Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế anh sơn, tỉnh nghệ an

GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục bảng Danh mục hình vẽ, đồ thị MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG HIỆN HÀNH Ở VIỆT NAM 1.2.1 Phạm vi áp dụng 1.2.2 Căn tính thuế 1.2.3 Phương pháp tính thuế .9 1.2.4 Thủ tục kê khai, nộp thuế 12 1.2.5 Hoàn thuế giá trị gia tăng 13 1.2.6 Quy trình quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 15 1.3 QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 19 1.3.1 Khái niệm nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 19 1.3.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 25 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ANH SƠN 29 Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ 2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TÁC THU THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ANH SƠN 29 2.1.1 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Anh Sơn .29 2.1.2 Tổng quan công tác quản lý thu thuế chi cục thuế huyện Anh Sơn 32 2.2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ANH SƠN 36 2.2.1 Quản lý người nộp thuế .36 2.2.2 Quản lý kê khai thuế giá trị gia tăng 41 2.2.3 Quản lý tính thuế 45 2.2.4 Quản lý thu nộp thuế giá trị gia tăng .56 2.2.5 Quản lý công tác kiểm tra thuế: .63 2.2.6 Quản lý công tác hoàn thuế 69 2.2.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế Anh Sơn 71 2.3.1 Những kết đạt 74 2.3.2 Những mặt hạn chế nguyên nhân 75 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ANH SƠN .80 3.1 MỤC TIÊU QUẢN LÝ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN ANH SƠN TRONG THỜI GIAN TỚI .80 3.2 QUAN ĐIỂM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 81 3.3 GIẢI PHÁP TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG .82 3.3.1 Giải pháp tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế 82 3.3.2 Giải pháp tăng cường công tác kê khai nộp thuế giá trị gia tăng 85 3.3.3 Giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng đầu thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ 86 Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ 3.3.4 Giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế công tác quản lý nợ thuế .89 3.2.5 Giải pháp tăng cường công tác kiểm tra 91 3.2.6 Một số giải pháp khác .93 KẾT LUẬN 98 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .100 Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ LỜI CAM ĐOAN Trong trình làm luận văn em sử dụng sở lý luận thuế GTGT công tác quản lý thuế GTGT Trong trình làm luận văn em vận dụng lý thuyết để phân tích thực trạng công tác quản lý thuế GTGT chi cục thuế Anh Sơn, Nghệ An Trên sở kết đạt đƣợc tồn tại, vƣớng mắc Là ngƣời làm công tác thuế, em mạnh dạn đề Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Anh Sơn Với hƣớng dẫn, định hƣớng, giúp đỡ tận tình thầy giáo hƣớng dẫn TS Trần Việt Hà, thực em dành nhiều thời gian cho việc thu thập liệu; vận dụng kiến thức để phân tích, đánh giá đề xuất giải pháp nhằm đem lại hiệu cao công tác quản lý thuế GTGT Chi cục thuế Anh Sơn, Nghệ An Em xin cam đoan công trình công trình nghiên cứu độc lập riêng em, đƣợc lập từ nhiều tài liệu liên hệ với số liệu thực tế để viết Không chép công trình hay luận án tác giả khác Các số liệu, kết luận văn trung thực Các tài liệu trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Hà Nội, tháng 12 năm 2015 Học viên Ngô Quang Tài Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DN Doanh nghiệp DNTN Doanh nghiệp tƣ nhân ĐKKD ĐKKD GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KBNN KBNN MST MST NNT Ngƣời nộp thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách Nhà nƣớc TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên Trang Bảng 2.1 Kết thực thu ngân sách Chi cục thuế huyện Anh Sơn năm 2014 33 Bảng 2.2 Số lƣợng DNNQD phân loại theo loại hình DN địa bàn huyện Anh Sơn năm 2012, 2013, 2014 38 Bảng 2.3 Tình hình vi phạm công tác kê khai số DN NQD địa bàn huyện Anh Sơn năm 2014 43 Bảng 2.4 Công tác ấn định thuế GTGT số DN NQD địa bàn huyện Anh Sơn năm 2014 Bảng 2.5 Tổng hợp doanh thu HHDV bán chịu thuế, thuế GTGT đầu số DN địa bàn huyện Anh Sơn 46 Bảng 2.6 Tình hình khai giảm doanh thu thuế GTGT đầu số DN điển hình địa bàn huyện Anh Sơn 47 Bảng 2.7 Tổng hợp doanh số mua vào thuế GTGT đầu vào số DN địa bàn 50 Bảng 2.8 Một số DN kê khai tăng thuế GTGT đầu vào điển hình địa bàn 51 Bảng 2.9 Kết thu nộp thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Anh Sơn 57 Bảng 2.10 Tình hình nợ đọng thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Anh Sơn tính đến ngày 31/12/2014 59 Bảng 2.11 Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế CQT 64 Bảng 2.12 Kết kiểm tra truy thu thuế GTGT số DN điển hình địa bàn huyện Anh Sơn 66 Bảng 2.13 Trích biên kiểm tra DNTN Thịnh Đạt 67 Bảng 2.14 Kết hoàn thuế số DN năm 2014 tháng đầu năm 2015 70 Học Viên: Ngô Quang Tài 4344 Lớp: QTKD: 2014A GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ STT Sơ đồ 2.1 Tên Trang Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế Anh Sơn 30 Biểu đồ 2.1 Tỷ trọng loại hình DN NQD địa bàn huyện Anh Sơn năm 2014 39 Biểu đồ 2.2 Tỷ trọng nợ thuế GTGT phân theo loại hình DN 61 Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Hiện ngành thuế Việt Nam thực chiến lƣợc cải cách, đại hoá hệ thống thuế, tiến tới xây dựng hệ thống thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế Đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch, hiệu lực, hiệu quả; phục vụ tốt ngƣời nộp thuế (NNT) phù hợp với chuẩn mực quốc tế; nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế tổ chức, cá nhân nộp thuế; tăng cƣờng tra, giám sát quan thuế; đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách nhà nƣớc (NSNN); nhằm phục vụ nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nƣớc Kết việc thực chiến lƣợc cải cách, đại hoá hệ thống thuế thời gian qua Việt Nam đem lại kết định số thu đổi chế quản lý, đặc biệt việc áp dụng chế NNT tự kê khai, tự nộp thuế Hiện tƣợng khai man, trốn thuế, lậu thuế nhiều, gây bất bình đẳng cạnh tranh không lành mạnh thành phần kinh tế Vì vậy, tăng cƣờng quản lý thuế doanh nghiệp cần thiết Ở Việt Nam, tùy theo lĩnh vực kinh doanh mà doanh nghiệp phải nộp khoản thuế khác nhau, song có khoản thuế chủ yếu liên quan đến doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng (GTGT) thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) Trong đó, thuế GTGT chiếm khoảng 30% thu nội địa Bởi vậy, nghiên cứu hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT có tầm quan trọng phƣơng diện toàn quốc địa phƣơng Ở Chi cục thuế huyện Anh Sơn, công tác quản lý thuế GTGT có nhiều cố gắng đạt đƣợc kết tốt, song hạn chế, bất cập định, đặc biệt tình trạng trốn thuế số doanh nghiệp quốc doanh (DNNQD) Bởi vậy, nghiên cứu hoàn thiện quản lý thuế GTGT DNNQD cần thiết nhằm nâng cao hiệu hiệu lực quản lý thuế, góp phần chống thất thu cho NSNN Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ Chính lý trên, đề tài luận văn "Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Anh Sơn, tỉnh nghệ An" có ý nghĩa thực tiễn thiết thực Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu tổng quát của luận văn tìm giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Anh Sơn Để đạt đƣợc mục đích trên, luận văn phải thực nhiệm vụ cụ thể sau: - Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận thuế GTGT quản lý thuế GTGT DNNQD - Đánh giá thực trạng quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế huyện Anh Sơn, kết quả, hạn chế nguyên nhân hạn chế - Đề xuất hệ thống giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT DNNQD địa bàn huyện Anh Sơn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tƣợng nghiên cứu công tác quản lý thuế GTGT DNNQD - Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn lĩnh vực quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế huyện Anh Sơn khoảng thời gian từ năm 2012 đến sáu tháng đầu năm 2015 Tình hình nghiên cứu đề tài Trong thời gian gần có nhiều công trình nghiên cứu quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng Tiêu biểu công trình nghiên cứu sau: - Luận văn thạc sĩ kinh tế “Tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế Từ Liêm” (2011) Nguyễn Thị Hồng Nga Đề tài tác giả tổng quát sở lý luận quản lý thuế GTGT DNNQD Luận văn nghiên cứu phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát thuế GTGT Chi cục huyện Từ Liêm từ năm 2009 - 2011 Trên sở đề xuất Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A GVHD: TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ giải pháp nhằm nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT DNNQD Chi cục thuế huyện Từ Liêm thời gian tới - Luận văn thạc sĩ kinh tế “Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Cục thuế Nam Định quản lý” (2011) Trần Thị Thu Thủy Luận văn hệ thống hóa vấn đề lý luận quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng, phân tích thực trạng quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nam Định giai đoạn 1999 – 2010 đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nam Định Ngoài ra, nhiều báo khoa học, đề tài nghiên cứu khoa học luận văn thạc sĩ nghiên cứu hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng Các công trình nghiên cứu nêu làm sáng tỏ vấn đề lý luận công tác quản lý thuế Một số báo khoa học tài liệu chuyên ngành tập trung bàn chuyên sâu phƣơng pháp số kỹ quản lý thuế Các luận văn thạc sĩ thƣờng nghiên cứu công tác quản lý thuế địa phƣơng định Tuy nhiên, chƣa có công trình khoa học luận văn, luận án nghiên cứu công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Anh Sơn khoảng thời gian năm gần Bởi vậy, luận văn không trùng lặp với công trình khoa học nghiên cứu công bố thời gian gần Phƣơng pháp nghiên cứu Luận văn sử dụng phƣơng pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử Luận văn sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu khoa học nhƣ thống kê, phân tích, so sánh, mô hình hóa, phƣơng pháp toán học Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận danh mục tài liệu tham khảo, luận văn đƣợc chia thành chƣơng: Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ thuế, luật thuế đến DN NQD giúp DN hiểu rõ quyền nghĩa vụ mình, nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Đặc biệt trọng hƣớng dẫn DN thấy rõ lợi ích từ việc sử dụng thuế điện tử, nhanh chóng, hiệu tiết kiệm Nếu công tác tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế đạt hiệu cao, qua sai sót vô ý đƣợc phát điều chỉnh kịp thời, sai phạm cố ý đƣợc chấn chỉnh Từ tƣợng kê khai sai nhƣ tình trạng gian lận kê khai nộp thuế sai giảm bớt nhiều 3.3.3 Giải pháp tăng cƣờng quản lý thuế giá trị gia tăng đầu thuế giá trị gia tăng đầu vào đƣợc khấu trừ a, Đối với công tác quản lý doanh thu bán hàng Cán thuế phải kiểm tra, kiểm soát bao quát hết lĩnh vực ngành nghề kinh doanh, tình hình hoạt động sản xuất khả kinh doanh đối tƣợng, tiến hành so sánh doanh thu tính thuế với DN hoạt động địa bàn có lĩnh vực, ngành nghề, quy mô trình độ quản lý tƣơng đƣơng nhằm phát hiện, ngăn chặn trƣờng hợp giấu doanh thu để trốn thuế Để công tác quản lý doanh thu bán hàng đạt đƣợc hiệu cao nhất, cán thuế cần thực tốt công tác sau: - Kiểm tra chặt chẽ công tác hạch toán kế toán doanh thu Để quản lý doanh thu tính thuế DN NQD cách hiệu trƣớc hết thân cán thuế phải hiểu rõ nghiệp vụ, quy trình biện pháp kiểm tra doanh thu DN Qua kiểm tra bao gồm: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh, sổ nhật ký bán hàng, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 113- Phải thu khách hàng, sổ doanh thu (tài khoản 511, tài khoản 512) hợp đồng kinh tế, biên lý hợp đồng bán hàng; hóa đơn bán hàng, chứng từ vận chuyển, báo cáo bán hàng,biên đối chiếu công nợ phải thu; sổ kho hàng hóa, thành phẩm; phiếu xuất nhập kho, thẻ kho biên kiểm tra cuối kỳ… Cán thuế cần thực nghiệp vụ nhƣ sau: + Kiểm tra nhƣ đối chiếu, so sánh nhằm xác nhận tính trung thực số liệu kê khai phát trƣờng hợp khai man, trốn thuế; kiểm tra tính hợp pháp, tính Học Viên: Ngô Quang Tài 86 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ liên tục hóa đơn bán hàng; đối chiếu ngày nghiệp vụ vào sổ với ngày sổ giao hàng, sổ vận chuyển hàng để phát trƣờng hợp bán hàng cung cấp dịch vụ nhƣng DN chƣa phản ánh vào doanh thu bán hàng + Đối chiếu hóa đơn bán hàng với số liệu sổ nhật ký bán hàng sổ chi tiết tài khoản liên quan nhƣ: sổ chi tiết tài khoản 131- Phải thu khách hàng, sổ chi tiết tài khoản 111- Tiền mặt, tài khoản 112-Tiền gửi ngân hàng xem số liệu có khớp hay không?; đối chiếu lƣợng hàng hóa tiêu thụ đƣợc phản ánh sổ sách phòng kế toán phòng có liên quan nhƣ phòng kinh doanh + Căn vào hợp đồng kinh tế, hóa đơn bán hàng, báo cáo bán hàng, sổ chi tiết doanh thu, tiến hành đối chiếu với sổ tổng hợp để phát sai lệch hạch toán doanh thu, trƣờng hợp cần thiết đối chiếu với số liệu khách hàng để kiểm tra tính đắn số liệu kế toán Qua nghiệp vụ kiểm tra đây, cán thuế phát sai sót gian lận việc kê khai doanh thu hàng hóa bán chịu thuế DN - Giá thị trƣờng yếu tố biến động với sản phẩm thuộc ngành sản xuất, thƣơng mại Do vậy, quan thuế cần phối hợp với quan chức liên quan để có đƣợc bảng giá thị trƣờng số mặt hàng phổ biến thời kỳ để phục vụ công tác quản lý doanh thu - Một vấn đề liên quan đến việc xác định doanh thu tính thuế thời gian hạch toán doanh thu không DN hạch toán doanh thu không kỳ Cán thuế phải xem xét ký lƣỡng, tiến hành so sánh doanh thu tháng để tìm điểm nghi ngờ để tiến hành kiểm tra b, Đối với việc quản lý giá trị hàng hoá mua vào Cán thuế cần phải kiểm tra chặt chẽ hoạt động mua hàng hoá, vật liệu DN nhiều DN lợi dụng việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào nên dùng nhiều thủ đoạn tìm cách khai tăng số thuế GTGT đầu vào để số thuế GTGT phải nộp Muốn quản lý tốt, Chi cục phải thực tốt công tác sau: Học Viên: Ngô Quang Tài 87 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ + Tiến hành thu thập chứng từ hoá đơn có liên quan đến hoạt động mua hàng nhƣ hợp đồng ký với ngƣời bán hàng, chứng từ vận chuyển, sổ sách kế toán, xem xét giá hàng hoá, vật liệu mua vào, có phù hợp với giá thị trƣờng hay không, báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn có khớp không Đối với DN có nghi vấn thƣờng xuyên có số thuế đầu vào lớn số thuế đầu ra, vào báo cáo nhập, xuất, tồn kho để kiểm kê đột xuất lƣợng hàng tồn kho kê khai nộp thuế có hay không + Kiểm tra việc kê khai thuế từ tiếp nhận tờ khai, kịp thời phát trƣờng hợp kê khai sai nhƣ: kê khai hàng hoá nguyên vật liệu mua vào không phục vụ cho sản xuất kinh doanh dùng cho sản xuất kinh doanh nhƣng hàng hoá không chịu thuế GTGT Nhất DN hoạt động lĩnh vực xây dựng phức tạp, DN kê khai doanh thu thuế đầu phải vào khối lƣợng xây dựng hoàn thành bàn giao xây dựng thực toán theo hạng mục công trình Vì phải kiểm tra xác định chi phí theo định mức đơn giá xây dựng nhà nƣớc quy định, xác định số thuế đầu vào đƣợc khấu trừ nguyên vật liệu phục vụ cho công trình xây dựng cho đối tƣợng chịu thuế GTGT + Trƣờng hợp sử dụng bảng kê để kê khai xác định hàng hoá mua vào cán thuế phải kiểm tra chặt chẽ giá trị hàng hoá mua vào so với thực tế + Tăng cƣờng kiểm tra xác minh hoá đơn, tập trung kiểm tra việc ghi chép sổ sách kế toán, sử dụng hoá đơn chứng từ DN vi phạm năm trƣớc Xử lý nghiêm minh trƣờng hợp cố tình vi phạm, sử dụng hoá đơn giả, mua bán hóa đơn để đƣợc khấu trừ thuế GTGT đầu vào Nhìn chung Chi cục thuế Anh Sơn cần tăng cƣờng công tác kiểm tra tờ khai, không dừng lại thủ tục kê khai ghi chép mà phải sâu vào xác minh tính xác trung thực tờ khai Do đó, tài liệu quy định cần thiết kê khai thuế cần có quy định yêu cầu DN phải cung cấp thêm số tài liệu có sổ sách kế toán Bên cạnh việc kiểm tra tính hợp lý, xác việc kê khai doanh thu bán hàng doanh số mua vào, cán thuế cần hiểu đƣợc mong muốn DN để động viên, Học Viên: Ngô Quang Tài 88 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ giải thích giúp họ chấp hành sách pháp luật, hạn chế việc chống đối, gây khó khăn cho cán quản lý 3.3.4 Giải pháp tăng cƣờng công tác quản lý thu thuế công tác quản lý nợ thuế Quản lý nợ thuế GTGT công tác quan trọng để Chi cục xác định đƣợc tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT DN địa bàn huyện Anh Sơn, qua thúc đẩy NNT thực nghĩa vụ thuế, chống thất thu thuế GTGT Công tác cƣỡng chế thuế công tác cuối nhƣng quan trọng, thể tính chất bắt buộc phải tuân thủ quyền lực nhà nƣớc thông qua pháp luật thuế Mục tiêu: - hoàn thành 100% tổng thu NSNN năm 2015, dự toán pháp lệnh năm 2015 31.500 triệu đồng Trong đó, hoàn thành 100% số thu từ thuế GTGT, dự toán pháp lệnh số thu từ thuế GTGT năm 2015 10.695 triệu đồng - Đến 31/12/2015, số thu nợ từ năm trƣớc đạt 50%, tổng nợ giảm 5% so với kỳ năm 2014 100% số nợ 90 ngày thực biện pháp cƣỡng chế Để quản lý nợ thuế GTGT DN NQD địa bàn cách hiệu quả, Chi cục thuế huyện Anh Sơn cần thực đồng thời giải pháp: - Tuyên truyền sâu rộng Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn biện pháp cƣỡng chế nợ thuế, giải thích để ngƣời nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ, nâng cao ý thức tự giác chấp hành nộp thuế vào NSNN theo quy định, tổ chức đối thoại thƣờng xuyên ngƣời nộp thuế theo quy chế ban hành, tuyên dƣơng kịp thời thành tích tổ chức, cá nhân có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế - Để hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, đảm bảo thu thu đủ, thu kịp thời, khắc phục tình trạng dây dƣa nợ đọng thuế, cần có kết hợp thƣờng xuyên chặt chẽ KBNN Anh Sơn, ngân hàng tổ chức tín dụng khác địa bàn huyện với Chi cục thuế huyện Anh Sơn để tổ chức thu nộp tiền thuế kịp thời, tạo điều kiện thuận lợi cho DN trình thực nghĩa vụ nộp thuế Phối hợp chặt chẽ với ngân hàng tổ chức tín dụng địa bàn để thu thập đầy đủ thông tin DN nợ thuế, kết hợp việc thực trích tiền từ tài khoản DN để nộp vào NSNN theo định cƣỡng chế quan thuế Đối với KBNN Học Viên: Ngô Quang Tài 89 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ toán vốn xây dựng cho nhà thầu phải yêu cầu đến quan thuế để khai nộp thuế trƣớc làm thủ tục toán Bên cạnh cần phải tiếp tục thực nâng cao đại hóa quy trình quản lý thu nộp thuế quan thuế, KBNN, tài - Bộ phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Chi cục cần phối hợp chặt chẽ với Đội Tuyên truyền - Nghiệp vụ - Tổng hợp Qua tổng hợp phân tích, đánh giá tình hình nợ đọng thuế theo quy định, tiến hành phân loại khoản nợ, tiếp tục thực chốt nợ để xây dựng bổ sung sở liệu, tạo thuận lợi cho công tác quản lý thuế, báo cáo thƣờng xuyên tình trạng nợ DN, đặc biệt DN lớn có số thuế nợ đọng nhiều, kéo dài Đối với khoản nợ thuế mà DN có khả nộp nhƣng chƣa thực nộp, cán thuế cần tiến hành đôn đốc, nhắc nhở thƣờng xuyên văn bản, điện thoại,… Nếu DN không thực vào điều kiện cụ thể áp dụng biện pháp cƣỡng chế phù hợp theo quy định Với DN gặp khó khăn thiên tai hỏa hoạn, tai nạn bất ngờ cần có biện pháp giúp đỡ, giãn thời gian nộp thuế xây dựng kế hoạch thu nợ phù hợp với tình hình DN Còn khoản nợ mà DN khiếu nại nhanh chóng giải đôn đốc DN nộp - Thƣờng xuyên đối chiếu nợ thuế để theo dõi nợ cách xác Phân loại khoản nợ theo địa bàn, xây dựng kế hoạch thu nợ cụ thể cho năm phân theo quý, tháng, chi tiết đến khoản nợ giao kế hoạch đến cán làm công tác thu nợ Đƣa kết thu nợ vào tiêu chí đánh giá chất lƣợng cán công chức tiêu thi đua khen thƣởng Phải có chế độ thƣởng phạt cán chuyên quản việc đôn đốc thu nộp thuế, nhƣ DN Nếu cán chuyên quản, DN làm tốt phải có chế độ khen thƣởng cán bộ, DN Và ngƣợc lại cán chuyên quản nào, DN làm không tốt công việc mình, không chấp hành pháp luật thuế phải có mức phạt cán bộ, DN - Thông báo đối tƣợng dây dƣa chây ỳ nợ thuế phƣơng tiện thông tin đại chúng Tiến hành tính tiền phạt nộp chậm theo quy định, thực việc cƣỡng Học Viên: Ngô Quang Tài 90 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ chế nợ nhiều hình thức kể biện pháp mạnh nhƣ thông báo hóa đơn không giá trị sử dụng, cƣỡng chế tài sản… - Phối hợp với quan ban ngành để làm tốt công tác tuyên truyền sách thuế nhƣ quan luật pháp, Công an, Viện kiểm soát, nhằm đấu tranh chống hành vi chây ỳ không nộp đủ tiền thuế, tiền phạt, DN nợ thuế lớn để thu hồi nộp vào NSNN, tổ chức điều tra, khởi tố đối tƣợng vi phạm pháp luật mà quan thuế chuyển hồ sơ cho quan Công an theo quy định pháp luật Qua răn đe DN nợ đọng tiền thuế, cố tình dây dƣa không nộp thuế Đối với DN vi phạm cần phối hợp chặt chẽ với quan báo chí, đài phát truyền hình, để phổ biến rộng rãi cho ngƣời dân biết DN cố tình chây ỳ nộp thuế 3.2.5 Giải pháp tăng cƣờng công tác kiểm tra Kiểm tra thuế chức quan thuế nhằm giám sát việc chấp hành quy định Nhà nƣớc lĩnh vực thuế tổ chức, cá nhân hoạt động sản xuất kinh doanh Tăng cƣờng công tác kiểm tra thuế đƣợc xem biện pháp quan trọng để củng cố việc thực thi pháp luật đối tƣợng nộp thuế Thông qua kiểm tra phát đƣợc nguồn lực ngăn chặn đƣợc tƣợng tiêu cực nhằm đảm bảo nguồn thu cho NSNN Mục tiêu: 100% hồ sơ khai thuế quan thuế đƣợc kiểm tra đánh giá xác, hoàn thành tiêu kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế trụ sở NNT quy trình, thời gian Đến ngày 31/12 hàng năm, chi cục thuế đạt 100% kế hoạch kiểm tra trụ sở NNT Phấn đấu năm 2015 hoàn thành 22 kiểm tra đạt 18% so với số lƣợng DN hoạt động, năm 2016 hoàn thành 26 kiểm tra đạt 22% so với số lƣợng DN hoạt động Để hoàn thành mục tiêu trên, Chi cục thuế huyện Anh Sơn cần tập trung vào đối tƣợng kinh doanh có quy mô lớn nhƣng kê khai lại không tƣơng xứng với quy mô; DN thƣờng xuyên vi phạm, số kê khai chênh lệch nhiều so với số kiểm tra đợt kiểm tra năm trƣớc; DN kinh doanh ngành nghề nhạy cảm (nhà hàng, Học Viên: Ngô Quang Tài 91 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ khách sạn, massage, karaoke, dịch vụ giải trí), DN có dấu hiệu sử dụng hóa đơn khống, hóa đơn giả) Một số giải pháp đƣợc đề ra: - Nâng cao chất lƣợng công tác kiểm tra bàn, trì việc phân loại tổ chức kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế quan thuế số lƣợng hồ sơ kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế Rà soát phân tích số liệu kê khai DN, phát kịp thời trƣờng hợp kê khai không đúng, không đủ số thuế phải nộp vào NSNN Để từ phân đƣợc DN có dấu hiệu vi phạm để tiến hành kiểm tra trực tiếp trụ sở DN (đặc biệt DN lớn đặc thù đóng góp phần lớn cho NSNN nhƣ Công ty cổ phần Tây An số công ty khác cần vẽ biểu đồ theo dõi theo năm để kịp thời phát dấu hiệu gian lận gọi vận dụng qui luật 80/20 quản lý thuế) - Trên sở phân tích rủi ro, kết kiểm tra hồ sơ khai thuế tình hình kinh tế thị trƣờng để lựa chọn DN có dấu hiệu vi phạm pháp luật để lập kế hoạch kiểm tra DN đôn đốc DN nộp số tiền vi phạm qua công tác kiểm tra - Phối hợp với quan Công an huyện Anh Sơn thực đấu tranh phòng chống hành vi phạm tội lĩnh vực thuế để bàn biện pháp ngăn chặn hành vi phạm tội lĩnh vực thuế, hành vi buôn bán, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp - Tăng cƣờng kiểm tra nội quan thuế, đảm bảo cho phận thuộc quan thuế thực pháp luật, lối sách Đảng Nhà nƣớc, chống tham nhũng nhiễu, tiêu cực - Xây dựng quy trình kiểm tra thuế, hoàn thuế, toán thuế xây dựng chƣơng trình hỗ trợ máy tính phục vụ cho công tác tra kiểm tra thuế Tập trung đẩy mạnh ứng dụng tin học, tiếp tục nâng cấp triển khai phần mềm cho công tác lập kế hoạch kiểm tra sở tiêu chí rủi ro Xây dựng triển khai phần mềm ứng dụng kiểm tra hồ sơ khai thuế GTGT DN trụ sở quan thuế Đồng thời, tập trung cập nhật liệu ngƣời nộp thuế vào hệ thống sở liệu ngành để Học Viên: Ngô Quang Tài 92 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ tạo sở tảng cho việc đánh giá độ rủi ro, nhằm phát huy hiệu công tác kiểm tra - Thƣờng xuyên đào tạo, bồi dƣỡng chuyên môn, nghiệp vụ cho cán thuế thực công tác kiểm tra nhằm nâng cao hiệu kiểm tra trụ sở DN Thành lập đoàn kiểm tra bao gồm cán có trình độ cao, giỏi chuyên môn tham gia vào kiểm tra trụ sở DN có số thu lớn xuyên vi phạm pháp luật thuế Chi cục cần có kế hoạch phúc tra định kỳ số hồ sơ đƣợc kiểm tra thuế để nâng cao tinh thần trách nhiệm viên chức kiểm tra, để đảm bảo tính xác kết kiểm tra 3.2.6 Một số giải pháp khác Bên cạnh việc tăng cƣờng công tác quản lý cách thực tốt giải pháp nên trên, Chi cục cần đẩy mạnh công tác khác qua giải pháp sau đây:  Thực tốt công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Công tác tuyền truyền hỗ trợ NNT có vai trò quan trọng, tạo điều kiện thuận lợi cho ĐTNT việc tiếp cận thông tin, sách pháp luật thuế mà biện pháp, công cụ quan trọng quan thuế để đạt tới mục đích tuân thủ tự nguyện cao ĐTNT Vì vậy, Chi cục thuế cần phải đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật cho ĐTNT, đƣa công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế thành khâu trọng tâm ngành công tác quản lý thu thuế Để làm đƣợc việc Chi cục thuế cần thực số giải pháp sau: - Kiện toàn đội ngũ cán hệ thống tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế + Điều chuyển số cán bộ, công chức làm viêc phận khác Chi cục phận tuyên truyền hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế tuyển số nhân viên đƣợc đào tạo chuyên môn cao Học Viên: Ngô Quang Tài 93 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ + Tiến hành tổ chức lớp tập huấn, đào tạo, nâng cao nghiệp vụ chuyên môn (cả sách, chế độ thuế nhƣ kỹ tuyên truyền, phong cách giao tiếp, ) cho toàn cán công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Cách thức thực chọn cán có trình độ, kỹ truyền đạt tốt để đào tạo thành tiểu giáo viên, ngƣời học trƣớc truyền đạt cho ngƣời học sau, lúc mở đƣợc nhiều lớp, nhiều ngƣời tham dự - Đa dạng hóa hình thức tƣ vấn thuế, hình thức tƣ vấn truyền thống nhƣ tƣ vấn trực tiếp, trả lời văn bản, trả lời qua thƣ điện tử, Chi cục thuế cần mở rộng thêm số hình thức nhƣ: + Phát hành ấn phẩm tuyên truyền đổi hiệu tuyên truyền panô, áp phích theo hƣớng dễ hiểu, dễ nhớ thiết thực ban quản lý chợ, điểm đông dân cƣ, tập trung nhiều hộ kinh doanh + Phối hợp với đài phát thanh, truyền hình tỉnh huyện xây dựng chuyên mục thuế phát định kỳ với nội dung: giới thiệu sách, chế độ thuế; phóng hoạt động ngành thuế; giải đáp câu hỏi vƣớng mắc thuế, Xây dựng số phim phóng sự, kịch ngắn với nội dung tuyên truyền thuế Ngoài tổ chức định kỳ thi tìm hiểu pháp luật thuế số báo, đài với loại đối tƣợng dự thi: học sinh, tổ chức cá nhân kinh doanh, - Quản lý vận hành website, cập nhật đầy đủ kịp thời thông tin ngành, văn pháp quy thuế, văn Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế, Cục Thuế để kịp thời phổ biến đến DN hoạt động địa bàn huyện Anh Sơn - Trang bị đầy đủ sở vật chất cho công tác tƣ vấn thuế Rà soát tình hình trang bị sở vật chất, phƣơng tiện làm việc đội ngũ cán làm công tác tuyên truyền hỗ trợ ĐTNT Trên sở đó, xây dựng kế hoạch mua sắm, trang bị sở vật chất, phƣơng tiện làm việc phục vụ công tác nhƣ xây dựng hệ thống trả lời điện thoại tự động Chi cục thuế cần phối hợp với quan quản lý thông tin liên lạc đăng ký thực chƣơng trình sử dụng số điện thoại để trả lời cho ĐTNT (cả trả lời tự động trả lời trực tiếp) Học Viên: Ngô Quang Tài 94 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ  Tăng cường công tác phối hợp quan thuế với quan chức Đẩy mạnh công tác phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức nhƣ: Sở kế hoạch đầu tƣ, Ngân hàng, Kho bạc, Cơ quan luật pháp, Công an, Viện kiểm soát… để hoàn thành tốt nhiệm vụ thu thuế  Trang bị sở vật chất, thiết bị phục vụ cho hoạt động quản lý, ứng dụng công nghệ thông tin vào quản lý Việc áp dụng công nghệ tin học vào quản lý thuế GTGT khu vực NQD cần thiết phù hợp với chủ trƣơng Đảng Nhà nƣớc ta khuyến khích thành phần kinh tế tham gia vào khu vực kinh tế NQD Để công tác quản lý thuế GTGT công nghệ tin học, Chi cục thuế huyện Anh Sơn cần thực tốt giải pháp sau: + Cần cung cấp đầy đủ trang thiết bị, trang thiết bị hệ thống máy tính đầy đủ hoạt động tốt, kết nối mạng, nâng cấp hệ thống máy tính phần cứng phần mềm để đảm bảo cho việc thu thập thông tin nhanh chóng xác, kịp thời để phục vụ cho công tác quản lý thu thuế + Thực khai thác ứng dụng phần mềm Tổng cục thuế, xây dựng hệ thống mạng liên kết ngành có liên quan nhƣ: Ngân hàng, KBNN… nhằm rút ngắn thời gian việc cung cấp số liệu, thông tin ngƣời nộp thuế phục vụ cho công tác quản lý thuế tốt + Tiếp tục nâng cao đại hóa ngành thuế, phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế Xây dựng hoàn thiện trang web riêng để phục vụ đối tƣợng nộp thuế, xem nơi NNT trao đổi thông tin với quan thuế ngành chức tỉnh, tạo điều kiện cho doanh ngiệp trao đổi kinh nghiệm sản xuất kinh doanh việc thực nghĩa vụ thuế với  Nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho cán Chi cục, tổ chức đào tạo cán bộ, kiện toàn máy thu thuế + Đẩy mạnh công tác luân chuyển nội bộ, nhằm bố trí ngƣời việc, nhƣ phát huy lực làm việc ngƣời Nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cán thuế Học Viên: Ngô Quang Tài 95 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ + Khuyến khích việc sáng tạo, tìm tòi, nghiên cứu cán ngành Phát huy tinh thần động, nắm bắt thực tiễn, nhằm xây dựng hình ảnh cán thuế nhanh nhạy, am hiểu thực tiễn Không nắm vững chuyên môn nghiệp vụ thuế mà nắm vững nghiệp vụ kế toán Để công tác quản lý thực hiệu + Kiểm tra, rà soát, đánh giá phân loại đội ngũ công chức có theo yêu cầu cải cách hành đại hóa ngành thuế, từ có kế hoạch bồi dƣỡng đào tạo lại công chức thuế, đặc biệt đào tạo chuyên sâu theo chức quản lý thuế, nắm vững kỹ quản lý thuế đại + Bên cạnh công tác khen thƣởng phê bình phải đƣợc thực thƣờng xuyên, liên tục Tuyên dƣơng cán đạt thành tích cao công việc, đồng thời nghiêm khắc phê bình, kỷ luật cán có hành vi tham ô, nhận hối lộ, tiếp tay cho DN vi phạm quy định pháp luật thuế  Cải cách thủ tục hành liên quan trực tiếp đến người nộp thuế + Tiếp tục cải tiến, nâng cao chất lƣợng hoạt động phận cửa, bố trí cán có trình độ chuyên môn, kỹ giao tiếp, có tinh thần trách nhiệm phận cửa + Tiến hành thực công tác cải cách thủ tục hành thuế, cắt giảm thủ tục không cần thiết, rƣờm rà, tạo điều kiện thuận lợi cho DN, góp phần phát triền sản xuất kinh doanh tạo nguồn thu cho NSNN Chủ động phối hợp với sở ban ngành nghiên cứu tháo gỡ khó khăn vƣớng mắc thủ tục hành có liên quan khó khăn hoạt động sản xuất kinh doanh DN + Rà soát, công khai hóa thủ tục hành chính, quy định nghiệp vụ quản lý thuế để DN nhân dân kịp thời nắm bắt, tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế nói chung quản lý thuế GTGT nói riêng đƣợc hiệu + Chi cục thuế cần tăng cƣờng quản lý kỷ cƣơng, kỷ luật Ngành, phát huy tinh thần trách nhiệm cán thuế thực thi công vụ, tránh tình trạng cán thuế gây khó khăn cho DN  Chú trọng công tác nắm bắt thông tin phản ánh từ người nộp thuế Học Viên: Ngô Quang Tài 96 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ Thông qua việc trì đƣờng dây nóng, hòm thƣ điện tử, đối thoại với ngƣời nộp thuế theo quy chế ngành, qua cán thuế lắng nghe nắm bắt thông tin phản ánh từ ngƣời nộp thuế Từ đƣa biện pháp phù hợp để giải tồn đƣợc phản ánh Trên số biện pháp đề để tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD Chi cục thuế huyện Anh Sơn, để biện pháp phát huy đƣợc hiệu cần phải đƣợc tiến hành đồng bộ, thống nhất, rộng khắp, có nhƣ góp phần hoàn thành yêu cầu đề tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT DN NQD địa bàn huyện Anh Sơn Bên cạnh đó, kiến nghị Nhà nƣớc xây dựng sắc thuế nên trọng đến yếu tố ổn định yếu tố đồng bộ, xây dựng luật thuế phải có tính định hƣớng thông thƣờng thay đổi thuế theo hƣớng có lợi cho đối tƣợng nộp thuế Học Viên: Ngô Quang Tài 97 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ KẾT LUẬN Quá trình triển khai thực Luật Thuế GTGT trình ngành Thuế thực bƣớc cải cách phƣơng thức quản lý thuế, bật áp dụng quy trình quản lý thuế mà nội dung doanh nghiệp tự kê khai nộp thuế Việc thực quy trình quản lý thuế thể ƣu điểm rõ nét nâng cao ý thức chấp hành Luật thuế doanh nghiệp, đƣa hoạt động nộp thuế vào NSNN trở thành hoạt động thƣờng xuyên doanh nghiệp Tuy vậy, phƣơng thức quản lý thuế chƣa đƣợc thực tốt, kết thu thuế từ doanh nghiệp, doanh nghiệp quốc doanh đạt thấp, tƣợng vi phạm Luật thuế, trốn thuế tránh thuế diễn dƣới nhiều hình thức, ngày tinh vi thách thức ngành Thuế Trong bối cảnh đó, lý luận thực tiễn, sở phân tích trình triển khai việc thực Luật thuế GTGT, kết thu thuế GTGT nhƣ quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Luận văn “Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Anh Sơn, tỉnh Nghệ An” nêu lên thực trạng, nguyên nhân đề giải pháp cụ thể để tăng cƣờng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cụ thể luận văn hoàn thành số nhiệm vụ sau: Một là, hệ thống hoá vấn đề lý luận quản lý thuế GTGT từ doanh nghiệp Nêu rõ đƣợc tầm quan trọng công tác quản lý thuế GTGT khu vực doanh nghiệp quốc doanh Hai là, phân tích đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Anh Sơn Chỉ tồn tại, hạn chế, nguyên nhân số bất cập chế sách Ba là, đề giải pháp cụ thể để hoàn thiện công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Chi cục thuế huyện Anh Sơn thời gian tới Học Viên: Ngô Quang Tài 98 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ Do thời gian nghiên cứu có hạn, nhiều nội dung chƣa sâu phân tích kỹ, vấn đề đề xuất chắn bị hạn chế Vì vậy, luận văn không tránh khỏi điểm cần đƣợc bổ sung, hoàn thiện Tác giả luận văn mong nhận đƣợc đóng góp nhà khoa học, nhà quản lý để luận văn đóng góp phần định vào việc cải tiến, hoàn chỉnh tăng cƣờng giải pháp quản lý, kiểm soát hoạt động thu Ngân sách nhà nƣớc để phục vụ ngày tốt công công nghiệp hoá, đại hoá đất nƣớc Học Viên: Ngô Quang Tài 99 Lớp: QTKD: 2014A : TS Trần Việt Hà Luận Văn Thạc Sỹ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình quản lý thuế (TS Lê Xuân Trƣờng – Học Viện Tài Chính – năm 2010) Giáo trình thuế tiêu dùng (T.S Vƣơng Thị Thu Hiền – Học Viện Tài Chính – 2010) Nguồn số liệu Chi cục thuế huyện Anh Sơn, tỉnh Nghệ An Luật số 78/2006/QH11 Quốc hội: Luật quản lý thuế Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Luật số 13/2008/QH12 Quốc hội: Luật thuế giá trị gia tăng Luật số 31/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế 71 sửa đổi số điểm thuế GTGT Quyết định số: 503/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 29/03/2010 Quyết định số: 905/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 01/07/2011 Quyết định số: 329/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 27/03/2014 Quyết định số: 745/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 20/04/2015 10 Quyết định số: 746/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 20/04/2015 11 Quyết định số: 749/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 20/04/2015 12 Quyết định số: 879/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 15/05/2015 13 Quyết định số: 1401/QĐ-TCT Tổng cục thuế ban hành ngày 28/07/2015 14 Thông tƣ 219/2013/TT-BTC Tổng cục thuế ban hành ngày 31/12/2013 15 Báo điện tử Vietnamnet WWW.vietnamnet.vn 16 Wesbiste Bộ Tài Chính WWW.mof.gov.vn 17 Wesbiste Tổng cục Thuế WWW.gdt.gov.vn 18 Và số tài liệu khác Học Viên: Ngô Quang Tài Lớp: QTKD: 2014A