Kiểm Tra Thuế Đối Với Doanh Nghiệp Do Cục Thuế Tỉnh Thanh Hóa Quản Lý.pdf

MẪU i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC  LÊ THỊ DUNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA QUẢN LÝ LU N V N THẠC S KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ C[.]

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC - - LÊ THỊ DUNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA QUẢN LÝ LU N V N THẠC S KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ C u nn n Quản trị n n M s N ƣờ ƣớn dẫn o ọc TS Tơn Ho n T THANH HĨA N M i n Huế LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “K ểm tr t uế đ Cục T uế tỉn T vớ n n ệp n Hó quản lý” khơng trùng lặp với khóa luận, luận văn, luận án cơng trình nghiên cứu cơng bố Tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm lời cam đoan N ƣờ c m đo n Lê T ị Dun ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập chƣơng trình đào tạo sau đại học, Tôi đƣợc trang bị kiến thức vô quý báu, làm hành trang cho sống trình cơng tác Nhân dịp hồn thành luận văn, tơi xin gửi lời biết ơn chân thành đến quý Thầy, Cô giảng viên Trƣờng đại học Hồng Đức tận tình giảng dạy hƣớng dẫn cho tơi nhiều kiến thức suốt thời gian theo học lớp Quản trị Kinh doanh K12B, niên khóa 2019-2021 Xin cảm ơn chân thành đến TS Tôn Ho n T n Huế tận tình hƣớng dẫn tơi hồn thành luận văn Lời cảm ơn sâu sắc đến Ban lãnh đạo, đồng nghiệp Cục T uế tỉn T n Hó tạo điều kiện nhiệt tình giúp đỡ để tơi hồn thành luận văn Tơi xin cảm ơn đến Tiến sĩ, nhà nghiên cứu có cơng trình nghiên cứu lĩnh vực Quản lý thuế tiếp sức cho tƣ liệu để tơi hồn thành luận văn tơi xin hứa vận dụng kiến thức nghiên cứu vào thực tiễn cách thiết thực Tuy nhiên điều kiện lực thân hạn chế, chuyên đề nghiên cứu khoa học chắn không tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đƣợc đóng góp ý kiến thầy cô giáo, bạn bè đồng nghiệp để nghiên cứu tơi đƣợc hồn thiện Tơi xin trân trọng cảm ơn! Thanh Hóa, ngày tháng năm 2021 Tác ả luận văn Lê T ị Dun iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG viii DANH MỤC SƠ ĐỒ ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tƣợng nghiên cứu đề tài 3.2 Phạm vi nghiên cứu đề tài Phƣơng pháp nghiên cứu 4.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin, số liệu 4.2 Phƣơng pháp xử lý phân tích số liệu Kết cấu luận văn CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan nghiên cứu 1.2 Những vấn đề kiểm tra thuế 1.2.1 Khái niệm thuế, kiểm tra thuế 1.2.2 Vai trị, mục đích cần thiết kiểm tra thuế 1.2.3 Phân loại kiểm tra thuế 10 1.2.4 Nguyên tắc kiểm tra thuế 11 1.2.5 Phƣơng pháp kiểm tra Thuế 13 1.3 Nội dung, quy trình kiểm tra thuế 15 1.3.1 Nội dung kiểm tra thuế 15 1.3.2 Quy trình kiểm tra Thuế 17 1.4 Các tiêu chí đánh giá kết công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp 23 1.5 Các nhân tố ảnh hƣởng đến công tác Kiểm tra thuế 25 1.5.1 Nhân tố bên 25 1.5.2 Nhân tố bên 28 Tóm tắt Chƣơng 30 CHƢƠNG 31 iv THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ NGƢỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO VĂN PHÕNG CỤC THUẾ TỈNH THANH HOÁ QUẢN LÝ 31 2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 31 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 31 2.1.2 Cơ cấu tổ chức máy Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 34 2.1.3 Kết thực thu ngân sách nhà nƣớc Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa từ năm 2018-2020 38 2.1.4 Tình hình doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế quản lý 42 2.2 Thực trạng kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế doanh nghiệp Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý 44 2.2.1 Công tác lập kế hoạch kiểm tra 44 2.2.2 Kết thực kiểm tra trụ sở ngƣời nộp thuế 46 2.2.3 Công tác giám sát hoạt động kiểm tra thuế 62 2.3 Đánh giá chung thực trạng kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý 63 2.3.1 Kết đạt đƣợc 63 2.3.2 Những hạn chế 65 2.3.3 Nguyên nhân hạn chế 68 Tóm tắt Chƣơng 75 CHƢƠNG 76 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TRA THUẾ TẠI TRỤ SỞ 76 NGƢỜI NỘP THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 76 DO VĂN PHÕNG CỤC THUẾ TỈNH THANH HOÁ QUẢN LÝ 76 3.1 Chiến lƣợc kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế quản lý từ năm 2021-2030 76 3.1.1 Chiến lƣợc chung ngành thuế giai đoạn 2021-2030 76 3.1.2 Chiến lƣợc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 79 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm tra thuế trụ sở ngƣời nộp thuế doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý 81 3.2.1 Giải pháp nâng cao chất lượng công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra hàng năm 81 3.2.2 Giải pháp đào tạo, bồi dƣỡng nâng cao chất lƣợng nguồn nhân lực phục vụ công tác kiểm tra thuế 82 v 3.2.3 Giải pháp xây dựng hệ thống sở liệu, ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ kiểm tra thuế 84 3.2.4 Giải pháp thực cải cách thủ tục hành theo hƣớng đơn giản, công khai, minh bạch 87 3.2.5 Giải pháp phối hợp cung cấp thông tin quan chức 87 3.2.6 Giải pháp tăng cƣờng giám sát, đạo thông qua ứng dụng nhật ký kiểm tra thuế 89 3.2.7 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 91 3.3 Kiến nghị 93 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 93 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phƣơng 96 KẾT LUẬN 96 TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký ệu N u nn ĩ BTC Bộ tài Chính BVMT Bảo vệ mơi trƣờng CNTT Cơng nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DNĐP doanh nghiệp địa phƣơng DNTW doanh nghiệp trung ƣơng ĐTNN Đầu tƣ nƣớc GTGT Giá trị gia tăng iHTKK Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế iTNK Nhật ký tra, kiểm tra NNT Ngƣời nộp thuế QLT Quản lý thuế TDoffice Quản lý công văn TMS Ứng dụng Quản lý thuế TN Tài nguyên TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TPH Hệ thống tập trung CSDL&khai thác thông tin NNT TPR Ứng dụng rủi ro lập kế hoạch kiểm tra thuế TTR Phần mềm quản lý kiểm tra thuế UBND Ủy ban nhân dân vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Số lƣợng cán cơng chức Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 34 Bảng 2.2: Cơ cấu cán làm cơng tác kiểm tra Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 37 Bảng 2.3: Kết thu ngân sách Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa từ năm 2018-2020 40 Bảng 2.4: Thống kê số doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý từ năm 2018-2020 43 Bảng 2.5: Tình hình lập kế hoạch kiểm tra thuế 45 Bảng 2.6: Tình hình thực kế hoạch kiểm tra thuế 47 Bảng 2.7: Tình hình vi phạm thuế GTGT giai đoạn 2018-2020 49 Bảng 2.8: Tình hình vi phạm thuế TNDN giai đoạn 2018-2020 53 Bảng 2.9: Tình hình vi phạm thuế TNCN giai đoạn 2018-2020 55 Bảng 2.10: Tình hình vi phạm thuế TN, phí BVMT giai đoạn 2018-2020 57 Bảng 2.11: Kết kiểm tra trụ sở NNT giai đoạn 2018-2020 58 Bảng 2.12: Tình hình đơn đốc nộp thuế sau kiểm tra 61 viii DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tra thuế 17 Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 36 38 Sơ đồ 2.2 Đồ thị biểu tƣơng quan doanh nghiệp cán kiểm tra 38 Sơ đồ 2.3 Đồ thị biểu thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Thanh Hố 39 Văn phịng Cục 39 ix MỞ ĐẦU Tín cấp t ết củ đề t Thuế đời tồn với tồn tại, phát triển Nhà nƣớc, nguồn thu chủ yếu ngân sách nhà nƣớc công cụ quan trọng mà quốc gia sử dụng để thực thi chức năng, nhiệm vụ Quản lý thuế hoạt động quản lý hành Nhà nƣớc nhằm thực mục tiêu đặt cho thuế sở tổ chức máy quản lý thuế theo mơ hình quản lý phù hợp thời kỳ phát triển kinh tế - xã hội Quốc hội khóa XIV ban hành Luật quản lý thuế số 38/2019 QH14 ngày 13/6/2019 có hiệu lực từ ngày 1/7/2020 thay luật Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 có hiệu lực từ ngày 01/07/2007; Luật trao quyền chủ động cho ngƣời nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nƣớc, ngƣời nộp thuế tự khai thuế, tự tính thuế, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trƣớc pháp luật tính trung thực mình, quan thuế giám sát, kiểm tra việc tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho ngƣời nộp thuế Kinh tế Việt Nam ngày phát triển hội nhập với giới quy luật tất yếu dẫn đến cơng tác quản lý thuế ngày khó khăn phức tạp Tổ chức quản lý thu thuế bƣớc đƣợc cải cách, đại hố; trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày đƣợc nâng lên nhƣng tồn nhiều vấn đề bất cập tình trạng lợi dụng kẽ hở sách, chế độ, luật thuế dựa vào tính chất phức tạp hoạt động kinh doanh, khó kiểm sốt nhƣ kinh doanh đa cấp, kinh doanh mạng Internet, doanh nghiệp đầu tƣ nƣớc thực giao dịch liên kết ngày đa dạng phức tạp để khai man, trốn lậu thuế, chậm nộp thuế Chính để đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nƣớc, yêu cầu quản lý thuế ngày trở nên cấp thiết, hồn thiện công tác kiểm tra thuế nhiệm vụ trung tâm thiếu công tác quản lý thuế Kiểm tra hoạt động quan trọng, mang tính chất đặc thù Cơng tác kiểm tra thuế chức thiết yếu quan quản lý thuế mà địi hỏi tất yếu q trình quản lý thu thuế nhằm đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho ngân sách nhà nƣớc, đảm bảo Tham mƣu cho UBND sở đạo quan ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với CQT đƣa giải pháp đề phòng, xử lý, ngăn chặn kịp thời hành vi trốn thuế, gian lận thuế Cụ thể: - Cục Thuế tham mƣu cho UBND tỉnh ban hành Quyết định số 5040/QĐ-UBND ngày 14/12/2018 việc Phê duyệt Đề án “giám sát khai thuế doanh nghiệp có hoạt động khai thác khoáng sản địa bàn tỉnh Thanh Hóa” Thực đề án trên, Cục Thuế kịp thời phối hợp với UBND huyện, thị xã, thành phố đạo Chi cục Thuế tổ chức triển khai thực Đề án tỉnh Ngay từ tháng đầu năm 2019, UBND huyện, thị xã, thành phố thành lập đoàn giám sát liên ngành, thực trạng mỏ khai thác để xây dựng ban hành Kế hoạch giám sát; tổ chức họp với doanh nghiệp khai thác, thông báo nội dung Đề án Kế hoạch giám sát địa bàn để doanh nghiệp hiểu, đồng thuận, tạo tiền đề thực giám sát Đẩy mạnh việc giám sát khai thuế doanh nghiệp có hoạt động khai thác khoảng sản đạt 100% để đảm bảo tính đồng quản lý Tăng cƣờng trao đổi thông tin, cập nhật kết khai thác nhanh chóng xác phục vụ cho công tác kiểm tra thuế đạt hiệu - Thực công văn số 12733/BTC-TCT ngày 13/9/2016 Bộ tài Chính việc tăng cƣờng cơng tác quản lý thuế hoạt động kinh doanh xăng dầu Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa tham mƣu cho UBND tỉnh thành lập Đoàn kiểm tra liên ngành để thực công văn số 11409/UBND-KTTC ngày 05/10/2016 UBND tỉnh Thanh Hóa tăng cƣờng quản lý hoạt động kinh doanh xăng dầu địa bàn tỉnh Kế hoạch số 176/KH-UBND ngày 14/11/2016 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa triển khai dán tem niêm phong chống thất thu thuế lĩnh vực kinh doanh xăng dầu - Xây dựng quy chế phối hợp CQT Sở Giao thông việc cung cấp địa tra cứu website liệu hành trình xuất bến rời bến doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận chuyển hành khách phục vụ cho công tác kiểm tra - Xây dựng quy chế phối hợp với Sở tài nguyên Môi trƣờng việc cung cấp công suất, sản lƣợng khai thác hàng năm doanh nghiệp khai 88 thác tài nguyên địa bàn tỉnh Thanh Hóa - Phối hợp với Kho Bạc Nhà nƣớc Để nắm bắt vốn ngân sách nhà nƣớc cho đầu tƣ phát triển XDCB địa bàn tỉnh, vốn góp xây dựng nhân dân Tổng nguồn vốn tổng vốn xây dựng để đối chiếu xác định trọng tâm kiểm tra thuế Đây thông tin hữu ích để đối chiếu số liệu tự khai doanh nghiệp, tránh tình trạng trốn doanh thu, kê khai giá trị cơng trình khơng xác để trốn thuế - Phối hợp với ngân hàng việc thực quy trình thu hồi nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế - Xây dựng sở hạ tầng đồng bộ, tạo điều kiện việc thực kết nối trao đổi thông tin ban ngành địa bàn tỉnh Thanh Hóa đƣợc thuận lợi nhanh chóng 3.2.6 Giải pháp tăng cường giám sát, đạo thông qua ứng dụng nhật ký kiểm tra thuế Để tăng cƣờng kỷ cƣơng, kỷ luật thực thi công vụ công chức thuế, đặc biệt công chức làm công tác kiểm tra Việc triển khai ứng dụng nhật ký kiểm tra điện tử để ghi nhật ký hoạt động đoàn kiểm tra giúp cho CQT giám sát đoàn kiểm tra thuế cách dễ dàng Các cấp lãnh đạo quản lý theo dõi sát sao, nắm bắt tình hình chấp hành pháp luật, tuân thủ quy trình kiểm tra thuế, tuân thủ chuẩn mực đạo đức, quy tắc ứng xử công chức thuế Không giám sát việc thực thi công vụ công chức thuế làm công tác kiểm tra, việc ghi nhật ký hoạt động ứng dụng nâng cao ý thức kỷ luật đoàn kiểm tra, nhƣ nắm bắt tình hình thực nhiệm vụ triển khai hoạt động kiểm tra thuế để kịp thời có biện pháp chấn chỉnh, xử lý; đảm bảo thực mục đích, yêu cầu, nội dung theo kế hoạch kiểm tra Bên cạnh đó, ứng dụng nhật ký kiểm tra giúp đồn kiểm tra ghi chép cách chi tiết, đầy đủ kịp thời nội dung cơng việc đồn lúc nơi Để tăng cƣờng hoạt động giám sát đoàn kiểm tra thuế thông qua ứng dụng nhật ký kiểm tra thuế đạt đƣợc mục tiêu đề cách hiệu quả, cần phải làm tốt nội dung sau: - Việc giám sát hoạt động đoàn kiểm tra thuế phải đƣợc Lãnh đạo Cục, Lãnh đạo giám sát tiến hành thƣờng xuyên kể từ ngày công bố 89 định kiểm tra đến ngày kết thúc thời gian kiểm tra thuế trụ sở NNT (Quá trình giám sát phải đảm bảo tính xác, khách quan, đồng thời đảm bảo bí mật thơng tin, tài liệu liên quan đến hoạt động đoàn kiểm tra) - Yêu cầu đoàn kiểm tra phải cập nhật liệu, cung cấp đầy đủ thông tin liên quan đến nội dung giám sát lên ứng dụng; thành viên đoàn phải ghi chi tiết, cụ thể nội dung công việc thực ngày, trao đổi, giải trình rõ vấn đề liên quan theo yêu cầu ngƣời giám sát; kịp thời thông báo cho ngƣời giám sát khó khăn, vƣớng mắc hoạt động đồn kiểm tra để có biện pháp xử lý - Những nội dung cần giám sát liên quan đến việc chấp hành pháp luật ngƣời đƣợc giám sát gồm: thực quy định pháp luật trình tự, thủ tục, thời gian tiến hành kiểm tra thuế Việc thực quyền hoạt động kiểm tra ngƣời đƣợc giám sát gồm: cứ, thẩm quyền, trình tự, thủ tục kết thực Ngồi ra, cịn giám sát việc thực quy định pháp luật ngƣời đƣợc giám sát nhƣ: quy định điều cấm hoạt động kiểm tra thuế; quy tắc ứng xử công chức thực nhiệm vụ kiểm tra; ý thức chấp hành kỷ luật kiểm tra - Những nội dung cần giám sát liên quan đến hoạt động đoàn kiểm tra gồm tiến độ kết đạt đƣợc so với yêu cầu theo định kiểm tra; khó khăn, vƣớng mắc phát sinh hoạt động kiểm tra, triển khai hoạt động kiểm tra thuế ngƣời đƣợc giám sát; việc xử lý ý kiến khác trƣởng đoàn thành viên đoàn kiểm tra vấn đề liên quan đến nội dung kiểm tra; nội dung khác liên quan đến triển khai hoạt động đoàn kiểm tra thuế - Lãnh đạo Cục, lãnh đạo giám sát thông qua ứng dụng để đạo tƣơng tác trực tiếp với đoàn ứng dụng Việc đạo tƣơng tác với đoàn kiểm tra thơng qua ứng dụng góp phần hỗ trợ thành viên đoàn kiểm tra nhận diện rủi ro tiềm ẩn mà đoàn chƣa phát định hƣớng cho đoàn cần tập trung kiểm tra sâu vào nội dung có rủi ro, nghi vấn Với việc thực tốt giải pháp chắn nâng cao chất lƣợng kiểm tra nhƣ: Đảm bảo tiến độ thời gian kiểm tra theo kế hoạch; giám sát đƣợc cơng vụ cơng chức đồn; tránh đƣợc việc bỏ sót nội dung cần kiểm tra; giám định tính đắn hành vi vi phạm biện pháp xử lý trƣớc ban hành định kết luận, đồng thời có tác dụng hạn chế thấp 90 việc khiếu nại đối tƣợng bị xử lý, góp phần tăng cƣờng trách nhiệm phịng ngừa, chấn chỉnh kịp thời tồn hạn chế, tiêu cực xảy 3.2.7 Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế * Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Phân loại ngƣời nộp thuế để áp dụng hình thức tuyên truyền, hỗ trợ thực thi pháp luật thuế phù hợp với nhóm ngƣời nộp thuế, trọng việc tun truyền thơng qua hình thức điện tử - Công khai, minh bạch thủ tục hành thuế trụ sở quan thuế cấp phƣơng tiện thông tin đại chúng, Trang thông tin điện tử ngành Thuế để ngƣời nộp thuế biết - Áp dụng hình thức hỗ trợ ngƣời nộp thuế đại, phù hợp với trình độ phát triển xã hội nhƣ: Các kênh giải đáp thuế điện thoại; Bộ phận “một cửa” quan thuế cấp; Chú trọng phát triển hình thức hỗ trợ điện tử qua Trang thông tin điện tử ngành Thuế, trung tâm “một cửa” điện tử; - Các diễn đàn theo ngành theo nhóm ngƣời nộp thuế, trao đổi thông tin với NNT bên liên quan; Triển khai cung cấp, tra cứu trao đổi thơng tin tình hình thực nghĩa vụ thuế ngƣời nộp thuế qua cổng thông tin điện tử ngành Thuế phƣơng tiện điện tử khác - Tích cực hợp tác, trao đổi, học tập kinh nghiệm thực công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan thuế nƣớc, tổ chức quốc tế để áp dụng phù hợp Việt Nam; Xây dựng ban hành tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng dịch vụ hỗ trợ NNT - Xây dựng hồn thiện quy trình tun truyền, hỗ trợ NNT theo hƣớng chuẩn hoá, đáp ứng yêu cầu cải cách đại hố cơng tác tun truyền hỗ trợ phù hợp thông lệ quốc tê - Phát triển hệ thống đại lý thuế thông qua việc xây dựng quy trình, quy chế tham vấn ý kiến đại lý thuế, cơng ty kế tốn, kiểm tốn, NNT bên liên quan thủ tục hành chính, sách thuế từ bƣớc cải cách hồn thiện pháp luật thuế; Xây dựng áp dụng chế phối hợp hoạt động với đại lý thuế, công ty kế toán, kiếm toán việc cung cấp dịch vụ cho NNT - Phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT thông qua chế hợp tác với hệ thống Ngân hàng thƣơng mại, Tổ chức tài chính, Luật sƣ, Hiệp hội ngành nghề, 91 công ty phần mềm kế tốn - Để tránh tình trạng NNT lùi, kéo dài thời gian không chấp nhận kiểm tra, ngày từ đầu năm kế hoạch kiểm tra đƣợc phê duyệt cán công chức quản lý thực thông báo kế hoạch kiểm tra cho doanh nghiệp đồng thời gửi mẫu đính kèm đề nghị doanh nghiệp đăng ký thời gian thực kiểm tra, việc thực kiểm tra đƣợc hoàn thành trƣớc ngày 30/9 năm kế hoạch 3.2.8 Tăng cường phối hợp với phòng ban khác - Phối hợp với phịng Kê khai kế tốn thuế Trong trình kiểm tra để đối chiếu, xác nhận hồ sơ, tài liệu, thơng tin có liên quan đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp có chênh lệch số liệu kê khai hệ thống Khi cán kiểm tra cần phối hợp với phịng Kê khai kế tốn thuế để theo dõi số liệu kê khai NNT, qua giúp cán kiểm tra nắm đƣợc tình hình khai, nộp loại thuế NNT cách xác qua phân tích rủi ro thuế, lập kế hoạch kiểm tra thuế - Phối hợp với phòng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ Thông qua việc xác định nghĩa vụ thuế NNT biên kết luận kiểm tra, phận kiểm tra cần thông báo cho phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế việc thay đổi nghĩa vụ thuế NNT theo kết kiểm tra, từ giúp phận quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế nắm bắt đƣợc xác, kịp thời tình trạng nợ thuế NNT, tránh tình trạng phận nợ theo dõi, thơng báo đơn đốc nợ sai - Phối hợp với phịng Công Nghệ thông tin Áp dụng công nghệ thông tin phục vụ cơng tác kiểm tra nhằm tự động hóa số bƣớc công việc kiểm tra dựa tảng quản lý thuế điện tử kết nối liệu tự động với bên thứ 3; Áp dụng kiếm tra gián tiếp hạn chế tiếp xúc doanh nghiệp sở ứng dụng công nghệ thông tin Tra cứu hóa đơn bất hợp pháp theo cơng văn số 1236/CT-TTr1 ngày 5/4/2017, hóa đơn khơng có giá trị sử dụng vào phần mềm đối chiếu để phát hiện, xử lý quy định pháp luật; Cập nhật liệu cá nhân có nhiều nguồn thu nhập từ cơng ty đơn 92 vị chi trả đƣợc tra cứu phần mềm ứng dụng giúp cán kiểm tra có sở đối chiếu, xác minh cá nhân có thu nhập từ nơi trở lên để xử lý theo quy định pháp luật Thông qua phần mềm hỗ trợ công tác kiểm tra Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa tự xây dựng góp phần nâng cao hiệu công tác kiểm tra mà đặc biệt việc rà sốt cá nhân có nhiều nguồn thu nhập, doanh nghiệp dự có TK 131, doanh nghiệp chƣa góp đủ vốn điều lệ để cảnh báo rủi ro góp phần quan trọng việc xử lý vi phạm thuế TNCN, thuế GTGT thuế TNDN * Giải pháp khác Nhƣ phân tích Chƣơng luận văn, hạn chế công tác kiểm tra thuế Cục thuế tỉnh Thanh Hóa việc xử lý vi phạm cịn nƣơng nhẹ Việc xử lý vi phạm năm qua dừng mức xử phạt khai thiếu thuế, phạt vi phạm thủ tục phạt nộp chậm thuế Chƣa có xử phạt hành vi trốn thuế Trong đó, thực tế cho thấy, doanh nghiệp vi phạm nhiều, mức độ trốn thuế không nhỏ nhƣng sách thuế nhƣ chế tài xử lý chƣa rõ ràng Điều dẫn đến tính răn đe, ngăn ngừa kiểm tra thuế chƣa cao Để khắc phục tình trạng này, trƣờng hợp vi phạm nặng cần kiên xử lý nghiêm minh theo quy định pháp luật, Cần trao quyền điều tra cho quan thuế để xác minh hành vi trốn thuế, sở để xử lý nghiêm tội trốn thuế, có nhƣ việc vi phạm thuế ngày giảm đảm bảo nghiêm minh, công cạnh tranh kinh doanh Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hƣớng nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế (Hiện 20% theo Luật Quản lý thuế số 38) sửa đổi nhƣ để nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật thuế ngƣời nộp thuế K ến n ị 3.3.1 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Chính phủ khẩn trƣơng nghiên cứu tiến hành thực trình chuyển đổi số để tiến tới Chính phủ số, xã hội số kinh tế số để tạo móng vững cho việc chuyển đổi số tồn diện giai đoạn 2021-2030 tạo sở hạ tầng kỹ thuật để đảm bảo CSDL phục vụ công tác quản lý thuế 93 Từng bƣớc hoàn thiện hệ thống thể chế sách thuế đảm bảo tính đồng bộ, tính ổn định, tính cơng khai, minh bạch phù hợp với yêu cầu thực tiễn, nhằm bao quát nguồn thu phát sinh từ kinh tế số, phù hợp với yêu cầu phủ điện tử, đảm bảo quan thuế có đủ lực quản lý thuế nội địa thuế quốc tế Xây dựng máy quan thuế có đủ nhiệm vụ quyền hạn để thực thi pháp luật thuế theo mơ hình đại, hiệu quả; tiếp tục nghiên cứu kiện toàn thực mơ hình quản lý thuế kết hợp quản lý theo chức với quản lý theo đối tƣợng; Xây dựng đội ngũ cán công chức chuyên nghiệp chun sâu, liêm chính, có trình độ chun mơn cao, đáp ứng yêu cầu quản lý bối cảnh phát triển cách mạng công nghiệp 4.0 Tiến tới thực thi tuyển công chức đầu vào thi tuyển vị trí cơng tác theo sở trƣờng, trình độ chuyên môn, xây dựng công việc vị trí tƣơng ứng thu nhập đƣợc hƣởng, khơng thực cào hƣởng lƣơng theo thâm niên công tác Đẩy mạnh triển khai áp dụng quản lý rủi ro quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, hồn thuế, kiểm tra thuế tồn quốc Thơng qua tiêu chí xác định, phân loại rủi ro quy định áp dụng quản lý rủi ro quản lý đăng ký thuế, khai thuế, kiểm tra thuế Thúc đẩy hợp tác quốc tế chống chuyển giá, gian lận thuế, trốn thuế , tranh thủ ủng hộ quốc gia, tổ chức quốc tế việc nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động ngành Thuế Tiếp tục cải cách giảm số làm thủ tục thuế nhƣ tạo môi trƣờng thuận lợi kinh doanh cho doanh nghiệp, Việt Nam nên học tập kinh nghiệm nƣớc Trong đó, cần tập trung vào giải pháp trọng tâm sau: Một là, Tạo điều kiện để ngành thuế phát triển hệ thống công nghệ thông tin hoạt động quản lý có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn với cải cách thủ tục hành áp dụng thuế điện tử Hai là, Hoàn thiện sách tạo hành lang pháp lý triển khai thuế điện tử, xây dựng chế sách, pháp luật thuế nhằm khuyến khích doanh nghiệp đầu tƣ cho hoạt động đổi công nghệ, nghiên cứu phát triển đầu tƣ kinh doanh lĩnh vực công nghệ thông tin công nghệ tiên tiến khác 94 Ba là, Tạo lập tảng liệu mở, đảm bảo khả tiếp cận cho quan tổ chức, ngƣời dân, doanh nghiệp Bốn là, Kết nối tích hợp, trao đổi thông tin liệu CQT với quan liên quan nhƣ: Ngân hàng, tổ chức tín dụng; quan Hải quan; quan thống kê; quan công an Năm là, Công tác quản lý thuế nói chung, kiểm tra thuế nói riêng đƣợc cải cách theo hƣớng đơn giản, rõ ràng, minh bạch, dễ thực Sáu là, Tạo sở hạ tầng kỹ thuật để thực hóa đơn điện tử, khuyến khích thực toán qua ngân hàng, hạn chế tốn dùng tiền mặt Bảy là, Chính sách thuế phải có đồng bộ, qn với sách khác Chính sách thuế phải thay đổi, đƣợc quy định cách rõ ràng, minh bạch, tránh cách hiểu khác trình thực Việc hoạch định sách phải thấy đƣợc xu hƣớng phát triển kinh tế, xu phát triển chung giới nhƣ bất cập quản lý thuế thời gian dài, để đƣa văn pháp luật có tính bền vững sát thực tiễn Tổng Cục Thuế nghiên cứu cấp quyền cho Cục Thuế đƣợc tra cứu thơng tin, tình hình kê khai, báo cáo tài doanh nghiệp tồn quốc Hàng năm TCT, Cục Thuế nhiều địa phƣơng có sáng kiến áp dụng mang lại hiệu công tác kiểm tra, nhiên sáng kiến chƣa đƣợc phổ biến rộng rãi Đề nghị Tổng Cục Thuế đạo đơn vị phổ biến rộng rãi sáng kiến cơng tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng tồn ngành để CQT nghiên cứu áp dụng nhân rộng Tổng Cục Thuế thƣờng xuyên tổ chức khóa đào tạo chuyên sâu công tác kiểm tra chuyên ngành, lĩnh vực nhằm nâng cao lực, hiệu máy kiểm tra Xây dựng CSDL đầy đủ chống chuyển giá, vƣớng mắc qua trình kiểm tra, kiến nghị đề nghị TCT có cơng văn đạo tồn ngành nhanh chóng kịp thời Trƣờng hợp qua kiểm tra thuế mà phát hành vi trốn thuế có dấu hiệu tội phạm thời hạn 10 (mƣời) ngày làm việc kể từ ngày phát hiện, trƣởng đồn kiểm tra có trách nhiệm báo cáo trƣởng phận kiểm tra trình Thủ trƣởng quan thuế chuyển hồ sơ cho quan có thẩm quyền để điều tra theo quy định pháp luật tố tụng hình nhƣng vụ án liên quan tới lĩnh vực thuế, 95 chuyển sang quan Công an, phải nhiều thời gian để nắm bắt lại vụ việc sau thành lập đƣợc chuyên án để điều tra, thời gian điều tra, khởi tố vụ án thƣờng kéo dài, số vụ án đƣợc khởi tố từ hồ sơ CQT chuyển sang thấp Để khắc phục tình trạng trên, đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu thành lập phận điều tra thuế quan thuế để nâng cao tính chủ động thẩm quyền pháp lý quan thuế việc phát hiện, ngăn chặn xử lý kịp thời hành vi chuyển giá, gian lận thuế, trốn thuế 3.3.2 Kiến nghị với quyền địa phương Có sách khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, sách thu hút đầu tƣ vào địa bàn tạo mơi trƣờng kinh doanh ổn định, từ tạo nguồn thu bền vững ổn định cho ngân sách địa phƣơng Chỉ đạo Ban, ngành phối hợp với Cơ quan thuế công tác quản lý thuế nhằm tăng cƣờng quản lý thu, đẩy mạnh biện pháp chống thất thu ngân sách theo lĩnh vực, đặc biệt công tác kiểm tra thuế Bằng việc ban hành định quy chế phối hợp quan liên quan việc cung cấp thông tin tài liệu phục vụ công tác kiểm tra thực biện pháp cƣỡng chế thuế Chỉ đạo Ban, ngành đẩy mạnh ứng dụng CNTT đồng công tác quản lý; xây dựng Ban hành quy chế khai thác CSDL chung địa phƣơng nhằm phục vụ tốt cho việc cung cấp thông tin NNT Đề nghị với UBND tỉnh đạo Kiểm toán NN, Thanh tra tỉnh, huyện thống việc lập kế hoạch kiểm tra, tránh chồng chéo theo thị số 20/CT-TTg ngày 17/5/2017 Thủ tƣớng Chính Phủ thị số 10/CTUBND ngày 22/6/2017 Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hoá chấn chỉnh hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp Danh sách đơn vi kế hoạch Kiểm toán NN Thanh tra tỉnh lựa chon không đƣợc trùng năm liên tiếp KẾT LU N Năm 2020 tỉnh Thanh Hóa với nƣớc vƣợt qua đại dịch Covid 19 thực thành công nhiệm vụ kép, vừa phòng chống dịch Covid 19 vừa đạt đƣợc đƣợc mục tiêu tăng trƣởng kinh tế Tốc độ tăng trƣởng tổng sản phẩm 96 địa bàn (GRDP) đạt 6,08%, không đạt kế hoạch 12,5% trở lên nhƣng mức tăng trƣởng cao khu vực Bắc Trung Bộ Với số lƣợng doanh nghiệp hoạt động chiếm 11,3% số doanh nghiệp địa bàn toàn tỉnh nhƣng số thu doanh nghiệp phịng, văn phịng Cục thuế đóng góp chiếm 76% số thu trừ đất địa bàn tỉnh Thanh Hóa cịn số khơng nhỏ đóng góp cho ngân sách nhà nƣớc Cơng tác kiểm tra thuế khâu quan trọng mơ hình quản lý thuế theo chức kết hợp quản lý theo đối tƣợng Cơng tác QLT nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa đƣợc hồn thiện đại hóa đáp ứng theo yêu cầu, mục tiêu ngành Công tác kiểm tra thuế Cục Thuế năm qua phát huy đƣợc vai trò tích cực khơng có đóng góp đáng kể vào cơng tác chống thất thu thuế, mà cịn góp phần nâng cao tuân thủ pháp luật NNT, tạo công kinh doanh Tuy nhiên, kinh tế xã hội ngày phát triển, khu công nghiệp đƣợc mở mà mở rộng nhiều hơn, dẫn đến gia tăng số lƣợng doanh nghiệp nhƣ đa dạng phức tạp ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh, kéo theo hành vi trốn thuế, gian lận thuế ngày tinh vi Thực tế đòi hỏi phải nâng cao công tác kiểm tra thuế nhằm bảo đảm công bằng, minh bạch việc thực nghĩa vụ NNT đảm bảo nguồn thu ngân sách nhà nƣớc Luận văn tập trung phân tích, hệ thống hóa giải đƣợc nội dung chủ yếu sau: Nghiên cứu hệ thống hóa đƣợc số vấn đề lý luận thực tiễn công tác kiểm tra thuế Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa rõ kết đạt đƣợc, tồn tại, hạn chế công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Từ thực trạng công tác kiểm tra thuế, luận văn đề xuất số giải pháp, kiến nghị cụ thể, có tính khả thi nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu công tác kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Những giải pháp, kiến nghị đƣợc tác giả đúc kết qua kinh nghiệm làm việc thực tế vị trí cơng tác trải qua 15 năm làm 97 việc với hy vọng đóng góp phần vào việc hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quản lý./ 98 TÀI LIỆU THAM KHẢO T ến V ệt [1] Nguyễn Cảnh Bảy (2014), Hồn thiện cơng tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế tỉnh Hà Tĩnh, Luận văn Thạc sĩ quản lý kinh tế, Trƣờng Đại Học kinh tế [2] Michel Bouvier (2005), Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế, Nhà xuất Chính trị quốc gia, Hà Nội [3] Bộ Tài (2018), Quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 Bộ tài Quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục Thuế trực thuộc Tổng Cục Thuế, Hà Nội [4] Chính phủ (2020), Nghị định 132/2020/NĐ-CP ngày 05/11/2020 quy định quản lý thuế doanh nghiệp có giao dịch liên kết, Hà Nội [5] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2017), Quyết định số 2228/QĐ-CT ngày 7/7/2017 việc ban hành chiêu chí phân công quan thuế quản lý NNt địa bàn tính Thanh Hóa [6] Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa (2018, 2019, 2020), Báo cáo tổng kết cơng tác thuế, báo cáo tổng kết công tác kiểm tra từ năm 2018 đến năm 2020 [7] Học viện Tài (2009), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nhà xuất Tài chính, Hà Nội [8] Lê Hồng Bá Huyền - Nguyễn Thị Bất Đồng chủ biên (2016), Giáo trình Chính sách nghiệp vụ thuế, Trƣờng Đại học Hồng Đức, Nhà Xuất Lao động [9] Phan Hữu Nghị - Nguyễn Thị Bất Đồng chủ biên (2020), Giáo trình thuế, Trƣờng Đại học Kinh Tế Quốc Dân, Nhà Xuất Đại học Kinh Tế Quốc Dân [10] Lê Thị Thu Nhàn (2019), Tăng cường công tác kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Nông Cống, tỉnh Thanh Hóa, Luận văn Thạc sĩ kinh doanh quản lý, Trƣờng Đại Học Hồng Đức [11] Lê Thị Hồng Nhiên (2019), Giải pháp hồn thiện cơng tác kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa, Luận văn Thạc sĩ Kinh doanh quản lý, trƣờng đại học Hồng Đức [12] Vũ Thị Cẩm Nhung (2018), Kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Ninh Bình, Luận văn Thạc sĩ tài ngân hàng, Học viện 99 khoa học xã hội [13] Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 Quốc hội khóa XIV, kỳ họp thứ 13 ngày 13/06/2019, Hà Nội [14] Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-BTC ngày 20/04/2015 Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình kiểm tra thuế, tr 3-17, Hà Nội [15] Tổng cục Thuế (2020), Quyết định số 1215/QĐ-BTC ngày 03/09/2020 Tổng cục Thuế việc sửa đổi, bổ sung Quy trình kiểm tra thuế, tr 3-5, Hà Nội [16] Phan Văn Vịnh (2013), Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế đới với doanh nghiệp văn phòng cục thuế tỉnh Hưng yên, Luận văn Thạc sĩ Quản trị kinh doanh, Trƣờng Đại Học Nông Nghiệp Hà Nội T ến An [17] Gaston Jeze (1934), Finances Publiques, Librairie Gènèrales de Droit & de Jurisprudence 100 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ THỊ DUNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA QUẢN LÝ LU N V N THẠC S KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ ĐỀ CƢƠNG LU N V N TỐT NGHIỆP CAO HỌC I- T ôn t n c un THANH Luận văn t tN n Mệp HÓA 101 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC LÊ THỊ DUNG KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP DO CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA QUẢN LÝ LU N V N THẠC S KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ C u nn n Quản trị n n M s N ƣờ ƣớn dẫn TS Tôn Ho n T THANH HÓA N M 102 n Huế