Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bà rịa vũng tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU NGUYỄN THỊ PHƯƠNG LINH HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng năm 2022 ii BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU NGUYỄN THỊ PHƯƠNG LINH HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 8430101 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HẢI QUANG Bà Rịa – Vũng Tàu, tháng năm 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Nguyễn Thị Phương Linh - học viên cao học chuyên ngành Quản trị kinh doanh khóa 14 thuộc Trường đại học Bà Rịa - Vũng Tàu Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” cơng trình nghiên cứu riêng với hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Hải Quang Các liệu, kết nthể luận văn thực tế chưa công bố trước cơng trình nghiên cứu khác Tôi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn liệu thể luận văn nêu rõ nguồn gốc Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày tháng năm 2021 Người thực Nguyễn Thị Phương Linh ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian học tập nghiên cứu, hỗ trợ, hướng dẫn nhiệt tình q thầy trường, anh chị em đồng nghiệp Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, tơi hồn thành luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ với đề tài: “Hoàn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu” Tôi xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy, cô thuộc trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu hướng dẫn, truyền thụ kiến thức vơ q báu suốt q trình học tập nghiên cứu Đặc biệt, xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Hải Quang người Thầy hết lòng hỗ trợ, hướng dẫn tơi suốt q trình học tập nghiên cứu Trường đại học Bà Rịa - Vũng Tàu để tơi hồn thành luận văn cách hồn chỉnh Tơi xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo anh chị em đồng nghiệp làm việc Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu đóng góp ý kiến quý báu, tạo điều kiện vô thuận lợi cho q trình thu thập, phân tích liệu phục vụ cho việc nghiên cứu luận văn Và xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè ủng hộ, động viên đồng hành suốt trình học tập nghiên cứu luận văn Trân trọng! Bà Rịa-Vũng Tàu, ngày tháng năm 2021 Người thực Nguyễn Thị Phương Linh iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Trên sở nghiên cứu lý luận công tác tra, kiểm tra thuế, nêu rõ cần thiết phải chuyển sang chế quản lý thuế khoa học, tiên tiến nhằm nâng cao tính tự giác tuân thủ pháp luật, giảm chi phí hành thuế tiến tới đại hóa cơng tác tra, kiểm tra thuế Ngành Thuế xác định nội dung việc thực quản lý thuế cần phải đại hóa tồn diện cơng tác quản lý thuế phương diện quản lý phương diện thủ tục hành theo định hướng chung chuẩn mực quốc tế; giúp cho máy tổ chức, đội ngũ cán nâng cao hiệu quả, hiệu lực chun mơn nghiệp vụ; hồn thiện sở vật chất, trang thiết bị kiện tồn; cơng tác tuyên truyền tăng cường, người nộp thuế hỗ trợ cung cấp dịch vụ cách tốt kịp thời nhất; hoạt động tra, kiểm tra nâng cao mặt lực, người nộp thuế giám sát chặt chẽ việc tuân thủ pháp luật thuế; công nghệ thông tin ứng dụng rộng rãi, dễ dàng thuế điện tử áp dụng hooàn toàn để nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý thuế - theo chiến lược cải cách thuế đến năm 2020 Trong bảng xếp hạng mức độ thuận lợi thuế vào năm 2020, Việt Nam ngành Thuế cố gắng phấn đấu để xếp vào nhóm nước hàng đầu khu vực Đông Nam Á Điều cho thấy, việc xác định biện pháp cụ thể quản lý thuế nói chung tra thuế nói riêng vơ cấp thiết Một biện pháp hữu hiệu quan thuế sử dụng với mục đích phát hiện, răn đe, hạn chế ngăn chặn sai phạm khơng người nộp thuế, nâng cao tính nghiêm minh, minh bạch pháp luật, giúp cho người nộp thuế tự giác tuân thủ sách thuế, đảm bảo cho người nộp thuế có cơng khách quan cơng tác thanh, kiểm tra thuế, nhờ giúp tác động ngược trở lại để thúc đẩy kinh tế phát triển lành mạnh, bền vững Với vai trị quan trọng vậy, hồn thiện tổ chức đổi hoạt động thanh, kiểm tra chuyên ngành Thuế cần thiết Điều góp phần để nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước đảm bảo, iv pháp luật thuế, sách thuế hoàn thiện hoạt động kinh tế tổ chức, cá nhân xã hội thực kiểm soát điều tiết tốt Với mục tiêu nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” cần thiết Qua cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu nghiên cứu cách có hệ thống Trên sở từ kết đạt được, tồn tại, hạn chế cần khắc phục, giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra cần xây dựng, đề xuất định hướng góp phần mang đến thành cơng cơng cải cách thuế giai đoạn sách thuế phát huy tác dụng cách tích cực, mục tiêu, định hướng phát triển ngành thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thực cách tốt Qua nghiên cứu, hệ thống hóa, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận thannh tra, kiểm tra thuế, hiệu tra, kiểm tra thuế luận văn Các vai trò, nguyên tắc hoạt động tra, kiểm tra thuế nêu rõ luận vănQ qua đó, nhấn mạnh việc tra, kiểm tra thuế cần phải tuân theo pháp luật, quy trình tra, kiểm tra phải đảm bảo hiệu Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế giai đoạn 2017 – 2020 đánh giá cụ thể chi tiết luận văn, kết đạt hạn chế, khó khăn việc tra, kiểm tra thuế nêu cụ thể, biện pháp xử lý bối cảnh vừa qua Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu thời gian tới đề xuất luận văn Công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế cần đổi mới; cần nâng cao biện pháp chuyên môn nghiệp vụ tra, kiểm tra thuế, chất lượng chuyên môn nghiệp vụ đội ngũ cán bộ, công chức; ứng dụng công nghệ thông tin cần đẩy mạnh vào công tác thanh, kiểm tra thuế công tác xử lý sau kiểm tra cần tổ chức tốt; xây dựng sở liệu tập trung người nộp thuế phù hợp với điều kiện thực tiễn công tác thanh, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN………………………………………………………………… i LỜI CẢM ƠN………………………………………………………………………ii TÓM TẮT LUẬN VĂN………………………………………………………… iii MỤC LỤC………………………………………………………………………… v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT…………………………………………… ix DANH MỤC CÁC BẢNG……………………………………………………… x DANH MỤC CÁC HÌNH……………………………………………………… xi LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………………1 Tính cấp thiết đề tài………………………………………………………1 Mục tiêu đề tài……………………………………………………………3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu…………………………………………….4 Phương pháp luận phương pháp nghiên cứu…………………………… Ý nghĩa luận văn………………………………………………………….5 Kết cấu luận văn………………………………………………………….5 Chương 1: Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế………………….6 1.1 Các khái niệm sở lý thuyết…………………………………………… 1.1.1 Khái niệm tra - kiểm tra 1.1.2 Khái niệm tra - kiểm tra thuế 1.1.3 Vai trò tra - kiểm tra thuế 10 1.1.4 Nguyên tắc tra - kiểm tra thuế 12 1.1.5 Mục tiêu tra - kiểm tra thuế 14 1.2 Các hình thức, nội dung tra, kiểm tra thuế…………………………….15 1.2.1 Các hình thức tra, kiểm tra 15 1.2.2 Nội dung tra, kiểm tra thuế 19 1.2.3 Quy trình tra - kiểm tra thuế 21 vi 1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế………………………………… 25 1.3.1 Các nhân tố chủ quan 25 1.3.2 Các nhân tố khách quan 26 1.4 Các tiêu chí đánh giá hiệu hoạt động tra, kiểm tra thuế………… 29 1.4.1 Các tiêu chí định lượng .30 1.4.2 Các tiêu chí định tính .31 1.5 Các phương pháp sử dụng nghiệp vụ kiểm tra thuế………………… 32 1.5.1 Phương pháp đối chiếu, so sánh 32 1.5.2 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết 32 1.5.3 Phương pháp kiểm tra chứng từ gốc 32 1.5.4 Phương pháp kiểm tra bổ trợ .33 1.5.5 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro 33 1.6 Kinh nghiệm Thanh tra, kiểm tra thuế quản lý thuế số nước giới ……………………………………………………………………………….34 1.6.1 Về mơ hình tổ chức nhiệm vụ, quyền hạn tra, kiểm tra……34 1.6.2 Về lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế 35 1.6.3 Về cách thức tiến hành tra, kiểm tra 36 1.6.4 Về thời gian tra, kiểm tra thuế 36 1.6.5 Về kiểm soát chất lượng tra, kiểm tra thuế .36 1.6.6 Về ứng dụng công nghệ thông tin tra, kiểm tra thuế .37 1.6.7 Công tác tuyển chọn đào tạo cán tra, kiểm tra thuế .37 1.6.8 Về đại hóa tra, kiểm tra thuế nâng cao hiệu quản lý thuế.38 Tóm tắt chương 1………………………………………………………………39 Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu… 40 vii 2.1 Khái quát nét đặc trưng tỉnh BR-VT………………………………… 40 2.1.1 Về điều kiện tự nhiên 40 2.1.2 Về tình hình kinh tế - xã hội 44 2.2 Hoạt động thanh, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu…… 48 2.2.1 Khái quát Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 48 2.2.2 Chức nhiệm vụ Phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế 51 2.2.3 Thực trạng quy trình triển khai tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh BR-VT 54 2.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh BR-VT 56 2.3 Nhận xét công tác thanh, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh BR-VT……….67 2.3.1 Đánh giá thực trạng công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh 67 2.3.2 Những kết đạt 68 2.3.3 Những hạn chế 69 2.3.2 Nguyên nhân 71 2.4 Phương pháp nghiên cứu…………………………………………………….72 2.4.1 Thiết kế nghiên cứu 72 2.4.2 Quy trình nghiên cứu 72 2.4.3 Quy trình nghiên cứu 73 Tóm tắt chương 2………………………………………………………………73 Chương 3: Định hướng giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác………….74 3.1 Định hướng Cục thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu công tác tra, kiểm tra thuế…………………………………………………………………… 74 3.2 Giải pháp để hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Cục thuế tỉnh BR-VT…………………………………………………………….76 3.3 Kiến nghị…………………………………………………………………… 84 3.3.1 Kiến nghị việc ban hành hệ thống luật pháp, sách 84 viii 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 86 3.3.3 Kiến nghị nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác TTKT thuế 88 Tóm tắt chương 3…………………………………………………………… 91 KẾT LUẬN……………………………………………………………………… 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO……………………………………………………… 93 Phụ lục 1: DANH SÁCH CHUYÊN GIA…………………………………… 95 Phụ lục 2: PHIẾU KHẢO SÁT VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA – KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU……….96 83 Giám sát hoạt động tra - CBTT, kiểm soát chất lượng tra; Thống kê đánh giá hoạt động tra; Quản lý, lưu trữ hồ sơ tra thuế; Sổ tay nghiệp vụ tra thuế điện tử, - Xây dựng hệ thống sở liệu thuế, gồm: Thông tin trực tiếp: Thông tin trực tiếp thông tin CQT thu thập trực tiếp từ NNT, NNT kê khai với CQT qua theo dõi trực tiếp NNT bao gồm: Thông tin thu thập từ tờ khai, toán, báo cáo tài Thơng tin tn thủ pháp luật thuế NNT; Thông tin thu qua hoạt động tra thuế; Thông tin CQT tự thu thập, tổng hợp từ NNT theo chương trình, kế hoạch Thông tin gián tiếp: Thông tin gián tiếp thơng tin CQT từ nguồn ngồi CVT NNT - nguồn thông tin từ bên thứ ba Thông tin gián tiếp CQT sử dụng để so sánh, đánh giá lại thông tin trực tiếp hỗ trợ cho cơng tác QLT nói chung hoạt động tra thuế nói riêng Việc thu thập thơng tin gián tiếp từ nguồn sau: Cơng bố thơng tin NNT; Các hiệp hội ngành nghề, nhóm NNT; Phương tiện thơng tin đại chúng; Cơ quan công an, an ninh quan quản lý Nhà nước; Thống kê kinh tế xã hội; Các tổ chức tư vấn, tài chính; Tổ chức quốc tế Tuy nhiên, việc xây dựng kho liệu thơng tin cịn CQT Việt Nam, cần có hợp tác, học tập kinh nghiệm nước tiên tiến, hỗ trợ tổ chức tư vấn quốc tế có kinh nghiệm có định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản lý, sử dụng kho liệu Thứ bảy, để nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra quan thuế phải xây dựng chương trình tra, kiểm tra hiệu Chương trình tra, kiểm tra tảng cho mức độ tuân thủ bền vững đóng góp vào việc xây dựng biện pháp khác tác động đến hành vi Người nộp thuế Trong công tác tra, kiểm tra đưa hình thức xử phạt trường hợp không tuân thủ gian lận thuế chưa đủ, mà vấn đề quan trọng ngăn 84 chặn, thuyết phục trường hợp có nguy tiềm ẩn hành vi khơng tuân thủ việc Người nộp thuế nhận thấy trường hợp không tuân thủ gian lận thuế trước sau bị phát chịu hình thức xử phạt thích đáng, kết gián tiếp việc trì mức độ tn thủ thơng qua chương trình tra, kiểm tra Cục Thuế tiếp tục nghiên cứu xây dựng hồn thiện phần mềm phân tích lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế tham khảo học tập kinh nghiệm công tác lập kế hoạch Cục thuế lớn Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh, Cục thuế Hà Nội nghiên cứu áp dụng mơ hình kinh tế lượng theo phương pháp phân tích hồi quy nhằm tính tốn phân loại Người nộp thuế dựa rủi ro Thứ tám, công tác tra, kiểm tra hoàn thuế GTGT, Tổng cục Thuế đạo Cục Thuế thực việc tra, kiểm tra sau hoàn thuế GTGT theo yêu cầu Nghị Quyết số 19/2017/NQ-CP ngày 06/02/2017 Chính phủ; Quyết định số 328/QĐ-BTC ngày 20/2/2017 Bộ Tài hướng dẫn Cục Thuế tỉnh, thành phố biện pháp nghiệp vụ thực tra kiểm tra hoàn thuế GTGT DN có rủi ro cao; Chỉ đạo Cục Thuế tăng cường cơng tác tra, kiểm tra hồn thuế GTGT theo chuyên đề mặt hàng dăm gỗ, linh kiện điện tử, máy tính, mặt hàng cao su, sắn lát, nông sản 3.3 Kiến nghị 3.3.1 Kiến nghị việc ban hành hệ thống luật pháp, sách Văn pháp lý có tác động lớn đến hiệu tra, kiểm tra thuế Một hệ thống văn pháp luật đồng bộ, chặt chẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu tra thuế Để giảm thiểu rủi ro thuế nâng cao tính tn thủ NNT hệ thống sách, pháp luật thuế cần phải điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt yêu cầu: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao có tương đồng với khu vực thông lệ quốc tế Kiến nghị sửa đổi số nội dung văn pháp luật liên quan đến tra thuế thời gian tới sau: 85 Phải xây dựng hệ thống sách thuế sở tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt thành phần kinh tế doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Đẩy mạnh cải cách hệ thống sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, cơng khai; tách sách xã hội khỏi sách thuế Đặc biệt, qui định thủ tục hành thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành Nhà nước, vừa đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn cho tổ chức, cá nhân nộp thuế quan thuế Đối với thuế GTGT nên áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công nghĩa vụ thuế đơn giản việc tính thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ; Nghiên cứu quy định ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng để thực phương pháp tính thuế khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế Kiến nghị quan ban hành sách sửa đổi Luật Thuế nội dung khơng rõ ràng, phức tạp, khó thực kiểm tra thuế, ngơn ngữ trình bày văn luật cần phải rõ ràng, thông dụng giúp cho quan thi hành luật thực quán việc hành xử với NNT nhằm tránh trường hợp quan, cán hiểu cách khác nhau, gây nhũng nhiễu cho NNT đồng thời dễ bị NNT lợi dụng, luồn lách để gian lận, trốn, lậu thuế Chính sách ban hành phải đảm bảo tính thống ổn định, tránh thay thế, sửa đổi nhanh dẫn đến việc thực khó cho CQT NNT Ngồi ra, Luật ban hành văn hướng dẫn luật phải triển khai phổ biến nhanh chóng, có ý nghĩa quan trọng góp phần thực tốt cải cách thủ tục hành tạo điều kiện thuận lợi cho NNT chủ động trình sản xuất kinh doanh Trong tình hình nay, tình trạng trốn thuế gian lận thuế, sử dụng hoá đơn bất hợp pháp diễn phổ biến để phù hợp với thông lệ quốc tế kiến nghị tiếp tục nghiên cứu, bổ sung chức điều tra hành cho quan thuế để 86 tăng thẩm quyền cho quan thuế thực thi nhiệm vụ cưỡng chế nợ thuế chống hành vi tội phạm thuế Trên sở nghiên cứu thành lập phận điều tra (Cục điều tra thuế) trực thuộc Tổng cục Thuế 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế Tiếp tục hoàn thiện quy trình tra, kiểm tra Người nộp thuế theo hướng thuận lợi cho Cơ quan thuế Người nộp thuế giảm bớt mẫu biểu báo cáo, tối đa hố việc hỗ trợ cơng nghệ thơng tin vào công tác tra, kiểm tra Thời hạn ngày làm việc kiểm tra, kiểm tra bổ sung thêm thời hạn kiểm tra lần Thời gian bổ sung không ngày làm việc thực tế ngắn, quan thuế khơng kết thúc kiểm tra làm việc khơng quy trình, kết thúc khơng đủ thời gian thu thập chứng cứ, số liệu Xây dựng áp dụng mơ hình tn thủ Người nộp thuế theo khu vực, ngành nghề sắc thuế vào công tác tra, kiểm tra thuế Trên sở phân loại Người nộp thuế theo hành vi tuân thủ, thực phân tích, đánh giá lựa chọn đối tượng tra, kiểm tra thuế áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro lập kế hoạch tra, kiểm tra hàng năm Xây dựng trang web chứa sở liệu giá giao dịch để làm xem xét giao dịch mua bán doanh nghiệp có thực thủ thuật chuyển giá hay không hay tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường Giá giao dịch thông thường thị trường thu thập từ: giá bán sở kinh doanh kê khai với quan thuế; thông tin giá từ quan quản lý nhà nước khác (cơ quan hải quan, Sở Công thương); Hiệp hội ngành hàng; giá mua, giá bán hàng hóa chủng loại sở kinh doanh địa phương địa phương khác; thông tin thu thập từ người tiêu dùng (giấy biên nhận toán, phiếu thu tiền ); tham khảo giá hàng hóa phương tiện thơng tin đại chúng báo, tạp chí, tin thị trường, website… Xem xét lại việc giao tiêu số lượng phải thực kiểm tra, tra sở tính tốn ngày cơng thực tế ngày làm việc cần thiết cho 87 kiểm tra, tra theo luật định Cơ cấu lại số lượng công chức chức theo hướng tăng cường cho công tác kiểm tra, tra thuế Cục Thuế, Chi cục Thuế nước Cần hướng đến điện tử hóa NNT; Đẩy mạnh việc thực hóa đơn điện tử vào thực tiễn, tiếp đến điện tử hóa cơng tác tra, kiểm tra thuế Nghiên cứu áp dụng hình thức tra, kiểm tra gián tiếp sở ứng dụng công nghệ thông tin thực tra máy tính giảm bớt tra dựa chứng từ, sổ sách Người nộp thuế sử dụng giao dịch điện tử theo qui định Luật Giao dịch điện tử Bên cạnh đó, Tổng cục Thuế nên ban hành bảng tỷ lệ ấn định thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vi phạm để áp dụng thống hệ thống quan thuế Hiện nay, việc ấn định phải vào Khoản 2, Điều 37 Luật Quản lý thuế (so sánh số thuế phải nộp sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô) Tuy nhiên, thực tế nhiều trường hợp địa phương khơng có sở kinh doanh mặt hàng, ngành nghề, quy mô loại để khảo sát ấn định thuế; vậy, quan thuế phải liên hệ với quan thuế bạn để thu thập thông tin dẫn đến thời gian xử lý hồ sơ kiểm tra thuế bị kéo dài vượt 10 ngày làm việc (đã có gia hạn) theo thời hạn quy định cho kiểm tra Việc ấn định tỷ lệ thuế cần phụ thuộc vào địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở Ấn định mức thuế suất từ cao xuống thấp tính từ quận thuộc thành phố trực thuộc trung ương (KV3); huyện trực thuộc thành phố trung ương, thành phố, thị xã trực thuộc tỉnh (KV2); huyện trực thuộc tỉnh (KV2-NT); khu vực miền núi, hải đảo, dân tộc người (KV1) Sau chia thành khu vực cụ thể, cần có điều tra, tổng hợp mức ấn định thuế suất địa phương khu vực để lấy số trung bình, nhằm đảm bảo tính cơng địa phương Đồng thời Tổng cục Thuế nên ban hành văn hướng dẫn để xác định giá giao dịch thông thường thị trường để làm sở ấn định thuế Nghiên cứu chuẩn mực quốc tế công tác tra, kiểm tra quan thuế nước Từ xây dựng định mức, tiêu chuẩn cho ngành 88 nghề, lĩnh vực phục vụ cho công tác tra, kiểm tra thuế Xây dựng mơ hình, phương pháp tra cho ngành thuế phù hợp với chế quản lý, nhóm Người nộp thuế theo loại thuế như: Xây dựng triển khai thực kỹ tra thuế khâu trình tra, kiểm tra như: thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, lập hồ sơ tra, lập chứng cứ, đánh giá sau tra; Xây dựng triển khai thực kỹ sử dụng thông tin kinh tế ngành tra thuế, kiểm tra thuế Xây dựng qui trình tra, kiểm tra đặc biệt như: tra hoá đơn, tra chống chuyển giá; tra doanh nghiệp lớn, vừa nhỏ Xây dựng qui trình sổ tay nghiệp vụ tra Người nộp thuế chuyên sâu theo loại hình doanh nghiệp, sắc thuế ngành nghề kinh doanh Xây dựng tiêu chí đánh giá hiệu công tác tra cán cấp tra Tiếp tục hoàn thiện tổ chức thực quy chế yêu cầu cung cấp thông tin chế trao đổi thơng tin với quan Bộ/ngành, quyền địa phương, cơng ty kiểm tốn Ngân hàng thương mại… qua mạng máy tính bao gồm: thu thập, xử lý, lưu trữ, cung cấp thông tin quan thuế với quan đơn vị nói 3.3.3 Kiến nghị nâng cao lực đội ngũ cán làm công tác TTKT thuế Yêu cầu cải cách hành nhà nước với mục tiêu xây dựng hành dân chủ, sạch, vững mạnh, chuyên nghiệp đại, hoạt động có hiệu lực, hiệu quả; xây dựng đội ngũ cán bộ, cơng chức có phẩm chất lực thực thi nhiệm vụ, công vụ, ngăn ngừa xử lý kịp thời hành vi lộng quyền, lạm quyền thiếu trách nhiệm thi hành công vụ Cán công chức thuế người hưởng lương từ Ngân sách nhà nước, xếp vào ngạch bậc định phù hợp với trình độ đào tạo, sử dụng quyền lực nhà nước để thực thi công vụ công chức công tác quản lý thuế sở chức, nhiệm vụ pháp luật quy định Cán công chức thuế người đại diện cho nhà nước, cho quan thuế để xử lý mối quan hệ với Người 89 nộp thuế theo quy định pháp luật Cán Thuế coi dây chuyền, cầu nối Nhà nước với nhân dân, người đem sách, pháp luật thuế nhà nước tuyên truyền giải thích cho nhân dân hiểu thực qui định Pháp luật thuế đồng thời biết lắng nghe ý kiến phản ánh nhân dân sách thuế để góp ý với Đảng, Nhà nước đặt sách, pháp luật thuế cho đúng, phù hợp với thực tiễn Vì vậy, trường hợp cán cơng chức thuế yếu trình độ, nhận thức sách thuế khơng thể thực tốt được, việc hoạch định, xây dựng sách thuế dễ sai lầm không phù hợp Các giải pháp cần thực sau: Phải thường xuyên bồi dưỡng trình độ chuyên môn nghiệp vụ, giáo dục đạo đức nghề nghiệp cho cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế, tránh tình trạng gây phiền hà, nhũng nhiễu thông đồng với tổ chức, cá nhân làm thất thu thuế Xử lý nghiêm cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế vi phạm 10 điều kỷ luật ngành thuế, lạm dụng, lợi dụng danh nghĩa cán tra, kiểm tra thuế để trục lợi làm ảnh hưởng đến chất uy tín ngành Thuế Tiến hành rà sốt, phân loại cán cơng chức: Lựa chọn cán trẻ có trình độ, có lực, nhiệt huyết làm việc đưa đào tạo để sử dụng lâu dài làm tảng cho việc cải cách đại hóa cơng tác thuế đơn vị Cơng tác phải làm thường xuyên Tùy theo lực u cầu cơng tác, tùy theo trình độ chun mơn đào tạo, bố trí cơng chức làm lực chun mơn mình, tránh tình trạng thay đổi cơng việc q nhanh chóng, tạo nên phận cơng chức việc biết khơng giỏi lĩnh vực Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo chức quản lý; tạo điều kiện cho cán công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế tham gia lớp đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ tin học, ngoại ngữ trình độ lý luận trị đồng thời tạo điều kiện cho cán tra, kiểm tra học hỏi thực tế thông qua báo cáo điển hình, báo cáo kinh nghiệm cán tra, kiểm tra trước để người cán 90 tra, kiểm tra có hội học hỏi, nắm bắt kịp thời kinh nghiệm thực tế Bố trí hợp lý nguồn lực để xây dựng đội ngũ cán tra, kiểm tra thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo yêu cầu quản lý thuế đại, thành thạo ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác tra, kiểm tra thuế; có ý thức tổ chức kỷ luật trách nhiệm pháp luật cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có phong cách ứng xử văn minh, có đạo đức nghề nghiệp đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý thuế thời kỳ cơng nghiệp hóa, đại hóa có hiệu cao Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế lĩnh vực cơng tác, vị trí cơng việc xếp chuyển ngạch tra thuế để thực chức tra, kiểm tra theo quy định Luật quản lý Thuế Xây dựng quy chế thực luân phiên, luân chuyển cán thuế ngành cách tích cực phù hợp Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán chuyên sâu theo chức quản lý thuế đảm bảo quyền lợi hợp pháp công chức thuế; Đối với vị trí cơng tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững, chuyên sâu nghiệp vụ cán làm công tác tra, kiểm tra thuế, trả lời sách thuế kéo dài thời hạn ln phiên vị trí cơng tác Nghiên cứu ban hành chương trình khung đào tạo suốt đời cho cán tra thuế, có Chương trình đào tạo nơi làm việc cho cán thuế Nhật Bản Trên sở đó, phát triển chương trình đào tạo, trước mắt tập trung xây dựng chương trình đào tạo đào tạo nơi làm việc để tạo tảng phẩm chất cán tra thuế từ năm đầu sau tuyển dụng Xu hướng nhân lực chất lượng cao tìm đến khối doanh nghiệp tượng chảy máu chất xám tiếp tục thách thức cản trở lớn chiến lược phát triển nguồn nhân lực quan quản lý Nhà nước nói chung, quan thuế nói riêng giai đoạn tới Nguồn nhân lực chất lượng cao xã hội có xu hướng đổ vào khối doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp đầu tư nước ngồi doanh nghiệp tư nhân thay quan quản lý Nhà nước Hiện tượng chảy máu chất xám từ quan quản lý Nhà nước, có quan thuế 91 xuất nhiều năm qua có xu hướng tiếp tục xảy Nguyên nhân thu nhập người lao động doanh nghiệp đánh giá cao nhiều có tốc độ tăng nhanh thu nhập người lao động quan quản lý Nhà nước phải cải thiện tiền lương cán cơng chức thuế, có chế đãi ngộ xứng đáng để thu hút người tài để tạo điều kiện cán thuế an tâm sống để công tác tốt đồng thời có hình thức xử lý nặng cán nhũng nhiễu doanh nghiệp gây khó khăn để nhằm địi tiền hối lộ, q cáp Tóm tắt chương Chương đưa số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu phù hợp với chiến lược phát triển ngành thuế năm 2016-2020 Các giải pháp nhằm khắc phục hạn chế nêu Chương 2, giúp cho công tác tra, kiểm tra thuế đạt hiệu cao, góp phần vào việc chống thất thu thuế, hồn thành dự tốn số thu NSNN đề 92 KẾT LUẬN Luận văn hệ thống hóa, phân tích làm rõ số vấn đề lý luận kiểm tra thuế, hiệu kiểm tra thuế Luận văn nêu rõ vai trò, nguyên tắc hoạt động kiểm thuế: nhấn mạnh việc kiểm tra thuế cần tuân theo pháp luật, quy trình phải đảm bảo hiệu Luận văn sâu phân tích hiệu kiểm tra thuế: hiệu cơng tác kiểm tra khơng xét khía cạnh vật chất (số thuế truy thu) mà xét khía cạnh ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật ngƣời nộp thuế, việc chấp hành pháp luật thuế nói chung trật tự quản lý thuế nói riêng Luận văn đánh giá thực trạng cơng tác kiểm tra thuế Cục Thuế, nêu lên kết đạt hành vi sai phạm người nộp thuế, biện pháp xử lý thời gian qua Tuy nhiên, bên cạnh kết đạt kiểm tra thuế tồn tại, hạn chế như: khâu lập kế hoạch kiểm tra chất lượng chưa cao, tỷ lệ NNT kiểm tra đạt thấp, có chênh lệch lớn số thuế truy thu doanh nghiệp Những hạn chế xuất phát từ nguyên nhân chủ yếu: chưa áp dụng thành công phương pháp kiểm tra theo phân tích rủi ro, khâu giám sát sau kiểm tra chưa liệt Luận văn đề xuất số giải pháp nhằm góp phần nâng cao hiệu tra, kiểm tra Cục thuế thời gian tới Các giải pháp đề xuất tập trung vào giải vấn đề then chốt kiểm tra thuế như: Đổi công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra; nâng cao biện pháp nghiệp vụ kiểm tra, chất lượng đội ngũ công chức; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kiểm tra tổ chức tốt công tác xử lý sau kiểm tra; xây dựng sở sở liệu tập trung NNT Các giải pháp có sở lý luận thực tiễn tương đối phù hợp với điều kiện thực tiễn Cục Thuế thời gian tới 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài (2018), Báo cáo số 55/BC-BTC ngày 31/8/2018,Tổng kết 10 năm việc thi hành Luật Quản lý thuế Nguyễn Quang Hưng (2018), Hoàn thiện hoạt động tra thuế Việt Nam, Trường Đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Quyết định số 732/QĐ-TTg phê duyệt Chiến lược Cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020 Trần Huy Trường (2015), Quản lý rủi ro hoạt động tra thuế doanh nghiệp Việt Nam, Học viện Hành Quốc gia Nguyễn Văn Tuấn (2015), Vai trò quan tra nhà nước kiểm soát việc thực quyền hành pháp Việt Nam, Học viện Chính trị Quốc gia Hồ Chí Minh Vụ Thanh tra - Tổng cục Thuế (2015), Báo cáo chuyên đề kết công tác tra, kiểm tra năm 2015, kế hoạch giải pháp công tác năm 2016, Hà Nội Vụ Thanh tra - Tổng cục Thuế (2016), Báo cáo kết công tác tra, kiểm tra năm 2016, kế hoạch giải pháp công tác năm 2017, Hà Nội Vụ Thanh tra - Tổng cục Thuế (2017), Báo cáo kết thực công tác năm 2017, phương hướng nhiệm vụ công tác năm 2018, Hà Nội Vụ Thanh tra, Kiểm tra thuế - Tổng cục Thuế (2018), Báo cáo kết thực công tác năm 2018, nhiệm vụ công tác năm 2019, Hà Nội 10 Bộ Tài (2011), Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 20112020 11 Học viện Tài (2016), Giáo trình Quản lý thuế, NXB Tài chính, Hà Nội; 12 Các website: mof.gov.vn, tapchitaichinh.vn, gdt.gov.vn, thoibaotaichinhvietnam.vn, mpi.gov.vn 13 Báo cáo công tác tra, kiểm tra Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu năm 2017, 2018, 2019 2020 94 14 Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 15 Bộ Tài (2018), Văn hợp số 15/VBHN-BTC 16 Quốc hội (2004; 2010), Luật Thanh tra số 22/2004/QH11, Luật Thanh tra số 56/2010/QH12 17 Ủy ban Pháp luật (2014), Báo cáo số 2804/BC-UBPL13 18 Trường Nghiệp vụ Thuế - TCT (2020), Tài liệu ôn thi công chức thuế năm 2020 19 Trường Nghiệp vụ Thuế - TCT (2021), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ tra, kiểm tra chuyên ngành thuế 20 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định số 746/QĐ-TCT 95 Phụ lục 1: DANH SÁCH CHUYÊN GIA Nhằm thiết kế Phiếu khảo sát đề tài, tác giả tiến hành thảo luận với chuyên gia lĩnh vực Thuế, nhằm hồn thiện cơng tác tra – kiểm tra Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu + Thành phần tham gia STT Tên Chức danh Trần Ngọc Ánh Trưởng phòng Thanh tra – Kiểm tra Nguyễn Duy Minh Phó trưởng phịng Thanh tra – Kiểm tra Nguyễn Thị Bông Trưởng phòng Thanh tra – Kiểm tra Trương Văn Hiệp Phó trưởng phịng Thanh tra – Kiểm tra Đỗ Kim Hồng Phó trưởng phịng Thanh tra – Kiểm tra Trần Trung Thảo Phó trưởng phịng Thanh tra – Kiểm tra Trần Mạnh Hùng Trưởng phịng Thanh tra – Kiểm tra Hồng Thị Ngọc Phi Phó trưởng phịng Thanh tra – Kiểm tra 10 Nguyễn Bá Hưng Trưởng phòng NV – DT - PC + Quá trình thảo luận: Tác giả tiến hành trao đổi với chuyên gia để xác nhận ý kiến đóng góp cho phiếu khảo sát dự thảo Tổng hợp ý kiến chuyên gia hồn thành phiếu khảo sát thức sau chỉnh sửa Sử dụng phiếu khảo sát thức để khảo sát 96 Phụ lục 2: PHIẾU KHẢO SÁT VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA – KIỂM TRA THUẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU Xin kính chào xác Anh/Chị! Tơi thực nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác tra – kiểm tra doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu” Vì vậy, câu hỏi Anh/Chị có ý nghĩa nghiên cứu tiền đề để đưa kiến nghị cho Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu nhằm hồn thiện cơng tác tra – kiểm tra doanh nghiệp địa bàn tỉnh Mọi thông tin Anh/Chị cung cấp giữ bí mật sử dụng cho mục đích nghiên cứu học tập Rất mong Anh/Chị bớt chút thời gian quý báu để trả lời câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị! I Thông tin chung đối tượng vấn Họ tên người vấn: Giới tính:  Nam  Nữ Thời gian công tác:  Dưới năm  Từ năm đến 10 năm  Từ 10 năm đến 15 năm  Trên 15 năm II Thông tin chung đối tượng vấn Anh/Chị có đồng ý với phát biểu thực trạng công tác tra – kiểm tra liệt kê đây? Vui lịng khoanh trịn vào mà anh chị cho mức độ đánh giá phát biểu theo quy ước sau: – Rất không đồng ý, – Không đồng ý, – Bình thường – Đồng ý, – Rất đồng ý 97 STT 10 11 12 Các phát biểu Các sách pháp luật thuế thật chặt chẽ linh hoạt điều kiện kinh tế cụ thể Chế tài xử phạt trường hợp gian lận thuế có sức mạnh Mọi quy định hướng dẫn thuế cập nhật công khai, đầy đủ, kịp thời Các cán thực nhiệm vụ tra - kiểm tra có trình độ chun mơn đáp ứng u cầu cơng việc Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu có ứng dụng cơng nghệ thơng tin thường xuyên nâng cấp đại hóa nhằm phục vụ cho công tác tra kiểm tra thuế Việc tra - kiểm tra thuế quan thuế trụ sở NNT thực thường xuyên Việc giám sát điều chỉnh sau tra - kiểm tra đối tượng vi phạm thực chặt chẽ Mọi hành vi không tuân thủ thuế bị quan thuế xử phạt theo quy định Các ban ngành chức có hỗ trợ, phối hợp công tác tra - kiểm tra Các biện pháp công tác tra - kiểm tra thuế phát huy tác dụng thông qua việc doanh nghiệp kê khai xác, đầy đủ khoản thuế phải nộp Số đơn vị trốn thuế số thuế bị thất thu giảm thiểu đáng kể Công tác tra - kiểm tra thuế quan tâm trọng thời gian qua Mức độ đánh giá 5 5 5 5 5 5 Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian để tham gia thảo luận cung cấp ý kiến quý báu cho nghiên cứu Kính chúc Anh/Chị mạnh khỏe, hạnh phúc thành cơng! ... tốt Với mục tiêu nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra thuế địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, việc nghiên cứu đề tài “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu? ??... công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, hạn chế tồn đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế thời gian tới Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu. .. tác tra, kiểm tra thuế Trong chương trình bày vấn đề chung công tác tra, kiểm tra thuế quy trình quản lý thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa