2.1 Đổi công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 87 3.2.2 Đổi công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế 90 3.2.3 Sử dụng phần mềm Excel để phân tích thông tin đánh giá người nộp thuế 93 3.2.4 Hiện đại hóa sở vật chất hệ thống công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 95 3.2.5 Hoàn thiện máy tổ chức, nâng cao chất lượng nhân lực đội ngũ quản lý thuế GTGT 96 3.3 Một số kiến nghị 97 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế - Bộ Tài 97 3.3.2 Kiến nghị cấp quyền tỉnh Bắc Giang 98 Kết luận chương 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa đầy đủ CTCP Công ty Cổ phần CTTNHH Công ty Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh DNTN Doanh nghiệp tư nhân GTGT Giá trị gia tăng HĐND Hội đồng nhân dân HHDV Hàng hóa dịch vụ HTX Hợp tác xã NN Nhà nước NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước NQD Ngoài quốc doanh QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TTĐB Tiêu thụ đặc biệt VPHC Vi phạm hành UBND Ủy ban nhân dân iii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.Số lượng doanh nghiệp NQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang quản lý phân theo ngành nghề kinh doanh 46 Bảng 2.Mức độ đóng góp với địa phương doanh nghiệp NQD địa bàn tỉnh Bắc Giang 47 Bảng 3.Trình độ chuyên môn cán công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 52 Bảng 4.Độ tuổi lao động cán công chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 53 Bảng 5.Kết thu ngân sách Nhà nước doanh nghiệp quốc doanh giai đoạn 2016 - 2018 Cục thuế tỉnh Bắc Giang 55 Bảng 6.Kết thu Thuế GTGT DNNQD Cục Thuế tỉnh Bắc Giang giai đoạn 2016 - 2018 56 Bảng 2.7.Số thu thuế GTGT DNNQD địa bàn tỉnh 57 Bảng 8.Kết nộp hồ sơ khai thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 59 Bảng 9.Kết thu thuế GTGT DN NQD Cục thuế tỉnh Bắc Giang 61 Bảng 2.10.Kết thu thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh theo ngành nghề kinh doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang 62 Bảng 2.11.Kết tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế giai đoạn 2016 - 2018 65 Bảng 12.Kết kiểm tra hồ sơ hoàn thuế giai đoạn 2016 - 2018 67 Bảng 13.Tình hình nợ thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 69 Bảng 14.Tình hình cưỡng chế nợ thuế GTGT giai đoạn 2016 - 2018 70 Bảng 2.15.Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế chia theo loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2018 75 Bảng 16.Kết kiểm tra thuế DNNQD giai đoạn năm 2016 - 2018 76 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ Hinh 1.Mơ hình tổ chức quản lý theo chức hệ thống thuế 20 Hình 1.Bản đồ hành tỉnh Bắc Giang 41 Hình 2 Cơ cấu loại hình doanh nghiệp NQD Cục thuế tỉnh Bắc Giang quản lý năm 2018 46 Hình 3.Sơ đồ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Bắc Giang 51 v nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế vô ý: Đặt trọng tâm vào hoạt động hướng dẫn, để giúp họ biết cách thực sách thuế Đối với nhóm đối tượng vi phạm pháp luật thuế cố ý: Trước hết phải tuyên truyền cho họ hiểu chức năng, ý nghĩa, chất thuế để tăng ý thức thuế họ, sau hoạt động hướng dẫn, tư vấn Có thể tổng hợp nhu cầu NNT cách phát phiếu thăm dị thơng qua hội nghị, tập huấn, gửi thư từ nguồn thông tin khác (từ kinh nghiệm quản lý, tra, kiểm tra…) Dựa vào để phân tích thơng tin để lựa chọn hình thức, thời gian tuyên truyền thích hợp, thu hút ý NNT Hình thức lựa chọn phải phù hợp với nhiều NNT hiệu + Chuẩn hóa nội dung tuyên truyền, hỗ trợ NNT Từng bước hoàn thiện nội dung tuyên truyền hỗ trợ thống triển khai địa bàn toàn tỉnh Rà sốt tồn nội dung hệ thống tài liệu tuyên truyền, hỗ trợ NNT, bao gồm: thông tin sở liệu ngành thuế, tài liệu hướng dẫn kê khai thuế, văn pháp luật thuế, ấn phẩm tuyên truyền thuế, bảng áp phích, pa nơ Chuẩn hố tài liệu theo quy định văn pháp luật thuế sửa đổi, bổ sung, ban hành Xây dựng, cập nhật sở liệu hệ thống văn hướng dẫn thuế để cung cấp trang Internet ngành thuế Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm NNT để cung cấp cho NNT + Thực tốt chế phối hợp cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT Ngồi việc tiếp tục phối hợp với Ban Tuyên giáo tỉnh ủy, Đài phát truyền hình Bắc Giang, Báo Bắc Giang để mở chuyên mục tuyên truyền nay, Cục Thuế cần phối hợp với quan ban ngành liên quan, tạo quan hệ phối hợp quan thuế (Cục Thuế, Chi cục Thuế) với Ủy ban Mặt trận Tổ quốc, tổ chức trị - xã hội (Hội nông dân, Hội liên hiệp phụ nữ, Đoàn niên CS HCM, Liên đoàn lao động, ) cấp tỉnh cấp huyện để tuyên truyền, phổ biến sách pháp luật thuế đến thành viên tổ chức Việc phối hợp tạo thuận lợi cho quan thuế việc thực nhiệm vụ thu ngân sách, đồng thời thúc đẩy người nộp thuế quan tâm tìm hiểu, phấn đấu thực tốt luật thuế Phối hợp chặt chẽ với ngành có liên quan để hỗ trợ NNT việc cấp mã số thuế, kê khai nộp thuế cụ thể: Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư để tiếp tục rút ngắn thời gian cấp mã số thuế theo chế “Một cửa liên thông”; Phối hợp với ngân hàng thương mại mở rộng nộp thuế điện tử; Phối hợp với nhà 88 cung cấp dịch vụ (BKAV, Vietel, ) để cung cấp dịch vụ chữ ký số, dịch vụ cung cấp phần mềm hóa đơn điện tử, dịch vụ hỗ trợ khai thuế điện tử qua mạng Internet nhằm giảm chi phí tiết kiệm thời gian cho NNT + Khẩn trương hoàn thiện Trang thông tin điện tử (Website) Cục Thuế tỉnh Bắc Giang để đăng tải thông tin hoạt động quan thuế, cập nhập sách hướng dẫn, giải đáp sách thuế, cung cấp dịch vụ cho NNT với nội dung phong phú chất lượng cao nhằm phục vụ thiết thực cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT + Kiện toàn máy Ban biên tập trang Web Cục Thuế, phân công rõ nhiệm vụ, trách nhiệm cho Ban biên tập, phân công cán công nghệ thông tin phụ trách trang Web để hỗ trợ tra cứu cần, tích cực đưa văn hướng dẫn, trả lời lên trang Web Cục Thuế để người nộp thuế khác tiện tham khảo + Thực biện pháp nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa” Cục Thuế, đồng thời trọng giải hồ sơ thuế, trả lời vướng mắc người nộp thuế thông qua phận “một cửa”, đặc biệt hình thức trả lời trực tiếp trả lời qua điện thoại nhằm giảm thiểu hình thức trả lời văn + Triển khai biện pháp khuyến khích, hỗ trợ phát triển tổ chức kinh doanh dịch vụ làm thủ tục thuế địa bàn tỉnh, đặc biệt Đại lý thuế thông qua việc xây dựng triển khai chế quản lý thực cung cấp thông tin, phối hợp với Đại lý thuế; xây dựng phương thức tham vấn Đại lý thuế, NNT bên liên quan thủ tục hành thuế sách thuế + Định kỳ hàng năm, cần tổ chức tốt hội nghị tôn vinh, biểu dương kịp thời tổ chức, cá nhân điển hình thực tốt nghĩa vụ thuế nhằm tạo mối quan hệ gắn bó quan thuế người nộp thuế, tạo khơng khí thi đua doanh nghiệp, cá nhân tự giác thực đầy đủ nghĩa vụ thuế với Nhà nước + Nâng cao chất lượng đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Trong hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT yếu tố người ln giữ vai trị then chốt có ý nghĩa định Với vai trò làm đại diện cho Nhà nước, làm cầu nối Nhà nước với NNT Mối quan hệ cán thuế người nộp thuế mối quan hệ diễn lĩnh vực thuế, giải vấn đề liên quan đến thuế theo pháp luật Cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải người có lực thật sự, đào tạo quy đáp ứng đủ yêu cầu: Nắm rõ kiến thức thuế nói chung sắc thuế nói riêng; nắm vững Quy trình, thủ tục đăng ký, kê khai, tính thuế nộp thuế, quy định quy trình sử dụng biên lai, ấn thuế; Có hiểu biết kiến thức kế toán áp dụng cho loại hình 89 doanh nghiệp, đặc biệt nghiệp vụ kế tốn có liên quan đến thuế; Các kiến thức kinh tế tài pháp luật có liên quan Có kinh nghiệm thực tế; nắm vững vận dụng thành thạo kỹ nguyên tắc giao tiếp ứng xử với NNT Ngoài ra, cán làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT phải người có tư cách đạo đức tốt, có tinh thần, thái độ nhiệt tình cơng việc… Năm 2021: Tổng kết đánh giá kết đạt thông qua phiếu thăm dò hài lòng mức độ tiếp cận thông tin NNT - Nguồn lực để thực giải pháp: + Bộ phận tuyên truyền hỗ trợ nơi quan thuế tiếp xúc trực tiếp với NNT, cần ưu tiên bị sở vật chất trang thiết bị làm việc để cán thuế tuyên truyền hỗ trợ NNT cách tốt việc làm cần thiết Theo Văn phịng Cục thuế cần: bố trí đặt địa điểm tuyên truyền hỗ trợ nơi rộng rãi, dễ thấy nhất; trang bị điện thoại hiển thị số để tiện ghi chép thông tin, liên lạc trả lời NNT; trang bị hình điện tử bố trí cán để hướng dẫn NNT tra cứu thông tin từ Website ngành thuế; trang bị đầy đủ máy ảnh, camera để làm chuyên mục thuế, + Phân cơng 01 cán có kinh nghiệm, hiểu biết sâu lĩnh vực thuế làm trưởng nhóm Bộ phận cửa để giải đáp tình phát sinh trình làm việc, tiếp xúc với NNT Đồng thời trọng rèn luyện, đào tạo kèm cặp cán khác đảm nhiệm cơng việc thay cán vắng mặt luân chuyển công tác d) Lợi ích đạt triển khai giải pháp Giúp cho công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế vừa đa dạng phong phú vừa vào chiều sâu, phù hợp với nhóm đối tượng, thu hút quan tâm, lưu ý NNT, từ nâng cao tính tự giác, tuân thủ người nộp thuế 3.2.2 Đổi công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật người nộp thuế a) Cơ sở để đề giải pháp - Căn vào mục tiêu định hướng công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh Bắc Giang (như nêu mục 3.1): “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế; xử lý nghiêm vi phạm thuế theo quy định pháp luật” - Căn vào kết phân tích cơng tác quản lý thuế chương (cụ thể phần hạn chế nguyên nhân tồn công tác tra, kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang) Trước Cục thuế Bắc Giang thực kiểm tra trụ sở quan thuế 96% hồ sơ khai thuế phải kiểm tra áp dụng giải pháp đảm bảm 90 100% hồ sơ khai thuế kiểm tra quan thuế Số doanh nghiệp tra kiểm tra có 17,5%, thực tốt theo quy trình đảm bảo 20% số doanh nghiệp tra kiểm tra so với tổng số doanh nghiệp hoạt động Số lượng cán công chức làm công tác tra, kiểm tra đạt 30% số lượng cán bộ, theo tiêu chí ngành phải đạt 40% số lượng cán cho chức Tăng cường cán phận gián tiếp sang việc tiếp cận với cơng tác tra, kiểm tra địi hỏi cán phải học tập nâng cao trình độ đáp ứng với yêu cầu ngành b) Mục đích giải pháp Nhằm khắc phục tồn hạn chế nâng cao chất lượng công tác tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ NNT Cục thuế tỉnh Bắc Giang c) Nội dung giải pháp - Cách thức tiến hành: Trong năm qua, ngành thuế Bắc Giang trọng đến việc xây dựng, triển khai biện pháp tra, kiểm tra sở thu thập, phân tích thơng tin, phân loại rủi ro theo quy định Luật Quản lý thuế; xây dựng kế hoạch thực quy trình tra, kiểm tra Tuy nhiên, so với yêu cầu đổi tra, kiểm tra thuế khởi đầu Cần thiết phải triển khai đồng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra sau: + Tiếp tục đổi toàn diện hoạt động tra, kiểm tra thuế theo hướng thống nhất, đại, quy, chuyên nghiệp hiệu thơng qua: Bố trí đủ lực lượng cán làm công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế Xây dựng áp dụng phương pháp, kỹ thuật tra, kiểm tra phù hợp với đặc điểm nhóm người nộp thuế quy mô, lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh cách nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng cơng nghệ thơng tin (ví dụ tra máy tính), giảm bớt tra dựa chứng từ, sổ sách; xây dựng trang bị kỹ tra, kiểm tra số chuyên ngành đặc thù; xây dựng áp dụng mơ hình tn thủ NNT vào công tác tra, kiểm tra Chú trọng tra, kiểm tra trọng điểm, theo chuyên đề theo nhóm đối tượng nhiều địa phương tỉnh thực tra, kiểm tra đột xuất + Áp dụng nghiêm chế tài xử phạt NNT sau tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ luật thuế mà cá nhân, đơn vị, doanh nghiệp cố tình vi phạm Đẩy mạnh cơng tác tra, kiểm tra chống thất thu thuế đồng với việc kiểm soát nguồn thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế 91 trụ sở quan thuế, trụ sở người nộp thuế + Áp dụng phương pháp quản lý rủi ro tất khâu công tác tra, kiểm tra, từ việc lập kế hoạch, lựa chọn trường hợp, xác định phạm vi tổ chức tra, kiểm tra + Hiện đại hóa chuyên nghiệp hóa hoạt động tra, kiểm tra thuế việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra, kiểm tra; xây dựng phần mềm có chức liên thơng, kết nối thơng tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn thông tin NNT + Tăng cường kiểm tra nội việc thực quy trình nghiệp vụ công chức tra, kiểm tra thuế ngành kịp thời phát sai sót, vi phạm đảm bảo tính minh bạch quan hệ cơng chức thuế NNT + Tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc NNT thực nghiêm chỉnh định xử lý sau kiểm tra, tra thuế cách giao trách nhiệm cho đoàn tra nắm bắt tình hình tài NNT, đơn đốc NNT kịp thời nộp tiền thuế truy thu, tiền phạt vào NSNN Những trường hợp cố tình khơng thực định xử lý, Phòng Thanh tra – Kiểm tra cần phối hợp với Phòng Quản lý nợ Cưỡng chế nợ thuế thực quy trình cưỡng chế nợ kịp thời, đảm bảo pháp luật thuế thực nghiêm minh + Tăng cường bồi dưỡng, đào tạo lực lượng công chức thuế phận kiểm tra, tra thuế Kết hợp bồi dưỡng kiến thức sách pháp luật thuế, sách pháp luật kế tốn tài chính, kinh tế có liên quan với đào tạo chuyên sâu nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế + Ngay từ đầu tháng sang tháng hàng năm tổ chức lớp tập huấn chuyên môn nghiệp vụ theo chuyên đề (Kỹ tra, kiểm tra; Chuyên đề tra, kiểm tra quy mô, ngành nghề hoạt động kinh doanh doanh nghiệp) Bởi thời gian này, phần lớn DN tập trung vào công tác lập báo cáo tài tổ chức hội nghị nội doanh nghiệp Cơ quan thuế chưa tiến hành kiểm tra trực tiếp trụ sở NNT + Đồng thời với tổ chức lớp đào tạo, bồi dưỡng, Cục thuế tỉnh Bắc Giang nên tổ chức Hội nghị tổng kết Hội nghị chuyên đề công tác kiểm tra, tra thuế, Hội nghị nên cắt giảm khâu khánh tiết, nội dung mang nặng tính báo cáo thành tích mà tập trung nêu lên ưu điểm hạn chế qua công tác kiểm tra, tra thuế, tổng hợp vướng mắc giải kinh nghiệm qua thực tiễn cán làm công tác kiểm tra, tra thuế học hỏi trao đổi nâng cao trình độ nghiệp vụ, chuyên môn - Nguồn lực để thực giải pháp: 92 Ngoài việc trang bị đầy đủ sở vật chất việc lựa chọn, bố trí đủ lực lượng cơng chức có trình độ, lực làm cơng tác tra, kiểm tra có ý nghĩa định đến việc triển khai thành công giải pháp nêu Trong giai đoạn vi phạm thuế diễn diện rộng với nhiều hình thức tinh vi, muốn ngăn chặn vi phạm việc tra, kiểm tra phải tiến hành thường xuyên với lực lượng công chức làm công tác tra, kiểm tra đủ số lượng chất lượng, có trình độ nghiệp vụ chun mơn chun sâu đủ khả sử dụng công nghệ thông tin để phát nhanh, kịp thời vi phạm xử lý nghiêm minh vi phạm Bố trí số lượng cán chuyên làm công tác tra, kiểm tra tối thiểu đạt 40% tổng số công chức ngành thuế - Lộ trình thực hiện: Cần thực việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế phương pháp phân tích rủi ro Cục Thuế Hàng năm hồn thiện cơng tác sở nguồn liệu NNT cập nhật bổ sung Tiến hành bổ sung thêm lực lượng cán cho công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế quan thuế tra, kiểm tra doanh nghiệp cách điều động cán từ phận khác lựa chọn cho số công chức thi tuyển vào ngành Phấn đấu đến năm 2022 bố trí đủ 40% công chức chuyên môn làm công tác tra, kiểm tra d) Lợi ích đạt triển khai giải pháp Nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế phương pháp phân tích rủi ro, chọn đối tượng có vi phạm, tăng thu chống thất thu ngân sách; đồng thời không làm ảnh hưởng, gây phiền hà doanh nghiệp chấp hành tốt sách thuế Sẽ đảm bảo kiểm tra đầy đủ 100% hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế hàng năm đạt từ 20% trở lên tổng số NNT hoạt động Thiết lập chế phối hợp chặt chẽ, thường xuyên với quan chức có liên quan, từ phát ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận thuế, đảm bảo cơng xã hội tính nghiêm minh pháp luật thuế 3.2.3 Sử dụng phần mềm Excel để phân tích thơng tin đánh giá người nộp thuế a) Cơ sở để đề giải pháp Hóa đơn chất việc quản lý tính thuế Mục tiêu cơng tác quản lý hóa đơn xác định xác doanh thu, mức thuế suất cho ngành nghề, loại hình kinh doanh loại sản phẩm riêng biệt, đảm bảo thu đúng, thu đủ kịp thời số thuế GTGT phát sinh phải nộp 93 Qua thực tế công tác quản lý hóa đơn địa bàn tỉnh Bắc Giang cho thấy hành vi đối tượng ngày tinh vi phức tạp mà Cục Thuế tỉnh Bắc Giang chưa đánh giá, thống kê trường hợp gian lận hóa đơn cách chi tiết để phân loại đối tượng trường hợp nhằm ngăn chặn tượng Bộ Tài ban hành Bộ tiêu chí số phân tích thơng tin đánh giá người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro việc tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn kèm theo Quyết định số 253/QĐ-BTC ngày 20/3/2017 Tổng cục Thuế ban hành Quy trình áp dụng quản lý rủi ro cơng tác phân tích thơng tin đánh giá NNT có dấu hiệu rủi ro việc tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn kèm theo Quyết định số 2141/QĐ-TCT ngày 12/12/2017 hướng dẫn bước thu thập, phân tích, xử lý thơng tin NNT có dấu hiệu rủi ro việc in, phát hành sử dụng hóa đơn để nhận diện, phát áp dụng biện pháp quản lý rủi ro cách thông báo NNT thuộc diện rủi ro cao, chuyển từ tự in, đặt in hóa đơn sang mua hóa đơn sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế Về nội dung, tiêu chí gồm tiêu chí (21 số) đánh giá doanh nghiệp thơng qua phân tích, đánh giá thơng tin: Thông tin định danh, thông tin khai thuế, nộp thuế, tỷ lệ số thuế doanh thu, tình hình nợ thuế, tình hình sử dụng hóa đơn Tuy nhiên bước phân tích, đánh giá, chấm điểm rủi ro chưa xây dựng phần mềm, nên tốn nhiều thời gian, công sức công chức thực phân tích, đánh giá xếp hạng NNT có dấu hiệu rủi ro việc tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn Việc thực phân tích khơng quan tâm đứng mức đồng toàn Cục Thuế b) Mục đích giải pháp Góp phần đại hóa cơng tác đánh giá NNT có dấu hiệu rủi ro việc tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn, nâng cao khả phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời tổ chức, cá nhân có hành vi mua bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp sử dụng bất hợp pháp hóa đơn nhằm trốn thuế, gian lận thuế, chiếm đoạt tiền từ NSNN, để kịp thời ngăn chặn, có cách quản lý chặt chẽ, sát nhằm tránh thất thu thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang c) Nội dung giải pháp - Tháng 6/2020, Ban hành định thành lập tổ quản lý rủi ro Cục Thuế bao gồm: 01 đồng chí Lãnh đạo Cục phụ trách cơng tác quản lý hóa đơn Chỉ đạo chung; 01 đồng chí Lãnh đạo phụ trách cơng tác quản lý hóa đơn – Tổ trưởng, trưởng nhóm phân tích quản lý rủi ro; 01 đồng chí Lãnh đạo phụ trách 94 cơng chức có lực tốt phận cơng nghệ thơng tin – Phó tổ trưởng, phụ trách xây dựng, thiết lập tiêu chí phần mềm Excel; 01 đồng chí cơng chức phận quản lý hóa đơn 01 đồng chí cơng chức phận tra, kiểm tra – Tham mưu, giúp việc trực tiếp thu thập thông tin, liệu, truyển tải quy định Quy trình quản lý rủi ro việc tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn, kết hợp với cơng chức phận công nghệ thông tin để tạo bảng biểu, công thức phân tích, tính điểm hệ số rủi ro phần mềm Excel - Tháng 9/2020, hoàn thiện bảng biểu phân tích rủi ro phần mềm Excel, ban hành thang điểm rủi ro để xếp hạng rủi ro NNT theo hạng: cao, trung bình thấp Tiến hành phân tích thơng tin NNT tháng tiếp theo, lập danh sách xếp hạng rủi ro doanh nghiệp Ngày 25 hàng tháng, chuyển danh sách kèm theo kết phân tích cho phận tra, kiểm tra để tiến hành kiểm tra việc in, phát hành quản lý, sử dụng hóa đơn trụ sở NNT kết hợp công tác tra, kiểm tra ban hành Thông báo đề nghị người nộp thuế giải trình, bổ sung thơng tin tài liệu hình thức trực tiếp quan thuế - Tháng 6/2021, tổng kết sơ bộ, đánh giá kết đạt được: Có NNT diện rủi ro, áp dụng cảnh báo theo dõi NNT báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn có phát hành vi sử dụng hóa đơn bất hợp pháp hay khơng - Tiếp tục thực năm tới Tổng cục Thuế xây dựng phần mềm quản lý rủi ro áp dụng thống toàn quốc xem xét tính phù hợp theo đặc thù Cục Thuế tỉnh Bắc Giang để đưa dấu hiệu vi phạm phát qua q trình thực cơng tác quản lý thuế - Có chế độ đãi ngộ, khen thưởng công chức giao nhiệm vụ thực xây dựng bảng biểu, tạo công cụ phục vụ tốt cho cơng việc phần mềm Excel nói Mức độ đãi ngộ theo quy định, quy chế ngành d) Kết đạt triển khai giải pháp Tiết kiệm thời gian, công sức cho công chức việc tính tốn, phân tích hồ sơ xếp hạng rủi ro doanh nghiệp Việc quản lý NNT sâu sát, cơng chức nắm rõ tình hình hoạt động người nộp thuế, góp phần làm cho công việc quản lý thuế đại hơn, dễ thực hơn, tạo ham mê sáng tạo công việc cho cán cơng chức 3.2.4 Hiện đại hóa sở vật chất hệ thống công nghệ thông tin công tác quản lý thuế - Hiện đại hố tồn diện cơng tác quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế kế tốn thuế sở triển khai mở rộng dịch vụ điện tử, tạo thuận 95 lợi giảm thời gian người nộp thuế như: phối hợp với đơn vị liên quan để doanh nghiệp thực đăng ký thuế qua mạng Internet; mở rộng hệ thống nhận tờ khai thuế qua mạng khai thuế trực tuyến cho doanh nghiệp - Sử dụng ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế thông qua việc kết nối hệ thống ứng dụng Ngành thuế với hệ thống nhà cung cấp dịch vụ kê khai điện tử qua mạng Internet (T-VAN) nhằm cung cấp dịch vụ thuế cho người nộp thuế; tăng cường kết nối với hệ thống Ngân hàng đảm bảo dịch vụ nộp thuế điện tử thông suốt, dễ thực hiện, thực lúc, nơi - Đây việc quan trọng việc nâng cao hiệu quản lý thuế thời gian tới, đặc biệt kê khai thuế qua mạng, nộp thuế điện tử áp dụng rộng rãi Ngành thuế nước giai đoạn thực chiến lược cải cách hướng tới mơ hình thuế đại, chun nghiệp theo chuẩn mực quốc tế - Quản lý công tác thuế theo mơ hình thuế điện tử Ngành thuế xác định chiến lược cải cách Mơ hình khơng bao gồm việc áp dụng khai thuế qua mạng nộp thuế điện tử người nộp thuế; phải xây dựng quy trình quản lý thu kết nối thơng tin nội quan thuế sở đại hoá nhằm giảm bớt thao tác thủ cơng, giảm lượng giao dịch giấy tờ, tự động hố khâu xử lý thông tin theo dõi số thu, nộp thuế, khai thác liệu phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế… - Nâng cao chất lượng nhân lực làm công tác chuyên môn chuyên tin học Trong thời gian tới Cục Thuế cần đầu tư nâng cao chất lượng số lượng trang thiết bị phục vụ công tác quản lý thuế 3.2.5 Hoàn thiện máy tổ chức, nâng cao chất lượng nhân lực đội ngũ quản lý thuế GTGT Từng bước kiện toàn máy tổ chức nâng cao trình độ cho đội ngũ cán cơng chức thuế: - Xây dựng tổ chức máy quản lý thuế Cục Thuế theo hướng hiệu quả, phù hợp với chương trình cải cách, đại hóa ngành; trọng đào tạo phát triển nguồn nhân lực phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ quan thuế - Xây dựng kế hoạch triển khai thực bố trí, xếp, điều chỉnh lực lượng cán với phương châm giảm cán thuế phận gián tiếp đội thuế liên xã Chi cục Thuế (quản lý thu thuế hộ, cá nhân kinh doanh), tăng cường lực lượng cán thực nhiệm vụ quản lý thu thuế doanh 96 nghiệp, lựa chọn cán có lực, trình độ, kinh nghiệm cơng tác bố trí bổ sung cho phận thực nhiệm vụ kiểm tra thuế, tra thuế, pháp chế thuế, kê khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; đảm bảo lực lượng cán thuế làm công tác kiểm tra thuế đạt 40% tổng số cán có quan - Từ tháng 02 đến tháng hàng năm tổ chức lớp tập huấn, đào tạo chuyên môn nghiệp vụ cho cán công chức - Chấn chỉnh kỷ cương, kỷ luật ngành, thực minh bạch, chuyên nghiệp, liêm chính, đổi - Có chế độ đãi ngộ khen thưởng, động viên kịp thời tới cán bộ, cơng chức có thành tích cơng tác: + Đề mức tiền cụ thể làm tăng thu cho NSNN công tác quản lý thuế để cán công chức phấn đấu; + Động viên cơng chức có giải pháp làm giảm thời gian lao động cho công chức mà đảm bảo hiệu công việc; - Xây dựng thực công tác quản lý thuế, ban hành cụ thể hóa quy trình quản lý thuế; Đăng ký thực quản lý thuế theo tiêu chuẩn ISO 9001: 2008 3.3 Một số kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục thuế - Bộ Tài - Đề nghị Bộ Tài ban hành Thơng tư để áp dụng thống chế độ Kế toán thuế nội địa địa bàn tỉnh toàn quốc Bổ sung định biên cho Cục thuế tỉnh Bắc Giang để đảm bảo đủ lực lượng thực chức quản lý thuế tăng cường kiểm tra, kiểm soát điều kiện số lượng NNT tăng lên nhanh chóng - Nhằm cải cách nâng cao hiệu lực, hiệu công tác tra, kiểm tra, Tổng cục Thuế cần ban hành trình Bộ Tài ban hành quy định chế, sách sau: + Sớm ban hành sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn công tác tra, kiểm tra; + Xây dựng phần mềm tự động đánh giá phân loại, xếp hạng rủi ro NNT quản lý thuế Áp dụng cơng nghệ 4.0, trí tuệ nhân tạo việc lựa chọn đưa danh sách NNT có rủi ro thuế để lập kế hoạch tra, kiểm tra trụ sở NNT Người sử dụng nhập thêm thơng tin quan: Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Kiểm tốn nhà nước, Cơng an cung cấp thông tin thu thập công tác quản lý thuế Các cơng việc cịn lại máy tự động phân tích tổng hợp đưa kết 97 - Ban hành quy chế phối hợp quan Bộ Tài chính, Thanh tra Chính phủ, Kiểm toán nhà nước, Bộ, Ngành quan tư pháp việc chia sẻ thông tin NNT xây dựng chương trình phối hợp tra trường hợp trốn thuế, gian lận thuế lớn 3.3.2 Kiến nghị cấp quyền tỉnh Bắc Giang - Chỉ đạo ngành chức UBND huyện, thành phố tăng cường phối hợp với ngành thuế công tác quản lý thuế, công tác quản lý xây dựng khai thác tài nguyên (đất, đá, cát, sỏi), đôn đốc thu nộp, xử lý nợ đọng thuế, tổ chức cưỡng chế thu nợ thuế trường hợp người nộp thuế cố tình chây ỳ, dây dưa nộp thuế - Chỉ đạo quan chức tỉnh, huyện, đặc biệt Đài Phát truyền hình tỉnh Bắc giang, tăng cường tuyên truyền pháp luật thuế; tình hình thu nộp thuế, trường hợp nợ đọng Kịp thời biểu dương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt sách thuế có thành tích thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước - Chỉ đạo ngành chức Tài chính, Kho bạc, Kế hoạch Đầu tư, Hải Quan, Quản lý thị trường, Tài nguyên Môi trường, Nông nghiệp, Công thương phối hợp chặt chẽ với Cục Thuế để thực tốt 06 Thông tư liên tịch Bộ Tài với Bộ có liên quan việc cung cấp thông tin phục vụ quản lý thuế; thường xuyên tổ chức đối thoại trực tiếp với đối tượng nộp thuế để nắm bắt giải kịp thời khó khăn, vướng mắc NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp, nhà đầu tư sản xuất, kinh doanh địa bàn tỉnh Chỉ đạo Công an tỉnh phối hợp với Cục thuế việc điều tra, khởi tố đối tượng nộp thuế có hành vi trốn thuế đến mức phải xử lý theo quy định Luật Hình - Chỉ đạo ngành chức phối hợp tốt với Cục Thuế thực nghiêm túc chế “Một cửa liên thông”, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế giao dịch với quan thuế thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước - Thực đồng giải pháp nâng cao lực cạnh tranh, xây dựng môi trường đầu tư, sản xuất - kinh doanh hấp dẫn, thơng thống, phù hợp pháp luật, thúc đẩy tạo bước đột phá thu hút đầu tư nước để đẩy mạnh phát triển kinh tế - xã hội nhằm khai thác, nuôi dưỡng, phát triển nguồn thu tỉnh - Xây dựng hành lang pháp lý, trang bị điều kiện cần thiết, phù hợp cho Ngành thuế để đảm bảo thực thi nhiệm vụ đạt hiệu Hiện có quy phối hợp quan Thuế quan Cơng an phối hợp phịng chống tội phạm 98 hành vi vi phạm pháp luật thuế Cần xây dựng quy chế phối hợp quan thuế với quan chức khác như: Sở Tài nguyên môi trường, Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Xây dựng - Hàng năm bổ sung kinh phí cho Cục thuế từ nguồn vượt thu ngân sách tỉnh nhằm giúp ngành thuế đầu tư sở vật chất, trang bị thêm phương tiện làm việc chăm lo đời sống cán bộ, công chức 99 Kết luận chương Từ xác định rõ hạn chế tồn cần giải để phát huy vai trò thuế GTGT, Chương đưa đề xuất quan điểm, mục tiêu, định hướng giải pháp hoàn thiện quản lý thuế GTGT Cục Thuế tỉnh Bắc Giang: Đẩy mạnh nâng cao hiệu công tác tuyên truyền thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng, tăng cường dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế việc thực Luật Thuế Giá trị gia tăng; Hồn thiện cơng tác cơng tác kiểm tra thuế GTGT trụ sở quan thuế trụ sở NNT; Tăng cường quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ NNT việc xây dựng công cụ phần mềm áp dụng tiêu chí số xác định mức độ rủi ro; Hiện đại hóa sở vật chất áp dụng công nghệ tin học đại vào cơng tác quản lý thuế; Hồn thiện cấu tổ chức nâng cao chất lượng nhân lực thực quản lý thuế GTGT; Các giải pháp kiến nghị đề xuất sở luận khoa học rõ ràng, bảo đảm tính cụ thể nội dung nêu rõ điều kiện thực Đồng thời, luận văn đề xuất số kiến nghị với Tổng cục Thuế - Bộ Tài chính; quyền cấp tỉnh Bắc Giang nhằm thực ngày tốt nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế tỉnh Bắc Giang 100 KẾT LUẬN Ở nước ta, Luật thuế GTGT ban hành ngày 10/5/1997 kỳ họp thứ 11 Quốc hội khóa IX thức áp dụng từ ngày 01/01/1999, nhằm khắc phục nhược điểm thuế Doanh thu thu thuế trùng lắp, nhiều mức thuế suất, hạn chế xuất để phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội công tác quản lý thuế Kể từ ban hành đến nay, Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi, bổ sung vào năm 2003, 2005, 2008, 2013 2016 để kịp thời tháo gỡ vướng mắc phát sinh, phù hợp với thực tiễn thông lệ quốc tế Tuy nhiên việc thực gặp nhiều khó khăn vướng mắc cần tiếp tục giải Với ý nghĩa để góp phần vào việc khắc phục vấn đề tồn nêu trên, tác giả tiến hành nghiên cứu đề tài luận văn “Hoàn thiện quản lý Thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang” Luận văn giải nội dung sau đây: - Hệ thống hóa lý luận thuế, quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh - Phân tích cách tồn diện, có chiều sâu thực trạng thực nội dung quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Trên sở đó, luận văn xác định kết tích cực, hạn chế tồn nguyên nhân khách quan, chủ quan hạn chế tồn quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh.tại Cục Thuế tỉnh Bắc Giang - Đề xuất có luận khoa học, sát với điều kiện thực tế quan điểm, định hướng giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang có tính khả thi cao Do thời gian nghiên cứu có hạn, có nội dung chưa phân tích sâu, phân tích kỹ, số giải pháp đề xuất có tính chất gợi mở, định hướng Vì vậy, nội dung luận văn khơng tránh khỏi điểm cần bổ sung, hồn thiện Tơi mong nhận đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý, hội đồng khoa học để luận văn có ý nghĩa thiết thực công tác quản lý thuế thời gian tới./ 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2011), Hướng dẫn thủ tục hành lĩnh vực thuế sách thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2016 Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017 Cục thuế tỉnh Bắc Giang (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2018 Bộ Tài (2011), Quyết định số 2162/QĐ-BTC ngày 08/9/2011“V/v phê duyệt Kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011- 2015 đề án triển khai thực Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Bộ Tài (2011), Tờ trình Chính phủ Dự án Luật sửa đổi, bổ sung số Điều Luật Quản lý thuế Bộ Tài chính, Quyết định số 108/QĐ-BTC ngày 14/01/2010 quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng cục Thuế Dương Đăng Chinh-Phạm Văn Khoan(2009): Quản lý tài cơng Nxb Tài Chính, Hà Nội 10 Chính phủ (2010), Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ 11 Học viện tài (2011), Giáo trình thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội 12 Nguyễn Thị Liên-Nguyễn Văn Hiệu (2011), Giáo trình Thuế, Nhà xuất Tài Chính 13 Quốc hội nước Cộng hồ xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2014), Luật doanh nghiệp Số 68/2014/QH13, Hà Nội 14 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2006), Luật Quản lý Thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006, Luật Quản lý thuế sửa đổi số 21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012, Hà Nội 15 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam (2007), Luật thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008, Luật thuế GTGT sửa đổi số 31/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013, Hà Nội 16 Chính phủ (2018), Quyết định số 41/2018/QĐ-TTg ngày 25/9/2018 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài 17 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý khai thuế, nộp thuế kế tốn thuế ban hành kèm theo Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 18 Tổng cục Thuế (2015), Quy trình quản lý nợ thuế ban hành kèm theo Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 102 ... nhằm hoàn thiện quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH. .. lý luận thực tiễn quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang Chương 3: Các. .. - Đối tượng nghiên cứu: Quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh cấp Cục Thuế - Phạm vi nghiên cứu: + Về không gian: Quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế tỉnh Bắc Giang