Quản lý nợ thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn huyện thọ xuân – thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ THỦY TIÊN QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỌ XUÂN – THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 834.01.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Loan THANH HÓA, NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng cá nhân Các số liệu, kết nêu luận văn kết trực tiếp thu thập, thống kê xử lý cách khách quan, trung thực chưa công bố cơng trình khác Các nguồn liệu khác sử dụng luận văn có ghi nguồn trích dẫn xuất xứ Thanh Hóa, ngày 20 tháng năm 2020 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thủy Tiên i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập thực đề tài nghiên cứu, nhận giúp đỡ nhiệt tình đóng góp quý báu nhiều tập thể cá nhân Trước hết, xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Loan, người trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi suốt q trình học tập, thực nghiên cứu đề tài hoàn thành Luận văn Tôi xin trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy cô giáo phòng Quản lý đào tạo sau đại học Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh, Trường Đại học Hồng Đức giúp đỡ tơi hồn thành q trình học tập thực Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo, anh chị công tác tại doanh nghiệp địa bàn Huyện Thọ Xuân giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp thông tin cần thiết cho tơi q trình nghiên cứu thực Luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, bạn bè, đồng nghiệp động viên giúp đỡ tơi hồn thành chương trình học tập thực Luận văn Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thủy Tiên ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết nghiên cứu Chương 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Khái quát thuế quản lý thuế 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.2 Quản lý thuế 11 1.2 Khái quát nợ thuế 15 1.2.1 Khái niệm nợ thuế 15 1.2.2 Đặc điểm nợ thuế 16 1.2.3 Phân loại nợ thuế 17 1.3 Quản lý nợ thuế 20 1.3.1 Khái niệm quản lý nợ thuế 20 1.3.2 Nội dung quản lý nợ thuế 21 1.3.3 Công tác tra, kiểm tra quản lý nợ thuế 26 1.4 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế 27 1.5 Những yếu tố ảnh hưởng đến quản lý nợ thuế 28 iii 1.5.1 Nhóm yếu tố chủ quan 28 1.5.2 Nhóm yếu tố khách quan 29 1.6 Bài học kinh nghiệm quản lý nợ thuế tại địa phương 31 Chương 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỌ XUÂN TỈNH THANH HÓA 35 2.1 Tổng quan Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân 35 2.1.1 Giới thiệu khái quát trình hình thành phát triển 35 2.1.2 Bộ máy tổ chức nhân Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân 35 2.2 Khái quát doanh nghiệp hoạt động thu thuế địa bàn Huyện Thọ Xuân, tỉnh Thanh Hóa 40 2.2.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân 40 2.2.2 Kết hoạt động thu NSNN Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân giai đoạn 2016 – 2019 46 2.3 Thực trạng quản lý nợ doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân, tỉnh Thanh Hóa Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân quản lý 49 2.3.1 Xây dựng tiêu thu tiền nợ thuế 51 2.3.2 Đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 55 2.3.3 Công tác kiểm tra thu nợ thuế đối DN: 68 2.4 Đánh giá quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân, tỉnh Thanh 70 2.4.1 Những mặt đạt nguyên nhân 70 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 74 Chương 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN THỌ XUÂN, TỈNH THANH HÓA 79 3.1 Định hướng phát triển quan điểm quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân 79 3.1.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội Huyện Thọ Xuân giai đoạn 2020 – 2025 79 iv 3.1.2 Mục tiêu quản lý nợ thuế quan điểm quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân 82 3.2 Giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu quản lý nợ thuế Doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Thọ Xuân 85 3.2.1 Giải pháp hồn thiện quy trình quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân 85 3.2.2 Giải pháp đào tạo bồi dưỡng nguồn nhân lực 89 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện các điều kiện thực quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân 90 3.3 Một số kiến nghị 96 3.3.1 Kiến nghị với UBND huyện Thọ Xuân 98 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 98 3.3.3 Kiến nghị với các quan có liên quan công tác phối hợp địa bàn thành huyện Thọ Xuân, tỉnh Thanh Hóa 99 KẾT LUẬN 100 TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TT Giải nghĩa Chữ viết tắt DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách Nhà nước TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân UBNN Ủy ban nhân dân KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại 10 GTGT Thuế Giá trị gia tăng 11 TTĐB Thuế Tiêu thụ đặc biệt 12 TNDN Thuế Thu nhập doanh nghiệp 13 TNCN Thuế Thu nhập cá nhân vi DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Nhân chi cục thuế huyện Thọ Xuân theo cấu tổ chức 37 Bảng 2.2 Đội ngũ cán bộ, công chức Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân giai đoạn 2016 – 2019 39 Bảng 2.3 Kết thu NSNN Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân giai đoạn 2016- 2019 46 Bảng 2.4 Kết thu NSNN chia theo loại hình kinh tế tại Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân giai đoạn 2016- 2019 47 Bảng 2.5 Kết thu NSNN chia theo ngành nghề tại Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân giai đoạn 2016- 2019 48 Bảng 2.6: Tổng hợp nợ thuế doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2019 51 Bảng 2.7 Cơ cấu nợ thuế DN theo sắc thuế giai đoạn 2016 - 2019 52 Bảng 2.8 Tình hình nợ thuế DN Chi cục huyện Thọ Xuân quản lý phân theo ngành nghề giai đoạn 2016-2019 54 Bảng 2.9 Phân loại nợ thuế Doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân tính đến 31/12/2019 56 Bảng 2.10 Hiệu biện pháp đôn đốc thu nợ DN 62 giai đoạn 2016 - 2019 62 Bảng 2.11 Tổng hợp thực đôn đốc thu nộp tiền nợ thuế DN Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân giai đoạn 2016-2019 64 Bảng 2.12 Kết thu nợ đọng DN giai đoạn 2016 – 2019 65 Bảng 2.13 Tình hình nợ thuế DN phân theo tính chất nợ giai đoạn 20162019 67 Bảng 2.14 Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân giai đoạn 2016-2019 71 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý nợ thuế áp dụng cấp Chi cục Thuế 22 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân 36 viii MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách Nhà nước, mà thuế còn công cụ hữu hiệu để Nhà nước thực điều chỉnh vĩ mô kinh tế góp phần điều hòa thu nhập, thực cơng xã hội Thuế khoản thu bắt buộc khơng hồn trả trực tiếp cho người nộp thuế nên thực tế có nhiều nhân, tổ chức, doanh nghiệp… còn tâm lý chây ỳ nộp thuế, chiếm dụng tiền thuế, chí còn có tượng trốn thuế làm cho số nợ đọng thuế còn lớn, nhiều khoản nợ thuế tồn tại nhiều năm khơng có khả thu, nhiều đối tượng có nợ thuế khơng còn tồn tại bị giải thể, tích… gây thất thu lớn cho NSNN Do vậy, quản lý nợ thuế khâu quan trọng quản lý thuế, chức mơ hình quản lý thuế theo chức chế tự khai tự nộp Kết đem lại từ việc đôn đốc thu nợ thuế thước đo để đánh giá chất lượng hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế Đồng thời, cơng tác quản lý nợ thuế có vai trò quan trọng việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nộp thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước nhằm chống thất thu thuế, đảm bảo công đối tượng nộp thuế Luật quản lý thuế thực tạo sở pháp lý để đổi quản lý nợ thuế Ngược lại, việc quản lý nợ đọng thuế tốt lại có tác động to lớn với quản lý thuế nói chung, tạo chuyển biến mạnh mẽ từ phía đối tượng nộp thuế quan thuế Kinh tế Việt Nam thoát khỏi ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế toàn cầu Tuy hoạt động kinh doanh doanh nghiệp còn gặp khơng khó khăn Một số doanh nghiệp không thực thời hạn nộp thuế theo quy định luật quản lý thuế dẫn đến nợ đọng thuế, gây ảnh hưởng không nhỏ đến việc thực nhiệm vụ thu ngân sách Đồng thời, chế sách còn chưa đồng bộ, chế quản lý chưa đáp ứng yêu trị vững vàng, có lực chun mơn, tâm huyết với nghề nghiệp; đủ số lượng cụ thể sau: - Thứ nhất, Về tuyển dụng, bố trí, sử dụng cán bộ: + Thực nghiêm quy định tuyển dụng cán theo hướng công khai, minh bạch tăng tính cạnh tranh Bố trí cán bộ, viên chức theo vị trí việc làm; thực chế độ thi nâng ngạch cán theo cấu ngạch cán bộ; + Xây dựng thực chế miễn nhiệm cán khơng hồn thành nhiệm vụ, vi phạm kỷ luật - Thứ hai, Đa dạng hình thức đào tạo cán Ngồi việc tiếp tục coi trọng đào tạo cán nâng cao trình độ chun mơn thạc sĩ, tiến sĩ; đào tạo, bồi dưỡng quản lý hành Nhà nước, lý luận trị theo quy định chung, kiến nghị Chi cục Thuế tập trung thực hình thức đào tạo khác như: + Điều động, biệt phái cán quan, đơn vị ngành việc làm thường xuyên, có kế hoạch để góp phần đào tạo kiến thức sâu, rộng quản lý Nhà nước; + Biệt phái cán bộ, viên chức cơng tác tại địa phương, sở để góp phần đào tạo kiến thức thực tiễn; + Mở rộng diện, địa bàn luân chuyển cán để đào tạo cán lãnh đạo, quản lý; đưa công tác luân chuyển cán trở thành việc làm thường xuyên; + Thực chế độ đào tạo bắt buộc bổ nhiệm lần đầu kỹ lãnh đạo, quản lý chế độ bồi dưỡng cập nhật kiến thức chun mơn, hành chính, kỹ quản lý định kỳ cán lãnh đạo, quản lý - Thứ ba, Về quy hoạch, bổ nhiệm cán lãnh đạo, quản lý: + Làm tốt công tác quy hoạch cán lãnh đạo, quản lý, vừa đáp ứng u cầu ngắn hạn vừa có tầm nhìn cho giai đoạn dài; hợp lý cấu, độ tuổi, tỷ lệ nữ, cán trẻ, người dân tộc thiểu số; 89 + Thí điểm tập số vị trí lãnh đạo cấp phó để đào tạo, trẻ hóa đội ngũ cán lãnh đạo, quản lý; + Người đứng đầu quan, đơn vị có trách nhiệm bồi dưỡng, đào tạo cấp phó chuẩn bị nguồn thay cấp trưởng; lựa chọn, giới thiệu để đề nghị bổ nhiệm cấp phó Trong chương trình cải cách đại hố ngành thuế nói chung việc áp dụng cơng nghệ thông tin vào việc kê khai, quản lý thuế cần thiết Việc tổ chức cho doanh nghiệp kê khai thuế qua mạng tất yếu ngành thuế Tuy nhiên nhiều cán thuộc Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân chưa thể khai thác hết ứng dụng quản lý thuế, nên ngành thuế cần đào tạo tuyển dụng cán tin học có trình độ bồi dưỡng nâng cao kiến thức tin học cho toàn thể cán bộ, cán để cán thuế vận dụng khai thác tất ứng dụng quản lý thuế; 3.2.3 Giải pháp hoàn thiện điều kiện thực quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân Hoàn thiện quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân phát huy tốt tác dụng điều kiện định Do vậy, để đảm bảo thực có hiệu giải pháp nêu cần cân nhắc thực giải pháp điều kiện sau đây: 3.2.3.1 Hoàn thiện sở pháp lý quản lý Thuế Tiếp tục hoàn thiện chế sách thu thuế theo hướng cơng bằng, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế việc thực pháp luật thuế theo tuyên ngôn ngành: “MINH BẠCH - CHUYÊN NGHIỆP - LIÊM CHÍNH VÀ ĐỔI MỚI” Tổ chức triển khai thực tốt có hiệu quả: Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNCN; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế TNDN; Luật xử phạt vi phạm hành 90 Tham mưu cho cấp uỷ, quyền địa phương tiếp tục trì Ban đạo chống thất thu đơn đốc thu nộp ngân sách; đồng thời triển khai thực kịp thời Nghị Quốc hội, Chính phủ, HĐND tỉnh đề ra, qua kịp thời tháo gỡ, giải khó khăn, vướng mắc giúp hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức, cá nhân phát triển ổn định, vững chắc; thu hút đầu tư, tăng thêm lực sản xuất mới, đặc biệt tập trung tháo gỡ khó khăn vướng mắc vốn, thị trường, giá cả, giải khoản nợ xấu để góp phần đẩy mạnh sản xuất, lưu thơng hàng hố, tạo nguồn thu vững cho thu ngân sách 3.2.3.2 Mở rộng diện gia hạn nộp thuế Qua nghiên cứu xem xét thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp thấy việc xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế cần thiết Khi người nộp thuế gặp khó khăn vốn họ sẵn sàng chiếm dụng vốn nhà nước để đưa vào tái sản xuất phục vụ kinh doanh Thực tế nay, việc vay vốn ngân hàng kinh doanh tiềm ẩn nhiều rủi ro lãi suất thị trường biến động không ngừng Đồng thời, với việc kinh tế tồn cầu phục hồi chậm sau suy thối việc kinh doanh doanh nghiệp khó khăn khó thu hồi vốn Đặc biệt doanh nghiệp đầu tư lĩnh vực xây dựng bản, giá mặt hàng vật liệu xây dựng sắt, thép, xi măng, nhân công không ngừng tăng cao, thời gian xây dựng thường kéo dài vài năm, hợp đồng xây dựng bên thi công bên giao thầu thường ký kết với mức giá đấu thầu theo dự tốn cũ Chính vậy, doanh nghiệp lĩnh vực thường gặp khó khăn tốn tiền thuế với ngân sách nhà nước, chưa kể doanh nghiệp xây dựng cơng trình thuộc vốn ngân sách còn gặp khó khăn nhiều, việc thẩm định dự án để giải ngân còn qua nhiều khâu, nhiều ban ngành thẩm định nên tiến độ tốn sau doanh nghiệp xuất hố đơn tài còn chậm, kéo dài Do đó, để quản lý nợ thuế đạt hiệu cao, điều kiện đòi hỏi Luật Quản lý thuế phải mở rộng diện đối 91 tượng xem xét gia hạn nộp thuế doanh nghiệp xây dựng xây dựng cơng trình thuộc nguồn vốn NSNN mà NSNN còn nợ doanh nghiệp, để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp giai đoạn Cụ thể là, Chính phủ nên gia hạn cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực đầu tư xây dựng hạ tầng dược chậm nộp thuế sau thời gian định, khoảng 90 ngày sau hồn thành cơng trình xuất hố đơn cho chủ đầu tư để tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất gia hạn cho doanh nghiệp toán theo phân kỳ, theo thời gian thoả thuận doanh nghiệp với quan thuế để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Gia hạn nộp thuế trường hợp người nộp thuế có khó khăn tài cam kết trả nợ dần theo thời điểm Đến thời hạn cam kết doanh nghiệp không nộp thuế hạn xử phạt hành áp dụng biện pháp cưỡng chế cần thiết Về thể chế quản lý, Chính phủ cần phân cấp cho Bộ Tài chính, quan Thuế xem xét, cho phép doanh nghiệp nộp dần khoản nợ thuế phù hợp với tình hình tài doanh nghiệp, đảm bảo thu nợ thuế khả thi đảm bảo đối xử cơng DN có ý thức tn thủ nghĩa vụ thuế gặp khó khăn tạm thời tài Với quy định góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho công tác đôn đốc quản lý nợ đọng 3.2.3.3 Hồn thiện mơ hình tổ chức máy nhân quản lý nợ Theo chiến lược cải cách hành đại hóa ngành Thuế, mơ hình tổ chức quan thuế chuyển dần sang mô hình chức Tuy nhiên, mơ hình phù hợp Việt Nam mơ hình hỗn hợp với tổ chức theo chức trục phận tổ chức theo đối tượng nộp thuế phận tổ chức theo sắc thuế Thực mô hình tổ chức vừa phát huy ưu điểm máy thu thuế tổ chức theo chức năng, vừa khắc phục điểm yếu mô hình tổ chức máy theo chức khơng xác định rõ trách nhiệm hoàn thành kế hoạch thu thuế, không 92 quản lý tốt đối tượng đặc thù Trước đây, máy quản lý nợ thuế cấp chưa có chưa hồn thiện quản lý nợ còn bị phân tán tại nhiều phận quản lý thuế khác Khi Luật Quản lý thuế có hiệu lực thi hành quản lý nợ thuế tập trung đầu mối, quản lý nợ có bước chuyển biến tích cực Tuy nhiên, tồn tại hạn chế tình hình thu nợ nêu tại chương nguyên nhân việc tổ chức máy nhân tại quan thuế còn chưa hồn thiện mức hợp lý Chính vậy, thời gian tới, điều kiện để nâng cao hiệu quản lý nợ thuế tiếp tục hoàn thiện tổ chức máy nhân cách hợp lý Theo đó, tồn chức đơn đốc thu nộp cần chuyển từ phận kiểm tra thuế sang phận quản lý nợ thuế để đảm bảo tập trung đầu mối quản lý, tránh tình trạng hai phận có trách nhiệm đơn đốc thu nộp, dẫn tới không phân định rõ trách nhiệm công tác không đạt yêu cầu đề 3.2.3.4 Đổi công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý cán bộ phận quản lý nợ thuế Việc đôn đốc nợ chưa trọng đến tiêu kế hoạch công tác thu nợ năm Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm quan thuế, giao tiêu cho cán quản lý nợ thuế Công tác tiến hành thu nợ cần phải lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao tiêu thu nợ cho Cục thuế tiêu phấn đấu thu ngân sách theo dự tốn pháp lệnh Từ đó, quan thuế đánh giá chất lượng công tác thu nợ thuế 3.2.3.5 Công tác cán - Đẩy mạnh thực cấu lại nguồn nhân lực theo hướng tập trung nguồn lực cho địa bàn trọng điểm, giảm tỷ trọng cán quản lý hộ kinh doanh, tăng cường cho cán cho phận quản lý doanh nghiệp; tăng cường cán phận chuyên sâu thực chức quản lý nợ thuế; ổn định, giảm cán bộ phận gián tiếp; tăng số lượng cán có trình độ đại học, cao học 93 - Đẩy mạnh bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ cho cán làm việc chức quản lý thuế nói chung quản lý nợ thuế nói riêng; kết hợp với đào tạo, bồi dưỡng đáp ứng tiêu chuẩn ngạch cán bộ, tiêu chuẩn chức danh; bồi dưỡng kiến thức quản lý Nhà nước, lý luận trị, ngoại ngữ ; Tổ chức lớp bồi dưỡng kỹ lãnh đạo quản lý cấp phòng tương đương Chú trọng vào tập huấn, phổ biến quy trình quản lý nợ thuế đảm bảo kịp thời với thay đổi sách, chế độ thuế Đặc biệt tập trung bồi dưỡng kỹ nghiệp vụ chuyên sâu chức tra, kiểm tra nợ thuế; tổ chức tập huấn trao đổi kinh nghiệm kỹ tra nợ thuế 3.2.3.6 Hoàn thiện điều kiện quy định các biện pháp lý xử lý nợ thuế người nộp thuế lâm vào tình trạng giải thể, phá sản bỏ trốn, tích Thực trạng tình hình nợ thuế thực tế cho thấy, số nợ thuế tăng cao năm qua năm khác quan thuế thu dứt điểm khoản nợ này, đồng thời thực biện pháp cưỡng chế quy định biện pháp xử lý thuế phạt còn chưa hợp lý Chẳng hạn người nộp thuế bỏ trốn, giải thể hay phá sản xác định khơng có khả thu phải theo dõi quản lý chưa có quy định cho phép xố nợ khoản nợ, tiền phạt thuế nên số nợ thuế ngày tăng cao mà khơng có biện pháp giảm nợ Chính vậy, việc quy định rõ ràng đối tượng, điều kiện, thủ tục để xoá nợ khoản tiền thuế, tiền phạt đến không còn đối tượng để thu nợ đối tượng bỏ trốn, tích, doanh nghiệp giải thể, phá sản không làm thủ tục giải thể phá sản pháp luật để giải dứt điểm khoản nợ đọng thuế khả thu điều kiện cần thiết để phản ánh rõ ràng, minh bạch khoản nợ thuế, phản ánh đắn hiệu công tác đôn đốc thu nộp quan thuế Trong điều kiện định, khơng đủ điều kiện để xóa nợ thuế đối tượng này, cần thực 94 khoanh nợ để theo dõi phù hợp, khơng tính số nợ vào tiêu thu nợ bắt buộc quan thuế 3.2.3.7 Tiếp tục đẩy mạnh công tác cải cách hành chính, giảm bớt các thủ tục rườm rà, cản trở sản xuất kinh doanh Đây điều kiện đương nhiên, dù sách có đắn đến mà không tổ chức thực theo nội dung đề sách trở nên vô nghĩa Để nâng cao hiệu cơng tác cải cách hành thuế cần trọng nội dung như: giao thêm quyền cho quan thuế việc điều tra xử lý hành vi vi phạm pháp luật thuế, lý làm hạn chế hiệu quản lý quan thuế việc quan thuế khơng có thẩm quyền khởi tố vụ án thuế Về lý luận, việc giao quyền điều tra hình cho quan thuế có nhiều ưu điểm hơn, tạo điều kiện thuận lợi để quan thuế nâng cao hiệu hành thu, chống trốn lậu thuế, nợ thuế có hiệu quả, nâng cao ý thức tuân thủ người nộp thuế Về thực tiễn, quan điều tra q tải cơng việc, thiếu chun mơn hóa vụ án thuế, đồng thời tải nên việc phối hợp cưỡng chế thu nợ thuế còn chậm chạp, gây khó khăn cho quan thuế cấp, làm giảm tính hiệu quản lý quan thuế gây tâm lý coi thường pháp luật phận người nộp thuế - Thời gian tới, Chính phủ cần tập trung tháo gỡ khó khăn cho sở kinh doanh, tạo điều kiện thúc đẩy hoạt động sản xuất kinh doanh Các bộ, ngành, quan Chính phủ khẩn trương tham mưu để Chính phủ kịp thời điều chỉnh ban hành sách, hướng dẫn sát hợp với biến động sản xuất kinh doanh như: sách miễn giảm thuế, sách hướng dẫn tìm thêm thị trường tiêu thụ sản phẩm, sách hỗ trợ người lao động việc làm, đặc biệt sách hỗ trợ vốn, trọng hỗ trợ vốn cho doanh nghiệp vừa nhỏ, hỗ trợ vốn cho dự án có hiệu quả, tạo nhiều việc làm, kích thích phát triển doanh nghiệp Mặt khác, cần thiết phải hạn chế việc thay đổi sách thuế 95 Việc thay đổi sách thuế gây khó khăn cho doanh nghiệp hoạch định chiến lược kinh doanh dài hạn, ảnh hưởng đến số nộp ngân sách số tiền nợ thuế tăng lên hay giảm Do vậy, thay đổi cần phải cân nhắc, đồng thời pháp luật thuế phải mang tính dự báo, quy định cần đón trước diễn biến kinh tế xã hội để đảm bảo khả thực thi dài hạn Việc thay đổi sách thuế khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà còn gây khó khăn cho cơng tác quản lý thuế cán - Ngành thuế triển khai thực nghiêm túc Nghị 30c/NQ-CP Chính phủ chương trình tổng thể cải cách hành nhà nước giai đoạn 2011-2020, năm 2019 quan thuế từ trung ương đến địa phương nghiêm túc chấp hành, theo việc xây dựng văn sách, chế độ phải tiếp cận theo hướng đơn giản hóa, trọng việc rà sốt để xóa bỏ thủ tục rườm rà, phức tạp trùng lắp nhằm tạo điều kiện thuận lợi tối đa cho người nộp thuế, đồng thời góp phần tiết kiệm chi phí nguồn lực quản lý quan thuế Bên cạnh đó, trình tự thực thủ tục hành thuế sửa đổi, bổ sung, đảm bảo rõ ràng, minh bạch triển khai thực hiện; thường xuyên kiểm soát, kiểm tra nhằm phòng ngừa chấn chỉnh kịp thời sai phạm cán thuế thực thi công vụ 3.3 Một số kiến nghị Ngoài nguyên nhân chủ quan dẫn đến hạn chế, yếu quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân mà quan thuế nghiên cứu tìm giải pháp để khắc phục còn có ngun nhân khách quan mà quan thuế không đủ thẩm quyền tự giải Để khắc phục ngun nhân khách quan đó, khơng có cách kiến nghị lên quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền có khả đề nghị xem xét, giúp đỡ Trên sở đưa kiến nghị nhằm tăng cường quản lý nợ thuế doanh nghiệp tại Chi cục 96 thuế huyện Thọ Xuân, để kinh nghiệm đưa có hiệu quả, tơi có số kiến nghị sau: 3.3.1 Kiến nghị với UBND huyện Thọ Xuân Công tác quản lý thu thuế không trách nhiệm riêng ngành thuế mà có phần trách nhiệm tất cấp, ngành Do để nâng cao hiệu quản lý nợ thuế, đòi hỏi quan hữu quan phải phối hợp chặt chẽ với quan thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế hoàn thành nhiệm vụ huy động nguồn thu cho ngân sách Trong điều hành kinh tế thị trường bàn tay quyền tác động quản lý kinh tế khơng có sắc bén dùng cơng cụ thuế Chính thế, quyền cấp từ Tỉnh xuống xã phải đặc biệt quan tâm đến cơng tác thuế phải có trách nhiệm lãnh đạo cấp, ngành phối hợp với quan thuế thực mục tiêu UBND huyện Thọ Xuân cần cải thiện mơi trường kinh doanh, có sách phát triển sản xuất, kinh doanh, thu hút đầu tư, thay đổi cấu kinh tế, bảo hộ khuyến khích tiêu dùng hàng sản xuất huyện cách phù hợp… để phát triển nguồn thu địa bàn huyện thu hút nguồn thu địa bàn, đồng thời khuyến khích doanh nghiệp huyện, đưa nguồn thu kinh doanh địa phương khác cho huyện 3.3.2 Kiến nghị với Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Cần đánh giá việc hồn thành nhiệm vụ lãnh đạo thủ trưởng quan thuế khơng tiêu hồn thành dự tốn thu, mà còn phải hoàn thành tiêu khác quản lý, có tiêu quản lý nợ thuế Quy định buộc thủ trưởng quan thuế cấp phải quan tâm toàn diện đến mặt công tác quản lý thuế Tăng cường hoàn thiện tổ chức Phòng Quản lý nợ Cục thuế, gắn với việc bố trí xếp đội ngũ cán có lực trình độ công tác quản lý nợ thuế 97 3.3.3 Kiến nghị với quan có liên quan cơng tác phối hợp địa bàn huyện Thọ Xuân, tỉnh Thanh Hóa - Chủ đầu tư, Ban quản lý dự án: Khi thực toán khối lượng xây dựng hoàn thành cho DN nợ thuế, chủ đầu tư, Ban quản lý dự án có trách nhiệm phối hợp với nhà thầu, DN lập chứng từ số thuế quan thuế cung cấp - Phòng Tài – Kế hoạch: Tham mưu UBNN địa bàn huyện yêu cầu quan đơn vị, Ban quản lý dự án tốn cơng trình hồn thành hồ sơ tốn phải có hóa đơn bán hàng hóa để thực việc kê khai nộp thuế theo quy định - Kho bạc Nhà nước: Trường hợp kiểm tra, kiểm soát phát chứng từ chuyển tiền cho DN còn nợ thuế chưa có nội dung nộp thuế, thông báo cho Chi cục Thuế việc giải ngân đơn vị đồng thời đề nghị chủ đầu tư phối hợp với Chi cục Thuế để nắm bắt tình hình nợ thuế, thống tỷ lệ thu nợ thuế đơn vị theo quy định Khi có ý kiến thống với chủ đầu tư, DN Chi cục Thuế; Kho bạc đề nghị chủ đầu tư lập lại giấy rút vốn đầu tư để bổ sung phần khấu trừ 2% thuế GTGT theo quy định - Các ngân hàng địa bàn Huyện Thọ Xuân: Cung cấp kịp thời thông tin tài khoản doanh nghiệp nợ thuế cho Chi cục Thuế có yêu cầu để phối hợp việc áp dụng biện pháp thu hồi nợ thuế Thực nghiêm túc việc trích tiền từ tài khoản NNT theo định cưỡng chế lệnh thu ngân sách Chi cục Thuế để nộp NSNN theo quy định Luật Quản lý thuế - Công an địa bàn huyện: Tăng cường phối hợp với Chi cục Thuế đấu tranh phòng chống hành vi tội phạm lĩnh vực thuế Đặc biệt phối hợp, xử lý tổ chức, nhân có hành vi trốn thuế, gian lận thuế, dây dưa nợ đọng thuế lớn, kéo dài - Đội quản lý trị trường địa bàn huyện: Thường xuyên phối hợp với Chi cục Thuế đẩy mạnh biện pháp chống trốn thuế, gian lận thương mại; 98 kiểm tra phát xử lý kịp thời tổ chức, cá nhân vi phạm thuế hoạt động SXKD dịch vụ khác có liên quan Phối hợp kiểm tra, xử lý tổ chức, cá nhân kinh doanh nợ thuế - Phòng Tài nguyên Môi trường: Tăng cường quản lý Nhà nước đất đai, tổ chức kiểm tra tình hình sử dụng DN tư nhân thuê đất Chủ trì việc phối hợp với Trung tâm đấu giá tỉnh, ngành có liên quan tổ chức đấu giá thu tiền sử dụng đất; chủ động phối hợp với Chi cục Thuế giải thu kịp thời trường hợp còn nợ tiền sử dụng đất - Đài truyền – Truyền hình: Tiếp tục phối hợp với Chi cục Thuế xây dựng chương trình tuyên truyền sách pháp luật thuế, đặc biệt việc tuyên truyền sách pháp luật thuế sửa đổi bổ sung Thực việc nêu gương tổ chức, cá nhân chấp hành tốt nghĩa vụ thuế; đồng thời thông báo phương tiện thông tin đại chúng tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế, dây dưa nợ đọng thuế 99 KẾT LUẬN Những năm qua, việc thực Luật Quản lý thuế ngày vào nề nếp đạt nhiều kết quả, hàng năm số thu NSNN địa bàn huyện đảm bảo vượt dự toán giao với số thu năm sau ln cao năm trước, góp phần đáng kể phục vụ nhu cầu chi ngân sách huyện Thọ Xuân Song, tình trạng thất thu thuế, nợ đọng thuế tồn tại diễn Luận văn tập trung phân tích điểm chủ yếu để phản ánh việc quản lý nợ thuê Doanh nghiệp tại Chi cục thuế huyện Thọ Xuân, mà cốt lõi ngành thuế hướng người nộp thuế tuân thủ pháp luật thuế, đảm bảo công nghĩa vụ thuế cho người nộp thuế hoạt động thành phần kinh tế, tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển môi trường cạnh tranh lành mạnh không ngừng tăng thu NSNN, giảm thất thu ngân sách xuống mức thấp Bên cạnh cơng tác tổ chức còn có hạn chế; phải tăng cường phối hợp kịp thời, linh hoạt lúc nơi ngành chức để thực Quản lý nợ thuế Trong tình hình nay, đặt nhiều thách thức đòi hỏi ngành thuế nói chung Chi cục thuế huyện Thọ Xn nói riêng phải có điều chỉnh thích hợp để làm tốt chức năng, nhiệm vụ giao, đặc biệt việc quản lý nợ thuế Doanh nghiệp Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu, tơi nghiên cứu phân tích đánh giá thực trạng quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân – tỉnh Thanh Hóa, từ nêu điểm mạnh, điểm yếu tồn tại cần khắc phục Nhìn chung quản lý nợ thuế doah nghiệp tại Chi cục thực hiên tương đối tốt, đạt thành tựu đáng khích lệ Tuy nhiên trình thực còn số hạn chế, yếu Quản lý còn lúng túng, hiệu chưa cao, chưa tương xứng với mức độ quy mô phát triển sản xuất, kinh doanh huyện, Chính 100 đề tài “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân – tỉnh Thanh Hóa” thiết thực Với trình độ nhận thức lực phân tích, đánh giá còn hạn chế, nên việc nhận định luận văn chưa tồn diện, sâu sắc khơng thể tránh khỏi sai sót, khiếm khuyết Nhưng cố gắng nỗ lực, thân tơi hi vọng ý kiến khố luận góp phần nhỏ bé nhằm hồn thiện quản lý nợ thuế tại doanh nghiệp địa bàn huyện Thọ Xuân Tôi xin chân thành cảm ơn TS Nguyễn Thị Loan cán Chi cục thuế huyện Thọ Xn nhiệt tình giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Song thời gian có hạn trình độ lý luận, thực tiễn còn nhiều hạn chế, vấn đề quản lý nợ thuế doanh nghiệp phức tạp nên luận văn tơi khơng tránh khỏi thiếu sót, chất lượng chưa cao Vì kính mong đóng góp thầy cô, nhà khoa học, cán thuế người quan tâm để tơi có thêm kiến thức chun mơn để luận văn hồn thiện hơn, có tính khả thi Tơi xin chân thành cảm ơn! 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân (2016), “Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2016” [2] Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân (2017), “Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2017” [3] Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân (2018), “Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2018” [4] Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân (2019), “Báo cáo tổng kết công tác thu NSNN năm 2019” [5] Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá (2019), “Kỷ yếu Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá – Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân (1991-2019)” [6] Trần Nữ Hồng Dung (2019), “Quản lý rủi ro quản lý nợ thuế Chi cục Thuế huyện Đức Thọ, tỉnh Hà Tĩnh” [7] Lê Hoàng Bá Huyền (2016), “Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế”, tr 34-43 [8] Lê Thọ Hải (2016), "Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp quốc doanh Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân, tỉnh Thanh Hố" [9] Hà Thị Ngân (2016), “Hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế huyện Thọ Xuân” [10] Quốc hội (2006),“Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006.” [11] Tổng cục Thuế (2015), “Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế” [12] Tổng cục Thuế (2015), “Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 việc ban hành quy trình cưỡng chế nợ thuế” [13] Tổng cục Thuế (2015),“Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/07/2015 102 việc ban hành quy trình quản lý nợ thuế” [14] Tổng cục Thuế (2019), “Quyết định số 245/QĐ/TCT ngày 25/3/2019 việc quy định chức năng, nhiệm vụ các đội thuộc Chi cục Thuế” 103