Luận văn quản lý thuế thu nhập cá nhân từtiền lương, tiền công tại cục thuế tỉnh thanh hóa (tt)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND TỈNH THANH HÓA TRƢỜNG ĐẠI HỌC HỒNG ĐỨC NGUYỄN THỊ PHƢƠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪTIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HĨA Chun ngành: Kế tốn Mã số: 834.03.01 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ THANH HÓA, NĂM 2019 Luận văn hoàn thành Trường Đại học Hồng Đức Người hướng dẫn: TS Lê Huy Chính Phản biện 1: PGS.TS Đoàn Ngọc Phi Anh Phản biện 2: TS Nguyễn Thị Thu Phương Luận văn bảo vệ Hội đồng chấm luận văn Thạc sĩ khoa học Tại: Trường Đại học Hồng Đức Vào hồi 10h15, ngày 10 tháng 11 năm 2019 Có thể tìm hiểu luận văn Thư viện trường Đại học Hồng Đức, Bộ mơn: Kế tốn, Khoa KT - QTKD Trường Đại học Hồng Đức MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu, ổn định Ngân sách Nhà nước, công cụ phân phối thu nhập quốc dân Thuế sử dụng thực điều tiết kinh tế vĩ mô, công cụ bảo vệ kinh tế nước, tăng khả cạnh tranh với nước kinh tế thị trường Bên cạnh Thuế có vai trị đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế thực công xã hội Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) loại thuế trực thu, khấu trừ trực tiếp vào thu nhập cá nhân có thu nhập cao, có phạm vi ảnh hưởng rộng, áp dụng nhiều đối tượng đánh nhiều loại thu nhập Ở nước ta, thuế thu nhập cá nhân quan tâm trình đổi kinh tế, chuyển từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường Nền kinh tế tăng trưởng cao ổn định tạo điều kiện cải thiện đời sống xã hội nói chung, đặc biệt nhóm lao động có trình độ cao nói riêng Trên thực tế, nguồn thu từ thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa chủ yếu từ thu nhập từ tiền lương, tiền công kiểm sốt thơng qua tổ chức chi trả thu nhập, chiếm tới 80% nguồn thu thuế TNCN Bởi vậy, hiệu công tác quản lý thuế TNCN bị ảnh hưởng nhiều khoản thu Hiện tượng thất thu lĩnh vực có nhiều nguyên nhân, nguyên nhân khách quan chủ quan Bởi vậy, việc tăng cường công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân vấn đề quan tâm lớn công tác quản lý thuế Từ tình hình thực tế đó, tơi lựa chọn đề tài: “Quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lƣơng, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá” để nghiên cứu làm luận văn thạc sỹ Trên sở phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công doanh nghiệp Văn phòng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng doanh nghiệp Văn phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu chung Trên sở lý luận thực trạng quản lý thuế TNCN, đề giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ TLTC Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNCN công tác quản lý thuế TNCN từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập theo quy trình quản lý thuế Tổng cục Thuế - Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ TLTC Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Đề xuất giải pháp để hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ TLTC Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Nội dung, đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu Nội dung nghiên cứu: Công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền tiền lương, tiền cơng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Những vấn đề liên quan đến quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền TLTC Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Phạm vi khơng gian: Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa - Phạm vi thời gian: Phân tích, đánh giá thực tế công tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa người nộp thuế TNCN cá nhân có thu nhập từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập giai đoạn 2016-2018 Phƣơng pháp nghiên cứu: - Luận văn sử dung phương pháp nghiên cứu định tính thu thập xử lý thông tin đồng thời sử dụng liệu có sẵn để phân tích, so sánh, tổng hợp - Cách tiếp cận nguồn liệu thông qua quan sát, thu thập thông tin từ nhiều nguồn khác nhau: Luận văn sử dụng nguồn liệu thu thập từ tài liệu, báo cáo, thông tin phịng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Nguồn liệu thu thập từ bên bao gồm: báo, nghiên cứu, báo cáo thường niên đăng tải tạp chí, thơng tin từ website, báo, tạp chí Tổng cục Thuế tổ chức uy tín Các nguồn liệu trích dẫn trực tiếp luận văn ghi chi tiết mục Tài liệu tham khảo Ý nghĩa khoa học thực tiễn Luận văn: - Ý nghĩa khoa học: Kết nghiên cứu đề tài hệ thống hóa sở lý thuyết, kinh nghiệm thực tế, xây dựng luận cho việc đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, qua góp phần bổ sung, cụ thể hóa khoa học quản lý thuế nói chung quản lý thuế TNCN nói riêng - Ý nghĩa thực tiễn: Kết nghiên cứu đề tài thực trạng, hạn chế nguyên nhân, từ đề xuất giải pháp tăng cường quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Kết có giá trị tham khảo cho Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Cục Thuế khác nước Luận văn nguồn tài liệu tham khảo cho Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, Chi cục thuế cấp huyện quan thuế khác nước tham khảo để hoàn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN Kết cấu luận văn: Ngoài phần Mở đầu, phần kết luận, kiến nghị, luận văn chia làm chương sau: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền công, tiền lương tổ chức chi trả thu nhập Chƣơng 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Chƣơng 3: Giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN thu nhập từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thực CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI V I THU NHẬP TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CÁC TỔ CHỨC CHI TRẢ THU NHẬP Để có nhìn bao quát thuế thu nhập cá nhân, Chương hệ thống hóa vấn đề lý luận thuế TNCN, luật thuế TNCN, số nội dung công tác quản lý thuế TNCN như: khái niệm, đặc điểm, vai trị, tính thuế TNCN, cơng tác đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế, công tác quản lý nợ thuế, cơng tác quản lý thơng tin NNT Phân tích nhân tố khách quan, chủ quan ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu công tác quản lý thuế TNCN kinh nghiệm quản lý thuế thu nhập cá nhân số Cục thuế học kinh nghiệm Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Qua đó, làm sáng tỏ vấn đề thuế TNCN Việc phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa kết đạt được, hạn chế, nguyên nhân hạn chế để tìm giải pháp hồn thiện cơng tác Quản lý thuế TNCN Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phản ánh Chương Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập cá nhân Khái niệm thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN loại thuế trực thu đánh vào thu nhập cá nhân khoảng thời gian định, thường năm lần phát sinh Thuế TNCN giới thông thường thu vào cá nhân kinh doanh cá nhân không kinh doanh Thuế thường coi loại thuế đặc biệt có lưu ý đến hồn cảnh cá nhân có thu nhập phải nộp thuế thông qua việc xác định miễn, giảm thuế khoản miễn trừ đặc biệt Đây loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập cá nhân, cá nhân khó chuyển thuế sang cho chủ thể khác Đặc điểm thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN thuế trực thu ;Thuế TNCN loại thuế có độ nhạy cảm cao; Thuế TNCN thường mang tính chất lũy tiến cao Thuế TNCN khơng bóp méo giá hàng hóa, dịch vụ Vai trị thuế thu nhập cá nhân Thuế TNCN công cụ phân phối đảm bảo công xã hội Thuế TNCN công cụ đảm bảo nguồn thu quan trọng NSNN Thuế TNCN góp phần điều chỉnh vĩ mơ kinh tế Nội dung thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công Đối tƣợng nộp thuế Luật thuế TNCN quy định người nộp thuế TNCN cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh lãnh thổ Việt Nam không phân biệt nơi chi trả thu nhập Thu nhập chịu thuế Thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền công tiền lương thu nhập người lao động nhận từ người sử dụng lao động, bao gồm: - Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền cơng hình thức tiền khơng tiền - Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định - Tiền thù lao nhận hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút khoản tiền hoa hồng, thù lao khác; - Tiền nhận từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban kiểm soát, hội đồng quản lý, hiệp hội, hội nghề nghiệp, tổ chức khác; - Các khoản lợi ích tiền khơng tiền ngồi tiền lương, tiền công người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế hưởng hình thức: - Các khoản thưởng tiền không tiền hình thức, kể thưởng chứng khốn, trừ khoản tiền thưởng theo quy định Thu nhập đƣợc miễn thuế thu nhập cá nhân Đối với cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền cơng tổ chức chi trả thu nhập khoản miễn thuế TNCN quy định cụ thể sau: - Phần tiền lương làm việc ban đêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày theo quy định pháp luật - Phần tiền lương làm thêm trả cao so với tiền lương làm theo quy định pháp luật - Tiền lương hưu Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả - Tiền lương hưu quỹ hưu trí tự nguyện chi trả hàng tháng - Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hãng tàu Việt Nam vận tải quốc tế Căn tính thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công * Đối với cá nhân cƣ trú: + Nếu hợp đồng lao động từ tháng trở lên: Căn tính thuế TNCN thu nhập tính thuế thuế suất thuế TNCN - Thu nhập tính thuế thu nhập từ TLTC tổng thu nhập chịu thuế trừ khoản đóng bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản giảm trừ (giảm trừ gia cảnh thân triệu đồng/tháng người phụ thuộc 3,6 triệu đồng/tháng) - Thuế suất thuế TNCN thu nhập từ TLTC: Theo quy định Luật thuế TNCN biểu thuế áp dụng cho thu nhập từ tiền lương, tiền công biểu lũy tiến phần + Nếu hợp trường hợp cá nhân không ký hợp đồng lao động, hợp đồng lao động tháng có tổng mức thu nhập từ 2.000.000 đồng trở lên phải khấu trừ theo thuế suất 10% Thuế TNCN phải nộp = TNCT từ TLTC x Thuế suất 10% Ngồi ra: Trường hợp cá nhân có thu nhập thuộc đối tượng phải khấu trừ thuế theo tỷ lệ nêu ước tính tổng mức thu nhập chịu thuế cá nhân sau trừ gia cảnh chưa đến mức phải nộp thuế cá nhân có thu nhập làm cam kết (theo mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế) gửi tổ chức trả thu nhập để tổ chức trả thu nhập làm tạm thời chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân Căn vào cam kết người nhận thu nhập, tổ chức trả thu nhập khơng khấu trừ thuế Kết thúc năm tính thuế, tổ chức trả thu nhập phải tổng hợp danh sách thu nhập cá nhân chưa đến mức khấu trừ thuế (vào mẫu ban hành kèm theo văn hướng dẫn quản lý thuế) nộp cho quan thuế Cá nhân làm cam kết phải chịu trách nhiệm cam kết mình, trường hợp phát có gian lận bị xử lý theo quy định Luật quản lý thuế Cá nhân làm cam kết theo hướng dẫn điểm phải đăng ký thuế có mã số thuế thời điểm cam kết " * Đối với cá nhân khơng cƣ trú (thường người nước ngồi) Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công với thuế suất 20% Thuế TNCN phải nộp = TNCT từ TLTC x Thuế suất 20% Trong đó: TNCT từ TLTC = Tổng thu nhập – Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công, tiền thù lao, khoản thu nhập khác có tính chất tiền cơng tiền lương mà cá nhân không cư trú nhận thực công việc Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập Giảm thuế thu nhập cá nhân - Đối với người nộp thuế gặp khó khăn thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo việc xét giảm thuế thu nhập cá nhân thực theo năm dương lịch - Đối với cá nhân thuộc đối tượng miễn thuế, giảm thuế thu nhập cá nhân theo quy định chuyên gia nước thực chương trình, dự án ODA Việt Nam; chuyên gia nước ngồi thực chương trình, dự án viện trợ phi phủ Việt Nam; cá nhân nước ngồi làm việc văn phịng tổ chức phi phủ; cá nhân làm việc khu kinh tế thực thủ tục miễn thuế, giảm thuế theo hướng dẫn riêng Bộ Tài Nội dung cơng tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lƣơng, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Cơng tác quản lý thuế TNCN phần quan trọng quản lý tài Nhà nước, cơng tác cần nhìn nhận từ tầm vĩ mơ phải bao gồm tồn cơng việc thuộc lĩnh vực lập pháp hành pháp, tư pháp thu Từ khái niệm, mục tiêu, nguyên tắc quản lý thuế nói chung, đặc trưng thuế TNCN nói riêng, phạm vi giới hạn luận văn, nội dung quản lý thuế TNCN cần xem xét với nội dung chủ yếu sau đây: Quản lý đăng ký kê khai, nộp thuế: Đăng ký thuế việc NNT kê khai thông tin NNT theo mẫu quy định nộp tờ khai cho quan quản lý thuế để bắt đầu thực nghĩa vụ thuế Nhà nước theo quy định Pháp luật Đối tượng đăng ký thuế người có trách nhiệm nộp thuế khoản phải nộp khác vào ngân sách Nhà nước theo luật đinh như: tổ chức, cá nhân hộ gia đình kinh doanh, cá nhân có thu nhập chịu thuế, người chi trả thu nhập, người nộp thay NNT tự tính số thuế phải nộp, tự chịu trách nhiệm tính xác, trung thực, đầy đủ, kịp thời nội dung kê khai với quan thuế Hồ sơ khai thuế chấp nhận NNT phải nộp số thuế khai, tính theo thời hạn quy định vào NSNN Trong trường hợp thơng tin kê khai khơng xác, khơng trung thực, khơng đầy đủ, khơng kịp thời hạn bị ấn định thuế Thuế TNCN thường quản lý theo hai phương pháp phương pháp khấu trừ nguồn phương pháp thu trực tiếp Tương ứng với phương pháp nội dung trọng tâm quản lý có điểm khác nhau: Phương pháp khấu trừ nguồn: Được áp cho khoản thu nhập phát sinh có tính chất ổn định thu nhập từ lương, bất động sản… Theo phương pháp này, người sử dụng lao động quan chi trả thu nhập phải tiến hành khấu trừ trước số thuế phải nộp cá nhân để nộp cho quan thuế, sau tiến hành chi trả phần lại cho người hưởng Cơ quan người ủy nhiệm khấu trừ trích lại tỷ lệ thù lao định phải chịu trách nhiệm trước pháp luật nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập trước chi trả thu nhập, quy trình quản lý đơn giản áp dụng phương pháp thi mức độ cơng chưa cao quản lý thu thuế khoản thu nhập rõ ràng thống, khoản thu nhập khác bị bỏ qua khơng kiểm sốt Phương pháp thứ hai sử dụng để thu thuế thu nhập phương pháp thu trực tiếp: Thuế TNCN thuế đánh vào phần thu nhập cá nhân, đó, để thuế thu nhập sát với mức thu nhập cá nhân người nộp thuế cần tự khai thu nhập Theo phương pháp này, người nộp thuế tự kê khai thu nhập gửi tờ khai cho quan thuế Cơ quan thuế xác định số thuế phải nộp dựa số liệu kê khai thuế thu nhập, khoản phép khấu trừ, giảm trừ … kiểm tra quan thuế Phương pháp phức tạp đảm bảo tính xác có khả tổng hợp nhiều nguồn thu nhập có tính đến hoàn cảnh cá nhân người nộp thuế Tuy nhiên, thực tế, phương pháp đạt hiệu cao với điều kiện người nộp thuế hiểu rõ trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế Nếu trình độ hiểu biết người dân cịn kém, tính tự giác chưa cao việc áp dụng phương pháp thực tế là hiệu Đối với phương pháp thu khấu trừ nguồn, việc quản lý khoản thu nhập khác quan chi trả coi trọng tâm quản lý; đó, phương pháp thu trực tiếp, tính xác khoản thu nhập kê 10 Hiệu công tác quản lý thuế TNCN phụ thuộc không nhỏ vào mức độ phát triển kinh tế đời sống dân cư Cùng đơn vị thu thuế khu vực, số người nộp thuế thu nhập nhiều giảm bớt chi phí đồng thuế thu Ngược lại, có người nộp thuế số thuế thu chi phí cho đồng thu thuế cao Sự phát triển kinh tế đồng hành với phát triển sở hạ tầng phục vụ cho cơng tác quản lý nói chung cơng tác quản lý thuế nói riêng Khi sở hạ tầng tốt khả quản lý thuế đơn giản hiệu Quản lý công tác tra, kiểm tra: Thanh tra thuế nội dung quản lý thuế ngày đóng vai trị quan trọng quản lý thuế đại Thanh tra thuế hiểu việc kiểm tra xem NNT có kê khai, báo cáo xác nghĩa vụ thuế thực đầy đủ nghĩa vụ bắt buộc đặt hay khơng Nhìn chung, tra thuế kiểm tra vấn đề quan trọng để đạt tính xác việc thực nghĩa vụ thuế NNT Quản lý tuyên truyền, hỗ trợ Người nộp thuế: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế phổ biến sách thuế cơng tác tun truyền, hỗ trợ người nộp thuế có vai trò quan trọng việc hướng dẫn, giúp đỡ NNT thực việc tự tính, tự kê khai, tự nộp thuế cách đầy đủ, xác Đồng thời cơng tác cịn tạo điều kiện thuận lợi để NNT thực nghĩa vụ thuế cách công bằng, minh bạch, đơn giản thuận tiện Các chế độ sách, Luật, Pháp lệnh thuế thực thi cách đầy đủ, thống công tác phổ biến giáo dục triển khai sâu rộng dân chúng Mọi tổ chức, cá nhân cần phải biết đầy đủ quy định, việc phải làm mức độ bị xử lý hành vi trốn thuế, không chấp hành việc kê khai, đăng ký thuế Tăng cường công tác phổ biến, giáo dục Pháp luật thuế cịn có ý nghĩa nâng cao tính tự giác, ý thức nghĩa vụ công dân nhà nước kiểm tra giám sát xã hội đối việc thực thi sách, pháp luật thuế, đảm bảo tính cơng khai, công xã hội 11 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI V I THU NHẬP TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HÓA Chương tiến hành phân tích đánh giá thực trạng việc tổ chức quản lý thuế TNCN từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Từ việc điểm qua điều kiện tự nhiên, đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Thanh Hóa, nhìn nhận tổng quan trình hình thành phát triển cách thức tổ chức Cục Thuế để có sở phân tích yếu tố khách quan, chủ quan làm ảnh hưởng đến kết thu thuế TNCN từ TLTC giai đoạn 2016 -2018 Trên sở đó, luận văn sâu phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN từ TLTC xoay quanh phận quản lý chức Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế; Quản lý hoàn thuế, miễn giảm thuế TNCN; Quản lý nợ thuế cưỡng chế nợ thuế; Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN; Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đồng thời Đánh giá chung tình hình quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công tổ chức chi trả thu nhập Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa qua rút kết đạt được, tồn hạn chế việc tổ chức quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa Đây sở để tác giả đưa giải pháp hoàn thiện việc tổ chức quản lý thu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công địa bàn Chương Phần kết luận kiến nghị Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lƣơng, tiền cơng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa: Quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế Về công tác quản lý thuế, cấp mã số thuế cho tổ chức, doanh nghiệp: Quản lý số lượng tổ chức, doanh nghiệp việc để tiến hành triển khai cơng tác quản lý thuế Có quản lý tổ chức, doanh nghiệp cơng việc để triển khai công tác quản lý thuế tiến hành tốt Công tác giúp cho quan thuế nắm bắt số lượng NNT, giúp lãnh đạo Cục Thuế nắm bắt tình hình kinh doanh tổ chức, doanh nghiệp, tiêu kinh tế - tài người nộp thuế, từ quản lý thuế cách có hiệu Về công tác cấp mã số thuế cá nhân Để triển khai Luật thuế TNCN, bước việc cấp mã số thuế cá nhân Mã số gắn với cá nhân suốt đời sở để quản lý đối tượng nộp thuế 12 TNCN Do số lượng đối tượng nộp thuế TNCN lớn, nên để đảm bảo tiến độ cấp mã số thuế cá nhân phục vụ kịp thời công tác thu thuế, thời gian đầu Cục Thuế yêu cầu đơn vị chi trả thu nhập thực đăng ký cấp mã số thuế cho cá nhân có mức thu nhập đạt ngưỡng phải nộp thuế Sau yêu cầu đơn vị chi trả thu nhập kê khai bổ sung trường hợp chưa kê khai, đồng thời triển khai cấp mã số thuế cho đối tượng thuộc diện chịu thuế, song chưa có mã số thuế Tổng cục Thuế phát hành phần mềm đăng ký mã số thuế cá nhân nhằm hỗ trợ đăng ký thuế TNCN, góp phần giúp quan chi trả thu nhập giảm bớt chi phí, cơng sức lại, thời gian liên hệ nhiều lần với quan thuế, đồng thời giúp ngành thuế giảm bớt tải việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế TNCN từ tiền lương, tiền công Về công tác kê khai nộp thuế, tốn thuế TNCN Thơng qua việc cấp mã số thuế cá nhân, sở liệu người nộp thuế xây dựng tiền đề quan trọng việc quản lý kê khai nộp thuế toán thuế TNCN Hiện Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai theo mã vạch chiều, kê khai qua mạng Internet, chương trình triển khai cho phép tiết kiệm thời gian, chi phí nhân lực cho người nộp thuế quan thuế Tính đến 31/12/2018 Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa phân cấp quản lý 3.426 TCDN, 33.66 đơn vị kê khai thuế, nộp thuế; có 60 đơn vị khơng khai hồ sơ khai thuế, nộp thuế Tỷ lệ TCDN khai thuế chưa đạt 100% số đơn vị cấp mã số thuế phân cấp quản lý Các trường hợp không kê khai, nộp thuế đơn vị thực tế cấp giấy phép kinh doanh cấp mã số thuế không phát sinh số thuế TNCN phải nộp; TCDN giải thể, bỏ trốn, Mặt khác, đơn vị kê khai sai, khai thiếu tiêu tờ khai thuế TNCN nhiều Đối với trường hợp cụ thể, cán kê khai thuế yêu cầu đơn vị sửa lại thay tờ khai mới, kê khai bổ sung tờ khai quy định Tuy nhiên, thực tế có đơn vị cố tình chây ỳ việc thay tờ khai Hiện chưa có quy định việc xử lý đơn vị có tờ khai khơng quy định cán kê khai thuế phát mà phải đến cán kiểm tra tiến hành rà sốt, kiểm tra xử lý Điều dẫn đến việc theo dõi không số thu thuế NNT Ngoài ra, quy định TCDN khơng phải nộp tờ khai kỳ tính 13 thuế khơng phát sinh số thuế phải nộp nên cán thuế khó xác định đơn vị thuộc diện phải nộp tờ khai để đôn đốc kê khai Bên cạnh đó, việc kê khai người phụ thuộc để tính giảm trừ gia cảnh cho cá nhân chưa đầy đủ sở liệu người phụ thuộc chưa thống dẫn đến tình trạng kê khai trùng, khai sai người phụ thuộc để tăng số giảm trừ gia cảnh toán thuế TNCN Theo quy định, cá nhân năm có thu nhập từ hai nơi trở lên, cá nhân đăng ký nộp thuế quan thuế phải tự toán thuế TNCN quan thuế Tuy nhiên, thực tế cho thấy số đông người nộp thuế, kể người có từ hai nguồn thu nhập trở lên, ngại tự tốn thuế khơng rõ thủ tục tiến hành, nên ủy quyền cho đơn vị chi trả thu nhập thực toán thay, trường hợp cá nhân khơng biết phải tốn trực tiếp với quan thuế, trường hợp đơn vị trả thu nhập trường hợp tốn thay, trường hợp khơng tốn thay Từ làm thất thu ngân sách nhà nước thu nhập thực tế người nộp thuế cao so với số liệu toán ngành Thuế quản lý Quản lý hoàn thuế, miễn giảm thuế TNCN Tổ chức chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân uỷ quyền tốn thuế TNCN có trách nhiệm bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu, khấu trừ số thuế phải nộp, hoàn thuế cho cá nhân nộp thừa toán thuế Quản lý nợ thuế cƣ ng chế nợ thuế Công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế công tác lãnh đạo Cục thuế quan tâm nhằm đem lại số thu thuế vào ngân sách kịp thời Công việc thực theo Quy trình Quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế theo QĐ số 1401/QĐ-TCT ngày 28/7/2015 thay QĐ số 1395/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 Tổng cục Thuế Tỷ lệ nợ có xu hướng tăng dần, tỷ lệ nợ có khả thu tổng nợ thuế TNCN từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập nâng lên Tính đến 31/12/2018, tổng số nợ đọng thuế TNCN thu nhập từ TLTC tổ chức chi trả thu nhập 107.572 triệu đồng, chiếm 11,99 % tổng thu thuế TNCN từ TLTC Trong năm qua công tác thu nợ gặp nhiều khó khăn số TCDN trình hoạt động thường thay đổi địa điểm kinh doanh không khai báo với quan thuế Do việc thu hồi nợ gây khơng khó khăn thời gian công sức Mặt khác, TCDN cố tình chây ỳ, khơng chịu nộp 14 thuế Hơn nữa, đội ngũ cán quản lý nợ mỏng với phạm vi quản lý NNT rộng nên hiệu công tác thu nợ đạt chưa cao Thanh tra, kiểm tra thuế TNCN Luật Quản lý thuế có hiệu lực từ ngày 1/7/2007 quy định TCDN tự tính, tự khai thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai nộp thuế tạo điều kiện cho quan thuế tập trung nguồn lực để tăng cường công tác thanh, kiểm tra việc thu nộp thuế áp dụng hình thức xử phạt nghiêm minh theo quy định; giải khiếu nại thuế kịp thời, góp phần giảm tiêu cực ngành thuế tăng lịng tin tính tn thủ NNT Căn vào quy trình nhiệm vụ cụ thể từ năm 2016 đến năm 2018, Cục Thuế đạo đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra, xử lý kịp thời hành vi gian lận thuế, chống thất thu ngân sách, đảm bảo công nghĩa vụ thuế tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh TCDN Hoạt động tra, kiểm tra thuế nhằm giúp cho NNT quan thuế thực nghiêm chỉnh văn pháp luật công tác quản lý ngân sách, đảm bảo thu đúng, thu đủ, thu kịp thời khoản thu vào NSNN Thông qua công tác tra, kiểm tra phát huy nhân tố tích cực phịng ngừa mặt tiêu cực Tình hình thực kế hoạch thanh, kiểm tra: Từ năm 2016 đến năm 2018 gần khơng có năm Cục Thuế hoàn thành kế hoạch thanh, kiểm tra trụ sở NNT Năm thực tốt năm 2018 đạt 92,9% Nguyên nhân vấn đề là: Chức nhiệm vụ phòng tra, kiểm tra thuế chưa độc lập theo Luật quản lý thuế mà cịn gắn với việc đơn đốc thực dự tốn thu, có chi phối ảnh hưởng lớn đến tính độc lập cơng tác thanh, kiểm tra Công tác thanh, kiểm tra hàng năm xây dựng kế hoạch dựa số lượng NNT quản lý năm trước theo yêu cầu Tổng cục Thuế 20% Số liệu bảng 2.7 cho thấy, thực kế hoạch kiểm tra thuế năm 2016 83,4%, năm 2017 89,2%, năm 2018 92,9%; tổng thuế truy thu phạt tăng dần qua năm Số lượng TCDN Cục Thuế quản lý khơng lớn có tính chất phức tạp với số lượng nhân lớn, có nhiều cá nhân có nhiều nguồn thu nhập kê khai nơi kê khai nhiều lần khoản giảm trừ gia cảnh…, lượng cán thanh, kiểm tra thuế chưa tăng cường để đáp ứng nhiệm vụ Ngoài nhiệm vụ kiểm tra hồ sơ trụ sở quan thuế, phải kiểm tra thuế trụ sở NNT theo kế hoạch kiểm tra hoàn thuế theo đề 15 nghị NNT Thực tế cho thấy yêu cầu khối lượng công việc lớn ảnh hưởng tới hiệu công tác tra, kiểm tra thuế Mặt khác trình độ cán thanh, kiểm tra chưa đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ; lực chuyên sâu cơng tác thanh, kiểm tra cịn thiếu, đặc biệt thiếu kiến thức kế tốn Vì khả phân tích hồ sơ khai thuế, báo cáo tài NNT cịn gặp nhiều khó khăn dẫn đến chất lượng công tác thanh, kiểm tra chưa cao Thực tế cho thấy công tác thanh, kiểm tra dựa sở thu thập, phân tích thơng tin liệu (chưa đầy đủ chưa có phần mềm tích hợp sở liệu tồn quốc) liên quan đến NNT để đánh giá mức độ tuân thủ, phân loại rủi ro lập danh sách NNT phải kiểm tra hồ sơ khai thuế Do cơng tác thanh, kiểm tra thuế TNCN chưa mang lại hiệu cao Các tổ chức chi trả thu nhập bị xử lý qua thanh, kiểm tra phát vi phạm hành vi không kê khai, kê khai thiếu, giảm bớt số lao động, khai tăng mức giảm trừ gia cảnh, bỏ sót khoản thu nhập ngày nhiều Tình hình cho thấy dấu hiệu vi phạm trốn thuế, gian lận thuế có xu hướng gia tăng cần phải tăng cường công tác thanh, kiểm tra thuế tổ chức chi trả thu nhập Tuyên tru ền, h trợ ngƣời nộp thuế Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT quan trọng cơng tác quản lý thuế Để sách thuế vào thực tiễn sống thực thi có hiệu quả, cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp luật thuế đến người dân vấn đề quan trọng, làm cho người dân cấp Uỷ Đảng, quyền địa phương, tổ chức trị - xã hội nhận thức đầy đủ quyền lợi nghĩa vụ NNT; trách nhiệm quyền hạn cấp ngành việc triển khai thực quy định pháp luật thuế Từ công tác tuyên truyền đưa hệ thống luật thuế đến với NNT trình độ nhận thức NNT nâng lên Trong giai đoạn từ năm 2016-2018, cơng tác tun truyền, phổ biến sách pháp lụât thuế TNCN trọng, tạo điều kiện cho NNT hiểu quy định pháp luật thuế TNCN, quy định thủ tục hành thuế việc đăng ký, kê khai, hoàn thuế, miễn, giảm thuế …Các thủ tục thuế ngày công khai, minh bạch Đối với sách miễn giảm thuế, NNT tự xác định tốn với quan thuế Về phía quan thuế, năm 2018 tổ chức thực cấp phát cho 16 người nộp thuế 704 tài liệu liên quan đến chế độ sách thuế TNCN, trả lời qua điện thoại 2.718 lượt, trả lời văn 126 công văn Tuy nhiên công tác tập huấn chế độ sách cho NNT chưa phát huy Tại buổi đối thoại với NNT, thành phần chủ yếu nhân viên kế toán thay giám đốc, việc phổ biến sách giải đáp vướng mắc cho lãnh đạo TCDN việc thực luật thuế chưa đạt kết tốt so với u cầu đề Nhìn chung, cơng tác tun truyền, phổ biến sách thuế có nhiều đổi mới, tiến qua năm, góp phần đưa sách thuế TNCN tiến gần tới đông đảo nhân dân tổ chức trực tiếp chi trả thu nhập 17 CHƢƠNG 3: GIẢP PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN ĐỐI V I THU NHẬP TỪ TIỀN LƢƠNG, TIỀN CÔNG TẠI CỤC THUẾ TỈNH THANH HĨA Giải pháp cơng tác quản lý đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân Hồn thiện cơng tác đăng ký thuế * Đối với cá nhân cư trú: Cần đẩy mạnh việc đăng ký cấp MST cá nhân, tiến tới cơng dân có mã số để theo dõi quản lý, không phân biệt có thu nhập chịu thuế hay khơng có thu nhập chịu thuế Việc kê khai người phụ thuộc hoàn toàn phụ thuộc vào ý thức tự giác cá nhân Vì vậy, để đảm bảo phát kịp thời trường hợp cá nhân nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai không người phụ thuộc, quan thuế phối hợp với đơn vị chi trả thu nhập hội đồng tư vấn xã, phường để kiểm sốt quản lý Bên cạnh đó, tồn hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới quan thuế cập nhật vào hệ thống sở liệu, hệ thống công nghệ thông tin quan thuế xác lập mã nhận diện người phụ thuộc mã nhận diện cho phép quan thuế loại trừ trường hợp gian lận nhằm mục đích trốn thuế, lách thuế Hơn nữa, công dân sinh có MST quản lý chứng minh thư nhân dân quan thuế dễ dàng, thuận tiện, nhanh chóng việc kiểm tra, quản lý người phụ thuộc NNT * Đối với cá nhân không cư trú: Đối tượng chủ yếu người nước làm việc Việt Nam Đặc biệt, người nước ngoài, quan thuế cần tổ chức nhiều gặp gỡ, tuyên truyền giải thích sách thuế để người nước Việt Nam tự giác kê khai, nộp thuế thu nhập Nếu họ không tự giác kê khai quan thuế cần kiểm tra có biện pháp xử lý vi phạm Tổng cục thuế nên mời nhà đầu tư, doanh nhân nước tỉnh đến họp để tuyên truyền phổ biến sách thuế thu nhập Việt Nam, nhằm tránh thất thu thuế người nước Việt Nam * Đối với cá nhân vãng lai: 18 Việc quản lý MST phải dựa phối hợp với tổ chức, quan liên quan Đối với cá nhân có đăng ký thường trú quan thuế cần phối hợp với UBND xã, phường, thành phố nơi cá nhân đăng ký thường trú để quản lý MST, đồng thời phối hợp với quan chi trả cho cá nhân để thu thuế TNCN theo phương pháp khấu trừ nguồn Đối với cá nhân khơng có đăng ký thường trú quan thuế ngồi phối hợp với quan, tổ chức cịn cần phải phối hợp với quan quản lý xuất, nhập cảnh để đăng ký quản lý MST cho cá nhân Hồn thiện cơng tác kê khai kế tốn thuế Cơng tác kê khai kế tốn thuế có vai trò đặc biệt quan trọng chức công tác quản lý thuế, để tăng cường hiệu công tác quản lý thuế TNCN, công tác Kê khai kế toán thuế cần thực tốt nội dung sau: Tham mưu cho quan thuế cấp chuẩn hóa quy trình mẫu biểu kê khai thuế Tờ khai thuế TNCN phải đảm bảo đầy đủ thông tin để quan thuế thực chức quản lý, kiểm tra, kiểm soát đồng thời phải đảm bảo tính đơn giản dễ hiểu, dễ thực cho NNT Trên tờ khai thuế TNCN bổ sung thêm tiêu bắt buộc phải có địa liên lạc số điện thoại NNT, phục vụ cho công tác theo dõi, liên lạc quan thuế NNT Trên ứng dụng hỗ trợ kê khai phải có đầy đủ mẫu tờ khai theo quy định sách thuế TNCN hành, tạo điều kiện cho NNT thực nghĩa vụ khai nộp tờ khai thuận tiện, thời gian quy định Qua giúp quan thuế thực hình thức nhập thông tin từ tờ khai thuế cách quét mã vạch thay nhập thủ công, hạn chế việc sai sót thơng tin tiết kiệm thời gian cơng tác quản lý Khi sách thuế TNCN có quy định thay đổi, bổ sung dẫn đến việc nâng cấp phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT phần mềm ứng dụng phục vụ công tác quản lý thuế điều tránh khỏi Tuy nhiên việc nâng cấp phần mềm ứng dụng phải thực theo nguyên tắc số liệu phiên nâng cấp phải kế thừa, kết nối đầy đủ với số liệu phiên cũ chi tiết theo tiểu mục, loại tờ khai Nếu phiên có nội dung cần lưu ý, điều chỉnh so với phiên cũ phải có tài liệu hướng dẫn cụ thể nội dung cách khắc phục lỗi (nếu có) cho cán thuế cho NNT 19 Hiện nay, DN tỉnh Thanh Hóa thực kê khai thuế điện tử đạt 99,6% nhiên số đơn vị chưa thực khai thuế điện tử Đây hình thức kê khai hiệu quan thuế khuyến khích NNT thực Do cần tăng cường công tác hướng dẫn tuyên truyền NNT hiểu hưởng ứng thực hiện, giới thiệu nhà cung cấp phần mềm ứng dụng chữ ký điện tử, cử cán tin học trực tiếp hướng dẫn cài đặt giúp NNT Cổng tiếp nhận tờ khai thuế ngành thuế phải đủ dung lượng để giảm thiểu việc nghẽn mạng lượng tờ khai thuế đổ nhiều thời điểm cuối quý, cuối tháng kết thúc thời điểm nộp toán thuế TNCN (ngày 31/3 hàng năm) Quản lý chặt chẽ tờ khai hàng tháng, hàng quý NNT Số thuế kê khai từ tiền lương, tiền công tờ khai số thuế TNCN tạm tính, cịn số thuế kê khai đầu tư vốn số thuế TNCN thực tế phát sinh Kết thúc năm, số thuế TNCN từ đầu tư vốn tờ khai phải số thuế tốn, cịn số thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng tờ khai nhiều số thuế toán số tạm tính Căn vào quy tắc trên, quan thuế thực việc kiểm soát tình hình kê khai thuế NNT, có biện pháp nhắc nhở, chấn chỉnh phát NNT kê khai thuế không đầy đủ chưa quy định Thực phân công quản lý NNT cán làm cơng tác kê khai kế tốn thuế, chịu trách nhiệm theo dõi, hạch toán phát sinh tình hình kê khai, nộp, truy thu thuế, hồn thuế NNT quản lý Khi phát có sai sót, nhầm lẫn việc kê khai kế toán thuế NNT, phải truy cứu trách nhiệm cán giao quản lý, từ nâng cao ý thức, trách nhiệm cán làm cơng tác kê khai kế tốn thuế Thực xử lý vi phạm kê khai thuế theo quy định Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành thuế cưỡng chế thi hành định hành thuế Đối với hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế bị phạt từ 400.000 đồng đến 5.000.000 đồng Trong công tác xử lý vi phạm khơng nể nang, song phải có phân tích đánh giá nguyên nhân việc chậm nộp tờ khai thuế, nguyên nhân khách quan tạm thời chưa xử lý phạt phải có biện pháp nhắc nhở, chấn chỉnh để NNT thực công tác kê khai ngày tốt Giải pháp công tác Quản lý nợ thuế thu nhập cá nhân Tăng cường rà sốt phân tích, đối chiếu, xác định số thuế nợ đọng NNT, phân loại theo tính chất, tình trạng nợ thuế ngun nhân nợ đọng 20 Thiết lập lập đầy đủ hồ sơ khoản nợ khó thu, chuyển hồ sơ đề nghị xóa nợ tiền thuế, tiền phạt theo quy định NNT bị phá sản, chết tích mà khơng có tài sản để nộp tiền thuế, tiền phạt theo quy định Phối hợp với quyền địa phương quan chức xác định đối tượng bố trốn, tích để có biện pháp thu hồi tiền nợ thuế vào NSNN Phối hợp với phận quản lý quan thuế để giải kịp thời khoản nợ chờ xử lý Căn số liệu kê khai, số thuế nộp, chủ động đối chiếu nợ với NNT, phát số liệu khơng xác ứng dụng quản lý thuế TNCN thông tin kê khai NNT, kiểm tra xác định nguyên nhân chênh lệch, lập biên chuyển hồ sơ cho phận kê khai, kế toán thuế điều chỉnh nợ thuế kịp thời, với thực tế phát sinh NNT Tăng cường đôn đốc, cưỡng chế nợ thuế để kịp thời thu vào NSNN khoản nợ thuế có khả thu Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế NNT để thực biện pháp đôn đốc thu nộp khoản nợ đến 30 ngày, không để phát sinh nợ Thông báo tiền nợ thuế tiền phạt cho NNT biết khoản nợ sau 30 đến 90 ngày mail điện tử, ấn định thời gian phải nộp khoản nợ đọng, ngày ấn định áp dụng biện pháp cưỡng chế thu nợ Xác định người nợ thuế có khoản nợ 90 ngày để thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế Tăng cường xác minh thông tin người nợ thuế: Xây dựng tiêu chí thơng tin cần xác minh, như: tài khoản ngân hàng, doanh thu, mối quan hệ với người mua, người bán, tình hình tạm ngừng, nghỉ, giải thể, phá sản DN từ có biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế tương ứng với người nợ thuế Thực phân công cán theo dõi, phụ trách từ người nợ thuế để nắm bắt thông tin, tình hình người nợ thuế sâu sát hơn, thực biện pháp cưỡng chế nợ thuế phong tỏa tài khoản, tạm dừng sử dụng hóa đơn người nợ thuế đạt hiệu cao Đối với người nợ thuế nguyên nhân khách quan chủ quan gặp khó khăn, cán thuế cần thu thập thơng tin, nắm bắt tình hình cụ thể báo cáo với lãnh đạo đề xuất phương án gia hạn nộp thuế, nhằm giúp cho NNT tháo gỡ khó khăn ni dưỡng nguồn thu cho thời gian tới Hướng dẫn NNT lập hoàn chỉnh hồ sơ đề nghị xử lý nợ trường hợp đề nghị gia hạn nộp thuế, xóa tiền thuế nợ bù trừ hoàn thuế 21 Theo dõi diễn biến xử lý khoản nợ để cập nhật thơng tin kịp thời phân loại xác khoản nợ thuế Giải pháp công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Tăng cường công tác tra, kiểm tra NNT nhằm phát hiện, ngăn chặn kịp thời hành vi vi phạm pháp luật thuế, chống thất thu NSNN; nghiên cứu dự báo hành vi vi phạm tổng kết hành vi vi phạm thuế để đề biện pháp phịng ngừa Giải pháp cơng tác tuyên truyền, h trợ Ngƣời nộp thuế Phương hướng, mục đích cơng tác tun truyền hỗ trợ NNT Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa sách thuế TNCN thời gian tới là: Hạn chế khắc phục tồn công tác tuyên truyền, hỗ trợ thời gian qua, nhanh chóng đưa sách thuế tuyên truyền sâu, rộng, kịp thời với nhiều hình thức phong phú, phù hợp với tình hình thực tế trình độ dân trí địa bàn tồn tỉnh, qua nâng cao nhận thức, ý thức trách nhiệm, ý thức tự giác công dân thực sách, pháp luật thuế Giải pháp nhân lực Nâng cao lực phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới tồn cơng tác quản lý thuế nói chung thuế TNCN nói riêng Để đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế theo hướng đại hóa, cán thuế phải có tác phong làm việc chuyên nghiệp, khoa học, có thái độ phục vụ tận tình, cơng tâm, khách quan quan trọng phải giữ vững phẩm chất đạo đức người cán thuế trước cám dỗ môi trường làm việc NNT mang lại Không vi phạm 10 điều kỷ luật ngành, thực nhiệm vụ người cán theo luật cán bộ, công chửc quy định Thiết lập đường dây nóng, tăng cường công tác kiểm tra nội để nắm bát phát hành vi tiêu cực phát sinh, xử lý nghiêm trường họp vi phạm theo nguyên tắc người, tội để làm gương răn đe, nhằm hạn chế thấp vi phạm tiêu cực cán thuế Đ mạnh ứng dụng công nghệ thông tin Quản lý thuế Các hoạt động kinh doanh ứng dụng cơng nghệ cơng tác quản lý thuế phải cơng nghệ, có hoạt động tra, kiểm tra công nghệ, đặc biệt công nghệ thông tin quan trọng Tại Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa, trình độ, khả tiếp cận ứng dụng công nghệ thông tin so với Chi cục Thuế khác khả quan hơn, nhiên mức độ chưa đồng 22 dẫn đến tượng số đơn vị lúng túng việc khai thuế nộp thuế điện tử Khi Tổng cục Thuế có văn triển khai phần mềm ứng dụng hỗ trợ NNT, Cục Thuế tổ chức lớp tập huấn hướng dẫn sử dụng phần mềm cho NNT Xây dựng quy chế kiểm tra trình độ, nhận thức ứng dụng CNTT 100% công chức nghiệp vụ, định kỳ lần/năm, gắn kết kiểm tra với đánh giá xếp loại hàng năm Kế hoạch kiểm tra xây dựng theo năm công khai danh sách công chức thuộc diện kiểm tra nội dung kiểm tra (theo nhiệm vụ giao) Một số kiến nghị quan Nhà nƣớc Đối với Bộ Tài Cần nghiên cứu tiến tới bổ sung thêm chức cho ngành thuế Với mục tiêu nâng cao trình độ quản lý thuế ngang tầm với nước khu vực, xây dựng ngành thuế Việt Nam tiên tiến, đại chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế, quan thuế cần phải trao quyền khởi tố điều tra Bởi không kể cảnh sát, hiểu rõ nghiệp vụ ngóc ngách thuế cán thuế Qua nghiên cứu cho thấy, nhiều nước giới quyền lực quan thuế lớn: Ở Pháp, sở điều tra quan thuế, Bộ trưởng Bộ Tài có quyền chuyển thẳng hồ sơ sang quan cơng tố để truy tố người trốn thuế tịa mà không cần phải thông qua quan điều tra cảnh sát Đối với Tổng cục Thuế Mục tiêu cải cách quản lý thuế thực quản lý thuế theo chế tự khai, tự nộp thuế sở tự giác NNT Những đặc điểm quy trình làm tăng áp lực việc kiểm tra, sàng lọc, phát xử lý vi phạm cán quản lý hay nói cách khác, việc thực quy trình đặt yêu cầu quản lý thuế theo chức thay theo sắc thuế áp dụng thuế TNCN Xuất phát từ thực trạng kinh tế nước ta trình độ NNT, thời gian đầu thực thi luật Thuế TNCN mơ hình quản lý theo sắc thuế nên tiếp tục áp dụng sắc thuế Tuy nhiên, để phù hợp với điều kiện hội nhập tăng trưởng kinh tế trung hạn dài hạn, cần triển khai đồng mơ hình quản lý theo chức tất sắc thuế, không loại trừ thuế TNCN, đồng thời phát huy ưu điểm quản lý theo mơ hình sắc thuế nhằm tận dụng chuyên sâu 23 cán thuế để giải tình có tính phức tạp quản lý thu nhập chịu thuế Đối với quan chức khác địa àn tỉnh Thanh Hóa Đặc điểm bật công tác quản lý thuế Việt Nam quan thuế chịu song trùng lãnh đạo quan thuế cấp quyền địa phương Vì vậy, công tác quản lý thuế phải đặt lãnh đạo chặt chẽ đảng quyền cấp, phải đồng tình phối hợp hoạt động ban ngành liên quan Luật thuế TNCN có phạm vi điều chỉnh rộng, liên quan đến nhiều đối tượng, lĩnh vực, yêu cầu đặt công tác tổ chức triển khai thực cân có lãnh đạo quyền địa phương tham gia, phối hợp chặt chẽ quan chức liên quan Xuất phát từ yêu cầu trên, để việc quản lý thực sách thuế TNCN đạt kết tốt, cấp ủy quyền địa phương cấp cần phải đưa nhiệm vụ thu thuế vào nghị chương trình kế hoạch hàng năm cấp, trực tiếp đạo công tác thu thuế đạo công tác phối hợp với ban ngành với quan thuế thực tốt công tác quản lý thu ngân sách địa bàn 24 KẾT LUẬN Trong bối cảnh kinh tế thị trường ngày phát triển, tương lai, nguồn thu nhập chịu thuế ngày phức tạp, số người nộp thuế TNCN không ngừng gia tăng Thực tế đặt địi hỏi phải hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế TNCN nhằm đảm bảo cho hệ thống quản lý thu thuế TNCN trở thành hệ thống quản lý thuế đại khoa học, khắc phục vướng mắc, tồn phát thực tiễn triển khai thi hành luật Đề tài góp phần làm rõ sở lý luận thực tiễn áp dụng thuế TNCN địa bàn, bước đầu tổng kết thành đạt đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN thới gian vừa qua phương hướng, nhiệm vụ quản lý thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền cơng Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa thời gian tới Nhìn thấy làm yếu tồn để thời gian tới có điều chỉnh phù hợp Phát huy mặt tích cực, khắc phục tồn để thuế TNCN thực trở thành công cụ hữu hiệu động viên nguồn thu cho NSNN đáp ứng thay đổi trình hội nhập kinh tế Để làm điều cần có phối hợp đồng nhiều quan ban ngành, đặc biệt phối hợp liên kết quản lý Tổng cục thuế, Bộ tài chính, Kho bạc nhà nước…Thêm vào cần đưa giải pháp kịp thời mang tính răn đe nâng cao ý thức tự giác toàn xã hội Công tác quản lý thuế TNCN vấn đề phức tạp nhạy cảm có ảnh hưởng chịu chi phối hàng loạt quan điểm, sách kinh tế - xã hội phát triển kinh tế- xã hội Việc hoàn thiện công tác quản lý thuế TNCN nhằm khơi tăng nguồn thu cho NSNN thực mục tiêu dân giàu, nước mạnh xã hội công bằng, dân chủ văn minh Công tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá năm qua đạt nhiều kết quả, ln ln hồn thành kế hoạch giao Tuy nhiên bên cạnh mặt tích cực cịn số tồn Qua q trình phân tích nghiên cứu, tơi đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền công, tiền lương tổ chức chi trả thu nhập Trong biện pháp nghiệp vụ quản lý kê khai toán thuế TNCN biện pháp lâu dài, thường xuyên, biện pháp công tác cán biện pháp chiến lược; biện pháp khác quan trọng biện pháp tổ chức máy quản lý, tăng cường công tác tuyên truyền… Những giải pháp muốn thực tốt cần phải có thời gian điều kiện định, song tơi hy vọng đóng góp phần vào việc hồn thiện cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền cơng, tiền lương Cục Thuế tỉnh Thanh Hố