Quản lý nợ thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa của chi cục thuế thị xã từ sơn luận văn thạc sĩ kinh tế nông nghiệp

HỌC VIỆ N NÔNG NGHIỆP VIỆ T NAM LÊ NGỌC THÙY QUẢN LÝ NỢ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA CỦA CHI CỤC THUẾ THỊ Xà TỪ SƠN Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 60 34 01 02 Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Kim Thị Dung NHÀ XUẤT BẢN ĐẠI HỌC NÔNG NGHIỆP - 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng: số liệu kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ học vị Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Lê Ngọc Thùy i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn này, nhận nhiều giúp đỡ động viên từ thầy cô giáo, ban ngành toàn thể cán nơi tơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trước tiên, xin trân trọng cảm ơn Ban Giám đốc Học viện Nơng nghiệp Việt Nam, tồn thể thầy giáo khoa Kế tốn Quản trị kinh doanh truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ hồn thành luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới giáo PGS.TS Kim Thị Dung dành nhiều thời gian trực tiếp hướng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, tơi xin gửi lời cảm ơn tới toàn thể cán phòng, ban thuộc Chi cục thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh, thời gian thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, người động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày tháng năm 2016 Tác giả luận văn Lê Ngọc Thùy ii MỤC LỤC Lời cam đoan i Lời cảm ơn ii Mục lục iii Danh mục từ viết tắt v Danh mục bảng vi Danh mục sơ đồ vii Trích yếu luận văn viii Thesis Abstract x Phần Mở đầu 1.1 Tính cấp thiết đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu Phần Cơ sở lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Một số khái niệm liên quan 2.1.2 Vai trị u cầu cơng tác quản lý nợ thuế 2.1.3 Đặc điểm nợ thuế 2.1.4 Nội dung chủ yếu quản lý nợ thuế 12 2.1.5 Các yếu tố ảnh hưởng tới quản lý nợ thuế Chi cục thuế 24 2.2 Cơ sở thực tiễn 27 2.2.1 Thực tiễn nợ thuế quản lý nợ thuế Việt Nam 27 2.2.2 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số nước giới 28 2.2.3 Kinh nghiệm quản lý nợ thuế số địa phương nước 32 2.2.4 Bài học kinh nghiệm quản lý nợ thuế rút cho Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 37 iii Phần Đặc điểm địa bàn phƣơng pháp nghiên cứu 39 3.1 Đặc điểm thị xã Từ Sơn, tỉnh Bắc Ninh 39 3.1.1 Vị trí địa lý 39 3.1.2 Đặc điểm dân số lao động 40 3.1.3 Điều kiện kinh tế xã hội 40 3.1.4 Tình hình doanh nghiệp địa bàn thị xã Từ Sơn 41 3.2 Đặc điểm chi cục thuế thị xã Từ Sơn 44 3.2.1 Cơ cấu tổ chức, máy hoạt động Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 44 3.2.2 Đặc điểm nhân Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 46 3.2.3 Kết thực dự toán thu NSNN Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 47 3.3 Phương pháp nghiên cứu 48 3.3.1 Phương pháp thu thập số liệu 48 3.3.2 Phương pháp phân tích 50 3.3.3 Chỉ tiêu phân tích chủ yếu 50 Phần Kết nghiên cứu thảo luận 52 4.1 Thực trạng công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 52 4.1.1 Phân loại nợ thuế thuế 52 4.1.2 Xây dựng kế hoạch nợ thuế thu hồi nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 60 4.1.3 Tổ chức thực quản lý nợ thuế chi cục thuế thị xã Từ Sơn 62 4.1.4 Xử lý tình trạng nợ khó thu tiền thuế nợ 71 4.2 Đánh giá công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế thị xã Từ Sơn 77 4.2.1 Kết đạt 77 4.2.2 Những hạn chế công tác quản lý nợ thuế 79 4.2.3 Nguyên nhân hạn chế công tác quản lý nợ thuế 81 4.3 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế chi cục thuế thị xã Từ Sơn 86 4.3.1 Định hướng quản lý nợ thuế Chi cục thuế 86 4.3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 88 Phần Kết luận kiến nghị 95 5.1 Kết luận 95 Tài liệu tham khảo 98 iv Phụ lục 100 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Nghĩa tiếng Việt BTC Bộ tài CN-TCN Cơng nghiệp-thủ công nghiệp CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp ĐTNT Đối tượng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng HTX Hợp tác xã KBNN Kho bạc nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại NNT Người nợ thuế NQD Ngoài quốc doanh NSNN Ngân sách nhà nước QLN Quản lý nợ TNCN Thu nhập cá nhân TMS Hệ thống quản lý thuế tập trung TTHC Thủ tục hành TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp UBND Ủy ban nhân dân VAT Thuế giá trị gia tăng v DANH MỤC BẢNG Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp địa bàn Thị xã Từ Sơn giai đoạn 2013 2015 41 Bảng 3.2 Kết nộp ngân sách nhà nước doanh nghiệp giai đoạn 2013 2015 42 Bảng 3.3 Tình hình doanh nghiệp hoạt động địa bàn thị xã Từ Sơn qua năm 2013-2015 43 Bảng 3.4 Số lượng cán bộ, công chức Chi cục thuế thị xã Từ Sơn năm 2015 46 Bảng 3.5 Tình hình cán Chi cục thuế thị xã Từ Sơn theo trình độ đào tạo giới tính 47 Bảng 3.6 Tổng thu NSNN Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 48 Bảng 3.7 Bảng thu thập thông tin, tài liệu công bố 48 Bảng 3.8 Số phiếu điều tra nhóm đối tượng 49 Bảng 4.1 Tổng hợp nợ thuế qua ba năm 2013 – 2015 52 Bảng 4.2 Nợ thuế theo địa bàn giai đoạn 2013 – 2015 53 Bảng 4.3 Nợ thuế theo loại hình doanh nghệp giai đoạn 2013 – 2015 54 Bảng 4.4 Nợ thuế theo sắc thuế giai đoạn 2013 - 2015 56 Bảng 4.5 Nợ thuế theo tính chất nợ năm 2013-2015 59 Bảng 4.6 Nợ thuế theo tính chất nợ năm 2013-2015 60 Bảng 4.7 Nguồn nhân lực phục vụ hoạt động quản lý nợ thuế qua năm 2013 – 2015 64 Bảng 4.8 Trình độ cán quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn qua ba năm 2013 – 2015 65 Bảng 4.9 Kết thu nợ đọng thuế giai đoạn 2013 – 2015 69 Bảng 4.10 Kết biện pháp đôn đốc thu nợ giai đoạn 2013 - 2015 70 Bảng 4.11 Kết xử lý nợ thuế khó thu giai đoạn 2013 – 2015 76 Bảng 4.12 Số lượng tỷ lệ doanh nghiệp trả lời đánh giá lực cán thuế công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 83 Bảng 4.13 Số lượng tỷ lệ doanh nghiệp trả lời đánh giá công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 84 Bảng 4.14 Ý kiến trả lời doanh nghiệp công tác tuyên truyền Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 85 Bảng 4.15 Tỷ lệ ý kiến trả lời cán thuế công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 85 vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế Thị xã Từ Sơn 44 Sơ đồ 1.2 Quy trình quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn 62 vii TRÍCH YẾU LUẬN VĂN Tên tác giả: Lê Ngọc Thùy Tên Luận văn: “Quản lý nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã Từ Sơn” Ngành: Quản trị kinh doanh Mã số: 23110967 Tên sở đào tạo: Học viện Nơng nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu Trên sở nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thị xã Từ Sơn năm qua, đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác cho Chi cục thuế thị xã Từ Sơn thời gian tới Góp phần hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn quản lý nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Phản ánh thực trạng quản lý nợ doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn thời gian qua Đề xuất giải pháp chủ yếu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa cho Chi cục Thuế thị xã Từ Sơn thời gian tới Phƣơng pháp nghiên cứu * Phương pháp thu thập số liệu có: Phương pháp thu thập thơng tin, số liệu thứ cấp Số liệu thứ cấp thu thập chủ yếu phương pháp tổng hợp tài liệu, gồm thông tin đặc điểm kinh tế - xã hội thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh, tổ chức phân cấp Chi cục thuế thị xã Từ Sơn Nguồn số liệu thứ cấp thu thập từ đội chức Chi cục thuế Từ Sơn, Website thức, tạp chí, sách báo tham khảo báo cáo khoa học công bố Thu thập số liệu sơ cấp Số liệu sơ cấp thông tin thu thập thông qua vấn trực tiếp để làm rõ thực trạng quản lý nợ thuế địa bàn nghiên cứu Chúng sử dụng phương pháp vấn sâu cán quan thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn để tìm hiểu thực trạng, nguyên nhân hạn chế định hướng giải pháp cho việc nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế Điều tra nhóm đối tượng nộp thuế, chủ yếu doanh nghiệp nhỏ vừa đóng địa bàn Mục đích để tìm hiểu vướng mắc đề nghị với quan thuế trình nộp thuế viii * Phương pháp phân tích: - Tổng hợp phương pháp phân tổ thống kê theo tiêu - Sử dụng cơng cụ tính tốn phần mềm EXCEL Để thực đề tài nghiên cứu này, chúng tơi sử dụng phương pháp phân tích như: Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh, phương pháp đánh giá bình quân, phương pháp chuyên gia * Chỉ tiêu phân tích chủ yếu: Tổng số nợ thuế năm; Tổng dư nợ thuế; Tỷ lệ nợ đọng thuế; Nợ thuế khó thu; Nợ thuế chờ xử lý; Nợ thuế chờ điều chỉnh; Nợ thuế có khả thu Kết kết luận Quản lý nợ thuế Chi cục thị xã Từ Sơn thời gian qua đạt kết khả quan Những kết khái quát số mặt sau: Về phân loại nợ thuế: Công tác phân loại nợ thuế, nắm bắt điều chỉnh nợ sai, nợ ảo Về xây dựng kế hoạch thu tiền nợ thuế: Công tác xây dựng kế hoạch thu nợ thuế quan tâm, đạo thực đặn hàng năm, góp phần quan trọng vào hiệu công tác quản lý nợ thuế Về tổ chức quản lý nợ thuế: Chi cục thuế phân công nhiệm vụ cụ thể cho công chức quản lý nợ thuế cách khép kín từ khâu phát sinh đến kết thúc nợ, đảm bảo quản lý 100% đối tượng nợ Về xử lý tình trạng nợ khó thu:kiểm tra, rà sốt, xác định xác số thuế nợ đọng Quản lý nợ thực biện pháp đôn đốc thu nợ theo quy trình quản lý nợ thuế Tích cực phối hợp với phận, quan liên quan cơng tác quản lý nợ thuế Ngồi ra, Chi cục thuế có phối hợp chặt chẽ với quan liên quan trình quản lý nợ Trong năm tới, để công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn hồn thiện hoạt động có hiệu cần thực đồng giải pháp sau: Một là, nâng cao lực cán quản lý nợ thuế tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế Hai là, hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý phận quản lý nợ thuế Từ đánh giá chất lượng cơng tác thu nợ thuế Ba là,tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Bốn là, tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế Năm là, đề giải pháp cho doanh nghiệp nhỏ vừa ix nhỏ lực, trình độ chưa đáp ứng yêu cầu làm hạn chế hiệu quản lý nợ thu hồi nợ thuế Chi cục thuế, vấn đề cần quan tâm phải nâng cao chất lượng lực đội ngũ công chức thuế theo Tuyên ngôn ngành Thuế “ Minh bạch- Chuyên nghiệp- Liêm chính- Đổi mới” Thường xuyên giáo dục, bồi dưỡng ý thức pháp luật, trách nhiệm công vụ, nghiệp vụ chuyên môn, đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử, phong cách phục vụ, tăng cường kỷ cương, kỷ luật quản lý thuế, tạo thuận lợi cho NNT,… ý đào tạo kỹ quản lý thuế theo hướng chun sâu, chun nghiệp Tiêu chuẩn hóa cơng việc cán theo vị trí cơng tác; xây dựng bảng tiêu chuẩn đạo đức công vụ; xây dựng thực quy tắc ứng xử ngành thuế nói chung cơng tác quản lý nợ thuế nói riêng, trọng tâm quy tắc quan hệ cán thuế thực công vụ với NNT Thực nghiêm quy chế điều động, luân phiên, luân chuyển cán bộ, định kỳ chuyển đổi vị trí cơng tác nhằm hạn chế tối đa vi phạm xảy theo quy chế, quy định Trung ương, Bộ Ngành Thuế Thực tốt sách cán bộ, thường xuyên chăm lo đời sống vật chất, tinh thần, tạo điều kiện thuận lợi để cán hoàn thành nhiệm vụ Làm tốt công tác đánh giá cán hàng năm dựa vào tiêu chí đánh giá theo quy định Ngành, đánh giá công chức theo mức độ hồn thành khơng giảm nợ thuế Xử lý cơng chức thuế có vi phạm, thơng đồng bao che cho NNT để phát sinh nợ thuế Phải gắn hiệu công tác quản lý nợ với chất lượng công việc công chức liên quan đến công tác quản lý nợ thuế để công chức thấy khơng nhiệm vụ mà cịn liên quan trực tiếp đến nghĩa vụ 4.3.2.2 Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý phận quản lý nợ thuế Việc đôn đốc nợ chưa trọng đến tiêu kế hoạch công tác thu nợ năm Do đó, trước mắt phải có kế hoạch thu nợ thuế hàng năm quan thuế, giao tiêu cho cán quản lý nợ thuế Công tác tiến hành thu nợ cần phải lập thành chương trình kế hoạch cụ thể, cần thiết phải giao tiêu thu nợ cho cán tiêu phấn đấu thu ngân sách theo dự tốn pháp lệnh Từ đó, quan thuế đánh giá chất lượng 89 cơng tác thu nợ thuế Để làm công tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ có hiệu cần rà sốt phân loại xác số nợ đến 31/12 hàng năm đồng thời phải báo cáo Tổng cục Thuế thời hạn quy định để tổng hợp đạo kịp thời Nếu trường hợp q trình rà sốt phân loại nợ phát chênh lệch quan thuế đối tượng nợ thuế cần điều chỉnh, xóa khoản nợ thuế khơng có thực Đó khoản nợ chờ điều chỉnh quan thuế tạm tính nghĩa vụ thuế, nợ chờ điều chỉnh chứng từ luân chuyển chậm, số thuế tính nhầm, nợ phạt chậm nộp… Đối với khoản nợ chờ xử lý khiếu nại, quan thuế rà soát lại thủ tục giải khiếu nại, thuộc quyền giải cấp Cục Thuế phải xem xét định giải khiếu nại, thuộc thẩm quyền cấp Tổng cục Thuế cấp Bộ Tài báo cáo Tổng cục, Bộ để giải Khi có định giải khiếu nại cần đôn đốc cán quản lý nợ xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý khiếu nại Đối với trường hợp NNT gặp khó khăn khách quan thiên tai, tai nạn bất ngờ xử lý gia hạn nộp thuế theo Luật Quản lý thuế Đối với khoản nợ thuế chây ỳ phải thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế để thu hồi vào NSNN Đối với khoản nợ khó thu DN giải thể, đối tượng bỏ trốn, tích khơng có đối tượng để thu hồi nợ quan thuế cần theo dõi riêng, khơng tính phạt nộp chậm, tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế để báo cáo Chính phủ trình Quốc Hội xử lý xóa nợ Đối với khoản nợ thông thường cần phải thường xuyên tổ chức vận động, tuyên truyền, giải thích nghĩa vụ NNT, tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để nắm kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để khơng phát sinh nợ Ngồi ra, cần xem xét để đưa vào áp dụng quản lý rủi ro công tác quản lý nợ Hiện nay, có ứng dụng QTN hỗ trợ quản lý nợ thuế lưu lịch sử nợ đọng thuế, lịch sử biện pháp đôn đốc nợ thuế CQT DN Ứng dụng QLT cung cấp tình hình nộp tờ khai, nộp thuế NNT, phần mềm TINC cung cấp ngành nghề SXKD NNT Do đó, hồn tồn dựa thơng tin để xây dựng hệ thống tính điểm doanh nghiệp, đánh giá mức độ rủi ro doanh nghiệp quản lý nợ thuế Khi 90 áp dụng quản lý rủi ro quản lý nợ kết hợp với kinh nghiệm công chức quản lý nợ, có để áp dụng nhóm biện pháp phù hợp cho nhóm đối tượng có mức độ rủi ro thuế khác nhau, đảm bảo hiệu biện pháp cao công tác quản lý nợ cao Đây công việc cần nhiều thời gian, cơng sức chi phí Tuy nhiên, thực chắn hiệu cơng tác quản lý nợ thuế nâng cao 4.3.2.3 Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Thời gian qua, hiệu công tác quản lý nợ thuế chưa cao có phần trách nhiệm phận quản lý nợ thuế Bộ phận chưa tham mưu tốt cho lãnh đạo Cục thuế biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp Thêm vào đó, chưa gắn lương, thưởng lợi ích khác cán quản lý nợ với việc hoàn thành trách nhiệm giao Chính vậy, thời gian tới Chi cục thuế thị xã Từ Sơn cần bổ sung lực lượng cán cho Đội Quản lý nợ thuế Đồng thời, cần tổ chức xếp bố trí lực lượng cán phận quản lý thu nợ Chi cục thuế đảm bảo đối tượng nộp thuế phải có cán cụ thể quản lý theo dõi đôn đốc nộp thuế Lãnh đạo Chi cục thuế cần giao tiêu kế hoạch cần đạt cho Lãnh đạo Đội Quản lý nợ thuế để tăng cường trách nhiệm cho phận Bất cập công tác quản lý nợ thuế việc phân công cán quản lý nợ chưa hợp lý, hầu hết cán từ đội chuyên quản lý doanh nghiệp chuyển sang nên chưa đào tạo kỹ quản lý nợ thuế Do vậy, trước mắt quan thuế cần phân công cán quản lý nợ thuế cách rõ ràng sở nhu cầu cơng việc trình độ cán Hoặc phân cơng cán quản lý khép kín từ quản lý nợ đến thu hồi nợ thuế phân công quản lý sở phát sinh công việc Mỗi khoản nợ, đối tượng nộp thuế cụ thể phải có cán quản lý chịu trách nhiệm Đảm bảo cán quản lý nợ giao quản lý số đối tượng nợ thuế, khoản nợ thuế phù hợp, có khả hồn thành nhiệm vụ, hạn chế tình trạng tải cán ảnh hưởng đến hiệu công tác quản lý nợ Cần đưa vào tiêu chuẩn đánh giá thi đua, đánh giá công chức cán thuế phụ trách quản lý nợ, đơn đốc thu nộp khơng hồn thành tiêu đơn đốc thu nộp, để nợ thuế đối tượng phụ trách vượt số quy định Trường hợp việc khơng hồn thành nhiệm vụ đơn đốc thu nộp thu hồi nợ đọng mà có nguyên nhân khách quan, cần xem xét thỏa đáng nguyên nhân 91 khách quan để có phương án xử lý phù hợp Cần xử lý nghiêm cán có vi phạm, thông đồng bao che cho người nộp thuế để phát sinh nợ thuế, không thu hồi nợ đọng Phải đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế Quản lý nợ thuế nhiệm vụ Đội Quản lý nợ thuế Tuy nhiên, phận khác quan thuế có trách nhiệm phối hợp thực nhiệm vụ với Đội Quản lý nợ thuế, Đội Kiểm tra thuế Đội Kê khai kế toán thuế Đội Kê khai kế tốn thuế có trách nhiệm phối hợp đối chiếu số liệu nợ thuế, xác định xác số nợ thuế với Đội Quản lý nợ thuế Đội Kiểm tra thuế có trách nhiệm đối chiếu nợ thuế với Đội Quản lý nợ thuế phối hợp đôn đốc thu nộp với đối tượng theo dõi Đội Kiểm tra Tuy nhiên, nay, công tác phối hợp phận chưa thật ăn khớp Đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp hai phận chịu trách nhiệm nên khó phân định trách nhiệm Trong chờ sửa đổi quy định Tổng cục Thuế, Chi cục thuế thị xã Từ Sơn cần có quy định nội trách nhiệm phối hợp, chế phối hợp phân định trách nhiệm tạm thời phận nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý nợ, đặc biệt công tác đôn đốc thu nộp thuế 4.3.2.4 Tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ vừa Hiện nay, hiệu công tác quản lý nợ thuế phụ thuộc nhiều vào hoạt động tuyên truyền hỗ trợ cho đối tượng nộp thuế Với việc tăng cường công tác tuyên truyền giúp người nộp thuế nắm quy định luật thuế, từ nâng cao ý thức chấp hành tốt pháp luật thuế làm giảm thiểu tình trạng nợ đọng thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn cần phải xác định công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT nhiệm vụ trọng tâm ngành, nhằm không ngừng nâng cao tinh thần trách nhiệm công chức thuế ý thức tự giác NNT; góp phần thực thắng lợi chiến lược cải cách hành thuế giai đoạn 2011-2020 kế hoạch cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Đẩy mạnh tuyên truyền thường xun trang web, cịn phải tích cực chủ động phối hợp với quan thông tin đại chúng thực nhiều chuyên mục tuyên truyền Qua đó, đa dạng phương thức chuyển tải chủ trương, sách, pháp luật thuế đến tổ chức, cá nhân NNT, góp phần đưa sách pháp luật thuế 92 vào sống Từ diễn đàn phê phán mạnh mẽ tượng vi phạm pháp luật thuế, cơng khai tên doanh nghiệp cịn chây ỳ nợ thuế kéo dài… Bên cạnh cơng tác tun truyền công tác hỗ trợ NNT phải quan tâm không Hỗ trợ người nộp thuế nhận nhiệm vụ quan trọng tiếp nhận hồi đáp thắc mắc cho NNT Từ năm 2014 đến nay, Luật Thuế có nhiều sửa đổi, bổ sung nên số lượt NNT thắc mắc nhiều thủ tục hành thuế, văn mới, văn hiệu lực thi hành, thông tư, nghị định ban hành không Để nâng cao chất lượng phục vụ NNT, Chi cục thuế thị xã Từ Sơn phải sử dụng nhiều hình thức, phương tiện để tháo gỡ kịp thời khó khăn cho NNT cách nhanh chóng, hiệu Ngồi việc tiếp nhận trả lời thắc mắc NNT qua email, điện thoại, quan thuế phải tổ chức nhiều hội nghị đối thoại, lắng nghe ý kiến NNT, tuyên dương đối tượng nộp thuế tốt Thông qua hội nghị này, NNT cán ngành thuế gặp mặt trực tiếp, mối quan hệ với thêm thắt chặt gắn bó Những thắc mắc gỡ rối trực tiếp hội nghị rõ ràng, nhanh chóng Các doanh nghiệp thực sách tự khai, tự nộp, việc bám sát sách nhà nước cịn gập nhiều vướng mắc, gây trở ngại công tác thu thuế, dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế kéo dài Chính vậy, cơng tác tun truyền, hỗ trợ NNT cần đẩy mạnh để hỗ trợ NNT dễ dàng thực hình thức Có vậy, Chi cục thuế thị xã Từ Sơn thuận lợi công tác thu đạt số thu theo kế hoạch đề Vì vậy, Chi cục thuế cần phải tiếp tục củng cố, kiện tồn, bố trí cán công tác phận giải thủ tục hành cho NNT Việc trọng tăng cường giáo dục, nâng cao tinh thần trách nhiệm, phẩm chất đạo đức, kỹ giao tiếp, chuyên môn nghiệp vụ cho cán thuế, để tạo đồng thuận quan thuế với NNT Cơ quan thuế thực tốt chế đối thoại với NNT, tổ chức nhiều hội nghị lắng nghe, đối thoại với NNT đẩy mạnh tiếp nhận thông tin qua hộp thư góp ý, đường dây nóng đơn vị thuế nhằm nắm bắt xử lý kịp thời vướng mắc, ý kiến phản hồi người dân, doanh nghiệp việc giải thủ tục hành liên quan 4.3.2.5 Giải pháp doanh nghiệp nhỏ vừa Để nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế NNT phải đề số giải pháp nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế như: Tiếp tục đẩy mạnh đổi phương thức tuyên truyền sách pháp luật thuế đa dạng hoá nội dung phương pháp tuyên truyền, phân loại đối 93 tượng để lựa chọn cách thức tiếp cận hiệu nhằm nâng cáo đồng thuận hiểu biết người nộp thuế, đồng tình chia sẻ trách nhiệm ngành, tổ chức toàn thể xã hội, đặc biệt dịch vụ hỗ trợ tổ chức, cá nhân người nộp thuế để nâng cao hiểu biết tính tự giác tuân thủ việc thực nghĩa vụ thuế, thường xuyên nắm bắt tình hình giải đáp kịp thời khó khăn vướng mắc đảm bảo thực thuận lợi hiệu quả, nhằm tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế hoạt động SXKD Nâng cao chất lượng hoạt động phận “một cửa”, “một cửa liên thơng”để giải thủ tục hành Biểu dương kịp thời cá nhân, tổ chức người nộp thuế có ý thức chấp hành tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời xử lý nghiêm túc trường hợp có hành vi trốn thuế, gian lận, chây ỳ không chấp hành nghiêm túc nghĩa vụ thuế; Thường xuyên tổ chức nâng cao chất lượng buổi hội nghị đối thoại doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt cho người nộp thuế giải vướng mắc trình thực nghĩa vụ thuế; Khuyến khích người nộp thuế sử dụng ứng dụng tin học hỗ trợ kê khai thuế theo công nghệ mã vạch chiều để nâng cao chất lượng kê khai thuế hạn chế nhiều sai sót cơng tác kê khai thuế; Tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế người nộp thuế phát kịp thời trường hợp kê khai không đúng, không đủ từ có biện pháp chấn chỉnh, xử phạt để nâng cáo tính tự giác tuân thủ pháp luật thuế Tăng cường kỷ cương kỷ luật hành chính, giải nhanh chóng hồ sơ khai thuế khơng gây phiền hà, nhũng nhiễu cho người nộp thuế; Thực bồi thường trách nhiệm cho người nộp thuế cán bộ, công chức thuế thi hành công vụ gây phiền hà, vi phạm pháp luật làm thiệt hại đến lợi ích người nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế; Cơng khai hố trụ sở quan thuế loại giấy tờ, biểu mẫu quy trình giải thủ tục thuế để người nộp thuế biết đảm bảo thuận lợi cho việc giám sát thực Phối hợp với ngành chức tổ chức tập huấn cho đội ngũ kế tốn doanh nghiệp có kiến thức vững vàng nghiệp vụ kế tốn, am hiểu sách pháp luật thuế, có nâng cao tính tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 94 PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 KẾT LUẬN 1) Quản lý nợ thuế công việc theo dõi, nắm bắt thực trạng nợ thuế khoản thu khác quan thuế quản lý thực biện pháp đôn đốc thu hồi số thuế nợ người nộp thuế Trong nghiệp đổi đất nước, đến ngành Thuế thực cải cách thuế bước đại theo hướng phát triển phù hợp với kinh tế có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển SXKD hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt Các thủ tục hành thuế cải tiến đơn giản tạo thơng thống, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT thực nghĩa vụ thuế hưởng lợi từ dịch vụ hỗ thuế Từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt Doanh nghiệp phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hoá dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng ngàn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Tuy nhiên quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế ngành thuế nói chung địa bàn thị xã Từ Sơn nói riêng cịn có mặt hạn chế chế quản lý, tổ chức máy, đội ngũ cán thuế, công nghệ quản lý thuế; tính tuân thủ tự giác NNT chưa cao Cho nên tăng cường quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp địa bàn thành phố điều cần thiết việc thu ngân sách, đảm bảo công xã hội 2) Nghiên cứu thực trạng công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn cho thấy: Để công tác quản lý nợ thuế thuận lợi chi cục tiến hành phân loại khoản nợ thuế theo địa bàn, theo loại hình doah nghiệp, theo sắc thuế theo tính chất nợ Từ đánh giá khoản nợ thuế cách cụ thể Nếu địa bàn phường Đông Ngàn năm 2015 khoản nợ thuế cao 2.553,4 triệu đồng phường Châu Khê tỷ lệ bình quân nợ thuế lại cao 49,2% Từ việc phân loại khoản nợ cán quản lý nợ xây dựng kế hoạch thu nợ thuế đến đối tượng đối tượng nợ thuế Đội quản lý nợ có trách nhiệm xây 95 dựng kế hoạch thu nợ cụ thể, chi tiết giải pháp để thu khoản nợ thuế hạn có khả thu; Rà sốt, hồn tất hồ sơ khoản nợ khó thu báo cáo, đề xuất với quan cấp theo quy định Tổ chức thực quản lý nợ thực theo quy trình, đội ngũ cán bộ: Số lượng cán làm công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế không thay đổi nhiều qua năm Bình quân chi cục bình qn tăng khơng đáng kể 0,87%, khơng kể có năm cịn giảm Năng lực sở vật chất đáp ứng nhu cầu phục vụ hoạt động quản lý nợ thu hồi nợ thuế Xử lý tình trạng tiền nợ thuế khó thu: Trong thời gian 2013 - 2015, có bảy nhóm biện pháp thu hồi nợ thuế khơng thực khơng thực chi phí q lớn mà kết thu không tương xứng, có hai biện pháp cưỡng chế sử dụng trích tiền gửi ngân hàng đình sử dụng hóa đơn Tuy nhiên, hiệu đạt khơng cao so với tổng số nợ thuế thu năm Nguyên nhân chủ quan khách quan khiến công tác quản lý nợ thu hồi nợ thuế chưa có hiệu cao Lý phối hợp quan hữu quan công tác quản lý nợ cưỡng chế thuế chưa kịp thời, tình hình kinh tế thời gian qua có nhiều khó khăn, đội ngũ cơng chức đội quản lý nợ thu hồi nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn trình độ nghiệp vụ nhiều hạn chế Và nguyên nhân quan trọng dẫn đến tình trạng nợ đọng thuế ý thức tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế chưa cao, cố tình dây dưa, chây ỳ khơng chịu nộp số thuế theo nghĩa vụ gây nợ thuế cao 3) Trong năm tới, để công tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn hồn thiện hoạt động có hiệu cần thực đồng giải pháp sau: Nâng cao lực cán quản lý nợ thuế tăng cường đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán thuế; Hồn thiện cơng tác xây dựng kế hoạch thu hồi nợ thuế quản lý phận quản lý nợ thuế Từ đánh giá chất lượng công tác thu nợ thuế; Tăng cường trách nhiệm phận quản lý nợ công chức thuế công tác quản lý nợ thuế Đảm bảo phối hợp nhịp nhàng phận quản lý nợ phận có liên quan khác quản lý nợ đôn đốc thu nộp thuế; Tăng cường tuyên truyền, giáo dục đối tượng nộp thuế; Đề giải pháp cho DNNVV 96 5.2 KIẾN NGHỊ Đối với Ngành thuế 1) Hoàn thiện văn pháp luật như: - Xây dựng quy trình riêng cho loại hình doanh nghiệp - Điều chỉnh quy định trình tự tốn tiền thuế, tiền nợ - Điều chỉnh quy định liên quan đến khoản nợ khó thu nợ chờ xử lý - Điều chỉnh quy định liên quan đến cưỡng chế - Xem xét mở rộng diện gia hạn nộp thuế 2) Các sách thuế phải thống nhất, sửa đổi bổ sung kịp thời với kinh tế phát triển, bao quát chung nhất, phù hợp với thông lệ Quốc tế, đảm bảo tỷ lệ huy động nguồn thu thu nhập quốc dân 3) Tổ chức máy ngành thuế theo hướng tinh gọn, sạch, cán có đủ phẩm chất lực phục vụ nhân dân theo hướng “Minh bạch - Chun nghiệp - Liêm - Đổi mới” 4) Cơng tác tra, kiểm tra phải thường xuyên, liên tục, chuyển từ tra, kiểm tra toàn diện sang tra, kiểm tra theo chuyên đề nội dung vi phạm hành vi gian lận thuế, trốn thuế theo lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh, việc vi phạm quản lý sử dụng hóa đơn tự in cần phải có quy định chặt chẽ 5) Cơng tác tuyên truyền hỗ trợ NNT thực cầu nối để NNT hưởng dịch vụ tư vấn, hỗ trợ sách thuế thực nghĩa vụ thuế với nhà nước NNT hiểu đầy đủ sách pháp luật thuế, kích thích sở hoạt động SXKD ngày hiệu hơn, thực tốt nghĩa vụ nộp thuế, nội dung bồi dưỡng nguồn thu thuế 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2015), Quyết định 1401/QĐ-TCT ban hành ngày 28/7/2015 ban hành Quy trình quản lý nợ thuế Bộ Tài (2011), Quyết định 1395/QĐ-TCT ban hành ngày 4/10/2011 ban hành Quy trình quản lý nợ thuế Bộ Tài (2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Bộ tài (2006), Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 Ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa Bùi Thái Quang (2015), Báo Hải quan số ngày 19/10/2015 viết “Quản lý rủi ro Quản lý thuế Thụy Điển” Chính phủ (2009), Nghị định 56/2009/NĐ-CP ngày 30/6/2009 ban hành trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Cục thuế tỉnh Bắc Ninh (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2015, nhiệm vụ giải pháp thực năm 2016 Lê Mạnh Hải (2016), Cổng thông tin điện tử Tuyên Quang số ngày 23/6/2016 viết “Tập trung thu nợ đọng thuế” Mai Thị Thủy (2014), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Bắc Ninh 10 Mai Linh (2016), Cổng thông tin điện tử Bộ Tài ngày 14/5/2016 11 Nguyễn Thị Ánh Tuyết (2014), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục Thuế thành phố Bắc Giang 12 Nguyễn Hồng Hải (2015), Thời báo Tài số ngày 19/5/2015 chuyên đề thuế sống có viết “ Ký chuyến học tập kinh nghiệm quản lý nợ thuế Nhật Bản” 13 Nguyễn Kim Yến (2015), Trích trang Chữ ký số FPT số ngày 23/01/2015 viết “Kỷ cương, sáng tạo, lỗ lực phấn đấu thực thắng lợi nhiệm vụ công tác thuế năm 2015” 14 Nguyễn Đình Chiến, Lý Phương Duyên, Lê Xuân Trường, Nguyễn Thị Liên 98 (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất tài 15 Nhật Minh (2015), Thời báo tài số ngày 4/1/2015 có viết thuế đời sống “Nhiều sáng kiến Quản lý nợ thuế” 16 Nhật Minh (2016), Thời báo tài số ngày 26/5/2016 viết “Đôn đốc thu hồi nợ thuế” 17 Phạm Hải Hà (2012), Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế Cục thuế tỉnh Hải Dương 18 Phòng thống kê thị xã Từ Sơn (2013), Cổng thông tin điện tử thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 19 Phòng thống kê thị xã Từ Sơn (2014), Cổng thông tin điện tử thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 20 Phòng thống kê thị xã Từ Sơn (2015), Cổng thông tin điện tử thị xã Từ Sơn tỉnh Bắc Ninh 21 Quốc Hội (2006), Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội ngày 29/11/2006 22 Thủ tướng Chính phủ (2011), Quyết định 732/QĐ/TTg ngày 17/5/2011về việc phê duyệt cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 23 UBND thị xã Từ Sơn (2013) Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội thị xã Từ Sơn năm 2013; nhiệm vụ, giải pháp năm 2014 24 UBND thị xã Từ Sơn (2014), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội thị xã Từ Sơn năm 2014; nhiệm vụ, giải pháp năm 2015 25 UBND thị xã Từ Sơn (2015), Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội thị xã Từ Sơn năm 2015; nhiệm vụ, giải pháp năm 2016, 26 Việt Tuấn (2016), Báo điện tử cổng thông tin điện tử Bộ Tài – Thanh tra Bộ Tài viết “Một số bất cập công tác Quản lý nợ thuế” số ngày 24/5/2016 99 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA CÁN BỘ THUẾ Phần I Thông tin chung Họ tên…………………………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam  Nữ  Nơi nay:………………………………………………………………… Làm việc phòng/ban: ……………………………………………………… Chức vụ: Trình độ chun mơn nghiệp vụ: Trung cấp Đại học Cao đẳng Trên đại học   - Hình thức đào tạo: Chính quy    Tại chức - Hiện có làm việc chun mơn đào tạo?Có   Khơng  Phần II Hoạt động quản lý nợ thuế Xin Ông/bà cho biết đánh giá lực quản lý nợ thuế Diễn giải Tốt Năng lực lập kế hoạch thu nợ - Năng lực thu thập, khai thác thông tin, liệu người nộp thuế - Năng lực đánh giá, phân tích để lựa chọn đối tượng lập tiêu thu nợ thuế - Năng lực lập, điều chỉnh, bổ sung kế hoạch thu nợ thuế Năng lực tổ chức thu nợ thuế trụ sở ngƣời nộp thuế - Năng lực công tác chuẩn bị quản lý nợ thuế - Năng lực lập nhật ký quản lý nợ thuế - Năng lực việc thực quản lý nợ thuế 100 Khá Trung bình Khơng ý kiến - Năng lực điều chỉnh, bổ sung nội dung quản lý nợ thuế Năng lực xử lý nợ thuế - Năng lực dự thảo Quyết định xử lý truy thu thuế - Năng lực thu hồi nợ thuế Năng lực tổng hợp báo cáo quản lý nợ thuế Xin Ông/bà cho biết khó khăn tồn q trình triển khai hoạt động quản lý nợ thuế địa bàn nay? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Để nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế thời gian tới, theo Ông/bà hoạt động cần phải tập trung vào nội dung nào? …………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ông/bà đánh dấu (X) vào ô  lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2016 Phỏng vấn viên Ngƣời đƣợc vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) 101 PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Phần I Thông tin chung Họ tên…………………………………………………Tuổi……………… - Giới tính: Nam  Nữ  Nơi nay:………………………………………………………………… Làm việc doanh nghiêp: …………………………………………………… Địa trụ sở: Chức vụ: Ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh: Sản xuất Dịch vụ   Thương mại Ngành khác   Cơng ty Cổ phần  Loại hình doanh nghiệp: Công ty TNHH  Doanh nghiệp tư nhân  Hợp tác xã  Phần II Đánh giá công tác quản lý nợ thuế Xin Ông/bà cho biết đánh giá cơng tác quản lý nợ thuế Diễn giải Tốt Năng lực cán thuế làm công tác quản lý nợ thuế - Năng lực cán quản lý nợ thuế - Đã bắt kịp thời, đầy đủ thông tin đối tượng nợ thuế - Khả truyền đạt sách thuế đến NNT Thủ tục hành quản lý nợ - Thủ tục hành NNT thực có phức tạp hay khơng - Chính sách thuế thực phù hợp với NNT - Thời gian triển khai sách thuế có kịp thời 102 Khá Trung bình Khơng ý kiến truyền tải đến NNT Cơng tác tun truyền - Cơng tác tun truyền sách thuế đến NNT thường xuyên - Nội dung tuyên truyền cụ thể, rõ ràng - Hình thức tuyên truyền dễ hiểu Công tác tổ chức thực thu hồi khoản nợ NNT Ý thức thực sách thuế ngƣời nộp thuế Xin Ơng/bà cho biết khó khăn tồn doanh nghiệp q trình triển khai sách thuế quản lý nợ thuế địa bàn nay? …………………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Để tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp nợ thuế thời gian tới, theo Ông/bà cần phải tập trung vào sách thuế nào? …………………………………………………………………………………… Ghi chú: Ơng/bà đánh dấu (X) vào ô  lựa chọn câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Ông/Bà! Ngày tháng .năm 2016 Phỏng vấn viên Ngƣời đƣợc vấn (Ký ghi rõ họ tên) (Kí ghi rõ họ tên) 103 ... thiện quản lý nợ thuế chi cục thuế thị xã Từ Sơn 86 4.3.1 Định hướng quản lý nợ thuế Chi cục thuế 86 4.3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý nợ thuế Chi cục thuế thị xã Từ Sơn ... bàn thị xã Từ Sơn Chi cục thuế thị xã Từ Sơn quản lý Luận văn không nghiên cứu công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Chi cục thuế thuộc Cục thuế Bắc Ninh Đối tượng điều tra: a) Các đối tượng nộp thuế. .. thuộc đối tượng nợ thuế hoạt động sản xuất kinh doanh địa bàn thị xã Từ Sơn Chi cục thuế thị xã Từ Sơn quản lý b) Là Chi cục thuế thị xã Từ Sơn c) Các quan ban ngành liên quan nằm địa bàn thị xã Từ