Ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ đến công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp tại cục thuế tỉnh bà rịa vũng tàu

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU TÔ ÁNH PHƢỢNG ẢNH HƢỞNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ BÀ RỊA – VŨNG TÀU, NĂM 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC BÀ RỊA - VŨNG TÀU TÔ ÁNH PHƢỢNG ẢNH HƢỞNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐẾN CƠNG TÁC CHỐNG THẤT THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH BÀ RỊA – VŨNG TÀU LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh Mã số ngành: 8340101 CÁN BỘ HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ SĨ TRÍ BÀ RỊA – VŨNG TÀU, NĂM 2020 -i- LỜI CAM ĐOAN Tôi tên Tô Ánh Phƣợng, học viên cao học ngành Quản trị kinh doanh – Trường Đại học Bà Rịa Vũng Tàu Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng với hướng dẫn TS.Lê Sĩ Trí Kết nghiên cứu tơi trung thực, trích dẫn nguồn rõ ràng, minh bạch Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày 20 tháng 10 năm 2020 Học viên Tô Ánh Phƣợng -ii- LỜI CẢM ƠN  Đầu tiên xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Hiệu trường Đại Học Bà Rịa – Vũng Tàu, Viện Đào tạo Sau Đại học, giảng viên tham gia giảng dạy tận tình giúp đỡ, tạo điều kiện cho tơi suốt q trình học tập thực đề tài Tôi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc đến TS.Lê Sĩ Trí tận tình cung cấp tài liệu, hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi suốt trình nghiên cứu thực đề tài Xin chân thành cảm ơn anh chị đồng nghiệp tạo điều kiện hỗ trợ suốt trình thu thập số liệu cho đề tài Và cuối cùng, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến người thân động viên giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Bà Rịa - Vũng Tàu, ngày 20 tháng 10 năm 2020 Học viên Tô Ánh Phƣợng -iii- MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU vii TÓM TẮT LUẬN VĂN x CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ NGHIÊN CỨU 1.1 Lý chọn đề tài 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Câu hỏi nghiên cứu 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Ý nghĩa thực tiễn đề tài 1.7 Kết cấu đề tài CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT VÀ MÔ HÌNH NGHIÊN CỨU .6 2.1 Tổng quan Kiểm soát nội 2.1.1 Định nghĩa mục tiêu Kiểm soát nội 2.1.2 Kiểm sốt nội tài cơng – INTOSAI (Hoa Kỳ) 2.2 Các thành phần hệ thống Kiểm soát nội 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 10 2.2.2 Đánh giá rủi ro 12 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 13 2.2.4 Thông tin truyền thông 15 2.2.5 Giám sát 16 2.3 Kiểm soát nội hoạt động chống thất thu thuế TNDN: 17 2.3.1 Tổng quan thuế TNDN 17 2.3.2 Tổng quan chống thất thu thuế TNDN 18 2.3.3 Nguyên nhân dẫn đến thất thu thuế TNDN Việt Nam 19 2.3.4 Thực trạng hệ thống Kiểm soát nội ngành thuế 21 -iv2.3.5 Các thành phần Kiểm sốt nội cơng tác chống thất thu thuế TNDN 23 2.4 Các nghiên cứu có liên quan 25 2.4.1 Các nghiên cứu nước 25 2.4.2 Các nghiên cứu nước 27 2.5 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 31 2.5.1 Mơ hình nghiên cứu 31 2.5.2 Giả thuyết nghiên cứu 32 Tóm tắt Chƣơng 35 CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 36 3.1 Thiết kế nghiên cứu 36 3.1.1 Nghiên cứu sơ 36 3.1.2 Nghiên cứu thức 36 3.1.3 Quy trình nghiên cứu 36 3.2 Phương pháp nghiên cứu 38 3.2.1 Nghiên cứu định tính 38 3.2.2 Nghiên cứu định lượng 38 3.3 Đo lường thang đo 42 3.3.1 Thang đo mơi trường kiểm sốt 43 3.3.2 Thang đo đánh giá rủi ro 43 3.3.3 Thang đo hoạt động kiểm soát 44 3.3.4 Thang đo thông tin truyền thông 45 3.3.5 Thang đo giám sát 45 3.3.6 Thang đo kết công tác chống thất thu thuế 46 3.4 Mẫu khảo sát thu thập liệu 46 3.4.1 Phương pháp chọn mẫu 46 3.4.2 Kích thước mẫu 46 Tóm tắt Chƣơng 48 CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 49 -v4.1 Giới thiệu Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 49 4.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 49 4.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 51 4.1.3 Thực trạng thu thuế Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu 58 4.2 Thống kê mô tả liệu 62 4.2.1 Kết khảo sát giới tính 62 4.2.2 Kết khảo sát nhóm tuổi 62 4.2.3 Kết khảo sát thâm niên công tác 63 4.3 Đánh giá độ tin cậy thang đo 63 4.3.1 Đánh giá thang đo hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha 63 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 68 4.4 Phân tích nhân tố khằng định CFA 73 4.4.1 Kiểm định giá trị phân biệt khái niệm nghiên cứu 74 4.4.2 Kiểm định giá trị hội tụ 75 4.4.3 Kiểm định độ tin cậy tổng hợp phương sai trích 76 4.5 Kiểm định mơ hình cấu trúc tuyến tính 77 Tóm tắt Chƣơng 82 CHƢƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ HÀM Ý CHÍNH SÁCH 83 5.1 Kết luận 83 5.2 Hàm ý sách 83 5.2.1 Hàm ý sách nhân tố Mơi trường kiểm sốt .83 5.2.2 Hàm ý sách nhân tố Đánh giá rủi ro 86 5.2.3 Hàm ý sách nhân tố Hoạt động kiểm soát .87 5.2.4 Hàm ý sách nhân tố Thơng tin truyền thơng .89 5.2.5 Hàm ý sách nhân tố Giám sát 91 5.3 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu 93 BẢNG CÂU HỎI KHẢO SÁT 95 PHỤ LỤC 99 -vi- DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Thuật ngữ AVE CR CTTT EFA DGRR GS HDKS MTKS SEM TTTT TNDN TTHC TMS NNT -vii- DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng Tổng hợp kết nghiên cứu trước Bảng Đo lường thang đo mơi trường kiểm sốt Bảng Đo lường thang đo đánh giá rủi ro Bảng 3 Đo lường thang đ Bảng Đo lường thang đ Bảng Đo lường thang đ Bảng Đo lường thang đ Bảng Bảng số lượng doanh nghiệp hoạt động địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Cục Thuế quản lý qua năm 2015 - 2019 Bảng Bảng số lượng hộ kinh doanh hoạt động địa bàn tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Cục Thuế quản lý qua năm 2015 - 2019 Bảng Bảng kết thu ngân sách Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai đoạn 2015 – 2019 Bảng 4 Kết tra, kiểm tra việc thực nghĩa vụ thuế giai đoạn năm 2015 - 2019 Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Bảng Bảng kết thu nợ Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giai đoạn 2015 - 2019 Bảng Kết đánh giá Bảng Kết đánh giá Bảng Kết đánh giá Bảng Kết đánh giá Bảng 10 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Giám sát Bảng 11 Kết đánh giá độ tin cậy thang đo Chống thất thu thuế TNDN Bảng 12 Kết qu Bảng 13 Ma trậ Bảng 14 Kết qu Bảng 15 Ma trậ -viiiBảng 16 Mối quan hệ khái niệm nghiên cứu Bảng 17 Kết qu Bảng 18 Kết qu Bảng 19 Kết qu Bảng 20 Tổng h Bảng Thống kê mô tả y Bảng 2.Thống kê mô tả đ Bảng 3.Thống kê mô tả hoạt động kiểm so Bảng 4.Thống kê mô tả t Bảng 5.Thống kê mô tả giám sát -97- Câu 18 TTTT3: Tiếp nhận nhữn hay bất cập viên Cục Thuế Câu 19 TTTT4: Hệ thống thông cập nhật kịp truy cập thuận tiện h Câu 20 GS1: Phòng tra k phép báo cáo trực tiếp c cao Câu 21 GS2: Ban lãnh đạo tr phòng tra kiểm tr kiểm sốt hàng ngày Câu 22 GS3: Việc giám sát tra thuế thực ban hành Câu 23 GS4: Có thực đánh người nộp thuế đượ thuế Công t Câu 24 Câu 25 Câu 26 CTTT1: Số thu dự to nước tăng liên tục qua c CTTT2: Công tác đạt kết tốt lượng tra, kiểm tr lượng tra, kiểm tra, kiểm tra tang CTTT3: Tổ chức đôn đố thời khoản thu phát Nhà nước -98Phần 2: Thông tin cá nhân (Xin anh (chị) vui lòng đánh dấu Giới tính: ☐ Nam ☐ Nữ Độ tuổi ☐ 35-35 ☐ 35-45 ☐ > 45 Thâm niên công tác: ☐ 1.Từ5-10 ☐ Từ 10 -15 ☐ Từ 15 năm  X vào ô trống  thích hợp nhất) -99- Reliability Statistics Cronbach's Alpha 885 Sca MTKS1 MTKS2 MTKS3 MTKS4 MTKS5 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 855 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 940 Item-Total Statistics HDKS1 HDKS2 HDKS3 HDKS4 HDKS5 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 860 Item Deleted TTTT1 TTTT2 TTTT3 TTTT4 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 849 GS1 GS2 GS3 GS4 Reliability Statistics Cronbach's Alpha 798 Scale Mean if Item Deleted CTTT1 CTTT2 CTTT3 KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Compon ent 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 Extraction Method: Principal Component Analysis MTKS1 MTKS2 MTKS3 MTKS4 MTKS5 DGRR1 DGRR2 DGRR3 DGRR4 HDKS1 HDKS2 HDKS3 HDKS4 HDKS5 TTTT1 TTTT2 TTTT3 TTTT4 GS1 GS2 GS3 GS4 Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization a Rotation converged in iterations Component Transformation Matrix Component Extraction Method: Principal Component Analysis Rotation Method: Varimax with Kaiser Normalization KMO and Bartlett's Test Kaiser-Meyer-Olkin Measure of Sampling Adequacy Bartlett's Test of Sphericity Total Variance Explained Component Extraction Method: Principal Component Analysis Component Matrix a Component CTTT1 859 CTTT2 896 CTTT3 777 Extraction Method: Principal Component Analysis a components extracted -104- -105- Estimates (Group number - Default model) Scalar Estimates (Group number - Default model) Maximum Likelihood Estimates Regression Weights: (Group number - Default model) CTTT CTTT CTTT CTTT CTTT HDKS2 HDKS3 HDKS4 HDKS5 DGRR4 GS1 GS2 GS3 GS4 TTTT1 TTTT2 TTTT3 TTTT4 CTTT1 CTTT2 CTTT3 Standardized Regression Weights: (Group number - Default model) -107- CTTT CTTT CTTT CTTT CTTT GS1 GS2 GS3 GS4 TTTT1 -108- TTTT2 TTTT3 TTTT4 CTTT1 CTTT2 CTTT3 Covariances: (Group number - Default model) HDKS < > HDKS < > HDKS HDKS MTKS < > MTKS < > MTKS < > DGRR < > DGRR < > GS Correlations: (Group number - Default model) HDKS < > HDKS < > HDKS HDKS -109- MTKS < > MTKS < > MTKS < > DGRR < > DGRR < > GS Variances: (Group number - Default model) HDKS MTKS DGRR GS TTTT e26 e1 e2 e3 e4 e5 e6 e7 e8 e9 e10 e11 e12 e13 e14 e15 e16 e17 e18 e19 e20 e21 e22 e23 e24 e25 ... thành hệ thống KSNB đến công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Đề xuất số hàm ý sách nhằm nâng cao hiệu công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp. .. ? ?Ảnh hưởng hệ thống kiểm soát nội đến công tác chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp Cục Thu? ?? tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu? ?? thực hy vọng mang lại đóng góp mới, thiết thực cho đơn vị Cục Thu? ?? tỉnh. .. Cục Thu? ?? tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu giảm thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp? ” Để trả lời câu hỏi vấn đề nghiên cứu ảnh hưởng hệ thống kiểm sốt nội (KSNB) đến cơng tác chống thất thu thuế doanh nghiệp