Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhà thầu nước ngoài tại cục thuế tỉnh bà rịa vũng tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU TỪ THANH HOA HOÀN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng 01 năm 2022 ii BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA-VŨNG TÀU TỪ THANH HOA HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 8430101 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN HẢI QUANG Bà Rịa - Vũng Tàu, tháng 01 năm 2022 i LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Từ Thanh Hoa - học viên lớp cao học chuyên ngành Quản trị kinh doanh thuộc khóa 14 Trường đại học Bà Rịa - Vũng Tàu Tôi xin cam đoan luận văn “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” cơng trình nghiên cứu độc lập, tác giả thực với hướng dẫn khoa học PGS.TS Nguyễn Hải Quang Các số liệu, báo cáo thông tin đề tài trung thực, trích dẫn nguồn rõ ràng, minh bạch Học viên thực luận văn Từ Thanh Hoa ii LỜI CẢM ƠN Đầu tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Hiệu trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu, giảng viên tham gia giảng dạy tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến PGS.TS Nguyễn Hải Quang tận tình cung cấp tài liệu, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Xin chân thành cảm ơn đến Ban lãnh đạo Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu anh chị đồng nghiệp tạo điều kiện hỗ trợ suốt trình thu thập số liệu phục vụ cho đề tài Cho phép cảm ơn anh, chị học viên cao học khóa 14 (MBA20K14) trường Đại học Bà Rịa - Vũng Tàu nhiệt tình, hỗ trợ, động viên chia sẻ kinh nghiệm, kiến thức suốt thời gian học tập, nghiên cứu Và cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến gia đình, bạn bè động viên giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Trân trọng! Người thực Từ Thanh Hoa iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Trong bối cảnh kinh tế thị trường đại thay đổi phát triển nhanh, xu tồn cầu hóa diễn mạnh mẽ lĩnh vực mà tồn cầu hóa kinh tế diễn mạnh mẽ Với xu này, trình đầu tư từ nước vào Việt Nam với dòng vốn quốc tế luân chuyển liên tục nước, việc thu hút sử dụng vốn đầu tư nước ngồi góp phần tác động thúc đẩy chuyển đổi, cấu lại kinh tế, đổi mô hình tăng trưởng nâng cao lực cạnh tranh quốc gia, ngành, sản phẩm, dịch vụ; thúc đẩy cải cách thể chế, sách kinh tế, mơi trường đầu tư kinh doanh, phát triển kinh tế thị trường đầy đủ, đại hội nhập, tăng cường quan hệ đối ngoại, hợp tác hội nhập quốc tế Việt Nam quốc tế đánh giá quốc gia thu hút FDI thành công khu vực toàn giới, điểm đến đầu tư tin cậy, hiệu mắt nhà đầu tư nước ngồi Với quy mơ lớn vậy, việc thực quản lý loại thuế phát sinh trình đầu tư trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp vô cần thiết đặc biệt khoản thuế đối tượng khơng có mặt Việt Nam, thuế nhà thầu nước loại thuế quan trọng Với lý nêu trên, học viên chọn đề tài nghiên cứu: “Hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” để làm luận văn tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu: Nghiên cứu quản lý thuế nhà thầu nước ngồi; Đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu giai đoạn năm 2017-2020 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Trong điều kiện hạn chế, luận văn chua đủ điều ki n để sâu nghiên cứu vấn đề cụ thể, mang t nh k thuạt nhu hệ thống tiêu ch để đánh giá mức độ hoạt đọng vi c quản l thuế Các giải pháp đua c n mang t nh chất mở, trình thực cải cách thời gian tới Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu tiếp tục nghiên cứu mở rộng phát triển đề tài iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vii DANH MỤC CÁC BẢNG viii DANH MỤC CÁC HÌNH viii LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tình hình nghiên cứu đề tài Mục tiêu nghiên cứu đề tài 4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp phương pháp nghiên cứu Ý nghĩa luận văn Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI 1.1 Giới thiệu chung nhà thầu nước 1.1.1 Sự hình thành thuế nhà thầu nước 1.1.2 Khái niệm chung nhà thầu nước ngoài, thuế nhà thầu nước 1.1.3 Các văn quy định thuế nhà thầu qua thời kỳ (không bao gồm văn hướng dẫn kê khai, nộp thuế nhà thầu theo Luật quản lý thuế) .9 1.1.4 Đối tượng chịu thuế nhà thầu 11 1.1.5 Đặc điểm thuế nhà thầu nước 12 1.1.6 Phương pháp t nh thuế nhà thầu 15 1.1.6.1 Thuế giá trị gia tăng 15 1.6.1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp .17 1.1.7 Vai trò thuế nhà thầu nước 19 v 1.1.8 Những yếu tố ảnh huởng đến quản l thuế nhà thầu nước ngồi 20 1.2 Cơng tác quản lý thuế 22 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế .22 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế .23 1.2.3 Nội dung quản lý thuế .25 1.2.3.1 Đăng k thuế, khai thuế, nộp thuế 26 1.2.3.2 Khoanh nợ tiền thuế; gia hạn nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ 28 1.2.3.3 Kiểm tra, tra thuế 29 1.2.3.5 Giải khiếu nại, tố cáo thuế 30 1.2.3.6 Tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 31 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 32 2.1 Khái quát chung vị tr địa lý tình hình kinh tế xã hội tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu 32 2.2 Khái quát chung Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 34 2.3 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 36 2.3.1 Kết thu nội địa ngành thuế quản lý 36 2.3.2 Về công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT .40 2.3.3 Về công tác tra, kiểm tra thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 43 2.3.4 Về công tác kê khai, nộp thuế 46 2.3.5 Về công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 48 2.4 Đánh giá kết đạt công tác quản lý thuế NTNN Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 49 2.4.1 Những kết đạt công tác quản lý thuế nhà thầu nước 49 2.4.2 Những tồn tại, hạn chế nguyên nhân 53 2.4.2.1 Tồn tại, hạn chế 53 vi 2.4.2.2 Nguyên nhân 57 2.5 Phương pháp nghiên cứu 59 2.5.1 Thiết kế nghiên cứu 59 2.5.2 Phương pháp nghiên cứu 59 2.5.2.1 Phương pháp thu thập thông tin sơ cấp .59 2.5.2.2 Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp 60 Chƣơng 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NTNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 62 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 62 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 65 3.2.1 Giải pháp hồn thiện sách 65 3.2.2 Giải pháp cấu tổ chức máy 67 3.2.3 Nhóm giải pháp cụ thể quản lý thuế nhà thầu nước 69 3.2.3.1 Tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 69 3.2.3.2 Kê khai thuế, đăng k thuế .71 3.2.3.3 Thanh tra, kiểm tra thuế .71 3.2.3.4 Quản l nợ cưỡng chế nợ thuế 73 3.3 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế NTNN Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 73 KẾT LUẬN 79 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 Phụ lục 1: PHIẾU KHẢO SÁT CHUYÊN GIA 82 Phụ lục 2: DANH SÁCH CHUYÊN GIA 84 Phụ lục 3:86 PHIẾU KHẢO SÁT VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 86 vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ BTC Bộ Tài ch nh TCT Tổng cục thuế CQT Cơ quan thuế GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân NTNN Nhà thầu nước BR-VT Bà Rịa - Vũng Tàu NNT Người nộp thuế 10 NSNN Ngân sách nhà nước 11 FDI Đầu tư trực tiếp nước 12 MST Mã số thuế 13 ĐTNT Đối tượng nộp thuế 14 DN Doanh nghiệp 15 TP HCM Thành phố Hồ Ch Minh 16 KH-ĐT Kế hoạch Đầu tư 17 FCT Foreign Contractor Tax (Thuế nhà thầu) viii DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Tổng hợp văn quy định thuế nhà thầu nước 1.2 Tỷ lệ % để t nh GTGT doanh thu ngành kinh doanh 16 1.3 Tỷ lệ % thuế TNDN tính doanh thu tính thuế 18 2.1 Kết thu nội địa ngành thuế quản l 38 2.2 Kết công tác Tuyên truyền hỗ trợ NNT Kết thực công tác tra, kiểm tra giai đoạn 2017-2020 Kết thu thuế NTNN giai đoạn 2017-2020 40 Báo cáo đánh giá tình hình nộp hồ sơ khai thuế Bảng tổng hợp kết khai thuế NTNN năm 2017-2020 Số thuế nhà thầu nước c n nợ Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai đoạn 2017 2020 Bảng tổng hợp số thu thuế thu nhập doanh nghiệp thuế giá trị gia tăng nhà thầu nước năm 2017-2020 Số thu thuế NTNN thu từ loại hình dịch vụ 46 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 2.8 2.9 43 45 47 48 49 50 DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu hình Tên hình Trang 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 35 Hình 2.1 Sơ đồ tổ chức máy Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 74 có hiệu nguồn thu phát sinh từ kinh tế số Khuyến kh ch thúc đẩy tuân thủ tự nguyện theo mức độ tuân thủ nhóm NNT thơng qua việc xây dựng triển khai Chiến lược nâng cao tuân thủ tổng thể Sửa đổi, bổ sung văn quy phạm pháp luật quản lý thuế đồng bộ, kế hoạch, phù hợp với yêu cầu phủ điện tử, đảm bảo quan thuế có đủ lực quản lý thuế nội địa thuế quốc tế Thuế suất thuế nhà thầu nước xem vấn đề quan trọng Thực tế quốc gia muốn đầu tư vào nước điều mà họ nhìn vào sách mức độ quan tâm Chính phủ hay ưu đãi quốc gia nhà đầu tư Thuế nhà thầu nước thuế thu thu nhập thực tế phát sinh Việt Nam nên cần phải xây dựng cách khoa học thuế suất hành nhằm khuyến kh ch trao đổi ứng dụng, chuyển giao công nghệ từ nước vào nước ta, đồng thời nâng cao trình độ doanh nghiệp Kiến nghị Cơ quan ban hành ch nh sách hoàn thi n hệ thống văn huớng dẫn luạt Quản lý thuế Các văn luật cần ban hành kịp thời, đáp ứng thực tiễn, thống không bị chồng chéo phổ biến kịp thời đến người nộp thuế Các luật thuế phải đảm bảo tính cơng trình thực thi quan trọng đơn giản hóa luật thuế Luật thuế phức tạp tạo nhiều lỗ hổng để từ đối tượng nộp thuế dựa vào mà trốn thuế cách hợp pháp - Kinh tế phát triển tiến trình hội nhập tồn cầu hóa, với gia tăng người nộp thuế, phát triển giao dịch thương mại điện tử, chuyển dịch dòng tài chính, ngành thuế đứng trước thách thức cơng tác quản lý thuế đặc biệt lĩnh vực công nghệ thông tin Phát triển hệ thống công nghệ thông tin hoạt động quản lý thuế có tính liên kết, tự động hóa cao, gắn với cải cách thủ tục hành thuế, áp dụng thuế điện tử phương pháp quản lý rủi ro quản lý thuế Kết nối, tích hợp, trao đổi thơng tin liệu quan thuế với quan thuộc Bộ Tài bộ, ngành, địa phương; số hóa giao dịch nội bộ; quy chuẩn, tiêu chuẩn dịch vụ tảng công nghệ thông tin hạ tầng k thuật ngành Thuế; an 75 tồn thơng tin mơi trường ứng dụng thuế điện tử Ứng dụng công nghệ thông tin công tác tra, kiểm tra thuế để phân t ch, đánh giá rủi ro, phân loại NNT; công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế để đảm bảo khoản nợ thuế phân loại, theo dõi đầy đủ, xác xử lý kịp thời theo tính chất khoản nợ Ứng dụng công nghệ thông tin việc tiếp nhận, theo dõi, giải xác, kịp thời trường hợp khiếu nại, tố cáo thuế NNT; minh bạch nâng cao trách nhiệm giải trình quan thuế trước Chính phủ cộng đồng NNT công tác giải ghi nhận kết giải khiếu nại, tố cáo thuế Sự quan tâm Bộ Tài ch nh, Tổng cục Thuế tạo điều ki n bổ sung đầu tư nâng cấp trang thiết bị tin học, đường truyền, tạo thuận lợi cho cán thuế khai thác li u đuợc thơng suốt, nhanh chóng Kiến nghị Tổng cục Thuế xây dựng trang web chứa sở liệu giá giao dịch để làm xem xét giao dịch mua bán doanh nghiệp có thực thủ thuật chuyển giá hay không hay tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường Giá giao dịch thơng thường thị trường thu thập từ: giá bán sở kinh doanh kê khai với quan thuế; thông tin giá từ quan quản l nhà nước khác (cơ quan hải quan, Sở Công thương); Hiệp hội ngành hàng; giá mua, giá bán hàng hóa chủng loại sở kinh doanh địa phương địa phương khác; thông tin thu thập từ người tiêu dùng (giấy biên nhận toán, phiếu thu tiền ); tham khảo giá hàng hóa phương tiện thơng tin đại chúng báo, tạp chí, tin thị trường, website Xây dựng phần mềm mã vạch hóa đơn nhà thầu nước ngồi để dễ dàng đối chiếu thông tin nhà thầu nước kê khai hoạt động nhà thầu tránh trường hợp xuất hóa đơn sai, liên hóa đơn viết không giống Ban hành quy định tố tụng thuế, quy định quan thuế có quyền trách nhiệm điều tra, truy tố tổ chức, cá nhân có hành vi trốn thuế, khơng nộp thuế T a án Điều chỉnh quy định quyền hạn người đứng đầu quan thuế cấp tương ứng; điều chỉnh cấu tổ chức ngành Thuế phù hợp với yêu cầu quản l 76 - Cán công chức thuế người hưởng lương từ Ngân sách nhà nước, xếp vào ngạch bậc định phù hợp với trình độ đào tạo, sử dụng quyền lực nhà nước để thực thi công vụ công chức công tác quản lý thuế sở chức, nhiệm vụ pháp luật quy định Do vậy, Tổng Cục Thuế cần đẩy mạnh đào tạo lực chuyên môn công chức thuế địa phương, tổ chức hội thảo để công chức thuế thuộc tỉnh thành phố có điều kiện chia sẻ, trao đổi thực tiễn, vấn đề thực tế phát sinh trực tiếp quản lý, thu thuế nhà thầu Nếu trường hợp cán cơng chức thuế yếu trình độ, nhận thức sách thuế khơng thể thực tốt được, việc hoạch định, xây dựng sách thuế dễ sai lầm không phù hợp Trong thời gian tới, hoạt động kinh doanh thuế nhà thầu nước ngày phức tạp đa dạng hơn, đ i hỏi cơng chức thuế phải có đầy đủ nghiệp vụ chuyên môn để kịp thời đảm bảo thu thuế đủ trước nhà thầu nước kết thúc hợp đồng, nước Kiến nghị Tổng cục Thuế tổ chức lớp tăng cường bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ thuế NTNN thời gian tới đồng thời tiến hành rà soát phân loại cơng chức có trình độ, nhiệt huyết, nhanh nh n công tác đưa đào tạo để sử dụng lâu dài làm tảng, nòng cốt Bên cạnh việc tập trung đào tạo bồi dưỡng, kiến nghị Nhà nước quan tâm đến vấn đề tiền lương cán cơng chức đồng thời có chế độ đãi ngộ xứng đáng để thu hút nhân tài tạo điều kiện cho cán thuế an tâm công tác Do nguồn nhân lực chất lượng cao xã hội có xu hướng đổ vào khối doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp đầu tư nước doanh nghiệp tư nhân thay quan quản l Nhà nước Hiện tượng chảy máu chất xám từ quan quản l Nhà nước, có quan thuế xuất nhiều năm qua có xu hướng tiếp tục xảy nên cần điều chỉnh quy định tiền lương, quy chế tài ch nh ngành Thuế để tạo sở thực cải cách chế độ đãi ngộ (lương, thưởng) cán thuế - Tổ chức tập hợp phổ biến hành vi vi phạm người nộp thuế phát qua công tác tra kiểm tra thời gian qua Tổ chức trao đổi, rút kinh 77 nghiệm phòng, phận toàn Cục Thuế hành vi vi phạm mới, tinh vi, phức tạp Cần phối hợp phận chức thường xuyên rà soát, quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, sở tiến hành phân loại trường hợp có dấu hiệu vi phạm để đưa vào diện kiểm soát, kịp thời ngăn chặn hành vi gian lận, trốn thuế T ch cực thực truy lần đến giao dịch bất thường có dấu hiệu rủi ro, có nguy rủi ro cao; thực đánh giá toàn diện giao dịch nhằm xác định chất giao dịch vi phạm Tăng cường so sánh, đối chiếu thông tin, liệu kinh doanh - kế toán thuế NNT với đối tác, doanh nghiệp khác nhằm phát đầy đủ bất hợp l , vi phạm - Duy trì phối hợp với Sở, Ngành việc trao đổi cung cấp thông tin liên quan đến doanh nghiệp đăng k kinh doanh kết hợp với đăng k thuế (Sở Kế hoạch Đầu tư); thu nộp ngân sách (Kho bạc, Ngân hàng); đấu tranh phòng chống tội phạm gian lận lĩnh vực thuế (Công an); phối hợp với địa phương khác để nắm bắt thông tin hoạt động kê khai, nộp thuế nhà thầu nước Kết nối khai thác sở liệu thuế tập trung để từ rà sốt lại doanh nghiệp, phân loại dự án đầu tư có khả phát sinh thuế nhà thầu nước ngồi để yêu cầu họ thực nghĩa vụ thuế Chủ động rà soát đánh giá để tham mưu đề xuất với Ủy ban nhân dân tỉnh giải pháp chế, sách nhằm khuyến kh ch, thu hút đầu tư, phát triển sản xuất kinh doanh, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Nghiên cứu, bổ sung chức cho quan thuế để nắm rõ doanh nghiệp thực thi công vụ, chống gian lận, chuyển giá; tăng cường chức quan thuế việc giám sát tài doanh nghiệp qua hệ thống ngân hàng quyền hạn khai thác thông tin doanh nghiệp quan, tổ chức khác cung cấp Kiến nghị công khai phương tiện thông tin đại chúng hành vi vi phạm pháp luật nhằm tạo đồng thuận ủng hộ xã hội công tác quản lý thu thuế 78 - Tăng cường hợp tác, phối hợp với quan thuế nước/vùng lãnh thổ, tổ chức quốc tế việc trao đổi thông tin, kinh nghiệm, hỗ trợ k thuật Tăng cường lực giải vấn đề trốn/tránh thuế thuế quốc tế doanh nghiệp nội địa có giao dịch quốc tế, áp dụng thỏa thuận giá t nh trước Việc xây dựng kho liệu thông tin c n Cơ quan thuế Việt Nam, cần có hợp tác, học tập kinh nghiệm nước tiên tiến, hỗ trợ tổ chức tư vấn quốc tế có kinh nghiệm có định hướng cụ thể, hoạch định kế hoạch chi tiết cho việc xây dựng, quản l , sử dụng kho liệu Tóm tắt chƣơng 3: Nội dung chương trình bày định hướng cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước ngoài, giải pháp hoàn thiện cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước ngồi nhằm góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Các giải pháp kiến nghị hoàn thiện ch nh sách, cấu tổ chức máy, nhóm giải pháp cụ thể quản lý thuế nhà thầu nước dựa kết từ nghiên cứu, từ thực tế cơng việc tình hình quản lý thu thuế phát sinh địa bàn tỉnh 79 KẾT LUẬN Qua nghiên cứu, NTNN ngày tăng số luợng quy mô, song công tác quản l thuế Cục thuế Tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu NTNN ngày triển khai cách tốt Việc quản lý nhà thầu nước địa bàn vừa đảm bảo chống thất thu ngân sách, vừa tạo môi truờng kinh doanh thơng thống Ch nh thế, việc tiếp tục tăng cường, hoàn thiện hoạt động quản l thuế cần thiết, khơng khoản thu đáng kể cho ngân sách nhà nước, mà c n ảnh huởng lớn tới vi c thu hút vốn đầu tư nước ngồi khuyến khích nhà thầu, nhà thầu phụ nước tái mở rộng sản xuất kinh doanh, góp phần t ch cực vào cơng phát triển kinh tế - xã hội nước ta Nghiên cứu quản l thuế nhà thầu nước vấn đề tương đối phức tạp, nguồn thông tin, liệu c n thiếu, chưa quan quản l nhà nước tổng hợp đầy đủ, có hệ thống Tác giả có cố gắng nghiên cứu l luận thực tiễn để đề giải pháp tốt Tuy nhiên, trình độ c n hạn h p thời gian nghiên cứu không nhiều nên luận văn không tránh khỏi thiếu sót định, tác giả mong nhạn đuợc nhiều đuợc hồn thiện kiến góp thầy, cô để luận văn 80 TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội (2019), Luật Quản lý thuế Bộ Tài (2013), Thơng tu số 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luạt quản l thuế ; luạt sửa đổi, bổ sung mọt số điều luạt quản l thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Ch nh phủ Bộ Tài (2014), Thông tu số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Ch nh phủ quy định hướng dẫn thi hành luạt thuế thu nhạp doanh nghiệp Bộ Tài (2014), Thơng tu số 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 hướng dẫn thi hành nghĩa vụ thuế áp dụng tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh Vi t Nam có thu nhập Vi t Nam Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, Báo cáo tổng kết công tác thuế năm 2017, 2018, 2019 năm 2020; Báo cáo Tổng kết công tác tra, kiểm tra; Báo cáo Tổng kết công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế năm 2017, 2018, 2019 2020 Công văn trả lời ch nh sách Tổng cục Thuế gửi cho Cục Thuế, doanh nghiệp Tạp ch Thuế nhà nước Tổng cục Thuế Website Bộ Tài ch nh, http://www.mof.gov Website Tổng cục Thuế, http://www.gdt.gov.vn 10 Website Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu, http://brvt.gdt.gov.vn 11 Website Bộ kế hoạch đầu tư, http://mpi.gov.vn 12 Tạp chí tài chính, https://tapchitaichinh.vn/ 13 Phạm Quang Huy (2009), T uế n t ầu V ệt N m bố ản ộ n ập, Luận văn thạc sĩ kinh tế, TP.HCM 14 Trần Hiệp Hưng (2011), Hoàn t ện n s ngoà tạ V ệt N m, Luận văn thạc sĩ kinh tế, TP.HCM t uế n t ầu nướ 81 15 Lê Hồng Quy (2013), G ả p p quản lý ệu t uế n t ầu nướ ngoà đị bàn tỉn Vĩn P ú , Luận văn thạc sĩ kinh tế, Thái Nguyên 16 Phạm Ngọc Thùy (2015), Hoàn t ện quản lý t uế n t ầu nướ ngoà đị bàn tỉn K ên G ng, Luận văn thạc sĩ kinh tế, TP.HCM 17 Đỗ Đức Trung (2018), Tăng ường quản lý thuế nhà thầu nước Cục thuế tỉnh Thái Nguyên, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Thái Nguyên 18 Đỗ Kim Hồng (2019), C t ầu nướ ngoà đị bàn tỉn yếu tố t động đến ống t ất t u t uế n à ị - Vũng Tàu, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Bà Rịa - Vũng Tàu 19 Tổng cục Thuế (2020), Tài liệu bồi dưỡng công chức 82 Phụ lục 1: PHIẾU KHẢO SÁT CHUYÊN GIA Kính chào Anh/Chị! Xin kính chào xác Anh/Chị! Tơi thực nghiên cứu đề tài “Hồn t ện cơng quản lý thuế nhà thầu nước Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” Sự trả lời khách quan Anh/Chị góp phần định thành cơng cơng trình nghiên cứu giúp cải thiện chất lượng Tất câu trả lời cá nhân giữ bí mật, chúng tơi công bố kết tổng hợp Cám ơn hợp tác Anh/Chị Anh/Chị vui lòng cho biết quan điểm vấn đề bên dưới: Theo Anh/Chị sách pháp luật thuế nhà thầu nước rõ ràng cụ thể chưa? Vì sao? Theo Anh/Chị Công ty thường kê khai thiếu thuế nhà thầu nước ngồi lĩnh vực gì? Vì sao? Theo Anh/Chị Công tác Thanh tra, kiểm tra có góp phần giúp doanh nghiệp tránh rủi ro kê khai thuế NTNN? Vì sao? Theo Anh/Chị Công tác Tuyên truyền hỗ trợ tuyên truyền sách thuế đến người nộp thuế kịp thời chưa? Vì sao? Theo Anh/Chị phần mềm Hỗ trợ kê khai có giúp nhà thầu nước khai thuế nhanh ch nh xác khơng? Vì sao? 83 Theo Anh/Chị hành vi không tuân thủ thuế người nộp thuế xử phạt nghiêm chưa? Vì sao? Theo Anh/Chị việc tập huấn cho cán thuế doanh nghiệp có sách thuế có cần thiết khơng? Vì sao? Theo Anh/Chị sách thuế nhà thầu nước ngồi có cần thay đổi khơng? Nếu có thay đổi đâu? Vì sao? Theo Anh/Chị giải pháp giúp hồn thiện cơng tác thuế Nhà thầu nước ngồi? Vì sao? 84 Phụ lục 2: DANH SÁCH CHUYÊN GIA Tác giả tiến hành thảo luận với chuyên gia lĩnh vực thuế, nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu thông qua câu hỏi Phụ lục - Thành phần tham gia: STT Tên Chức danh Trần Hiệp Hưng Phó Cục trưởng Cục Thuế Trần Ngọc Ánh Trưởng phòng Thanh tra - Kiểm tra Nguyễn Duy Minh Phó trưởng phịng Thanh tra - Kiểm tra Lâm Văn Hồng Nghĩa Trưởng phịng Tun truyền hỗ trợ NNT Nguyễn Đăng Bình Phó trưởng phịng TTHT - NNT Nguyễn Thị Bơng Trưởng phòng Thanh tra - Kiểm tra Đỗ Kim Hồng Phó trưởng phịng Thanh tra - Kiểm tra Lê Kim Phước Trưởng phòng Kê khai - Kế tốn thuế Trần Thị Bích Loan Phó trưởng phịng Kê khai - Kế tốn thuế 10 Trần Mạnh Hùng Trưởng phòng Thanh tra - Kiểm tra 11 Trưởng phòng Kiểm tra nội 12 Nguyễn Hồng Vân Trang Trưởng ph ng QLN cưỡng chế nợ thuế 13 Nguyễn Quang Trung Phó trưởng phịng QLN CCNT 85 14 Nguyễn Bá Hưng Trưởng phòng Nghiệp vụ - Dự tốn - Pháp chế 15 Lê Thị Thơng Phó TP Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế - Quá trình thảo luận: Tác giả tiến hành trao đổi với chuyên gia để xác nhận ý kiến đóng góp cho phiếu khảo sát dự thảo Sau tổng hợp ý kiến chuyên gia hoàn thành phiếu khảo sát thức sau chỉnh sửa Sử dụng phiếu khảo sát thức để khảo sát 86 Phụ lục 3: PHIẾU KHẢO SÁT VỀ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGỒI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU Xin kính chào xác Anh/Chị! Tơi thực nghiên cứu đề tài “Hồn t ện cơng quản lý thuế nhà thầu nước Cục thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu” Vì vậy, câu hỏi Anh/Chị có nghĩa nghiên cứu tiền đề để đưa kiến nghị cho Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước doanh nghiệp địa bàn tỉnh Mọi thơng tin Anh/Chị cung cấp giữ bí mật sử dụng cho mục đ ch nghiên cứu học tập Rất mong Anh/Chị bớt chút thời gian quý báu để trả lời câu hỏi Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị! I Thông tin chung đối tƣợng vấn Họ tên người vấn: Giới tính:  Nam  Nữ Thời gian công tác:  Dưới năm  Từ năm đến 10 năm  Từ 10 năm đến 15 năm  Trên 15 năm Trình độ:  Trung cấp;  Cao đẳng  Đại học  Sau đại học II Thông tin chung đối tƣợng vấn Anh/Chị có đồng ý với phát biểu thực trạng công tác quản lý thuế nhà thầu nước liệt kê đây? Vui l ng khoanh tr n vào ô mà anh chị cho mức độ đánh giá phát biểu theo quy ước sau: 87 – Rất không đồng ý, – Không đồng ý, – Bình thường – Đồng ý, STT – Rất đồng ý Các phát biểu Mức độ đánh giá Hệ thống sách thuế Các ch nh sách pháp luật thuế thật chặt chẽ linh hoạt điều kiện kinh tế cụ thể Chế tài xử phạt trường hợp gian lận thuế có sức mạnh Mọi quy định hướng dẫn thuế cập nhật công khai, đầy đủ, kịp thời Cơ cấu tổ chức máy Bộ máy tổ chức quản l Cục Thuế khơng cịn cồng kềnh, chồng chéo 5 Công chức quản lý tiếp cận sách thuế Cục Thuế tỉnh BRVT ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản l thuế Trang thiết bị công nghệ phục vụ công tác quản lý Thuế nâng cấp đại hóa Mọi hành vi không tuân thủ thuế bị quan thuế xử phạt theo quy định Công tác tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế Chính sách tuyên truyền động viên khuyến khích cho đối tượng nộp thuế thực quan tâm 10 Tuyên truyền ch nh sách thuế NTNN phổ biến rộng rãi đối tượng 11 Công chức công tác tuyên truyền, động viên hoàn thành nhiệm vụ giao Cơng tác kê khai kế tốn thuế 12 Giám sát việc nộp tờ khai đối tượng nộp thuế thực chặt chẽ 13 Cơng tác kê khai kế tốn thuế góp phần rà sốt đối tượng kê khai thuế NTNN sai quy định 88 Công tác tra, kiểm tra thuế 14 15 16 Các biện pháp công tác tra - kiểm tra thuế phát huy tác dụng thông qua việc doanh nghiệp kê khai ch nh xác, đầy đủ khoản thuế phải nộp Số đơn vị trốn thuế số thuế bị thất thu giảm thiểu đáng kể Công tác tra - kiểm tra thuế quan tâm trọng thời gian qua 5 Công tác quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 17 Quản l nợ tăng cường 18 Thường xuyên đôn đốc, thu hồi khoản nợ thuế Xin chân thành cảm ơn Anh/Chị dành thời gian để tham gia thảo luận cung cấp ý kiến quý báu cho nghiên cứu Kính chúc Anh/Chị mạnh khỏe, hạnh phúc thành công! ... hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà thầu, nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 32 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ NHÀ THẦU NƢỚC NGOÀI TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 2.1 Khái quát... THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ NTNN TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA - VŨNG TÀU 62 3.1 Định hướng công tác quản lý thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu 62 3.2 Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý. .. cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu giai đoạn năm 2017-2020 Đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhà thầu nước Cục Thuế tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Trong