Hoàn thiện công tác thanh tra thuế đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ NGỌC PHÚ HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số : 834.03.01 Người hướng dẫn khoa học: TS Trịnh Thị Thu Huyền THANH HÓA, NĂM 2020 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác tra thuế doanh nghiệp vừa nhỏ Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Tơi xin hồn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan trên./ Thanh Hóa, ngày tháng Người cam đoan Lê Ngọc Phú i năm 2020 LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập chương trình đào tạo sau đại học, Tơi trang bị kiến thức vô quý báu, làm hành trang bước vào sống q trình cơng tác Nhân dịp hồn thành luận văn, tơi xin gửi lời biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giảng viên Trường đại học Hồng Đức tận tình giảng dạy hướng dẫn cho nhiều kiến thức suốt thời gian theo học lớp Cao học Kế toán K11B, niên khóa 2018-2020 Xin cảm ơn chân thành đến TS.Trịnh Thị Thu Huyền tận tình hướng dẫn tơi hoàn thành luận văn Lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn đến Tiến sĩ, nhà nghiên cứu có cơng trình nghiên cứu lĩnh vực Quản lý thuế tiếp sức cho tư liệu để tơi hồn thành luận văn tơi xin hứa vận dụng kiến thức vào thực tiễn cách thiết thực Tuy nhiên điều kiện lực thân hạn chế, chuyên đề nghiên cứu khoa học chắn không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy giáo, bạn bè đồng nghiệp để nghiên cứu hồn thiện Tơi xin Trân trọng cảm ơn! Thanh Hóa, ngày tháng năm 2020 Tác giả luận văn Lê Ngọc Phú ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU vi DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC SƠ ĐỒ viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA 1.1 Những vấn đề tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra thuế 1.1.2 Mục đích tra thuế 1.1.3 Phân loại tra thuế 10 1.1.4 Nguyên tắc tra thuế 12 1.1.5 Phương pháp tra thuế 15 1.2 Nội dung, Quy trình tra thuế 17 1.2.1 Nội dung tra thuế 17 1.2.2 Quy trình tra thuế 19 1.2.3 Một số tiêu phản ánh kết công tác tra thuế DN NVV 24 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác tra thuế DN NVV 24 1.3.1 Nhân tố bên 24 iii 1.3.2 Nhân tố khách quan 27 1.4 Đặc điểm tra thuế DN NVV 30 1.4.1 Đặc điểm DN NVV 30 1.4.2 Đặc điểm tra thuế DN NVV 31 Chương 2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NVV TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 33 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 33 2.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 33 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy 35 2.1.3 Khái quát kết hoạt động Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 38 2.2 Thực trạng cơng tác tra thuế DN NVV Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 41 2.2.1 Kết thu thuế DN NVV Cục Thuế Thanh Hóa 41 2.2.2 Thực trạng công tác lập kế hoạch tra DN NVV 42 2.2.3 Thực trạng công tác thực kế hoạch tra thuế DN NVV 44 2.2.4 Thực trạng công tác xử lý kết sau tra 56 2.2.5 Đánh giá NNT công tác tra thuế DN NVV 58 2.3 Đánh giá chung thực trạng công tác tra thuế DN NVV Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 60 2.3.1 Kết đạt 60 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 62 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 64 Chương 3.GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA THUẾ ĐỐI VỚI DN NVV TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 70 3.1 Định hướng công tác tra thuế DN NVV Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2022 70 3.1.1 Định hướng chiến lược chung ngành thuế 70 3.1.2 Định hướng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 75 iv 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tra thuế DN NVV Cục Thuế tỉnh Giải pháp thể chế sách tra thuế Thanh Hóa 76 3.2.1 Giải pháp thể chế sách tra thuế 76 3.2.2 Giải pháp đào tạo, bồi dưỡng nâng cao chất lượng nguồn nhân lực phục vụ công tác tra thuế 76 3.2.3 Giải pháp thực cải cách thủ tục hành theo hướng đơn giản, dễ thực hiện, công khai, minh bạch 79 3.2.4 Giải pháp nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch tra hàng năm 80 3.2.5 Giải pháp phát triển hệ thống sở liệu phục vụ tra thuế 81 3.2.6 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm hỗ trợ tối đa công tác tra thuế 84 3.3 Kiến nghị 86 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ 86 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục Thuế 87 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương 88 3.3.4 Kiến nghị với ngành thuế Thanh Hóa 88 KẾT LUẬN 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 PHỤ LỤC P1 v CHỮ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU STT Ký hiệu Nguyên nghĩa 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 BCTC CBCC CNTT CQT CSDL DN DN NVV DT ĐTNN GDP GTGT HĐND HVTC iHTKK iTNK KTTT NNT NSNN NH QLCV QLKT QLT SXKD SXKD TNCN TNDN TP TPR TTDL TTHC TTr UBND Báo cáo tài Cán cơng chức Cơng nghệ thơng tin Cơ quan thuế Cơ sở liệu Doanh nghiệp Doanh nghiệp nhỏ vừa Doanh thu Đầu tư nước Tổng sản phẩm quốc nội Giá trị gia tăng Hội đồng nhân dân Học viện tài Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Nhật ký tra, kiểm tra Kinh tế thị trường Người nộp thuế Ngân sách Nhà nước Ngân Hàng Quản lý công văn Quản lý kinh tế Quản lý thuế Sản xuất kinh doanh Sản xuất kinh doanh Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Thành phố Ứng dụng lập kế hoạch tra thuế Trung tâm liệu Thủ tục hành Phần mềm quản lý tra thuế Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 37 Bảng 1.1: Điểm khác biệt tra thuế kiểm tra thuế Bảng 2.1: Số lượng cán cơng chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 36 Bảng 2.2 Kết thực thu NSNN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 38 Bảng 2.3: Kết thu thuế DN NVV Cục Thuế Thanh Hóa 41 Bảng 2.4: Tình hình DN NVV kế hoạch tra thuế 44 Bảng 2.5: Tình hình DN NVV thực tra thuế 44 Bảng 2.6: Tình hình DN NVV vi phạm sau tra thuế 46 Bảng 2.7: Các hành vi phạm chủ yếu 53 Bảng 2.8: Kết xử lý truy thu thuế 54 Bảng 2.9: Tình hình giảm khấu trừ giảm lỗ tra trụ sở NNT 55 Bảng 2.10: Tình hình đơn đốc nộp thuế sau tra DN NVV 57 Bảng 2.11: Ý kiến DN công tác tra thuế 58 vii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 37 viii phạm bán hàng khơng xuất hóa đơn, xuất hóa đơn không giá thực tế thu tiền; Các sở kinh doanh có số thuế GTGT kê khai âm lớn kéo dài; Các sở kinh doanh có quy mô doanh thu lớn kê khai số thuế nộp NSNN ít, khơng tương xứng, khơng nộp thuế nộp thuế thấp; Các cơng ty đại chúng, cơng ty có nhiều đơn vị thành viên có quan hệ liên kết Các sở kinh doanh kê khai lỗ nhiều năm có quy mơ doanh thu lớn, đầu tư mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng phạm vi kinh doanh, phát triển hệ thống kinh doanh; Các sở kinh doanh chuyển đổi loại hình, liên doanh, liên kết có phát sinh việc đánh giá lại tài sản, chuyển nhượng vốn; Các sở kinh doanh sử dụng hóa đơn bất hợp pháp Các sở kinh doanh có dấu hiệu vi phạm pháp luật Cơ quan Công an thông báo phối hợp xử lý 3.2.5 Giải pháp phát triển hệ thống sở liệu phục vụ tra thuế Một là, xây dựng, cập nhật hệ thống sở liệu NNT phục vụ công tác tra thuế Xuất phát từ yêu cầu nhiệm vụ việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ q trình lập kế hoạch tra thuế sở NNT, cần thiết phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ thường xuyên cập nhật theo hai dạng sau: * Hệ thống thơng tin trực tiếp: Thông tin trực tiếp thông tin CQT thu thập trực tiếp từ DN, DN báo cáo với CQT qua theo dõi trực tiếp DN bao gồm: Thông tin thu thập từ hồ sơ pháp lý NNT: loại hình DN, quy mơ, cấu tổ chức Thông tin thu thập từ tờ khai tháng, tờ khai quý, tờ khai toán, báo cáo tài chính, hồ sơ giao dịch liên kết… Thơng tin tình hình tn thủ pháp luật thuế DN 81 Thơng tin thu qua q trình tra DN Thông tin quan chức khác cung cấp Một nguồn thông tin trực tiếp đầy đủ, xác sở bước đầu để CQT phân tích, đánh giá rủi ro, lập kế hoạch, tra thuế * Thông tin gián tiếp Thông tin gián tiếp thông tin CQT thu thập từ nguồn ngồi CQT DN, nguồn thơng tin từ bên thứ ba Thông tin gián tiếp CQT sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Việc thu thập thông tin gián tiếp từ nguồn sau: Hiệp hội ngành nghề, đại diện DN Phương tiện thông tin đại chúng báo chí, truyền hình, đài phát thanh, internet Qua tố cáo nội DN từ đối thủ cạnh tranh Các quan quản lý Nhà nước khác Thống kê kinh tế xã hội Nguồn thơng tin thị trường chứng khóan Việc thu thập, xây dựng kho liệu thông tin gián tiếp quan trọng thơng tin gián tiếp cho phép CQT đánh giá khách quan, toàn diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật NNT Xây dựng kho liệu thông tin trực gián cho phép CQT kết hợp với nguồn thông tin trực tiếp để phân tích, đánh giá rủi ro xác Hai là, phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ công tác tra thuế Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có: Đến thời điểm nay, Cục Thuế sử dụng số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (phần mềm quản lý tra thuế), QLT (quản lý thuế), iHTKK (kê khai thuế), QLCV (quản lý cơng văn), TPH (phân tích rủi ro), iTNK (nhật ký tra, kiểm tra…) Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng 82 chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, khơng tận dụng nguồn liệu có, Như: Quyết định tra thuế sở NNT ban hành cập nhật vào QLCV, muốn theo dõi trình tra TTR cán làm công tác tra phải nhập lại định Các liệu báo cáo tài DN quét mã vạch từ chương trình hỗ trợ kê khai iHTKK muốn có liệu ứng dụng iTNK cán phải nhập lại thông tin Do vậy, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thơng, kết nối thơng tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót trình nhập liệu thủ cơng Đặc biệt, cần bổ sung chức kết nối chương trình QLCV QLT định tra Theo quy định Luật quản lý thuế, NNT có quyền điều chỉnh hồ sơ khai thuế vào thời điểm trước CQT ban hành định tra thuế Vì vậy, việc liên thơng thơng tin thời điểm công bố định tra thuế sang chương trình QLT làm sở khóa khơng cho phép điều chỉnh, bổ sung hồ sơ khai thuế NNT vô quan trọng Việc tra cứu xác minh nội dung kinh tế hóa đơn mua vào, bán phải làm thủ cơng thời gian NNT nộp điện tử bảng kê mua bán hàng hóa việc cấp quyền tra cứu tra cứu NNT tỉnh, NNT ngồi tỉnh khơng tra cứu mà phải lập công văn gửi đến đơn vị quản lý đề nghị cung cấp thơng tin Vì thời giantrong giai đoạn thời gian thiếu tính xác, khách quan Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hóa đơn DN bỏ trốn để hỗ trợ cho công tác tra thuế, hoàn thiện phần mềm quản lý ấn Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu thuế phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế 83 Nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế NNT Thường xuyên cập nhật thông tin NNT, tạo điều kiện thuận lợi cho việc tra cứu thông tin NNT Bổ sung trường liệu NNT hệ thống quản lý NNT như: thời hạn hoạt động, thông tin bên góp vốn, số người lao động hàng năm, mức độ ưu đãi, miễn giảm thuế, số lần tra thuế, thời kỳ tra thuế, số lần bị xử phạt vi phạm pháp luật thuế 3.2.6 Giải pháp tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế nhằm hỗ trợ tối đa công tác tra thuế Bộ phận tra phối hợp chặt chẽ với phận Kê khai, Tin học thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế; Phân loại, giám sát chặt chẽ đối tượng có dấu hiệu kinh doanh mua bán hóa đơn bất hợp pháp, đồng thời có giải pháp ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm, chống thất thu cho NSNN Với việc thực “Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020” thủ tục hành thuế liên tục thay đổi, có thay đổi sách Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa ln tổ chức buổi tập huấn hướng dẫn DN thực hiện, nhiên với số lượng DN ngày tăng khiến việc vi phạm pháp luật thuế xảy phổ biến, vi phạm pháp luật thuế sai sót khơng cố ý gây ngày tăng Trong nguồn nhân lực cán làm cơng tác tra cịn hạn chế việc hạn chế sai sót khơng cố ý thiếu hiểu biết thủ tục hành thuế cần thiết quan trọng để công tác tra tập trung vào đối tượng cố tình gian lận thuế Chính cơng tác tun truyền hỗ trợ người nộp thuế cần tăng cường nâng cao để nâng cao nhận thức giải tất vướng mắc NNT việc chấp hành thủ tục hành thuế, tránh việc vi phạm thủ tục hành thuế khơng cố ý gây Do đó, để nâng cao chất lượng công tác tra thuế, công tác tuyền truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế cần tập trung thực với biện 84 pháp cụ thể sau: Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, nghị định, thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế Thường xuyên cập nhật vướng mắc, khó khăn việc thực sách thuế mà NNT phản ánh Rà sốt, hồn thiện quy trình, quy chế tuyên truyền hỗ trợ NNT chế tự khai tự nộp Xây dựng quy trình sổ tay nghiệp vụ hướng dẫn cơng tác tuyên truyền hỗ trợ thuế Hiện nay, công tác trả lời, giải đáp sách thuế ln trọng chưa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu NNT Số lượng NNT ngày tăng lên nhanh chóng, hệ thống văn sách thuế ngày nhiều hơn, đa dạng, phức tạp nên nhu cầu hướng dẫn, giải đáp sách thuế ngày cao Do đó, cần bổ sung cán thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Đồng thời cần ý thái độ cán tuyên truyền hỗ trợ tiếp đón NNT, tránh hiểu lầm phản ứng thiếu tích cực NNT Tiếp tục triển khai phổ biến rộng rãi đến NNT việc thực nộp thuế qua mạng Cần tuyên truyền lợi ích NNT tham gia nộp thuế qua mạng như: Có thể chủ động nộp thuế 24/24h, tiết kiệm thời gian, công sức so với việc đến Kho bạc, Ngân hàng thương mại Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Tổ chức buổi tọa đàm, đối thoại với DN để kịp thời nắm bắt nhu cầu phản ánh NNT vấn đề liên quan Tổ chức chương trình phổ biến kiến thức thuế định kỳ đài phát truyền hình Giao lưu trực tuyến với NNT Phối hợp với tổ chức, cá nhân khác toàn xã hội nhằm thực tuyên truyền, hỗ trợ thuế Phối hợp với ngành, hiệp hội ngành nghề, tổ chức xã hội… tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế 85 Phát hành ấn phẩm tuyên truyền, hướng dẫn thực sách thuế nói chung vấn đề liên quan đến tra thuế nói riêng Xây dựng tài liệu hỗ trợ hướng dẫn kê khai, nộp thuế theo sắc thuế, theo ngành, nhóm đối tượng nộp thuế Thực cung cấp cho NNT phạm vi toàn quốc Xây dựng tiêu chuẩn đánh giá chất lượng, hiệu công tác tuyên truyền hỗ trợ Tổ chức xây dựng mẫu biểu, phương pháp điều tra, đánh giá chất lượng phục vụ CQT đối tượng ngành thuế Triển khai điều tra, thu thập thông tin đánh giá hàng năm 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị với Chính phủ Tiếp tục sửa đổi, bổ sung, tăng cường hệ thống sách thuế GTGT đảm bảo đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực Sửa đổi, bổ sung Luật quản lý thuế nội dung quy định nguyên tắc quản lý thuế theo rủi ro để phân loại NNT nhằm đưa biện pháp quản lý chặt chẽ NNT có rủi ro cao có sách tun dương, khen thưởng DN thực tốt nghĩa vụ thuế Giảm số làm thủ tục nộp thuế tạo môi trường kinh doanh thuận lợi cho DN, Việt Nam nên học tập kinh nghiệm nước Trong đó, cần tập trung vào giải pháp trọng tâm sau: Một là, tiếp tục rà sốt đơn giản hóa hệ thống pháp luật thuế, tạo điều kiện cho DN q trình thực hiện, đơn giản hóa thủ tục hành mức thuế suất, phương pháp tính, giá tính… mẫu biểu kê khai Hai là, tăng cường tuân thủ tự nguyện thông qua tuyên truyền, giáo dục, tuyên truyền phương tiện truyền thông mạng xã hội Ba là, cần áp dụng hệ thống quản lý thuế đại dựa tảng tin học đại tiến tới áp dụng tự động hóa đầy đủ mẫu kê khai thuế; tăng 86 cường sử dụng hình thức dịch vụ toán đại ngân hàng thương mại Bốn là, không ngừng nâng cao lực nghiệp vụ cán công chức quản lý thuế, hải quan với việc tham gia lớp đào tạo nghiệp vụ chuyên mơn… Từ đó, tạo đội ngũ quản lý thuế giỏi chuyên môn, nghiệp vụ, trung thực khách quan Năm là, tăng cường hợp tác với nước khu vực thực tích hợp thuế hải quan với nước khu vực nhằm hướng tới Cộng đồng kinh tế ASEAN không biên giới 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Tổng Cục Thuế Một, Tình trạng mua bán trái phép hóa đơn GTGT với quy mơ lớn ngày gia tăng Qua cho thấy vi phạm pháp luật thuế không ngày gia tăng số lượng mà ngày tinh vi, phức tạp có cấu kết, móc nối nhiều cá nhân, tổ chức, địa phương với nhau; số trường hợp liên quan đến cá nhân, tổ chức quốc gia khác, đặc biệt hoạt động chuyển giá diễn có tổ chức, liên kết công ty liên doanh, liên kết, tập đoàn đa quốc gia Trong CQT dừng lại hoạt động tra chuyên ngành, phát dấu hiệu tội phạm thuế mà thẩm quyền để trực tiếp chứng minh khẳng định tội phạm thuế trước chuyển cho quan công an điều tra, khởi tố bộc lộ nhiều hạn chế Trong thực tế, vụ án liên quan tới lĩnh vực thuế, chuyển sang quan Công an, phải cần nhiều thời gian để nắm bắt lại vụ việc từ đầu sau thành lập chuyên án để điều tra, thời gian điều tra, khởi tố vụ án thường kéo dài, song số vụ án khởi tố từ hồ sơ CQT chuyển sang có tỷ lệ thấp Để khắc phục tình trạng trên, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế nghiên cứu báo cáo Chính phủ trình Quốc hội sửa đổi Luật QLT Luật liên quan bổ sung, giao quyền cho CQT có chức điều tra 87 Hai, Hiện nay, nhiều địa phương có sáng kiến áp dụng mang lại hiệu công tác tra, nhiên sáng kiến chưa phổ biến rộng rãi Đề nghị Tổng Cục Thuế đạo đơn vị phổ biến rộng rãi sáng kiến cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác tra nói riêng tồn ngành để CQT nghiên cứu áp dụng nhân rộng Ba, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế nghiên cứu phân quyền cho Cục Thuế tra cứu thơng tin báo cáo tài DN tồn quốc để phục vụ công tác quản lý thuế Bốn, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng Cục Thuế thường xuyên tổ chức khóa đào tạo chun sâu cơng tác tra chuyên ngành, lĩnh vực nhằm nâng cao lực, hiệu máy tra 3.3.3 Kiến nghị với quyền địa phương Có sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, tạo mơi trường kinh doanh ổn định, có sách thu hút đầu tư vào địa bàn, qua tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phương Chỉ đạo Ban, ngành phối hợp với Cơ quan thuế công tác quản lý thuế nhằm tạo sức mạnh tổng hợp Chỉ đạo Ban, ngành đẩy mạnh ứng dụng CNTT công tác quản lý; xây dựng ban hành quy chế khai thác CSDL chung địa phương nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT 3.3.4 Kiến nghị với ngành thuế Thanh Hóa Tổ chức thực tốt kế hoạch tra hàng năm, giao tiêu phấn đấu chống thất thu đến Phịng, Đồn tra để nâng cao chất lượng, hiệu công tác tra Hàng quý tổ chức riêng hội nghị chuyên đề đánh giá cơng tác tra thuế từ phổ biến hành vi vi phạm mới, nhận rộng cách làm hay tồn ngành 88 Rà sốt kết tra hàng năm DN nhiều năm chưa tra cố tình trốn tránh quan thuế tra để thực tra trụ sở NNT theo quy định Thực kiểm tra nội hàng năm Phòng tra để chấn chỉnh tồn tại, hạn chế công tác tra, Đầu tư trang thiết bị CNTT, máy tính xách tay cá nhân cho phận cán làm công tác tra, nhằm đảm bảo điều kiện trình tra, Tổ chức nhân rộng sáng kiến công tác tra thuế để cán làm công tác tra học hỏi kinh nghiệm Đề xuất phân quyền để cán làm công tác tra tra cứu tờ khai, toán thuế DN ngồi tỉnh Đẩy mạnh cơng tác tun truyền để người dân cá tổ chức hiểu pháp luật thuế từ nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế Thực có hiệu cơng tác tra DN có hành vi chuyển giá tra theo chuyên đề khai thác tài nguyên khống sản, vận tải nhằm nâng cao chất lượng cơng tác tra, tăng nguồn thu cho NSNN Cần tăng cường phối hợp Cục Thuế Chi Cục Thuế công tác tra thuế Tăng cường cho cán Chi Cục Thuế khu vực tham gia Đoàn tra để cán Chi cục học hỏi kinh nghiệm tham gia tra trụ sở NNT, nhằm làm tăng số tra, (vì tra phải có 03 cán Phòng tra, thêm cán Chi cục tham gia Đồn tra 02 cán Phòng tra 01 cán Chi Cục Thuế khu vực Như 03 Đoàn Thanh theo chế cũ thành lập 04 đoàn tra theo kiến nghị) 89 KẾT LUẬN Năm 2019 tỉnh Thanh Hóa đạt kết toàn diện tất lĩnh vực như: Tốc độ tăng trưởng tổng sản phẩm địa bàn (GRDP) đạt tới 17,15%, mức tăng trưởng cao từ trước đến Với số lượng DN NVV chiếm 97% tổng số DN đăng ký thuế, lĩnh vực có vai trị quan trọng tạo tăng trưởng đóng góp cho NSNN Tuy nhiên, cần nhìn nhận thực tế số thu mà DN đóng góp vừa nhỏ tương xứng với khả thực tế hoạt động SXKD Trong chế NNT tự khai, tự nộp cần phải tăng cường cơng tác tra DN NVV lĩnh vực có rủi ro cao thuế Vì vậy, cần phải có giải pháp có tính lâu dài để nâng cao chất lượng công tác tra ngành thuế Công tác tra thuế khâu quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức Cơng tác QLT nói chung cơng tác tra thuế nói riêng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Cục Thuế dần hoàn thiện đại hóa đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu ngành Công tác tra thuế Cục Thuế năm qua phát huy vai trị tích cực khơng có đóng góp đáng kể vào cơng tác chống thất thu thuế, mà cịn góp phần nâng cao tn thủ pháp luật NNT Tuy nhiên, kinh tế xã hội ngày phát triển, khu công nghiệp mở mà mở rộng nhiều hơn, dẫn đến gia tăng số lượng DN đa dạng phức tạp ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế địi hỏi phải nâng cao hiệu cơng tác tra thuế nhằm bảo đảm công việc thực nghĩa vụ NNT đảm bảo nguồn thu NSNN Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hóa giải nội dung chủ yếu sau: Thứ nhất, Khái quát lý luận công tác tra thuế cần thiết 90 phải hồn thiện cơng tác tra thuế Thứ hai, Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, đồng thời rõ kết đạt được, tồn tại, hạn chế công tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Thứ ba, Từ thực trạng công tác tra thuế, luận văn đề xuất số giải pháp cụ thể, có tính khả thi nhằm hồn thiện nâng cao hiệu cơng tác tra thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Những giải pháp muốn thực tốt cần phải có thời gian điều kiện định, song tơi hy vọng đóng góp phần vào việc hồn thiện cơng tác tra thuế DN NVV Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa./ 91 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Bộ Tài (2013) Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội [2] Bộ Tài (2013) Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết thi hành số điều Luật thuế GTGT, Hà Nội [3] Bộ Tài (2013) Thơng tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 Bộ tài quy định chi tiết xử phạt thuế, Hà Nội [4].Bộ Tài (2015) Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 07/02/2015 Hướng dẫn thuế GTGT quản lý thuế Nghi định số 12/2015/NDCP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều nghị định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư số 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 cua Bộ Tài hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, Hà Nội [5] Bộ Tài (2017) Thông tư số 79/TT-BTC ngày 11/8/2017 Thông tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Tiết b1, Điểm b, Khoản 4, Điều 48, Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội [6] Bộ Tài (2018) Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế, Hà Nội [7] Chính phủ (2011) Nghị định số 86/2011/NĐ-CP ngày 22/10/2011 Chính phủ Quy định chi tiết hướng dẫn số điều Luật tra, Hà Nội 92 [8] Chính phủ (2013) Nghị định số 109/2013/NĐ-CP ngày 24/9/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực quản lý giá, phí, lệ phí, Hà Nội [9] Chính phủ (2013) Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật Quản lý thuế sửa đổi, bổ sung, Hà Nội [10] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2017,2018,2019), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế từ năm 2017 đến năm 2019, Thanh Hóa./ [11] Quốc hội (2006) Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội khóa XI, kỳ họp thứ 10 ngày 29/11/2006, Hà Nội [12] Quốc hội (2008) Luật số: 13/2008/QH12, Luật thuế GTGT ban hành ngày 03/6/2008, Hà Nội [13] Quốc hội (2010) Luật tra số 56/2010/QH12 ngày 15/10/2010 Quốc hội, Hà Nội [14] Quốc hội (2012) Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội [15] Quốc hội (2014) Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội [16] Tổng Cục Thuế (2015) Quyết định số 1404/QĐ-BTC ngày 28/07/2015 Tổng Cục Thuế Quyết định việc ban hành Quy trình tra thuế, Hà Nội [17] Tổng Cục Thuế (2015) Quyết định số 2605/QĐ-TCT ngày 30/12/2016 định việc sửa đổi, bổ sung Quy trình tra thuế, Hà Nội 93 PHỤ LỤC Mã số phiếu: PHIẾU KHẢO SÁT (Dành cho DN NVV ) Kính chào Anh/chị, Hiện tại, thực đề tài luận văn thạc sĩ “Hồn thiện cơng tác tra thuế DN NVV Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” Rất mong Anh/Chị dành chút thời gian để trả lời số câu hỏi sau Các ý kiến đóng góp anh/chị thơng tin hữu ích cho nghiên cứu Xin chân thành cảm ơn anh/chị Anh/chị vui lòng đánh dấu chéo (x) vào thích hợp với chọn lựa THƠNG TIN CHUNG Loại hình DN  DN quốc doanh  Khác:…………………… Chức vụ  Giám đốc  Kế tốn I-Ý KIẾN ĐÁNH GIÁ Anh/chị vui lịng cho biết mức độ đồng ý tiêu chí sau: (Vui lịng lựa chọn cách đánh dấu X vào ô tương ứng) Các tiêu đánh giá Đơn vị thông báo trước kế hoạch tra Chương trình tra thuế làm việc mang tính khoa học, sát với thực tế phát sinh đơn vị Trong trình tra, cán tra không gây ức chế mặt tâm lý cho đơn vị Việc kết luận tra thuế xử lý kết tra mang tính cơng khai, không áp đặt Công tác tra thuế đơn vị giúp đơn vị nâng cao ý thức việc tuân thủ pháp luật thuế tra thuế có cảnh báo cho DN biết nguy tiềm ẩn việc sử dụng hóa đơn mua hàng Đơn vị hài lòng tác phong cán thuế tra trụ sở NNT Công tác tra thuế làm ảnh hưởng đến HĐ SXKD DN Đồng ý với việc xử lý vi phạm Luật QLT P1 Đồng ý Khơng đồng ý II-THƠNG TIN CÁ NHÂN Giới tính: Nam Nữ Tuổi: Dưới 30 tuổi Từ 30 đến 39 tuổi Từ 40 đến 50 tuổi Trên 50 tuổi Trình độ học vấn: Trung học phổ thông, trung cấp Cao đẳng, Đại học Trên Đại học -Chân thành cảm ơn! P2