HOÀN THIỆN CÔNG tác THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ đối với DOANH NGHIỆP tại cục THUẾ TỈNH THANH hóa

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGƠ HỒI AN CQ56/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA” Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Lê Xuân Trường HÀ NỘI - 2022 i BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH  NGƠ HỒI AN CQ56/02.01 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA” Chuyên ngành : Thuế Mã số : 02 Giảng viên hướng dẫn : PGS.TS Lê Xuân Trường HÀ NỘI - 2022 ii LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các số liệu, kết luận văn tốt nghiệp trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Các thơng tin trích dẫn luận văn có nguồn gốc rõ ràng Sinh viên (Ký ghi rõ họ tên) Ngơ Hồi An iii LỜI CẢM ƠN Để hồn thành đề tài luận văn tốt nghiệp này, tơi nhận quan tâm giúp đỡ nhiều cá nhân, tập thể Học viện Trước hết, xin chân thành cảm ơn PGS.TS Lê Xuân Trường tận tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu giúp đỡ suốt trình làm luận văn Tơi xin gửi lời cảm ơn tới Ban lãnh đạo, cơng chức phịng chức Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa nói chung Phịng Thanh tra, kiểm tra nói riêng nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp cho tơi thơng tin, tư liệu quý giá đóng góp xác đáng để tơi hồn thành luận văn Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn tới q thầy (cơ) giáo Học viện Tài chính, Khoa Thuế Hải quan truyền đạt kiến thức quý báu, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi suốt q trình học tập nghiên cứu để hồn thành chương trình đào tạo Mặc dù thân có nhiều cố gắng, song thời gian nghiên cứu có hạn trình độ chun mơn cịn nhiều hạn chế nên đề tài nghiên cứu khơng tránh khỏi thiếu sót Tác giả kính mong nhận ý kiến đóng góp q báu quý thầy (cô) giáo độc giả để đề tài hoàn thiện hơn, sâu sắc có tính khả thi Cuối tơi xin gửi lời chúc sức khỏe, hạnh phúc bình an, kính chúc q thầy (cơ) giáo thành cơng nghiệp cao quý Tôi xin chân thành cảm ơn! iv MỤC LỤC Trang bìa i Lời cam đoan ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục chữ viết tắt vii Danh mục bảng, biểu viii Danh mục sơ đồ ix MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Phân biệt tra thuế với kiểm tra thuế 1.2 Đặc điểm, vai trị, mục đích tra, kiểm tra thuế 1.2.1 Đặc điểm tra, kiểm tra thuế 1.2.2 Vai trò tra, kiểm tra thuế 1.2.3 Mục đích tra, kiểm tra thuế 1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế 10 1.3.1 Nguyên tắc tuân thủ pháp luật 10 1.3.2 Nguyên tắc trung thực, xác, khách quan 11 1.3.3 Nguyên tắc công khai, dân chủ 11 1.3.4 Nguyên tắc bảo vệ bí mật 12 1.3.5 Nguyên tắc hiệu 12 1.4 Phương pháp tra, kiểm tra thuế 12 v 1.4.1 Phương pháp vận dụng kỹ thuật quản lý rủi ro 12 1.4.2 Phương pháp đối chiếu, so sánh 14 1.4.3 Phương pháp kiểm tra từ tổng hợp đến chi tiết 15 1.4.4 Các phương pháp sử dụng để kiểm tra chứng từ gốc 15 1.4.5 Các phương pháp kiểm tra bổ trợ 16 1.5 Quy trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 16 1.5.1 Quy trình kiểm tra thuế 16 1.5.2 Quy trình tra thuế 18 1.6 Các tiêu chí đánh giá kết công tác tra, kiểm tra thuế 20 1.6.1 Các tiêu chí định tính 20 1.6.2 Các tiêu định lượng 22 1.7 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác tra, kiểm tra thuế quan thuế cấp tỉnh 25 1.7.1 Nhóm nhân tố chủ quan 25 1.7.2 Nhóm nhân tố khách quan 27 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HOÁ 29 2.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Thanh Hóa năm gần 29 2.2 Một số nét khái quát Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 33 2.2.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.2.2 Cơ cấu tổ chức 37 2.3 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 39 2.3.1 Tổ chức công tác tra, kiểm tra thuế 39 2.3.2 Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 40 2.3.3 Công tác tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 45 vi 2.4 Đánh giá chung thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 69 2.4.1 Những kết đạt 69 2.4.2 Những hạn chế nguyên nhân 70 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 76 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quan điểm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 76 3.1.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 76 3.1.2 Quan điểm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 77 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa 81 3.2.1 Giải pháp người 81 3.2.2 Giải pháp công tác chuyên môn 83 3.2.3 Giải pháp phối kết hợp Cục Thuế quan liên quan 90 3.2.4 Một số giải pháp khác 92 3.3 Một số kiến nghị 94 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Tài 94 3.3.2 Kiến nghị với Tổng cục Thuế 95 KẾT LUẬN 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 99 PHỤ LỤC 101 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT BĐS : Bất động sản BVMT : Bảo vệ môi trường CNTT : Công nghệ thông tin CP : Cổ phần CQT : Cơ quan Thuế CSDL : Cơ sở liệu DN : Doanh nghiệp DNVVN : Doanh nghiệp vừa nhỏ FDI : Đầu tư trực tiếp nước (Foreign Direct Investment) GDP : Tổng sản phẩm quốc nội (Gross Domestic Product) GRDP : Tổng sản phẩm địa bàn (Gross Regional Domestic Product) GTGT : Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế iTNK : Ứng dụng Nhật ký điện tử NHTM : Ngân hàng thương mại NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước TK : Tài khoản TMS : Hệ thống quản lý thuế tập trung (Tax Management System) TNCN : Thu nhập cá nhân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TPR : Ứng dụng Phân tích thơng tin rủi ro NNT TTR : Ứng dụng Hỗ trợ tra, kiểm tra thuế UBND : Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU STT 10 Số hiệu tên bảng, biểu Bảng 2.1: Kết thực thu ngân sách nhà nước giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.2: Tình hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thanh Hóa giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.3: Chi cục Thuế huyện, thị xã, khu vực thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Bảng 2.4: Lực lượng cơng chức tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.5: Kế hoạch tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.6: Kết kiểm tra trụ sở quan thuế giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.7: Tình hình thực kế hoạch tra, kiểm tra giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.8: Kết xử lý vi phạm giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.9: Tỷ lệ truy thu, truy hồn, phạt hành phạt chậm nộp tổng thu NSNN giai đoạn 2019 – 2021 Bảng 2.10: Số giảm lỗ qua tra, kiểm tra giai đoạn 2019 – 2021 Trang 30 31 38 40 44 50 62 63 64 65 ix DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu tên sơ đồ STT Sơ đồ 1.1: Khái quát quy trình kiểm tra trụ sở quan thuế Sơ đồ 1.2: Khái quát quy trình kiểm tra trụ sở người nộp thuế Sơ đồ 1.3: Khái quát quy trình tra thuế Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy Văn phòng Cục thuộc Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Sơ đồ 2.2: Tổ chức máy tra, kiểm tra giai đoạn 2019 – 2021 Trang 17 18 19 37 39 Phụ lục 3: Cơng văn giải trình doanh nghiệp Phụ lục 4: Quyết định việc xử phạt vi phạm hành thuế Phụ lục 5: Thông báo việc giải trình bổ sung thơng tin tài liệu CQT NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: PGS.TS Lê Xuân Trường Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Ngơ Hồi An Khóa: CQ56; Lớp niên chế: 02.01 Đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên Về chất lượng, nội dung luận văn Hà Nội, ngày … tháng … năm 2022 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp sinh viên: Ngơ Hồi An Khóa: CQ56; Lớp niên chế: 02.01 Đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa” Nội dung nhận xét: Hà Nội, ngày … tháng … năm 2022 Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) ... PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA 76 3.1 Phương hướng hoạt động Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa quan điểm hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra. .. tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Chương 3: Giải pháp hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế. .. tại, hạn chế công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa + Đề xuất giải pháp hồn thiện công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa đến năm 2025 Đối tượng phạm