Nghiên cứu giải pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên của các doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC TRỊNH QUỐC LONG NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP NÂNG CAO TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƯỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC TRỊNH QUỐC LONG NGHIÊN CỨU GIẢI PHÁP NÂNG CAO TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 8340301 Người hướng dẫn khoa học: TS Hoàng Văn Lương THANH HĨA, NĂM 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan: Những kết nghiên cứu trình bày luận văn hồn tồn trung thực, tơi, khơng vi phạm điều luật sở hữu trí tuệ pháp luật Việt Nam Nếu sai, tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước pháp luật Thanh Hóa, ngày 05 tháng năm 2020 Tác giả Trịnh Quốc Long i LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập, nghiên cứu Để hồn thành luận văn tơi xin bày tỏ kính trọng lịng biết ơn sâu sắc tới: Thầy giáo hướng dẫn: TS Hoàng Văn Lương Các thầy, cô giáo Trường Đại học Hồng Đức bảo, hướng dẫn giúp đỡ tận tình q trình tơi thực luận văn Sự giúp đỡ Lãnh đạo, đồng nghiệp quan tâm, động viên tạo điều kiện cho trình thực Xin chân thành cảm ơn! Tác giả Trịnh Quốc Long ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN VÀ TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế tài nguyên 1.1.1 Khái niệm: 1.1.2 Đặc điểm 1.1.3 Phân loại thuế tài nguyên 1.2 Quản lý thuế quản lý thuế tài nguyên 1.2.1 Quản lý thuế 1.2.2 Quản lý thuế tài nguyên: 11 1.3 Tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên 20 1.3.1 Khái niệm tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên 20 1.3.2 Các cấp độ tuân thủ thuế tài nguyên: 22 1.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên 23 1.4.1 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thuế tài nguyên: 23 Chương 2.THỰC TRẠNG TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 29 iii 2.1 Giới thiệu khái quát Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 29 2.1.1 Các giai đoạn phát triển: 29 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy: 30 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ quyền hạn: 34 2.2 Thực trạng tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 40 2.2.1 Thực trạng tuân thủ pháp luật công tác đăng ký kê khai thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 40 2.2.2 Thực trạng tuân thủ pháp luật công tác tuyên truyền, hỗ trợ tổ chức nộp thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 43 2.2.3 Thực trạng tuân thủ pháp luật công tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 47 2.2.4 Thực trạng tuân thủ pháp luật công tác quản lý nợ thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 51 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 55 2.3.1 Các nhân tố khách quan 55 2.3.2 Các nhân tố chủ quan: 58 2.4 Đánh giá chung tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thanh Hóa 59 2.4.1 Những ưu điểm 59 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 61 Chương GIẢI PHÁP NÂNG CAO TUÂN THỦ PHÁP LUẬT THUẾ TÀI NGUYÊN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 66 3.1 Định hướng phát triển Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 66 3.1.1 Định hướng phát triển chung 66 iv 3.1.2 Định hướng quản lý thuế tài nguyên: 66 3.2 Một số giải pháp nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 67 3.2.1 Giải pháp nâng cao tuân thủ doanh nghiệp đăng ký thuế, kê khai thuế 67 3.2.2 Giải pháp tổ chức đội ngũ cán bộ, công chức thuế góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục thuế Thanh Hóa 68 3.2.3 Giải pháp phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên DN 71 3.2.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT 73 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên 74 3.2.6 Giải pháp đầu tư trang thiết bị, sở vật chất kỹ thuật góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp 75 3.2.7 Giải pháp xử lý nợ đọng thuế tài nguyên doanh nghiệp cục thuế Thanh Hóa 76 3.2.8 Giải pháp nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch hàng năm giúp DN tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên 78 3.2.9 Giải pháp tăng cường phối hợp việc nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên DN 79 3.3 Kiến nghị 79 3.3.1 Kiến nghị với Trung ương 79 3.3.2 Kiến nghị với quan, đơn vị có liên quan địa phương 80 KẾT LUẬN 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT NSNN Ngân sách nhà nước TNTN Tài nguyên thiên nhiên CQT Cơ quan thuế NNT Người nộp thuế CNH, HĐH Cơng nghiệp hóa, đại hóa DN Doanh nghiệp SXKD Sản xuất, kinh doanh UBND Ủy ban nhân dân vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1: Số lượng cán bộ, công chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 31 Bảng 2.2: Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 33 Bảng 2.3: Số lượng đơn vị nộp thuế tài nguyên quản lý, giai đoạn 2017 2019 39 Bảng 2.4: Tình hình kê khai thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, giai đoạn 2017 - 2019 41 Bảng 2.5: Cơng tác kế tốn thuế tài nguyên qua chứng từ nộp tiền 42 Bảng 2.6: Số buổi tập huấn thuế tài nguyên cho doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thực hiện, giai đoạn 2017 - 2019 44 Bảng 2.7: Số lượng cấu giải đáp vướng mắc thuế tài nguyên cho doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thực hiện, giai đoạn 2017 - 2019 46 Bảng 2.8: Số lượng tỷ lệ đơn vị khai thác tài nguyên tra, kiểm tra thuế, giai đoạn 2017 - 2019 48 Bảng 2.9: Số tiền thuế truy thu sau tra, kiểm tra thuế tài nguyên từ doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, giai đoạn 2017 - 2019 49 Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, giai đoạn 2017 - 2019 52 Bảng 2.11: Tình hình thu nợ thuế tài nguyên doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, giai đoạn 2017 - 2019 53 vii MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế gắn liền với tồn tại, phát triển Nhà nước công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Quản lý thuế hoạt động quản lý hành Nhà nước nhằm thực mục tiêu đặt cho thuế sở tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý phù hợp thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội Trong năm qua, với tiến trình cải cách hệ thống thuế nước, quản lý thu thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa có bước chuyển biến bản, kết thu thuế năm sau cao năm trước Tổ chức quản lý thu thuế bước cải cách, đại hóa; trình độ chun mơn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên Số thu từ thuế tài nguyên tỉnh hàng năm tăng Số thu từ thuế tài nguyên tỉnh có xu hướng tăng qua năm tỷ lệ thấp tiềm nguồn thu địa bàn đáng kể Nguyên nhân tình trạng trốn thuế tài nguyên ngày phổ biến nhiều hình thức tinh vi, khó phát hiện, số thuế tài nguyên bị thất ngày lớn Hơn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế tài ngun nói riêng cịn tồn mặt hạn chế, chưa theo kịp với tình hình thực tiễn, chưa bao quát hết nguồn thu Quản lý thuế tài nguyên không hiệu dẫn tới hậu làm thất thoát tài nguyên làm thất thu nguồn ngân sách lớn nhà nước Ngân sách nhà nước nguồn thu để nhà nước cải thiện môi trường tác động tiêu cực khai thác tài nguyên gây Vì cần tiếp tục đẩy mạnh công tác quản lý thuế tài nguyên việc làm cần thiết cần phải thực nghiêm túc để tránh tượng số tổ chức, cá nhân khai thác khoáng sản bừa bãi khơng có kế hoạch làm nguồn tài ngun cạn kiệt ô nhiễm giảm cấp môi trường Mặc dù thời gian qua, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa có nhiều biện pháp hữu hiệu nhằm tuyên tuyền, giải thích, vận động doanh nghiệp vừa tỉnh tăng nhanh số lượng quy mô, thiết phải tăng cường số lượng cán thực cơng tác Do cần: Có kế hoạch tuyển dụng cán có trình độ, phẩm chất đạo đức tốt, tiêu chuẩn tuyển dụng, quy trình tuyển dụng đảm bảo chất lượng Có kế hoạch luân chuyển cán bộ, cơng chức thuế, bố trí, xếp cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu cần tiến hành hợp lý, công khai, minh bạch 3.2.2.3 Đảm bảo chế độ làm việc thỏa đáng cho đội ngũ cán bộ, công chức thuế Cần có chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng thích hợp cho đội ngũ cán bộ, cơng chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế Hiện nay, tiền lương cán bộ, công chức thuế nói chung cán bộ, cơng chức làm công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế nói riêng cịn thấp, phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức tượng trưng, khó có tác dụng kích thích cán cơng chức cống hiến cho cơng việc, nâng cao ý thức tuân thủ luật thuế DN Thiết nghĩ, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn, chế độ phụ cấp thiết thực cho cán bộ, công chức như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm 3.2.2.4 Tổ chức tốt công tác xử lý sau tra, kiểm tra: Để hoạt động tuân thủ luật thuế DN nâng cao, ngồi vấn đề tun truyền hỗ trợ, cơng tác tra kiểm tra thuế thực hiệu định xử lý sau kiểm tra thuế thực đầy đủ kịp thời Yêu cầu quan thuế cần tổ chức tốt công tác theo dõi, đôn đốc đối tượng tra kiểm tra thực nghiêm chỉnh định xử lý sau tra, kiểm tra thuế cách kịp thời dứt điểm Để thực hiệu công tác này, cần xây dựng quy chế phối hợp chế độ đãi ngộ thoả đáng lực lượng hỗ trợ, phối hợp công tác xử lý sau tra, kiểm tra (tổ chức thu nợ thuế, 70 cưỡng chế thu nợ thuế ) như: Cơ quan Công an, Viện Kiểm sát nhân dân 3.2.3 Giải pháp phát triển hệ thống sở liệu phục vụ công tác nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên DN 3.2.3.1 Xây dựng, cập nhật hệ thống liệu NNT Việc thu thập, đánh giá, so sánh, phân tích, xử lý thơng tin để từ định đắn nhất, đặt yêu cầu cấp thiết, yếu tố thiếu chủ thể quản lý Đối với việc phân tích, đánh giá rủi ro phục vụ trình lập kế hoạch sở NNT, thiết phải xây dựng hệ thống sở liệu đầy đủ thường xuyên cập nhật theo hai dạng sau: Thơng tin trực tiếp CQT thu thập trực tiếp từ DN, DN báo cáo với CQT qua theo dõi trực tiếp DN Thông tin gián tiếp CQT thu thập từ nguồn CQT doanh nghiệp - nguồn thông tin từ bên thứ ba Thông tin gián tiếp CQT sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp Việc thu thập, xây dựng kho liệu thông tin gián tiếp quan trọng thơng tin gián tiếp cho phép CQT đánh giá khách quan, tồn diện, thực tế tình hình tuân thủ pháp luật NNT Đối với việc xây dựng kho liệu thơng tin cịn CQT CQT cần có hợp tác, học tập kinh nghiệm nước tiên tiến, có kinh nghiệm có định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng, khai thác kho liệu Ngoài ra, CQT cần phối hợp với quan, tổ chức, nguồn hợp tác, cung cấp thông tin cho CQT để xây dựng kho liệu như: Sở Tài nguyên Môi trường: Cung cấp thông tin cấp quyền khai thác khoáng sản theo huyện, thị xã, thành phố, đặc biệt cần phải nêu thông tin như: Tên địa DN, số giấy phép định phê duyệt trữ lượng, loại khoáng sản khai thác, trữ lượng, thời gian khai thác, thơng tin đánh giá lại trữ lượng (nếu có) Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban Quản lý Khu kinh tế Nghi Sơn 71 Khu công nghiệp: Cung cấp thơng tin tình hình đăng ký kinh doanh, thay đổi ngành nghề đăng ký kinh doanh, giấy phép đầu tư, số lượng doanh nghiệp, lượng vốn đầu tư, đầu tư trực tiếp nước ngoài, phối hợp xử lý trường hợp DN bỏ trốn, tích số tiêu khác UBND huyện, thị xã, thành phố: Cung cấp thông tin địa điểm lắp đặt camera giám sát để lưu trữ thông tin, số liệu liên quan phục vụ công tác quản lý nhà nước tài nguyên, khoáng sản quản lý thuế Tuy nhiên, để hoạt động xây dựng sở liệu thông tin thuế hiệu quả, thông tin đầy đủ cập nhật thường xuyên, CQT cần sớm thành lập phận chuyên trách thu thập xử lý thông tin Đồng thời, Nhà nước cần luật hóa chế sử dụng thông tin CQT thu thập công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng 3.2.3.2 Phát triển hệ thống phần mềm ứng dụng công nghệ thông tin hỗ trợ DN tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên Bổ sung phần mềm liên thông phần mềm có: Đến thời điểm nay, Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa có số ứng dụng hỗ trợ quản lý thuế như: BCTC (quản lý báo cáo tài chính), TTR (quản lý tra thuế), TMS (hệ thống quản lý thuế tập trung), eTAX (hệ thống thuế điện tử)… Tuy nhiên, mối liên thông liệu sở ứng dụng chưa tốt, dẫn đến nhiều thông tin phải nhập lại, khơng tận dụng nguồn liệu có Vì thế, cần thiết phải xây dựng phần mềm có chức liên thông, kết nối thông tin ứng dụng có để khai thác triệt để nguồn tài nguyên thông tin, tránh lặp lặp lại thao tác kỹ thuật gây thời gian tránh sai sót q trình nhập liệu thủ cơng Cần nhanh chóng xây dựng tổ chức hướng dẫn sử dụng phần mềm phân tích rủi ro để lựa chọn đối tượng kiểm tra Thường xuyên nâng cấp phần mềm tra cứu hóa đơn doanh nghiệp bỏ trốn để hỗ trợ cho DN tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên Hoàn thiện phần mềm hỗ trợ NNT qua mạng, xây dựng liệu thuế 72 tài nguyên phục vụ cho việc hướng dẫn, giải đáp vướng mắc thuế tài nguyên Nâng cấp sở liệu NNT, tiêu, đánh giá phân tích tình hình nộp thuế tài ngun NNT 3.2.4 Giải pháp đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Tiêu chí để đánh giá hệ thống thuế tài nguyên tốt tính hiệu hệ thống, với biểu rõ nét tính tự giác tuân thủ, tự nguyện cao việc chấp hành nghĩa vụ thuế Nhà nước NNT Để đạt điều này, việc xử lý nghiêm hành vi vi phạm, cần có tuyên truyền, hỗ trợ hiệu CQT Đây ý kiến đánh giá cán kiểm tra ảnh hưởng lớn công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT đến chất lượng công tác kiểm tra Hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ CQT giúp người NNT tổ chức, cá nhân xã hội kịp thời nắm bắt quy định thuế, hiểu rõ chất tốt đẹp ý nghĩa quan trọng việc nộp thuế - nghĩa vụ thiêng liêng quyền lợi NNT Để nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế, công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cần tập trung thực với biện pháp cụ thể như: Dữ liệu chế độ, sách thuế phải đăng tải trang Web Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa để NNT cán thuế dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng Ngoài việc giải đáp thắc mắc sách thuế ln Cục Thuế tỉnh trọng chưa thực đáp ứng đầy đủ nhu cầu NNT Số lượng NNT ngày tăng lên nhanh chóng, hệ thống văn sách thuế ngày nhiều hơn, đa dạng, phức tạp nên nhu cầu hướng dẫn, giải đáp sách thuế ngày cao Cần bổ sung cán bộ, công chức thực công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT Triển khai phổ biến rộng rãi đến NNT dự án lớn ngành thuế: nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet (iHTKK), nộp tiền thuế qua mạng, hệ thống thuế điện tử (eTAX); Hiện đại hóa thu NSNN 73 Phối hợp với quan thông tin đại chúng để nâng cao chất lượng công tác tuyên truyền, hỗ trợ Sử dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, cụ thể cần: Xây dựng sở liệu danh bạ tổ chức, cá nhân nộp thuế đầy đủ xác để làm sở thực điều tra nhu cầu cung cấp dịch vụ thuế Cải tiến nội dung trang Web ngành thuế, cập nhật thông tin thiết thực phục vụ người nộp thuế Xây dựng kho liệu hướng dẫn, hỏi đáp sách thuế, thủ tục thuế tạo điều kiện cho cán bộ, công chức làm công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT truy cập để tra cứu giải đáp vướng mắc cho NNT cách xác thống Xây dựng phần mềm quản lý trung tâm hỏi đáp thuế qua mạng điện thoại tự động trực tiếp 3.2.5 Giải pháp hồn thiện cơng tác tổ chức phân cấp quản lý thu thuế tài nguyên Cơ quan thuế cấp cần phải phân công cán bộ, công chức quản lý người việc, dựa theo lực sở trường cán bộ, công chức thuế đơn vị mạnh điểm nào, yếu điểm để bố trí cơng việc cho hợp lý Nghĩa phân công phải xuất phát từ yêu cầu cơng việc để tìm người, tránh tình trạng vào lượng người để bố trí vào công việc gây chồng chéo quản lý thuế quan thuế cấp Thực phân cấp doanh nghiệp khai thác tài nguyên với quy mô nhỏ vừa để huyện, thị xã, thành phố quản lý theo địa bàn nắm tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ tổ chức quản lý thu hiệu Tránh tình trạng quan thuế cấp tỉnh quản lý nhiều DN, không nắm bắt kịp thời diễn biến trình khai thác TNTN dẫn đến thất thu thuế, có nguy hủy hoại môi trường cao Trong quản lý thuế cần phải phân cấp mạnh cho cấp quyền xử lý vi phạm, quyền tuyển dụng, bổ nhiệm, miễn nhiệm cán bộ, cơng chức thuế vi 74 phạm khơng hồn thành nhiệm vụ để không ngừng nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ, công chức thuế việc thực thi sách, pháp luật Phối hợp chặt chẽ quan thuế cấp đạo điều hành thực thi sách, phận đơn vị cán bộ, công chức thuế với để nâng cao hiệu quả, chất lượng công việc Phối hợp chặt chẽ với quan chức năng, cấp quyền địa phương quản lý thu thuế tài nguyên Đối với quản lý thuế tài nguyên, việc phối hợp với cấp quyền địa phương, với ngành, đặc biệt ngành Tài nguyên Môi trường cần thiết, ảnh hưởng lớn tới việc thực thi sách thuế Phối hợp chặt chẽ với quan quản lý cấp việc cấp phép khai thác tài nguyên để quản lý thu sau cấp phép đề nghị xử lý thu hồi giấy phép khai thác đơn vị khai thác tài nguyên vi phạm pháp luật thuế Đồng thời phải kết hợp chặt chẽ với cấp quyền để tuyên truyền hướng dẫn, quản lý thu sát, đúng, đủ tiền thuế vào NSNN Việc tăng cường phối hợp quan thuế với quan quản lý Nhà nước, tổ chức, cá nhân nhằm nâng cao vai trò thẩm quyền quan thuế việc kiểm tra, kiểm soát, tra, cưỡng chế điều kiện cần thiết để đảm bảo thực thi thuế tài nguyên cách đồng bộ, hiệu 3.2.6 Giải pháp đầu tư trang thiết bị, sở vật chất kỹ thuật góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên doanh nghiệp Đẩy mạnh cơng tác cải cách hành chính, ứng dụng cơng nghệ quản lý tiên tiến Hiện đại hóa trang thiết bị quản lý thu thuế không điều kiện thiết yếu góp phần nâng cao hiệu quản lý thuế tài nguyên mà điều kiện để ngành thuế tinh giản biên chế, đào tạo cán chun sâu Hiện đại hóa cơng tác quản lý thuế tài nguyên, bãi bỏ thủ tục hành phiền hà khơng cần thiết, áp dụng rộng rãi công nghệ tin học đại phần mềm ứng dụng quản lý thuế tài nguyên để giảm thiểu số lượng cán 75 tham gia quản lý thuế Đồng thời có tác dụng tiết kiệm chi phí, thời gian cho doanh nghiệp việc kê khai nộp thuế Chính sách thuế tài ngun với quy mơ đối tượng khơng lớn sách thuế khác, để đảm bảo tính đồng quản lý chuyên sâu quản lý đồng sách thuế khác nên sách thuế tài nguyên cần phải ứng dụng công nghệ thông tin đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN Xây dựng hệ thống thông tin đầy đủ, tin cậy liên tục doanh nghiệp có khai thác tài nguyên khoảng thời gian định từ - năm tạo thành hồ sơ đánh giá người nộp thuế, ghi chép tất thông tin bật chủ yếu người nộp thuế cho phép quan thuế nắm chuyên sâu toàn diện hoạt động doanh nghiệp phục vụ tối đa cho việc đánh giá, phân tích, xếp loại mức độ tín nhiệm tuân thủ thuế để lựa chon đối tượng kiểm tra Hồ sơ phải cập nhật lưu trữ hệ thống máy tính, phản ánh đầy đủ nội dung chủ yếu: tình hình tổ chức, cấu doanh nghiệp; tình hình chấp hành chế độ kê khai, thu nộp thuế, phí, địa điểm khai thác tài nguyên, loại tài nguyên khai thác, trữ lượng mỏ cấp phép, công suất khai thác hàng năm, sản lượng thực tế khai thác hàng năm; kết lần kiểm tra thuế sở liệu xây dựng hai hệ thống mạng nội ngành thuế mạng trao đổi thông tin bên ngồi ngành Cần có hỗ trợ quan quản lý thuế cấp Tổng cục Thuế Bộ Tài 3.2.7 Giải pháp xử lý nợ đọng thuế tài nguyên doanh nghiệp cục thuế Thanh Hóa Cục Thuế tỉnh cần tập trung rà soát số nợ đọng thuế tài nguyên địa bàn tỉnh, xây dựng phương án thu hồi nợ thuế, xử lý nợ đọng thuế, đạo Chi cục Thuế khu vực xây dựng phương án xử lý nợ đọng thuế Đồng thời phân công, giao nhiệm vụ xử lý nợ thuế cho đồng chí lãnh đạo Cục Thuế, Trưởng phòng, Chi cục trưởng Chi cục Thuế khu vực cán 76 tham gia công tác quản lý nợ thuế, gắn việc giao tiêu xử lý nợ thuế theo NNT Phân loại nợ thuế theo hướng dẫn quy trình quản lý nợ thuế, để phản ánh chất khoản tiền thuế nợ gắn trách nhiệm công chức giao nhiệm vụ quản lý nợ việc phân loại tiền thuế nợ; đồng thời nắm xác số người nợ thuế, số thuế nợ đọng nguyên nhân nợ thuế để áp dụng biện pháp xử lý nợ phù hợp nhóm nợ, khoản nợ Định kỳ hàng tháng thống kê danh sách DN, cá nhân nợ thuế lớn địa bàn, đề xuất giải pháp thu nợ cụ thể đối tượng, báo cáo UBND tỉnh, Ban Chỉ đạo chống thất thu ngân sách thu hồi nợ thuế tỉnh, thành phố để theo dõi đạo thực Ban hành đầy đủ thông báo nộp tiền thuế nợ, tiền chậm nộp (Thông báo 07/QLN) gửi đến doanh nghiệp, người nộp thuế để đôn đốc thu tiền thuế nợ, tiền chậm nộp thuế Công khai thông tin người nộp thuế chây ỳ nợ thuế phương tiện thơng tin đại chúng (báo viết, báo hình trung ương địa phương, website ngành thuế) theo quy định pháp luật, lên án mạnh mẽ xử lý kiên hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ, nợ thuế không thực tốt nghĩa vụ thuế Hàng tháng, Cục Thuế tỉnh lập danh sách công khai thông tin người nộp thuế nợ thuế địa bàn quản lý Thực kiên biện pháp cưỡng chế trường hợp phải cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế, ban hành đầy đủ định cưỡng chế người nộp thuế phải cưỡng chế nợ thuế, phải chuyển sang biện pháp để thu hồi kịp thời tiền thuế nợ vào ngân sách nhà nước Giải kịp thời, quy định hồ sơ gia hạn nộp thuế, xóa nợ, nộp dần tiền thuế, khơng tính tiền chậm nộp, phấn đấu giải quyết, xử lý dứt điểm khoản nợ xử lý, chờ điều chỉnh tồn đọng địa bàn, 77 không để nợ chờ điều chỉnh, nợ xử lý kéo dài sang năm sau mà khơng có lý Lập thủ tục, hồ sơ xử lý xóa nợ tiền thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp người nộp thuế thuộc trường hợp xóa nợ quy định Luật Quản lý thuế văn hướng dẫn thi hành Rà soát tổng hợp trường hợp nợ khơng cịn khả thu hồi NNT phá sản, giải thể, khơng cịn sản xuất kinh doanh, quan có thẩm quyền thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, chưa có quy định chế sách, thủ tục hồ sơ, khơng thuộc đối tượng xóa nợ theo quy định Luật Quản lý thuế hành Lập văn bản, kèm danh sách người nộp thuế báo cáo Tổng cục Thuế để tổng hợp chung nước báo cáo Bộ Tài trình cấp có thẩm quyền xem xét, xử lý Tổ chức kiểm tra chuyên đề việc thực quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Phòng Chi cục Thuế khu vực để kịp thời phát hiện, chấn chỉnh vi phạm công tác quản lý nợ 3.2.8 Giải pháp nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch hàng năm giúp DN tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên Công tác lập kế hoạch hàng năm có ý nghĩa định đến hiệu DN tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên sở NNT Để nâng cao chất lượng công tác này, thiết phải nâng cao chất lượng công tác lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế cần: Lập kế hoạch tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế sở phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế NNT Hạn chế tối đa việc lập báo cáo phân tích rủi ro hồ sơ khai thuế phương pháp thủ cơng lựa chọn theo cảm tính Cập nhật đầy đủ liệu hồ sơ khai thuế, hồ sơ pháp lý NNT vào hệ thống phần mềm quản lý thuế để từ áp dụng phân tích rủi ro theo báo cáo tự động kết xuất từ hệ thống phần mềm ứng dụng; sử dụng hóa đơn điện tử Tổ chức thực tuyên truyền, hỗ trợ NNT, tra, kiểm tra thuế đối 78 với doanh nghiệp nhỏ vừa theo chiều sâu chiều rộng 3.2.9 Giải pháp tăng cường phối hợp việc nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên DN Xây dựng quy chế phối hợp công tác công nhận kết kiểm tra thuế quan tra, kiểm tra cấp để tránh chồng chéo tiết kiệm chi phí thời gian Xây dựng quy chế phối hợp, chuẩn hóa nội dung tra, kiểm tra thuế, tách bạch rõ trách nhiệm quan tra, kiểm tra với kết luận tra, kiểm tra Tăng cường phối hợp đồng CQT với sở, ngành, địa phương, đơn vị có liên quan việc tra, kiểm tra NNT như: Sở Tài nguyên Môi trường, Sở Kế hoạch Đầu tư, UBND huyện thị xã, thành phố, Cục Hải quan, Cục Quản lý thị trường, Cơng an, tổ chức tín dụng quan có liên quan việc cung cấp tài liệu, thơng tin có liên quan đến NNT nhằm phục vụ cho công tác quản lý thu thuế tra, kiểm tra, xử lý vi phạm pháp luật thuế tài nguyên, kịp thời đảm bảo tính tuân thủ pháp luật người nộp thuế cách minh bạch triệt để 3.3 Kiến nghị Để cơng tác quản lý thuế nói chung tn thủ pháp luật thuế tài nguyên DN Cục thuế tỉnh Thanh Hóa nói riêng, tác giả xin đưa số kiến nghị sau: 3.3.1 Kiến nghị với Trung ương Bộ Tài cần xem xét sửa đổi, bổ sung ban hành văn hướng dẫn thi hành pháp luật thuế, đặc biệt pháp luật thuế tài nguyên, đảm bảo phù hợp thống với hệ thống pháp luật Tổng Cục Thuế xây dựng hệ thống phần mềm nối mạng tồn quốc lưu trữ tra cứu thơng tin hồ sơ khai thuế DN NNT; xây dựng trung tâm lưu trữ thông tin với hệ thống phần mềm cho phép lưu trữ tra cứu, khai thác liệu DN nối mạng nội ngành thuế toàn quốc để phục vụ thiết thực cho công tác quản lý thuế tài nguyên; ký kết quy chế phối hợp 79 Tổng cục Thuế với Tổng cục Hải quan để tra cứu thơng tin xuất nhập doanh nghiệp, phối hợp việc truy thu thuế hay hoàn thuế giá trị gia tăng cho DN 3.3.2 Kiến nghị với quan, đơn vị có liên quan địa phương UBND tỉnh thực đúng, đủ quy định cấp giấy phép khai thác tài nguyên theo pháp luật thăm dò chi tiết trữ lượng có nguồn tài nguyên khoáng sản trước cấp giấy phép nhằm tránh thất thoát sản lượng khai thác thực tế so với kê khai Bên cạnh đó, nhằm thực dân chủ, khách quan việc quy định quản lý cấp phép khai thác tài nguyên, phương thức đấu thầu hình thức đảm bảo chọn nhà thầu có tiềm lực tài mạnh, khai thác tiến độ, khả phục hồi môi trường tốt quan trọng đảm bảo nguồn thu cho NSNN Ban hành quy chế phối hợp sở, ban, ngành có liên quan lĩnh vực khai thác tài nguyên khoáng sản để tạo thuận lợi cho công tác quản lý quan việc quản lý có hiệu nguồn tài nguyên Sở Kế hoạch Đầu tư, Sở Tài nguyên Môi trường, Ban Quản lý Khu kinh tế Nghi Sơn Khu công nghiệp tham mưu cho UBND tỉnh chấp thuận chủ trương đầu tư, giải thủ tục cấp quyền khai thác khoáng sản thuê đất cho doanh nghiệp FDI, doanh nghiệp tỉnh ngoài, yêu cầu chủ đầu tư phải thành lập DN chi nhánh, hạch toán độc lập, khai nộp đầy đủ khoản thuế phát sinh địa bàn tỉnh Đồng thời yêu cầu chủ đầu tư cam kết văn đảm bảo DN chi nhánh thành lập Thanh Hóa sử dụng hóa đơn điện tử vào hoạt động Kho bạc Nhà nước Ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh cần phối hợp triển khai dự án đại hóa quy trình thu nộp nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế CQT NNT Đồng thời đảm bảo số thu nộp đúng, đủ vào NSNN đảm bảo điều tiết NSNN theo địa bàn khai thác tài nguyên 80 KẾT LUẬN Nâng cao tuân thủ luật thuế tài nguyên DN nhân tố quan trọng định thành cơng sách thuế nước ta Từ ngành thuế chuyển đổi cách tiếp cận từ thu thuế truyền thống sang DN tự đăng ký, kê khai, tự nộp thuế dựa quản lý ngành thuế nâng cao tính tuân thủ nộp thuế tài nguyên DN Nghiên cứu tính tuân thủ DN theo mức độ tuân thủ DN sở quan trọng, cần thiết để ngành thuế đưa giải pháp kịp thời, có hiệu nâng cao tính tự giác, ý thức tuân thủ luật thuế tài nguyên DN Các giải pháp phải thực đồng bộ, sở phối hợp với chức quản lý khác ngành thuế tuyên truyền, hỗ trợ; quản lý kê khai cưỡng chế, thu nợ; đồng thời tăng cường công tác đào tạo đội ngũ cán tra thuế kỹ đạo đức nghề nghiệp nhằm đảm bảo cho cơng cải cách thuế đạt tính hiệu lực hiệu cao nhất, xây dựng máy quản lý thuế chuyên nghiệp, đại ngang tầm với quan thuế khác khu vực giới Tiếp tục đổi tổ chức hoạt động nâng cao tuân thủ luật thuế tài nguyên DN đòi hỏi tất yếu Để đảm bảo tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên DN đòi hỏi phải liên quan đến nhiều vấn đề rộng lớn, phức tạp, liên quan tới nhiều ngành, nhiều lĩnh vực, nhiều cấp khác Do đó, việc nâng cao hiệu tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên DN phải có phối kết hợp quan hữu quan tăng cường tuyên truyền, phổ biến ý nghĩa, nội dung, yêu cầu DN phải tuân thủ pháp luật nhằm góp phần bảo đảm nguồn thu NSNN Hoàn thiện đổi chế hoạt động tuyên truyền, hỗ trợ NNT, công tác tra, kiểm tra thuế nhằm khắc phục chồng chéo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn với phận khác yêu cầu vừa thiết yếu vừa thiết 81 Xây dựng hành lang pháp lý chức danh, thẩm quyền cán bộ, viên chức tra thuế việc xử phạt hành vi vi phạm thuế tiến tới xây dựng Luật tố tụng thuế Để phù hợp với yêu cầu quản lý thuế nói chung, quản lý tính tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên DN nói riêng, nước ta nay, cấp lãnh đạo cần quan tâm đến việc đào tạo, đào tạo lại đội ngũ cán bộ, công chức thuế nhằm nâng cao trình độ nghiệp vụ cán bộ, cơng chức thuế, trình độ lý luận trị, quản lý hành Nhà nước, quản lý kinh tế theo chế thị trường, định hướng xã hội, đặc biệt chế mới, chế tự đăng ký, tự kê khai, tự nộp thuế, nâng cao tuân thủ pháp luật thuế tài nguyên NNT 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Ban Tư Tưởng văn hoá Trung Ương (2006), Tài liệu hướng dẫn tuyên truyền chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2005-2010, Hà Nội [2] Bộ Tài (2015), Quyết định số 253/QĐ-BTC ngày 20/3/2017 Bộ Tài ban hành Bộ tiêu chí số phân tích thơng tin đánh giá người nộp thuế có dấu hiệu rủi ro việc tạo, in, phát hành sử dụng hóa đơn, Hà Nội [3] Bộ Tài (2015), Thơng tư số 152/2015/TT-BTC ngày 02/10/2015 Bộ Tài hướng dẫn thuế tài nguyên, Hà Nội [4] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Báo cáo tổng kết Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (năm 2016, 2017, 2018, 2019, Thanh Hóa [5] Chính phủ (2009), Nghị định số 05/2009/NĐ-CP ngày 19/01/2009 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế tài nguyên pháp lệnh sửa đổi, bổ sung điều Pháp lệnh thuế tài nguyên, Hà Nội [6] Chính phủ (2016), Nghị định số 12/2016/NĐ-CP ngày 19/02/2016 Chính phủ phí bảo vệ mơi trường khai thác khống sản, Hà Nội [7] Lê Thị Thanh Hà (Chủ biên) (2007), Giáo trình thuế, Nhà xuất thống kê [8] http://thanhhoa.gov.vn [9] http://www.thanhhoatax.gov.vn [10]Trần Trọng Khối (2009), Giáo trình thuế nhà nước, Trường Đại học kinh doanh Công Nghệ Hà Nội [11] Nguyễn Thị Liên (Chủ biên) Nguyễn Văn Hiệu (2008), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất tài [12] Vũ Văn Ninh (2007), Thay đổi phương pháp quản lý thuế, Tạp chí thuế Nhà nước 83 [13] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2009), Luật Thuế tài nguyên, Hà Nội [14] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2010) Luật Khoáng sản, Hà Nội [15] Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam (2019), Luật Quản lý thuế (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2020), Hà Nội [16] Sở Kế hoạch đầu tư tỉnh Thanh Hóa, Báo cáo đánh giá lực cạnh tranh doanh nghiệp Thanh Hóa (năm 2016, 2017, 2018, 2019), Thanh Hóa [17] Tổng cục Thuế (2006), Lý luận thuế, Hà Nội [18] Tổng cục Thuế (2007), Luật quản lý thuế văn chi tiết hướng dẫn thi hành luật, Tài liệu tập huấn, Hà Nội [19] Tổng cục Thuế (2008), Quy trình kê khai, miễn giảm, hoàn, kiểm tra quản lý nợ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [20] Tổng cục Thuế (2008), Tài liệu tập huấn quản lý thuế, Hà Nội [21] Tổng cục Thuế (2010), Chiến lược phát triển ngành thuế giai đoạn 2011 2020, Hà Nội [22] Tổng cục Thuế (2017), Quyết định số 165/QĐ-TCT ngày 14/02/2017 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy chế phối hợp Cơ quan Thuế cấp xử lý hồ sơ có dấu hiệu vi phạm pháp luật thuế có liên quan đến nhiều địa phương, Hà Nội 84