2.4.2.1. Những hạn chế
Bên cạnh những kết quả đạt được về công tác thanh tra, kiểm tra thuế, vẫn còn tồn tại nhiều hạn chế cần khắc phục như sau:
- Chất lượng công tác lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra chưa thật sự hiệu quả, lựa chọn DN đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra chưa bao quát được hết các DN rủi ro về thuế hoặc nhiều DN thanh tra, kiểm tra nhiều năm liên tục khơng có sai phạm lớn nhưng vẫn lập kế hoạch dẫn đến sử dụng chưa hiệu quả nguồn lực thời gian và con người.
- Kết quả kiểm tra HSKT tại cơ quan thuế chất lượng hiệu quả chưa cao, chưa thể hiện được vai trò giám sát kê khai thuế của cơ quan thuế dẫn đến tình trạng DN thành lập chỉ để thực hiện hành vi sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn nhưng chậm được phát hiện.
- Số cuộc thanh tra, kiểm tra chống chuyển giá cịn ít, hiệu quả chưa cao, mới chỉ dừng lại ở mức độ đấu tranh với DN yêu cầu điều chỉnh giảm lỗ, phát sinh thu nhập chịu thuế nhưng chưa phù hợp với quy mô kinh doanh và vốn đầu tư.
- Vẫn còn nhiều cuộc thanh tra, kiểm tra chậm tiến độ, thời gian kéo dài hơn so với quy định. Cơng tác kiểm tra, giám sát đồn thanh tra, kiểm tra chưa được chú trọng, vai trò của lãnh đạo bộ phận thanh tra, kiểm tra chưa được phát huy đúng mức, dẫn tới kết quả công tác thanh tra, kiểm tra một số DN chưa cao, vẫn cịn sai sót trong xử lý vi phạm hành chính thuế; nhập kết quả thanh tra, kiểm tra chưa kịp thời, cịn thiếu chính xác.
- Một số ngành, lĩnh vực mới xuất hiện trong thời gian gần đây nhưng chưa được tập trung nghiên cứu các giải pháp, cách thức và cơ chế quản lý, dẫn tới lúng túng trong công tác quản lý thuế cũng như thanh tra, kiểm tra (như: hoạt động thương mại điện tử, kinh doanh bán hàng đa cấp…) dẫn tới thất thu và buông lỏng quản lý.
- Việc kiểm tra, xác minh làm rõ các hành vi giao dịch đáng ngờ chưa được chú trọng, chưa quyết liệt và chưa đạt yêu cầu.
thất thu hàng năm. Do đó chưa giao chỉ tiêu phấn đấu cho các phịng, các đồn thanh tra, kiểm tra trong phát hiện và xử lý các vi phạm, góp phần tăng thu cho NSNN.
- Hàng năm, công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa đi sâu vào đánh giá, nhận diện các hành vi vi phạm mới, cách thức nhận diện, hay nói cách khác chưa đúc rút kinh nghiệm sau mỗi cuộc thanh tra, kiểm tra.
- Chưa có sự thay đổi đối với các thói quen hay cách làm truyền thống trong thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra.
- Chưa có giải pháp phù hợp để thu thập đầy đủ thông tin phục vụ cho việc quản lý thuế đối với giao dịch liên kết.
- Phần mềm chưa cho hiển thị tỷ lệ bình quân ngành (như tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành…) để so sánh một số tiêu chí trong nhóm tiêu chí đánh giá về tình hình tài chính của DN. Việc thiết lập bộ tiêu chí đánh giá thơng tin rủi ro NNT mà không thành lập tổ xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra dẫn đến chưa phát huy được trí tuệ tập thể, kinh nghiệm của cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra.
2.4.2.2. Nguyên nhân của những hạn chế a) Nguyên nhân chủ quan
Một là, cơng tác bố trí nhân sự làm cơng tác thanh tra, kiểm tra.
Tổ chức bộ máy thanh tra, kiểm tra chưa tương xứng với khối lượng công việc và vai trò của thanh tra, kiểm tra thuế. Sự thiếu hụt công chức cả về số lượng và năng lực trình độ tác động rất lớn đến chất lượng thanh tra, kiểm tra. Do lực lượng công chức tuyển dụng mới vừa chậm, vừa không đủ chỉ tiêu dẫn tới công tác đào tạo, bổ sung nguồn nhân lực cho các bộ phận thực hiện chức năng quản lý thuế ở cả cấp Cục và cấp Chi cục không kịp thời, ảnh hưởng tới bố trí nguồn lực, thực hiện công tác luân phiên luân chuyển không kịp thời, làm chậm tiến trình đổi mới nguồn lực cơng chức làm công tác thanh tra, kiểm tra.
Thực tế đã xuất hiện tình trạng một số cán bộ nhiều năm liền thực hiện thanh tra, kiểm tra một DN, mặc dù chưa phát hiện có sai phạm, thiếu sót.
Hai là, năng lực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp của công chức thanh
tra, kiểm tra thuế.
Năng lực chuyên mơn và tính liêm chính của một bộ phận cơng chức thanh tra, kiểm tra còn thấp. Một số cơng chức thanh kiểm tra vẫn cịn yếu về kỹ năng thanh tra, kiểm tra và khả năng sử dụng các thiết bị tin học, trình độ ngoại ngữ. Thậm chí, một số khác cịn chưa nẵm rõ các chính sách thuế, chưa thành thạo về kế tốn doanh nghiệp, phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp để phát hiện gian lận về thuế. Các hành vi vụ lợi cá nhân, lợi dụng thanh tra, kiểm tra để gây phiền hà, sách nhiễu cho NNT vẫn chưa được phát hiện kịp thời và xử lý triệt để.
Ba là, công tác phối hợp giữa các bộ phận trong cơ quan thuế.
Cơ chế phối hợp thu thập và trao đổi thơng tin giữa các phịng ban, bộ phận trong nội bộ ngành thuế chưa tốt.
+ Chưa có sự phối hợp chặt chẽ trong công tác kê khai giữa bộ phận Kê khai và bộ phận Kiểm tra (như: đôn đốc DN nộp tờ khai, thông báo chậm nộp tờ khai, xử lý vi phạm trong lĩnh vực kê khai…)
Phịng Kê khai và kế tốn thuế chưa thường xuyên tham mưu để lãnh đạo Cục Thuế chỉ đạo công tác phối hợp này nhằm đảm bảo DN nộp đủ HSKT.
Bộ phận Kiểm tra chưa thường xuyên phối hợp tốt với bộ phận Kê khai nên tình hình giám sát việc kê khai thuế nói chung tại các đơn vị chưa đạt yêu cầu đề ra.
+ Hệ thống báo cáo mang tính chất phân tán, thiếu đồng nhất giữa các Phịng/Chi cục Thuế, chưa có CSDL về các chế độ báo cáo tập trung một đầu mối thống nhất, do vậy cùng một nội dung phải báo cáo lặp đi lặp lại nhiều lần rất mất thời gian.
Bốn là, trình độ ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra,
kiểm tra thuế.
Hệ thống cơ sở dữ liệu về NNT phục vụ cơng tác quản lý của ngành nói chung và cơng tác thanh tra, kiểm tra nói riêng đang trong q trình hồn thiện, dữ liệu chưa đầy đủ và cập nhật chưa kịp thời (như: các thơng tin về tình hình kinh doanh và lịch sử DN chưa đầy đủ, chủ yếu dựa trên thông tin nội bộ ngành…), việc kết nối thông tin với bên ngồi cịn hạn chế.
b) Nguyên nhân khách quan
Một là, hành lang pháp lý.
Chính sách pháp luật thuế còn chưa đồng bộ và ổn định, một số quy định trong các văn bản pháp luật thuế về các sắc thuế cụ thể còn chưa rõ ràng, minh bạch và có thể hiểu theo nhiều cách khác nhau, gây khó khăn cho hoạt động thực thi pháp luật, chưa theo kịp các hình thái hoạt động của hoạt động thương mại điện tử.
Hệ thống chính sách thuế vẫn cịn lồng ghép nhiều chính sách xã hội, cịn nhiều mức miễn giảm thuế không đảm bảo công bằng giữa các đối tượng nộp thuế, dễ phát sinh tiêu cực, làm phức tạp cơng tác quản lý thuế; Chưa có hệ thống định mức bình qn theo ngành nghề, hệ thống tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành, hệ thống giá… để làm cơ sở so sánh, ấn định thuế.
Thẩm quyền của cơ quan thuế trong thanh tra, kiểm tra còn bị hạn chế. CQT khơng có quyền kiểm kê đột xuất tài sản của NNT khi phát hiện có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thuế, làm giảm khả năng chứng minh hành vi trốn thuế của NNT, đặc biệt là trường hợp trốn thuế qua hành vi bán hàng không phản ánh vào sổ sách kế toán. Đồng thời cơ quan thuế chưa được giao chức năng khởi tố điều tra các vụ án vi phạm pháp luật về thuế mà đều phải chuyển qua cơ quan Cơng an. Trong khi đó, lực lượng Cơng an khơng có đầy đủ dữ liệu, thơng tin về NNT, thiếu chuyên môn quản lý thuế làm ảnh hưởng lớn tới chất
lượng và tiến độ công tác thanh tra, kiểm tra.
Hai là, cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ thanh tra, kiểm tra.
Cơ sở vật chất phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế chưa đáp ứng được đòi hỏi thực tiễn. Hiện nay, cùng với sự phát triển của nền kinh tế, số lượng NNT cũng tăng lên nhanh chóng, hoạt động kinh doanh ngày càng phức tạp. Do đó, địi hỏi cơ quan thuế phải đẩy nhanh tiến độ ứng dụng CNTT để có thể phân tích, xử lý khối lượng thơng tin từ NNT. Tuy nhiên, việc triển khai các ứng dụng CNTT phục vụ công tác thanh tra, kiểm tra thuế cịn chậm; khai thác thơng tin trên hệ thống quản lý thuế cịn nhiều bất cập (như: khơng khai thác được các thông tin quản lý thuế tại các ứng dụng ngành thuế khi làm việc tại trụ sở NNT…).
Ba là, sự phối hợp của các cơ quan chức năng có liên quan.
Hàng năm, Thanh tra tỉnh thực hiện thanh tra theo kế hoạch. Tuy nhiên, Thanh tra tỉnh chưa phối hợp tốt trong việc xử lý vi phạm; kết quả thanh tra chưa thông báo kịp thời, không chuyển hồ sơ cho cơ quan thuế để xử lý vi phạm hành chính về thuế gây ra sự không công bằng, không nhất quán và thống nhất trong thực thi pháp luật.
Bốn là, ý thức chấp hành pháp luật của NNT.
NNT chưa thực sự hiểu rõ nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN. Trình độ hiểu biết pháp luật, chấp hành pháp luật cịn thấp và ngược lại có một số đối tượng do sẵn có trình độ hiểu biết về pháp luật nên cố tình tìm mọi cách khơng đăng ký nộp thuế, khai sai sự thật, tìm mọi cách khơng đăng ký nộp thuế nhằm thu lợi nhuận tối đa. Đồng thời, trên địa bàn tỉnh chủ yếu là doanh nghiệp vừa và nhỏ nên công nghệ lạc hậu, thiếu kinh nghiệm kinh doanh, sử dụng đồng vốn khơng hiệu quả dẫn đến tình trạng dây dưa, trốn thuế.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP
TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA