Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh thanh hóa

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ TUYẾT MAI KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ THANH HÓA, NĂM 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ TUYẾT MAI KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 834.03.01 Ngƣời hƣớng dẫn:TS Nguyễn Thị Thanh THANH HÓA, NĂM 2022 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ “Kiểm soát thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp cục thuế tỉnh Thanh Hoá” cơng trình nghiên cứu độc lập tơi thực hướng dẫn khoa học TS Nguyễn Thị Thanh Tồn số liệu trình bày luận văn trung thực có trích nguồn cơng khai Kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố công trình nghiên cứu khác Tơi xin chịu hồn tồn trách nhiệm lời cam đoan trước quy định Nhà trường Pháp luật Thanh Hóa, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tuyết Mai i LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập nghiên cứu thực luận văn, nhận giúp đỡ tận tình tập thể cá nhân, quan Trường Đại học Hồng Đức Trước tiên xin chân thành cảm ơn sâu sắc tới TS Nguyễn Thị Thanh tận tình hướng dẫn bảo cho tơi thời gian làm luận văn để tơi hồn thành tốt luận văn Tơi xin cảm ơn Khoa Kinh tế - QTKD, Phòng Quản lý đào tạo sau đại học, Phòng ban Trường Đại học Hồng Đức tạo điều kiện thuận lợi để hồn thành q trình học tập thực luận văn Tôi trân trọng cảm ơn giúp đỡ tạo điều kiện cục thuế tỉnh Thanh Hoá cung cấp giúp cho thu thập thông tin để thực luận văn Cuối cùng, xin cảm ơn gia đình, người thân người ln sát cánh, động viên chia sẻ khó khăn suốt thời gian nghiên cứu hồn thành luận văn Thanh Hóa, ngày tháng năm 2022 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Tuyết Mai ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii DANH MỤC BẢNG BIỂU viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghi n cứu Nội dung nghiên cứu Phương pháp nghi n cứu Kết nghiên cứu Cấu trúc nội dung Chƣơng 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CƠ QUAN THUẾ CẤP TỈNH 1.1 Tổng quan thuế Thu nhập cá nhân 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế Thu nhập cá nhân 1.1.2 Vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.1.3 Các nội dung thuế Thu nhập cá nhân 10 1.2 Kiểm soát thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp 14 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trị kiểm sốt thuế Thu nhập cá nhân doanh nghiệp 14 1.2.2 Mục tiêu kiểm soát thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 20 1.2.3 Nội dung kiểm soát thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 21 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 34 1.3.1 Các nhân tố thuộc quan thuế 35 iii 1.3.2 Các nhân tố thuộc người nộp thuế 37 Kết luận chương 38 Chƣơng THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ THANH HÓA 39 2.1 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 39 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 39 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 39 2.1.3 Đội ngũ cơng chức Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 43 2.1.4 Thực trạng thu thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 45 2.2 Thực trạng kiểm soát thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 48 2.2.1 Thực trạng kiểm soát hoạt động đăng ký cấp mã số thuế, kê khai, nộp thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 48 2.2.2 Thực trạng kiểm sốt tốn, hồn thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 57 2.2.3 Thực trạng kiểm soát cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 59 2.2.4 Thực trạng kiểm soát nợ cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 60 2.2.5 Thực trạng cơng tác kiểm sốt tra, kiểm tra thuế xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 64 2.3 Đánh giá thực trạng kiểm soát thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 69 2.3.1 Những thành tựu đạt 69 2.3.2 Những hạn chế, tồn 73 2.3.3 Nguyên nhân tồn 76 Kết luận chương 78 Chƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KIỂM SỐT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 79 3.1 Định hướng hoàn thiện cơng tác kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân đối iv với doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 79 3.1.1 Định hướng phát triển doanh nghiệp yêu cầu thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý 79 3.1.2 Định hướng mục tiêu quản lý thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2025 tầm nhìn đến năm 2030 81 3.2 Giải pháp hoàn thiện kiểm sốt cơng tác thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 82 3.2.1 Kiểm soát chặt chẽ hoạt động đăng ký cấp mã số thuế, kê khai thu nhập cá nhân doanh nghiệp 82 3.2.2 Kiểm soát chặt chẽ công tác cấp chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 85 3.2.3 Tăng cường Kiểm soát nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 86 3.2.4 Tăng cường Kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 89 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp 91 3.2.6 Tăng cường lực đội ngũ cán ngành thuế 92 3.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng công nghệ thơng tin kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp 93 3.3 Một số khuyến nghị 94 3.3.1 Đối với phủ 94 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế 95 3.3.3 Đối với tỉnh Thanh Hoá 96 Kết luận chương 96 KẾT LUẬN 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 v DANH MỤC VIẾT TẮT BKS Ban kiểm soát HĐND Hội đồng nhân dân HĐQT Hội đồng quản trị NSNN Ngân sách nhà nước TNCN Thu nhập cá nhân UBND Uỷ ban nhân dân vi DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình quản lý thuế TNCN 16 Sơ đồ 1.2: Mục tiêu kiểm soát thuế TNCN 20 Sơ đồ 1.3: Quy trình chức quản lý thu nợ cưỡng chế thuế TNCN cho đối tượng doanh nghiệp 30 Sơ đồ 1.4: Quá trình tra, kiểm tra thuế TNCN doanh nghiệp 32 Sơ đồ 1.5: Xử lý vi phạm lĩnh vực k khai, đăng ký thuế 34 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 40 Sơ đồ 2.2: Quy trình kê khai thuế Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá 52 vii DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Bảng 2.1: Bảng 2.2: Bảng 2.3: Bảng 2.4: Bảng 2.5: Bảng 2.6: Bảng 2.7: Bảng 2.8: Bảng 2.9 Bảng 2.10: Bảng 2.11: Bảng 2.12: Bảng 2.13: Bảng 2.14: Bảng 2.15: Đối tượng nộp thuế thu nhập từ việc làm 12 Tình hình lao động Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (tính đến thời điểm 31 tháng 12 năm 2021) 43 Tình hình thu NSNN tr n địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2019-2021 45 Tình hình quản lý doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thanh Hoá 51 Quản lý tờ khai thuế TNCN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2019 – 2021 54 Kết phản ánh tỷ lệ nộp tờ k khai thuế TNCN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2019 – 2021 54 Số thuế TNCN doanh nghiệp vào NSNN Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2019 - 2021 57 Bảng Quyết toán thuế TNCN doanh nghiệp thông qua quan chi trả Cục thuế Tỉnh Thanh Hố giai đoạn 2019-2021 58 Báo cáo Hồn Thuế TNCN thông qua quan chi trả Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2019-2021 58 Bảng kết kiểm soát chứng từ khấu trừ thuế TNCN 60 Tổng định cưỡng chế doanh nghiệp nộp thuế TNCN giai đoạn 2019-2021 62 Bảng phân loại nợ thuế TNCN doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2019 - 2021 62 Thông báo tiền thuế nợ, định cưỡng chế doanh nghiệp nộp thuế TNCN Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá ban hành, giai đoạn 2019-2021 64 Kết kiểm tra hồ sơ thuế TNCN doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá giai đoạn 2019-2021 66 Kết kiểm tra thuế TNCN trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2019-2021 67 Tổng hợp kết xử lý vi phạm thủ tục thuế qua k khai thuế TNCN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 69 viii gánh nặng cho cán thuế Tất doanh nghiệp muốn thực chứng từ khấu trừ thuế thực theo hình thức đăng ký online, phương thức vô thuận tiện cho Cục thuế người nộp thuế Tuy nhi n, hướng dẫn n n Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá cần hướng dẫn, đạo cán thuế n truyền giải thích rõ cách thức áp dụng giải đáp vướng mắc doanh nghiệp cần thiết Khi phát đối tượng có hành vi vi phạm pháp luật thuế như: ghi chép không thực tế, ghi chép không đầy đủ, cố tình làm sai lệch ti u tr n chứng từ khấu trừ thuế Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá cần ban hành th m biện pháp để xử phạt nghi m minh răn đe cao nhằm hạn chế rủi ro từ cơng tác Để cơng tác kiểm sốt chứng từ khấu trừ thuế TNCN doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thanh Hố đạt hiệu Cục cần đẩy mạnh quán triệt thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trước tiến hành chi trả cho đối tượng nộp thuế Phải có hướng dẫn cách cụ thể cho doanh nghiệp thực khấu trừ thuế khoản thu nhập vãng lai cá nhân nộp thuế cho thống toàn doanh nghiệp Tại Cục thuế tỉnh Thanh Hoá thực áp dụng theo biểu luỹ tiến năm khấu trừ theo tháng thu nhập tháng đạt tới mức phải nộp thuế chế khấu trừ nguồn Thơng qua cơng tác kiểm sốt xác định rõ ràng trách nhiệm cụ thể số tiền khấu trừ thuế cho doanh nghiệp có đối tượng nộp thuế; có th m chế độ khen thưởng hợp lý doanh nghiệp kiểm tra đột xuất hồn thành tốt cơng việc; cịn phát sai sót doanh nghiệp cần có biện pháp uốn nắn, hướng dẫn doanh nghiệp hiểu rõ chấp hành theo pháp luật thuế quy định 3.2.3 Tăng cường Kiểm soát nợ thuế cưỡng chế nợ thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Tại Cục thuế Tỉnh Thanh Hố tình trạng nợ đọng thuế TNCN doanh nghiệp mức tương đối cao chiều hướng tăng l n Chính lý 86 này, thời gian tới Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá phải tìm phương hướng để thúc đẩy việc thu nộp thuế TNCN, hạn chế tối đa nợ thuế đưa biện pháp để giải số thuế tồn đọng Tăng cường biện pháp thu nợ thuế, Cục thuế Tỉnh Thanh Hố áp dụng phương pháp đánh giá rủi ro Các bước tiến hành sau: Bƣớc 1: Tiến hành Đánh giá Rủi ro Thuế Bước đầu ti n tiến hành rà soát rủi ro thuế Điều giúp xác định điểm mạnh điểm yếu việc thiết lập quản lý rủi ro thuế Cục thuế Sử dụng công cụ thiết lập để xác định rủi ro thuế li n quan đến doanh nghiệp giúp xây dựng phương pháp luận rõ ràng cho khung rủi ro thuế mà người doanh nghiệp hiểu Một phần thiết yếu việc rà soát rủi ro thuế đánh giá tình trạng hoạt động thuế Cục thuế để giúp xác định lĩnh vực rủi ro cần tập trung để phát triển xây dựng khn khổ kiểm sốt thuế quản lý rủi ro thuế Các phương pháp luận tốt để xác định rủi ro là: sử dụng sổ đăng ký rủi ro thuế sử dụng Phần mềm quản lý rủi ro doanh nghiệp Bƣớc 2: Đánh giá rủi ro xác định khắc phục rủi ro cao Sau đó, bạn cần quy trình để đánh giá rủi ro xác định, định tính định lượng tác động hoạt động kinh doanh Điều hỗ trợ phương pháp luận thống việc phải làm rủi ro Đối với số doanh nghiệp, điều có nghĩa giới thiệu mơ hình rủi ro xác định có chấp thuận cấp cao với trường hợp rủi ro phù hợp với hành động Đây gọi cách tiếp cận để điều trị chấm dứt tượng nợ thuế Xác định trường hợp rủi ro thuế khó khăn mà doanh nghiệp lớn y u cầu đưa ý kiến phần chiến lược thuế Cục thuế Tỉnh Thanh Hố Nhiều doanh nghiệp khơng có mơ hình xác định Họ dựa vào rủi ro xem xét chúng phát sinh, điều tốt miễn có quy trình mạnh mẽ để đảm bảo rủi ro đến với người vào thời điểm 87 Bƣớc 3: Quản lý rủi ro thuế Quản lý rủi ro thuế có nghĩa phải xác định rõ ràng trách nhiệm trách nhiệm giải trình Cần phải báo cáo rõ ràng rủi ro cách kịp thời theo định kỳ đột xuất thủ tục phù hợp biện pháp kiểm soát nợ thuế Trong quy trình kiểm sốt thuế, cưỡng chế nợ thuế khâu cuối Để giảm thiểu nợ đọng thuế Cục thuế cần nắm bắt thông tin doanh nghiệp tình hình tài đối tượng nộp thuế để phán đốn khả chi trả nợ thuế Nếu đối tượng nộp thuế dự đốn khơng có khả trả nợ phải áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ cách kịp thời Các biện pháp hữu hiệu mà Cục thuế Tỉnh Thanh Hố tiến hành thực sau: Một là, đội ngũ thực công tác thu nợ thuế mỏng n n cần tăng cường th m nhân lực để đảm đương tốt cơng việc Từng cán giao ti u cụ thể, phân chia nhóm đối tượng quản lý Có chế độ khen thưởng cụ thể cá nhân hồn thành nhiệm vụ giao, khuyến khích động vi n kịp thời cán thực tốt Trao đổi, học hỏi kinh nghiệm lẫn để đưa biện pháp xử lý cách tốt Hai là, Phối hợp chặt chẽ với ngân hàng Kho bạc nhà nước triển khai việc thu nộp thuế qua hệ thống Từ giúp làm đơn giản gọn nhẹ quy trình thu thuế, tiết kiệm thời gian với người nộp thuế cán thuế Ba là, cán thuế sau xác định doanh nghiệp chây lỳ khơng nộp thuế trước hết thường xuy n đôn đốc nhắc nhở; trường hợp doanh nghiệp sau nhắc nhở cố tình khơng thực nghĩa vụ thuế Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá phải ki n áp dụng biện pháp mạnh công tác cưỡng chế nợ thuế tịch bi n tài sản, phong toả tài khoản…Nếu có dấu hiệu vi phạm nghi m trọng cần đưa vào xử lý hình theo quy định 88 Bốn là, Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá cần thường xuy n kiểm soát đánh giá chất lượng việc thu nợ thuế cưỡng chế nợ thuế Tr n sở tiếp tục hồn thiện quy trình kiểm sốt Năm là, xây dựng mối li n kết chặt chẽ phối hợp với ban ngành có li n quan cơng tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế (như kho bạc, ngân hàng, cơng an…) Trong q trình đơn đốc thu hồi nợ đọng phối hợp với quyền cấp để đạo quan chức tr n địa bàn tiến hành biện pháp phù hợp 3.2.4 Tăng cường Kiểm sốt cơng tác tra, kiểm tra xử lý vi phạm thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Việc truy thu thuế vấn đề tuân thủ thuế ngày trở nên cộm Đảm bảo nguồn thu vào Ngân sách mối quan tâm; ổn định doanh nghiệp mức thu nhập cá nhân khiến phủ điều hành chặt chẽ sách quản lý thuế chặt chẽ Thuế phận thu ngân sách nhà nước Việt Nam thâm hụt ngân sách đất nước tăng l n, người nộp thuế doanh nghiệp tiếp tục phải đối mặt với giám sát chặt chẽ quan thuế cố gắng hoàn thành mục ti u thu ngân sách Ngoài ra, đại dịch gây khó khăn đáng kể cho doanh nghiệp thiếu hụt việc thu thuế số ưu đãi thuế giảm thuế Do đó, Các quan thuế tăng cường giám sát để giải tình trạng hụt thu thuế Cơ quan thuế Việt Nam thực thi việc thu thuế cách sử dụng biện pháp kiểm tra thuế Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá tiến hành nhiều biện pháp để tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế TNCN doanh nghiệp Một là, kiểm soát thuế TNCN doanh nghiệp qua hoạt động tra, kiểm tra cần phải tăng cường nhằm đảm bảo cho chế tự khai – tự nộp đạt hiệu tốt Mục ti u hoạt động tra, kiểm tra không nhằm sai phạm mà cần phải đánh giá ý thức tự giác đối tượng nộp thuế Đẩy mạnh hoạt động tra, kiểm tra bám sát 89 theo chế rủi ro, tăng cường số lượng doanh nghiệp cần tra, kiểm tra tr n địa bàn Tỉnh (thực tế khoảng gần 20%), tiến tới phấn đấu đạt mức 30-40% số lượng doanh nghiệp có đối tượng nộp thuế TNCN mà Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá quản lý kiểm tra Tập trung công tác tra, kiểm tra theo chuy n đề, như: chuy n đề chống hành vi gian lận, trốn thuế TNCN; chuy n đề chống sử dụng hoá đơn bất hợp pháp;…Hoặc kiểm tra theo kế hoạch, kiểm tra đột xuất…Tuỳ vào đối tượng cụ thể mà cán thuế lựa chọn sử dụng theo phương thức có hiệu Hai là, cơng tác lập kế hoạch kiểm tra, phân tích sâu dấu hiệu rủi ro tr n sở tờ khai đối tượng nộp thuế, xây dựng ti u chí rủi ro xác định mức độ rủi ro đến đối tượng; sau tiến hành sàng lọc danh sách kết phân tích rủi ro cần công khai, lấy ý kiến phận kiểm tra phận li n quan khác để khẳng định chắn Từ vào mức độ rủi ro xác định từ trước để l n kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp Cụ thể như: với doanh nghiệp hay mắc sai phạm l n kế hoạch kiểm tra hàng năm; với doanh nghiệp có sai phạm khơng thường xuy n l n kế hoạch 2-3 năm kiểm tra lần; với doanh nghiệp chưa phát sai phạm l n kế hoạch 4-5 năm kiểm tra lần… Ba là, để nâng cao hiệu tra, kiểm tra thuế TNCN doanh nghiệp cán thuế giữ trách nhiệm tra, kiểm tra giữ vai trị quan trọng Tăng cường thực cơng tác bồi dưỡng mặt chuy n môn cho cán kiểm tra thuế; thường xuy n tiến hành tập huấn để nâng cao kỹ kiểm tra; học hỏi cập nhật nghiệp vụ, kiến thức, sách thuế Đội ngũ thực hành cơng tác kiểm tra cần phải đủ số lượng giỏi chuy n mơn, có tinh thần trách nhiệm, có lập trường tư tưởng vững vàng, ki n giữ vững nhiệt huyết đấu tranh với trường hợp vi phạm Trong công tác xử lý vi phạm thuế TNCN doanh nghiệp: Tất hành vi vi phạm thuế TNCN doanh nghiệp cần phải phát hiện, đình xử lý cách kịp thời Với hoạt động 90 xử lý vi phạm hành thuế cần tiến hành minh bạch, công khai triệt để Cụ thể: có biện pháp xử phạt nghiệm minh doanh nghiệp vi phạm hành nghĩa vụ nộp thuế Từ giáo dục tạo tính răn đe với đối tượng doanh nghiệp khác Tăng cường công tác giám sát, phối hợp với quan ban ngành li n quan để rà soát tất doanh nghiệp phát sinh thông tin sai phạm (như bỏ trốn, ngừng kinh doanh, không nộp thuế…) 3.2.5 Tăng cường công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế cung cấp dịch vụ hỗ trợ doanh nghiệp Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá thời gian qua thực công tác n truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế kết hạn chế: hạn chế phương pháp n truyền, hạn chế công tác tập huấn sách, đối thoại với doanh nghiệp…cịn chưa đạt kết so với y u cầu Do số lượng cán Cục thuế cịn mỏng n n cơng tác hỗ trợ đối tượng nộp thuế trả lời điện thoại, trả lời qua mail, trả lời văn gửi theo đường bưu điện, số lượng tài liệu phát cho doanh nghiệp…ngày giảm Đặc biệt giai đoạn chịu ảnh hưởng dịch Covit – 19 Cục thuế n n đẩy mạnh hoạt động n truyền, tập huấn, hỗ trợ đối tượng nộp thuế qua phương tiện truyền thông qua công cụ mạng internet Cụ thể: Một là, theo tình hình thực tế cịn số cá nhân cịn chưa có hiểu biết định pháp luật thuế hiểu rõ lại lợi dụng kẽ hở pháp luật để tiến hành hành vi trục lợi, gây ảnh hưởng tới nguồn thu vào NSNN Do đó, cơng tác n truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế trở thành khâu quan trọng để kiểm soát thuế TNCN doanh nghiệp Tại Cục thuế Tỉnh Thanh Hố tiến hành phương thức n truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế theo nhiều hình thức khác như: đăng báo, thường xuy n cập nhật thông tin, viết tr n trang thông tin điện tử…tiến hành tổ chức hội nghị tập huấn, đối thoại sách Từ đó, nâng cao chất lượng cơng tác kiểm soát thuế TNCN 91 Hai là, Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá cần xây dựng đội ngũ n truyền vi n có nghiệp vụ chuy n mơn, có đầy đủ kiến thức lĩnh vực kế tốn, tài chính, kinh tế, có nhiều kinh nghiệm thực tiễn, ứng xử giao tiếp, có thái độ niềm nở, tận tình hướng dẫn giúp đỡ đối tượng nộp thuế hiểu rõ sách, chế độ thuế Những cán n truyền giải đáp thắc mắc đối tượng nộp thuế thơng qua: Phịng n truyền hỗ trợ thuế, phận cửa thuế, với doanh nghiệp khơng có điều kiện đến tận Cục thuế thơng qua điện thoại, qua email… Ba là, Hiện Cục thuế tỉnh Thanh Hoá có Website ri ng cần cập nhật li n tục thông tin mới, tạo kho liệu hướng dẫn, giải đáp thắc mắc sách thủ tục thuế, giao cho cán làm công tác n truyền hỗ trợ người nộp thuế truy cập giải đáp vướng mắc cho người nộp thuế Việc xây dựng vận hành trang Web cần có đầy đủ nội dung phong phú thiết thực để doanh nghiệp cập nhật Cập nhật thông tin doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế cập nhật doanh nghiệp nợ thuế, chây ỳ khơng nộp thuế Như vậy, thấy việc cung cấp thơng tin đầy đủ, q trình tiếp xúc cán thuế doanh nghiệp để tư vấn thuế việc làm cần thiết có ý nghĩa quan trọng Từ nâng cao ý thức cho doanh nghiệp tuân thủ, chấp hành luật thuế, giảm thiểu trường hợp vi phạm 3.2.6 Tăng cường lực đội ngũ cán ngành thuế Trình độ cán thuế yếu tố then chốt để kiểm sốt thuế có hiệu Xây dựng đội ngũ cán giỏi nghiệp vụ, hiểu biết mặt sống, thành thạo kỹ cơng việc, có trình độ tin học ngoại ngữ, có tinh thần trách nhiệm, sẵn sàng cống hiến, phục vụ nhân dân… yếu tố thiết yếu Để có đội ngũ mạnh cần thực sau: Trước hết, công tác quản lý cán bộ: xây dựng vị trí việc làm cán thuế quy định văn nội dung trách nhiệm 92 công việc cá nhân Thiết kế xây dựng ti u chí gồm nhiều ti u cụ thể đánh giá kết thực nhiệm vụ cá nhân, phịng, phận thuộc Cục thuế Tỉnh Thanh Hố Trong trình làm việc phải thực luân chuyển cán theo quy định ngành thuế, với mục đích nâng cao tính động sáng tạo, ngăn chặn nhiều sai phạm cán thuế, đảm bảo quyền lợi cho cán thuế Kịp thời phát có phương án xử lý nghi m hành vi cán có tượng ti u cực, tham nhũng, gây thất thoát cho ngân sách Tăng cường th m cán cho ngành thuế nhiều cơng việc thực nhân viên khiến nhân vi n tải họ khơng hồn thành cơng việc thời hạn Ngồi ra, Cục thuế tỉnh Thanh Hố cần trọng vào công tác đào tạo bồi dưỡng đội ngũ cán giỏi, am hiểu chế độ thuế, thành thạo kỹ kiểm sốt tình hình li n quan đến thu, nộp xử lý thuế đáp ứng tốt y u cầu ngày cao tiến trình hội nhập Xây dựng đội ngũ phải theo hướng chuy n mơn hố sâu theo chức cơng việc, đảm bảo quán với chế thuế tự khai – tự nộp Để thực tốt mục ti u cần tiến hành bồi dưỡng theo ba cấp độ: (1) đào tạo bản; (2) đào tạo chuy n sâu; (3) đào tạo nâng cao theo đối tượng Về chế độ lương, thưởng: Cục thuế Tỉnh Thanh Hố nói ri ng ngành thuế nói chung cịn tương đối thấp, khó đảm bảo cho người lao động cống hiến cho cơng việc N n cần xây dựng chế độ tiền lương, phụ cấp, tiền thưởng cho đội ngũ cán thuế thật thoả đáng, theo sức lao động mà họ bỏ 3.2.7 Đẩy mạnh công tác ứng dụng cơng nghệ thơng tin kiểm sốt thuế thu nhập cá nhân doanh nghiệp Tại Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá đầu tư nhiều máy móc thiết bị chương trình ứng dụng phần đáp ứng y u cầu kiểm soát thuế, nhi n chưa đồng Làm cho việc khai thác, thu thập, phân tích xử lý thơng tin cịn chưa đạt kết mong muốn 93 Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá cần xây dựng tích hợp hệ thống thơng tin ri ng doanh nghiệp với đầy đủ thông tin lưu trữ cần thiết phù hợp với đặc điểm loại hình doanh nghiệp ngành nghề kinh doanh Tất khâu q trình kiểm sốt thuế TNCN n n phát triển ứng dụng công nghệ thơng tin vào; thơng tin mà cán thuế cần cung cấp đạt tính xác, kịp thời Cục thuế Tỉnh Thanh Hố cần hoàn thiện sở liệu người nộp thuế cách đầy đủ Hồn thiện ti u chí đánh giá rủi ro doanh nghiệp Có thể giới thiệu hỗ trợ dịch vụ thuế cho đối tượng dịch vụ k khai, nộp thuế, tra cứu tồn thơng tin thuế… Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá cần tăng cường cán đội ngũ tin học; khai thác tốt nguồn lực b n ngoài; nâng cấp hạ tầng, bổ sung thiết bị tin học, đẩy nhanh triển khai ứng dụng công nghệ thông tin tất khâu kiểm sốt B n cạnh đó, thực kết nối thơng tin với ngành khác góp phần đa dạng hệ thống thông tin thuế 3.3 Một số khuyến nghị 3.3.1 Đối với phủ Để thúc đẩy tăngg trưởng phát triển kinh tế, phủ cần có nguồn lực tài trợ bền vững cho chương trình xã hội đầu tư công Điều y u cầu phủ phải tăng doanh thu thơng qua hình thức thu thuế Những thay đổi đáng kể sách thuế khơng u cầu thiết kế sách tốt, mà cịn phải truyền thơng sách hiệu xây dựng đồng thuận người dân Thái độ người dân thuế tác động đến cách thiết kế hệ thống thuế Cung cấp thông tin đáng tin cậy dễ hiểu quy trình hoạt động hệ thống thuế điều cần thiết cho hiểu biết công dân tuân thủ luật thuế Về khuôn khổ pháp lý: Chính phủ cần có điều chỉnh hợp lý quy trình quản lý thuế; thực tăng cường cơng tác quản lý kiểm soát tất nhóm đối tượng chịu thuế TNCN; đẩy mạnh hoạt động n truyền, giáo 94 dục cung cấp dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế để họ nâng cao tính tự giác, tính tuân thủ tinh thần trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN Thuế đóng vai trị quan trọng việc làm cho tăng trưởng bền vững công bằng, đặc biệt bối cảnh khủng hoảng COVID-19, thông qua nỗ lực “xanh hóa” hệ thống thuế chống trốn tránh thuế Làm cho việc nộp thuế dễ dàng cải thiện khả cạnh tranh Hệ thống thuế phức tạp có li n quan đến mức độ trốn thuế cao, nhiều tham nhũng đầu tư Tuân thủ luật thuế điều quan trọng để giữ hệ thống hoạt động cho tất người hỗ trợ cho chương trình, dịch vụ hỗ trợ sống Các hệ thống thuế đại n n tìm cách tối ưu hóa việc thu thuế đồng thời giảm thiểu gánh nặng cho người nộp thuế việc tuân thủ luật thuế Cần phải đảm bảo hệ thống thuế công bình đẳng Chính phủ cần cân mục ti u tăng huy động nguồn thu, tăng trưởng bền vững giảm chi phí tuân thủ với việc đảm bảo hệ thống thuế công bình đẳng Các cân nhắc tính cơng bao gồm việc đánh thuế tương đối người nghèo người giàu; người nộp thuế doanh nghiệp cá nhân; thành phố nơng thơn; khu vực thức phi thức, thu nhập từ lao động đầu tư; hệ già trẻ Đối với luật thuế cần bổ sung theo hướng tạo khung pháp lý mạnh hoạt động kiểm soát thuế, hướng tới giao dịch hồn tồn thơng qua hệ thống ngân hàng 3.3.2 Đối với Tổng cục thuế Hiện nay, mơ hình quản lý thuế theo mơ hình chức phù hợp nhi n chế kết nối chức nhiều bất cập, chưa thực ăn khớp Do đó, cần tiếp tục nghi n cứu để hồn thiện sách; hợp lý hố cho máy quản lý, kiểm soát lại chức năng, nhiệm vụ số phòng để tránh chồng chép ki m nhiệm nhiều công việc hoạt động quản lý thuế Tổng cục thuế n n hoàn thiện, sửa đổi bổ sung quy định trình tự xử lý công việc, thời gian để xử lý cơng việc, phối hợp hài hồ 95 phịng, ban chức quy trình nghiệp vụ kiểm soát thuế TNCN doanh nghiệp, như: Quy trình đăng ký k khai, nộp thuế; k khai kế toán thuế; tra, kiểm tra thuế; quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế… 3.3.3 Đối với tỉnh Thanh Hoá Tỉnh Thanh Hoá cần tạo mơi trường kinh doanh thơng thống, nhiều ưu đãi, hỗ trợ cho doanh nghiệp trình hoạt động sản xuất kinh doanh, hỗ trợ cung cấp thông tin cách kịp thời, đầy đủ giúp doanh nghiệp có định hướng tốt kinh doanh Khuyến khích doanh nghiệp phát triển sản xuất, tạo môi trường kinh doanh ổn định, thu hút nguồn đầu tư Chỉ đạo hỗ trợ doanh nghiệp thông qua sách tín dụng, ưu đãi đầu tư Tập trung đạo Sở, ban, ngành có li n quan như: Sở kế hoạch đầu tư, Sở Công thương, Tổng cục thống k , Cơ quan công an, hệ thống ngân hàng…phối hợp chặt chẽ với Cục thuế Tỉnh Thanh Hoá vấn đề có li n quan đến hoạt động kiểm sốt xử lý vi phạm pháp luật thuế Kết luận chƣơng Sau tiến hành phân tích thực trạng kiểm soát thuế TNCN doanh nghiệp tr n địa bàn tỉnh Thanh Hoá chương đến chương tác giả phân tích tương đối đầy đủ thực trạng trạng kiểm soát thuế TNCN doanh nghiệp; đề xuất giải pháp hồn thiện kiểm sốt thuế TNCN doanh nghiệp tr n địa bàn tỉnh Thanh Hoá 96 KẾT LUẬN Trong giai đoạn 2019-2021 tình hình dịch bệnh Covid diễn biến phức tạp làm ảnh hướng đến kinh tế nói chung Tuy nhi n Thanh Hóa giữ tốc độ tăng trưởng kinh tế ổn định Các doanh nghiệp tr n địa bàn tỉnh Thanh Hóa có vai trị quan trọng tạo tăng trưởng đóng góp cho NSNN Tuy nhi n, cần nhìn nhận thực tế số thu mà doanh nghiệp đóng góp chưa tương xứng với khả thực tế hoạt động sản xuất - kinh doanh Trong chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự nộp cần phải tăng cường kiểm sốt công tác tra, kiểm tra quản lý thuế Vì vậy, cần phải có giải pháp có tính lâu dài để nâng cao chất lượng kiểm soát quản lý thuế TNCN quan thuế cấp Đề tài hệ thống hóa sở lý thuyết kiểm soát quản lý thuế TNCN doanh nghiệp tr n địa bàn tỉnh Thanh Hóa Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý N u l n tổng quan hoạt động Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phân tích thực trạng kiểm sốt thuế TNCN theo nội dung kiểm soát quản lý thuế Từ rút kết đạt được, hạn chế nguy n nhân hạn chế cơng tác kiểm sốt thuế TNCN doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian qua Qua phân tích đánh giá thực trạng cho thấy tr n địa bàn tỉnh Thanh Hóa cịn số hạn chế cần khắc phục là: tình trạng trốn lậu thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế diễn nhiều đơn vị kinh doanh, gây thất thu cho ngân sách, chất lượng công tác kiểm tra, xử lý hành vi vi phạm thuế quan thuế cịn hạn chế, chưa phát có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận việc tính thuế, k khai thuế, cơng tác phối hợp ngành thuế ngành việc giải vấn đề li n quan đến thuế có lúc, có nơi chưa thật kịp thời, hiệu Từ việc phân tích thực trạng cơng tác kiểm sốt thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, luận văn đưa nhóm giải pháp để nâng cao chất lượng kiểm soát thuế TNCN doanh nghiệp Trong giải 97 pháp trước mắt cần thực tăng cường công tác tra, kiểm tra để từ hướng dẫn trực tiếp cho người nộp thuế, hạn chế sai sót q trình thực Giải pháp lâu dài cần hồn thiện hệ thống sách thuế nâng cao hiệu công tác n truyền, hỗ trợ người nộp thuế để phổ biến rộng rãi sách pháp luật thuế Mặc dù thân có nhiều cố gắng luận văn khơng thể tránh khỏi khiếm khuyết, hạn chế Vì tơi mong góp ý chân thành Quý thầy, cô giáo, đồng nghiệp bạn đọc để luận văn hồn thiện Tơi xin chân thành cảm ơn! 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng việt [1] Bộ Tài (2013), Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 hướng dẫn thực luật thuế thu nhập cá nhân, luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân nghị định số 65/2013/nđ-cp phủ quy định chi tiết số điều luật thuế thu nhập cá nhân luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế thu nhập cá nhân [2] Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/2018/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục thuế [3] Bộ Tài (2019), Quyết định số 110/2019/QĐ-BTC ngày 14/1/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức chi Cục thuế quận, huyện, thị xã, thành phố Chi cục thuế khu vực trực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố [4] Bộ Tài (2020), Thơng tư số 105/2020/TT-BTC ngày 3/12/2020 Hướng dẫn đăng ký thuế [5] Bộ Tài (2021), Thơng tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17/9/2021 Hướng dẫn thực số điều Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định hóa đơn, chứng từ [6] Bộ Tài (2021), Thơng tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế [7] Chính Phủ (2020), Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 Quy định hố đơn, chứng từ [8] Chính Phủ (2020), Nghị Định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, Hướng dẫn toán thuế Thu nhập cá nhân [9] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2019), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2019 [10] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2020), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2020 [11] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2021), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế năm 2021 99 [12] Quốc Hội (2008), Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007 [13] Quốc Hội (2012), Luật số 26/2012/QH13 ngày 22/11/2013 sửa đổi, bổ sung số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân [14] Quốc Hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 [15] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 751/QĐ-TCT ngày 20/4/2015 Quy trình cưỡng chế nợ thuế [16] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 879/QĐ-TCT ngày 15/5/2015 quy trình quản lý kê khai, nộp thuế kế toán thuế [17] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế [18] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 211/QĐ-TCT ngày 12/3/2019 Ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng văn phòng thuộc cục thuế [19] Tổng cục Thuế (2019), Quyết định số 245/QĐ-TCT ngày 25/3/2019 Quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Cục thuế [20] Tổng cục Thuế (2021), Công văn số 636/TCT-DNNCN ngày 12/3/2021 Hướng dẫn toán thuế Thu nhập cá nhân [21] Tổng cục Thuế (2022), Quyết định số 314/QĐ-TCT ngày 23/3/2022 ban hành quy định, nhiệm vụ phòng thuộc văn phòng tổng cục thuế [22] Tổng cục Thuế (2022), Công văn số 7563/ CTTPHCM-TTHT ngày 29/6/2022 Hướng dẫn chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân Tiếng Anh [23] Henri Fayol (1949), “General and Industrial Management”, New York: Pitman Publishing, pp.107–109, OCLC 825227 [24] Robert J Mockler (1970), “Readings in Management Control”, New York:Appleton-Century-Crofts, pp.14–17,ISBN 978-0-390-64439-8, OCLC 115076 Website [25] www.chinhphu.gov.vn [26] www.gdt.gov.vn [27] www.vneconomy.com.vn … 100