LUẬN văn THẠC sĩ HAY hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh lào cai

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỒNG QUANG HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN - 2020 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN HỒNG QUANG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 83.40.410 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn: TS Nguyễn Thị Phương Hảo THÁI NGUYÊN – 2020 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học, độc lập Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Hồng Quang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ii LỜI CẢM ƠN Tôi xin trân thành cảm ơn Ban giám hiệu thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Quản trị kinh doanh Thái Nguyên truyền đạt kiến thức quý báu cho Tôi thời gian qua Đặc biệt xin chân thành cảm ơn tới cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Hảo tận tình hướng dẫn, truyền đạt kinh nghiệm quý báu góp ý nhiều cho Tơi hồn thành luận văn Qua đây, tơi xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Ban lãnh đạo, phòng chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai nhiệt tình giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cung cấp số liệu kịp thời để tơi hồn thành luận văn Mặc dù có nhiều cố gắng, song thời gian có hạn, khả năng, kinh nghiệm thực tiễn thân cịn thiếu sót hạn chế nên đề tài không tránh khỏi thiếu sót Kính mong nhận bảo, góp ý tận tình Thầy giáo, Cơ giáo Hội đồng đánh giá luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn ! Lào Cai, ngày tháng năm 2020 HỌC VIÊN Nguyễn Hồng Quang LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CNTT Công nghệ thông tin CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu DN Doanh nghiệp DNVVN DN vừa nhỏ GTGT Giá trị gia tăng NNT Người nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nước QLT Quản lý thuế SXKD Sản xuất kinh doanh TNDN Thu nhập doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com iv MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii MỤC LỤC iv DANH MỤC BẢNG vii DANH MỤC HÌNH viii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa khoa học luận văn Bố cục luận văn Chương CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế .4 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế 1.1.2 Đặc điểm, vai trò tra, kiểm tra thuế 1.1.3 Nguyên tắc tra, kiểm tra thuế .8 1.1.4 Nội dung tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 10 1.1.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới công tác tra, kiểm tra thuế 14 1.2 Kinh nghiệm thực tiễn học cho Cục thuế tỉnh Lào Cai 17 1.2.1 Kinh nghiệm tạị cục thuế tỉnh Thanh Hóa 17 1.2.2 Kinh nghiệm tạị cục thuế tỉnh Lạng Sơn 17 1.2.3 Bài học kinh nghiệm từ Cục thuế tỉnh Tuyên Quang .18 1.2.4 Bài học kinh nghiệm cho Cục thuế Lào cai 19 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 21 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 21 2.2 Phương pháp thu thập số liệu .21 2.2.1 Thu thập số liệu thứ cấp 21 2.2.2 Phương pháp thu thập số liệu sơ cấp 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com v 2.3 Phương pháp phân tích số liệu 23 2.3.1 Phương pháp thống kê mô tả 23 2.3.2.Phương pháp so sánh 23 2.3.3 Phương pháp chuyên gia 24 2.4 Hệ thống tiêu nghiên cứu .24 CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 26 3.1 Khái quát chung Cục thuế doanh nghiệp tỉnh Lào Cai 26 3.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế 26 3.1.2 Chức Phòng Thanh tra, Kiểm tra thuế 27 3.1.3 Khái quát doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lào Cai .29 3.2 Thực trạng hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lào Cai .30 3.2.1 Xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra thuế .30 3.2.2 Thực tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 34 3.2.3 Kết hoạt đông tra kiểm tra thuế doanh nghiệp 51 3.3 Phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp .54 3.3.1 Nhóm nhân tố khác quan 54 3.3.2 Nhóm nhân tố chủ quan 57 3.4 Kết đạt được, nhược điểm nguyên nhân hoạt động tra kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lào Ca 58 3.4.1.Kết đạt 58 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân 59 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 61 4.1 Quan điểm, mục tiêu định hướng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 61 4.1.1 Quan điểm 61 4.1.2 Mục tiêu tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vi 4.1.3 Định hướng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp .62 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp 63 4.2.1 Tăng cường phân tích rủi ro xây dựng kế hoạch sát với tình hình thực tế 63 4.2.2 Nâng cao trình độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp CBT 64 4.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra nội dung thuế 65 4.2.4 Giám sát đánh giá hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp 66 KẾT LUẬN 68 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .69 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com vii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Thang đánh giá Likert 23 Bảng 3.1: Tình hình doanh nghiệp Lào Cai 29 Bảng 3.2: Tình hình doanh nghiệp chọn tra, kiểm tra 30 Bảng 3.3: Thực trạng công tác lập kế hoạch tra thuế 32 Bảng 3.4: Đánh giá cán thuế hoạt động xây dựng kế hoạch .33 Bảng 3.5: Tình hình kiểm tra thuế trụ sở thuế .35 Bảng 3.6: Thực trạng cung cấp tài liệu cho đoàn tra, kiểm tra 37 Bảng 3.7: Tình hình yêu cầu giải trình tài liệu 38 Bảng 3.8: Tình hình giám định tra thuế 39 Bảng 3.9: Các trường hợp phát sinh tra, kiểm tra thuế 40 Bảng 3.10: Báo cáo tiến độ tra, kiểm tra 41 Bảng 3.11: Các sai phạm chủ yếu phát tra, kiểm tra thuế 42 Bảng 3.12: Thanh tra, kiểm tra thuế đột xuất doanh nghiệp .43 Bảng 3.13: Một số loại thuế doanh nghiệp thường gian lận .44 Bảng 3.14: Một số gian lận thuế giá trị gia tăng đầu 45 Bảng 3.15: Gian lận thuế GTGT đầu vào 45 Bảng 3.16: Sai phạm q trình hồn thuế GTGT 46 Bảng 3.17: Gian lận thuế thu nhập doanh nghiệp .47 Bảng 3.18: Một số hình thức gian lận tăng giá vốn 48 Bảng 3.19: Gian lận thuế xuất nhập 49 Bảng 3.20: Gian lận thuế thu nhập cá nhân .50 Bảng 3.21: Đánh giá CBT hoạt động tra 51 Bảng 3.22: Đánh giá doanh nghiệp hoạt động tra, kiểm tra 52 Bảng 3.23: Một số kết tra thuế thông qua số tiêu 53 Bảng 3.24: Đánh giá CBT hệ thống quy định pháp luật 54 Bảng 3.25: Đánh giá CBT phối hợp bên liên quan .55 Bảng 3.26: Đánh giá CBT phối hợp đồng thuận doanh nghiệp .56 Bảng 3.27: DN đánh giá trình độ, đạo đức cán tra, kiểm tra 57 Bảng 3.28: Đánh giá CBT hệ thống sở liệu 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com viii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ Sơ đồ 1.1: Quy trình thuế trụ sở quan thuế .11 Sơ đồ 1.2: Thanh tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp 12 Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế tỉnh Lào Cai 27 Biểu đồ 3.1: Kết xử lý sau kiểm tra thuế trụ sở thuế 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 60 Thanh tra, kiểm tra giải giác, chưa pháp nhiều trường hợp gian lận lớn chủ yếu phân tích rủi ro ngành nghề, loại hình doanh nghiệp cịn thấp Việc tìm hiểu vấn đề cịn ít, ngại va chạm việc vi phạm có liên quan đến nhiều đối tượng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 61 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 4.1 Quan điểm, mục tiêu định hướng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp 4.1.1 Quan điểm Kiện toàn hoàn thiện sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho hoạt động tra kiểm tra Cục thuế tiến hành liên kết chặt chẽ với tổng cục thuế, tăng cường đầu tư sở vật chất như: hệ thống cảnh báo rủi ro, hệ thống phân loại rủi ro, hệ thống thông tin liên lạc Chi Cục với Cục Tổng cục Triển khai khai thác mạnh mẽ hệ thống liệu nguồn liệu Tổng cục Tăng cường phối hợp với quan chức năng, chia sẻ thông tin Tiếp tục thực theo đạo Thủ tướng phủ việc tra, kiểm tra doanh nghiệp: giảm đợt tra kiểm, khơng để tình trạng tra kiểm tra chồng chéo quan, tăng cường phối hợp chia sẻ thơng tin để có nguồn liệu lớn Thêm vào đó, chia sẻ thơng tin cịn giúp giảm nguồn nhân lực, công sức thời gian, giúp q trình phân loại thực cơng việc giao tốt Hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra theo hướng giúp doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tốt Thanh tra, kiểm tra với mục tiêu đảm bảo doanh nghiệp thực tốt nghĩa vụ với nhà nước Trong trình tra, kiểm tra ảnh hưởng nhiều đến hoạt động chung doanh nghiệp như: phải cung cấp giấy tờ, tiếp đoàn Do cần phải hoàn thiện việc bố trí nguồn nhân lực, thời gian nội dung để doanh nghiệp không bị ảnh hưởng nhiều Hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra theo hướng phù hợp với điều kiện thực tế, góp phần nâng cao thực quy định pháp luật Mỗi địa phương khác có đặc điểm đặc thù khác Bởi vậy, cần phải hoàn thiện hoạt động tra, kiểm tra phù hợp với loại hình doanh nghiệp, địa phương khác Bên cạnh cương xử lý trường hợp vi phạm nhiều lần có số lượng thuế lớn, ảnh hưởng mạnh đến tình hình thu thuế địa phương LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 62 4.1.2 Mục tiêu tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Để có kết cao trình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Lào Cai đưa mục tiêu rõ ràng để xây dựng phương hướng thực năm tới - Tăng tỷ lệ truy thu thuế từ 10% đến 15% doanh nghiệp nợ thuế lâu ngày chưa thực nghĩa vụ - Kiểm tra 100% hồ sơ khai thuế trụ sở thuế - Tăng cường tra, kiểm tra đột xuất doanh nghiệp có nhiều biểu trốn thuế, gian lận thuế - Tăng cường giảm lỗ từ 12% đến 18% đến năm 2022 - Tăng cương xử lý doanh nghiệp nợ thuế lâu ngày nêu tên, truy tố pháp luật - Thông qua tra, kiểm tra nâng cao tinh thần chấp hành thuế doanh nghiệp, đảm bảo tính nghiêm minh pháp luật 4.1.3 Định hướng tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Tập trung tra, kiểm tra ngành lĩnh vực có tỷ lệ vi phạm cao Với nguồn nhân lực có hạn, số lượng doanh nghiệp ngày nhiều Để tra, kiểm tra doanh nghiệp đạt hiệu cao nên tập trung vào lĩnh vực vi phạm nhiều doanh nghiệp xuất nhập khẩu, doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ địa bàn tỉnh Lào Cai Hướng dẫn, giải thích vi phạm trình tra, kiểm tra Thực chức nhiệm vụ mình, cán thuế dẫn doanh nghiệp thực quy định pháp luật, hướng dẫn bước để không tái phạm khắc phục phần sai phạm gặp phải Đây hình thức tuyên truyền cần phải phát huy thời gian tới Quy định rõ trách nhiệm bổn phận đến cán Để thực tốt, có trách nhiệm cán bộ, CQT tiến hành quy định rõ trách nhiệm đến cán bộ, sai sót khâu tiến hành xử lý khâu đó, giảm tình trạng đù đẩy trách nhiệm, kết đạt không hiệu Gắn trách nhiệm lãnh đạo với kết LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 63 thực nhiệm vụ nhân viên, nhân viên có sai phạm khơng thực tốt nhiệm vụ giao xử lý cán quản lý Tăng cường tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Trong tình tra, kiểm tra CBT phát sắc thuế, quy định không phù hợp với địa phương, với doanh nghiệp CBT tăng cường báo cáo cho lãnh đạo quan, sớm có phương hướng giải vướng mắc cho doanh nghiệp CBT tiến hành gửi công văn, báo cáo cấp vấn đề cần phải giải kịp thời thuế cho doanh nghiệp 4.2 Một số giải pháp hoàn thiện quản lý thuế doanh nghiệp 4.2.1 Tăng cường phân tích rủi ro xây dựng kế hoạch sát với tình hình thực tế Để có kế hoạch tốt trước hết phải dựa tính thức tế: nguồn thơng tin phải xác đầy đủ, vào trình độ lực cán để phân công công việc, xác định doanh nghiệp cần tra, kiểm tra xác Để làm điều trước hết cần phân tích xác rủi ro thuế Hiện CQT áp dụng nhiều phần mền phân tích rủi ro để phần mềm hoạt động tốt việc cung cấp thông tin, phân loại thông tin phải làm tốt Việc phân loại xử lý thông tin ban đầu phải có phối hợp chặt chẽ với cán thuế: tập trung phân tích vào ngành lĩnh vực có nhiều nguy tiềm ẩn việc gian lận thuế như: ngành nghề có nhiều ưu đãi thuế, mặt hàng nhiễm giảm thuế, doanh nghiệp phải yêu cầu giải trình nhiều Đây nơi tiền ẩn nhiều rủi ro trình thực thuế Xây dựng tiêu phản ánh rủi ro Việc xây dựng tiêu dựa kinh nghiệm người có nhiều kinh nghiệm Trong trình tra kiểm tra, cán có nhiều kinh nghiệm sớm phát dấu doanh nghiệp lợi dụng để gian lận thuế Do vậy, dựa tiêu để sớm phân loại rủi ro doanh nghiệp gian lận thuế Thu thập đầy đủ thông tin: việc thu thập thông tin dựa chủ yếu vào nguồn liệu ngành thuế mà chưa có nhiều liệu từ quan khác Việc thu thập cần dựa vào nguồn thông tin đa dạng Để làm điều này, CQT LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 64 cần đưa nhiều văn hợp tác trao đổi thông tin quan chức để bổ sung vào nguồn thông tin Cục thuế Việc xây dựng kế hoạch tra, kiểm tra cần tiết cụ thể Để việc thực nhanh chóng đạt kết cao q trình xây dựng kế hoạch cần chi tiết cụ thể dựa số lượng, lưc tình hình phức tạp vấn đề Với tiêu giao rõ ràng, quy trách nhiệm đến cán tra, kiểm tra giúp nâng cao trách nhiệm việc thực Thêm vào đó, kế hoạch cần phải đưa hình thức xử lý trường hợp phát sinh bổ sung nội dung tra kiểm tra, kéo dài thời gian cách cụ thể để CBT giảm thời gian xử lý thủ tục hành Rút kinh nghiệm trình xây dựng kế hoạch Hằng năm, sau kết thúc tra kiểm tra năm tài CQT cần có buổi rút kinh nghiệm để thấy điều làm điều chưa làm từ hồn thiện dần q trình xây dựng kế hoạch Trên sở đối chiếu so sánh, CBT hoàn thiện tiêu đánh giá rủi ro doanh nghiệp Sau có tiêu chí rõ ràng tập huấn hướng dẫn CBT thực áp dụng vào thực tế trình tra, kiểm tra 4.2.2 Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp CBT Khi mà công nghệ thông tin phát triển cách thức thực gian lận thuế thay đổi nhiều Chính vậy, để phát phương thức gian lận thuế bắt buộc CBT cần phải nâng cao trình độ, cập nhật kiến thức nhằm đáp ứng tốt nhu cầu cơng việc Để làm điều cần phải làm việc sau: Xây dựng khóa đào tạo dựa cầu thực tế CBT Trong trình tra, kiểm tra CBT tự phát lỗ hổng kiến thức, thiếu hụt kỹ chuyên môn để xử lý vấn đề Cục thuế cần phải xây dựng chương trình học, khóa huấn luyện ngăn hạn dựa nhu cầu học cán quan Tại chi cục, lãnh đạo quan đặt hàng lớp đào tạo trường có uy tín trình độ chun mơn cao như: lớp Tổng cục tổ chức, lớp bồi dưỡng trường đại học kinh tế như: Học viện tài chính, Đại học kinh tế quốc LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 65 dân, trường đạo tạo cán tổng cục thuế Tại lớp học này, CBT tiếp cận kiến thức mới, phương thức gian lận từ CBT có thêm kiến thức phục vụ cho công việc Đào tạo thường xuyên có lớp học chuyên biệt Bên cạnh lớp học phổ biến kiến thức cho cán tra, kiểm tra cần có lớp học chun mơn trưởng đồn tra, kiểm tra: người có ảnh hưởng nhiều đến kết luận đồn tra kiểm tra Thêm vào đó, với trình độ kiến thức trưởng đoàn giúp trình tra, kiểm tra hiệu quả, rút ngắn thời gian mà khơng ảnh hưởng nhiều đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Cử cán tham gia hội thảo, tọa đàm ngành thuế Với việc cử cán tham gia buổi giúp cán có thêm kiến thức Có thể trao đổi kinh nghiệm với cán thuộc quan khác Một điều quan trọng CBT học hỏi trình độ chuyên môn chuyên gian buổi tọa đàm hội thảo Tại buổi tọa đàm hội thảo đưa nhiều ví dụ cụ thể để trao đổi bàn bạc CBT, thông qua CBT có thêm kinh nghiệm việc xử lý vấn đề xảy Xem xét kỹ trình độ chun mơn tư cách đạo đức trước tra, kiểm tra trụ sở người nộp thuế Hiện có nhiều trường hợp cán tra, kiểm tra thuế kết cấu với doanh nghiệp để giảm hình thức xử lý sau phát sai phạm Trong trường hợp phát cán có vị phạm đạo đức nghề nghiệp cương xử lý chuyển cơng tác: hình thức răn đe cán khác khơng để việc tiếp tục tái phạm Thêm vào ln chuyển cơng tác, khơng để trường hợp cán vị trí lâu dẫn đến kết nối doanh nghiệp CBT làm thiệt hại đến ngân sách nhà nước, ảnh hưởng đến uy tín tính nghiêm minh pháp luật 4.2.3 Tăng cường tra, kiểm tra nội dung thuế Phân tích cách cụ thể đối tượng tra kiểm tra Sau lập đoàn tra, kiểm tra đồn thiết phải có họp nhóm để phân cơng nhiệm vụ rõ ràng Trưởng đoàn vào mạnh CBT để thực nhiệm vụ khác LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 66 đảm bảo thực đủ nội dung đảm bảo tính hiệu Phân tích cách tỉ mỉ dấu hiệu vi phạm biểu gian lận thuế để tập trung nhân lực, thời gian vào sắc thuế có biểu vi phạm cao Chi tiết hóa hồ sơ giấy tờ tài liệu cung cấp cho cán tra, kiểm tra Để q trình thu thập thơng tin nhanh chóng, giảm thời gian kiểm tra CBT cần phải thông báo rõ ràng, chi tiết giấy tờ mà CBT tra, kiểm tra cần thiết để tiến hành đối chiếu: số lượng giấy tờ, chủng loại, thời ký, thông tin cung cấp, đối tượng liên quan Dựa vào u cầu đó, DN tìm cung cấp cách nhanh chóng yêu cầu CBT Với giấy tờ không cung cấp cách đầy đủ xác CBT phải tiến hành lập biên bản, nêu rõ trách nhiệm bên đưa định xử lý sau tra, kiểm tra Thực chi tiết đề nghị DN giải trình thiếu sót Trong q trình tra, kiểm tra có nhiều vướng mắc CBT u cầu DN giải trình việc giải trình cần phải lập biên cụ thể Trong nội dung biên phản cần phải nêu rõ khoản mục, hóa đơn, chứng từ, thời hạn giải trình Căn vào biên để CBT DN thực theo cam kết thực Nếu việc giải trình chưa cụ thể rõ ràng CBT cần phải báo cáo cấp để có dẫn xử lý kịp thời, tránh thời gian công sức Tăng cường tra, kiểm tra vào chun đề Dựa vào tình hình tài chính, thực tế sản xuất kinh doanh CBT tập trung vào sắc thuế biểu gian lận để tập trung khai thác thơng tin từ sớm đưa kết luận việc kẽ hở mà DN lợi dụng để gian lận thuế Thêm vào cần phải xác định từ đầu loại hóa đơn, chứng từ, thời gian từ cán thuế tập trung trúng vấn đề cần thiết phải tra, kiểm tra 4.2.4 Giám sát đánh giá hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp Là ngành có tính nhạy cảm cao: nhiều cán vật chất mà làm sai lệch kết tra kiểm tra Điều không ảnh hưởng đến khả thực thi pháp luật mà cịn ảnh hưởng đến tính nghiêm minh ngành thuế Do LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 67 vậy, tăng cường giám sát đánh giá chất lượng tra kiểm tra hoạt động cần thiết Để làm việc phải làm việc sau: Yêu cầu CBT thực quy trình thủ tục tra kiểm tra: Lãnh đạo CQT kết hợp với lãnh đạo đoàn tra kiểm tra phải quán triệt mạnh mẽ tới CB việc thực quy định pháp luật như: thái độ với doanh nghiệp, ứng xử với DN Đối với hành vi lệch lạc với tiêu chuẩn đạo đức ngành phải chấn chỉnh Nếu phát vi phạm nghiêm trọng phải báo cáo với lãnh đạo CQT để có biện pháp xử lý kịp thời Thực giám sát chéo Việc giám sát chéo lẫn giúp giảm bớt kết nối CBT với doanh nghiệp Nếu cán đoàn phát trường hợp vi phạm mà không báo cáo phải xử lý phát sai sót phải quy rõ trách nhiệm không đánh đồng tất cán đoàn làm ảnh hưởng đến tư tưởng trách nhiệm công việc Các CBT cần phải giám sát thực nghiêm túc quy định thời gian, nội dung khơng làm ảnh hưởng đến tình hình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tăng cường đánh giá chất lượng hoạt động tra, kiểm tra Sau đợt tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Lãnh đạo CQT cần phải có đánh giá kịp thời trình làm việc CBT Lãnh đạo xem xét ưu điểm, nhược điểm phân tích tình hình thực tra kiểm tra doanh nghiệp Lãnh đạo phải xử lý nghiêm minh với CBT có biểu hành động lệch lạc tiêu chuẩn đạo đức CBT Giám sát chặt chẽ hoạt động đoàn tra, kiểm tra tiến độ, nội dung, thời gian, nhân để từ CBT có điều chỉnh kịp thời Thực tốt quy chế gián sát: Hiện Tổng cục thuế ban hành định số 1562/QĐ- TCT quy chế giám sát Với việc ban hành quy chế giám sát giúp việc giám sát thực chuẩn, CBT vào quy định để thực chức nhiệm vụ Với trường hợp phát sinh không thống kết luận tra kiểm tra, vướng mắc trình thực CBT cần phải dựa vào quy định Quyết định để thực theo quy định ban hành LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 68 KẾT LUẬN Lào Cai tỉnh có tốc độ phát triển doanh nghiệp tương đối nhanh do: môi trường kinh doanh thuận lợi, có cửa kinh tế Vì vậy, số thuế đóng góp doanh nghiệp vào ngân sách nhà nước ngày nhiều Bên cạnh doanh nghiệp thực tốt nhiệm vụ nhà nước có doanh nghiệp tìm cách để trốn thuế, gây thiết hại cho NSNN Để trấn chỉnh tình trạng trên, Cục thuế Lào Cai tăng cường hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp nhiều bất cập cần phải khắc phục Với đề tài “ Hồn thiện cơng tác tra kiểm tra thuế doanh nghiệp cục thuế tỉnh Lào Cai” tác giả hệ thống hóa sở lý luận tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Luận văn đưa học kinh nghiệp nhằm nâng cao hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Thanh Hóa Lạng Sơn học xây dựng kế hoạch, nội dung, phương pháp tra kiểm tra, lựa chọn cán làm công tác tra kiểm tra thuế Từ vấn đề lý luận đó, tác giả xem xét hoạt động tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lào Cai rút đánh giá thực trạng tra kiểm tra thuế tỉnh Lào cai cịn có tồn hoạt động phân tích rủi ro, xây dựng kế hoạch tra kiểm tra yếu, trình độ, lực phẩm chất đạo đức cán tra chưa tốt; hoạt động chuyên môn tra, kiểm tra chưa chuyên sâu Luận văn phân tích nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động tra kiểm tra thuế Từ đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện hoạt cơng tác tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp, là: Tăng cường phân tích rủi ro xây dựng kế hoạch sát với tình hình thực tế Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp CBT, Tăng cường tra, kiểm tra nội dung thuế , Giám sát đánh giá hoạt động tra, kiểm tra doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 69 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Thanh Bình (2013), “Hồn thiện cơng tác tra, Thanh tra - Kiểm tra thuế đới với doanh nghiệp văn phòng cục thuế tỉnh Hưng Yên”, Học viện Tài Bộ Tài , Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Cục Tỉnh tỉnh Lạng Sơn (2019): Báo cáo tình hình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lạng Sơn Cục Thuế tỉnh Lào Cai (2016, 2017, 2018): Báo cáo tổng kết thi đua năm 2018 Phương hướng 2019 Cục Thuế tỉnh Lào Cai Cục Thuế tỉnh Lào Cai (2016, 2017, 2018): Báo cáo tổng kết tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Lào Cai Cục thuế tỉnh Thanh Hóa (2019) Báo cáo tình hình tra, kiểm tra thuế doanh nghiệp địa bàn tỉnh Thanh Hóa Hồng Kim Cương (2013), Nâng cao hiệu công tác tra, Thanh tra Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân Cục Thuế thành phố Thái Nguyên”, Đại học Thái Nguyên Nguyễn Văn Đảm (2015), “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi địa bàn tỉnh Khánh Hịa”, Đại học Nha Trang Nguyễn Minh Hải (2011), “Đánh giá kiểm soát rủi ro tuân thủ Thanh tra - Kiểm tra thuế Việt Nam”, Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh 10 Nguyễn Văn Khích (2014), “Hồn thiện cơng tác Thanh tra - Kiểm tra thuế Cục Thuế thành phố Hưng Yên, tỉnh Hưng Yên”, Học viện Tài 11 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 12 Quốc hội (2010), Luật Thanh tra LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 70 13 Nguyễn Văn Thọ (2014), “Giải pháp tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp địa bàn huyện Kinh Môn, tỉnh Hải Dương”, Học viện nông nghiệp 14 Tổng cục Thuế (2015), Quyết định 550/QĐ - TCT Tổng cục Thuế việc ban hành tạm thời Bản mô tả cơng việc cho vị trí việc làm cơng chức thuế việc giải thủ tục hành cho doanh nghiệp, tổ chức hộ, cá nhân kinh doanh 15 Nguyễn Xuân Thành (2014), "Nâng cao hiệu tra người nộp thuế Việt Nam giai đoạn nay", Học viện Tài 16 Nguyễn Thu Thủy (2011), “Giải pháp nâng cao hiệu công tác Thanh tra Kiểm tra thuế sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro Cục Thuế Cầu Giấy” 17 Tổng cục thuế (2015), định số 746/QĐ – TCT ban hành quy trình Thanh tra - Kiểm tra thuế 18 PGS.TS Lê Xuân Trường (2010), Giáo trình Quản lý thuế, Nhà xuất Tài 19 Ủy ban nhân dân tỉnh Lào Cai (2016, 2017, 2018): Báo cáo tình hình kinh tế - xã hội tỉnh Lào Cai năm 2018 20 Lê Đình Vũ (2008), Giáo trình nghiệp vụ công tác tra, Trường cán tra 21 Trang web: www.gdt.gov.vn 22 Trang web: www.tapchithue.gdt.gov.vn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 71 PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP ( Đối với cán thuế) Xin ông/bà vui lòng khoanh tròn vào điểm số lựa chọn theo mức độ đồng ý với mệnh đề thể suy nghĩ ông/bà Điểm cao thể mức độ đồng ý cao ông /bà với mệnh đề (1Yếu , 2: Kém, 3: Trung Bình, 4: Khá, 5: Tốt) Câu 1: Đánh giá cán thuế hoạt động xây dựng kế hoạch Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) (2) (3) (4) (5) Kế hoạch xây dựng phù hợp với nguồn lực CQ Xây dựng kế hoạch dựa nguồn thông tin phong phú, xác Phương án thực rõ ràng, phù hợp cho đối tượng, loại thuế Đã ứng dụng nhiều công nghệ thông tin vào xây dựng kế hoạch, đặc biệt quản lý rủi ro thuế Chỉ tiêu đưa phù hợp Câu 2: Đánh giá CBT hoạt động tra Chỉ tiêu (1) CBT nhận phối hợp chặt chẽ doanh nghiệp Những pháp sinh trình thực nhiệm vụ giải nhanh chóng Lãnh đạo ln quan tâm, kiểm tra hoạt động CB tra, kiểm tra LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 72 Các định đưa chụi ảnh hưởng yếu tố bên ngồi Ln có thống cao đưa kết luận Câu 3: : Đánh giá CBT hệ thống quy định pháp luật Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) (1) (2) (3) (4) (5) Các quy định pháp luật rõ ràng hợp lý Trách nhiệm quyền hạn CBT quy định đầy đủ hợp lý Quyền nghĩa vụ doanh nghiệp quy định rõ ràng Các chế tài xử lý trường hợp vi phạm hợp lý, đầy đủ đảm bảo tính răn đe Câu 5: Đánh giá CBT hệ thống sở liệu Chỉ tiêu CQT có đầy đủ thông tin thực thuế doanh nghiệp CQT nắm bắt tình hình tài DN CQT có đầy đủ thơng tin hoạt động kinh doanh DN CQT có thơng tin bổ sung cho hoạt động tra, kiểm tra thuế DN Câu 6: Đánh giá CBT phối hợp bên liên quan Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) Các phận chức CQT sẵn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 73 sàng phối hợp trao đổi thông tin với cán tra, kiểm tra Các kinh nghiệm, kỹ thông tin chia sẻ Các quan khác sẵn sàng cung cấp thơng tin có u cầu phối hợp với CQT Hạn chế tối đa chồng chéo quan tra, kiểm tra thuế Sẵn sàng phối hợp việc giải vấn đề liên quan đến thuế Câu 7: Đánh giá phối hợp đồng thuận doanh nghiệp Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) DN sẵn sàng cung cấp tài liệu, thông tin cho CBT DN sẵn sàng giải trình vướng mắc trình tra, kiểm tra DN thống với kết luận tra, kiểm tra DN thống với cách xử lý truy thu, phạt sau phát sai phạm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 74 PHIẾU THU THẬP THÔNG TIN VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ DOANH NGHIỆP ( Dành cho doanh nghiệp) Xin ơng/bà vui lịng khoanh tròn vào điểm số lựa chọn theo mức độ đồng ý với mệnh đề thể suy nghĩ ông/bà Điểm cao thể mức độ đồng ý cao ông /bà với mệnh đề (1Yếu , 2: Kém, 3: Trung Bình, 4: Khá, 5: Tốt) Câu 1: Đánh giá doanh nghiệp hoạt động tra, kiểm tra Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) CBT thái độ chuyên nghiệp, chuẩn đạo đức CBT thực quy trình, nội dung thời gian Giải thích tận tình khó khăn, vướng mắc doanh nghiệp Các kết luận đưa tương đối hợp lý với điều kiện doanh nghiệp Ít có chồng chéo nội dung, quan chức tạo điều kiện cho doanh nghiệp làm ăn Câu 2: đánh giá trình độ, đạo đức cán tra, kiểm tra Chỉ tiêu (1) (2) (3) (4) (5) CBT có tác phong làm việc chuyên nghiệp Có kỹ kiến thức xử lý cơng việc CBT ln nắm doanh nghiệp CBT có lập trường vững vàng, đưa CBT có lập trường vững vàng, đưa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... VỀ CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận công tác tra, kiểm tra thuế 1.1.1 Khái niệm tra, kiểm tra thuế * Kiểm tra thuế Theo Luật quản lý thuế (2006) “ Kiểm tra. .. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 3.1 Khái quát chung Cục thuế doanh nghiệp tỉnh Lào Cai 3.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế Cục Thuế có chức... THỰC TRẠNG CÔNG TÁC THANH TRA, KIỂM TRA THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH LÀO CAI 26 3.1 Khái quát chung Cục thuế doanh nghiệp tỉnh Lào Cai 26 3.1.1 Cơ cấu tổ chức Cục Thuế