Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại chi cục thuế huyện tân sơn

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– ĐỖ TRỌNG NAM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN, TỈNH PHÚ THỌ LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2017 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH ––––––––––––––––––––––––– ĐỖ TRỌNG NAM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN, TỈNH PHÚ THỌ Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS PHẠM VĂN HẠNH THÁI NGUYÊN - 2017 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, cơng trình nghiên cứu riêng Những số liệu, thông tin kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa sử dụng để bảo vệ luận văn Mọi giúp đỡ cho việc thực luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn luận văn ghi rõ nguồn gốc Thái Nguyên, tháng năm 2017 Tác giả Đỗ Trọng Nam ii LỜI CẢM ƠN Trong q trình thực đề tài: “Hồn thiện cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ”, nhận hướng dẫn, giúp đỡ, động viên nhiều cá nhân tập thể Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ học tập nghiên cứu Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu, Phịng Đào tạo, khoa, phòng Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hướng dẫn TS Phạm Văn Hạnh Tơi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy, cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh - Đại học Thái Ngun Trong q trình thực đề tài, tơi cịn giúp đỡ cộng tác đồng chí địa điểm nghiên cứu, tơi xin chân thành cảm ơn bạn bè, đồng nghiệp gia đình tạo điều kiện mặt để tơi hồn thành nghiên cứu Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Thái Nguyên, tháng năm 2017 Tác giả Đỗ Trọng Nam iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH ix MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Kết cấu luận văn Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luâ ̣n thuế tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái quát thuế 1.1.2 Một số vấn đề tra, kiểm tra thuế 1.1.3.Các hình thức tra, kiểm tra thuế 16 1.1.4.Nội dung công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 17 1.1.5.Các yếu tố ảnh hưởng đến côn tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 21 1.2 Cơ sở thực tiễn 24 1.2.1 Kinh nghiệm số nước giới thực công tác tra, kiểm tra thuế 24 1.2.2 Kinh nghiệm số địa phương tra, kiểm tra thuế 25 1.2.3 Bài học kinh nghiệm Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 28 iv Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 30 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 30 2.2 Phương pháp nghiên cứu 30 2.2.1 Phương pháp điều tra, thu thâ ̣p số liệu thông tin 30 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin 31 2.2.3 Phương pháp phân tích thơng tin 31 2.3 Hê ̣ thố ng chỉ tiêu nghiên cứu 31 2.3.1 Chỉ tiêu phản ánh việc lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 31 2.3.2 Chỉ tiêu phản ánh công tác tổ chức thực tra, kiểm tra thuế 32 2.3.3 Chỉ tiêu phản ánh việc thực kế hoạch tra, kiểm tra thuế 32 2.3.4 Chỉ tiêu phản ánh kết tra, kiểm tra thuế 32 Chương 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN TỈNH PHÚ THỌ 34 3.1 Khái quát địa bàn nghiên cứu 34 3.2 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Tân Sơn doanh nghiệp địa bàn huyện 36 3.2.1 Đặc điểm Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 36 3.2.1.1.Bộ máy tổ chức Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 36 3.2.2.Tình hình chung doanh nghiệp địa bàn huyên Tân Sơn 41 3.3 Thực trạng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Sơn giai đoạn 2014-2016 43 3.3.1.Công tác lập kế hoạch tra, kiểm tra thuế 43 3.3.2 Triển khai thực tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 47 3.3.3.Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế 54 3.3.4 Đánh giá hoạt động tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tân Sơn doanh nghiệp qua kết điều tra 55 v 3.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp tai Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 59 3.4.1 Các yếu tố chủ quan 59 3.4.2.Các yếu tố khách quan 60 3.5 Đánh giá tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 61 3.5.1 Những kết đạt 61 3.5.2 Hạn chế, nguyên nhân 63 Chương 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN, TỈNH PHÚ THỌ 70 4.1 Mục tiêu định hướng tăng cường quản lý thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ 70 4.1.1 Mục tiêu tăng cường quản lý thuế Chi cục Thuế huyện Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ 70 4.1.2 Định hướng tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ 71 4.2 Giải pháp hoàn thiện tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ 73 4.2.1 Tiếp tục phát triển số lượng, chất lượng nguồn nhân lực phục hoạt động tra, kiểm tra thuế 73 4.2.2 Phát triển hệ thống liệu phục vụ hoạt động tra, kiểm tra thuế 76 4.2.3.Phát triển mở rộng kỹ tra, kiểm tra thuế 77 4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 79 4.2.5 Tăng cường phối hợp phận chi cục thuế huyện Tân Sơn 80 4.2.6 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan khác hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp 81 vi 4.2.7 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ hoạt động tra, kiểm tra thuế 82 4.2.8 Các nhóm giải pháp khác 82 4.3 Kiến nghị 83 4.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng cục thuế 83 4.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Phú Thọ 87 4.3.3.Kiến nghị với Ủy ban nhân dân huyện Tân Sơn 87 KẾT LUẬN 88 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 PHỤ LỤC 92 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CBCC : Cán công chức CNTT : Công nghệ thông tin DN : Doanh nghiệp DNNQD : Doanh nghiệp quốc doanh DNTN : Doanh nghiệp tư nhân ĐTNT : Đối tượng nộp thuế GTGT : Giá trị gia tăng HĐND : Hội đồng nhân dân HTX : Hợp tác xã NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nước SXKD : Sản xuất kinh doanh TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNHH : Trách nhiệm hữu hạn UBND : Ủy ban nhân dân viii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 3.1 Tình hình cán tra, kiểm tra thuế chi Cục thuế huyện Tân Sơn 40 Bảng 3.2 Số lượng doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Sơn giai đoạn 2014 - 2016 41 Bảng 3.3 Phân bổ doanh nghiệp theo lĩnh vực hoạt động địa bàn huyện Tân Sơn giai đoạn 2014-2016 42 Bảng 3.4 Số doanh nghiệp phải tra, kiểm tra hồ sơ thuế huyện Tân Sơn giai đoạn 2014-2016 45 Bảng 3.5 Kế hoạch tra, kiểm tra doanh nghiệp giai đoạn 2014 2016 Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 46 Bảng 3.6 Xử lý qua kiểm tra hồ sơ khai thuế trụ sở quan thuế doanh nghiệp 47 Bảng 3.7 Kết hoạt động tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tân Sơn giai đoạn 2014-2016 49 Bảng 3.8 Xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế giai đoạn 2014-2016 50 Bảng 3.9 Xử phạt hành vi chậm nộp thuế giai đoạn 2014-2016 51 Bảng 3.10 Tổng hợp ý kiến cán thuế chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Tân Sơn 55 Bảng 3.11 Tổng hợp ý kiến cán thuế công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 56 Bảng 3.12 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 58 80 tục hành chính, quy trình nghiệp vụ kiểm tra thuế trụ sở quan thuế trụ sở doanh nghiệp phương tiện thông tin đại chúng để DN biết giám sát việc thực thi pháp luật thuế công chức thuế Tôn vinh tổ chức, doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ hành vi trốn thuế, gian lận thuế, chây ỳ không thực tốt nghĩa vụ thuế Xây dựng kho liệu phục vụ công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Kho liệu bao gồm tất Luật thuế, Nghị định, Thông tư văn bản, công văn hướng dẫn thực pháp luật thuế Thường xuyên cập nhật vướng mắc, khó khăn việc thực sách thuế mà người nộp thuế phản ánh Kho liệu đăng tải trang Web Cục thuế tỉnh Phú Thọ để người nộp thuế cán thuế dễ dàng truy cập, khai thác sử dụng Tiếp tục triển khai phổ biến rộng rãi đến người nộp thuế dự án lớn Chi cục thuế huyện Tân Sơn: nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng Internet (iHTKK), Hiện đại hoá thu ngân sách nhà nước Hệ thống Kiosk thông tin thuế Cần tuyên truyền lợi ích người nộp thuế tham gia nộp hồ sơ kê khai thuế qua mạng như: chủ động nộp hồ sơ khai thuế 24/24h, tiết kiệm thời gian, công sức so với việc đến tận quan thuế để nộp tờ khai, thông tin kê khai cập nhật đầy đủ, xác, tránh lỗi số học nhập tờ khai thủ công, thông tin kê khai bảo mật tuyệt đối 4.2.5 Tăng cường phối hợp phận chi cục thuế huyện Tân Sơn Quyết định Tổng cục Thuế số 503/QĐ-TCT ngày 29 tháng năm 2010 việc "quy định chức năng, nhiệm vụ đội thuộc Chi cục Thuế" quy định rõ chức năng, nhiệm vụ đội, phận thuộc nội Chi cục thuế Tuy nhiên, Chi cục thuế huyện Tân Sơn, phối hợp phận chưa chặt chẽ gây ảnh hưởng không tốt đến hoạt động kiểm 81 tra thuế Để hoàn thiện hoạt động kiểm tra thuế, cần thực chức quy định phòng ban tăng cường phối hợp phận nội quan thuế Chi cục thuế cần nghiên cứu cụ thể hóa nội dung quy định quy trình quản lý thuế, quy trình tra, kiểm tra thuế cho phù hợp với đặc thù huyện Tân Sơn Kịp thời giải vướng mắc, phát sinh trình tổ chức thực nhiệm vụ phận chức quan thuế Dành thời lượng thích đáng cuốc họp giao ban để trao đổi, tìm giải pháp giải vướng mắc hoạt động phối hợp phận chức quan thuế Ngoài ra, đội thuế cần phối hợp tốt việc xử lý sau kiểm tra như: nhập kết kiểm tra, phối hợp cưỡng chế thi hành định xử phạt hành định truy thu thuế sau kiểm tra, hướng dẫn DN thực nghĩa vụ thuế theo quy định 4.2.6 Tăng cường phối hợp quan thuế với quan khác hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp * Phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư Tiếp tục phối hợp với Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Phú Thọ thực “cơ chế cửa liên thông” việc cấp đăng ký kinh doanh đăng ký thuế cho doanh nghiệp, đảm bảo thực cấp đăng ký thuế thời hạn, kịp thời Thực thông tin cho Sở Kế hoạch Đầu tư, Ban quản lý Khu công nghiệp, Uỷ ban nhân dân huyện, thành phố, thị xã doanh nghiệp bỏ địa kinh doanh, doanh nghiệp ngừng nghỉ, doanh nghiệp kinh doanh hiệu quả, doanh nghiệp đóng cửa mã số thuế để có kế hoạch kiểm tra phù hợp * Phối hợp với Kho bạc nhà nước Ngân hàng thương mại Phối hợp với Ngân hàng thương mại địa bàn việc cưỡng chế DN, thực trích từ tài khoản tiền gửi vào ngân sách nhà nước; 82 thực uỷ nhiệm thu cho Ngân hàng nhà nước thu khoản thuế vào NSNN, theo doanh nghiệp nộp thuế tất Chi nhánh ngân hàng thương mại địa bàn tỉnh * Phối hợp với quan Công an Phối hợp với quan công an cấp nhằm phát kịp thời trường hợp vi phạm pháp luật; đồng thời cung cấp kịp thời, đầy đủ liệu cho quan công an công tác điều tra tội phạm kinh tế 4.2.7 Hoàn thiện sở vật chất điều kiện cần thiết khác phục vụ hoạt động tra, kiểm tra thuế Hiện tại, điều kiện sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra nói riêng ngành Thuế quan tâm đầu tư trước cịn nghèo nàn Vì vậy, để phục vụ cho công tác quản lý thuế nói chung cơng tác kiểm tra thuế nói riêng sở vật chất điều kiện cần thiết khác cần tiếp tục đầu tư hoàn thiện theo hướng: Bố trí số lượng văn phịng làm việc phù hợp với số lượng cán kiểm tra, bao gồm nơi làm việc nơi lưu giữ hồ sơ kiểm tra Đầu tư thiết bị tin học cho cán bộ, cung cấp máy tính xách tay cho cán kiểm tra nhằm tạo điều kiện thuận lợi việc nhập phân tích số liệu kiểm tra trụ sở người nộp thuế 4.2.8 Các nhóm giải pháp khác 4.2.8.1.Hồn thiện chế tài xử lý vi phạm thuế Hoàn thiện quy định xử lý vi phạm hành thuế theo hướng cần nâng cao mức xử phạt hành vi khai thiếu thuế (hiện 10%) Theo Luật Sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế chia làm trường hợp để xử phạt hành vi khai thiếu thuế mức 20% 10% Tuy vậy, sửa đổi mức xử phạt thấp chưa có tính răn đe 83 Bộ Tài cần sớm nghiên cứu đề xuất để Quốc hội sửa đổi quy định cưỡng chế thi hành định hành thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho quan thuế việc cưỡng chế thi hành DN dây dưa, trốn tránh thực hiện, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế Theo cần sửa đổi quy định cứng nhắc trình tự áp dụng biện pháp cưỡng chế thi hành định hành thuế, cho phép quan thuế thực biện pháp phù hợp để cưỡng chế thuế với điều kiện định 4.2.8.2 Xây dựng chế độ đãi ngộ công chức làm công tác kiểm tra thuế Hoạt động kiểm tra thuế có tính chất phức tạp, cán làm cơng tác kiểm tra phải người am hiểu, giỏi sách pháp luật thuế, kế tốn… Khi tiến hành nhiệm vụ, va chạm đến quyền lợi doanh nghiệp, khơng có lĩnh vững vàng thu nhập đảm bảo sống dễ bị sa ngã, mua chuộc làm ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu hoạt động kiểm tra quan thuế Hiện nay, chế độ tiền lương cán thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng thấp, gây khó khăn cho việc trì sống hàng ngày cán Chế độ phụ cấp có tiền cơng tác phí với mức khốn cố định, khó có tác dụng kích thích cán cơng chức cống hiến cho cơng việc Do vậy, cần có chế độ lương, thưởng thích đáng, có kế hoạch nâng lương trước hạn cho cán bộ, chế độ phụ cấp thiết thực như: phụ cấp lại, phụ cấp tiền ăn trưa, phụ cấp điện thoại, giải chế độ làm thêm 4.3 Kiến nghị 4.3.1 Kiến nghị với Bộ tài Tổng cục thuế Một là, rà sốt, hồn thiện hệ thống sách pháp luật thuế cho phù hợp thống Cần tiến hành rà soát, sửa đổi, bổ sung hồn thiện hệ thống sách, pháp luật thuế quản lý thuế cho phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế xã hội đất nước 84 Thực tế ngành thuế nước ta tồn tượng có nhiều văn hướng dẫn chồng chéo, phức tạp, thiếu tính hệ thống, chí văn hướng dẫn Tổng cục thuế lại có nội dung khơng thống nhất, hay trái ngược Điều gây khó khăn trực tiếp cho doanh nghiệp muốn thực nghĩa vụ thuế khó khăn cho cán thuế thực theo văn hướng dẫn Có q nhiều thơng tư, cơng văn hướng dẫn Bộ Tài Chính Tổng cục thuế với nội dung liên tục sửa đổi, bổ sung hay thay đổi mẫu biểu, cách thức hoàn thuế, bù trừ thuế, nơi nộp hồ sơ toán thuế gây phản ứng thiếu tích cực từ phía doanh nghiệp Hệ thống văn liên quan đến thuế GTGT TNDN liên tục thay đổi khiến cho doanh nghiệp khó theo dõi thực cho Công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng bị ảnh hưởng Cơ quan thuế liên tục nhận ý kiến phàn nàn sách thuế từ phía doanh nghiệp họ khơng thể theo kịp thay đổi sách thuế Đối với thuế giá trị gia tăng: Sửa đổi, bổ sung theo hướng giảm bớt số lượng nhóm hàng hố dịch vụ khơng chịu thuế giá trị gia tăng; giảm bớt nhóm hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất 5%; bổ sung quy định để xác định chế thu số loại hàng hoá, dịch vụ phát sinh theo phát triển kinh tế thị trường; nghiên cứu đến năm 2020 áp dụng mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng hàng hố, dịch vụ xuất khẩu); hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp khấu trừ thuế; quy định ngưỡng doanh thu để áp dụng hình thức kê khai thuế giá trị gia tăng phù hợp với chế kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước thông lệ quốc tế Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp: Điều chỉnh giảm mức thuế suất chung theo lộ trình phù hợp để thu hút đầu tư tạo điều kiện để doanh nghiệp có thêm nguồn lực tài chính, tăng tích luỹ để đẩy mạnh đầu tư phát triển, nâng 85 cao lực cạnh tranh; đơn giản hố sách ưu đãi thuế theo hướng hẹp lĩnh vực, tiếp tục khuyến khích đầu tư vào ngành sản xuất sản phẩm có giá trị gia tăng lớn, ngành công nghiệp hỗ trợ, sử dụng công nghệ cao, công nghệ sinh học, dịch vụ chất lượng cao, lĩnh vực xã hội hố, vùng có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn; bổ sung quy định khoản chi phí trừ khơng trừ xác định thu nhập chịu thuế; bổ sung quy định để bao quát hoạt động kinh tế phát sinh kinh tế thị trường hội nhập phù hợp với thông lệ quốc tế như: Hoạt động bán hàng đa cấp, thương mại điện tử, phát triển tập đoàn kinh tế, tượng “vốn mỏng” xác định chi phí, đặc biệt chi phí lãi vay, điều chuyển đánh giá lại tài sản tái cấu doanh nghiệp, thỏa thuận trước giá doanh nghiệp liên kết Rút ngắn thời gian cho phép chuyển lỗ từ năm xuống năm để buộc doanh nghiệp làm ăn hiệu nỗ lực phấn đấu đồng thời giảm bớt áp lực cho công tác quản lý thuế Bổ sung vào luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định việc toán qua ngân hàng hàng hóa có mức giá từ 10 triệu đồng trở lên Hai là, tăng cường lực lượng cán kiểm tra thuế Do số lượng doanh nghiệp ngày tăng nhanh với đa dạng, phong phú, phức tạp loại hình, ngành nghề kinh doanh nên hoạt động kiểm tra thuế ngày khó khăn Tuy nhiên, đội ngũ cán kiểm tra thuế bổ sung hàng năm ít, khơng đủ nhân lực để thực tốt công việc giao Tại Chi cục thuế huyện Tân Sơn, theo tiêu phân công từ Tổng cục thuế, tuyển dụng số cán thuế lại ưu tiên cho phận Kê khai kế toán thuế, Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, Quản lý cưỡng chế nợ thuế Đây nguyên nhân khiến cho hiệu kiểm tra thuế hàng năm chưa cao Vì vây, kiến nghị Tổng cục thuế tăng thêm tiêu tuyển dụng cán bộ, có kế hoạch luân chuyển cán 86 sang Phòng kiểm tra thuế để tăng cường lực lượng cán phục vụ trực tiếp công tác kiểm tra thuế Ba là, xem xét nâng lương đảm bảo điều kiện vật chất cho cán ngành thuế nói chung cán kiểm tra thuế nói riêng Trong điều kiện kinh tế nước ta cịn nhiều khó khăn, giá sinh hoạt cịn mức cao so với thu nhập trung bình người dân Ngành thuế ngành hoạt động môi trường phức tạp, vất vả để thu thuế vào ngân sách nhà nước hưởng lương từ ngân sách Tuy nhiên, mức lương cán thuế so với ngành nghề khác xã hội thấp, so sánh với ngành nghề đòi hỏi sử dụng lao động trí thức cao Ở nước ta, chịu chi phối chi ngân sách nhà nước, lương hàng tháng phúc lợi xã hội cán thuế thấp, chưa xứng đáng với sức lao động cống hiến cán thuế cho xã hội Hiện nay, lương cán thuế xấp xỉ 1.6 đến 1.8 lần mức lương Định hướng chiến lược phát triển ngành thuế đến năm 2020 xây dựng mức lương xấp xỉ 2.5 lần mức lương So sánh với số ngành tài ngân hàng, chứng khốn, tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn mức lương ngành thuế vấn đề mà cán thuế phải cân nhắc tâm theo đuổi nghề Chính mà tượng chảy máu chất xám từ ngành thuế sang lĩnh vực khác, tượng cán thuế từ cấp Tổng cục thuế đến cấp Chi cục thuế xin khỏi ngành ngày gia tăng Bên cạnh đó, dù ngành thuế nỗ lực việc phòng chống quan liêu, tham nhũng, nhận hối lộ, thông đồng với người nộp thuế nhằm chiếm đoạt, gian lận tiền thuế vấn nạn xảy Đây điều gây nhức nhối ngành thuế năm có định kỷ luật, cho thơi việc, chí xử lý hình cán thuế có hành vi vi phạm pháp luật Do vậy, Bộ Tài cần nghiên cứu, xem xét lại mức lương nâng cao đời sống vật chất cho cán ngành thuế để cán thuế yên tâm làm việc cống hiến cho đất nước 87 4.3.2 Đối với Cục thuế tỉnh Phú Thọ Đề nghị Cục thuế tăng cường cán cho phận kiểm tra, tập trung bố trí cán có chun mơn giỏi, có đạo đức nghề nghiệp để công tác kiểm tra đạt hiệu cao Đề nghị Cục thuế tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế sách thuế sửa đổi bổ sung nhằm nâng cao trình độ hiểu biết, nắm vững sách pháp luật thuế Doanh nghiệp Tăng cường cơng tác đối thoại để từ nắm bắt khó khăn, vướng mắc q trình thực để có điều chỉnh kịp thời 4.3.3.Kiến nghị với Ủy ban nhân dân huyện Tân Sơn Quản lý doanh nghiệp địa bàn theo phân cấp quản lý hành thuộc trách nhiệm Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn Tuy nhiên, thiếu phối hợp chặt chẽ quan thuế Uỷ ban nhân dân xã, thị trấn dẫn đến tình trạng có doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa bàn kinh doanh mà quan thuế Uỷ ban nhân dân thiếu thông tin Khi cán thuế đến địa bàn để xác minh doanh nghiệp bỏ trốn gặp thái độ bất hợp tác cán xã, thị trấn khiến cho cơng tác xác minh địa điểm gặp nhiều khó khăn Nhiều địa phương có suy nghĩ cơng tác thu thuế trách nhiệm quan thuế thiếu đạo, ủng hộ ngành thuế xử lý vướng mắc đặc biệt công tác cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp Vì vậy, kiến nghị với Uỷ ban nhân dân huyện Tân Sơn đạo ban hành quy chế phối hợp quan thuế với Uỷ ban nhân dân địa phương công tác quản lý thuế, giúp cho công tác quản lý thuế nói chung kiểm tra thuế nói riêng ngày hiệu 88 KẾT LUẬN Theo lộ trình Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt hoạt động kiểm tra thuế bước chuyển đổi từ chế kiểm tra tràn lan, chưa khoa học sang chế kiểm tra thuế dựa mức độ tuân thủ pháp luật NNT, tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, tin học hoá phương pháp kiểm tra Đồng thời, việc xếp tổ chức lại máy kiểm tra thuế cấp, việc tăng cường đào tạo, đào tạo lại kiến thức pháp luật thuế, kế toán, nghiệp vụ kiểm tra, tin học, ngoại ngữ cho làm công tác kiểm tra thuế việc cấp thiết ngành thuế chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020 Để thực thành công chiến lược cải cách hệ thống thuế cần nhiều yếu tố, có tập trung cao nhân lực, tài lực nỗ lực lớn không từ phía sách Nhà nước, Bộ Tài Chính, Tổng cục Thuế mà cịn từ phía chi Cục Thuế huyện Tân Sơn tỉnh Phú Thọ cán công chức ngành thuế Thông qua công tác nghiên cứu, tác giả nhận thấy Công tác tra, kiểm tra thuế DN có ý nghĩa quan trọng không công tác quản lý thu ngân sách Cơ quan thuế mà cịn góp phần tích cực việc chấn chỉnh cơng tác kế tốn, hóa đơn chứng từ, việc chấp hành sách pháp luật thuế doanh nghiệp kiểm tra, ngăn ngừa hành vi, vi phạm pháp luật, tạo môi trường bình đẳng SXKD Với thực trạng cơng tác tra, kiểm tra thuế DN chi cục thuế huyện Tân Sơn mà tác giả tiến hành nghiên cứu phân tích cho thấy: Bên cạnh ưu điểm, thành tích cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp chi Cục Thuế huyện Tân Sơn góp phần khơng nhỏ vào kết chung chi Cục thuế huyện Tân Sơn năm vừa qua, cịn nhược điểm cần phải tiếp tục hoàn thiện Từ việc phân tích thực trạng, tồn nguyên nhân chính, tác giả đề xuất 89 giải pháp kiến nghị giải pháp nhằm hồn thiện công tác tra, kiểm tra thuế chi cục thời gian tới Với góc độ nghiên cứu luận văn Thạc sỹ, mong muốn tác giả nhiều, song tính phức tạp vấn đề nghiên cứu khả thân mức độ, nên luận văn chắn không tránh khỏi số khiếm khuyết Tác giả mong nhận ý kiến đóng góp Hội đồng khoa học, nhà nghiên cứu, nhà quản lý cấp, ngành, quan tâm đến đề tài để nội dung nghiên cứu hoàn thiện hơn, đóng góp thiết thực cho chi Cục Thuế huyện Tân Sơn tỉnh Phú Thọ nói riêng cho Ngành thuế nói chung 90 TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái (2002), Giáo trình Thuế Nhà nước, Nxb Thống kê, Hà Nội Bộ Tài (1990), Thơng tư số 38/TC/TCCB ngày 25/8/1990 hướng dẫn thực Nghị số 281/HĐBT ngày 7/8/1990 Hội đồng Bộ trưởng việc thành lập hệ thống thu thuế nhà nước trực thuộc Bộ Tài chính, Hà Nội Bộ Tài (2002), Thơng tư số 05/2002/TT-BTC ngày 17/01/2002 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Nghị định số 78/2001/NĐ-CP ngày 23/10/2001 Chính phủ chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội Bộ Tài (2003), Thơng tư số 127/2003/TT-BTC ngày 22/12/2003 Bộ Tài hướng dẫn thi hành Quyết định số 197/2003/QĐ-TTg ngày 23/9/2003 Thủ tướng Chính phủ việc thí điểm thực chế sở sản xuất, kinh doanh tự kê khai, tự nộp thuế, Hà Nội Bộ Tài (2004), Thông tư số 81/2004/TT- BTC ngày 13/8/2004 hướng dẫn thi hành Nghị định số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội Bộ Tài (Dự án Việt - Pháp tăng cường lực đào tạo quản lý tài công thống kê kinh tế) (2005), Nhập môn Luật thuế đại cương lý thuyết thuế, Nxb Chính trị Quốc gia, Hà Nội Bộ Tài (2008), Thơng tư Bộ Tài số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐ-CP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội 91 Bộ Tài (2009), Thơng tư Bộ Tài số 62/2009/TT-BTC ngày 27/3/2009 Hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Thông tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân hướng dẫn thi hành Nghị định số 100/2008/NĐCP ngày 08/9/2008 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Thuế thu nhập cá nhân, Hà Nội Chi cục Thuế huyện Tân Sơn (2013 - 2015), Báo cáo tổng kết công tác quản lý thuế Chi cục, Báo cáo kết công tác tra,kiểm tra thuế, Báo cáo cán thuế Chi cục thuế huyện Tân Sơn 10 Chính phủ (2001), Nghị định số 78/2001/NĐ-CP ngày 23/10/2001 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh thuế thu nhập người có thu nhập cao, Hà Nội 11 Chính phủ (2001), Quyết định số 136/QĐ-TTg ngày 17/9/2001 Thủ tướng Chính phủ việc duyệt chương trình tổng thể cải cách hành Nhà nước giai đoạn 2001 -2010, Hà Nội 12 Chính phủ (2004), Nghị định Chính phủ số 147/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 quy định chi tiết thi hành Pháp lệnh Thuế thu nhập với người có thu nhập cao, Hà Nội 13 Chính phủ (2008), Nghị định Chính phủ số 100/2008/NĐ-CP ngày 8/9/2008 quy định chi tiết số điều Luật Thu nhập cá nhân, Hà Nội 14 Nguyễn Đẩu (2004), “Công tác tra chiến lược cải cách thuế”, Thuế Nhà nước 15 Nguyễn Đẩu (2005), “Hiện đại hố cơng tác tra thuế - Kinh nghiệm quốc tế giải pháp cho Việt Nam”, Thuế Nhà nước, kỳ tháng 16 Lê Hồng Hải (2007), Bài tham luận quản lý thuế Việt Nam (lưu hành nội bộ) 17 Học viện Tài (2005), Giáo trình nghiệp vụ thuế, Nxb Tài chính, Hà Nội 92 PHỤ LỤC 01 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN (Dành cho doanh nghiệp) I THÔNG TIN VỀ DOANH NGHIỆP 1.Tên doanh nghiệp: 2.Địa trụ sở chính: 3.Thông tin người điền phiếu: Họ tên: Nam/Nữ: Năm sinh: Vị trí cơng tác: … Điện thoại: Email: 4.Số lượng lao động  Dưới 30 người  Từ 30-100 người  Từ 100-300 người  Trên 300 người 5.Vốn điều lệ  0-5 tỷ  Từ 5-10 tỷ Từ 10 -20 tỷ  Trên 20 tỷ 6.Loại hình doanh nghiệp  Doanh nghiệp NN  Doanh nghiệp ĐTNN  Doanh nghiệp NQD  Loại hình khác 7.Quy mơ doanh nghiệp  Doanh nghiệp nhỏ  Doanh nghiệp vừa nhỏ  Doanh nghiệp vừa  Doanh nghiệp lớn 8.Các loại thuế doanh nghiệp phải nộp?  Thuế GTGT  Thuế TNDN  Thuế XNK  Thuế tài nguyên  Thuế TTĐB  Thuế mơn  Phí, lệ phí  Khác 9.Doanh nghiệp bạn đăng ký kê khai thuế hình thức  Qua mạng Internet  Trực tiếp  Bưu điện 93 II.Xin anh(chị) chọn đáp án phù hợp với doanh nghiệp 1.Việc tra, kiểm tra thuế thực địa điểm  Thanh tra, kiểm tra trụ sở quan quản lý thuế  Thanh tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Theo quy định hành, thời gian tiến hành tra trụ sở người nộp thuế thời hạn 30 ngày làm việc kể từ ngày công bố định tra thuế Thời hạn gia hạn lần khơng q 30 ngày Anh (chị) cho ý kiến:  Đồng ý  Khơng đồng ý Làm người nộp thuế có quyền hỗn định tra  Có văn đề nghị  Khi doanh nghiệp có việc bạn không xếp lịch làm việc Hành vi sau coi vi phạm pháp luật thuế  Vi phạm thủ tục thuê  Chậm nộp thuế  Khai sai dẫn đến sai số thuế phải nộp  Trốn thuế, gian lận thuế Xin Anh (chị) cho ý kiến nhận định sau tra, kiểm tra ngành thuế Doanh nghiệp thời gian vừa qua Điểm Đánh giá Rất không đúng/Rất không đồng ý Không đúng/Không đồng ý Không lắm/Không đồng ý Đúng/ Đồng ý Rất đúng/Rất đồng ý STT Chỉ tiêu nghiên cứu Phong cách ứng xử, giao tiếp cán kiểm tra thuế người nộp thuế văn minh, lịch Việc giải đáp kịp thời vướng mắc Doanh nghiệp sách thuế Các biện pháp xử phạt DN có hành vi vi phạm thuế đủ tính răn đe Chất lượng cán thuế có đáp ứng yêu cầu quản lý thuế Đánh giá quy trình kiểm tra thuế Chi cục Thuế Xin cảm ơn anh (chị) Đánh giá 94 PHỤ LỤC 02 PHIẾU ĐIỀU TRA VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP CỦA CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN (Dành cho cán bộ, công chức chi cục thuế) I.Thông tin chung 1.Họ tên: 2.Vị trí cơng tác: 3.Trình độ:  Sau đại học  Đại học  Trung cấp, CĐ II.ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN TÂN SƠN Xin Anh (chị) cho ý kiến nhận định sau tra, kiểm tra ngành thuế Doanh nghiệp thời gian vừa qua Điểm Ý nghĩa STT 5 Kém Trung bình Khá Tốt Chỉ tiêu nghiên cứu Nhóm tiêu chí ý thức chấp hành luật thuế doanh nghiệp Chậm nộp hồ sơ khai thuế Kê khai sai, thiếu tiêu kê khai thuế dẫn đến thiếu số thuế phải nộp Chậm nộp tiền thuế vào NSNN Có hành vi, vi phạm việc sử dụng, lưu trữ hóa đơn nhằm gian lận, trốn thuế Chưa nắm bắt sách thuế Nhóm tiêu chí cơng tác tra, kiểm tra thuế Mức độ phù hợp công tác xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra Chi cục thuế Lượng công việc phân giao cho cán kiểm tra có q tải hay khơng Hệ thống sở liệu CNTT có đủ đáp ứng yêu cầu công việc Hệ thống văn pháp quy thuế có đầy đủ, chi tiết Sự phối hợp quan chức khác để đáp ứng yêu cầu kiểm tra thuế DN Xin cảm ơn anh (chị) Rất tốt Đánh giá ... thực tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 47 3.3.3 .Công tác kiểm tra, giám sát hoạt động tra, kiểm tra thuế 54 3.3.4 Đánh giá hoạt động tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tân Sơn doanh nghiệp. .. Tân Sơn 55 Bảng 3.11 Tổng hợp ý kiến cán thuế công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện Tân Sơn 56 Bảng 3.12 Tổng hợp ý kiến doanh nghiệp công tác tra, kiểm tra thuế Chi cục Thuế huyện. .. tác tra, kiểm tra doanh nghiệp Chi cục Thuế huyện Tân Sơn, tỉnh Phú Thọ 5 Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luâ ̣n thuế tra, kiểm